高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)綠色化智能化融合發(fā)展項(xiàng)目可行性研究報(bào)告范文模板

泓域咨詢/高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)綠色化智能化融合發(fā)展項(xiàng)目可行性研究報(bào)告

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)綠色化智能化融合發(fā)展項(xiàng)目可行性研究報(bào)告xxx（集團(tuán)）有限公司

報(bào)告說明創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)是世界大勢(shì)所趨。全球新一輪科技革命、產(chǎn)業(yè)變革加速演進(jìn)，科學(xué)探索從微觀到宇觀各個(gè)尺度上向縱深拓展，以智能、綠色、泛在為特征的群體性技術(shù)革命將引發(fā)國際產(chǎn)業(yè)分工重大調(diào)整，顛覆性技術(shù)不斷涌現(xiàn)，正在重塑世界競(jìng)爭(zhēng)格局、改變國家力量對(duì)比，創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)成為許多國家謀求競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的核心戰(zhàn)略。我國既面臨趕超跨越的難得歷史機(jī)遇，也面臨差距拉大的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。惟有勇立世界科技創(chuàng)新潮頭，才能贏得發(fā)展主動(dòng)權(quán)，為人類文明進(jìn)步作出更大貢獻(xiàn)。本報(bào)告基于可信的公開資料，參考行業(yè)研究模型，旨在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行合理的邏輯分析研究。本報(bào)告僅作為投資參考或作為參考范文模板用途。

目錄第一章總論 7一、項(xiàng)目概述 7二、項(xiàng)目提出的理由 7三、項(xiàng)目總投資及資金構(gòu)成 9四、資金籌措方案 9五、項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃目標(biāo) 10六、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度規(guī)劃 10七、研究結(jié)論 10八、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一覽表 10主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一覽表 11第二章行業(yè)和市場(chǎng)分析 13一、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)發(fā)展基礎(chǔ) 13二、實(shí)施重大科技項(xiàng)目和工程，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)跨越 15三、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)發(fā)展目標(biāo) 16四、建設(shè)高水平人才隊(duì)伍，筑牢創(chuàng)新根基 18五、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo) 19六、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)機(jī)遇與挑戰(zhàn) 21第三章公司治理 25一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 25二、管理層的責(zé)任 34三、內(nèi)部控制的種類 35四、資本結(jié)構(gòu)與公司治理結(jié)構(gòu) 40五、內(nèi)部監(jiān)督比較 44六、公司治理結(jié)構(gòu)的概念 45七、高級(jí)管理人員 47第四章經(jīng)營戰(zhàn)略 51一、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略控制的對(duì)象與層次 51二、企業(yè)與經(jīng)營戰(zhàn)略環(huán)境的關(guān)系 53三、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的構(gòu)成及戰(zhàn)略目標(biāo)決策的內(nèi)容 55四、企業(yè)投資戰(zhàn)略決策應(yīng)考慮的因素 58五、企業(yè)融資戰(zhàn)略的類型 61六、人力資源在企業(yè)中的地位和作用 66七、人力資源戰(zhàn)略的概念和目標(biāo) 68第五章企業(yè)文化管理 72一、建設(shè)高素質(zhì)的企業(yè)家隊(duì)伍 72二、企業(yè)家精神與企業(yè)文化 82三、造就企業(yè)楷模 86四、企業(yè)文化的完善與創(chuàng)新 89五、技術(shù)創(chuàng)新與自主品牌 90六、企業(yè)文化管理與制度管理的關(guān)系 92七、企業(yè)文化的創(chuàng)新與發(fā)展 96第六章SWOT分析說明 108一、優(yōu)勢(shì)分析（S） 108二、劣勢(shì)分析（W） 109三、機(jī)會(huì)分析（O） 110四、威脅分析（T） 110第七章項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià) 118一、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)測(cè)算 118營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表 118綜合總成本費(fèi)用估算表 119利潤及利潤分配表 121二、項(xiàng)目盈利能力分析 122項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表 123三、財(cái)務(wù)生存能力分析 125四、償債能力分析 125借款還本付息計(jì)劃表 126五、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論 127第八章財(cái)務(wù)管理分析 128一、流動(dòng)資金的概念 128二、對(duì)外投資的影響因素研究 129三、對(duì)外投資的目的與意義 131四、應(yīng)收款項(xiàng)的日常管理 132五、分析與考核 135六、現(xiàn)金的日常管理 136七、影響營運(yùn)資金管理策略的因素分析 141八、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 142第九章項(xiàng)目投資分析 151一、建設(shè)投資估算 151建設(shè)投資估算表 152二、建設(shè)期利息 152建設(shè)期利息估算表 153三、流動(dòng)資金 154流動(dòng)資金估算表 154四、項(xiàng)目總投資 155總投資及構(gòu)成一覽表 155五、資金籌措與投資計(jì)劃 156項(xiàng)目投資計(jì)劃與資金籌措一覽表 156總論項(xiàng)目概述（一）項(xiàng)目基本情況1、項(xiàng)目名稱：高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)綠色化智能化融合發(fā)展項(xiàng)目2、承辦單位名稱：xxx（集團(tuán)）有限公司3、項(xiàng)目性質(zhì)：擴(kuò)建4、項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)：xxx5、項(xiàng)目聯(lián)系人：嚴(yán)xx（二）項(xiàng)目選址項(xiàng)目選址位于xxx。項(xiàng)目提出的理由創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)就是創(chuàng)新成為引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，科技創(chuàng)新與制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、商業(yè)模式創(chuàng)新、業(yè)態(tài)創(chuàng)新和文化創(chuàng)新相結(jié)合，推動(dòng)發(fā)展方式向依靠持續(xù)的知識(shí)積累、技術(shù)進(jìn)步和勞動(dòng)力素質(zhì)提升轉(zhuǎn)變，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)向形態(tài)更高級(jí)、分工更精細(xì)、結(jié)構(gòu)更合理的階段演進(jìn)。堅(jiān)持科技體制改革和經(jīng)濟(jì)社會(huì)領(lǐng)域改革同步發(fā)力，強(qiáng)化科技與經(jīng)濟(jì)對(duì)接，遵循社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律和科技創(chuàng)新規(guī)律，破除一切制約創(chuàng)新的思想障礙和制度藩籬，構(gòu)建支撐創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的良好環(huán)境。（一）加強(qiáng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)綠色低碳技術(shù)研發(fā)應(yīng)用鼓勵(lì)國家高新區(qū)引導(dǎo)企業(yè)建設(shè)綠色技術(shù)驗(yàn)證中心、綠色技術(shù)創(chuàng)新中心、綠色技術(shù)工程研究中心等創(chuàng)新平臺(tái)，聚焦化石能源綠色智能開發(fā)和清潔低碳利用、新能源、生態(tài)環(huán)境保護(hù)、清潔生產(chǎn)、資源綜合循環(huán)利用等領(lǐng)域，開展綠色技術(shù)攻關(guān)和示范應(yīng)用。支持區(qū)內(nèi)企業(yè)、高等學(xué)校、科研院所探索建立綠色技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及服務(wù)體系，推廣運(yùn)用減碳、零碳、負(fù)碳技術(shù)和裝備。（二）推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)綠色低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展鼓勵(lì)國家高新區(qū)謀劃建設(shè)低碳產(chǎn)業(yè)專業(yè)園，培育新能源、新能源汽車、綠色環(huán)保等綠色產(chǎn)業(yè)集群，發(fā)展綠色低碳技術(shù)咨詢、碳資產(chǎn)開發(fā)管理、第三方合同能源管理、環(huán)保管家等服務(wù)業(yè)態(tài)，強(qiáng)化綠色產(chǎn)品、綠色裝備、綠色低碳解決方案供給。支持園區(qū)推進(jìn)產(chǎn)業(yè)綠色低碳轉(zhuǎn)型，促進(jìn)大數(shù)據(jù)、人工智能等新興技術(shù)與綠色低碳產(chǎn)業(yè)深度融合，打造綠色工廠、綠色供應(yīng)鏈、智能工廠等。（三）優(yōu)化高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)綠色生態(tài)環(huán)境支持國家高新區(qū)綠色低碳循環(huán)化發(fā)展，嚴(yán)格控制高能耗、高排放、低水平企業(yè)入駐。鼓勵(lì)園區(qū)倡導(dǎo)全面節(jié)能降耗，加大對(duì)工業(yè)污染物排放的全過程防控和治理，降低污染物產(chǎn)生量。支持園區(qū)加大清潔能源使用，推進(jìn)能源梯級(jí)利用，降低化石能源消耗。引導(dǎo)園區(qū)加大綠色基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，打造更多生態(tài)綠色景觀，提高整體綠化覆蓋率。鼓勵(lì)園區(qū)引導(dǎo)企業(yè)完善綠色認(rèn)證和標(biāo)識(shí)體系，建立綠色產(chǎn)品采信機(jī)制。（四）建設(shè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)數(shù)字園區(qū)鼓勵(lì)國家高新區(qū)布局建設(shè)綠色低碳的數(shù)字化智能化設(shè)施和平臺(tái)。支持符合條件的各類社會(huì)主體在園區(qū)投資建設(shè)高速信息通信網(wǎng)絡(luò)、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、算力中心、數(shù)據(jù)中心等新型信息基礎(chǔ)設(shè)施。支持園區(qū)推進(jìn)管理和服務(wù)的數(shù)字化智能化，建設(shè)產(chǎn)業(yè)和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，提升園區(qū)管理運(yùn)營服務(wù)效能。支持園區(qū)建設(shè)智慧社區(qū)，推進(jìn)教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等數(shù)字化服務(wù)普惠應(yīng)用，促進(jìn)消費(fèi)、生活、休閑、交通出行等各類場(chǎng)景數(shù)字化。項(xiàng)目總投資及資金構(gòu)成本期項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)估算，項(xiàng)目總投資739.15萬元，其中：建設(shè)投資507.11萬元，占項(xiàng)目總投資的68.61%；建設(shè)期利息5.66萬元，占項(xiàng)目總投資的0.77%；流動(dòng)資金226.38萬元，占項(xiàng)目總投資的30.63%。資金籌措方案（一）項(xiàng)目資本金籌措方案項(xiàng)目總投資739.15萬元，根據(jù)資金籌措方案，xxx（集團(tuán)）有限公司計(jì)劃自籌資金（資本金）508.26萬元。