1 資金籌集業(yè)務(wù)的核算課件

第四章

工業(yè)企業(yè)

主要經(jīng)營過程的核算

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)第一節(jié)

制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容可歸納為以下5種：

資金籌集業(yè)務(wù)；供應(yīng)過程業(yè)務(wù)；

生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)；產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù)；

財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等。2.供應(yīng)過程業(yè)務(wù)

購建固定資產(chǎn)，進(jìn)行設(shè)備安裝，進(jìn)行材料采購；辦理貨款結(jié)算，計算材料采購成本、設(shè)備的購置成本等。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債4.產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù)

發(fā)出對外銷售產(chǎn)品；結(jié)算銷售產(chǎn)品貨款；計算并交納稅金；計算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本等。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)5.財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等

計算所得稅；計算形成的利潤或發(fā)生的虧損；按規(guī)定辦法進(jìn)行利潤分配等。實際繳納稅金、支付已分配利潤，資金即退出了企業(yè)。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算所有者權(quán)益包括投入資本（實收資本、資本公積）和留存收益（盈余公積和未分配利潤）。（一）實收資本業(yè)務(wù)的核算1.實收資本的含義

是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實際投入企業(yè)的資本金。3.實收資本入賬價值的確定貨幣資金投資——按實際收到的貨幣資金金額入賬。非貨幣資產(chǎn)投資——以投資各方確認(rèn)的價值入賬；如果企業(yè)實際收到額超過投資方在注冊資本中所占份額部分，不計入實收資本，而是計入資本公積。投資方實際投入資本（假定500萬元）超過其在注冊資本中所占份額（假定注冊資本1000萬元，該投資方占45%）部分（50萬元）不計入實收資本，而計入資本公積。4.實收資本的核算（1）賬戶設(shè)置實收資本【例4-3】企業(yè)接受投資者的土地使用權(quán)投資3600000元。

★土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)3600000貸：實收資本3600000（二）資本公積業(yè)務(wù)的核算1.資本公積的含義

投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊資本的部分。所有權(quán)歸屬于投資者，是所有者權(quán)益的重要組成部分。2.資本公積的用途

★

轉(zhuǎn)增資本金。

（2）核算舉例：【例4-4】企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資5000000元。其中4000000元作為實收資本，另1000000元作為資本公積。借：銀行存款5000000貸：實收資本4000000資本公積1000000

【例4-5】經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將公司的資本公積200000元轉(zhuǎn)作實收資本。借：資本公積200000貸：實收資本200000

二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算負(fù)債資金是企業(yè)從債權(quán)人處籌集的資金。包括：從銀行借款（短期借款和長期借款）、因賒購產(chǎn)品而形成的應(yīng)付賬款等。（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算1.短期借款的含義償還期在1年以內(nèi)（含1年）的借款。用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營臨時周轉(zhuǎn)需要。如購買材料、償付債務(wù)等。

※利率的確定公式中的利率是指年利率，為計算企業(yè)在各月應(yīng)支付的利息應(yīng)換算為月利率。月利率＝年利率÷12※利息支付方式及賬務(wù)處理方法①按月度支付。直接記入本月的“財務(wù)費用”和“銀行存款”賬戶。②按季度或半年支付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，采用預(yù)提方式確認(rèn)。記入各月的“財務(wù)費用”和“應(yīng)付利息”賬戶?！纠磕称髽I(yè)2007年3月從銀行借入為期6個月的短期借款100000元。年利率為6%（月利率為0.5%）。應(yīng)付利息3.短期借款的核算方法（1）賬戶設(shè)置

短期借款應(yīng)付利息賬戶性質(zhì):負(fù)債類。賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記增加數(shù);借方登記減少數(shù);余額在貸方。應(yīng)付利息（2）核算舉例：【例4-6】企業(yè)于2006年4月1日借入短期借款1000000元(6個月，年利率為6%，利息按季支付)。

借：銀行存款1000000貸：短期借款1000000【例4-7】確認(rèn)4月份短期借款利息。

※本月利息計算：

1000000×6%÷12＝5000

借：財務(wù)費用5000貸：應(yīng)付利息5000

【例4-8-2】7月1日支付4、5、6月利息。借：應(yīng)付利息15000貸：銀行存款15000【例4-9】10月1日償還短期借款。借：短期借款1000000貸：銀行存款1000000（二）長期借款業(yè)務(wù)的核算1.長期借款的基本含義償還期在1年以上的借款。用途：滿足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購建的需要。如購買設(shè)備、建造廠房等。2.長期借款本金及利息的確認(rèn)與計量（1）本金的確認(rèn)與計量按申請借款時實際收到的借款數(shù)額確認(rèn)。（2）利息的確認(rèn)與計量

※計入各期財務(wù)費用(費用化)。3.長期借款的核算方法（1）賬戶設(shè)置長期借款賬戶性質(zhì):負(fù)債類。賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記增加數(shù);借方登記減少數(shù);余額在貸方。財務(wù)費用（2）核算舉例：【例4-10】企業(yè)2005年1月借入三年期長期借款5000000元。借：銀行存款5000000貸：長期借款5000000【例4-11】計算2005年應(yīng)付長期借款利息（年利率8%）。

※年應(yīng)付利息＝借款本金×年借款利率

本例：5000000×8%（年利率）＝400000

借：財務(wù)費用400000貸：長期借款400000【例4-12】歸還長期借款本息（2008年1月1日到期一次還本付息）。借入本金：5000000應(yīng)付利息：400000×3＝1200000本息合計：6200000借：長期借款6200000貸：銀行存款6200000課后作業(yè)1.資料：利和股份公司2009年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）接受大力公司投資50000元存入銀行；（2）收到電子公司投資，其中設(shè)備估價70000元交付使用，材料價值15000元驗收入庫；（3）自銀行取得期限為6個月的借款200000元存入銀行；（4）上述借款年利率6%，計算提取本月的借款利息；（5）收到某外商投資投入的錄像設(shè)備一臺機(jī)制24000元，交付使用；（6）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)將資本公積金30000元轉(zhuǎn)增資本；（7）用銀行存款40000元償還到期的銀行臨時借款。根據(jù)上述資料編制會計分錄。利和股份公司7月份業(yè)務(wù)處理如下：（1）借：銀行存款50000貸：實收資本-大力公司50000（2）借：固定資產(chǎn)70000原材料15000貸：實收資本-電子公司85000（3）借：銀行存款200000貸：短期借款200000（4）本月借款利息=200000×6%÷12=1000（元）借：財務(wù)費用1000貸：應(yīng)付利息1