外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試卷參考答案

★絕密·考試前禁止任何人翻閱全外國(guó)經(jīng)貿(mào)從業(yè)人員考試外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題冊(cè)考試時(shí)間:2014年12月6日13:00-15:00※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※考生姓名：準(zhǔn)考據(jù)號(hào)：考點(diǎn)（考區(qū)）：注意事項(xiàng)一、考生將姓名、身份證號(hào)、考試項(xiàng)目、考點(diǎn)（考區(qū)）、準(zhǔn)考據(jù)號(hào)填涂在試題冊(cè)及答題卡（答題紙）相應(yīng)地點(diǎn)。二、考生在規(guī)定考試時(shí)間內(nèi)做完試題冊(cè)上的試題，并將答案填涂在答題卡（答題紙）相應(yīng)位置，寫在試題冊(cè)上的答案一律無(wú)效。所有答題時(shí)間為120分鐘。三、考生在答題卡上作答時(shí)，切忌高出答題地區(qū)。如因高出地區(qū)作答致使答題卡無(wú)效，由考生個(gè)人負(fù)責(zé)?？陀^題按題號(hào)次序進(jìn)行填涂，主觀題在每題左上角寫清題號(hào)按次序作答。凡因題號(hào)不清致使考試成績(jī)有誤，由考生個(gè)人負(fù)責(zé)。四、考生不得將試題冊(cè)、答題卡（答題紙）帶出考場(chǎng)?？荚嚱Y(jié)束，監(jiān)考員收卷后考生方可離開考場(chǎng)。五、考生注意對(duì)自己的答案保密。若被剽竊，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，結(jié)果自負(fù)?！镎?qǐng)將答案寫在答題卡上，答案寫在試卷上無(wú)效。一、單項(xiàng)選擇題。在以下每題的四個(gè)備選答案中選出一個(gè)正確的答案，并將答案填涂在答題卡相應(yīng)地點(diǎn)，錯(cuò)選、多項(xiàng)選擇、未選均無(wú)分。（每題1分，共20分）1．代理入口業(yè)務(wù)是指受托人（一般是出入口公司）接受拜托人（以生產(chǎn)公司為主）的拜托，代理貨物入口的交易活動(dòng)。受托方的代理責(zé)任應(yīng)為（）。A．負(fù)責(zé)對(duì)外洽商成交，簽署合同到代勞運(yùn)輸、開證、付款及入口報(bào)關(guān)等全過(guò)程．僅負(fù)責(zé)對(duì)外成交，不負(fù)責(zé)開證付款等工作．僅負(fù)責(zé)開證付款，不負(fù)責(zé)對(duì)外成交等工作．僅負(fù)責(zé)對(duì)外成交，不負(fù)責(zé)簽署合同樣工作2．我國(guó)國(guó)家技術(shù)主管部門對(duì)屬于自由出入口的技術(shù)管理推行（）制度。A．不得出入口B．允許證審批C．合同登記管理D．保證金臺(tái)賬3．我國(guó)出口關(guān)稅稅額的計(jì)算公式為（）。A．離岸價(jià)×出口關(guān)稅稅率B．到岸價(jià)×出口關(guān)稅稅率．離岸價(jià)÷（1＋出口關(guān)稅稅率）×出口關(guān)稅稅率．到岸價(jià)÷（1＋出口關(guān)稅稅率）×出口關(guān)稅稅率4．自營(yíng)出口業(yè)務(wù)在采納（）時(shí)，賣方一定支付將貨物運(yùn)至指定目的港所需的運(yùn)費(fèi)并辦理貨物在運(yùn)輸途中滅失或破壞風(fēng)險(xiǎn)的海運(yùn)保險(xiǎn)。A．FOB價(jià)錢B．CFR價(jià)錢C．CIF價(jià)錢D．FOB、CFR、CIF價(jià)錢5.我國(guó)公司借入外幣資本時(shí)，應(yīng)依據(jù)借入外幣的（）折算為記賬本位幣入賬，同時(shí)依據(jù)借入外幣的金額登記有關(guān)的外幣賬戶。A．人民幣對(duì)外幣的買入價(jià)B．人民幣對(duì)外幣的賣出價(jià)C．商定的借入?yún)R率D．市場(chǎng)即期匯率中間價(jià)6.對(duì)于錢幣計(jì)量假定，以下說(shuō)法中不正確的選項(xiàng)是（）。第1頁(yè)（共13頁(yè)）A．以錢幣為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量是由錢幣自己的屬性所決定的B．錢幣計(jì)量假定其實(shí)不表示錢幣是會(huì)計(jì)核算中獨(dú)一的計(jì)量單位C．錢幣計(jì)量假定假定錢幣的幣值是基本穩(wěn)固的D．存在多種錢幣的狀況下，我國(guó)境內(nèi)的公司均需要以人民幣作為記賬本位幣7．依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法例定，出口公司在出口商品過(guò)程中支付給中間商的傭金應(yīng)代扣代繳（）。A．增值稅B．花費(fèi)稅C．營(yíng)業(yè)稅D．