（二）申請(qǐng)銀行借款方案根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)測(cè)算，本期工程項(xiàng)目申請(qǐng)銀行借款總額230.89萬元。項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃目標(biāo)1、項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年預(yù)期營業(yè)收入（SP）：2400.00萬元。2、年綜合總成本費(fèi)用（TC）：1740.94萬元。3、項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年凈利潤（NP）：484.15萬元。4、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）：53.76%。5、全部投資回收期（Pt）：3.30年（含建設(shè)期12個(gè)月）。6、達(dá)產(chǎn)年盈虧平衡點(diǎn)（BEP）：577.84萬元（產(chǎn)值）。項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度規(guī)劃項(xiàng)目計(jì)劃從立項(xiàng)工程竣工驗(yàn)收、投產(chǎn)運(yùn)營共需12個(gè)月的時(shí)間。研究結(jié)論本項(xiàng)目生產(chǎn)線設(shè)備技術(shù)先進(jìn)，即提高了產(chǎn)品質(zhì)量，又增加了產(chǎn)品附加值，具有良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。本項(xiàng)目生產(chǎn)所需原料立足于本地資源優(yōu)勢(shì)，主要原材料從本地市場(chǎng)采購，保證了項(xiàng)目實(shí)施后的正常生產(chǎn)經(jīng)營。綜上所述，項(xiàng)目的實(shí)施將對(duì)實(shí)現(xiàn)節(jié)能降耗、環(huán)境保護(hù)具有重要意義，本期項(xiàng)目的建設(shè)，是十分必要和可行的。主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一覽表主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一覽表序號(hào)項(xiàng)目單位指標(biāo)備注1總投資萬元739.151.1建設(shè)投資萬元507.111.1.1工程費(fèi)用萬元283.261.1.2其他費(fèi)用萬元213.101.1.3預(yù)備費(fèi)萬元10.751.2建設(shè)期利息萬元5.661.3流動(dòng)資金萬元226.382資金籌措萬元739.152.1自籌資金萬元508.262.2銀行貸款萬元230.893營業(yè)收入萬元2400.00正常運(yùn)營年份4總成本費(fèi)用萬元1740.94""5利潤總額萬元645.53""6凈利潤萬元484.15""7所得稅萬元161.38""8增值稅萬元112.77""9稅金及附加萬元13.53""10納稅總額萬元287.68""11盈虧平衡點(diǎn)萬元577.84產(chǎn)值12回收期年3.3013內(nèi)部收益率53.76%所得稅后14財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值萬元1230.26所得稅后行業(yè)和市場(chǎng)分析高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)發(fā)展基礎(chǔ)國家高新區(qū)經(jīng)過30多年發(fā)展，走出了一條具有中國特色的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化道路，成為支撐引領(lǐng)高質(zhì)量發(fā)展的重要力量。截至2020年底，國家高新區(qū)總數(shù)達(dá)169家，其中東部70家、中部44家、西部39家、東北16家，建設(shè)了21家國家自主創(chuàng)新示范區(qū)（以下簡(jiǎn)稱國家自創(chuàng)區(qū)），成為實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的重要載體。十三五期間，國家高新區(qū)在創(chuàng)新體制機(jī)制、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)國際競(jìng)爭(zhēng)力等方面取得顯著成效，為推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮了重要示范引領(lǐng)和輻射帶動(dòng)作用。（一）國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支撐引領(lǐng)作用進(jìn)一步凸顯2020年，國家高新區(qū)生產(chǎn)總值達(dá)到13．6萬億元，占全國的13．3%；營業(yè)收入、工業(yè)總產(chǎn)值、凈利潤分別達(dá)到42．8萬億元、25．6萬億元、3．0萬億元，較2015年增長68．7%、37．8%、89．1%，表現(xiàn)出強(qiáng)勁的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和逆勢(shì)增長勢(shì)頭。在芯片研發(fā)、智能制造、控制傳染、疾病救治、疫苗和藥物研發(fā)、復(fù)工復(fù)產(chǎn)等方面產(chǎn)生了一批發(fā)揮關(guān)鍵作用的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新模式。（二）改革探索試驗(yàn)田作用有效發(fā)揮持續(xù)推進(jìn)放管服改革和簡(jiǎn)政放權(quán)，中關(guān)村等國家自創(chuàng)區(qū)政策先行先試與體制機(jī)制改革進(jìn)一步深化，在外籍人才引進(jìn)、天使投資稅制、保稅監(jiān)管、權(quán)限下放、法定機(jī)構(gòu)、組織架構(gòu)、人事薪酬制度等方面，形成一批可復(fù)制可推廣的改革試點(diǎn)成果。（三）科技創(chuàng)新策源功能持續(xù)強(qiáng)化高端創(chuàng)新資源和人才不斷集聚，在量子信息、生物醫(yī)藥等領(lǐng)域取得重大成果。2020年，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出占全國49．5%，企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度是全國平均水平的2．8倍，PCT國際專利申請(qǐng)量占全國49．4%，每萬名從業(yè)人員中研發(fā)人員全時(shí)當(dāng)量是全國的12．5倍。（四）全鏈條孵化體系更加健全形成了眾創(chuàng)空間—孵化器—加速器孵化鏈條，創(chuàng)新型企業(yè)持續(xù)涌現(xiàn)。2020年，孵化載體數(shù)量、新增注冊(cè)企業(yè)、瞪羚企業(yè)分別是2015年的2．2倍、3．4倍、1．6倍；科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、科創(chuàng)板上市企業(yè)分別占全國的35．9%、36．2%、67．4%。（五）創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)集群競(jìng)爭(zhēng)力顯著提高培育壯大了一批世界級(jí)產(chǎn)業(yè)集群，中關(guān)村新一代信息技術(shù)、武漢東湖光電子、上海張江集成電路等產(chǎn)業(yè)規(guī)模分別占全國17%、50%、35%。生物醫(yī)藥、智能制造、新材料、新能源等特色產(chǎn)業(yè)聚集效應(yīng)日益明顯，5G、人工智能等數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展。（六）集聚輻射能力不斷增強(qiáng)主動(dòng)服務(wù)支撐京津冀協(xié)同發(fā)展、長江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)、長三角一體化發(fā)展等國家區(qū)域重大戰(zhàn)略，有力帶動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。積極融入全球創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)，落實(shí)一帶一路科技創(chuàng)新行動(dòng)計(jì)劃，2020年貨物和服務(wù)貿(mào)易合計(jì)出口總額占全國22．6%，在境外設(shè)立研發(fā)機(jī)構(gòu)超過2000家。實(shí)施重大科技項(xiàng)目和工程，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)跨越在關(guān)系國家安全和長遠(yuǎn)發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域，部署一批重大科技項(xiàng)目和工程。面向2020年，繼續(xù)加快實(shí)施已部署的國家科技重大專項(xiàng)，聚焦目標(biāo)、突出重點(diǎn)，攻克高端通用芯片、高檔數(shù)控機(jī)床、集成電路裝備、寬帶移動(dòng)通信、油氣田、核電站、水污染治理、轉(zhuǎn)基因生物新品種、新藥創(chuàng)制、傳染病防治等方面的關(guān)鍵核心技術(shù)，形成若干戰(zhàn)略性技術(shù)和戰(zhàn)略性產(chǎn)品，培育新興產(chǎn)業(yè)。面向2030年，堅(jiān)持有所為有所不為，盡快啟動(dòng)航空發(fā)動(dòng)機(jī)及燃?xì)廨啓C(jī)重大項(xiàng)目，在量子通信、信息網(wǎng)絡(luò)、智能制造和機(jī)器人、深空深海探測(cè)、重點(diǎn)新材料和新能源、腦科學(xué)、健康醫(yī)療等領(lǐng)域，充分論證，把準(zhǔn)方向，明確重點(diǎn)，再部署一批體現(xiàn)國家戰(zhàn)略意圖的重大科技項(xiàng)目和工程。面向2020年的重大專項(xiàng)與面向2030年的重大科技項(xiàng)目和工程，形成梯次接續(xù)的系統(tǒng)布局，并根據(jù)國際科技發(fā)展的新進(jìn)展和我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新需求，及時(shí)進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整和優(yōu)化。要發(fā)揮社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的新型舉國體制優(yōu)勢(shì)，集中力量，協(xié)同攻關(guān)，持久發(fā)力，久久為功，加快突破重大核心技術(shù)，開發(fā)重大戰(zhàn)略性產(chǎn)品，在國家戰(zhàn)略優(yōu)先領(lǐng)域率先實(shí)現(xiàn)跨越。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)發(fā)展目標(biāo)到2025年，國家高新區(qū)、自創(chuàng)區(qū)布局更加優(yōu)化，自主創(chuàng)新能力顯著提升，體制機(jī)制持續(xù)優(yōu)化，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)環(huán)境明顯改善，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)體系基本形成，高新技術(shù)成果產(chǎn)出、轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化機(jī)制更加完善，攻克一批支撐產(chǎn)業(yè)和區(qū)域發(fā)展的關(guān)鍵核心技術(shù)，研制一批兼具原創(chuàng)性和先進(jìn)性的高水平標(biāo)準(zhǔn)，形成一批自主可控、國際領(lǐng)先的產(chǎn)品，涌現(xiàn)一批具有國際競(jìng)爭(zhēng)力的創(chuàng)新型企業(yè)和產(chǎn)業(yè)集群，對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全的保障作用明顯增強(qiáng)，綠色低碳和智能化轉(zhuǎn)型成效顯著，中關(guān)村建設(shè)世界領(lǐng)先科技園區(qū)取得重要進(jìn)展，建成若干具有世界影響力的高科技園區(qū)和一批創(chuàng)新型科技園區(qū)、創(chuàng)新型特色園區(qū)，對(duì)國家重大戰(zhàn)略的全方位支撐引領(lǐng)作用進(jìn)一步增強(qiáng)。（一）率先成為支撐科技自立自強(qiáng)的創(chuàng)新高地國家戰(zhàn)略科技力量不斷聚集壯大，關(guān)鍵核心技術(shù)、前沿引領(lǐng)技術(shù)和顛覆性創(chuàng)新取得重要突破，涌現(xiàn)一批具有世界影響力的重大原創(chuàng)成果，在更多戰(zhàn)略領(lǐng)域構(gòu)建先發(fā)優(yōu)勢(shì)。（二）率先成為更具有吸引力的人才高地在關(guān)鍵領(lǐng)域集聚一大批戰(zhàn)略科技人才、一流科技領(lǐng)軍人才和創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)，青年科技人才、企業(yè)家隊(duì)伍和高水平創(chuàng)業(yè)群體加快成長，形成具有國際競(jìng)爭(zhēng)力的人才制度體系。（三）率先成為具有國際競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)業(yè)高地產(chǎn)生一批具有強(qiáng)大國際競(jìng)爭(zhēng)力的科技領(lǐng)軍企業(yè)和世界一流企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)、瞪羚企業(yè)、獨(dú)角獸企業(yè)、科技型中小企業(yè)群體持續(xù)壯大，科技、產(chǎn)業(yè)、金融循環(huán)更加順暢，成果轉(zhuǎn)化效能顯著提升，形成若干世界級(jí)創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)集群，培育一批未來產(chǎn)業(yè)。