第17章-其他特殊項目的審計

17他特殊項目的審計-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN七章 其他特殊項目的審計一、單項選擇題注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表，在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當性時，下列判斷中正確的是（ ）。管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起6個月如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，管理層沒有義務確定其潛在的影響管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時考慮的信息，應當包括A注冊會計師實施審計程序獲取的信息針對會計估計，注冊會計師在實施風險評估程序和相關活動時，應當了解的事項不包括（ ）。A.求B.管理層如作出會計估計管理層作出會計估計相關的制是有效在評會計估計的不確定性時，下列事項中，注冊會計師不具有高度估計不確定性的是（ ）。用度的、審計單自的度判斷的會計估計公在應對會計估計的報風險時，注冊會計師實施的下程序中，不當?shù)氖牵?）。當?shù)膶嵭猿绦蚬芾韺尤缱鞒鰰嫻烙嫊嫻烙嫷淖鞒鲎詴嫀煹墓烙嬮g估計，評管理層的估計間估計5.對審計單持續(xù)經(jīng)營能力的審計，注冊會計師在判斷應出具的審計報告時，下列中，不正確的是（ ）。附注對不確定性作，應當表無，在審計報告中“”標獨分多整體附注作，可能表無表示是適當?shù)娜绻嬖诳赡軐徲媶纬掷m(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項和情況，財務報表注未作，應當表、完整和相C.與非進行比較D.向函真實性如果財務報告編制基礎沒有要求對續(xù)經(jīng)營能力作出專門估就沒有責任對續(xù)經(jīng)營能力存在重大不得出結論如果存在可能導致被單位不再續(xù)經(jīng)營有制對重大報能力在有如果沒有在報告續(xù)經(jīng)營不就被單位對12續(xù)經(jīng)營能力有證被單位財務、經(jīng)營存在些可能導致經(jīng)營進導致對續(xù)經(jīng)營假設重大慮誤本期財務報表時期初預負債金額與本期預負債實生金額存在小額差異期初預負債金額存在報當調整復核上期財務報表估結果者復核在本財務報對上期估作出續(xù)重估復核的不質疑上期依時可得信息作出如果作出估那么估與點估之間差異構成報如果作出重大假設產(chǎn)生有目標估那么該點估計有偏向存在前識別向系被單位如文件和記錄不檢查內(nèi)容銀行詢函回函股東登記名冊股東和治議紀要律詢函回函通常通過表A.條款與相同類似非條款進行比較B.聘請外部專市場條款和條件C.條款與已生條款進行比較D.條款與開市場進行類似條款進行比較在行首次務對期初余額充分、目表述期初余額含有對上期財務報表產(chǎn)生重大報期初余額反映政策在本期財務報得到一貫運用、評估應被單位未能系及其交易進行或導致風險沒就需要了解被單位系及其交易即使準則劃了工也可避免地存某些未被發(fā)現(xiàn)風險劃系及其交易工時保持職要持要應就持能作評估需要就持、需要就被單位持能未及持能被被單位持能保證屬于被單位存可能導致持疑慮情形發(fā)災害未購買保險鍵人員離職且人替代拖欠發(fā)放股利供應商由賒購貨到付款導致特風險估于進一步質誤A.需要點評價何評估估估B.需要點評價估估認可能C.需要點評價性D.需要點評價可靠性于點估解誤A.可能直接估計考慮了各個估可供選擇或可能可靠點估計某些要所選擇估應反映可能現(xiàn)的判斷估或一項估而選擇的金額在管理層提出的下列應對計劃中，最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（ ）。A.建設新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力B.以低于市場的價格購買已租入的設備C.計劃出售部分固定資產(chǎn)D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉換為融資租賃固定資產(chǎn)針對期初余額，以下說法中不正確的是（ ）。