公司所得稅8．會(huì)計(jì)規(guī)范的內(nèi)容包含（）。A．會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等B．會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)程序等C．會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等D．會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)程序等9．生產(chǎn)公司拜托外貿(mào)公司代理出口的貨物，辦理出口退稅應(yīng)（）。A．由拜托方到主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“代理出口貨人證明”，由拜托方交受托方，在受托方申請(qǐng)辦理退（免）稅B．由受托方到主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“代理出口貨人證明”，由受托方交拜托方，在拜托方申請(qǐng)辦理退（免）稅C．由拜托方到主管其收稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“代理出口貨人證明”，由拜托方交受托方，在受托方申請(qǐng)辦理退（免）稅D．由受托方到主管其收稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“代理出口貨人證明”，由受托方交拜托方，在拜托方申請(qǐng)辦理退（免）稅10．以下花費(fèi)中，不該該包含在存貨成本中的是（）。．制造公司為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工花費(fèi)．商品流通公司在商品采買過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)．商品流通公司入口商品支付的關(guān)稅．庫(kù)存商品發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)花費(fèi)11．因?yàn)槌隹阡N售價(jià)錢條款的特別性，我國(guó)為了使銷售收入的記賬口徑一致，不論出口成交是使用哪一種價(jià)錢條款，出口公司外銷商品銷售收入的入賬金額一律以（）價(jià)錢條件為基礎(chǔ)。A．CIFB．CFRC．FOBD．FCA12．以下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，能致使公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（）。第2頁(yè)（共13頁(yè)）A．繳納所得稅B．購(gòu)置工程物質(zhì)C．賒銷商品D．支付現(xiàn)金股利13．我國(guó)對(duì)有出入口權(quán)的生產(chǎn)公司出口退稅推行“免、抵、退”稅政策，當(dāng)在計(jì)算出應(yīng)退稅額并向所在地稅務(wù)部門申請(qǐng)退稅時(shí)，所作賬務(wù)辦理應(yīng)貸記（）賬戶。A．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”B．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”C．“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”D．“應(yīng)交稅費(fèi)——已交增值稅”14．在出口退稅業(yè)求實(shí)踐中，申報(bào)出口退稅所需供給的外銷商品發(fā)票是由（）。A．外銷出口公司自行制定B．國(guó)家稅務(wù)部門一致制定C．國(guó)家稅務(wù)部門指導(dǎo)外貿(mào)出口公司自行制定D．外貿(mào)出口公司自行制定，但應(yīng)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門同意15．我國(guó)保稅制度的實(shí)行往常是（）。A．限于特定的貿(mào)易方式下特定的出口貿(mào)易，只有這些貨物才能在必定的限期內(nèi)享受關(guān)稅的免、減、緩待遇B．限于特定的貿(mào)易方式下特定的出口貿(mào)易，只有這些貨物才能在必定的限期內(nèi)享受增值稅的免、減、緩待遇C．限于特定的貿(mào)易方式下特定的入口貿(mào)易，只有這些貨物才能在必定的限期內(nèi)享受關(guān)稅的免、減、緩待遇D．限于特定的貿(mào)易方式下特定的入口貿(mào)易，只有這些貨物才能在必定的限期內(nèi)享受增值稅的免、減、緩待遇16．作業(yè)成本法，是指以（）。A．作業(yè)為直接花費(fèi)歸集對(duì)象，經(jīng)過(guò)資源動(dòng)因確實(shí)認(rèn)、計(jì)量，歸集資源花費(fèi)到作業(yè)上，再經(jīng)過(guò)作業(yè)動(dòng)因確實(shí)認(rèn)計(jì)量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上的直接花費(fèi)分派方法B．