2021年貴州省六盤水市中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試卷(含答案)

2021年貴州省六盤水市中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(10題)1.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的是（）。

A.予公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

B.少數(shù)股東以現(xiàn)金對(duì)子公司增加權(quán)益性投資

C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

2.某外商投資企業(yè)銀行存款(美元)賬戶上期期末余額為50000美元，上期期末市場(chǎng)匯率為l美元=6．30元人民幣。該企業(yè)采用當(dāng)日市場(chǎng)匯率作為記賬匯率，該企業(yè)本期將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為l美元=6．25元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元=6．32元人民幣。該企業(yè)本期沒(méi)有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末市場(chǎng)匯率為l美元=6．28元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)共計(jì)()元人民幣。A.A.600B.700C.1300D.-100

3.2011年3月31日，甲公司應(yīng)付乙銀行一筆貸款500萬(wàn)元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付，當(dāng)日，甲公司與乙銀行簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（等于實(shí)際利率）利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了50萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，假定不考慮其他因素，乙銀行在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬(wàn)元。

A．50

B．60

C．80

D．100

4.甲公司為增值稅一般納稅人，自行建造某項(xiàng)大型生產(chǎn)用設(shè)備，建造過(guò)程中領(lǐng)用工程物資5000萬(wàn)元，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為850萬(wàn)元，發(fā)生人工成本950萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)300萬(wàn)元，外聘專業(yè)技術(shù)人員服務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，相關(guān)員工培訓(xùn)費(fèi)用為50萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司建造該設(shè)備完工后的入賬成本為（）萬(wàn)元

A.7180B.7230C.6330D.6880

5.

6.甲公司2010年11月30日將一項(xiàng)賬面原價(jià)為1500萬(wàn)元、已計(jì)提累計(jì)折舊1050萬(wàn)元的生產(chǎn)線更新改造，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用壽命為10年，已使用7年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，更新改造當(dāng)中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料450萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用120萬(wàn)元，該改造工程于當(dāng)年12月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，更新改造后采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2014年計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.93．75B.187．48C.89．76D.140

7.根據(jù)新規(guī)定，2018年DUIA公司被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060萬(wàn)元（含增值稅60萬(wàn)元）的價(jià)格獲得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，另支付其他相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。為推廣該商標(biāo)，DUIA公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用20萬(wàn)元、展覽費(fèi)10萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。DUIA公司取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元A.1000B.1050C.1060D.1090

8.2012年1月1日，甲公司取得專門借款8000萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開(kāi)工建造的廠房，工期為2年。至2012年12月31日，累計(jì)發(fā)生建造支出7200萬(wàn)元。2013年1月1日，甲公司又取得一般借款2000萬(wàn)元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出1600萬(wàn)元，以借人款項(xiàng)支付(甲公司無(wú)其他一般借款)。甲公司按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。不考慮其他因素，則甲公司2013年第一季度應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A.12B.6C.18D.30

9.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（）。A.A.購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)

B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

C.以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實(shí)際成本調(diào)整竣工決算前已計(jì)提的折舊額

10.事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資時(shí)．不會(huì)涉及到的科目是（）。

A.長(zhǎng)期投資B.事業(yè)收入C.事業(yè)基金D.非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資

二、單選題(10題)11.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×11年1月1日，甲公司將某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)外出售，取得收入7000萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬(wàn)元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為7000萬(wàn)元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為6800萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本為()萬(wàn)元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

12.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是()萬(wàn)元。

A.-2000B.0C.400D.2400

13.新華公司2011年3月取得M公司股票10萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款190萬(wàn)元，其中包括6萬(wàn)元的交易費(fèi)用。2011年12月31日，新華公司尚未出售所持有的M公司股票，M公司股票每股公允價(jià)值為20元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異16萬(wàn)元C.可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10萬(wàn)元

14.第

3

題

某企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為40萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷為lO萬(wàn)元。假設(shè)沒(méi)有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（）萬(wàn)元。

A.400B.850C.450D.500

15.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。2011年3月1日，甲公司從美國(guó)進(jìn)口一批原材料1000噸，每噸的價(jià)格為300美元，當(dāng)日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時(shí)以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅20．1萬(wàn)元人民幣，支付進(jìn)口增值稅37．59萬(wàn)元人民幣，貨款尚未支付。按月計(jì)算匯兌損益。2011年3月31日，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，2011年3月31日，該項(xiàng)應(yīng)付賬款產(chǎn)生的期末匯兌收益的金額是（）萬(wàn)元人民幣。

A.6B.-6C.0D.26．1

16.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

C.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

D.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

17.A公司于2×12年2月28日，以每股9元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票200萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)買該股票支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)2萬(wàn)元。5月2日，被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股18元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)A公司2×12年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。

A.1898B.1798C.98D.1900

18.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日計(jì)入當(dāng)期損益

B.債務(wù)重組日計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值

C.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入資本公積

19.