（四）率先成為服務(wù)新發(fā)展格局的開放高地東西合作、南北互動(dòng)等跨區(qū)域園區(qū)合作取得顯著成效，一帶一路科技園區(qū)合作取得重大進(jìn)展，全球創(chuàng)新資源集聚輻射能力顯著增強(qiáng)，創(chuàng)新環(huán)境的國際化程度大幅提升，開放合作水平明顯提高。（五）率先成為制度與政策創(chuàng)新的改革高地管理體制改革深入推進(jìn)，突破性、首創(chuàng)性、引領(lǐng)性改革持續(xù)探索，形成一批可復(fù)制可推廣的先行先試政策，專業(yè)化、市場(chǎng)化服務(wù)能力持續(xù)增強(qiáng)，適應(yīng)新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)發(fā)展的制度環(huán)境不斷完善。建設(shè)高水平人才隊(duì)伍，筑牢創(chuàng)新根基圍繞重要學(xué)科領(lǐng)域和創(chuàng)新方向造就一批世界水平的科學(xué)家、工程師和高水平創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)，注重培養(yǎng)一線創(chuàng)新人才和青年科技人才，對(duì)青年人才開辟特殊支持渠道，支持高校、科研院所、企業(yè)面向全球招聘人才。倡導(dǎo)崇尚技能、精益求精的職業(yè)精神，在各行各業(yè)大規(guī)模培養(yǎng)高級(jí)技師、技術(shù)工人等高技能人才。優(yōu)化人才成長環(huán)境，實(shí)施更加積極的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才激勵(lì)和吸引政策，推行科技成果處置收益和股權(quán)期權(quán)激勵(lì)制度，讓各類主體、不同崗位的創(chuàng)新人才都能在科技成果產(chǎn)業(yè)化過程中得到合理回報(bào)。發(fā)揮企業(yè)家在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中的重要作用，大力倡導(dǎo)企業(yè)家精神，樹立創(chuàng)新光榮、創(chuàng)新致富的社會(huì)導(dǎo)向，依法保護(hù)企業(yè)家的創(chuàng)新收益和財(cái)產(chǎn)權(quán)，培養(yǎng)造就一大批勇于創(chuàng)新、敢于冒險(xiǎn)的創(chuàng)新型企業(yè)家，建設(shè)專業(yè)化、市場(chǎng)化、國際化的職業(yè)經(jīng)理人隊(duì)伍。推動(dòng)教育創(chuàng)新，改革人才培養(yǎng)模式，把科學(xué)精神、創(chuàng)新思維、創(chuàng)造能力和社會(huì)責(zé)任感的培養(yǎng)貫穿教育全過程。完善高端創(chuàng)新人才和產(chǎn)業(yè)技能人才二元支撐的人才培養(yǎng)體系，加強(qiáng)普通教育與職業(yè)教育銜接。創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)第一步，到2020年進(jìn)入創(chuàng)新型國家行列，基本建成中國特色國家創(chuàng)新體系，有力支撐全面建成小康社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。創(chuàng)新型經(jīng)濟(jì)格局初步形成。若干重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)進(jìn)入全球價(jià)值鏈中高端，成長起一批具有國際競(jìng)爭(zhēng)力的創(chuàng)新型企業(yè)和產(chǎn)業(yè)集群。科技進(jìn)步貢獻(xiàn)率提高到60%以上，知識(shí)密集型服務(wù)業(yè)增加值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的20%。自主創(chuàng)新能力大幅提升。形成面向未來發(fā)展、迎接科技革命、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)變革的創(chuàng)新布局，突破制約經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和國家安全的一系列重大瓶頸問題，初步扭轉(zhuǎn)關(guān)鍵核心技術(shù)長期受制于人的被動(dòng)局面，在若干戰(zhàn)略必爭(zhēng)領(lǐng)域形成獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，為國家繁榮發(fā)展提供戰(zhàn)略儲(chǔ)備、拓展戰(zhàn)略空間。研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重達(dá)到2．5%。創(chuàng)新體系協(xié)同高效。科技與經(jīng)濟(jì)融合更加順暢，創(chuàng)新主體充滿活力，創(chuàng)新鏈條有機(jī)銜接，創(chuàng)新治理更加科學(xué)，創(chuàng)新效率大幅提高。創(chuàng)新環(huán)境更加優(yōu)化。激勵(lì)創(chuàng)新的政策法規(guī)更加健全，知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)更加嚴(yán)格，形成崇尚創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、勇于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、激勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的價(jià)值導(dǎo)向和文化氛圍。第二步，到2030年躋身創(chuàng)新型國家前列，發(fā)展驅(qū)動(dòng)力實(shí)現(xiàn)根本轉(zhuǎn)換，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和國際競(jìng)爭(zhēng)力大幅提升，為建成經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國和共同富裕社會(huì)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。主要產(chǎn)業(yè)進(jìn)入全球價(jià)值鏈中高端。不斷創(chuàng)造新技術(shù)和新產(chǎn)品、新模式和新業(yè)態(tài)、新需求和新市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)更可持續(xù)的發(fā)展、更高質(zhì)量的就業(yè)、更高水平的收入、更高品質(zhì)的生活。總體上扭轉(zhuǎn)科技創(chuàng)新以跟蹤為主的局面。在若干戰(zhàn)略領(lǐng)域由并行走向領(lǐng)跑，形成引領(lǐng)全球?qū)W術(shù)發(fā)展的中國學(xué)派，產(chǎn)出對(duì)世界科技發(fā)展和人類文明進(jìn)步有重要影響的原創(chuàng)成果。攻克制約國防科技的主要瓶頸問題。研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重達(dá)到2．8%。國家創(chuàng)新體系更加完備。實(shí)現(xiàn)科技與經(jīng)濟(jì)深度融合、相互促進(jìn)。創(chuàng)新文化氛圍濃厚，法治保障有力，全社會(huì)形成創(chuàng)新活力競(jìng)相迸發(fā)、創(chuàng)新源泉不斷涌流的生動(dòng)局面。第三步，到2050年建成世界科技創(chuàng)新強(qiáng)國，成為世界主要科學(xué)中心和創(chuàng)新高地，為我國建成富強(qiáng)民主文明和諧的社會(huì)主義現(xiàn)代化國家、實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的中國夢(mèng)提供強(qiáng)大支撐?？萍己腿瞬懦蔀閲?qiáng)盛最重要的戰(zhàn)略資源，創(chuàng)新成為政策制定和制度安排的核心因素。勞動(dòng)生產(chǎn)率、社會(huì)生產(chǎn)力提高主要依靠科技進(jìn)步和全面創(chuàng)新，經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量高、能源資源消耗低、產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)。國防科技達(dá)到世界領(lǐng)先水平。擁有一批世界一流的科研機(jī)構(gòu)、研究型大學(xué)和創(chuàng)新型企業(yè)，涌現(xiàn)出一批重大原創(chuàng)性科學(xué)成果和國際頂尖水平的科學(xué)大師，成為全球高端人才創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的重要聚集地。創(chuàng)新的制度環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境和文化環(huán)境更加優(yōu)化，尊重知識(shí)、崇尚創(chuàng)新、保護(hù)產(chǎn)權(quán)、包容多元成為全社會(huì)的共同理念和價(jià)值導(dǎo)向。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)機(jī)遇與挑戰(zhàn)十四五時(shí)期，百年變局加速演進(jìn)，國際環(huán)境更趨復(fù)雜嚴(yán)峻和不確定，我國進(jìn)入新發(fā)展階段，必須貫徹新發(fā)展理念，構(gòu)建新發(fā)展格局，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，國家高新區(qū)發(fā)展面臨新形勢(shì)、新使命、新要求。新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革突飛猛進(jìn)，世界競(jìng)爭(zhēng)格局加速重構(gòu)，對(duì)國家高新區(qū)加快構(gòu)建先發(fā)優(yōu)勢(shì)提出新要求。全球科技創(chuàng)新進(jìn)入空前活躍期，科技創(chuàng)新范式發(fā)生深刻變革，數(shù)字化、智能化、綠色化成為重要趨勢(shì)，應(yīng)用導(dǎo)向、場(chǎng)景驅(qū)動(dòng)成為科學(xué)發(fā)現(xiàn)和技術(shù)創(chuàng)新的新模式。世界科技園區(qū)發(fā)展呈現(xiàn)產(chǎn)業(yè)高端化、創(chuàng)新生態(tài)化、功能融合化、治理專業(yè)化等新特征。新冠肺炎疫情全球化蔓延，全球科技創(chuàng)新格局深度調(diào)整，前沿技術(shù)、高端人才、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則、市場(chǎng)空間成為競(jìng)爭(zhēng)焦點(diǎn)。國家高新區(qū)應(yīng)把握躍升發(fā)展機(jī)遇，主動(dòng)迎接挑戰(zhàn)，強(qiáng)化原始創(chuàng)新，加快突破關(guān)鍵核心技術(shù)，全面塑造又高又新發(fā)展新優(yōu)勢(shì)，成為支撐高水平科技自立自強(qiáng)的第一方陣。高質(zhì)量發(fā)展深入推進(jìn)，新發(fā)展格局加快構(gòu)建，為國家高新區(qū)發(fā)揮全方位引領(lǐng)作用指明新方向。我國已轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，構(gòu)建以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局更加迫切，實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰碳中和目標(biāo)、推進(jìn)共同富裕等任務(wù)更加艱巨。國家高新區(qū)作為高質(zhì)量發(fā)展的核心載體和新發(fā)展格局的重要支點(diǎn)，應(yīng)更加聚焦國家戰(zhàn)略需求，強(qiáng)化創(chuàng)新第一動(dòng)力，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)、科技、社會(huì)、生態(tài)文明統(tǒng)籌發(fā)展，全面提升發(fā)展質(zhì)量和效率，率先引領(lǐng)綠色低碳轉(zhuǎn)型，讓創(chuàng)新成果惠及更多民眾。國家區(qū)域重大戰(zhàn)略加快實(shí)施，區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略扎實(shí)推進(jìn)，對(duì)國家高新區(qū)發(fā)揮輻射帶動(dòng)作用提出新需求。京津冀協(xié)同發(fā)展、長江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)、長三角一體化發(fā)展、黃河流域生態(tài)保護(hù)和高質(zhì)量發(fā)展等國家區(qū)域重大戰(zhàn)略的實(shí)施，以及西部大開發(fā)、東北振興、中部崛起等區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)，都迫切需要科技創(chuàng)新的全面支撐引領(lǐng)。國家高新區(qū)應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化發(fā)展布局，強(qiáng)化創(chuàng)新引擎功能，充分發(fā)揮示范、帶動(dòng)、輻射作用，建設(shè)區(qū)域創(chuàng)新增長極，為解決發(fā)展不平衡不充分問題貢獻(xiàn)重要力量，帶動(dòng)區(qū)域創(chuàng)新水平全面提升?？傮w看，國家高新區(qū)在十三五期間取得顯著成績(jī)，但與新形勢(shì)新要求相比，仍存在以下問題：一是自主創(chuàng)新能力亟待進(jìn)一步提升，高端創(chuàng)新資源集聚不足，引領(lǐng)性原創(chuàng)成果突破不夠，支撐高水平科技自立自強(qiáng)的作用尚未充分發(fā)揮。