貨幣資金及應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)1課件

第一章貨幣資金、

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第一節(jié)貨幣資金第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第一節(jié)貨幣資金一、庫存現(xiàn)金（一）庫存現(xiàn)金管理（二）庫存現(xiàn)金核算（三）庫存現(xiàn)金清查（四）備用金的核算二、銀行存款（一）銀行存款管理（二）銀行存款核算（三）銀行結(jié)算方式（四）銀行存款清查三、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金內(nèi)容（二）其他貨幣資金核算一、庫存現(xiàn)金

(一)庫存現(xiàn)金的管理P2-P31.現(xiàn)金使用范圍2.庫存現(xiàn)金的限額3.現(xiàn)金收支的規(guī)定2.現(xiàn)金收支主要業(yè)務(wù)的處理

⑴從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金送存銀行庫存現(xiàn)金銀行存款①提現(xiàn)②將現(xiàn)金存入銀行①提現(xiàn)：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款②將現(xiàn)金存入銀行:借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金中國工商銀行現(xiàn)金存款單（第一聯(lián)回單）2009年10月10日收款單位全稱太原宏達(dá)公司開戶銀行中國工商銀行迎澤支行賬號款項(xiàng)來源銷貨款人民幣(大寫)肆仟伍佰元整￥4500.00票面張數(shù)金額票面張數(shù)金額壹佰元404000.00伍角伍拾元10500.00貳角拾元壹角伍元伍分貳元貳分壹元壹分出納：XX會計(jì)：XX復(fù)核：XX記賬：XX業(yè)務(wù)2（2）預(yù)借及報銷差旅費(fèi)其他應(yīng)收款—XXX庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用①借款②報銷①借款時：借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金②報銷時：如收回余款：借：庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款

如需補(bǔ)付差額：借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金差旅費(fèi)報銷單姓名：王輝2009年10月20日起日止日共計(jì)天數(shù)公出補(bǔ)助費(fèi)車船雜支費(fèi)合計(jì)金額天數(shù)標(biāo)準(zhǔn)金額火車費(fèi)住宿費(fèi)雜支金額334012035054050313931513.00合計(jì)人民幣（大寫）壹仟伍佰壹拾叁元整原借差旅費(fèi)2000.00元報銷1513.00元剩余交回487.00元出差事由外出考察附件X張主管：XX會計(jì)：XX出差人員簽名或蓋章：王輝業(yè)務(wù)4太原宏達(dá)公司收據(jù)2009年10月20日今收到王輝人民幣（大寫）肆佰捌拾柒元整￥487.00元事由交回出差余款收款單位財務(wù)科財務(wù)主管XX收款人XX②記賬聯(lián)業(yè)務(wù)4山西省高速公路車輛通行費(fèi)專用發(fā)票發(fā)票代碼：214000801225發(fā)票號碼：04867808車類：客1車貨總重(噸)：車號：XXXX超限重量(噸)：入口：小店站出口：長治站工號：220313通行費(fèi)：76日期：2009/03/294:00:15山西省地方稅務(wù)局監(jiān)制手工填寫無效業(yè)務(wù)5太原宏達(dá)公司現(xiàn)金內(nèi)部付款憑單2009年10月22日領(lǐng)款人王輝付款用途過路費(fèi)金額人民幣（大寫）柒拾陸元整￥76.00主管領(lǐng)導(dǎo)：XX財務(wù)主管：XX出納：XX領(lǐng)款人：王輝②記賬聯(lián)業(yè)務(wù)51.科目設(shè)置：“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。2.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理分兩步走：（1）調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符；（2）根據(jù)上級審批意見，進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。待處理財產(chǎn)損溢—流其他應(yīng)付款庫存現(xiàn)金盤盈盤虧庫存現(xiàn)金經(jīng)批準(zhǔn)盤盈轉(zhuǎn)銷經(jīng)批準(zhǔn)盤虧轉(zhuǎn)銷應(yīng)支付給有關(guān)單位/個人無法查明原因營業(yè)外收入其他應(yīng)收款責(zé)任人/保險公司賠款無法查明原因管理費(fèi)用國家稅務(wù)總局公告2011年第25號03.31