20.下列表述中，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，不正確的是（）。A.A.無(wú)形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

B.無(wú)形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷

C.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化

D.無(wú)形資產(chǎn)的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

三、單選題(10題)21.

第

14

題

企業(yè)如果在銀行承兌匯票到期時(shí)，不能足額付款的，在會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)付票據(jù)”轉(zhuǎn)作（）。

A.應(yīng)付賬款B.其他應(yīng)付款C.短期借款D.預(yù)收賬款

22.甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，購(gòu)入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元

A.12B.48C.72D.120

23.

第

13

題

甲公司于2008年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值l000000元。票面年利率5%，發(fā)行價(jià)格950520元。甲公司對(duì)利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，經(jīng)計(jì)鋒該債券的實(shí)際利率為6％。該債券2008年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）元。

A.50000B.60000C.47526D.57031.2

24.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)—長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，正確的會(huì)計(jì)處理是（）

A.計(jì)入投資收益B.沖減資本公積C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D.不調(diào)整初始投資成本

25.

第

15

題

華貿(mào)公司銷售商品一批給乙公司，收到一張面值為117000元，期限為3個(gè)月，票面利率為4%的商業(yè)承兌匯票。合同規(guī)定，票據(jù)如果不能按期承兌，延付期間華貿(mào)公司仍按4%的利率收取票據(jù)利息。乙公司于出票后5個(gè)月將貨款支付給華貿(mào)公司。華貿(mào)公司按月計(jì)提票據(jù)利息。在票據(jù)到期日，華貿(mào)公司因此項(xiàng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶的金額為（）元。

A.117000B.118560C.118170D.118950

26.

27.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的是()。

A.房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.已出租的土地使用權(quán)

C.企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造房屋的土地使用權(quán)

D.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

28.

第

2

題

甲公司2009年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬(wàn)元(均因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而產(chǎn)生)，適用的所得稅稅率為33%。2010年初適用所得稅稅率改為25%(非預(yù)期稅率變動(dòng))。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，以后各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。．2009年末取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，2010年末，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬(wàn)元，2010年因銷售商品提供售后服務(wù)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定2010年初的暫時(shí)性差異將在2010年以后才轉(zhuǎn)回，不考慮其他因素，則甲公司2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為借方余額（）萬(wàn)元。

29.A公司為增值稅一般納稅人，2018年4月16日，A公司將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出售，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅稅率為6％。該商標(biāo)權(quán)為A公司2016年4月16日購(gòu)入，實(shí)際支付買價(jià)700萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為42萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。該商標(biāo)權(quán)的攤銷年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。A公司轉(zhuǎn)讓該商標(biāo)權(quán)形成的凈損失為（）萬(wàn)元。

A.132B.139．2C.157．2D.114

30.對(duì)于委托代銷方式銷售商品，如果采用支付手續(xù)費(fèi)的方式，委托方確認(rèn)銷售商品收入的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.委托方發(fā)出商品的日期B.受托方發(fā)出商品的日期C.委托方收到代銷清單的日期D.收到全部款項(xiàng)的日期

四、單選題(10題)31.

第

15

題

甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬(wàn)元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷利息調(diào)整，實(shí)際利率為4%。2005年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.308008.2B.308026.2C.30816.12D.30848.56

32.甲租賃公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租給乙企業(yè)，雙方簽訂合同，約定該設(shè)備租賃期為4年，租賃期屆滿乙企業(yè)歸還給甲公司設(shè)備。每半年支付租金787.5萬(wàn)元，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬(wàn)元，乙企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為675萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為650萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為225萬(wàn)元，則乙企業(yè)的最低租賃付款額為（）萬(wàn)元

A.6300B.8325C.8100D.7425

33.對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）

A.相關(guān)性B.及時(shí)性C.謹(jǐn)慎性D.重要性

34.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的是()。

A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)潛在義務(wù)

B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

C.利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額

D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

35.

