(金融會計論文)信息化下商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險淺析

【金融會計論文】信息化下商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險淺析內(nèi)容摘要：金融會計是金融管理活動中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在現(xiàn)代商業(yè)銀行中發(fā)揮著舉足輕重的地位，其經(jīng)營核算有效性主要是由金融會計實施水平?jīng)Q定的，這對金融會計與會計信息同樣提出了非常嚴(yán)格的要求。本文基于信息化背景，闡述了金融會計風(fēng)險的概念和金融會計風(fēng)險防范的重要性，深切進(jìn)入剖析了信息化背景下金融會計風(fēng)險防范中存在的弊端，并提出了與之相應(yīng)地防范措施。本文關(guān)鍵詞語：信息化；商業(yè)銀行；金融會計；風(fēng)險防范總體來說，我們國家商業(yè)銀行金融服務(wù)保持穩(wěn)定、高質(zhì)量的發(fā)展趨勢，智能手機(jī)的普及、“互聯(lián)網(wǎng)+〞金融的應(yīng)用、5G技術(shù)的推廣、電子銀行和第三方支付平臺的廣泛應(yīng)用，都在推動金融服務(wù)向著更加便捷、高效、多元的方向發(fā)展。而在這個發(fā)展進(jìn)程中，金融會計在保障商業(yè)銀行健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。金融會計不僅能夠為商業(yè)銀行和機(jī)構(gòu)提供客觀、科學(xué)的財務(wù)數(shù)據(jù)和會計監(jiān)督核算信息[1]，還能夠為銀行與行業(yè)的管理層提供科學(xué)決策的數(shù)據(jù)依據(jù)，在風(fēng)險防范、引領(lǐng)銀行發(fā)展方面具有舉足輕重的地位。隨著社會的不斷發(fā)展，數(shù)字化、互聯(lián)網(wǎng)、信息化技術(shù)都在不斷完善，金融會計工作進(jìn)入了全新的信息技術(shù)時代，但是新技術(shù)、新時代也衍生出了新的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，對商業(yè)銀行提出更高層次要求來做好金融會計風(fēng)險的防范。一、金融會計風(fēng)險的內(nèi)涵〔一〕概念界定金融會計是會計學(xué)領(lǐng)域的重要組成部分，其基本依據(jù)是會計學(xué)原理，以會計基本算法為基礎(chǔ)，選擇貨幣作為單位，對商業(yè)銀行的日常經(jīng)營管理活動所產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計和核算，并在此基礎(chǔ)上將梳理好相關(guān)數(shù)據(jù)信息作為依據(jù)進(jìn)行監(jiān)督，整合形成系統(tǒng)性的金融會計結(jié)果為管理層提供決策依據(jù)。金融會計風(fēng)險則是金融會計最重要的部分之一，主要指商業(yè)銀行在日常管理和經(jīng)營中因為會計操作失誤或錯誤而造成決策上的失誤，或者因為商業(yè)銀行自身原因造成的銀行失信或收益受損等現(xiàn)象。做好金融會計風(fēng)險防范對于銀行的長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義?！捕辰鹑跁嬶L(fēng)險的類別分析1.規(guī)范風(fēng)險隨著大數(shù)據(jù)的推廣和互聯(lián)網(wǎng)、5G技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，金融會計的理論研究不斷深切進(jìn)入，系統(tǒng)框架不斷完善。但是信息技術(shù)飛速發(fā)展也帶來了金融和經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步全球化、市場競爭進(jìn)一步白熱化等變化，面對復(fù)雜激烈的市場環(huán)境，商業(yè)銀行在實際開展業(yè)務(wù)時不可避免會產(chǎn)生金融會計風(fēng)險。而金融會計本身還具有一定的特殊性和靈活性[2]，其業(yè)務(wù)指導(dǎo)和制度規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一，我們國家會計準(zhǔn)則和國際會計準(zhǔn)則之間存在一定差異，這就導(dǎo)致一些金融會計漏洞的產(chǎn)生，使得部分商業(yè)銀行進(jìn)行不合法操作時有機(jī)可乘。信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)豐富了金融產(chǎn)品的類別與數(shù)量，金融活動在一定范圍內(nèi)進(jìn)入了完全虛擬的市場交易中，這不僅極大地增加了金融會計的風(fēng)險，也使得對金融活動和金融產(chǎn)品的監(jiān)管難度進(jìn)一步升級，形成潛在風(fēng)險。2.