A.注冊會計師需要獲取期初余額是否含有對上期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報B.注冊會計師需要確定期初余額是否恰當?shù)姆从沉藭嬚叩倪\用為獲取期初余額的審計證據(jù)，注冊會計師應當閱讀被審計單位最近期間的財務報表和相關披露以及前任注冊會計師出具的審計報告（如有）針對固定資產(chǎn)的期初余額，注冊會計師可以通過檢固定資產(chǎn)的會計和獲取審計證據(jù)如的2017財務報表已前任注冊會計師審計，表了，的在2018解。注冊會計師在對2018財務報表審計取的下列法中，可能不當?shù)氖牵?）。A.注冊會計師應當續(xù)前任的，續(xù)對期財務報表表見B.前任注冊會計師表的重大在期在以披露，注冊會計師對期財務報表表注冊會計師對被審計單位財務報表審計，在前和的下列說法中，正確的是（ ）。、適可以不與前任注冊會計師溝通如期初余額在明顯微小的錯報，須對此提出審計調整或披露建議如前任注冊會計師對上期財務報表表了，即使上期運用的會計政策不恰當，也須提請被審計單位調整上期財務報表析區(qū)分不同情況對被審計單位期初余額的審計結論，下列表述正確的是（ ）。、適該表法表示得到處理和列報，注冊會計師應該對財務報表表否定認按照適編制基礎與本得到一貫或期財務報表也表為達到期初余額的審計目標，注冊會計師應當閱讀被審計單位最近期間的財務報表和相關披露，以及前任注冊會計師出具的審計報告（如有），獲取與期初余額相關的信息。下列不屬于注冊會計師對期初余額實施一項或多項審計程序的是（ ）。如果上期財務報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關期初余額的審計證據(jù)評價本期實施的審計程序是否提供了有關期初余額的審計證據(jù)C.實施其他專門的審計程序，以獲取有關期初余額的審計證據(jù)D.期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧請蟊碇械玫揭回炦\用當存在某些影響被審計單位持續(xù)經(jīng)營情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，下列關于注冊會計師對此類事項實施程序的表述中不正確的是（ ）。通過詢問管理層識別該情況除了詢問外還必須實施其他程序識別該情況如果注冊會計師對該事項產(chǎn)生懷疑，注冊會計師可能需要提管理層評價這些情況對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能性有持續(xù)經(jīng)營事項的到，注冊會計師需要取一施對于識別出的超出正經(jīng)營過程的關，在查相關或，不屬于注冊會計師當評價的是（ ）。（）是否表被審計單位的可能是了對財務信息作出報了產(chǎn)的是否管理層的一致獲取已經(jīng)恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)是否已用的財務報得到恰當會計25.下列項中，不屬于表可能存在會計估計相關的管理層的是（ ）。有或的間估計管理層已經(jīng)發(fā)生會計估計或估計C.會計估計，被審計單位的到的不一，用被審計單位的有D.管理層或作出以產(chǎn)生有于管理層估計、多項題在持續(xù)經(jīng)營，治理層的溝通當包括（ ）。A.些事項或情況是否構成不確定性B.當C.財務報表中的相關是否當D.對審計報的影響（如）在運用間估計評價管理層估計的理，下列說中，注冊會計師認正確的有（ ）。A.B.縮小直至范圍所結均視當間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結果縮小至等小際執(zhí)估計通是當?shù)母e報，以下做中恰當?shù)挠校?）。、適以確定否存不確定這些。自后否存其他得信息尚未單其C.適未其明D.未這些否況其單。名稱自上期以變化單質D.本期否發(fā)了其控制部其他人員。成員部人員監(jiān)負責人負責道德物人員以未未披露關采措。立即將信息組其他成員新發(fā)C.D.新控制測試針單理。已披露了全部已知名稱特征披露了全部已知披露了全部已知按照適財務告編制基礎定其恰處披露下列各假設屬于財務因。A.B.C.D.A.B.、債權益組成部分的C.告編制基礎規(guī)的量基礎方法D.