2013初級職稱實務(wù)第五

第五章1、下列各項中，不應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是（）A、庫存商品盤虧凈損 B、出租無形資產(chǎn)計提的攤銷C、原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成 D、成本模式投資性房地產(chǎn)計提的折舊2201130000000800000201248，20111218000002012312011（）A、30000 B、30800 C、29000 D、282003、下列日常經(jīng)營活動涉及的稅金中，計入營業(yè)稅金及附加科目的是 ）A、營業(yè)稅，B、城市建設(shè)稅，教育費附加C、消費稅，D、印花稅，消費稅4、某公司對外提供勞務(wù)，對應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)借記（ A、營業(yè)稅金及附加B、應(yīng)交稅費C、用D、營業(yè)外支5201135030萬元，支付宣傳費用40萬元，籌集外幣發(fā)生匯兌損失10萬元，支付固定資產(chǎn)萬元。則該企業(yè)當期的期間費用總額為 ）萬元A、 B、 C、 D、6、下列各項中，不應(yīng)計入銷售費用的是 ）A、已售商品預計保修費 B、為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的費C、隨同商品且單獨計價的包裝物成本D、隨同商品而不單獨計價的包裝物成7、下列各項中，應(yīng)計入用的是 ）A、籌建期間的開辦 B、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損 9、企業(yè)發(fā)生的下列各項支出，記入“財務(wù)費用”的是 )A、財務(wù)人員的工 B、銷售商品發(fā)生的銷售折 C、用 1、下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有 )A、銀行承兌匯票手續(xù)費B、性金融資產(chǎn)手續(xù)費C、外幣應(yīng)收賬款匯兌損失D、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息2、下列各項中，應(yīng)列入利潤表中“營業(yè)成本”項目的有()。 4、企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有 ）A、消費 B、C、教育費附 D、城市建設(shè)52011124030提車間用固定資產(chǎn)折舊20萬元，發(fā)生車間管理人員工資60萬元，支付費用60萬元，計提短期402010 ）A、該企業(yè)12月發(fā)生財務(wù)費用100萬 B、該企業(yè)12月發(fā)生銷售費用130萬C、該企業(yè)12月發(fā)生制造費用20萬 D、該企業(yè)12月發(fā)生用30萬6、下列各項中，屬于企業(yè)銷售費用核算范圍的有 ）A、費B、業(yè)務(wù)招待費C、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證費D、專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費7、下列各項費用，最終計入用科目的有（ A、費B、無形資產(chǎn)研發(fā)過程發(fā)生的研究費用C、業(yè)務(wù)招待費 8、下列各項業(yè)務(wù)，在進行會計處理時不應(yīng)該計入用的有 )A、離退休人員工資B、出租的無形資產(chǎn)攤銷C、生產(chǎn)車間管理人員的工資D、計提壞賬準備 A、銷售材料的成 B、單獨計價包裝物的成 1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間計提的短期借款的利息費用均計入到財務(wù)費用中。（2、企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。 3、隨同產(chǎn)品單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，作為包裝費用計入其他業(yè)務(wù)成本。 4、企業(yè)應(yīng)交的稅、教育費附加、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費均應(yīng)記入“用”科目。 5、制造費用是成本類科目，不是期間費用的核算范圍。 6、隨同產(chǎn)品不單獨計價的包裝物，應(yīng)該在包裝物發(fā)出時，結(jié)轉(zhuǎn)成本并計入其他業(yè)務(wù)成本中 7、制造費用與用不同，本期發(fā)生的用直接影響本期損益，而本期發(fā)生的制造費用不一定 9、出租固定資產(chǎn)的折舊和出租無形資產(chǎn)的攤銷均應(yīng)計入到其他業(yè)務(wù)成本科目中。 10、企業(yè)取得性金融資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費計入財務(wù)費用。（ 四、1、東大公司為一般，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納產(chǎn)品，適用的稅率為17％，產(chǎn)品銷售價款中均不含額。