作業(yè)為直接花費(fèi)歸集對(duì)象，經(jīng)過(guò)資源動(dòng)因確實(shí)認(rèn)、計(jì)量，歸集資源花費(fèi)到作業(yè)上，再經(jīng)過(guò)作業(yè)動(dòng)因確實(shí)認(rèn)計(jì)量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上的間接花費(fèi)分派方法C．作業(yè)為間接花費(fèi)歸集對(duì)象，經(jīng)過(guò)資源動(dòng)因確實(shí)認(rèn)、計(jì)量，歸集資源花費(fèi)到作業(yè)上，再經(jīng)過(guò)作業(yè)動(dòng)因確實(shí)認(rèn)計(jì)量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上的間接花費(fèi)分派方法D．作業(yè)為間接花費(fèi)歸集對(duì)象，經(jīng)過(guò)資源動(dòng)因確實(shí)認(rèn)、計(jì)量，歸集資源花費(fèi)到作業(yè)上，再第3頁(yè)（共13頁(yè)）經(jīng)過(guò)作業(yè)動(dòng)因確實(shí)認(rèn)計(jì)量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上的直接花費(fèi)分派方法17．出口公司在進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在貨物出口之日（以報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起（）內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。A．30日B．60日C．90日D．至次年4月15日18．依據(jù)現(xiàn)行公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于收買出口商品的購(gòu)貨方所實(shí)質(zhì)享受的現(xiàn)金折扣，銷售方應(yīng)作的會(huì)計(jì)辦理是（）。A．沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B．增添當(dāng)期財(cái)務(wù)花費(fèi)C．增添當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D．增添當(dāng)期管理花費(fèi)19．在自營(yíng)入口業(yè)務(wù)中，當(dāng)采納FOB、CFR、CIF價(jià)錢條件下，運(yùn)輸責(zé)任險(xiǎn)的投保人不論是誰(shuí)，在運(yùn)輸過(guò)程中因人力不行抗力等的損失（）。A．可由出口人向運(yùn)輸公司索賠B．可由入口人向運(yùn)輸公司索賠C．可由出口人向保險(xiǎn)公司索賠D．可由入口人向保險(xiǎn)公司索賠20．稅費(fèi)條例是國(guó)際技術(shù)貿(mào)易合同中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，此中所得稅是（）。A．技術(shù)貿(mào)易的主要稅費(fèi)之一，其納稅人為供方，收稅國(guó)為供方所在國(guó)B．技術(shù)貿(mào)易的主要稅費(fèi)之一，其納稅人為受方，收稅國(guó)為受方所在國(guó)C．技術(shù)貿(mào)易的主要稅費(fèi)之一，其納稅人為供方，收稅國(guó)為供方、受方兩方所在國(guó)D．技術(shù)貿(mào)易的主要稅費(fèi)之一，其納稅人為受方，收稅國(guó)為供方、受方兩方所在國(guó)二、多項(xiàng)選擇題。以下每題的選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上答案是正確的，請(qǐng)將答案填涂在答題卡相應(yīng)地點(diǎn)，多項(xiàng)選擇、少選或不選均不得分。（每題2分，共20分）21．應(yīng)計(jì)入入口商品采買成本的入口稅金包含（）。A．營(yíng)業(yè)稅B．花費(fèi)稅C．入口關(guān)稅D．增值稅E．印花稅22．在各樣國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式中，在跟單托收的狀況下，依據(jù)向入口方交單條件的不一樣可分為（）。A．付款交單B．承兌交單C．信匯托收D．電匯托收E．承兌不交單23．我國(guó)對(duì)外匯觀點(diǎn)作了明確規(guī)定，《中華人民共和外國(guó)匯管理?xiàng)l例》規(guī)定以下可視為外匯的是（）。外國(guó)錢幣，包含紙幣、鑄幣B．外幣支付憑據(jù)，包含單據(jù)、銀行存款憑據(jù)、郵政積蓄憑據(jù)等第4頁(yè)（共13頁(yè)）C．