金融機(jī)構(gòu)會計(jì)科目使用說明

資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正或者刪除----完整版學(xué)習(xí)資料分享----附件一金融機(jī)構(gòu)會計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類科目1001現(xiàn)金一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)（包括農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行及農(nóng)村商業(yè)銀行，下同）本外幣庫存現(xiàn)金、運(yùn)送中現(xiàn)金、自動設(shè)備占款等情況。增加現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目；減少現(xiàn)金時做相反的會計(jì)分錄。二、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)持有的現(xiàn)金。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)”項(xiàng)目。1002存放中央銀行款項(xiàng)一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在中央銀行的各類存款情況。本科目可按存放款項(xiàng)類型進(jìn)行明細(xì)核算。繳存存款準(zhǔn)備金等款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或有關(guān)科目；提取款項(xiàng)時做相反的會計(jì)分錄。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)存放在中央銀行的各種款項(xiàng)。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)”項(xiàng)目。1003專項(xiàng)央行票據(jù)一、本科目用于核算和反映中國人民銀行發(fā)行的用于置換農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)不良貸款及歷年虧損掛賬的專項(xiàng)中央銀行票據(jù)。收到專項(xiàng)中央銀行票據(jù)時，借記本科目，貸記××貸款（或抵債資產(chǎn)、投資）科目和“利潤分配—未分配利潤”科目；兌付專項(xiàng)中央銀行票據(jù)時，借記“央行專項(xiàng)扶持資金”科目，貸記本科目。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)持有的中央銀行票據(jù)金額。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目。1004央行專項(xiàng)扶持資金一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已兌付的到期專項(xiàng)中央銀行票據(jù)款項(xiàng)。收到已兌付的專項(xiàng)中央銀行票據(jù)款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“專項(xiàng)央行票據(jù)”科目。本科目屬過渡性科目。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)收到已兌付專項(xiàng)中央銀行票據(jù)的款項(xiàng)。三、本科目與負(fù)債類中“央行撥付專項(xiàng)票據(jù)資金”科目軋差后無余額。1011存放同業(yè)款項(xiàng)一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)存放于除中央銀行和農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)以外的境內(nèi)外其他金融機(jī)構(gòu)（含農(nóng)信銀中心）的款項(xiàng)。本科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)和存放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。增加在同業(yè)的存放款時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目；減少在同業(yè)的存放款時做相反的會計(jì)分錄。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)存放在同業(yè)的各種款項(xiàng)。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“存放同業(yè)款項(xiàng)”項(xiàng)目。1012存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)存放系統(tǒng)內(nèi)（包括農(nóng)村信用社和農(nóng)村銀行機(jī)構(gòu)，村鎮(zhèn)銀行等除外）的一般存款和定期存款。本科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)和機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。存入款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目；支取款項(xiàng)時做相反的會計(jì)分錄。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)存放在系統(tǒng)內(nèi)的各種款項(xiàng)。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“存放同業(yè)款項(xiàng)”項(xiàng)目。1013拆放同業(yè)款項(xiàng)一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)拆借給除農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)以外的其他金融機(jī)構(gòu)（含農(nóng)信銀中心）資金的情況。本科目可按資金拆借的往來機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。拆出款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目；收回拆出款項(xiàng)時做相反的會計(jì)分錄。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)拆放同業(yè)的各種款項(xiàng)。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“拆出資金”項(xiàng)目。1014拆放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)向系統(tǒng)內(nèi)（包括農(nóng)村信用社和農(nóng)村銀行機(jī)構(gòu)，村鎮(zhèn)銀行等除外）各機(jī)構(gòu)拆出資金的情況。本科目可按資金拆出的往來機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。拆出款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目；收回拆出資金時做相反的會計(jì)分錄。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)拆放給其他農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“拆出資金”項(xiàng)目。1031存出保證金一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各類保證金款項(xiàng)。本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進(jìn)行明細(xì)核算。存出保證金時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目；減少或收回保證金時做相反的會計(jì)分錄。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)存出或交納的各種保證金余額。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“存放同業(yè)款項(xiàng)”項(xiàng)目。1032存出保證金減值準(zhǔn)備一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)存出保證金的減值準(zhǔn)備。本科目可按保證金的類別進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，存出保證金發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的存出保證金價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。二、本科目屬資產(chǎn)的備抵科目，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存出保證金減值準(zhǔn)備。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“存放同業(yè)款項(xiàng)”項(xiàng)目。1101交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)。本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。本機(jī)構(gòu)持有的直接指定為公允價值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，應(yīng)在收到證券時將其進(jìn)行分類。劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在本科目核算；劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）取得時，按其公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金紅利，借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目。（二）出售時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。（三）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金紅利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。（四）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目。1111買入返售金融資產(chǎn)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按照返售協(xié)議約定先買入再按規(guī)定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）買入時，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目。（二）返售日，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應(yīng)收利息”科目，按其差額貸記“金融機(jī)構(gòu)往來收入”科目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“金融機(jī)構(gòu)往來收入”科目。