二是主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力有待加強(qiáng)，產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)和特色不突出，對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全支撐還不夠。三是發(fā)展質(zhì)量不平衡，東中西部園區(qū)發(fā)展差距比較大，支撐國家區(qū)域重大戰(zhàn)略和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略的能力有待增強(qiáng)。四是國際化程度有待提高，與國際接軌的環(huán)境亟待改善，開放合作深度廣度不夠。五是制度環(huán)境和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)生態(tài)有待優(yōu)化，符合自身發(fā)展條件和階段的體制機(jī)制探索不足，專業(yè)化服務(wù)能力不強(qiáng)，與新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新場(chǎng)景發(fā)展相適應(yīng)的制度創(chuàng)新亟需加強(qiáng)。十四五時(shí)期，國家高新區(qū)邁進(jìn)深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、以高水平科技自立自強(qiáng)引領(lǐng)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵階段，應(yīng)主動(dòng)應(yīng)變求變，把握發(fā)展大勢(shì)，緊扣國家需求，強(qiáng)化使命擔(dān)當(dāng)，提高戰(zhàn)略位勢(shì)，擦亮園區(qū)品牌，全面提升發(fā)展質(zhì)量，更好發(fā)揮示范引領(lǐng)作用。公司治理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（2004）架構(gòu)1、基本框架2004年，COSO為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確立了一個(gè)可普遍接受的定義，該定義融入眾多觀點(diǎn)并達(dá)成共識(shí)，為各組織識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理提供了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，即企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人士影響的過程，運(yùn)用于制訂戰(zhàn)略之中，并且貫穿整個(gè)企業(yè)，用以識(shí)別可能影響該企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并且將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍之內(nèi)，為達(dá)到實(shí)體目標(biāo)提供合理的保證。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（2004）框架的主要貢獻(xiàn)就在于，其重新界定了風(fēng)險(xiǎn)管理，即由目標(biāo)、要素和組織三個(gè)維度組成的有機(jī)整體。第一維度為企業(yè)的目標(biāo)，即戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。在主體既定的使命或愿景范圍內(nèi)，管理當(dāng)局制訂戰(zhàn)略目標(biāo)、選擇戰(zhàn)略，并在企業(yè)內(nèi)自上而下設(shè)定相應(yīng)的目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架力求實(shí)現(xiàn)主體的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)與高層目標(biāo)相關(guān)，和企業(yè)使命相一致，企業(yè)所有的經(jīng)營管理活動(dòng)必須長期有效地支持該使命。經(jīng)營目標(biāo)與企業(yè)運(yùn)營的效果和效率相關(guān)，包括業(yè)績(jī)和利潤目標(biāo)，運(yùn)營變化以管理當(dāng)局對(duì)結(jié)構(gòu)和業(yè)績(jī)的選擇為基礎(chǔ)，旨在使企業(yè)能夠高效地使用資源。報(bào)告目標(biāo)與組織報(bào)告可靠性相關(guān)，包括對(duì)內(nèi)報(bào)告和對(duì)外報(bào)告，涉及財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息。合規(guī)目標(biāo)層次較低，也是最基礎(chǔ)的目標(biāo)，與組織遵循相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)。第二維度為構(gòu)成要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。第三維度組織是企業(yè)的層級(jí)，包括主體層次、分部、業(yè)務(wù)單元及子公司。三個(gè)維度的關(guān)系是，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素都是為企業(yè)的四個(gè)目標(biāo)服務(wù)的；企業(yè)各個(gè)層級(jí)都要堅(jiān)持同樣的四個(gè)目標(biāo)；每個(gè)層次都必須從以上八個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。2、構(gòu)成要素第二維度企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素。它們來源于管理當(dāng)局經(jīng)營企業(yè)的方式，并與管理過程整合在一起。這些構(gòu)成要素的含義如下。內(nèi)部環(huán)境——內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它為主體內(nèi)的人員如何認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定了基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)容量、誠信和道德價(jià)值觀，以及他們所處的經(jīng)營環(huán)境。目標(biāo)設(shè)定——必須先有目標(biāo)，管理當(dāng)局才能識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理當(dāng)局采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，確保所選定的目標(biāo)支持和切合該主體的使命，并且與它的風(fēng)險(xiǎn)容量相符。事項(xiàng)識(shí)別——必須識(shí)別影響主體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項(xiàng)，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)被反饋到管理當(dāng)局的戰(zhàn)略或目標(biāo)制訂過程中。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估—一通過考慮風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響來對(duì)其加以分析，并以此作為決定如何進(jìn)行管理的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)立足于固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)——管理當(dāng)局選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)—回避、承受、降低或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)——采取一系列行動(dòng)以便把風(fēng)險(xiǎn)控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容忍度和風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)。控制活動(dòng)—一制訂和執(zhí)行政策與程序以幫助確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以有效實(shí)施。信息與溝通一一相關(guān)的信息以確保員工履行其職責(zé)的方式和時(shí)機(jī)，能被識(shí)別、獲取和溝通。有效溝通的含義比較廣泛，包括信息在主體中的向下、平行和向上流動(dòng)。監(jiān)控——對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面監(jiān)控，必要時(shí)加以修正。監(jiān)控可以通過持續(xù)的管理活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或者兩者結(jié)合來完成。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理并不是一個(gè)嚴(yán)格的順次過程，一個(gè)構(gòu)成要素并不是僅僅影響接下來的那個(gè)構(gòu)成要素。它是一個(gè)多方向的、反復(fù)的過程，在這個(gè)過程中幾乎每一個(gè)構(gòu)成要素都會(huì)影響其他構(gòu)成要素。3、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（2004）框架面臨的問題企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（2004）框架在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行定義時(shí)所強(qiáng)調(diào)的最重要也是最獨(dú)具一格的一點(diǎn)是“貫穿整個(gè)企業(yè)，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定中”。而這一點(diǎn)在實(shí)踐中卻被誤讀，甚至被無視。COSO最初在編制ERM框架時(shí)采用了類似于內(nèi)部控制框架所使用的立方體。雖然COSO對(duì)立方體右側(cè)的內(nèi)容進(jìn)行了修改，刪除了有關(guān)活動(dòng)和流程，改為側(cè)重于范圍更廣的實(shí)體和運(yùn)營單位及分支機(jī)構(gòu)，但許多企業(yè)依然試圖在過于細(xì)微的層面實(shí)施該框架，例如運(yùn)用于流程層面而非戰(zhàn)略制定。許多組織機(jī)構(gòu)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種保證活動(dòng)來實(shí)施，而不是將其視為一種更佳的企業(yè)管理方式，從而失去了治理效果。2008年金融危機(jī)以及2011年的日本海嘯所引發(fā)的經(jīng)濟(jì)大蕭條，“黑天鵝”“大變臉”事件頻頻爆發(fā)，ERM有關(guān)問題和價(jià)值的主張便開始明朗起來，令許多企業(yè)進(jìn)入危機(jī)應(yīng)對(duì)模式，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施也因此受到企業(yè)特別是C級(jí)高管的真正重視。6月24日，COSO委員會(huì)發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略和績(jī)效的協(xié)調(diào)》，以向公眾征求意見，截止日期為2016年9月30日。（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（2016）框架的內(nèi)容相對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（2004）框架，新版企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略和績(jī)效的協(xié)調(diào)）（2016）使用了構(gòu)成元素加原則的結(jié)構(gòu)，包括5個(gè)構(gòu)成元素，細(xì)分為23條原則，2013年COSO組織更新了企業(yè)內(nèi)部控制框架的部分內(nèi)容，在文章的整體結(jié)構(gòu)上就是采用的這種結(jié)構(gòu)新的結(jié)構(gòu)加強(qiáng)了新框架的可讀性、可用性和一致性。新版ERM框架的五要素和23個(gè)原則。新版框架對(duì)ERM的定義為：組織在創(chuàng)造、保存、實(shí)現(xiàn)價(jià)值的過程中賴以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的，與戰(zhàn)略制訂和實(shí)施相結(jié)合的文化、能力和實(shí)踐。可以看到，新版框架簡(jiǎn)化了ERM的定義以方便閱讀和記憶。新定義方便的是所有讀者的理解，而不只是風(fēng)險(xiǎn)管理從業(yè)者。新定義包括文化和能力而不只是過程，更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值的相結(jié)合，突出價(jià)值創(chuàng)造而不只是防止損失，這樣也避免了和內(nèi)部控制定義的界限不清。新版框架中，ERM被視為戰(zhàn)略制定的重要組成和識(shí)別機(jī)遇、創(chuàng)造和保留價(jià)值的必要部分。新版框架中ERM不再是主體的一個(gè)額外的或是單獨(dú)的活動(dòng)，而是融入主體的戰(zhàn)略和運(yùn)營當(dāng)中的有機(jī)部分。