核算風(fēng)險核算風(fēng)險也是金融會計的重要風(fēng)險類別，核算方法不科學(xué)、復(fù)核監(jiān)管不到位、賬務(wù)處理效率較低、行業(yè)約束力度不夠、賬務(wù)憑證審查不嚴(yán)格[3]等，這類風(fēng)險會造成商業(yè)銀行資金使用不合理，甚至產(chǎn)生挪用、騙用，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。但是一般情況下，核算風(fēng)險并不存在主觀存心故意，為避免此類風(fēng)險的產(chǎn)生，需要加強(qiáng)金融會計的質(zhì)效管理，完善核算方式和監(jiān)管形式[4]。3.監(jiān)督風(fēng)險日常核算和監(jiān)督是金融會計工作的兩項重要內(nèi)容。受我們國家當(dāng)下會計準(zhǔn)則的限制，一些商業(yè)銀行沒有能正常執(zhí)行監(jiān)督制度，因此不能及時發(fā)現(xiàn)和監(jiān)管不合法的金融會計行為[5]，造成銀行利益的損失。4.信息操作風(fēng)險在信息化時代，金融會計操作離不開信息技術(shù)手段，因此信息操作不可避免產(chǎn)生風(fēng)險。這類風(fēng)險屬于故事形成類，商業(yè)銀行的管理者受限于銀行短期經(jīng)濟(jì)利益對金融會計數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，而會計信息審核者和行業(yè)監(jiān)管者可能因為外界影響忽視了這種弄虛作假的現(xiàn)象，對其可能產(chǎn)生的風(fēng)險不夠重視，風(fēng)險評估缺少效率[6]，提高了這種信息操作所帶來的風(fēng)險危機(jī)，產(chǎn)生極大的損失。二、信息化背景下防范金融會計風(fēng)險的重要性商業(yè)銀行的發(fā)展離不開會計，依賴會計才能對銀行日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的大量金融交易和資金往來數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的記錄和整合。商業(yè)銀行會計工作質(zhì)效高低與其本身財務(wù)工作的優(yōu)劣有直接關(guān)系，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展讓各行各業(yè)的競爭達(dá)到了前所未有的程度，而5G技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展更是將競爭推向高潮，金融領(lǐng)域也不例外，其競爭已經(jīng)進(jìn)入到白熱化階段，內(nèi)部經(jīng)營存在多種類別的風(fēng)險，尤其是金融會計[7]。金融會計工作的順利開展直接關(guān)系到銀行的經(jīng)濟(jì)收益，對商業(yè)銀行而言，想要實現(xiàn)可持續(xù)、高質(zhì)量的發(fā)展，做到經(jīng)濟(jì)價值和社會價值的雙重實現(xiàn)，不斷成長和壯大，就要結(jié)合自身實際，多措并舉、多管齊下進(jìn)行風(fēng)險防控，盡可能規(guī)避金融風(fēng)險的產(chǎn)生，實現(xiàn)資金穩(wěn)定和安全地運(yùn)轉(zhuǎn)[8]，從而獲得長遠(yuǎn)健康發(fā)展的空間。三、信息化背景下金融會計風(fēng)險防范的弊端〔一〕缺少完善的會計制度信息化時代的到來，為我們國家市場經(jīng)濟(jì)打開了新局面，伴隨著經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步全球化，金融市場也呈現(xiàn)更加開放的發(fā)展態(tài)勢。但是當(dāng)前我們國家金融市場缺少規(guī)范嚴(yán)格的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，各類商業(yè)銀行和機(jī)構(gòu)層出不窮的同時魚龍混雜，在激發(fā)金融市場活力、帶動商業(yè)銀行發(fā)展的同時，也埋下了許多隱患[9]。部分商業(yè)銀行經(jīng)營行為缺少規(guī)范性，甚至存在違法操作的現(xiàn)象，造成極大金融風(fēng)險，也給行業(yè)健康發(fā)展帶來不良影響?？v觀現(xiàn)行金融會計制度，其關(guān)注點側(cè)重于對商業(yè)銀行和機(jī)構(gòu)的運(yùn)行，而忽略了對風(fēng)險的規(guī)避和防控。同時，我們國家現(xiàn)行會計制度強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)發(fā)生制，在銀行會計操作實際中對會計謹(jǐn)慎性原則缺少重視，會計信息失真、核算失誤等層出不窮，造成巨大損失。〔二〕管理體制缺少全面性隨著信息技術(shù)不斷成熟，商業(yè)銀行不斷發(fā)展，政府為了保障金融領(lǐng)域更好更快發(fā)展頒布了一系列規(guī)章制度，在一定程度上避免了金融會計風(fēng)險的產(chǎn)生。但是我們國家商業(yè)銀行數(shù)量龐大，商業(yè)銀行情況復(fù)雜，許多商業(yè)銀行發(fā)展時間短、經(jīng)營規(guī)模有限，在管理制度上存在很多漏洞[10]。