外幣有價(jià)證券，包含政府債券、公司債券、股票等D．特別提款權(quán)、歐洲錢幣單位E．其余外匯財(cái)產(chǎn)24．對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以下說(shuō)法正確的選項(xiàng)是（）。A．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種復(fù)合性風(fēng)險(xiǎn)B．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在公司生計(jì)發(fā)展中擁有特別地位C．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是出入口公司所不行防止的D．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)是公司欠債經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)E．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成及范圍和影響的深度很難掌握25．在以下項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目的是（）。A．增值稅出口退稅B．先征后返收到的增值稅C．沒(méi)法支付的對(duì)付賬款D．接受現(xiàn)金捐獻(xiàn)E．收到返還的教育費(fèi)附帶26．以下項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入一般納稅公司商品采買成本的有（）。A．購(gòu)入商品運(yùn)輸過(guò)程中的保險(xiǎn)花費(fèi)B．入口商品支付的關(guān)稅C．采買人員差旅費(fèi)D．入庫(kù)前的精選整理花費(fèi)E．支付的增值稅27．對(duì)代理方（受托方）來(lái)說(shuō)，代理入口業(yè)務(wù)核算的主要特色有（）。A．不墊付資本B．只擔(dān)當(dāng)間接花費(fèi)，境內(nèi)外直接花費(fèi)由拜托方負(fù)擔(dān)C．以所收取的手續(xù)費(fèi)作為代理開銷及盈利D．不擔(dān)當(dāng)盈虧E．代理入口所需外匯原則上由拜托方解決28．在我國(guó)保稅制度中，保稅區(qū)擁有以下特色（）。是在國(guó)境和關(guān)境之間成立起來(lái)的，在海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行寄存和加工保稅貨物的特定地區(qū)擁有出入口加工、國(guó)際貿(mào)易、保稅倉(cāng)儲(chǔ)商品展現(xiàn)等功能C．享有“免證、免稅、保稅”政策D．推行“境內(nèi)關(guān)外”運(yùn)作方式E．是中國(guó)對(duì)外開放程度最高、運(yùn)作體制最便利、政策最優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)地區(qū)之一29．出口業(yè)務(wù)單證管理中，對(duì)裝箱單的審查管理上應(yīng)注意以下幾方面內(nèi)容（）。第5頁(yè)（共13頁(yè)）A．裝箱單上的內(nèi)容與貨物的實(shí)質(zhì)包裝能否相切合B．裝箱單上所填列的內(nèi)容能否與發(fā)票、提貨單等單據(jù)上填列的內(nèi)容相一致C．裝箱單上的日期能否與發(fā)票開列的日期有矛盾D．裝箱單能否由稅務(wù)部門一致監(jiān)制E．裝箱單能否已由出入口兩方簽章30．從廣義角度來(lái)說(shuō)，自營(yíng)出口包含出口公司在一般貿(mào)易項(xiàng)下的（）。A．直接出口B．轉(zhuǎn)口出口C．托售出口D．進(jìn)料加工復(fù)出口E．銷售樣展品小賣品的出口★答題卡空間有限，以下部分請(qǐng)注意控制答題篇幅。三、主觀題。（本大題共5小題，總計(jì)60分。此中，第31-33小題為業(yè)務(wù)辦理題，第31題20分，第32題17分，第33題13分，共50分；第34-35小題為計(jì)算題，第34題3分，第35題7分，共10分。）31．WOOLWO外資出入口公司為一般納稅公司，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采納交易日即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。該公司2013年12月31日有關(guān)外匯賬戶余額資料以下：銀行存款—美元戶1000（萬(wàn)美元）6.2000RMB6200（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款—B公司230（萬(wàn)美元）6.2000RMB1426（萬(wàn)元）該公司2014年1月份發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)以下：（1）依據(jù)合同規(guī)定對(duì)外國(guó)A公司出口甲商品一批計(jì)10000件，總成本計(jì)人民幣2520萬(wàn)元（不含增值稅）。