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》

第二十條

現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；（二）現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；（三）對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；（四）涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；（五）金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。（四）備用金的核算1.賬戶設(shè)置：“備用金”科目；若不設(shè)“備用金”科目，則在“其他應(yīng)收款”科目核算。2.備用金會計(jì)處理備用金/其他應(yīng)收款—XX庫存現(xiàn)金(銀行存款)管理費(fèi)用等①撥付時②報銷時①按定額撥付時：借：備用金/其他應(yīng)收款—XX貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款②報銷時，補(bǔ)足定額：借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款太原宏達(dá)公司現(xiàn)金內(nèi)部付款憑單2009年10月25日領(lǐng)款人李云付款用途定額備用金金額人民幣（大寫）貳仟元整￥2000.00主管領(lǐng)導(dǎo)：XX財務(wù)主管：XX出納：XX領(lǐng)款人：李云借款單位：行政部人民幣（大寫）貳仟元整￥2000.00元借款用途說明：定額備用金主管人：XX財務(wù)主管：X部門負(fù)責(zé)人：X借款人：李云借款單2009年10月25日會計(jì)：XX復(fù)核：XX出納：XX經(jīng)手：XX②記賬聯(lián)②記賬聯(lián)業(yè)務(wù)6總結(jié)：企業(yè)對庫存現(xiàn)金核算的財務(wù)資料⑴報表項(xiàng)目：貨幣資金⑵賬簿設(shè)置：庫存現(xiàn)金總賬、庫存現(xiàn)金日記賬總賬現(xiàn)金日記賬總賬目錄科目編號科目名稱起止頁科目編號科目名稱起止頁庫存現(xiàn)金短期借款銀行存款應(yīng)付票據(jù)其他貨幣資金應(yīng)付賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)庫存商品應(yīng)付利息…………總分類帳會計(jì)科目或編號：庫存現(xiàn)金第3頁2009年憑證字號摘要借方貸方借或貸余額月日41月初余額借450010現(xiàn)匯1290借479020現(xiàn)匯2200借499030現(xiàn)匯3521借4469430本月合計(jì)490521借4469

現(xiàn)金日記帳（三欄式）×年憑證號數(shù)摘要對方科目收入支出借或貸結(jié)存月日41借45002提現(xiàn)銀行存款500借50003付1其他應(yīng)收款130借48704付2其他應(yīng)收款80借479015提現(xiàn)銀行存款2150借694016付3發(fā)工資管理費(fèi)用1950借499021付4水費(fèi)管理費(fèi)用112借4870電費(fèi)管理費(fèi)用129借474926收1其他應(yīng)收款220借494028付5買文具管理費(fèi)用500借44693026722451借4469上月結(jié)余撥備用金暫支旅費(fèi)李超交回本月合計(jì)銀付1銀付2（3）現(xiàn)金記賬憑證收款憑證借方帳戶：庫存現(xiàn)金2009年5月10日現(xiàn)收字第1號總第32號

￥800合計(jì)

800李亮其他應(yīng)收款職工李亮還款明細(xì)帳戶總帳帳戶金額√貸方帳戶摘要會計(jì)主管記帳出納審核填制××附件×張收款憑證借方帳戶：庫存現(xiàn)金

2009年5月10日現(xiàn)收字第1號總第32號

￥800合計(jì)

800李亮其他應(yīng)收款職工李亮還款明細(xì)帳戶總帳帳戶金額√貸方帳戶摘要會計(jì)主管記帳出納審核填制××附件×張付款憑證貸方帳戶：庫存現(xiàn)金2009年5月15日現(xiàn)付字第×號總第×號摘要借方帳戶√金額總帳帳戶明細(xì)帳戶買打印紙管理費(fèi)用辦公費(fèi)850合計(jì)￥850會計(jì)主管記帳出納審核填制××附件×張（4）現(xiàn)金收支原始憑證收據(jù)；支票存根；現(xiàn)金繳款單；借款單；內(nèi)部付款憑證等。二、銀行存款（一）銀行存款的管理1.銀行賬戶的開設(shè)2.銀行結(jié)算紀(jì)律（二）銀行存款的核算

