經(jīng)濟(jì)法概論(財(cái)經(jīng)類)營業(yè)稅試題練習(xí)

PAGEPAGE1一、營業(yè)稅

（一）營業(yè)稅的概念

營業(yè)稅是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)額為征稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（二）營業(yè)稅納稅人

在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅納稅人。

（三）營業(yè)稅的稅目、稅率

1.營業(yè)稅稅目（9個(gè)）

交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。

2.營業(yè)稅稅率

（1）交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；

（2）服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率為5%；

（3）娛樂業(yè)的稅率為5%～20%。

【例題·多選題】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）。

A.保險(xiǎn)業(yè)B.修理業(yè)C.服務(wù)業(yè)D.建筑業(yè)答案：ACD解析：.營業(yè)稅稅目有交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)?！纠}·多選題】根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）。

A.廣告業(yè)B.旅游業(yè)C.租賃業(yè)D.加工業(yè)答案：ABC解析：營業(yè)稅稅目中有服務(wù)業(yè)，而服務(wù)業(yè)包括旅游業(yè)、旅店、餐飲、廣告、倉儲(chǔ)、代理、租賃。（四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額

1.營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額

應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率

營業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)所收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

【例題·單選題】某企業(yè)8月份取得銷售房屋收入300萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入2萬元，提供運(yùn)輸服務(wù)收入15萬元。則該月應(yīng)交納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。

A.15B.15.1C.15.45D.15.55答案：D解析:交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率為5%；娛樂業(yè)的稅率為5%-20%,所以該月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=300*5%+2*5%+15*3%=15.552.應(yīng)納稅額計(jì)算的具體規(guī)定（注意余額計(jì)稅）

（1）交通運(yùn)輸業(yè)

交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)額為從事交通運(yùn)輸納稅人提供交通勞務(wù)所得的全部運(yùn)營價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

①納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

②運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

【例題·單選題】某運(yùn)輸企業(yè)2011年12月取得國內(nèi)貨運(yùn)收入250000元，裝卸搬運(yùn)收入35200元；當(dāng)月還承攬一項(xiàng)國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，全程收費(fèi)為38000元，其中境外運(yùn)輸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)給境外一運(yùn)輸單位，并支付境外承運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)20000元，該運(yùn)輸公司12月份應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額為（）元。

A.268000B.8040C.9096D.303200答案：D解析：交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)額為從事交通運(yùn)輸納稅人提供交通勞務(wù)所得的全部運(yùn)營價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。則其營業(yè)稅額為250000+35200+（38000-20000）=303200（元）（2）建筑業(yè)（了解）

建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。

①納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。

②納稅人自建自用房屋的行為不納稅；如納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

【例題·單選題】2011年4月，某建筑公司承包一項(xiàng)安裝工程，竣工后共取得工程價(jià)款100萬元。在施工期間支付給分包單位工程款20萬元，同時(shí)發(fā)生勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5萬元，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬元，支付職工工資、獎(jiǎng)金25萬元，購買建筑材料等支出30萬元。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)2萬元，獲得提前竣工獎(jiǎng)3萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。

A.0.66B.1.26C.2.55D.3.15答案：C解析：建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。則該企業(yè)4月份應(yīng)納營業(yè)稅為（100-20+2+3）*3%=2.55（萬元）（3）服務(wù)業(yè)

①旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

②從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

【注意】以支付給其他公司的“廣告制作費(fèi)”后的余額為營業(yè)額，說法錯(cuò)誤。

③從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

【例題·單選題】2011年12月，貴陽某旅行社組織甲、乙兩個(gè)旅游團(tuán)。

（1）甲團(tuán)是由36人組成的境內(nèi)旅游團(tuán)。旅行社向每人收取4500元。旅游期間，旅行社為每人支付交通費(fèi)1600元，住宿費(fèi)400元，餐費(fèi)300元，公園門票等費(fèi)用600元。