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)買入返售金融資產(chǎn)的攤余成本。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“買入返售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目。1112買入返售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)買入返售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，買入返售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的買入返售金融資產(chǎn)價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。二、本科目屬資產(chǎn)的備抵科目，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的買入返售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“買入返售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目。1131應(yīng)收股利一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）取得交易性金融資產(chǎn)時，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。交易性金融資產(chǎn)在持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（二）取得長期股權(quán)投資時，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按取得的長期股權(quán)投資成本，借記“長期股權(quán)投資—成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長期股權(quán)投資—損益調(diào)整”科目（權(quán)益法）。被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本機(jī)構(gòu)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資—成本”等科目。（三）取得可供出售的金融資產(chǎn)時，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)—成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目?？晒┏鍪蹤?quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（四）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“應(yīng)收股利”項(xiàng)目。1132應(yīng)收利息一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取利息。本科目可按借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。本機(jī)構(gòu)購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）發(fā)放的貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款—利息調(diào)整”科目。（二）取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目。（三）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資—成本”科目，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目。（四）取得的可供出售債券投資，比照（三）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（五）發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（六）實(shí)際收到利息時，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映尚未收回的利息。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“應(yīng)收利息”項(xiàng)目。1221其他應(yīng)收款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，費(fèi)用備用金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、訴訟費(fèi)墊款也在本科目核算。因農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)向其他單位或個人提供銀行信用形成的墊款不在本科目核算。本科目可按款項(xiàng)類別和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目；收回時做相反的會計(jì)分錄。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映尚未收回的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目。1231壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收款項(xiàng)、同業(yè)存放款項(xiàng)、拆放資金等壞賬準(zhǔn)備。本科目可按款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，發(fā)生減值的，應(yīng)按減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。同業(yè)存放款項(xiàng)、拆放資金清理賬戶時，收回的金額大于賬面價值，大于賬面價值部分回轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。收回的金額小于賬面價值時，不再補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，損失直接計(jì)入營業(yè)外支出。（二）對于確定無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目，同時記入表外“已核銷資產(chǎn)”科目。（三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目；同時轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”。三、本科目屬資產(chǎn)的備抵科目，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。1301農(nóng)戶貸款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給農(nóng)戶的所有生產(chǎn)、生活及消費(fèi)等貸款，包括農(nóng)村個體工商戶貸款，如農(nóng)戶小額信用貸款、農(nóng)戶聯(lián)保貸款及助學(xué)貸款等本科目分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”進(jìn)行明細(xì)核算，各明細(xì)科目下按借款人設(shè)置明細(xì)賬戶。按照《中國人民銀行按照《中國人民銀行中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于建立<涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度>的通知》（銀發(fā)〔2007〕246號）規(guī)定，對農(nóng)戶、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村企業(yè)進(jìn)行了定義。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映按規(guī)定發(fā)放尚未收回的農(nóng)戶貸款的攤余成本。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目。1302農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織貸款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運(yùn)輸、農(nóng)業(yè)科技等各類農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織的貸款。各類組織包括農(nóng)民專業(yè)合作社和其他組織（包括事業(yè)單位、機(jī)關(guān)法人、社會團(tuán)體以及居民委員會、村民委員會和基金會等）。本科目分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”進(jìn)行明細(xì)核算，各明細(xì)科目下按借款人設(shè)置明細(xì)賬戶。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映按規(guī)定發(fā)放尚未收回的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織貸款的攤余成本。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目。1303農(nóng)村企業(yè)貸款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)貸款。包括農(nóng)村企業(yè)農(nóng)林牧漁業(yè)貸款和農(nóng)村企業(yè)支農(nóng)貸款。本科目分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”進(jìn)行明細(xì)核算，各明細(xì)科目下按借款人設(shè)置明細(xì)賬戶。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映按規(guī)定發(fā)放尚未收回的農(nóng)村企業(yè)貸款的攤余成本。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目。1304非農(nóng)貸款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)、各類經(jīng)濟(jì)組織及個人發(fā)放的上述貸款以外的其他非涉農(nóng)貸款。本科目分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”進(jìn)行明細(xì)核算，各明細(xì)科目下可按借款人設(shè)置明細(xì)賬戶。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額反映在借方，反映按規(guī)定發(fā)放尚未收回的其他非農(nóng)貸款的攤余成本。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目。