賬戶設(shè)置銀行存款借貸期末結(jié)余減少增加按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置銀行存款日記賬。（三）銀行結(jié)算方式1.支票2.銀行本票3.銀行匯票4.商業(yè)匯票5.匯兌6.委托收款7.托收承付1.支票結(jié)算方式銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或提取現(xiàn)金的票據(jù)。種類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票適用范圍：單位與個人均可，同城結(jié)算。結(jié)算期限：10天。2.銀行本票結(jié)算方式銀行本票：由申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的，承諾由其在見票時，無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。不定額本票：無金額起點(diǎn)限制。定額本票：1000元、5000元、10000元、50000元。用途：轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的，可支取現(xiàn)金。適用范圍：單位和個人均可；同城。結(jié)算期限：2個月內(nèi)。銀行本票結(jié)算方式圖示付款人收款人兌付銀行簽發(fā)銀行①交足票款申請辦理簽發(fā)②簽發(fā)本票③辦理結(jié)算④解繳銀行或支款⑤退回單或付款⑥提出清算⑦劃撥款項(xiàng)3.銀行匯票結(jié)算方式銀行匯票：由匯款人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。用途：轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的，可支取現(xiàn)金。適用范圍：單位和個人均可；同城異地均可。結(jié)算期限：1個月內(nèi)。銀行匯票結(jié)算方式圖示付款人收款人兌付銀行簽發(fā)銀行①交足票款申請辦理簽發(fā)②簽發(fā)本票③辦理結(jié)算④解繳銀行或取款⑤退回單或付款⑥通知匯款已解付⑦劃撥款項(xiàng)⑧退還余款4.商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票：付款人承兌。銀行承兌匯票：付款人開戶行承兌。適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間，具有真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。同城、異地均可。付款期：最長6個月。商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式圖示收款單位付款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行③委托銀行收取票款④退回委托收款回單①簽發(fā)商業(yè)承兌匯票⑥匯票到期前交存票款⑤傳遞委托收款憑證及匯票⑦劃撥款項(xiàng)⑧通知收款②承兌

商業(yè)承兌匯票簽發(fā)日期：年月日第號收款人全稱付款人全稱賬號賬號開戶銀行行號開戶銀行行號匯票金額人民幣(大寫)￥_________匯票到期日年月日交易合同號本匯票已經(jīng)本單位承兌，到期日無條件支付票款。此致收款人付款人簽章負(fù)責(zé)經(jīng)辦年月日匯票簽發(fā)人蓋章負(fù)責(zé)經(jīng)辦匯票號碼正面銀行承兌匯票結(jié)算方式圖示收款單位付款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行⑤委托銀行收取票款⑥退回單①簽發(fā)銀行承兌匯票⑧備足票款送交銀行⑦傳遞匯票⑨劃撥款項(xiàng)④交承兌匯票②申請承兌并支付手續(xù)費(fèi)③承兌

銀行承兌匯票簽發(fā)日期：年月日第號收款人全稱承兌申請人全稱賬號賬號開戶銀行行號開戶銀行行號匯票金額人民幣(大寫)￥_________匯票到期日年月日交易合同號本匯票送請你行承兌，并確認(rèn)《銀行結(jié)算辦法》和承兌協(xié)議的各項(xiàng)規(guī)定。此致承兌銀行承兌申請人簽章年月日承兌契約編號匯票簽發(fā)人蓋章負(fù)責(zé)經(jīng)辦科目(付)______對方科目(收)__轉(zhuǎn)賬日期：年月日復(fù)核記賬本匯票經(jīng)本行承兌，到期日由本行付交。承兌銀行簽章年月日匯票號碼正面注意事項(xiàng)一、收款人必須將本匯票和解訖通知同時提交開戶，兩者缺一無效。二、本匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。被背書人被背書人被背書人背書：日期年月日背書：日期年月日背書：日期年月日背面5.匯兌結(jié)算方式匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。種類：信匯、電匯適用范圍：單位與個人均可，異地結(jié)算。匯兌結(jié)算方式圖示付款單位收款單位收款單位開戶銀行付款單位開戶銀行①委托匯款②退回單④通知收款或取款③劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)6.委托收款結(jié)算方式收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。種類：郵寄劃回、電報劃回適用范圍：單位和個人均可，同城異地均可。結(jié)算期限：3日內(nèi)確定是否付款并告知銀行。委托收款結(jié)算方式圖示收款單位付款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行②委托收款③退回回單①提供勞務(wù)或發(fā)出商品⑤通知付款④傳遞委托收款憑證⑥劃撥款項(xiàng)⑦通知收款