新版框架注意到了自舊版框架發(fā)布以來，組織在實(shí)踐ERM過程中遇到的一些問題，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的定位，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的范圍和目標(biāo)等，新版框架定義了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高度，包括：戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)與使命、愿景和價(jià)值觀不匹配的可能性；選定的戰(zhàn)略所隱含的意義；執(zhí)行戰(zhàn)略過程中的風(fēng)險(xiǎn)。1、風(fēng)險(xiǎn)治理和文化風(fēng)險(xiǎn)治理和文化構(gòu)成了ERM所有其他部分的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)治理定下主體的基本基調(diào)，加強(qiáng)ERM的重要性并確立ERM的監(jiān)管責(zé)任的分配；文化則是主體的價(jià)值觀、行為準(zhǔn)則和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解。（1）實(shí)現(xiàn)董事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督。董事會(huì)對(duì)主體的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督負(fù)有首要責(zé)任。（2）建立治理和運(yùn)作模式。在明確的責(zé)任分配下，組織應(yīng)該建立完整的運(yùn)營模式和匯報(bào)體系。（3）定義期望的組織行為。董事會(huì)和管理層通過定義其期望的行為將組織核心價(jià)值和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度具體化。（4）展現(xiàn)對(duì)誠實(shí)和道德的承諾。組織制定基調(diào)，建立員工行為準(zhǔn)則并對(duì)偏離準(zhǔn)則的行為做出回應(yīng)。（5）加強(qiáng)問責(zé)。組織確保各個(gè)層級(jí)的個(gè)體在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的職責(zé)明確，并確保其自身在提供準(zhǔn)則和指導(dǎo)方面的職責(zé)明確。（6）吸引、發(fā)展并留住優(yōu)秀的個(gè)體。致力于根據(jù)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)構(gòu)筑人力資本，管理層通過在不同層面建立人力資源管理體系來吸引、培訓(xùn)、指導(dǎo)人才，評(píng)價(jià)和留住人才。2、風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略和目標(biāo)設(shè)定ERM通過制訂戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)的過程與主體的戰(zhàn)略計(jì)劃融合在一起。通過對(duì)商業(yè)環(huán)境的理解，組織可以得到對(duì)內(nèi)在和外在因素的看法以及它們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。組織在戰(zhàn)略制訂中確定其風(fēng)險(xiǎn)偏好，而業(yè)務(wù)目標(biāo)使得戰(zhàn)略得以實(shí)踐并形成主體日常的運(yùn)營。（1）考慮風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)環(huán)境。組織考慮業(yè)務(wù)環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)圖譜的潛在影響；組織要理解業(yè)務(wù)環(huán)境，考慮內(nèi)部和外部的環(huán)境和不同的利益相關(guān)者。（2）定義風(fēng)險(xiǎn)偏好。組織在創(chuàng)造、保存和實(shí)現(xiàn)價(jià)值的過程中定義風(fēng)險(xiǎn)偏好。（3）評(píng)估可供選擇的戰(zhàn)略。組織評(píng)估可替代的戰(zhàn)略和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況的影響。（4）建立業(yè)務(wù)目標(biāo)的同時(shí)考慮風(fēng)險(xiǎn)。組織建立不同層次的業(yè)務(wù)目標(biāo)以制定和支持戰(zhàn)略的同時(shí)考慮風(fēng)險(xiǎn)。（5）定義可接受的績(jī)效浮動(dòng)區(qū)間?？山邮艿目?jī)效浮動(dòng)也可以理解為風(fēng)險(xiǎn)容忍度。3、執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)組織識(shí)別并評(píng)估可能影響其實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)按照其嚴(yán)重程度排分優(yōu)先次序，組織選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法并對(duì)績(jī)效進(jìn)行監(jiān)控以做出調(diào)整。這樣，企業(yè)對(duì)追求戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)量建立起一個(gè)組合的觀念。（1）識(shí)別執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)。組織識(shí)別執(zhí)行過程中影響業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（2）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要工具是風(fēng)險(xiǎn)熱力圖，熱力圖從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度兩方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)要從固有風(fēng)險(xiǎn)、目標(biāo)剩余風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)際剩余風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)層級(jí)進(jìn)行。（3）區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先次序。組織結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)偏好，選定對(duì)風(fēng)險(xiǎn)排分優(yōu)先等級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)，然后對(duì)所有識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排分。（4）識(shí)別并選擇風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)。這些控制活動(dòng)在《內(nèi)部控制—一整合框架》中已經(jīng)介紹。（5）評(píng)估執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)。組織需要對(duì)績(jī)效進(jìn)行監(jiān)測(cè)，如果績(jī)效的浮動(dòng)區(qū)間超出了可以接受的范圍，則可能需要重新考慮業(yè)務(wù)目標(biāo)或戰(zhàn)略；調(diào)整目標(biāo)績(jī)效，重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級(jí)的排序；重新制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；重新確立風(fēng)險(xiǎn)偏好。（6）建立風(fēng)險(xiǎn)的組合觀。管理層需要從組織整體角度考慮風(fēng)險(xiǎn)，將組織風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)整體去和實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)所需要承受的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)比，而不是將其視為一個(gè)個(gè)單獨(dú)的、分散的風(fēng)險(xiǎn)。4、風(fēng)險(xiǎn)信息、溝通和報(bào)告溝通是在主體中不斷迭代地取得并分享信息的過程。管理層利用從內(nèi)部和外部取得的有效信息來支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，組織利用信息系統(tǒng)來捕捉、處理和管理數(shù)據(jù)和信息。通過利用應(yīng)用于所有組成部分的信息，組織就風(fēng)險(xiǎn)、文化和績(jī)效做出報(bào)告。（1）使用相關(guān)信息。組織利用支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息，首先考慮有哪些可用的信息來源，然后衡量取得這些信息的成本，最終確定需要哪些信息來源。（2）利用信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)可以是正式的或者是非正式的。（3）溝通風(fēng)險(xiǎn)信息。溝通的對(duì)象既包括內(nèi)部的員工，也包括董事會(huì)、股東及其他外部的利益相關(guān)者。溝通方法可以是電子信息、外部/第三方材料、非正式/口頭、公共活動(dòng)、培訓(xùn)和研討會(huì)、內(nèi)部文件。（4）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、文化和績(jī)效進(jìn)行報(bào)告。組織在各個(gè)層級(jí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、文化和績(jī)效做出報(bào)告。5、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理效果通過監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）的效果，組織可以判斷ERM的各組成部分的長期運(yùn)作是否良好并獲知有哪些實(shí)質(zhì)性的變化。（1）對(duì)重大變化進(jìn)行監(jiān)控。組織識(shí)別和評(píng)估可能對(duì)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)的達(dá)成造成實(shí)質(zhì)性影響的內(nèi)部和外部變化。造成這些實(shí)質(zhì)性影響的變化可能來自內(nèi)部的原因，如快速成長、新技術(shù)或者管理層及其他人事變動(dòng)；可能來自外部環(huán)境，例如法規(guī)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化；還可能來自組織文化方面，例如并購和重組帶來的文化沖擊。（2）對(duì)ERM進(jìn)行監(jiān)控。組織應(yīng)監(jiān)控ERM的效果并隨時(shí)準(zhǔn)備對(duì)其進(jìn)行效率上和實(shí)用性上的改善，組織同樣要明確未來理想中的ERM狀態(tài)，做到持續(xù)改進(jìn)。管理層的責(zé)任（一）公司治理的管理職能因?yàn)榇嬖谛畔⒉粚?duì)稱、潛在的利益沖突、經(jīng)濟(jì)理性和機(jī)會(huì)主義行為，股東缺少信任管理層的理由。管理層可能具有不同于股東的動(dòng)機(jī)，并受諸如財(cái)務(wù)報(bào)告與其他公司治理參與者（董事）的關(guān)系等影響，當(dāng)有機(jī)會(huì)時(shí)，管理層就可能不按公司和股東的最佳利益行動(dòng)，而采取有利于自己私利的行為。因此，公司治理的一個(gè)重要任務(wù)就是建立和維護(hù)治理機(jī)制以協(xié)調(diào)管理層和股東的利益沖突，減少機(jī)會(huì)主義行為和信息不對(duì)稱的程度。管理層在董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督下對(duì)所有的管理職能負(fù)全部責(zé)任，包括合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等。（二）管理層的能力和盡職公司管理層的任務(wù)包括完成上述管理框架中的使命和任務(wù)，那么管理層能否自覺有效地完成這些任務(wù)呢？答案是不肯定的。當(dāng)管理層沒有能力的時(shí)候或不盡職的時(shí)候，都不能做好這些工作。在現(xiàn)代公司治理框架中，特別強(qiáng)調(diào)管理層的激勵(lì)和監(jiān)督，原因之一就是在企業(yè)的損失中，由于管理層不盡力的損失是最為嚴(yán)重的損失。企業(yè)很多問題，重要原因就是管理層無能，或者是管理層有能力但不盡職所致。管理者不盡職的情況，主要是指公司的實(shí)際控制者為了一己私利，損害投資者利益的情況。具體來說，雖然職業(yè)經(jīng)理追求自身利益最大化的行動(dòng)，可以是與投資者受益的最大化相一致的。但在很多情況下，職業(yè)經(jīng)理的利益最大化往往會(huì)與投資者的收益最大化目標(biāo)完全不同。于是，管理者就會(huì)利用手中所掌握的資源為自己牟利，而不為投資者的權(quán)益努力工作，甚至以損害投資者利益的方式為自己牟利，這種情況被稱為“管理腐敗”。內(nèi)部控制的種類內(nèi)部控制按控制內(nèi)容可分為一般控制和應(yīng)用控制，按控制地位可分為主導(dǎo)性控制和補(bǔ)償性控制，按控制功能可分為預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制，按控制時(shí)序可分為原因控制、過程控制和結(jié)果控制。