上述貸款類主要賬務(wù)處理，以農(nóng)戶貸款為例：（一）發(fā)放貸款時，按貸款合同本金，借記“農(nóng)戶貸款－本金”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”或有關(guān)科目，有差額的，借記或貸記“農(nóng)戶貸款－利息調(diào)整”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，按貸款合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“農(nóng)戶貸款－利息調(diào)整”科目。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可采用合同利率計(jì)算確定利息收入。計(jì)提的貸款應(yīng)收利息逾期90天或貸款本金逾期的，原計(jì)提的應(yīng)收利息應(yīng)予沖回。借記“利息收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，同時進(jìn)行表外登記。收回貸款時，按客戶歸還的金額，借記“現(xiàn)金”或有關(guān)科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記“農(nóng)戶貸款－本金”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失—貸款減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。同時，將“農(nóng)戶貸款—本金、利息調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“農(nóng)戶貸款—已減值”科目，借記“農(nóng)戶貸款—已減值”科目，貸記“農(nóng)戶貸款—本金、利息調(diào)整”等科目。收回減值貸款時，按實(shí)際收到的金額，借記“現(xiàn)金”等科目，按相關(guān)貸款應(yīng)計(jì)利息，貸記“利息收入”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記“農(nóng)戶貸款—已減值”科目，同時按已恢復(fù)的貸款金額轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失（僅限已減值部分），借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失—貸款減值損失”科目。（三）對于確實(shí)無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“農(nóng)戶貸款—已減值”科目。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少“表外應(yīng)收利息”科目金額。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按收回的已減值貸款金額，借記“農(nóng)戶貸款—已減值”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。按實(shí)際收到的金額，借記“現(xiàn)金”等科目，按收回的已減值貸款金額，貸記“農(nóng)戶貸款—已減值”科目，按實(shí)際收到的利息，貸記“利息收入”科目，同時按已恢復(fù)的貸款金額轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失（僅限已減值部分）借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失—貸款減值損失”科目。1305信用卡透支一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)辦理信用卡業(yè)務(wù)中，持卡人消費(fèi)或支取現(xiàn)金所形成的透支款項(xiàng)。本科目可按持卡人進(jìn)行明細(xì)核算。持卡人透支時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。持卡人歸還透支款項(xiàng)時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映持卡人尚未歸還的透支款項(xiàng)。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目。1306貼現(xiàn)資產(chǎn)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)辦理商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)所融出的資金。本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人，分別“面值”和“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。本機(jī)構(gòu)買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目（利息調(diào)整），貸記“利息收入”科目。（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。（四）辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的銀行承兌匯票到期遭拒付，按從貼現(xiàn)申請人賬戶扣收的票款，借記有關(guān)科目，按銀行承兌匯票票面金額，貸記本科目（貼現(xiàn)本金），按其差額，借記“墊款”科目。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)融出的資金。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目。1307貿(mào)易融資一、本科目核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對在國內(nèi)外貿(mào)易中的進(jìn)口商或出口商提供的貿(mào)易融資款項(xiàng)。本科目可按融資方式進(jìn)行明細(xì)核算。本科目賬務(wù)處理比照貸款的相關(guān)規(guī)定處理。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)貿(mào)易融資款項(xiàng)情況。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目。1308墊款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定因辦理承兌匯票、開出保函、開出信用證以及其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)墊款。本科目可按發(fā)生墊款業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。墊付款項(xiàng)時，按實(shí)際墊付的金額，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目；收回墊付款項(xiàng)時，做相反的會計(jì)分錄。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)墊款資金情況。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目。1309貸款損失準(zhǔn)備一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)貸款的減值準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括農(nóng)戶貸款、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織貸款、農(nóng)村企業(yè)貸款、非農(nóng)貸款、信用卡透支、貼現(xiàn)資產(chǎn)、貿(mào)易融資及墊款等。本科目可按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失（損益類）”科目，貸記本科目。（二）對于確實(shí)無法收回的各項(xiàng)貸款，按照管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款時，借記本科目，貸記“XX貸款”等科目。（三）已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失（損益類）”科目。三、本科目屬資產(chǎn)的備抵科目，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目。1311代理兌付證券一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)接受委托代理兌付到期的證券。本科目可按委托單位和證券種類進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）委托單位尚未撥付兌付資金而由機(jī)構(gòu)墊付的，在收到客戶交來的證券時，應(yīng)按兌付金額，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記本科目。（二）收到客戶交來的無記名證券時，應(yīng)按兌付金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或有關(guān)科目。向委托單位交回已兌付的證券時，借記“代理兌付證券款”科目，貸記本科目。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。四、本科目與“2313代理兌付證券款”科目軋差后在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“其他資產(chǎn)”或“其他負(fù)債”項(xiàng)目。1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)。包括受托理財業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款等。本科目可按委托單位、資產(chǎn)管理類別、貸款對象，分別“成本”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）收到委托人的資金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。（二）以代理業(yè)務(wù)資金購買證券、委托貸款等時，借記本科目（成本），貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目。將購買的證券出售，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等有關(guān)科目，按賣出證券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借記或貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）。定期或在合同到期與委托客戶進(jìn)行結(jié)算，按合同約定比例計(jì)算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益，借記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”（委托客戶的收益）、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”（本機(jī)構(gòu)的收益）等科目。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值。四、本科目與“2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目軋差后在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“其他資產(chǎn)”或“其他負(fù)債”項(xiàng)目。1431貴金屬一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)持有的黃金、白銀等貴金屬情況。