東大公司適用的所得稅稅率為25％。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。2013向甲企業(yè)賒銷A502000010000委托司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付司。代銷合同規(guī)定東大公司按售價10％向司支付手續(xù)費，該批產(chǎn)品的銷售價款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元收到甲企業(yè)來函，甲企業(yè)提出之前的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商東大公司同意按銷售價款的10％給予折讓，并辦理了相關(guān)手續(xù)、開具紅字。東大公司收到了司的代銷。司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項尚未支付給東大公司。東大公司在收到代銷時向司開具了，并按合同規(guī)定確認應(yīng)向用銀行存款支付發(fā)生的用67800元，計提壞賬準備4000元銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費附加為900元（假定東大公司不存在納稅調(diào)整因素，東大公司年末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）。<1>、根據(jù)上述資料（1）~（4），下列說法不正確的是（）B、資料（2）<2>、根據(jù)上述資料，東大公司本期利潤總額為（）A、367 B、368 C、494 D、501<3>、根據(jù)上述資料，東大公司本期凈利潤金額為（）A、275 B、365 C、370 D、37622012110；（2）25（3）支付業(yè)務(wù)招待費15萬元；（4）支付銷售產(chǎn)品費5萬元（5）本月應(yīng)交納的城市建設(shè)稅0.5萬元；（6）計提投資性房地產(chǎn)折舊40萬元（7）0.1要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）～（3）<1>、根據(jù)上述資料（1）~（4），下列說法不正確的是 ）A、發(fā)生無形資產(chǎn)研究費用最終應(yīng)計入用B、發(fā)生專設(shè)銷售部門人員工資應(yīng)計入銷售費用 D、支付的銷售產(chǎn)品費應(yīng)計入用<2>、根據(jù)上述資料（5）~（7），下列說法不正確的是（）A、城建稅應(yīng)計入用科 B、投資性房地產(chǎn)累計折舊應(yīng)計入C、投資性房地產(chǎn)累計折舊應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本D<3>1（）A、 B、 C、 D、第六章1、會計期末損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤后，“本年利潤”科目的貸方余額表示（） 2、下列或事項，不應(yīng)確認為營業(yè)外支出的是（ A、公益性捐贈支出B、無形資產(chǎn)損失C、固定資產(chǎn)盤虧損失D、固定資產(chǎn)減值損失3、下列各項，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）。A、計提的工會經(jīng)費B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費C、收到退回的所得稅 4、某企業(yè)20×9年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，用為5萬元，資210（）萬A、 B、 C、 D、520105002530032025％2010A、 B、 C、 D、6、下列業(yè)務(wù)或者事項中，會影響企業(yè)營業(yè)外收入的是（）A、確實無法支付的應(yīng)付賬款B、國債利息收入C、固定資產(chǎn)盤盈D71000500801530201025％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為（）萬元。A、 B、 C、 D、8201087502540201080％2010（）。A、40萬 B、8萬 C、 D、25萬9、下列項目中，屬于利得的是（）A、銷售商品流入的經(jīng)濟利 B、提供技術(shù)服務(wù)流入的經(jīng)濟利C、出租寫字樓流入的經(jīng)濟利 D、固定資產(chǎn)流入的經(jīng)濟利1020123151525％2012（）萬元。A、 B、 C、 D、1、下列各科目，年末應(yīng)無余額的有（）A、用 2、下列各項中，可能會影響本期所得稅費用的有（）。