（一）按控制內(nèi)容分為一般控制和應(yīng)用控制1、一般控制般控制是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)賴以進(jìn)行的內(nèi)部環(huán)境所實(shí)施的總體控制，也稱基礎(chǔ)控制或環(huán)境控制。它包括組織控制、人員控制、業(yè)務(wù)記錄以及內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)容。這類控制的特征，是并不直接地作用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，而是通過應(yīng)用控制對(duì)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響。（1）合法性控制，即用各種方法檢查所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保證其能夠如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)控制方面，它主要通過由熟悉會(huì)計(jì)制度的人員審查會(huì)計(jì)文件，以確定所記錄的業(yè)務(wù)是否真正發(fā)生，檢查其處理過程是否與規(guī)定的程序相一致，查明業(yè)務(wù)處理是否經(jīng)過授權(quán)與批準(zhǔn)，有無越權(quán)行事等行為，以及是否進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)督和審核。（2）正確性控制，即為了確保單位每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都能夠及時(shí)用正確的金額與賬戶記載的一種控制。它通過建立發(fā)生額計(jì)算、余額計(jì)算、賬戶分類檢查、雙重核對(duì)、事先控制與分工牽制等方法來保證會(huì)計(jì)記錄的正確性。（3）完整性控制，即保證發(fā)生的一切合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均記入控制文件的一種控制。它主要通過憑證的連續(xù)編號(hào)、總額控制、登記賬簿、檔案管理并運(yùn)用備忘錄等手段來保證記錄的完整性?，F(xiàn)在，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位已由計(jì)算機(jī)解決部分完整性的控制工作。（4）一致性控制，即保證記錄一致性的控制。它主要通過實(shí)地盤存、對(duì)內(nèi)對(duì)外賬實(shí)核對(duì)、差異分析、調(diào)賬等方法來保證會(huì)計(jì)記錄的一致性。2、應(yīng)用控制應(yīng)用控制是指直接作用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體控制，也稱業(yè)務(wù)控制，如業(yè)務(wù)處理程序中的批準(zhǔn)與授權(quán)、審核與復(fù)核以及為保證資產(chǎn)安全而采用的限制接近等控制。這類控制的特征，在于它們構(gòu)成了生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)處理程序的一部分，并都能夠防止和糾正一種或幾種錯(cuò)弊。（二）按控制地位分為主導(dǎo)性控制和補(bǔ)償性控制1、主導(dǎo)性控制主導(dǎo)性控制是指為實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)控制目標(biāo)而首先實(shí)施的控制。如憑證連續(xù)編號(hào)可以保證所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都得到記錄和反映，因此，憑證連續(xù)號(hào)對(duì)于保證業(yè)務(wù)記錄的完整性就是主導(dǎo)性控制；為實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)，管理層要根據(jù)組織規(guī)劃指導(dǎo)各項(xiàng)生產(chǎn)及經(jīng)營管理工作，并組織專門機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行定期或不定期的檢查，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的偏差進(jìn)行分析，找出問題的成因、采取措施、予以糾正。這里，管理層的組織專門機(jī)構(gòu)和人員開展的定期或不定期檢查活動(dòng)對(duì)于發(fā)現(xiàn)偏差就是主導(dǎo)性控制。預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制則是為了預(yù)防、檢查和糾正不利的結(jié)果，在正常情況下，主導(dǎo)性控制能夠防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，但如果主導(dǎo)性控制存在缺陷，不能正常運(yùn)行時(shí)，就必須由其他的控制措施進(jìn)行補(bǔ)充。2、補(bǔ)償性控制補(bǔ)償性控制就是針對(duì)某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施能夠全部或部分彌補(bǔ)主導(dǎo)性控制的缺陷，主要是為了把風(fēng)險(xiǎn)暴露限制在一定的范圍內(nèi)。如果憑證沒有連續(xù)編號(hào)，有些業(yè)務(wù)活動(dòng)就可能得不到記錄。這時(shí)，實(shí)施憑證、賬證、賬賬之間的嚴(yán)格核對(duì)，就可以基本上保證業(yè)務(wù)記錄的完整性，避免遺漏重大的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。因此，“核對(duì)”相對(duì)于憑證“連續(xù)編號(hào)”來說，就是保證業(yè)務(wù)記錄完整性的一項(xiàng)補(bǔ)償性控制。由獨(dú)立于銀行存款收支業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行銀行存款的核對(duì)和調(diào)整，是對(duì)收支業(yè)務(wù)中存在的薄弱環(huán)節(jié)的一種補(bǔ)償性控制。一項(xiàng)控制和其他控制之間存在一定聯(lián)系，當(dāng)該項(xiàng)控制存在控制缺陷的時(shí)候如果其他控制執(zhí)行有效，可以有效地降低該缺陷導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)的影響程度，而且所影響金額也可以明確，那么其他控制就是該控制的補(bǔ)償性控制。從上述分析可見，主導(dǎo)性控制與預(yù)防性控制存在密切的聯(lián)系，都是在實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果的同時(shí)，避免不利結(jié)果的發(fā)生。但是，兩者也有一定的差別。（三）按控制功能分為預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制1、預(yù)防性控制預(yù)防性控制是指為防止錯(cuò)誤和非法行為的發(fā)生，或盡量減少其發(fā)生機(jī)會(huì)所進(jìn)行的一種控制。它主要解決“如何能夠在一開始就防止錯(cuò)弊的發(fā)生”這個(gè)問題。預(yù)防性控制是由不同人員或職能部門在履行各自職責(zé)的過程中實(shí)施的，屬于操作性的控制。預(yù)防性控制措施主要包括職務(wù)分離、監(jiān)督性檢查、雙重檢查、編輯校驗(yàn)、合理性校驗(yàn)、完整性校驗(yàn)以及正確性校驗(yàn)等。2、發(fā)現(xiàn)性控制發(fā)現(xiàn)性控制是指為及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)誤和非法行為或增強(qiáng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊機(jī)會(huì)的能力所進(jìn)行的各項(xiàng)控制。它主要是解決“如果錯(cuò)弊仍然發(fā)生，如何查明”的問題。如果缺乏發(fā)現(xiàn)性控制，當(dāng)預(yù)防性控制實(shí)施存在困難時(shí)，有關(guān)人員就會(huì)為所欲為，使控制失敗：更為嚴(yán)重的是由于組織難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題及影響，從而不能及時(shí)采取措施加以解決，從而加大損失影響范圍及程度。一般認(rèn)為，預(yù)防性控制優(yōu)于發(fā)現(xiàn)性控制，因?yàn)轭A(yù)防性控制能夠在事前防止損失的發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)。但是，真正全面地采取預(yù)防性控制是相當(dāng)困難的，實(shí)際工作中風(fēng)險(xiǎn)很難百分之百地預(yù)防，所以必須將兩者結(jié)合起來控制。（四）按控制時(shí)序分為原因控制、過程控制和結(jié)果控制1、原因控制原因控制也稱事先控制，是指企業(yè)單位為防止人力、物力、財(cái)力等資源在質(zhì)和量上發(fā)生偏差，而在行為發(fā)生之前所實(shí)施的內(nèi)部控制。2、過程控制過程控制也稱事中控制，是指企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中針對(duì)正在發(fā)生的行為所進(jìn)行的控制。3、結(jié)果控制結(jié)果控制也稱事后控制，是指企業(yè)單位針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的最終結(jié)果而采取的各項(xiàng)控制措施。資本結(jié)構(gòu)與公司治理結(jié)構(gòu)（一）資本結(jié)構(gòu)的定義資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)籌資決策的核心問題，企業(yè)應(yīng)綜合考慮有關(guān)影響因素，運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒ù_定最佳資本結(jié)構(gòu)，并在以后追加籌資中繼續(xù)保持。資本結(jié)構(gòu)有廣義和狹義之分。廣義的資本結(jié)構(gòu)是指全部資金（包，括長期資金、短期資金）的構(gòu)成及其比例，一般而言，廣義資本結(jié)構(gòu)包括債務(wù)資本和股權(quán)資本的結(jié)構(gòu)、長期資本與短期資本的結(jié)構(gòu)，以及債務(wù)資本的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、長期資本的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和股權(quán)資本的內(nèi)部結(jié)構(gòu)等。狹義的資本結(jié)構(gòu)是指各種長期資本構(gòu)成及其比例，尤其是指長期債務(wù)資本與（長期）股權(quán)資本之間的構(gòu)成及其比例關(guān)系。影響資本結(jié)構(gòu)的因素包括企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、企業(yè)產(chǎn)品銷售情況、投資者和管理人員的態(tài)度、貸款人和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的影響、行業(yè)因素、所得稅稅率的高低以及利率水平的變動(dòng)趨勢(shì)等。（二）企業(yè)的融資方式及選擇企業(yè)融資可分為股權(quán)融資和債務(wù)融資兩大渠道。這兩類不同性質(zhì)的資本在企業(yè)總資本中所占的比例，形成企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。一般用公司短期及長期負(fù)債與股東權(quán)益的比例來反映資本結(jié)構(gòu)，它又可進(jìn)一步分為股權(quán)結(jié)構(gòu)和債務(wù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)融資又有內(nèi)源融資和外源融資兩種方式。內(nèi)源融資主要是指企業(yè)的自有資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金積累部分；而外源融資則是指向企業(yè)的外部投資者借債或發(fā)行股票。根據(jù)邁爾斯的“啄食順序理論”，公司一般遵循以下融資順序：首先是內(nèi)源融資，其次是債券融資，最后才是股權(quán)融資。也就是說，公司先依靠?jī)?nèi)源融資，然后求助于外源融資；而在外部融資中，又通常優(yōu)先選擇發(fā)行債券融資，資金不足時(shí)再進(jìn)行股權(quán)融資。（三）資本結(jié)構(gòu)理論資本結(jié)構(gòu)理論包括凈收益理論、凈營業(yè)收益理論、MM理論、代理理論和等級(jí)籌資理論等。1、凈收益理論凈收益理論認(rèn)為，利用債務(wù)可以降低企業(yè)的綜合資金成本。由于債務(wù)成本一般較低，所以，負(fù)債程度越高，綜合資金成本越低，企業(yè)價(jià)值越大。當(dāng)負(fù)債比率達(dá)到100%時(shí)，企業(yè)價(jià)值將達(dá)到最大。2、凈營業(yè)收益理論凈營業(yè)收益理論認(rèn)為，資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)的價(jià)值無關(guān)，決定企業(yè)價(jià)值高低的關(guān)鍵要素是企業(yè)的凈營業(yè)收益。盡管企業(yè)增加了成本較低的債務(wù)資金，但同時(shí)也加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致權(quán)益資金成本的提高，企業(yè)的綜合資金成本仍保持不變。不論企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿程度如何，其整體的資金成本不變，企業(yè)的價(jià)值也就不受資本結(jié)構(gòu)的影響，因而不存在最佳資本結(jié)構(gòu)。