（2）乙團(tuán)是由30人組成的境外旅游團(tuán)。旅行團(tuán)向每人收取6800元，在境外該團(tuán)改由當(dāng)?shù)豔旅游公司接團(tuán)，負(fù)責(zé)在境外安排旅游。旅行社按協(xié)議支付給境外W旅游公司旅游費(fèi)折合人民幣144000元。則該旅行社12月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）元。

A.18300B.8100C.11100D.5880答案：D解析：甲團(tuán)應(yīng)繳納的營業(yè)額=36*4500-（1600+400+300+600）*36=57600（元）乙團(tuán)應(yīng)繳納的營業(yè)額=30*6800-144000=60000（元）所以該旅行社12月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（57600+60000）*5%=5880（元)

（4）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的轉(zhuǎn)讓額，具體包括無形資產(chǎn)受讓方給轉(zhuǎn)讓方的全部貨幣、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益。

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。

納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。

（5）銷售不動(dòng)產(chǎn)

銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)而向不動(dòng)產(chǎn)購買者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額。

【例題·單選題】某娛樂城10月份取得門票收入12萬元，包場收入24萬元，點(diǎn)歌費(fèi)4萬元，煙酒、飲料費(fèi)收入36萬元。該企業(yè)適用營業(yè)稅稅率為10%，當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。

A.5.6B.4C.7.6D.5答案：C解析：（12+24+4+36)*10%=7.6（萬元）練習(xí)：1.計(jì)算題：某汽車運(yùn)輸公司2000年4月取得貨運(yùn)收入300000元，托運(yùn)裝卸收入80000元。另取得貨物堆存收入15000元；租借固定資產(chǎn)（貨運(yùn)汽車）租金收入30000元。下設(shè)的歌廳當(dāng)月門票收入50000元。已知：上述各項(xiàng)收入均單獨(dú)核算；交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅稅率3%，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率15%。[要求]計(jì)算該汽車運(yùn)輸公司當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅額。答案:（300000+80000）*3%+（15000+3000）*5%+50000*15%=21150（元）2.計(jì)算題：某市一家KTV2月取得營業(yè)額200萬，營業(yè)稅稅率為10%。計(jì)算其當(dāng)月的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。答案：200*10%=20（萬元）3.某旅行社組織50人的旅游團(tuán)赴張家界旅游，每人收取旅游費(fèi)2000元。旅行社實(shí)際為每人支付住宿費(fèi)500元、餐費(fèi)500元、交通費(fèi)400元、旅游景點(diǎn)門票80元。已知旅游業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）元。A.5000B.2500C.1500D.1300答案：D解析：【50*2000-（500+500+400+80）*50】*5%=1300（元）4.下列各項(xiàng)，適用3％營業(yè)稅稅率的是（

）。A.金融保險(xiǎn)業(yè)B.服務(wù)業(yè)C.文化體育業(yè)D.銷售不動(dòng)產(chǎn)答案：C解析：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%5.下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅稅目的是（

）。A.建筑業(yè)B.娛樂業(yè)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.加工業(yè)答案：D解析：營業(yè)稅稅目有交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。

二、個(gè)人所得稅（一）個(gè)人所得稅概念

個(gè)人所得稅是對個(gè)人（即自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。

（二）個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人

居民：有住所、無住所但居住滿1年；

非居民：無住所又不居住、無住所居住不滿1年。

（三）納稅義務(wù)

1.居民納稅人

應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅。

2.非居民納稅人

僅就其來源于中國境內(nèi)取得的所得，繳納個(gè)人所得稅。

（四）個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率

1.個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目

（1）工資、薪金所得；（任職受雇所得）

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅）；

（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（個(gè)人承包）

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（個(gè)人從事非雇傭的各種勞務(wù)）

（5）稿酬所得；（個(gè)人出版圖書，或者文章）

（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（個(gè)人專利或者著作權(quán)）

（7）利息、股息、紅利所得；（個(gè)人擁有股票債券而取得的收益）

（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（租房，租車）

（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船）

（10）偶然所得；（個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩）

（11）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

2.個(gè)人所得稅稅率

個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。

（1）工資、薪金所得，適用3%～45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率；

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%～35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率；

（3）稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實(shí)際稅率為14%；

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率，對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收；