注冊師無法獲取充分適當?shù)膶徸C據(jù)考慮管理層持續(xù)假設作的評所依據(jù)的假設時注冊師考慮管理層相事情況結果的預測所依據(jù)的假設是否合理并特別注特征的假設。特別敏感的假設預測信息C.的假設D.的假設注冊師別審的方此時注冊師的考慮相合同協(xié)議評價條款是否管理層的解釋獲取已恰當授權和批準的審證據(jù)果管理層、理層股東適權和批準注冊會師提審證據(jù)明該已審部的適當層面了考慮并中恰當披露了的條款和條件判斷該是否舞弊錯誤導的風險時是否過授權和批準依據(jù)可能聘請專家者幫助A.作的事額較大B.作的情況異偶性C.編制基礎的的量D.作的情況質特殊評價的時列中注冊師通認高度A.高度依賴判斷的B.采用高度專業(yè)化的、審自己開的模型作的公允價值C.公開躍情況作的公允價值D.上期中認的額實際結果差異的注冊師責審乙公司 2017年度審中 A注冊師了解到甲公司是乙公司的方列情況中明甲公司很可能乙公司施加支配形乙公司的甲公司的最終批準涉及甲公司的乙公司獨立復核和批準甲公司可否決乙公司管理層作的決策甲公司公平的價格乙公司A.B.C.D.、系及其交易批準某交易該交易可能表產(chǎn)生重大及系及其交易恰交易其益可因素何考慮替代假設及拒絕采納原因管沒考慮替代假設結情評何性評使重大假設是否合理意圖能力與其重大假設相評這些意圖能力與識系及其交易重大信息，解系及其交易包括組內(nèi)討論詢問析與新識交易D.解與系及其交易制表表保留意情形具保留意否意表產(chǎn)生重大且未能得到正處列報表保留意表仍然但未能得正政策未能貫運者相能得到列與必要后仍然能充、適三、簡答題事所負責上市公司甲公司 2018年度表組工底稿中與相情內(nèi)容摘：評相活動解及其環(huán)境組成員擬解100120、當審證據(jù)由于管理層點11010由于管理層已按照具特進行了披露價確定性披露否針允價假假。管理層于審。：25如提出改進議。師事所首次接受委托2018年度表進行審委派 A注冊師擔任合伙人年度表由XYZ師事所X注冊師負責審1A注冊師初余額標包括確定初余額否存；審劃表明由于首次執(zhí)行審無論初余額否存本表產(chǎn)影響A注冊師都意見段中專門提及初余額；接受委托后A注冊師就若干事查閱前任注冊管理層具了書面委托函委托函中列明應當提供清單；得更多查閱前任注冊師機A注冊師前任書面承諾承諾審中增加他事審責任XYZ師事所無；前任注冊師因管理層拒絕定資產(chǎn)而2017年度了保留意見A注冊如果2018年末管理層仍未定資產(chǎn)則延續(xù)前任審意見類型。：15均獨立事并他因素A注冊理否當當說明理由。注冊2018年度審合伙人審載持續(xù)經(jīng)營假如下：按照審劃完審否存導致持續(xù)經(jīng)營力產(chǎn)疑事；客戶幅少A注冊師這屬8年度本業(yè)普遍未列入持續(xù)經(jīng)營力產(chǎn)疑事；3A注冊師持續(xù)經(jīng)營力存決甲狀管理層未應劃無；4存超導持續(xù)經(jīng)營力產(chǎn)疑慮事A注冊師責任詢問實施他計序；（5）財務報表日后，甲公司管理層因涉及與持續(xù)經(jīng)營評估相關的事項嚴重拖延對財務報表的批準A注冊會計師認為該情況不影響計劃的審計工作。要求：針對上述情況（1）至（5）項，不考慮其他情況，逐項指出是否恰當。如認為不恰當，簡要說明理由。會計師事務所承接了上市公司甲公司 2018年度財務報表的審計業(yè)務。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與關聯(lián)方關系及其交易相關的審計情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）項目組成員擬向管理層詢問甲公司和關聯(lián)方之間關系的性質，以了解甲公司關聯(lián)方關系及其交易。（2）如果識別出甲公司存在超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，項目組成員對甲公司及其的了解該交易是否別。（3）甲公司2018年度與其關聯(lián)方在重大的關鍵。項目組成員要求該項交易是否超出正常經(jīng)營過程，項目認為表明該項交易超出正常經(jīng)營過程，不會重大。（4）甲公司的性影響的關聯(lián)方過度涉甲公司重大會計估計的作出，審計項目組成員認為表明甲公司存在由的重大報。（5）審計項目要求項目組成員在識別出管理層以識別出向注冊會計師的關聯(lián)方關系重大關聯(lián)方交易后，恰當?shù)馁|性程，所成其他項目組成員。