本科目可按貴金屬的類別進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）為上市交易而持有的貴金屬，比照“交易性金融資產(chǎn)”科目進(jìn)行處理。（二）本機(jī)構(gòu)購買貴金屬時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目。（三）出售的貴金屬，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按其賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)持有的貴金屬存貨的成本。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“貴金屬”項(xiàng)目。1432貴金屬跌價準(zhǔn)備一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)持有的貴金屬的跌價準(zhǔn)備。本科目可按貴金屬的類別進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，貴金屬發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。已計(jì)提跌價準(zhǔn)備的貴金屬價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。二、本科目屬資產(chǎn)的備抵科目，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貴金屬跌價準(zhǔn)備三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“貴金屬”項(xiàng)目。1441抵債資產(chǎn)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的非實(shí)物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資），也通過本科目核算。本科目可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）取得抵債資產(chǎn)時,按抵債資產(chǎn)的公允價值，借記本科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”或有關(guān)科目，按抵償資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款”、“應(yīng)收利息”等科目；按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目；按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。相應(yīng)的表外應(yīng)收利息應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。（二）保管期間取得的收入，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目。（三）處置抵債資產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（四）抵債資產(chǎn)如轉(zhuǎn)為自用,應(yīng)在辦妥相關(guān)手續(xù)后,按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)賬面價值，分別抵債資產(chǎn)類別借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”或有關(guān)科目,貸記本科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)取得的尚未處置的抵債資產(chǎn)的成本。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“抵債資產(chǎn)”項(xiàng)目。1442抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)抵債資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。本科目可按計(jì)提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）提取減值準(zhǔn)備時，借記“資產(chǎn)減值損失（損益類）”科目，貸記本科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失（損益類）”科目，貸記本科目。三、本科目屬資產(chǎn)的備抵科目，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“抵債資產(chǎn)”項(xiàng)目。1501持有至到期投資一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)持有至到期投資的攤余成本。本科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）取得的持有至到期投資，應(yīng)按其面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目；按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。持有至到期投資為一次性還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目；按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。持有至到期投資發(fā)生減值后的利息處理，比照貸款類科目的相關(guān)規(guī)定。（三）持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“資本公積—其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（四）出售持有至到期投資時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)持有至到期投資的攤余成本。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“持有至到期投資”項(xiàng)目。1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。本科目可按持有至到期投資資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）提取減值準(zhǔn)備時，借記“資產(chǎn)減值損失（損益類）”科目，貸記本科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失（損益類）”科目，貸記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。三、本科目屬資產(chǎn)的備抵科目，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“持有至到期投資”項(xiàng)目。1503可供出售金融資產(chǎn)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）取得可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價值與交易費(fèi)用之和，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目。取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目；按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）?？晒┏鍪蹅癁橐淮芜€本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目；按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積—其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計(jì)分錄。確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積—其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目（公允價值變動）。對已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計(jì)期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目（公允價值變動），貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。（四）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積—其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（五）出售可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計(jì)變動額，借記或貸記“資本公積—其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目。1504可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。本科目可按可供出售金融資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。本科目主要賬務(wù)處理，參見“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目有關(guān)規(guī)定。二、本科目屬資產(chǎn)的備抵科目，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目。1511長期股權(quán)投資一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）初始取得長期股權(quán)投資。以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，借記本科目（成本），按實(shí)際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價款,貸記有關(guān)科目。投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)按確定的長期股權(quán)投資成本，借記本科目（成本），貸記”實(shí)收資本（股本）”科目。（二）成本法核算時的賬務(wù)處理。應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)投資前被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（成本）。（三）權(quán)益法核算時的賬務(wù)處理。初始投資成本的調(diào)整。長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)按其差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。損益調(diào)整的確認(rèn)。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)取得股權(quán)投資后,根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額,借記本科目（損益調(diào)整）,貸記“投資收益”科目；被投資單位發(fā)生凈虧損時，做相反會計(jì)分錄，但以“長期股權(quán)投資”科目的賬面價值減記至零為限。