上列出口甲商品發(fā)票金額為每件外銷價(jià)CIF0.05萬(wàn)美元，當(dāng)天交單出口并結(jié)轉(zhuǎn)了出口商品銷售成本后已收到貨款，由銀行核查后劃入該公司外匯賬戶。上列業(yè)務(wù)當(dāng)天即期匯率均為1美元=6.2200元人民幣。2）從英國(guó)入口化纖10噸。FOB每噸巴黎2萬(wàn)美元，外國(guó)運(yùn)費(fèi)0.3萬(wàn)美元。付款方式T/Tinadvanced，海運(yùn)。當(dāng)天即期匯率為1美元=6.2100元人民幣，上列款項(xiàng)之外匯銀行存款支付。3）上列入口化纖入口關(guān)稅稅率4%，增值稅稅率17%。商品到達(dá)我國(guó)口岸后，以人民幣銀行存款支付入口關(guān)稅及增值稅。第6頁(yè)（共13頁(yè)）（4）上列化纖到達(dá)我國(guó)口岸查收入庫(kù)后，結(jié)轉(zhuǎn)該批入口化纖的入口成本。（5）今天收到外國(guó)B公司前欠的230萬(wàn)美元存入銀行，當(dāng)天即期匯率為1美元=6.2300元人民幣。（6）1月31日的市場(chǎng)即期匯率為1美元=6.2200元人民幣。要求：（1）依據(jù)該公司上列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制必需的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算上列各外幣賬戶（“銀行存款—美元戶”與“應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款—公司”）期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益的調(diào)整金額（請(qǐng)寫出計(jì)算過(guò)程及結(jié)果，只有結(jié)果無(wú)過(guò)程不得分），并編制必需的期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。32．江西景德鎮(zhèn)陶瓷出入口公司是一家商業(yè)外貿(mào)公司，為一般納稅公司，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采納期初即期匯率中間價(jià)折算，2014年6月1日即期匯率中間價(jià)為1美元=6.2150元人民幣。該公司本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）該公司依據(jù)一份對(duì)澳洲出口合同，向本市云洲瓷制品公司購(gòu)入日用陶瓷20000打，所獲得的增值稅專用發(fā)票注明該批日用陶瓷的價(jià)款金額為2976000元，進(jìn)項(xiàng)稅額505920元。上列款項(xiàng)以銀行存款支付，所購(gòu)商品已查收入庫(kù)。2）該公司將上列20000打日用陶瓷所有向澳洲出口，當(dāng)上列外銷日用陶瓷已經(jīng)裝船并已獲得裝船提單后，該公司依據(jù)信譽(yù)證規(guī)定將全套出口單證向銀行辦理交單手續(xù)。上列出口商品外銷發(fā)票總金額為CFR悉尼每打USD40，傭金3%。財(cái)務(wù)部門今確認(rèn)外銷收入并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。3）銀行在收妥上列外匯后轉(zhuǎn)入江西景德鎮(zhèn)陶瓷出入口公司的待核查賬戶。（4）在該批出口商品出口過(guò)程中發(fā)生國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)1970元，今以銀行存款支付。（5）今收到中海遠(yuǎn)洋貨運(yùn)公司開來(lái)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，對(duì)付上列外銷陶瓷海運(yùn)運(yùn)費(fèi)計(jì)980美元。6）上列商品外銷后，今按規(guī)定填制了《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》并收齊了有關(guān)單證。經(jīng)信息查對(duì)無(wú)誤后，向公司所在地稅務(wù)退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅，江西景德鎮(zhèn)陶瓷出入口公司該批陶瓷的退稅稅率為9%。7）今收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的出口退稅款。要求：依據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必需的會(huì)計(jì)分錄。33．