應(yīng)納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。（實(shí)際為3級(jí)超額累進(jìn)稅率）

（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率一般為20%。

（五）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額

1.工資、薪金所得

工資、薪金所得，自2011年9月1日起以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

＝（每月收入額－3500元）×適用稅率－速算扣除數(shù)

【注意】2011年9月1日前為2000元，并適用5%～45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率，考試中如果考察某人2011年全年工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅需要分段計(jì)算。

【例題·計(jì)算題】小張2012年5月取得工資薪金6000元，計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。（全月應(yīng)納稅所得額1500元以下的稅率3%；超過1500元不超過4500元的稅率10%，速算扣除數(shù)為105）答案：2500*10%-105=145元解析：工資、薪金所得，自2011年9月1日起以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額＝（每月收入額－3500元）×適用稅率－速算扣除數(shù)

2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得（了解）

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，扣減稅法允許扣除的成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用以及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)

3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（了解）

4.勞務(wù)報(bào)酬所得

（1）每次收入不足4000元的，減除費(fèi)用800元

應(yīng)納稅額＝（每次收入－800）×20%；

（2）每次收入超過4000元的，減除費(fèi)用20%

應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20%

【注意】如果屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

【鏈接】對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收：應(yīng)納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。

【例題·計(jì)算題】某人年內(nèi)共取得5次勞務(wù)報(bào)酬，分別為3000元；10000元；22000元；30000元；100000元要求計(jì)算各次應(yīng)繳納的所得稅稅額。答案：（1）（3000-800）*20%=440元（2）10000*（1-20%）*20%=1600元（3）22000*（1-20%）*20%=3520元（4）30000*（1-20%）=24000元20000*20%+4000*（1+50%）*20%=4400元（5）100000*（1-20%）=8000020000*20%+（50000-20000）*（1+50%）*20%+（80000-50000）*（1+100%）*20%=25000元解析：勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不足4000元的，減除費(fèi)用800元，公式為：應(yīng)納稅額＝（每次收入－800）×20%，每次收入超過4000元的，減除費(fèi)用20%，應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20%。另外，對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收：應(yīng)納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。

【例題·判斷題】個(gè)人取得的工資所得按月征收個(gè)人所得稅，個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得按年征收個(gè)人所得稅。（）答案：錯(cuò)解析：個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)按次征收個(gè)人所得稅。5.稿酬所得

（1）每次收入不足4000元的，費(fèi)用扣除額為800元，應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800元）×20%×（1－30%）；

（2）每次收入超過4000元的，費(fèi)用扣除額為20%，應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）

關(guān)于次的規(guī)定：

稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。具體又可細(xì)分為：

【總結(jié)】出版、加印算一次；再版算一次；連載算一次。

【例題·計(jì)算題】某作家2012年1月份出版一本書，取得稿酬6000元。該書2月至4月被某報(bào)連載，2月份取得稿費(fèi)1000元，3月份取得稿費(fèi)1000元，4月份取得稿費(fèi)1000元。因該書暢銷，5月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬2000元。請計(jì)算該作家稿酬所得的應(yīng)納稅額。答案：EQ\o\ac(○,1)（1000+1000+1000-800）*20%*（1-30%）=308元EQ\o\ac(○,2)（6000+2000）*（1-20%）*20%*（1-30%）=896元EQ\o\ac(○,3)308+896=1204元解析：稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。具體又可細(xì)分為：出版、加印算一次；再版算一次；連載算一次。每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800元）×20%×（1－30%）：每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）。

【例題·單選題】作家李某一篇小說在一家日報(bào)上連載兩個(gè)月，第一個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬2000元；第二個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬5000元。該作家兩個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.728B.784C.812D.868答案：B解析：7000*（1-20%）*20%*（1-30%）=7846.財(cái)產(chǎn)租賃所得（了解）

以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

（1）每次（月）收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元]×20%

（2）每次（月）收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1－20%）×20%

【注意】個(gè)人出租住房取得的所得減按10%稅率征收個(gè)人所得稅。

7.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得

以每次的收入額為應(yīng)納稅所得額（無任何扣除）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

【例題·單選題】王某購買福利彩票支出500元，取得中獎(jiǎng)收入15000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）元。