委托收款憑證委托日期：年月日第號收款人全稱匯款人全稱賬號賬號或地址開戶銀行行號開戶銀行委收金額人民幣(大寫)￥___________款項(xiàng)內(nèi)容委托收款憑據(jù)名稱附寄單證張數(shù)備注科目(付)_____對方科目(收)_____轉(zhuǎn)賬年月日復(fù)核記賬委郵委托號碼：上列委托收款隨附有關(guān)單證請予辦理收款。收款人蓋章收款人開戶行收到日期年月日7.托收承付結(jié)算方式根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。種類：郵寄劃回、電報劃回適用范圍：國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。購銷雙方必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。

結(jié)算金額起點(diǎn)為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元。結(jié)算期限：驗(yàn)單付款3天、驗(yàn)貨付款10天。托收承付結(jié)算方式圖示收款單位付款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行②辦理托收③退回回單①按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)運(yùn)商品⑤通知付款④傳遞托收憑證⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑧通知收款⑥承付貨款

托收承付結(jié)算憑證(回單）1委托日期：年月日收款單位全稱付款單位全稱賬號賬號開戶銀行開戶銀行托收金額人民幣(大寫)￥________附件增值稅發(fā)票商品發(fā)運(yùn)情況合同名稱號碼附寄單證張數(shù)或冊數(shù)2鐵路托運(yùn)備注：款項(xiàng)收妥日年月日收款單位開戶銀行簽章年月日委托號碼：此聯(lián)是收款單位開戶銀行給收款單位的回單（四）銀行存款的清查1.清查方法：與銀行“對賬單”核對。2.清查手續(xù)：若存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。3.未達(dá)賬項(xiàng)：（1）基本含義：對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的款項(xiàng)。（2）未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況①企業(yè)已收，銀行未收；②企業(yè)已付，銀行未付；以支票結(jié)算③銀行已收，企業(yè)未收；托收承付、委托收款④銀行已付，企業(yè)未付。托收無承付（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制2009年12月31日，宏達(dá)公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：①12月28日收到A公司轉(zhuǎn)賬支票480萬送存銀行，企業(yè)登記入賬，但銀行尚未記賬。②12月29日開給B公司的支票360萬元尚未送存銀行。③委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但宏達(dá)公司尚未收到收款通知。④12月份發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但宏達(dá)公司尚未收到銀行的付款通知。業(yè)務(wù)-8銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年12月31日單位：萬元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額432銀行對賬單余額664加：銀行已收，企業(yè)未收款384加：企業(yè)已收、銀行未收款480減：銀行已付、企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付、銀行未付款360調(diào)節(jié)后余額784調(diào)節(jié)后余額784

784萬為企業(yè)實(shí)際可動用的銀行存款數(shù)額?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”作用：用來核對銀行存款的工具，其調(diào)整后余額是企業(yè)可以動用銀行存款的最高額度。特別注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證。不得作為更改賬簿記錄的憑證。國家稅務(wù)總局公告2011年第25號03.31《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》