江蘇城市規(guī)劃設(shè)計(jì)公司于2013年8月1日接受外國(guó)TOLET公司一項(xiàng)軟件制作業(yè)務(wù)。合同規(guī)定：軟件制作期為一年，制作花費(fèi)為36萬(wàn)美元，由TOLET公司分兩次支付，第一次在第7頁(yè)（共13頁(yè)）制作開始時(shí)支付，第二次在制作達(dá)成時(shí)支付，每次各支付合同金額的50%。江蘇城市規(guī)劃設(shè)計(jì)公司估計(jì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)總成本為112萬(wàn)元人民幣(假定均為制作人員薪資)。至2013年12月31日已發(fā)生成本82.88萬(wàn)元，估計(jì)達(dá)成該設(shè)計(jì)項(xiàng)目在2014年還將發(fā)生成本29.12萬(wàn)元人民幣。江蘇城市規(guī)劃設(shè)計(jì)公司依據(jù)已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比率來(lái)確立該項(xiàng)勞務(wù)的達(dá)成程度。美元即期匯率中間價(jià)為1美元=6.2000元人民幣，且假按期內(nèi)無(wú)改動(dòng)。TOLET公司所在國(guó)征收的預(yù)提所得稅稅率為10%。該公司發(fā)生業(yè)務(wù)以下：1）2013年8月1日收到第一次制作費(fèi)并結(jié)轉(zhuǎn)代繳預(yù)提所得稅。2）2013年年終，確認(rèn)已發(fā)生制作成本及收入。3）確認(rèn)2014年已發(fā)生制作成本及收入。4）2014年收到第二次制作費(fèi)并結(jié)轉(zhuǎn)代繳預(yù)提所得稅，結(jié)清該項(xiàng)業(yè)務(wù)賬務(wù)。要求：依據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必需的會(huì)計(jì)分錄。34．某外貿(mào)公司購(gòu)入外銷商品一批，所獲得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，合用的增值稅稅率為17％，在購(gòu)入時(shí)對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，上列款項(xiàng)還沒(méi)有支付。要求：計(jì)算該公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的對(duì)付賬款為多少？（請(qǐng)寫出計(jì)算過(guò)程及結(jié)果，只有結(jié)果無(wú)過(guò)程不得分）。35．某出入口公司月初甲商品結(jié)存金額1000元，結(jié)存數(shù)目20件，該公司對(duì)外銷商品成本采用挪動(dòng)加權(quán)均勻法計(jì)價(jià)。本月10日和20日甲商品分別外購(gòu)入庫(kù)400件和500件，單位成安分別為52元和53元，本月15日和25日分別外銷該商品380件和400件。要求：計(jì)算該甲產(chǎn)品月底結(jié)存余額為多少元？（請(qǐng)寫出計(jì)算過(guò)程及結(jié)果，只有結(jié)果無(wú)過(guò)程不得分）。（請(qǐng)將答案寫在答題卡上，答案寫在試卷上無(wú)效）第8頁(yè)（共13頁(yè)）外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試參照答案（考試編號(hào)：201402）一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）[1-5]ACCCD[6-10]DCABD[11-15]CAABC[16-20]CDBDC二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）25.BCDE三、主觀題。（本大題共5小題，總計(jì)60分。第31題20分，第32題17分，第33題13分；第34題3分，第35題7分。）31.共20分。（1）借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款—A公司500（萬(wàn)美元）6.22003110（萬(wàn)人民幣）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入500（萬(wàn)美元）6.22003110（萬(wàn)人民幣）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷售成本—甲商品2520（萬(wàn)人民幣）貸：庫(kù)存商品—出口商品—甲商品2520（萬(wàn)人民幣）借：銀行存款—美元戶500（萬(wàn)美元）6.22003110（萬(wàn)人民幣）貸：應(yīng)收財(cái)款—應(yīng)收外匯賬款—A公司500（萬(wàn)美元）6.22003110（萬(wàn)人民幣）(注：上列收款也能夠直接經(jīng)過(guò)銀行存款賬戶)（4分）