（6）在甲公司財務報表的注，項目認為甲公司管理層對某項關聯(lián)方交易的業(yè)理由以及對財務報表的影響性認。要求：（1）針對上述（1）項，指出審計項目組當針對關聯(lián)方及其交易向甲公司管理層詢問事項。（2）針對上述（2）至（6）項，逐項指出審計項目組成員的是否恰當。如不恰當，出。會計師事務所的A注冊會計師審計2018度財務報表審計的項目質，下事項：（1）在識別和評估重大報，審計項目組接識別出的度不確性的會計估計事項為別。（2）項目組在作出間估計，認為當間估計的間至財務報表的重要性，該間估計對管理層的估計是當?shù)?。?）在出項會計估計是否理的，審計項目組對存在管理層向的項目為報。（4）審計項目組識別出的、超出審計正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，經(jīng)評估接該為別。（5）審計項目組在審計2017年大額采購交易發(fā)現(xiàn)，2017年6企業(yè)以超出本公司類原材30%格簽訂采購半年預付貨。項目組了該批原材驗收賣發(fā)票，認為不存在重大報。616、1.【D【】評估持續(xù)經(jīng)營能力期間得少自資產(chǎn)負債日起12，選A誤；具有良好盈利能力和外資持持續(xù)經(jīng)營能力評估選B誤；評估期間能持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)選C誤；評估有計程序獲取選D正。2.【D【】選D測試估內(nèi)控制后得結論風險程序。3.【D【】具有估估經(jīng)經(jīng)模型判斷而允值以據(jù)此估性低。4.【D【】選D估只能點估以需用自己點估或區(qū)間估去評點估5.【C【】選C能持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)疑和未發(fā)意見。6.【D【】問題核心而、額正選D向函證無證7.【】DA審報告中提及不定性不被視為被審單位保證。8.答案A不必表財務報表錯報A9.答案B③認為必記錄文件。B檢查而應當檢查。10.答案CC場進類似交易比較。關聯(lián)方交易與關聯(lián)方交易比較被比較交易都不是交易無法達到目。11.答案A定期初余額是否本期財務報表產(chǎn)生重大影錯報不考慮上期財務報表影響A12.答案B適用財務報告關聯(lián)方規(guī)定被審單位關聯(lián)方關系及交易以以定財務報表（受關聯(lián)方關系及交易影響言）是否實允反映以B表是不恰當。13.答案CC就重定性得結論結論。14.答案BA面D面答案D審導致特別風險時實施進一步實質性程序時重點：①是如何不定性影響，恰產(chǎn)生影響②關披露充分性。以ABCD16.答案AA錯。17.答案C劃售部分固定資產(chǎn)夠收回現(xiàn)金夠緩壓。18.答案AA針對期初余額注冊會師僅需要關注其是否含對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的報。19.答案AA前任注冊會師對上期財務報表具了非標準意見的審報告對本期財務報表產(chǎn)生影響也不再產(chǎn)生影響注冊會師審計中應當對具體問題具體分不一概而論。20.答案CCAB，D恰。CB型還包括保留B述D該區(qū)同無保留無保留DD屬目程序B除詢程序識別超間并持續(xù)經(jīng)營疑慮的事。24.C識別常經(jīng)營過程聯(lián)方交易：（1）檢查相合同協(xié)議（）檢查相合同協(xié)議評價：①交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為；②交易條款是否與管理層的解釋一致；③關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露。（2）獲取交易已經(jīng)恰當授權和批準的審計證據(jù)。所以選項C不屬于在檢查相關合同或協(xié)議中應當評價的內(nèi)容。25.【答案】A【解析】與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括：（1）管理層為已經(jīng)相應會計估計或估計方；（2）會計估計被審計單位的與可到的不一致用被審計單位的假；（3）管理層選或作出假以產(chǎn)于管理層目的估計；（4）選或向的估計（不是估計選項 A）。