3、MM理論MM理論認(rèn)為，在沒有企業(yè)和個(gè)人所得稅的情況下，任何企業(yè)的價(jià)值，不論其有無負(fù)債，都等于經(jīng)營利潤除以適用于其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的收益率。風(fēng)險(xiǎn)相同的企業(yè)，其價(jià)值不受有無負(fù)債及負(fù)債程度地影響；但在考慮所得稅的情況下，由于存在稅額底護(hù)利益，企業(yè)價(jià)值會(huì)隨負(fù)債程度地提高而增加，股東也可獲得更多好處。于是，負(fù)債越多，企業(yè)價(jià)值也會(huì)越大。4、代理理論代理理論認(rèn)為，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)會(huì)影響經(jīng)理人員的工作水平和其他行為選擇，從而影響企業(yè)未來現(xiàn)金收入和企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值。該理論認(rèn)，為，債權(quán)籌資有很強(qiáng)的激勵(lì)作用，并將債務(wù)視為一種擔(dān)保機(jī)制。這種機(jī)制能夠促使經(jīng)理多努力工作，少個(gè)人享受，并且做出更好的投資決策，從而降低由于兩權(quán)分離而產(chǎn)生的代理成本。但是，負(fù)債籌資可能導(dǎo)致另一種代理成本，即企業(yè)接受債權(quán)人監(jiān)督而產(chǎn)生的成本。均衡的企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)是由股權(quán)代理成本和債權(quán)代理成本之間的平衡關(guān)系來決定的。5、等級(jí)籌資理論等級(jí)籌資理論認(rèn)為：（1）外部籌資的成本不僅包括管理和證券承銷成本，還包括不對(duì)稱信息所產(chǎn)生的“投資不足效應(yīng)”而引起的成本。（2）債務(wù)籌資優(yōu)于股權(quán)籌資。由于企業(yè)所得稅的節(jié)稅利益，負(fù)債籌資可以增加企業(yè)的價(jià)值，即負(fù)債越多，企業(yè)價(jià)值增加越多，這是負(fù)債的第一種效應(yīng)；但是，財(cái)務(wù)危機(jī)成本期望值的現(xiàn)值和代理成本的現(xiàn)值會(huì)導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值的下降，即負(fù)債越多，企業(yè)價(jià)值減少額越大，這是負(fù)債的第二種效應(yīng)。由于上述兩種效應(yīng)相抵消，企業(yè)應(yīng)適度負(fù)債。（3）由于非對(duì)稱信息的存在，企業(yè)需要保留一定的負(fù)債容量以便有利可圖的投資機(jī)會(huì)來臨時(shí)可發(fā)行債券，避免以太高的成本發(fā)行新股。（四）資本結(jié)構(gòu)與公司治理的關(guān)系第一，誰向企業(yè)投資，誰就對(duì)企業(yè)擁有相應(yīng)的控制權(quán)。股東通過股東大會(huì)、董事會(huì)等機(jī)制控制企業(yè)，但當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資不抵債進(jìn)入破產(chǎn)狀態(tài)時(shí)，債權(quán)人便獲得了對(duì)企業(yè)的控制權(quán)。第二，從對(duì)經(jīng)理控制權(quán)的威脅來看，不同融資方式也存在差別。發(fā)行新股可能使新股東持有大量股份，掌握公司控制權(quán)，進(jìn)而使現(xiàn)有經(jīng)理可能被替換。而發(fā)行債券帶來的控制權(quán)損失的可能性，在經(jīng)營正常狀態(tài)下不但比發(fā)行新股小，也比貸款小。第三，在企業(yè)的總資本中，債務(wù)融資占的比重很高，就會(huì)形成債權(quán)人主導(dǎo)型治理模式；股權(quán)融資占的比重很高，則會(huì)形成股東主導(dǎo)型治理模式。由此可見，資本結(jié)構(gòu)決定公司控制權(quán)在股東和債權(quán)人之間的配置，決定股權(quán)約束與債權(quán)約束的選擇與搭配，涉及對(duì)經(jīng)理人員激勵(lì)、約束方式和強(qiáng)度的選擇，影響公司的股票價(jià)格。內(nèi)部監(jiān)督比較內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，依賴于有效的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)。內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對(duì)于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制整體運(yùn)行情況的跟蹤、監(jiān)測(cè)和調(diào)節(jié)。內(nèi)部監(jiān)督是在盡可能不影響企業(yè)正常經(jīng)營管理活動(dòng)的情況下，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)糾正企業(yè)發(fā)生的錯(cuò)誤和舞弊，將內(nèi)部控制制度的缺陷和改進(jìn)意見反饋給管理者，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)予以彌補(bǔ)。COSO的《企業(yè)內(nèi)部控制整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中都規(guī)定監(jiān)督為其構(gòu)成要素。COSO報(bào)告與我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在內(nèi)部監(jiān)督的定義、內(nèi)容與組織機(jī)構(gòu)方面進(jìn)行了比較。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)，內(nèi)部監(jiān)督的主要內(nèi)容包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督、缺陷報(bào)告、檔案記錄與驗(yàn)證，內(nèi)部監(jiān)督的主要進(jìn)行機(jī)構(gòu)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）。公司治理結(jié)構(gòu)的概念公司治理結(jié)構(gòu)或稱法人治理結(jié)構(gòu)、公司治理系統(tǒng)，是一種聯(lián)系并規(guī)范股東（財(cái)產(chǎn)所有者）、董事會(huì)、高級(jí)管理人員權(quán)利和義務(wù)分配問題的制度框架，包括股權(quán)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)以及治理機(jī)構(gòu)設(shè)置等。簡(jiǎn)單地說，就是如何在公司內(nèi)部劃分權(quán)力。良好的公司治理結(jié)構(gòu)，可解決公司各方利益分配問題，對(duì)公司能否高效運(yùn)轉(zhuǎn)、是否具有競(jìng)爭(zhēng)力，起到?jīng)Q定性的作用。我國公司治理結(jié)構(gòu)采用“三權(quán)分立”制度，即決策權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)分屬于股東大會(huì)、董事會(huì)或執(zhí)行董事、監(jiān)事會(huì)。通過權(quán)力的制衡，使三大機(jī)關(guān)各司其職，又相互制約，保證公司順利運(yùn)行。公司治理結(jié)構(gòu)重點(diǎn)需要解決公司的兩個(gè)基本問題：一是如何保證投資者（股東）的投資回報(bào)；二是如何協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)各利益集團(tuán)的關(guān)系。（1）如何保證投資者（股東）的投資回板，主要包括協(xié)調(diào)股東與企業(yè)的利益關(guān)系（即要解決“內(nèi)部人控制問題”）以及協(xié)調(diào)股東之間的利益關(guān)系（即要解決大股東掏空和小股東“搭便車”問題）。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的情況下，由于股權(quán)分散，股東有可能失去控制權(quán)，企業(yè)被內(nèi)部人（管理者）所控制。這時(shí)控制了企業(yè)的內(nèi)部人有可能做出違背股東利益的決策，侵犯股東的利益。這種情況容易引起投資者不愿投資或股東“用腳表決”的后果，會(huì)有損于企業(yè)的長期發(fā)展。同時(shí)，由于小股東股權(quán)比例極低，監(jiān)督成本較高且具有較大的外部性，經(jīng)濟(jì)理性的小股東都會(huì)選擇“搭便車”，這就導(dǎo)致大股東和小股東之間的代理問題。這種代理問題被形象地描述為大股東“掏空”，是指大股東侵占中小股東的利益，將財(cái)產(chǎn)和利潤轉(zhuǎn)移出去的行為?！疤涂铡睒O大地侵害了中小股東的利益，打擊了中小投資者的積極性，同時(shí)也不利于金融市場(chǎng)的發(fā)展和降低會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量。公司治理結(jié)構(gòu)正是要從制度上保證不同類型股東的利益。（2）如何協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)各利益集團(tuán)的關(guān)系，主要包括對(duì)經(jīng)理層與其他員工的激勵(lì)，以及對(duì)高層管理者的制約。這個(gè)問題的解決有助于處理企業(yè)各集團(tuán)的利益關(guān)系，又可以避免因高管決策失誤給企業(yè)造成的不利影響。高級(jí)管理人員（一）高級(jí)管理人員的定義根據(jù)2013年修訂的《公司法》的規(guī)定，高級(jí)管理人員，是指公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，上市公司董事會(huì)秘書和公司章程規(guī)定的其他人員。高級(jí)管理人員在現(xiàn)代企業(yè)中扮演了極其重要的角色。西門子創(chuàng)始人喬治?西門子曾這樣總結(jié)他的管理心得：“沒有有效的高層管理，企業(yè)只不過是一堆應(yīng)予拍賣的辦公室家具而已?！痹诠芾泶髱煹卖斂丝磥恚绻话迅邔庸芾淼娜蝿?wù)看作是一種獨(dú)特的職能、一種獨(dú)特的工作，并按此進(jìn)行組織，那么它就不能完成。在高管團(tuán)隊(duì)中，最重要的角色是經(jīng)理人。經(jīng)理人是指在一個(gè)所有權(quán)、法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的企業(yè)中承擔(dān)法人財(cái)產(chǎn)的保值增值責(zé)任，全面負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營管理，對(duì)法人財(cái)產(chǎn)擁有絕對(duì)經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)，由企業(yè)在職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)（包括社會(huì)職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)和企業(yè)內(nèi)部職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)）中聘任。經(jīng)理人的主要職能是輔助法定業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)執(zhí)行具體業(yè)務(wù)，具體實(shí)施董事會(huì)決定的事項(xiàng)。它并非公司強(qiáng)制設(shè)置的機(jī)構(gòu)，公司可以根據(jù)具體情況確定設(shè)置與否。經(jīng)理人與公司是有償委任的關(guān)系，經(jīng)理人的報(bào)酬及分配方法，由董事會(huì)特別決議確定。值得注意的是，此處所說的經(jīng)理人可以指總經(jīng)理、經(jīng)理、副總經(jīng)理、副經(jīng)理等。通常一個(gè)公司的經(jīng)理人人數(shù)是不確定的，公司可以根據(jù)具體情況進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置。經(jīng)理人的任期不得超過董事一屆的任期，任期由公司章程決定。（二）經(jīng)理人的任職資格1、積極資格經(jīng)理人可以是股東，也可以不是股東；經(jīng)理人可以是董事，也可以不是董事；經(jīng)理人必須是自然人；經(jīng)理人可以具有本國國籍，也可以沒有本國國籍；經(jīng)理人必須在國內(nèi)有住所或居所。2、消極資格有下列情形之一的，不得擔(dān)任公司的經(jīng)理人：無民事行為能力人或者限制民事行為能力人；因犯有貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)罪或者破壞社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序罪，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾5年，或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利，執(zhí)行期滿未逾5年；擔(dān)任因經(jīng)營不善破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長、經(jīng)理，并對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年；擔(dān)任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起未逾3年；個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償。另外，國家公務(wù)員、軍人、公證人、律師等不得擔(dān)任公司的經(jīng)理人，監(jiān)事不能兼任同一公司的經(jīng)理人。