（2）借：在途物質(zhì)—入口庫(kù)存商品—化纖20.3（萬(wàn)美元）（萬(wàn)人民幣）貸：銀行存款—美元戶20.3（萬(wàn)美元）（萬(wàn)人民幣）（2分）3）關(guān)稅=（10X2+0.3）X6.21X4%=126.063X4%=5.04252（萬(wàn)人民幣）增值稅=（126.063+5.04252）X17%=22.2879（萬(wàn)人民幣）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅5.04252（萬(wàn)人民幣）第9頁(yè)（共13頁(yè)）—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）22.2879（萬(wàn)人民幣）貸：銀行存款27.33042（萬(wàn)人民幣）借：在途物質(zhì)—入口庫(kù)存商品—化纖5.04252（萬(wàn)人民幣）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅5.04252（萬(wàn)人民幣）（4分）（4）借：庫(kù)存商品—入口庫(kù)存商品—化纖131.10552借：在途物質(zhì)—入口庫(kù)存商品—化纖131.10552（2分）（5）借：銀行存款—美元戶230（萬(wàn)美元）（萬(wàn)人民幣）貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款—B公司230（萬(wàn)美元）（萬(wàn)人民幣）（2分）6）銀行存款—美元戶（1709.7×）=17.497（利潤(rùn)）借：銀行存款—美元戶17.497（萬(wàn)人民幣）貸：財(cái)務(wù)花費(fèi)17.497（萬(wàn)人民幣）應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款—B公司0×6.22-（-6.9）=6.9（利潤(rùn)）借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款—B公司6.9（萬(wàn)人民幣）貸：財(cái)務(wù)花費(fèi)6.9（萬(wàn)人民幣）（6分）32.共17分。（1）借：在途物質(zhì)—出口商品—日用陶瓷2976000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）505920貸：銀行存款3481920借：庫(kù)存商品—出口商品—日用陶瓷2976000貸：在途物質(zhì)—出口商品—日用陶瓷2976000（3分）（2）借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款USD8000006.2154972000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入U(xiǎn)SD7760006.2154822840貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入U(xiǎn)SD240006.215149160第10頁(yè)（共13頁(yè)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷售成本—日用陶瓷2976000貸：庫(kù)存商品—出口商品—日用陶瓷2976000（3分）3）借：銀行存款USD8000006.2154972000貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款USD8000006.2154972000（2分）（4）借：銷售花費(fèi)1970貸：銀行存款1970（2分）（5）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入貸：對(duì)付賬款—對(duì)付外匯賬款（運(yùn)費(fèi)）（2分）（6）借：其余應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅267840（2976000×9%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷售成本238080（2976000×8%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）267840—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）238080（3分）（7）借：銀行存款267840貸：其余應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅267840（2分）33.共13分。（1）收到預(yù)收款，已扣預(yù)提所得稅：借：銀行存款[﹩180000（1-10%）6.2000]1004400借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交預(yù)提所得稅（﹩18000010%6.2000