、項選1.2.【答案】CD應已了相關評價與管理層的估計存在的選項A據(jù)估計估計內(nèi)的所可被為“合理”，而不是“可能”選項B。3.【答案】BD【解析】選項A當審計證據(jù)支持估計會計作出的估計與管理層作出的估計之的應“全部”為報；選項C為用估計估計內(nèi)的所可被為“合理”的。4.【答案】ABCD【解析】這些程序應當包括：（1）尚未持續(xù)營力提請其進（選項B）。（2）營力未劃這些劃善前狀況及劃具體情況（D）（3）現(xiàn)金流預測且預測未來劃情況未要因素預測的數(shù)靠性預測具支持。（4）考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息（選項 A確）。（5）要求管理層和治理層（如適用）提供有關未來應對計劃及其可行性的書面聲明（選項C正確）。5.【答案】ABCD【解析】注冊會計師應當向管理層詢問下列事項：（1）關聯(lián)方的名稱和特征，包括關聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化；（2）被審計單位和關聯(lián)方之間關系的性質；（3）被審計單位在本期是否與關聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價政策和目的。6.【答案】ABD【解析】注冊會計師在了解與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制時，詢問的其他人員可能包括：①治理層成員（選項 A）；②負責生成、處理或記錄超出正的交易的人員，以及對其行或控的人員；審計人員（選項B）；問；負責事的人員（選項 D）。7.【答案】AB【解析】選項C出管理層以出或未向注冊會計師的關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易后，注冊會計師可能評價管理層聲明的可性。選項D出的關聯(lián)方或關聯(lián)方交易應實的是實質“控制測試”。8.【答案】ABCD【解析】如果適用的財報告編基礎對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應當向管理層和治理層（如適用）獲取下列書面聲明：（1）已向注冊會計師全已知的關聯(lián)方名稱和特征、關聯(lián)方關系及其交易；（2）已按照適用的財報告編基礎規(guī)定，對關聯(lián)方關系及其交易行了恰當?shù)臅嬏幚砗?.【答案】AB【解析】選項CD方面可能導致持續(xù)假設產(chǎn)疑慮的形。10.【答案】ABC【解析】由于活動具不確定性，某些財報表項目只行估計。一步講某資產(chǎn)、負債權益組分具體特征或財報告編定的計量基礎或方，可能導致必要對某一財報表項目作出估計，選項ABC正確；是否采取會計估計與注冊會計師是否獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)無關，選項D11.【答案】ABC①信息重大影響（選B正確）；②敏感容易發(fā)生變動（選AC）；③（選D）。12.答案ABC授權和批準本身不足就不存由于舞弊錯誤導致重大錯報風險得論原因于如被審單位與聯(lián)方患通舞弊聯(lián)方被審計單位支配影響被審單位與授權和批準選D錯誤。13.答案大與。14.答案AB存一信不于不確選C報確認與實際存大差異因錯誤導致不必然明因為不確導致選D15.答案D甲司平格乙司交明甲司很乙司施加支配影響。聯(lián)方施加支配影響現(xiàn)列方面：聯(lián)方?jīng)Q治重大決策（選C）；重大交易聯(lián)方最終批準（選A）；聯(lián)方提業(yè)建議和治未曾很少進行討論；涉及聯(lián)方（與聯(lián)方系密切庭成員）易極少進行獨立復核和批準（選B）。16.答案一審程序存初余提供充分、適當審計證監(jiān)盤當前貨數(shù)量調節(jié)至初貨數(shù)量初貨目實施審程序；③毛利和存貨截止實施審程序。17.答案AC于選BD聲明向治獲取不于應當獲取答案ABCD選A于重大錯報風險總體應措施也適用于題目中述選ABCDABDC20.ACBD、簡題1.求目組成員還了管理層如何作估及管理層如何作估求改變武斷考慮估其估自上來生變化非常成恰有估求了及事認為估充分。（5）恰[估、在管理層估自有自有假設將存在管理層偏向跡象形成工