扣除備案要合規(guī)納稅申報(bào)要準(zhǔn)確

從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !扣除備案要合規(guī) 納稅申報(bào)要準(zhǔn)確國家稅務(wù)總局近日發(fā)布的《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引(1.0版)》(以下簡稱《指引》)，對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的備案和申報(bào)管理做了詳細(xì)梳理。其中，稅務(wù)備案和納稅申報(bào)環(huán)節(jié)的要點(diǎn)，需要納稅人高度關(guān)注。目前正值匯算清繳期，掌握了這些要點(diǎn)，將有助于提高企業(yè)匯算清繳質(zhì)量。優(yōu)惠備案要點(diǎn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠不屬于定期減免稅事項(xiàng)，履行備案手續(xù)是享受稅收優(yōu)惠的前提?！吨敢诽崾?，企業(yè)在備案時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)，以下簡稱76號(hào)公告)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))兩個(gè)文件的具體要求。目前，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理，企業(yè)應(yīng)根據(jù)76號(hào)公告規(guī)定，自行判斷其是否符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定的條件。凡享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件，履行備案手續(xù)。值得注意的是，按照76號(hào)公告的規(guī)定，企業(yè)同時(shí)存在多個(gè)享受優(yōu)惠研發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)按不同項(xiàng)目分別核算，并按項(xiàng)目分別備案;屬于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其分支機(jī)構(gòu)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，應(yīng)由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，總機(jī)構(gòu)匯總所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)，在年度納稅申報(bào)時(shí)填寫《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》一并報(bào)送;2015年度及以前按照原政策已審核立項(xiàng)的跨期研發(fā)項(xiàng)目延續(xù)至2016年度及以后的，在享受優(yōu)惠年度，應(yīng)每年履行備案手續(xù)。對于享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !除優(yōu)惠政策但匯算清繳期結(jié)束前未備案的，《指引》提示，企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，但在匯繳期間未按照規(guī)定備案的企業(yè)，企業(yè)自己發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦備案手續(xù)，同時(shí)提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，但在匯繳期間未按照規(guī)定備案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期備案，同時(shí)提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。匯算清繳要點(diǎn)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，《指引》提示企業(yè)匯算清繳時(shí)需要高度關(guān)注兩類事項(xiàng)。在資料報(bào)送上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。在申報(bào)表填報(bào)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報(bào)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第12號(hào))的要求，《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》中的第11行當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除總額將自動(dòng)帶入年度納稅申報(bào)表附表A107014《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中合計(jì)行的第19列本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)(該表其余數(shù)據(jù)項(xiàng)無需填寫)，同時(shí)帶入上級(jí)附表A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中第22行開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。關(guān)聯(lián)申報(bào)要點(diǎn)根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用需要分?jǐn)偟钠髽I(yè)集團(tuán)，《指引》提示應(yīng)將集中研發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表，集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)倧臉I(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !明細(xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料提供給相關(guān)成員企業(yè)，協(xié)議或合同還應(yīng)明確參與各方在該研發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容?！吨敢愤€提示符合條件的企業(yè)集團(tuán)，在享受優(yōu)惠政策的同時(shí)，應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》 (國家稅務(wù)總局公告 2016年第42號(hào))的規(guī)定，將開發(fā)、應(yīng)用無形資產(chǎn)及確定無形資產(chǎn)所有權(quán)歸屬的整體戰(zhàn)略，在主體文檔中披露。異議處理要點(diǎn)企業(yè)自主研發(fā)的項(xiàng)目，需經(jīng)過企業(yè)有權(quán)部門審核立項(xiàng)。自2016年1月1日起，企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，無需事前通過科技部門鑒定。但在實(shí)踐中，對于研發(fā)活動(dòng)技術(shù)層面的認(rèn)定，往往存在一些爭議。對這些爭議的處理，《指引》也做了提示。根據(jù)《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知》 (國科發(fā)政〔2017〕211號(hào))規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)事中、事后對企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，應(yīng)及時(shí)通過縣 (區(qū))級(jí)科技部門將項(xiàng)目資料送地市級(jí)(含)以上科技部門鑒定;由省直接管理的縣(市)，可直接由縣級(jí)科技部門鑒定。鑒定部門在收到稅務(wù)部門的鑒定需求后，應(yīng)及時(shí)組織專家鑒定，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過原渠道將鑒定意見反饋稅務(wù)機(jī)關(guān)。鑒定時(shí)，應(yīng)由 3名以上相關(guān)領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等專家參加。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)， excel等等等等，都要學(xué)，都要