36.2013年12月31日甲企業(yè)對(duì)其擁有的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得920萬(wàn)元的價(jià)款，發(fā)生的處置費(fèi)用預(yù)計(jì)為20萬(wàn)元；如果繼續(xù)使用，則該資產(chǎn)產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為888萬(wàn)元。該資產(chǎn)目前的賬面價(jià)值是910萬(wàn)元，甲企業(yè)在2013年12月31日應(yīng)該計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是（）萬(wàn)元。

A.10B.20C.12D.2

37.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日?qǐng)?zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中說(shuō)明

C.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經(jīng)營(yíng)虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

38.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購(gòu)進(jìn)原材料2000公斤，貨款為60000元，增值稅稅額為10200元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為3500元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為1300元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料的實(shí)際總成本為()元。

A.60000B.63500C.58320D.64800

39.甲公司于2011年1月2日自證券市場(chǎng)以銀行存款購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票120萬(wàn)股，每股市價(jià)5．9元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司將購(gòu)入的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元;6月30日該股票收盤價(jià)格為每股5元;2011年7月5日，甲公司以每股5．50元的價(jià)格將股票全部出售。假定甲公司對(duì)外提供半年報(bào)，則甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益為（）萬(wàn)元。

A.-48B.60C.72D.-36

40.關(guān)于事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的處置，下列會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是()。

A.應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計(jì)攤銷轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

B.實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出、核銷時(shí)，將相關(guān)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

C.對(duì)處置過(guò)程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算

D.處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

五、單選題(2題)41.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)”余額為25萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證15萬(wàn)元，當(dāng)年支付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。甲公司2010年所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A．121．25

B．125

C．330

D．378．75

42.甲公司在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前發(fā)生了900萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之后5年內(nèi)分期稅前扣除。假定企業(yè)在2012年初開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了180萬(wàn)元，則該項(xiàng)費(fèi)用支出在2013年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.0B.540C.200D.500

六、單選題(2題)43.下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，發(fā)現(xiàn)了前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，對(duì)報(bào)告年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)提取盈余公積

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案，擬分配現(xiàn)金股利

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，取得確鑿證據(jù)，表明某些資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

44.甲公司2012年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月31日。2012年12月27日甲公司銷售一批新產(chǎn)品貨款100萬(wàn)元，由于首次銷售該產(chǎn)品，甲公司無(wú)法估計(jì)其退貨可能性，合同表明購(gòu)貨方可在3個(gè)月內(nèi)提出退貨，2013年2月10日購(gòu)貨方因該產(chǎn)品存在重大缺陷而退貨，甲公司下列做法中正確的是()。

A.作為銷售退回的調(diào)整事項(xiàng)，沖減2012年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收人和營(yíng)業(yè)成本

B.作為非調(diào)整事項(xiàng)在2012年財(cái)務(wù)報(bào)告做出披露

C.對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告沒(méi)有影響

D.2013年無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

參考答案

1.D選項(xiàng)ABC，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)角度來(lái)看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

2.C本期登記的財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)=[(50000×6．30-10000×6．32)-(50000—10000)×6．28]+10000×(6．32-6．25)=1300(元人民幣)。

3.A【答案】A

【解析】修改其他債務(wù)條件的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價(jià)值400萬(wàn)元作為重組后債權(quán)的人賬價(jià)值。重組債權(quán)的賬面價(jià)值450萬(wàn)元（500萬(wàn)元-50萬(wàn)元）與重組后債權(quán)的入賬價(jià)值400萬(wàn)元之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（債務(wù)重組損失50萬(wàn)元）。

4.C自行建造固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)包括工程物資成本、人工成本、為購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用、專業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等，而相關(guān)員工培訓(xùn)費(fèi)用不屬于固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出，因此不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

則甲公司建造該設(shè)備的入賬成本＝5000＋950＋300＋80＝6330（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.B

6.C達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1500-1050+450+120=1020（萬(wàn)元）,2011年計(jì)提折舊額=1020×2÷5=408（萬(wàn)元）;2012年計(jì)提折舊額=（1020-408）×2÷5=244．8（萬(wàn)元）;2013年計(jì)提的折舊額=（1020-408-244．8）×2÷5=146．88（萬(wàn)元）;2014年年初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1020-408-244．8-146．88=220．32（萬(wàn)元）;2014年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=（220．32-1020×4%）÷2=89．76（萬(wàn)元）。

7.B為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)初始成本，DUIA公司取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（1060－60）＋50＝1050（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.A2013年1月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出1600萬(wàn)元只占用一般借款800萬(wàn)元(7200+1600-8000)，2013年第一季度甲公司應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用=800×6％×3／12=12(萬(wàn)元)。