第二十一條

企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；（二）金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；（三）金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。(二)企業(yè)對銀行存款核算的財務(wù)資料⑴報表項(xiàng)目：貨幣資金⑵賬簿設(shè)置：銀行存款總賬、銀行存款日記賬總賬銀行存款日記賬總賬目錄科目編號科目名稱起止頁科目編號科目名稱起止頁庫存現(xiàn)金短期借款銀行存款應(yīng)付票據(jù)其他貨幣資金應(yīng)付賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)庫存商品應(yīng)付利息…………總分類帳會計(jì)科目或編號：銀行存款第6頁2009年憑證字號摘要借方貸方借或貸余額月日41月初余額借45000010銀匯129000020銀匯220054030銀匯35800430本月合計(jì)290000206340借533660銀行存款日記帳（三欄式）年憑證號數(shù)摘要結(jié)算憑證對方科目收入支出結(jié)存√月日種類號數(shù)銀行存款日記賬：出納登記；序時登記；每日結(jié)出余額；月度終了，與銀行存款總賬的余額核對；定期與“銀行對賬單”核對。（3）銀行存款記賬憑證收款憑證借方帳戶：銀行存款2009年5月18日銀收字第16號

總第35號

￥8,000合計(jì)

8,000宏光公司應(yīng)收賬款收到欠款明細(xì)帳戶總帳帳戶金額√貸方帳戶摘要附件壹張會計(jì)主管記帳出納審核填制××付款憑證貸方帳戶：銀行存款2009年5月19日銀付字第7號總第×號摘要借方帳戶√金額總帳帳戶明細(xì)帳戶支付前欠貨款應(yīng)付賬款江山公司60,500合計(jì)￥60,500附件×張會計(jì)主管記帳出納審核填制××（4）銀行存款收支原始憑證支票存根；銀行結(jié)算憑證。三、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的內(nèi)容：1.銀行匯票存款2.銀行本票存款3.信用卡存款4.信用證保證金存款5.存出投資款6.外埠存款（二）其他貨幣資金的核算賬戶設(shè)置：其他貨幣資金增加減少余額按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)賬。例-銀行匯票存款.doc例-信用卡存款.doc例-外埠存款.doc第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收賬款三、預(yù)付賬款四、其他應(yīng)收款五、應(yīng)收款項(xiàng)減值一、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)：指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票：按承兌人的不同：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票是否帶息：不帶息商業(yè)匯票、帶息商業(yè)匯票。（一）應(yīng)收票據(jù)核算賬戶設(shè)置應(yīng)收票據(jù)借貸期末結(jié)余減少取得票據(jù)的面值按期確認(rèn)的利息企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。（二）應(yīng)收票據(jù)的一般核算

1.不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算例-不帶息應(yīng)收票據(jù).doc2.帶息應(yīng)收票據(jù)的核算例-帶息應(yīng)收票據(jù).doc（二）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算1.貼現(xiàn)的含義：指企業(yè)以未到期票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)息后的余額付給企業(yè)的一種短期貸款行為。

