銀行會(huì)計(jì)總論課件

銀行會(huì)計(jì)

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一、學(xué)習(xí)銀行會(huì)計(jì)學(xué)的意義

銀行是社會(huì)資金活動(dòng)的樞紐，是調(diào)控社會(huì)資本周轉(zhuǎn)過程和運(yùn)行方向的基本機(jī)構(gòu)。具體來說，中央銀行執(zhí)行國(guó)家的貨幣政策，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)、負(fù)債和中間業(yè)務(wù)。

導(dǎo)學(xué)2會(huì)計(jì)工作是銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，是實(shí)現(xiàn)銀行上述職能的重要工具，銀行會(huì)計(jì)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)體系的重要組成部分，它通過核算、反映和監(jiān)督實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)的管理職能，因此，只有懂得了銀行會(huì)計(jì)，才能了解銀行。3銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算舉例：（與企業(yè)會(huì)計(jì)相比）1.百連公司存入銀行現(xiàn)金10000元。百連公司記帳如下：借：銀行存款10000.00資產(chǎn)增加貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000.00資產(chǎn)減少52.某企業(yè)簽發(fā)支票來銀行支取現(xiàn)金5000元備用。某企業(yè)記帳如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金5000.00資產(chǎn)增加貸：銀行存款5000.00資產(chǎn)減少7銀行會(huì)計(jì)部門記帳如下：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢称髽I(yè)5000.00負(fù)債減少貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000.00資產(chǎn)減少8

四、教學(xué)參考書1、教材賀瑛錢紅華主編《銀行會(huì)計(jì)》

復(fù)旦大學(xué)出版社2、參考書1）鄭霖孫編著《銀行會(huì)計(jì)學(xué)》立信會(huì)計(jì)出版2）王允平車玉英主編《新編銀行會(huì)計(jì)》立信會(huì)計(jì)出版社3）康國(guó)彬編著《銀行會(huì)計(jì)學(xué)》

清華大學(xué)出版社

4）于希文王曉楓：《金融會(huì)計(jì)學(xué)》

東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社5）財(cái)政部會(huì)計(jì)司：金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度6）財(cái)政部會(huì)計(jì)司：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則200610第一章總論

學(xué)習(xí)目標(biāo)了解我國(guó)的銀行體系

掌握銀行會(huì)計(jì)的概念熟悉銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及對(duì)象

了解銀行會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置了解銀行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限和法律責(zé)任11正確理解這一概念，必須了解以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:1、銀行會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位；2、銀行會(huì)計(jì)有一系列獨(dú)特的專門方法；3、銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍是銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；4、銀行會(huì)計(jì)應(yīng)遵循會(huì)計(jì)核算的一般原則。13根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則的規(guī)定，銀行會(huì)計(jì)核算必須遵循四項(xiàng)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，八項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求及會(huì)計(jì)計(jì)量屬性。

四項(xiàng)基本假設(shè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制

八項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括：歷史成本（又稱實(shí)際成本）、重置成本（又稱現(xiàn)行成本）、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。14我國(guó)的銀行體系(核心、監(jiān)督、主體、并存）我國(guó)的銀行體系1、中央銀行——中國(guó)人民銀行2、政策性銀行——國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行3、大型商業(yè)銀行——中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、交通銀行4、中小商業(yè)銀行——股份制銀行、城市商業(yè)銀行5、農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行——2006年底，農(nóng)村商業(yè)銀行13家、農(nóng)村合作銀行80家。6、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行7、外資銀行16我國(guó)金融體制構(gòu)成中國(guó)人民銀行作為中央銀行，商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)并存的金融格局。三大金融管理機(jī)關(guān)是：銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)。非銀行金融機(jī)構(gòu)：保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、資產(chǎn)管理公司、財(cái)務(wù)公司等。它們的會(huì)計(jì)核算體系不一樣17（一）銀行的資金銀行為了開展其基本業(yè)務(wù)和實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，需要把國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中暫時(shí)閑置不用的資金籌集起來。銀行籌集的資金主要來自債權(quán)者和投資者兩個(gè)方面。債權(quán)者的權(quán)益稱為負(fù)債，投資者的權(quán)益稱為所有者權(quán)益。１．負(fù)債（１）