A.2900B.750C.3000D.725答案：C解析：因?yàn)?，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次的收入額為應(yīng)納稅所得額（無任何扣除）所以，15000*20%=3000元

【例題·單選題】某畫家2012年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報(bào)酬1O萬元。該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是（）。

A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：C

【例題·計(jì)算題】李明2012年1月取得如下收入：

（1）一次性稿費(fèi)收入5000元；

（2）一次性講學(xué)收入500元；

（3）一次性翻譯資料收入3000元；

（4）到期國債利息收入886元；

（5）收取上半年住房租金12000元，支付房屋修繕費(fèi)6000元。

假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，要求計(jì)算李明2012年1月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。答案：（1）5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560元（2）（3000-800）*20%=440元（3）560+440=1000元解析：稿酬所得，每次收入超過4000元的，費(fèi)用扣除額為20%，應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）。勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不足4000元的，減除費(fèi)用800元，應(yīng)納稅額＝（每次收入－800）×20%；講學(xué)收入不足800元，不用納稅。國債利息免征。

（六）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額減免

【個(gè)稅總結(jié)】征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法計(jì)稅公式工資薪金所得應(yīng)納稅所得額＝月工薪收入－3500元七級(jí)超額累進(jìn)稅率按月計(jì)稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額＝全年收入總額－成本、費(fèi)用以及損失五級(jí)超額累進(jìn)稅率按年計(jì)算對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額＝納稅年度收入總額－必要費(fèi)用勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不足4000元的

應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800元

每次收入4000元以上的

應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）20%比例稅率按次納稅【注意】勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征30%應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

勞務(wù)報(bào)酬所得超額累進(jìn)加征：（略）

稿酬所得減征：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×（1－30%）稿酬所得財(cái)產(chǎn)租賃所得利息股息紅利所得按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用偶然所得其他所得新個(gè)稅表（工資薪金所得適用）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額（不含稅級(jí)距）稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1,500元不超過1455元的302超過1,500元至4,500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分超過7755元至27255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分超過27255元至41255元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分超過41255元至57505元的部分355,5057超過80,000元的部分超過57505元的部分4513,505勞務(wù)報(bào)酬所得稅率表為：應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)20000元以下20%020000元至50000元30%200050000元以上40%7000練習(xí)：1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間是（

）。A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)B.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)C.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)D.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)答案：B2.某著名歌星周某2010年7月參加營業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)報(bào)酬所得60000元，則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.8400B.9600C.12400D.14400答案：C解析：60000*（1-20%）*30%-2000=124003.中國公民田某2010年5月份取得工資收入3800元，另外還利用業(yè)余時(shí)間發(fā)表文章取得稿酬1000元。則田某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（

）。A.155B.180C.183D.195答案：C解析：（1）（3800-2000）*10%-25=155（2）（1000-800）*20%*（1-30%）=28（3）155+28=1834.計(jì)算題：退休人員王某2011年5月收入如下：退休金4000元，體育彩票獎(jiǎng)金30000元，稿酬3000元，演講報(bào)酬3000元。請計(jì)算王某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅數(shù)額(要求答出計(jì)算過程)。答案：（1）30000*20%=6000元（3000-800）*20%*（1-30%）=308元（3000—800）*20%=440元6000+308+440=6748元5.計(jì)算題：張教授09年10月有以下收入：1.取得工資5500元，2.一次性稿費(fèi)12000元，3.一次性設(shè)計(jì)費(fèi)5000元，4.到期的國債利息1000元。根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定。計(jì)算張教授當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅額答案：（1）（55000-2000）*15%-125=400元（2）12000*（1-20%）*20%*（1-30%）=1344元（3）5000*（1-20%）*20%=800元（4）400+1344+800=2544元三、增值稅（一）概念與分類

1.概念

增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個(gè)人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

征稅范圍：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。

（1）銷售貨物——有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)

貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

有償是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

（2）提供的加工、修理修配勞務(wù)

加工是受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；

修理修配是指接受委托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行復(fù)原，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