還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)將其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期債權(quán)等賬面價值的減記至零為限；除按照以上步驟已確認(rèn)的損失外，按照投資合同或協(xié)議約定將承擔(dān)的損失，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的，應(yīng)按與上述相反的順序進(jìn)行處理。（四）取得現(xiàn)金股利或利潤的處理。被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額,借記“應(yīng)收股利”科目,按順序貸記本科目（損益調(diào)整）、“投資收益”及本科目（成本）。收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利,不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。（五）其他權(quán)益變動的確認(rèn)。在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記本科目（其他權(quán)益變動），貸記或借記“資本公積”科目。（六）長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換。將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值作為權(quán)益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，借記本科目（成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時長期股權(quán)投資的賬面價值作為成本法核算的初始投資成本。（七）長期股權(quán)投資的處置。處置長期股權(quán)投資，按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，原計(jì)入資本公積中的金額，在處置時應(yīng)將于所出售股權(quán)相對應(yīng)的部分自資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，借記或貸記“資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)長期股權(quán)投資的價值。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目。1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。本科目可按長期股權(quán)投資資產(chǎn)類別或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。二、資產(chǎn)負(fù)債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失（損益類）”科目，貸記本科目。處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。三、本科目屬資產(chǎn)的備抵科目，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目。1521投資性房地產(chǎn)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本和采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價值。本科目可按投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”科目，比照“累計(jì)折舊”等科目進(jìn)行處理。采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”和“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。二、采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）外購、自行建造的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)“、在建工程”等科目。將自用的建筑物等轉(zhuǎn)化為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)化日的原價、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入本科目、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目。（二）按期對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”科目。（三）取得租金收入時，按實(shí)際收到的金額或應(yīng)收取的金額，借記有關(guān)科目或“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（四）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計(jì)折舊（攤銷）、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目。（五）出售或轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記有關(guān)科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷，借記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”科目，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價值，貸記本科目，按其差額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。三、采用公允價值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）外購、自行建造的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目（成本），貸記“存放中央銀行款項(xiàng)“、在建工程”等科目。（二）將自用的建筑物等轉(zhuǎn)化為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)化日的公允價值，借記本科目（成本），按已計(jì)提的累計(jì)折舊等，借記“累計(jì)折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積—其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。取得的租金收入，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（四）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價值變動），按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。（五）出售或轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（公允價值變動）；同時，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額，借記“資本公積—其他資本公積”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。四、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)成本。采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，反映投資性房地產(chǎn)的公允價值。五、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目。1522投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)投資性房屋建筑物的累計(jì)折舊或投資性土地使用權(quán)的累計(jì)攤銷額。本科目按投資性房地產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。本科目主要賬務(wù)處理，參見“投資性房地產(chǎn)”科目有關(guān)規(guī)定。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊（攤銷）額。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目。1523投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。本科目可按投資性房地產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。二、資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失（損益類）”科目，貸記本科目。處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。三、本科目屬資產(chǎn)的備抵科目，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目。1531應(yīng)收款項(xiàng)類投資一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收款項(xiàng)類投資。本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)類投資類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）取得的應(yīng)收款項(xiàng)類投資，應(yīng)按該項(xiàng)投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記有關(guān)科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)類投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)收款項(xiàng)類投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（三）應(yīng)收款項(xiàng)類投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)收款項(xiàng)類投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（四）出售應(yīng)收款項(xiàng)類投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記有關(guān)科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)類投資。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“應(yīng)收款項(xiàng)類金融資產(chǎn)”項(xiàng)目。1532未實(shí)現(xiàn)融資收益一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。