吸取資金（２）

借入資金（３）

結(jié)算資金（４）

其他19２．所有者權(quán)益（１）實(shí)收資本（２）資本公積（３）盈余公積（４）一般準(zhǔn)備（５）未分配利潤(rùn)將上述籌集的資金按照信貸原則進(jìn)行再分配，構(gòu)成了銀行的資產(chǎn)。３．資產(chǎn)（１）貸放資金（２）投資資金（３）各項(xiàng)占款（４）備付金（５）其他銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，發(fā)生的各項(xiàng)支出和費(fèi)用，構(gòu)成了銀行的收入和成本。各項(xiàng)收入與各項(xiàng)支出相抵后的差額形成了銀行的利潤(rùn)。20４．收入５．支出６．利潤(rùn)按照國(guó)際慣例和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以上銀行資金的6項(xiàng)內(nèi)容就構(gòu)成了會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所進(jìn)行的分類。（二）銀行的資金運(yùn)動(dòng)綜上所述，銀行會(huì)計(jì)的具體對(duì)象就是會(huì)計(jì)要素，也就是銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中以貨幣為計(jì)量單位來核算、反映和監(jiān)督銀行資金的籌集與分配的增減變化過程和結(jié)果。21舉例：某一會(huì)計(jì)期間，銀行貸款給甲企業(yè)1000元，到期收回本息1100元，但同時(shí)乙企業(yè)存入1000元，付出利息60元。假定這期間銀行還應(yīng)負(fù)擔(dān)工資、費(fèi)用、稅金等20元，則：利潤(rùn)=全部收入－全部支出=20元如銀行的工資、費(fèi)用、稅金等為40元，則利潤(rùn)為零；超過40元銀行發(fā)生虧損。22

三、銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

銀行會(huì)計(jì)與其他部門會(huì)計(jì)相比，具有較突出的特點(diǎn)：1、銀行會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)緊密相連2、銀行會(huì)計(jì)具有廣泛的社會(huì)性3、銀行會(huì)計(jì)具有高度的原則性和及時(shí)性4、銀行會(huì)計(jì)具有較強(qiáng)的政策性24第三節(jié)銀行會(huì)計(jì)的組織與管理一、銀行的組織體制：我國(guó)的銀行組織體制實(shí)行分行制。人民銀行、中國(guó)銀行、交通銀行按經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)立分行；工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行按行政區(qū)劃設(shè)置分行，總行設(shè)在北京，各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)分行。各市（縣）設(shè)中心支行，各縣（市區(qū)）設(shè)支行，縣（市區(qū)）以下設(shè)辦事處或營(yíng)業(yè)所。25二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)1、總行、分行和中心支行設(shè)置的會(huì)計(jì)司、部、處、科，純屬會(huì)計(jì)工作的管理機(jī)構(gòu)；2、市支行、縣支行及辦事處的會(huì)計(jì)科、股，多數(shù)既是會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)，又是直接辦理柜臺(tái)業(yè)務(wù)的部門。各級(jí)銀行的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)其組織體制、工作職能和業(yè)務(wù)情況設(shè)置，基本上有三種形式：263、分理處、儲(chǔ)蓄所等基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，是直接辦理對(duì)外業(yè)務(wù)、從事會(huì)計(jì)核算的部門。以上三種形式又可劃分為：一是不直接對(duì)外辦理業(yè)務(wù)的銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理機(jī)構(gòu)，如總行會(huì)計(jì)司（部）、?。ㄊ校┓中袝?huì)計(jì)處和地（市）中心支行會(huì)計(jì)科等會(huì)計(jì)部門；另一種是直接對(duì)外辦理業(yè)務(wù)的的基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，如縣（市）支行、城市各銀行的會(huì)計(jì)科、股等會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。此外縣級(jí)（市）支行、城市區(qū)級(jí)以下的銀行機(jī)構(gòu)，如分理處、營(yíng)業(yè)所等一般不設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。27三、會(huì)計(jì)人員1、會(huì)計(jì)人員組成：凡從事會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作的人員都是會(huì)計(jì)人員，包括柜面業(yè)務(wù)核算、內(nèi)部賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)成本管理、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)及各級(jí)會(huì)計(jì)主管人員等。2、會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)銀行的會(huì)計(jì)工作，一方面要求會(huì)計(jì)人員具有扎實(shí)的業(yè)務(wù)技術(shù)水平，另一方面，會(huì)計(jì)人員必須具有遵紀(jì)、守法，熱愛本職工作的職業(yè)道德和思想素質(zhì)。293、會(huì)計(jì)人員的職權(quán)及法律責(zé)任1)銀行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)2)銀行會(huì)計(jì)人員的權(quán)限3)銀行會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任教材：P1130四、銀行會(huì)計(jì)的勞動(dòng)組織方式

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