（3）進(jìn)口貨物

征稅對象：增值額

增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。

增值稅的計(jì)算一般采取稅款抵扣的方式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。

【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（ACD）。

A.進(jìn)口貨物B.出售自建房屋C.修理汽車D.服裝加工【例題·單選題】增值稅是對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的（C）為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

A.銷售額B.營業(yè)額C.增值額D.收入額（二）增值稅納稅人

1.概念

增值稅的納稅人，是在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱中國境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會(huì)計(jì)核算的健全程度不同分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

（1）小規(guī)模納稅人

年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

①從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的；——生產(chǎn)型

②其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的；——非生產(chǎn)型

（2）一般納稅人

年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)或符合稅法規(guī)定情形的企業(yè)和企業(yè)性單位。

【例題·多選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人可以被認(rèn)定為一般納稅人的有（AC）。

A.年不含稅銷售額在120萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B.年不含稅銷售額在80萬元以下的從事貨物零售的納稅人

C.年不含稅銷售額在50超過萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（三）增值稅稅率——比例稅率

1.基本稅率：17%

2.低稅率：13%

（1）糧食、食用植物油、鮮奶、食用鹽；

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

（3）圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

（5）農(nóng)產(chǎn)品；

（6）二甲醚。

3.零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

4.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

5.征收率——小規(guī)模納稅人3%

特點(diǎn):執(zhí)行簡易辦法征收，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【例題·多選題】下列貨物適用13%稅率征收增值稅的有（ACD）。

A.食用蔬菜B.速凍餃子C.飼料D.魚蝦等水產(chǎn)品【例題·判斷題】增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為，一律適用17%的基本稅率。（錯(cuò)）

【例題·判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人執(zhí)行的增值稅稅率為3%。（錯(cuò)）

【例題·多選題】根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列產(chǎn)品中，適用13%的低稅率的有（BC）。

A.農(nóng)機(jī)配件B.自來水C.飼料D.煤炭（四）增值稅應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

1.銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

2.銷售額

包括向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額和其他符合稅法規(guī)定的費(fèi)用。★含稅銷售額的換算：

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+17%）或（1+13%）

【例題·單選題】財(cái)信公司為增值稅一般納稅人，其銷售鋼材一批，不含增值稅的價(jià)格為10000元，適用的增值稅稅率為17%。則其增值稅銷項(xiàng)稅額為（A）。

A.1700B.1300

C.300D.無法確定解析：=10000×17%=1700

【例題·單選題】財(cái)信公司為增值稅一般納稅人，其銷售鋼材一批，含增值稅的價(jià)格為23400元，適用的增值稅稅率為17%。則其增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.3400B.3978

C.2600D.3042解析：=23400÷（1+17%）×17%=34003.進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（兩種憑票抵扣，兩種計(jì)算抵扣）

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（3）一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

（4）一般納稅人外購或銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（代墊運(yùn)費(fèi)除外），根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額（包括運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金），按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額并準(zhǔn)予扣除；但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

【例題·單選題】財(cái)信公司為增值稅一般納稅人，其本月進(jìn)口產(chǎn)品200000元，海關(guān)征收34000元增值稅，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2500元（其中運(yùn)費(fèi)1900元，建設(shè)基金100元、裝卸費(fèi)450元，保險(xiǎn)費(fèi)50元）；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅產(chǎn)品30000元；購入原材料300000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為51000元。本月銷售產(chǎn)品1000000元，適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（A）。

A.80960B.89040C.80995D.114960解析：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=3400+（2500-450-50）X17%+3000X13%+5100

銷項(xiàng)稅額=1000000X17%增值稅額=80960(答案為A)

【例題·單選題】某商場本月向消費(fèi)者零售貨物，銷售額為23.4萬元。本月購進(jìn)甲貨物，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為1.4萬元，同時(shí)，購進(jìn)乙貨物，取得普通發(fā)票，增值稅額為0.8萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為（D）萬元。

A.1.2B.2.58C.1.64D.2解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=1.4

銷項(xiàng)稅額=23.4÷（1+17%）×17%增值稅額=3.4-1.4=2(答案為D)4.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