A、期末在產(chǎn)品成 B、本期應(yīng)交所得 A、處置無形資產(chǎn)凈收 B、性金融資產(chǎn)期末公允價值上C、接受公益性捐贈利 D、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊4、下列各項，在計算應(yīng)納稅所得額時，不需要做納稅調(diào)減的是 ）A、的費支出B、超過稅定標準的職工薪酬C、國庫券利息收入D、滯納金支5、下列各項中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項目有（）A、國債利息收 B、已計入損益的滯納 C、的業(yè)務(wù)招待費支6、下列各項，影響當期利潤表中凈利潤的有 ）A、固定資產(chǎn)盤盈B、確認所得稅費用C、對外捐贈固定資產(chǎn)D、無形資產(chǎn)利7、下列各項，影響當期利潤表中利潤總額的有 ）A、交納滯納金B(yǎng)、固定資產(chǎn)盤盈C、長期股權(quán)投資投資收益D、無形資產(chǎn)利8、下列各項，影響當期利潤表中利潤總額的有 ）A、固定資產(chǎn)盤盈B、確認所得稅費用C、對外捐贈固定資產(chǎn)D、無形資產(chǎn)利9、依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列說法中正確的有（） 10、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）A、經(jīng)營期內(nèi)對外不需用的固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損 B、存貨自然損 1500300200100154560205095370（） 3、對采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提折舊，影響營業(yè)利潤。（41005060 7 82011180020025％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度凈利潤為1400萬元。 1020112000潤”科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯誤的情況下，該企業(yè)2011年度利潤表中的凈利潤也應(yīng)為2000萬 四、125%。2012475325100757182020用601235營業(yè)外支出中有500元為國家政策的罰款支出2000要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）～（3）<1>、下列關(guān)于“本年利潤”賬戶的表述中，正確的是（）A、貸方登記營業(yè)收入、營業(yè)外收入等轉(zhuǎn)入的金額B、借方登記營業(yè)成本、營業(yè)外支出等轉(zhuǎn)入的金額 <2>、根據(jù)上述資料，下列關(guān)于遠大公司的處理正確的是（）A55500B13875C57500D13875<3>、遠大公司當年實現(xiàn)的凈利潤為（）A、41 B、43 C、43 D、412、清河2010年未分配利潤年初貸方余額100萬元，每年按10％提取法定盈余公積，所25％，20102012（1）2010年實現(xiàn)凈利潤200萬元；提取法定盈余公積后，派發(fā)現(xiàn)金股利150萬元（2）2011500（3）2012600（20122013，2012余公積，也未現(xiàn)金股利。）要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）～（2）（答案中的金額單位用萬元表示<1>2010（）ABCD<2>、根據(jù)上述資料，下列說法中不正確的是（）A、2011500B、201225C、2012150D、20122051A【答案解析】選項A，庫存商品盤虧損失，對于入庫的殘料價值計入原材料，應(yīng)收公司和過失人賠款計入其他應(yīng)收款，扣除了殘料價值和應(yīng)由公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入用，屬于損失的部分計入到營業(yè)外支出2、【正確答案】B【答案解析】本題考核營業(yè)成本的計算。利潤表中的“營業(yè)成本”項目應(yīng)該根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”兩個科目的發(fā)生額分析填列。本題中，“主營業(yè)務(wù)成本”的金3000000080000030800元。2012420111220123、【正確答案】B【答案解析】選項AC中的應(yīng)在應(yīng)交稅費——應(yīng)交科目中核算，選D中的印花稅應(yīng)計入用科目4A5A工資計入到用中核算；宣傳費計入到銷售費用中；籌集外幣發(fā)生的匯兌損失計入到財務(wù)費用中；支付固定資產(chǎn)計入到用中。銷售費用、用與財務(wù)費用屬于期間費6C【答案解析】選項C7A【答案解析】選項BC人員的工資計入制造費用；選項D8、【正確答案】DA主營業(yè)務(wù)成本；選項BC用。9CA，財務(wù)人員的工資，應(yīng)計入管理費用；選項B，發(fā)生的銷售折讓沖減銷售收入及相關(guān)稅金；選項D，滿足資本化條件的長期借款利息10C期借款利息如果不能資本化應(yīng)該計入用。1ACD營所需等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。而性金融資產(chǎn)手續(xù)費應(yīng)當計入投資收益。2ABD3、【正確答案】ABC【答案解析】本題考核費用的內(nèi)容。因違約支付的賠償款計入營業(yè)外支出，營AB計入銷售費用；選項CABC。