9.B購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本

10.B用貨幣資金對(duì)外投資，在增加“長(zhǎng)期投資”的同時(shí)，應(yīng)將“事業(yè)基金”轉(zhuǎn)入“非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長(zhǎng)期投資”，所以答案選B。

11.D【答案】D

【解析】出售該寫字樓時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=6800萬(wàn)元（賬面余額）-

1800萬(wàn)元（公允價(jià)值變動(dòng)損益金額+計(jì)入資本公積金額）=5000（萬(wàn)元）。

會(huì)計(jì)分錄為：

(1)將處置收到的款項(xiàng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款7000

貸：其他業(yè)務(wù)收入7000

(2)將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本6800

貸：投資性房地產(chǎn)——成本6000

——公允價(jià)值變動(dòng)800

(3)將投資性房地產(chǎn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益．800

貸：其他業(yè)務(wù)成本800

(4)將投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：資本公積——其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務(wù)成本1000

12.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫(kù)存股成本2000萬(wàn)元和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=200×12-2000=400(萬(wàn)元)。

13.A2011年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20×10=200（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=190-6=184（萬(wàn)元），資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元（200-184）。

14.D企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=600—100+50—75—25+40+10=500(萬(wàn)元)。

15.A應(yīng)付賬款的期末匯兌損益=1000×300×6．5×10-4-1000×300×6．7×10-4=-6（萬(wàn)元人民幣），即產(chǎn)生匯兌收益6萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：應(yīng)付賬款——美元戶6貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額6

16.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的資本公積，不考慮后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

17.A解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)A公司2×12年度利潤(rùn)總額的影響金額=-2+0．5×200+200×(18-9)=1898(萬(wàn)元)。

18.C【答案】C

【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不包括在重組后債權(quán)的入賬價(jià)值中。只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益。

19.B

20.C無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)予以費(fèi)用化，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

21.C商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無(wú)力付款應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”，而銀行承兌匯票到期，付款人無(wú)力付款時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“短期借款”。

22.B2018年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值＝原值－累計(jì)折舊（會(huì)計(jì)）＝200－200÷5×2=120（萬(wàn)元）；

2018年12月31日，該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝原值－累計(jì)折舊（稅法）＝200－200×2/5－（200－200×2/5）×2/5＝72（萬(wàn)元）；設(shè)備賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異48（120－72）萬(wàn)元，確認(rèn)為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

綜上，本題應(yīng)選B。

23.D實(shí)際利息費(fèi)用=應(yīng)付債券期初的攤余成本×實(shí)際利率=950520×6%=57031.2(元)。

24.D投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。按照權(quán)益法核算，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＞投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＜投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，相當(dāng)于被投資單位作出的讓步，屬于“營(yíng)業(yè)外收入”，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.C到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算，期末不再計(jì)提利息，其包含的利息，在有關(guān)備查簿中登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。票據(jù)到期日甲公司轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款賬戶的金額＝117000×（1+4%×3/12）＝118170（元）。

26.B

27.B房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨；企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造房屋的土地使用權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)；按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，因此不屬于投資性房地產(chǎn)。

28.D2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=66/33%×25%+(6600-6000)×25%+100×25%=225(萬(wàn)元)。

29.A轉(zhuǎn)讓該商標(biāo)權(quán)形成的凈損益＝300－(720－720／5×2)＝﹣132(萬(wàn)元)，即形成凈損失132萬(wàn)元。

30.C委托代銷方式銷售商品，如果采用支付手續(xù)費(fèi)的方式，應(yīng)當(dāng)在委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

31.D利息調(diào)整總額=(313347-120+150)-300000=13377(萬(wàn)元)；2004年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000(萬(wàn)元)，2004年實(shí)際利息費(fèi)用=313377×4%=12535.08(萬(wàn)元)，2004年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額=15000-12535.08=2464.92(萬(wàn)元)；2004年末賬面價(jià)值=300000+13377-2464.92=310912.08(萬(wàn)元)；2005年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000(萬(wàn)元)，2005年實(shí)際利息費(fèi)用=310912.08×4%=12436.48(萬(wàn)元)，2005年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額=15000-12436.48=2563.52(萬(wàn)元)，2005年末賬面價(jià)值=300000+13377-2464.92-2563.52=308348.56(萬(wàn)元)。

32.D最低租賃付款額＝787.5×8＋450＋675＝7425（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。

33.C期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，是對(duì)存貨價(jià)值的修正，達(dá)到不高估資產(chǎn)金額的目的，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。綜上，本題應(yīng)選C。

相關(guān)性要求：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或預(yù)測(cè)（信息有用）；

及時(shí)性要求：企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確