本科目可按未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借記“其他應(yīng)收款”科目，按未擔(dān)保余值，借記有關(guān)科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值（最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和），貸記××資產(chǎn)類科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，按其差額，貸記本科目。采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的融資收入，借記本科目，貸記相關(guān)科目。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目。1601固定資產(chǎn)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)所持有的固定資產(chǎn)原價。本科目可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。融資租入的固定資產(chǎn)，可在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。收益期超過一年且金額較大的房屋裝修費(fèi)用可在本科目設(shè)置。二、主要賬務(wù)處理。（一）固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理。購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、繳納的有關(guān)稅金等，借記本科目，貸記有關(guān)科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)或自行建造固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目核算，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時再轉(zhuǎn)入本科目。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價值，借記本科目，貸記“在建工程”科目，并相應(yīng)計(jì)提折舊，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在辦理了固定資產(chǎn)移交手續(xù)后，按投資合同或協(xié)議約定的價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記”實(shí)收資本（股本）”科目。合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。接受捐贈固定資產(chǎn)時，按確定的入賬價值，借記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記有關(guān)科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按確定的入賬價值，借記本科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。（二）固定資產(chǎn)減少的賬務(wù)處理。因出售、報廢或毀損、對外投資、對外捐贈等原因減少固定資產(chǎn)時，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)原價。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。1602累計(jì)折舊一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)持有的固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。按期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)費(fèi)用—固定資產(chǎn)折舊”科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)時應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)資產(chǎn)累計(jì)折舊。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在貸方，反映固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)按減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)時應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。二、本科目屬資產(chǎn)的備抵科目，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。1604在建工程一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)基建、更新改造等各項(xiàng)在建工程發(fā)生的支出。本科目按在建工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。發(fā)生工程支出、按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款以及工程完工補(bǔ)付工程款時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目。工程完工交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程成本。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“在建工程”項(xiàng)目。1605在建工程減值準(zhǔn)備一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在建工程的減值準(zhǔn)備。本科目可按在建工程的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)按減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。二、本科目屬資產(chǎn)的備抵科目，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)尚未轉(zhuǎn)銷的在建工程的減值準(zhǔn)備。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“在建工程”項(xiàng)目。1606固定資產(chǎn)清理一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)因出售、報廢和毀損、對外投資及債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價值，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按其賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（二）發(fā)生的清理費(fèi)用。固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”或有關(guān)科目。（三）出售收入和殘料等的處理。按實(shí)際收到的出售價款以及殘料變價收入等，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記本科目。（四）保險賠償?shù)奶幚?。按?jì)算或收到的應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”或有關(guān)科目，貸記本科目。（五）固定資產(chǎn)清理完成后，如果是凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。如果是凈損失，屬于經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧及清理損失”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營期間自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出—非常損失”，貸記本科目。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。如為清理凈收益，在借方用“-”表示。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目。1701無形資產(chǎn)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)持有的無形資產(chǎn)成本，包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、軟件使用權(quán)等。本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）外購的無形資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按應(yīng)予資本化的支出，借記本科目，貸記有關(guān)科目。（二）無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（三）處置無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際取得的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入—資產(chǎn)清理收益”科目或借記“營業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧及清理損失”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)無形資產(chǎn)的成本。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目。1702無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。按期（月）計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)時應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)攤銷。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在貸方，反映無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目。1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。本科目可按無形資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)按減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)時應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。二、本科目屬資產(chǎn)的備抵科目，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目。1801長期待攤費(fèi)用一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。如大宗低值易耗品采購、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出、一次性支付一年以上的租賃費(fèi)等。