（三）經(jīng)理人的委任和退任經(jīng)理人的委任由董事會(huì)負(fù)責(zé)，以普通決議形式進(jìn)行。當(dāng)出現(xiàn)以下退任事由時(shí)，經(jīng)理人應(yīng)當(dāng)退任。（1）委任終止事由發(fā)生，如經(jīng)理人死亡、破產(chǎn)或喪失行為能力。（2）辭職。經(jīng)理人可隨時(shí)辭職，無需董事會(huì)通過。但除因非可歸責(zé)于經(jīng)理人的事由而致使經(jīng)理人不得不辭職外，如果在不利于公司的時(shí)候辭職，經(jīng)理人應(yīng)負(fù)損害賠償責(zé)任。（3）決議解任。董事會(huì)可隨時(shí)解任經(jīng)理人。除因非可，歸責(zé)為公司的事由而致使公司不得不將經(jīng)理人解任外，若在不利于經(jīng)理人的時(shí)候?qū)⑵浣馊?，公司?yīng)負(fù)損害賠償責(zé)任。（4）失格解任。當(dāng)發(fā)生經(jīng)理人“消極資格”中所列事項(xiàng)之一時(shí)，失格解任事由出現(xiàn)時(shí)經(jīng)理人應(yīng)當(dāng)退任。（四）經(jīng)理人的權(quán)限1、一般事務(wù)管理權(quán)一般事務(wù)管理權(quán)主要包括：主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，并向董事會(huì)報(bào)告工作；組織實(shí)施董事會(huì)決議、公司年度計(jì)劃和投資方案；在公司所造具的會(huì)計(jì)表冊(cè)上簽名蓋章；擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；擬訂公司的基本管理制度；制定公司的具體規(guī)章：提請(qǐng)董事會(huì)聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；聘任或者解聘除應(yīng)由董事會(huì)聘任或者解聘以外的管理人員；擬定公司職工的工資、福利、獎(jiǎng)懲，決定公司職工的聘用和解聘；提議召開董事會(huì)臨時(shí)會(huì)議；公司章程或董事會(huì)授予的其他職權(quán)。2、公司代表權(quán)經(jīng)理人對(duì)于第三人的關(guān)系，就所任事務(wù)有代表公司實(shí)行訴訟上或訴訟外行為的權(quán)限，但必須要有公司的書面授權(quán)。3、經(jīng)理人的權(quán)利經(jīng)理人的權(quán)利包括向公司請(qǐng)求預(yù)付處理委任事務(wù)的必要費(fèi)用的權(quán)利；向公司請(qǐng)求償還因處理委任事務(wù)所支出的費(fèi)用及自支出時(shí)起的利息的權(quán)利；向公司請(qǐng)求代其清償因處理委任事務(wù)所負(fù)擔(dān)的必要債務(wù)，未至清償期的，請(qǐng)求公司提供擔(dān)保的權(quán)利；向公司請(qǐng)求賠償其處理委任事務(wù)時(shí)，因非可歸責(zé)于自己的事由所導(dǎo)致的損害的權(quán)利。經(jīng)營戰(zhàn)略企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略控制的對(duì)象與層次（一）企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略控制的對(duì)象體包括：企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略控制的對(duì)象主要是指對(duì)涉及經(jīng)營戰(zhàn)略的人、物、事、時(shí)等進(jìn)行控制，具體包括：（1）對(duì)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的全過程控制。所謂全過程，是指企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的制定和實(shí)施過程。對(duì)每個(gè)階段涉及的所有工作進(jìn)行事前、事中、事后的控制。對(duì)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定過程的控制，主要是保證從多種方案中選出一個(gè)正確的經(jīng)營戰(zhàn)略決策方案；對(duì)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施過程的控制，主要是保證經(jīng)營戰(zhàn)略決策方案的有力貫徹和經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（2）對(duì)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的全體系的控制。所謂全體系，是指企業(yè)總體經(jīng)營戰(zhàn)略系統(tǒng)和分經(jīng)營戰(zhàn)略系統(tǒng)。對(duì)總體經(jīng)營戰(zhàn)略的控制主要是對(duì)企業(yè)全局發(fā)展方向、規(guī)模和速度的把握；對(duì)分經(jīng)營戰(zhàn)略的控制是對(duì)各經(jīng)營單位和各職能經(jīng)營戰(zhàn)略的制定和實(shí)施進(jìn)行控制，以確保企業(yè)總體經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（3）對(duì)全員的控制，即對(duì)企業(yè)全體人員進(jìn)行控制。對(duì)企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行控制，以保證選擇正確的經(jīng)營戰(zhàn)略方案，并防止經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施中出現(xiàn)組織和指揮的失誤；對(duì)各職能部門領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行控制，以保證總體經(jīng)營戰(zhàn)略和職能經(jīng)營戰(zhàn)略在本部門的順利貫徹執(zhí)行；對(duì)員工進(jìn)行控制，目的是調(diào)動(dòng)其積極性，協(xié)調(diào)好企業(yè)總體目標(biāo)、各局部目標(biāo)以及員工個(gè)人目標(biāo)的關(guān)系，團(tuán)結(jié)一致實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)和各分經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。（二）企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略控制的層次企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略控制包括以下三個(gè)層次：（1）經(jīng)營戰(zhàn)略控制層。這主要是由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者為主體組成的控制系統(tǒng)，負(fù)責(zé)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營戰(zhàn)略管理過程的工作。他們不僅要確立企業(yè)整體的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，而且要檢查、預(yù)測(cè)和控制企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施的總績(jī)效。其控制的重點(diǎn)放在預(yù)測(cè)和解決與外部環(huán)境有關(guān)的問題上，即要根據(jù)外部環(huán)境的發(fā)展變化，適時(shí)地調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的工作與計(jì)劃，提高企業(yè)對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（2）業(yè)務(wù)控制層。這是由企業(yè)中層經(jīng)營單位領(lǐng)導(dǎo)者和各職能部門負(fù)責(zé)人為主體所組成的控制系統(tǒng)，主要負(fù)責(zé)將高層領(lǐng)導(dǎo)所確定的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，在本單位和本專業(yè)部門貫徹執(zhí)行。按照本經(jīng)營單位或本專業(yè)部門工作的性質(zhì)、內(nèi)容、范圍、要求和現(xiàn)實(shí)條件，設(shè)立分目標(biāo)，建立控制標(biāo)準(zhǔn)，并付諸實(shí)施，適時(shí)地進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，通過分目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確?？偰繕?biāo)的完成。（3）作業(yè)控制層。這是由企業(yè)基層領(lǐng)導(dǎo)者為主體所組成的控制系統(tǒng)，主要是負(fù)責(zé)將中層所設(shè)立的分目標(biāo)，分解和落實(shí)到作業(yè)層，一般會(huì)通過制訂作業(yè)計(jì)劃，設(shè)立操作者的具體目標(biāo)的方式來實(shí)施。通過定期的監(jiān)督、檢查，對(duì)作業(yè)層執(zhí)行情況的信息反饋，進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)偏差，及時(shí)采取糾偏措施，確保作業(yè)活動(dòng)按計(jì)劃順利執(zhí)行。以上三個(gè)層次是相互聯(lián)系、相互依存的。業(yè)務(wù)控制層和作業(yè)控制層都是為實(shí)現(xiàn)高層的經(jīng)營戰(zhàn)略服務(wù)的，即根據(jù)企業(yè)高層提出的全局目標(biāo)要求，通過調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)、條件，改善其素質(zhì)，糾正內(nèi)部的偏差，提高適應(yīng)外部環(huán)境的能力，促進(jìn)經(jīng)營戰(zhàn)略方案的順利實(shí)施，確保經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)與經(jīng)營戰(zhàn)略環(huán)境的關(guān)系（一）經(jīng)營戰(zhàn)略環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響經(jīng)營戰(zhàn)略環(huán)境對(duì)任何企業(yè)都存在著以下三方面的影響：1.經(jīng)營戰(zhàn)略環(huán)境是企業(yè)賴以生存的土壤首先，一個(gè)企業(yè)是否應(yīng)組建，要根據(jù)所在的環(huán)境、社會(huì)需要和可能的條件來決定。離開社會(huì)需要，企業(yè)的存在就失去了意義。其次，企業(yè)要開展工作，就必須籌集各種生產(chǎn)要素人、財(cái)、物，而這需要從外部環(huán)境中獲得。最后，企業(yè)的產(chǎn)出產(chǎn)品和勞務(wù)，必須拿到企業(yè)的外部去進(jìn)行交換，維持和擴(kuò)大其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。2.外部環(huán)境因素影響著企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)營活動(dòng)外部環(huán)境中的各種因素對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有著不同程度的影響。以法律環(huán)境為例，企業(yè)所有的經(jīng)營活動(dòng)必須是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，法律以一定的標(biāo)準(zhǔn)衡量企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)運(yùn)行的資格、合法性，制止和懲罰“犯規(guī)動(dòng)作”。3.經(jīng)營戰(zhàn)略環(huán)境制約企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營效率企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)是否有效與經(jīng)營戰(zhàn)略環(huán)境有著直接的關(guān)聯(lián)。如果企業(yè)所處的外部環(huán)境穩(wěn)定，政策法律齊備、社會(huì)總體教育水平高、市場(chǎng)發(fā)育健全，則為企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)奠定了好的條件，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的質(zhì)量和效益有可能提高。否則，會(huì)給企業(yè)管理工作造成困難甚至混亂。（二）企業(yè)對(duì)經(jīng)營戰(zhàn)略環(huán)境的影響企業(yè)并不是只能單純被動(dòng)地適應(yīng)環(huán)境，企業(yè)可以積極主動(dòng)地適應(yīng)環(huán)境，甚至影響和改變經(jīng)營戰(zhàn)略環(huán)境，使之朝有利于自己的方向發(fā)展。企業(yè)對(duì)經(jīng)營戰(zhàn)略環(huán)境的適應(yīng)主要是指對(duì)其的覺察和反應(yīng)。（1）適應(yīng)環(huán)境。當(dāng)環(huán)境變化時(shí)，企業(yè)需要改變自己，調(diào)整策略以適應(yīng)新環(huán)境。（2）影響環(huán)境。即通過企業(yè)自身的努力，改變部分環(huán)境因素，使之朝著有利于企業(yè)的方向發(fā)展。如通過營銷活動(dòng)，樹立新的消費(fèi)觀念，改變消費(fèi)習(xí)慣，以促使企業(yè)的產(chǎn)品銷售。（3）選擇環(huán)境。即通過對(duì)外部環(huán)境和對(duì)企業(yè)自身的分析，清楚企業(yè)面臨的環(huán)境特點(diǎn)，明確自身的優(yōu)勢(shì)與不足，選擇能