4、【正確答案】ACD【答案解析】屬于價外稅，是從方收取并最終繳納給的，5BD中核算，外設(shè)銷售機構(gòu)辦公費用、銷售人員工資、支付費計入“銷售費用”；計提短期借款的利息計入“財務(wù)費用”；支付的業(yè)務(wù)招待費和行政管理人員的工資計入“用”，則：本期財務(wù)費用＝40（萬元本期制造費用＝20＋60＝80（萬元本期用＝20＋10＝30（萬元）6、【正確答案】ACD【答案解析】業(yè)務(wù)招待費計入用科目7ABCD歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)到用中。8、【正確答案】BCD【答案解析】本題考核用核算的內(nèi)容。出租的無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)記入“其損失”科目。離退休人員工資直接記入“用”。9、【正確答案】ABCD10ABD象，期間費用通常難以歸集到特定的核算對象。期間費用不包括制造費用，包括銷售費用、123、【正確答案】對【答案解析】本題考核銷售費用的核算內(nèi)容。隨同產(chǎn)品單獨計價的包裝物，包裝物的成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。隨產(chǎn)品不單獨計價的包裝物，包裝物成本應(yīng)計入銷售費用。4、【正確答案】錯【答案解析】本題考核各項稅費的核算。教育費附加應(yīng)該通過“營業(yè)稅金及附56、【正確答案】錯【答案解析】隨同產(chǎn)品不單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時計入銷售費78910、【正確答案】錯【答案解析】企業(yè)取得性金融資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費計入當期的投資收四、1、（1）【正確答案】【答案解析】選項Ｂ，東大公司應(yīng)在收到代銷時確認收入；選項Ｄ，支付的代銷手續(xù)費應(yīng)確認為①借：應(yīng)收賬 1170貸：主營業(yè)務(wù)收 1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 170借：主營業(yè)務(wù)成 500貸：庫存商 50066（銷項稅額117120（銷項稅額206612（2）【正確答案】【答案解析】利潤總額＝（1000000－100000＋120000）－（500000＋66000）－2100-67800－4000－12000＝367200（元）【正確答案】＝1000000－100000＋120000＝1020000（元）主營業(yè)務(wù)成本＝500000＋66000＝566000（元）營業(yè)利潤＝1020000－566000－3000－67800－4000－12000＝367200（元凈利潤＝367200－367200×25％＝275400（元2、（1）【正確答案】CD【答案解析】選項C，支付的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入用；選項D，支付的銷售產(chǎn)品費應(yīng)計入銷售費用。ABCD【答案解析】選項A，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加科目；選項B、C，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本科目；選項D，由于并未計提，因此不通過應(yīng)付利息核算，直接計入財務(wù)費用、銀行存款。C1＝10+25+15+5+0.1＝55.1（萬1B2、【正確答案】D【答案解析】選項D，固定資產(chǎn)減值損失記入“資產(chǎn)減值損失”科目，選項A、B、C3CC。4、【正確答案】D10080—用5—資產(chǎn)減值損失2＋投資收益10=23（萬元）5C得稅的，屬于納稅調(diào)減事項，的業(yè)務(wù)招待費不能在稅前扣除，屬于納稅調(diào)增事項，所以企業(yè)的應(yīng)6、【正確答案】A【答案解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實無法支付的應(yīng)付賬款記入前年度損益調(diào)整”科目核算；存貨盤盈應(yīng)該沖減用。7、【正確答案】C【答案解析】本題考核凈利潤的計算。企業(yè)本期凈利潤＝(1000-500-80-20－10)×(1－25％)＝333.75(8B＝50×80％＝40(萬元)，當年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝40×80％＝32(萬元)，所以當年影響利潤總額的金額=40－32＝8(9DABC，均屬于企業(yè)的日常活動，其經(jīng)濟利益的流入屬于收入；選項D，屬于企業(yè)非日?；顒樱浣?jīng)濟利益的流入屬于利得。10B2012＝315－75＝240（萬1AB2BCD3BD【答案解析】選項A、C總額。選項BD4、【正確答案】ABD【答案解析】的費支出、超過稅定標準的職工薪酬和滯納金5BC6、【正確答案】BCD【答案解析】選項A，科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當期凈利潤；選項B，通過所得稅費用科目核算，影響當期凈利潤；選項C，計入到營業(yè)外