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生長期待攤費(fèi)用時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目；攤銷長期待攤費(fèi)用時，按攤銷額借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，貸記本科目。如果長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后期間受益的，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)目尚未攤銷的余額全部計(jì)入當(dāng)期損益，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，貸記本科目。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)尚未攤銷完的長期待攤費(fèi)用。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目。1811遞延所得稅資產(chǎn)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。本科目應(yīng)按可抵扣暫時性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照當(dāng)期產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目或有關(guān)科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生或稅率變動應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額大于其賬面余額時，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目或有關(guān)科目。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，因可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回或稅率變動應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額小于其賬面余額時，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“所得稅費(fèi)用”科目或有關(guān)科目，貸記本科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目或有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目。1901待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在財產(chǎn)清查中查明的各項(xiàng)財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損的價值。本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）盤盈各項(xiàng)財產(chǎn)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（二）盤虧和毀損各項(xiàng)財產(chǎn)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。（三）盤虧和毀損各項(xiàng)財產(chǎn)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，按殘料價值，借記有關(guān)科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額（盤虧造成的損失），借記“營業(yè)外支出”等科目。盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”等科目。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。三、本科目屬資產(chǎn)類，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“待處理財產(chǎn)損溢”項(xiàng)目。二、負(fù)債類科目2001單位活期存款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)吸收的企業(yè)事業(yè)單位、個體工商戶以及行政機(jī)關(guān)、團(tuán)體等組織機(jī)構(gòu)的活期存款。本科目可按存款類別及存款單位進(jìn)行明細(xì)核算。存入的款項(xiàng)，按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記本科目。結(jié)息日結(jié)付活期存款利息時，借記“利息支出”科目，貸記本科目。支取存款時，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目。銷戶取款時，按本科目賬面余額，借記本科目，借記“利息支出”科目；按實(shí)際支付的存款本息，貸記有關(guān)科目。二、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)吸收的單位活期存款。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“吸收存款”項(xiàng)目。2002單位定期存款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)吸收的企事業(yè)單位、個體工商戶以及行政機(jī)關(guān)、團(tuán)體等組織機(jī)構(gòu)的定期存款。本科目可按存款類別及存款單位進(jìn)行明細(xì)核算。存入款項(xiàng)，借記“單位活期存款”或有關(guān)科目，貸記本科目。計(jì)提利息時，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。支取本息時，按定期存款本金，借記本科目，按應(yīng)支付的存款利息，借記“應(yīng)付利息”科目，按實(shí)際支付的定期存款本息，貸記“單位活期存款”或有關(guān)科目。二、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)吸收的單位定期存款。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“吸收存款”項(xiàng)目。2003個人活期存款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)吸收的個人活期儲蓄存款。本科目可按存款類別及存款單位行明細(xì)核算。存入的款項(xiàng)，按實(shí)際收到的金額，借記“現(xiàn)金”或有關(guān)科目，貸記本科目。結(jié)息日結(jié)付利息時，借記“利息支出”科目，按應(yīng)代扣代交的利息稅金額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按實(shí)際支付給客戶的利息，貸記本科目。支取存款時，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或有關(guān)科目。銷戶時，借記本科目，借記“利息支出”科目，按應(yīng)代扣代交的利息稅金額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”或有關(guān)科目。二、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)吸收的個人活期存款。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“吸收存款”項(xiàng)目。2004個人定期存款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)吸收的個人定期儲蓄存款。本科目可按存款類別及存款單位進(jìn)行明細(xì)核算。存入的款項(xiàng)，按實(shí)際收到的金額，借記“現(xiàn)金”或有關(guān)科目，貸記本科目。計(jì)提存款利息時，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。支取時，按個人定期存款本金，借記本科目，按應(yīng)支付的利息，借記“應(yīng)付利息”科目，按應(yīng)代扣代交的利息稅金額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”或有關(guān)科目。二、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)吸收的個人定期存款。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“吸收存款”項(xiàng)目。2005銀行卡存款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)辦理的單位或個人銀行卡業(yè)務(wù)吸收的存款。本科目可按持卡人（單位）及存款類別進(jìn)行明細(xì)核算。二、單位或個人辦理銀行卡業(yè)務(wù)存入的款項(xiàng)時，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記本科目。支取款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目。利息支付比照“單位活期存款”、“單位定期存款”、“個人活期存款”、“個人定期存款”科目相關(guān)規(guī)定。三、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)辦理的銀行卡業(yè)務(wù)存款。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“吸收存款”項(xiàng)目。2006財政性存款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)吸收的行政機(jī)關(guān)、團(tuán)體和企事業(yè)單位的財政性存款。本科目可按存款類別及存款單位進(jìn)行明細(xì)核算。存入款項(xiàng)時，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記本科目；支取款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目二、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)吸收的財政性存款。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“吸收存款”項(xiàng)目。2007待結(jié)算財政款項(xiàng)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫、國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)收納、劃解的預(yù)算收入和預(yù)算支出及預(yù)算外資金和自籌資金的收支。本科目按款項(xiàng)級次進(jìn)行明細(xì)核算。二、收納款項(xiàng)時借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記本科目；劃解款項(xiàng)借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目。三、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)辦理的待結(jié)算財政款項(xiàng)。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“其他負(fù)債”項(xiàng)目。