執(zhí)行簡易征收辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，征收率3%

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率（3%）

【例題·單選題】根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，某零售商店2011年的銷售額為60萬元（含增值稅），則應(yīng)納增值稅為（C）萬元。

A.1.08B.1.8C.1.75D.10.2解析：小規(guī)模納稅人的增值稅=60÷（1+3%）×3%練習(xí)：

1.2010年2月，某個(gè)體工商戶（增值稅小規(guī)模納稅人）購進(jìn)皮鞋150雙，單價(jià)60元，當(dāng)月以每雙120元的含稅價(jià)格全部零售出去。該個(gè)體工商戶當(dāng)月銷售這些皮鞋應(yīng)納增值稅為（

）。A.3060元B.524.27元C.273.95元D.720元解析：小規(guī)模納稅人的增值稅=150x120÷（1+3%）×3%2.某服裝廠為一般納稅人，3月份向一小規(guī)模納稅人銷售服裝，開具普通發(fā)票上注明含稅金額為93600元；同時(shí)收取包裝費(fèi)2000元，此業(yè)務(wù)服裝廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為（）。A.13600元B.13890.60元C.15011.32元D.15301.92元解析：銷項(xiàng)稅額=（9300+120）÷（1+17%）×17%3.我國增值稅稅率包括基本稅率、優(yōu)惠稅率和零稅率三檔，其中基本稅率一般為（c）。A.13％B.15％C.17％D.20％4.在以下單位或者個(gè)人中，不屬于增值稅納稅人的是（B）。A.進(jìn)口設(shè)備的企業(yè)B.銷售商品房的房地產(chǎn)公司C.零售雜貨的個(gè)體戶D.生產(chǎn)銷售家用電器的公司5.計(jì)算題：甲汽車制造公司2009年5月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為810萬元，當(dāng)月銷售汽車含增值稅銷售額8000萬元，當(dāng)月進(jìn)口一臺(tái)汽車檢測設(shè)備，在海關(guān)繳納增值稅85萬元，已知甲公司適用增值稅率17％。（計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅）解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=810+85=895銷項(xiàng)稅額=8000÷（1+17%）×17%=1162.4增值稅額=1162.4-895=267.46.計(jì)算題：OK啤酒廠（增值稅一般納稅人）在某納稅期內(nèi)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：⑴從某糧食經(jīng)營部門（一般納稅人）購進(jìn)大麥（農(nóng)產(chǎn)品）一批，價(jià)值100萬元（不含稅）；進(jìn)項(xiàng)稅額=100X13%=13⑵購進(jìn)其他用于應(yīng)稅項(xiàng)目的原料，價(jià)值10萬元（不含稅）；進(jìn)項(xiàng)稅額=10X17%=1.7⑶購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20萬元（不含稅）；（固定資產(chǎn)不予抵扣）（以上業(yè)務(wù)均有符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票）⑷向一般納稅人銷售啤酒3000噸，每噸單價(jià)3200元（不含稅），貨款已收；銷項(xiàng)稅額：3000X3200X17%=163.2⑸向個(gè)體戶銷售啤酒300噸，每噸單價(jià)3500元（普通發(fā)票）；銷項(xiàng)稅額：3500X300÷（1+17%）×17%=15.26根據(jù)上述材料，計(jì)算該啤酒廠應(yīng)納增值稅額，并說明理由。增值稅額=（4）+（5）-（2）-（1）=四、消費(fèi)稅

（一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法

1.消費(fèi)稅的概念

消費(fèi)稅是指對特定的消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為在特定的征收環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅（屬于特別消費(fèi)稅）。

我國現(xiàn)行消費(fèi)稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量或二者結(jié)合征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

2.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法

消費(fèi)稅計(jì)稅方法主要有：從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)征三種方式。

（二）消費(fèi)稅納稅人

消費(fèi)稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

【注意】出口不交，受托加工不交。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。

【例題·單選題】下列表述內(nèi)容中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的有（D）。

A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

D.加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人【例題·多選題】甲委托乙加工化妝品，則下列說