醫(yī)療服務的增值稅問題

從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !醫(yī)療服務的增值稅問題一、診所的醫(yī)療服務是否征收增值稅？符合條件的診所提供的醫(yī)療服務免征增值稅，包括與醫(yī)療服務相關的藥品、藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食服務?！菊咭罁?jù)】《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 （財稅〔2016〕號）附件三第一條規(guī)定：下列項目免征增值稅： （七）醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務。醫(yī)療機構(gòu)，是指依據(jù)國務院《醫(yī)療機構(gòu)管理條例》（國務院令第149號）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)管理條例實施條例》（衛(wèi)生部令第35號）的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機構(gòu)，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構(gòu)。具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院（所）療養(yǎng)院等醫(yī)療機構(gòu)。醫(yī)療服務，是指醫(yī)療機構(gòu)按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格（包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，以及醫(yī)療機構(gòu)向社會社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務。《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項醫(yī)療服務，分為綜合醫(yī)療服務、實驗室診斷、病理學診斷、影像學診斷、臨床診斷、臨床物理治療、臨床非手術治療、臨從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !床手術治療、臨床輔助操作、中醫(yī)和民族醫(yī)療服務?！敦斦?、國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關稅收政策的通知 >(財稅〔2000〕號)醫(yī)療服務是指醫(yī)療服務機構(gòu)對患者進行檢查、診斷、治療、康復和提供預防保健、接生、計劃生育方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房往宿和伙食的業(yè)務?！敦斦?、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 （財稅〔2016〕號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋第一條銷售服務第（七）生活服務：醫(yī)療服務，是指提供醫(yī)學檢查、診斷、治療、康復、預防、接生、計劃生育、防疫服務等方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食服務。二、醫(yī)療機構(gòu)銷售藥品的如何征收增值稅？醫(yī)療服務提供的藥品免征增值稅向前來本院就診者銷售與醫(yī)療服務有關的藥品銷售，免征增值稅；對醫(yī)院附設的制劑車間、制劑室生產(chǎn)的藥品直接用于本院醫(yī)療服務的，暫不征稅。單獨銷售的藥品全額征增值稅醫(yī)院附設的制劑車間、制劑室生產(chǎn)藥品直接或通過藥庫對外銷售，征收增值稅。醫(yī)院藥房發(fā)生其他銷售藥品的業(yè)務，征收增值稅。據(jù)了解現(xiàn)在單獨到醫(yī)院買不到藥，需要掛號后經(jīng)醫(yī)生開處方后，可以拿藥。從而也屬于醫(yī)療服務，可以免征增值稅。三、醫(yī)療服務中耗用的藥品進項稅是否可以抵扣？從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !用于免征增值稅的醫(yī)療服務的藥品，其進項稅額不得抵扣?！菊咭罁?jù)】《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 （財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計處方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。四、醫(yī)藥零售企業(yè)銷售藥品是否繳納增值稅？答：按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依法繳納增值稅。醫(yī)藥零售企業(yè)銷售藥品應按照規(guī)定征收增值稅，一般納稅人17%稅率，小規(guī)模3%征收率。銷售避孕藥品和用具，免征增值稅。藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，按規(guī)定征收增值稅。五、非營利性醫(yī)療機構(gòu)與營利性醫(yī)療機構(gòu)的稅收優(yōu)惠對照表稅收優(yōu)惠稅種非營利性醫(yī)療機構(gòu)營利性醫(yī)療機構(gòu)從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !稅收優(yōu)惠征稅稅收優(yōu)惠征稅增值稅醫(yī)療服務不高于指導價，免征增值稅高于指導價，征增值稅不高于指導價，免征增值稅高于指導價，征增值稅非醫(yī)療服務按規(guī)定征收增值稅按規(guī)定征收增值稅藥品醫(yī)療服務有關的提供藥品等，按醫(yī)療服務免征增值稅。藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，按規(guī)定征收增值稅。醫(yī)療服務有關的提供藥品等，按醫(yī)療服務免征增值稅。藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，按規(guī)定征收增值稅。自產(chǎn)自用制劑免稅從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免稅。不符合免稅條件，或免稅3年后，按規(guī)定征收增值稅所得稅非醫(yī)療收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生服務條件的部分，經(jīng)稅務部門審核批準可抵扣其應納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。按應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。按應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅自用的房產(chǎn)、土地、車船免稅直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起， 3年內(nèi)免稅。不符合免稅條件，或免稅 3年后，按規(guī)定征收各項稅。【政策依據(jù)】《財政部、國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）相關話題營改增后醫(yī)療機構(gòu)免征增值稅政策該如何理解？ <徐戰(zhàn)成>小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學習。財務人員需要學習的有從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !很多，人際溝通，實務經(jīng)驗， excel等等等等，都