中級職稱內(nèi)部講義連載經(jīng)濟(jì)法(二五)

中級職稱內(nèi)部講義連載經(jīng)濟(jì)法(二五)中級職稱內(nèi)部講義連載經(jīng)濟(jì)法(二五)中級職稱內(nèi)部講義連載經(jīng)濟(jì)法(二五)3.增值稅的稅率(1)基本稅率為17%。低稅率為13%，合用于指定貨物，關(guān)于這些指定的貨物應(yīng)熟悉。零稅率。除國務(wù)院還有規(guī)定外，出口貨物稅率為零。征收率。小規(guī)模納稅人屬于商業(yè)公司的，其合用的征收率為4%；商業(yè)公司之外的其余公司屬于小規(guī)模納稅人的，其合用的征收率為6%。納稅人兼營不一樣稅率的貨物或許應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算不一樣稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算或不可以正確核算銷售額的，從高合用稅率。納稅人銷售不一樣稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高合用稅率?！緫?yīng)用練習(xí)】某超級市場主要經(jīng)營服飾和日用百貨，兼營圖書和雜志，如不可以正確核算銷售額，一并合用17%的增值稅率。( )[答案]√[分析]此題查核點為增值稅的稅率。圖書和雜志屬于低稅率，但納稅人兼營不一樣稅率的貨物或許應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算或不可以正確核算銷售額的，從高合用稅率。1增值稅應(yīng)納稅額的計算一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計算一般采納稅款抵扣的方法，間接計算增值稅應(yīng)納稅額。其計算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額此中，當(dāng)期銷項稅額＝增值稅銷售額×合用增值稅稅率；當(dāng)期進(jìn)項稅額等于購進(jìn)貨物或許接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或許負(fù)擔(dān)的增值稅額。因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足抵扣部分能夠結(jié)轉(zhuǎn)下期持續(xù)抵扣。小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率注意：①小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額，因此小規(guī)模納稅人的銷項稅額等于應(yīng)納稅額；②小規(guī)模納稅人獲得的銷售額與一般納稅人同樣，都是銷售貨物或供給給稅勞務(wù)向購置方收取的所有價款和價外花費，不包含收取的增值稅稅額。入口貨物應(yīng)納稅額的計算。對入口的應(yīng)稅貨物依照構(gòu)成計稅價錢和規(guī)定的增值稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。計算公式為：構(gòu)成計稅價錢＝關(guān)稅完稅價錢＋關(guān)稅＋花費稅應(yīng)納稅額＝構(gòu)成計稅價錢×稅率銷項稅額銷項稅額是納稅人銷售貨物或許供給給稅勞務(wù)，依照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購置方收取的增值稅額。它與進(jìn)項稅額相對應(yīng)。納2稅人因銷貨退回或折讓而退還給購置方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項稅額中沖減。銷項稅額的計算公式為：銷項稅額＝銷售額×稅率增值稅以納稅人的銷售額作為計稅依照。銷售額是指納稅人銷售貨物或許供給給稅勞務(wù)向購置方(承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購置方)所收取的所有價款和價外花費，可是不包含收取的銷項稅額。納稅人銷售貨物或許供給給稅勞務(wù)，采納銷售額和銷項稅額歸并訂價方法的，應(yīng)將不含稅的銷售額與銷項稅額分別開來。即：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷(1＋稅率或征收率)考試題中出現(xiàn)的銷售額一般都會注明能否含有增值稅，考試題中假如說“含稅”或“不含稅”僅指含增值稅或不含增值稅。關(guān)于納稅人獲得的發(fā)票，假如是增值稅專用發(fā)票，價款和增值稅稅款在發(fā)票上是分別注明的；假如是一般發(fā)票，則是含有增值稅的，需要應(yīng)用上述公式計算不含稅銷售額。在某些狀況下，小規(guī)模納稅人也可由稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票?！緫?yīng)用練習(xí)】某公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2005年1月，該公司銷售商品含稅收入15900元。已知該商業(yè)零售公司增值稅征收率為6%。該公司1月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。a.700b.800c.900d.10003[答案]c[分析]此題查核點為增值稅應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納稅額＝銷