2011應(yīng)解匯款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)過程中收到的待解付款項(xiàng)以及未在本機(jī)構(gòu)開戶的單位、個人需要辦理異地匯款時臨時存入的款項(xiàng)。本科目按收款單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。異地匯入待解付款項(xiàng)和臨時存入款項(xiàng)時，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記本科目；將匯入款項(xiàng)(臨時存款)解付收款人時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目；如收款人要求將款項(xiàng)退匯或轉(zhuǎn)匯時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目。二、本科目屬負(fù)債類，余額反映在貸方，反映本機(jī)構(gòu)收到的應(yīng)解匯款。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“吸收存款”項(xiàng)目。2012匯出匯款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)接受單位或個人的委托，匯往外地的各種款項(xiàng)。本科目可按匯款單位或個人及匯入地點(diǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。接受客戶委托，簽發(fā)銀行匯票時，借記“活期存款”或“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目；簽發(fā)機(jī)構(gòu)收到兌付機(jī)構(gòu)解付匯票后劃回的來賬時，借記本科目，貸記有關(guān)往來科目。二、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)匯出的匯出匯款。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“其他負(fù)債”項(xiàng)目。2013開出本票一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)簽發(fā)銀行本票時，向客戶收取的本票資金。本科目可按客戶進(jìn)行明細(xì)核算。收取本票資金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；清算本票資金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。二、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映已收取的銀行本票資金。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“其他負(fù)債”項(xiàng)目。2014保證金存款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)收到客戶存入的各種保證金。如信用證保證金、承兌匯票保證金、保函保證金、擔(dān)保保證金等。本科目可按客戶進(jìn)行明細(xì)核算。收到客戶存入的保證金，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記本科目；向客戶歸還保證金時做相反的會計(jì)分錄。因客戶賬戶資金不足，需用保證金支付相關(guān)款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目。支付保證金存款利息時，應(yīng)按計(jì)算確定的存入保證金利息費(fèi)用，借記“利息支出—保證金存款利息支出”科目，貸記有關(guān)科目。二、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)接受存入但尚未返還的保證金。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“吸收存款”項(xiàng)目。2015向中央銀行借款一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)向中央銀行借入的各種款項(xiàng)。本科目可按借款性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）借入款項(xiàng)時，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，貸記本科目；歸還款項(xiàng)時，做相反會計(jì)分錄。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提應(yīng)付利息，借記“金融機(jī)構(gòu)往來支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；實(shí)際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目。三、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)借入尚未歸還的中央銀行借款。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“向中央銀行借款”項(xiàng)目。2016央行撥付專項(xiàng)票據(jù)資金一、本科目用于核算和反映中國人民銀行實(shí)際兌付農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)專項(xiàng)央行票據(jù)時的資金額度。二、收到專項(xiàng)央行票據(jù)兌付款項(xiàng)時，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，貸記本科目。本科目屬過渡性科目。三、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方。四、本科目與資產(chǎn)類中“央行專項(xiàng)扶持資金”科目軋差后無余額。2017同業(yè)存放款項(xiàng)一、本科目核算和反映除中央銀行和農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)以外的境內(nèi)外其他金融機(jī)構(gòu)（含農(nóng)信銀中心）存放于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。本科目可按往來資金性質(zhì)和機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）存入款項(xiàng)增加時，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記本科目；同業(yè)存入款項(xiàng)減少時做相反會計(jì)分錄。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提應(yīng)付利息，借記“金融機(jī)構(gòu)往來支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。實(shí)際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記有關(guān)科目。三、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映其他金融機(jī)構(gòu)存放于本機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款”項(xiàng)目。2018系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)（包括農(nóng)村信用社和農(nóng)村銀行機(jī)構(gòu)，村鎮(zhèn)銀行等除外）存放于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，包括各類業(yè)務(wù)資金、清算資金及其他性質(zhì)的款項(xiàng)。本科目可按存放款項(xiàng)往來資金性質(zhì)和機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。收到存入款項(xiàng)或清算貸差時，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記本科目；系統(tǒng)內(nèi)其他機(jī)構(gòu)通過本機(jī)構(gòu)支取現(xiàn)金、支付款項(xiàng)、清算借差時，做相反會計(jì)分錄。資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提應(yīng)付利息，借記“金融機(jī)構(gòu)往來支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。實(shí)際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記有關(guān)科目。二、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映系統(tǒng)內(nèi)其他機(jī)構(gòu)存放在本機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款”項(xiàng)目。2019同業(yè)拆入資金一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)從除農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)以外的其他金融機(jī)構(gòu)（含農(nóng)信銀中心）拆入資金的情況。本科目可按拆入資金的性質(zhì)和機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）拆入資金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提應(yīng)付利息，借記“金融機(jī)構(gòu)往來支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；實(shí)際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記有關(guān)科目。（三）歸還拆入資金時，借記本科目，或金融機(jī)構(gòu)往來支出，或應(yīng)付利息，貸記有關(guān)科目。三、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)向同業(yè)拆入的資金。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“拆入資金”項(xiàng)目。2020系統(tǒng)內(nèi)拆入資金一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)從系統(tǒng)內(nèi)（包括農(nóng)村信用社和農(nóng)村銀行機(jī)構(gòu)，村鎮(zhèn)銀行等除外）拆入資金的情況。本科目可按拆入資金的性質(zhì)和機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。二、主要賬務(wù)處理。（一）拆入資金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提應(yīng)付利息，借記“金融機(jī)構(gòu)往來支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；實(shí)際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記有關(guān)科目。（三）歸還拆入資金時，借記本科目，或金融機(jī)構(gòu)往來支出，或應(yīng)付利息，貸記有關(guān)科目。三、本科