貼現(xiàn)憑證填寫日期：年月日第號申請人名稱貼現(xiàn)匯票種類號碼賬號發(fā)票日年月日開戶銀行到期日年月日匯票承兌人(或銀行)賬號開戶銀行匯票金額人民幣(大寫)￥_________貼現(xiàn)率%貼現(xiàn)利息￥_______實(shí)付貼現(xiàn)金額￥_____茲根據(jù)《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，附送承兌匯票申請貼現(xiàn)，請審核。此致貼現(xiàn)銀行申請人簽章銀行審批負(fù)責(zé)人信貸員科目(付)__對方科目(收)__復(fù)核記賬2.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算：貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期不帶息票據(jù)到期值=票據(jù)面值帶息票據(jù)到期值=面值+面值×票面利率×票據(jù)期限貼現(xiàn)期：從票據(jù)貼現(xiàn)日到票據(jù)到期前一日的時間間隔。（算頭不算尾）注：貼現(xiàn)率與貼現(xiàn)期口徑應(yīng)一致。貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息例-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn).doc（三）應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的核算企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額：借：材料采購/原材料/庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—增(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）借或貸：銀行存款（差額）例-應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓.doc應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理示意圖應(yīng)收票據(jù)原材料等主營業(yè)務(wù)收入③收款①銷售商品應(yīng)交稅費(fèi)—增(銷)應(yīng)收賬款銀行存款②商業(yè)匯票抵頂應(yīng)收賬款④背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資應(yīng)交稅費(fèi)—增(進(jìn))注：背書轉(zhuǎn)讓購買物資，銀行存款發(fā)生額也可能在貸方。二、應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)價款；增值稅；代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。（一）應(yīng)收賬款核算賬戶設(shè)置應(yīng)收賬款借貸期末結(jié)余減少增加明細(xì)賬：按債務(wù)單位和個人開設(shè)。（二）應(yīng)收賬款核算賬務(wù)處理1.一般銷售應(yīng)按買賣雙方在成交時的實(shí)際金額入賬。例-應(yīng)收賬款(一般銷售).doc2.存在商業(yè)折扣的銷售商業(yè)折扣：指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除?！髽I(yè)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際銷售金額確認(rèn)應(yīng)收賬款。例-應(yīng)收賬款(商業(yè)折扣).doc3.存在現(xiàn)金折扣的銷售現(xiàn)金折扣：指債權(quán)人為了鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣表示方法：“折扣/付款期限”。如2/10、1/20、N/30?！髽I(yè)應(yīng)按不扣除現(xiàn)金折扣的銷售金額確認(rèn)應(yīng)收賬款（總價法）。例-應(yīng)收賬款(現(xiàn)金折扣).doc應(yīng)收賬款賬務(wù)處理示意圖應(yīng)收賬款銀行存款主營業(yè)務(wù)收入③收款①銷售商品應(yīng)交稅費(fèi)—增(銷)銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)②代墊的運(yùn)雜費(fèi)等④商業(yè)承兌匯票到期無力支付⑤收到抵頂欠款的商業(yè)匯票三、預(yù)付賬款指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。（一）預(yù)付賬款核算賬戶設(shè)置預(yù)付賬款借貸期末結(jié)余收到商品或接受勞務(wù)時收回余款時預(yù)付時補(bǔ)付時明細(xì)賬：按供應(yīng)單位設(shè)置。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算。（二）預(yù)付賬款賬務(wù)處理例-預(yù)付賬款1.doc例-預(yù)付賬款2.doc預(yù)付賬款賬務(wù)處理示意圖預(yù)付賬款①預(yù)付時②收到貨物時③補(bǔ)付時④收回余額時原材料等應(yīng)交稅費(fèi)—增(進(jìn))銀行存款銀行存款預(yù)付款尚未補(bǔ)付款四、其他應(yīng)收款（一）其他應(yīng)收款的內(nèi)容指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括：1.應(yīng)收的各種賠款、罰款等；2.應(yīng)收經(jīng)營出租固定資產(chǎn)和出租包裝物的租金；3.應(yīng)向職工個人收取的各種墊付款項(xiàng)；4.備用金；5.存出保證金；6.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。（二）其他應(yīng)收款核算1.賬戶設(shè)置：其他應(yīng)收款發(fā)生時收回或轉(zhuǎn)銷時月末余額注：按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類設(shè)置明細(xì)賬，或按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。2.其他應(yīng)收款核算例-其他應(yīng)收款1.doc例-其他應(yīng)收款2.doc五、應(yīng)收款項(xiàng)減值（一）壞賬和壞賬損失壞賬：無法收回或收回的可能性很小的應(yīng)收款項(xiàng)。壞賬損失：因壞賬而遭受的損失為壞賬損失。企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）壞賬準(zhǔn)備的核算1.賬戶設(shè)置：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提時發(fā)生壞賬損失沖減多提壞賬準(zhǔn)備補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備收回已作壞賬損失處理的應(yīng)收款項(xiàng)年末余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)范圍：全部應(yīng)收款項(xiàng)。2.壞賬準(zhǔn)備核算例-應(yīng)收款項(xiàng)減值.doc壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理示意圖壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失應(yīng)收賬款等①提取壞賬準(zhǔn)備②發(fā)生壞賬損失③補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備④沖回多提壞賬準(zhǔn)備若發(fā)生壞賬回收：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款等銀行存款②收款①恢復(fù)信譽(yù)《企業(yè)所得稅法》第十條第（七）項(xiàng)：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條：企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，準(zhǔn)予稅前扣除：1.《關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]33號）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，證券行業(yè)按照規(guī)定提取的證券類準(zhǔn)備金和期貨類準(zhǔn)備金，可以稅前扣除。2.《關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]48號）規(guī)定，自2008年1月1日至2010年12月31日止，