管理的缺失和制度的缺位導(dǎo)致監(jiān)管力度不夠，內(nèi)控系統(tǒng)秩序紊亂。除此之外，一些監(jiān)管部門形同虛設(shè)，對市場缺少應(yīng)有的規(guī)范指導(dǎo)，導(dǎo)致惡性競爭、違法競爭出現(xiàn)。再加上會計核算數(shù)據(jù)真實性不足，使得資本流通缺少根本保障，金融市場出現(xiàn)混亂局面?！踩硶嬓畔⑷鄙倬珳?zhǔn)性信息技術(shù)固然為會計作業(yè)帶來了巨大變革，但仍然離不開會計從業(yè)者的操作，會計核算尤其如此。部分會計工作者工作責(zé)任感和職業(yè)道德感不足，在工作中利用制度漏洞為謀求一己私利而存心故意制造失真的會計信息，損害商業(yè)銀行的利益，造成金融風(fēng)險的發(fā)生。除此之外，信息化時代對會計行業(yè)提出更高層次要求，而一些會計工作者知識和技能守舊，仍然沿用傳統(tǒng)的會計方法，無法應(yīng)對信息化時代的金融會計工作，造成工作效率低下，會計數(shù)據(jù)精到準(zhǔn)確度不夠，從而誘發(fā)金融會計風(fēng)險[11]?！菜摹惩獠拷?jīng)濟(jì)環(huán)境影響信息時代進(jìn)一步推動我們國家金融市場走進(jìn)國際舞臺，國內(nèi)外競爭壓力持續(xù)增加。一些商業(yè)銀行為謀求短時經(jīng)濟(jì)利益而引發(fā)惡性競爭，如使用以高息手段攬儲、以低息方式放貸等不遵守會計原則的策略[12]，不僅造成商業(yè)銀行整體經(jīng)營成本的增加，而且擾亂市場秩序，造成不良影響，增加風(fēng)險隱患。四、信息化背景下商業(yè)銀行的金融會計風(fēng)險防范〔一〕構(gòu)建系統(tǒng)化的金融會計制度信息化為金融市場打開新格局，商業(yè)銀行要結(jié)合當(dāng)下市場發(fā)展規(guī)律和自身實際，不斷完善金融會計理論知識，優(yōu)化金融會計規(guī)范與制度，為銀行健康長遠(yuǎn)地發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。首先，商業(yè)銀行在進(jìn)入會計操作中要將嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真作為第一要領(lǐng)，充分挖掘銀行固定資金的價值，為銀行管理者提供真實、翔實的會計和財務(wù)數(shù)據(jù)，客觀認(rèn)識銀行實力，精準(zhǔn)把握銀行定位，遵循市場規(guī)律科學(xué)謀劃銀行發(fā)展路徑；其次，商業(yè)銀行要立足現(xiàn)實，完善核銷與監(jiān)管制度，讓制度為金融會計保駕護(hù)航，對呆賬核銷數(shù)據(jù)及時確認(rèn)和監(jiān)管，利用信息技術(shù)建立電子檔案系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)發(fā)揮實效[13]；最后，商業(yè)銀行會計工作者要結(jié)合信息技術(shù)和銀行實際，充分利用新技術(shù)的優(yōu)勢作用，做好預(yù)測核銷工作，注重對核銷流程的公開透明，更好地保障銀行資金安全?！捕惩晟苾?nèi)部管理制度內(nèi)部控制是保障會計工作發(fā)揮質(zhì)效的有效手段，對商業(yè)銀行來說，要防范和應(yīng)對金融會計風(fēng)險離不開完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。一方面，商業(yè)銀行要充分分析銀行實際，加強(qiáng)事前、事中、事后監(jiān)管，建立一套完整的風(fēng)險防范體系，對事前、事中、事后各環(huán)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營和銀行管理做翔實記錄，對可能產(chǎn)生的風(fēng)險制定應(yīng)對措施，對風(fēng)險的應(yīng)對過程進(jìn)行記錄與總結(jié)；另一方面，商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度，結(jié)合銀行發(fā)展?fàn)顩r及時完善制度體系，做好內(nèi)控管理，加強(qiáng)監(jiān)管體系建設(shè)。唯有重視內(nèi)部控制，才能在激烈的市場競爭中提升銀行實力，應(yīng)對和化解金融會計風(fēng)險?！踩撑囵B(yǎng)復(fù)合型會計人才會計人才始終是保障金融會計風(fēng)險防范的核心力量。首先，商業(yè)銀行加強(qiáng)對人才的培養(yǎng)，尤其是金融、信息技術(shù)、會計、銀行管理多領(lǐng)域結(jié)合的復(fù)合型人才培養(yǎng)，充分利用員工技能培訓(xùn)的契機(jī)，既提升金融會計工作者的理論知識和操作技能專業(yè)性，又要加強(qiáng)對會計工作者職業(yè)素養(yǎng)和道德操守的培養(yǎng)，在工作中嚴(yán)格遵守會計行業(yè)和商業(yè)銀行的相關(guān)規(guī)章制度，保障會計信息的準(zhǔn)確性，進(jìn)而推動銀行平穩(wěn)發(fā)展；其次，商業(yè)銀行要重視金融會計工作，注重對金融會計工作崗位的職業(yè)規(guī)劃，創(chuàng)造升職空間，利用文化講座、工作培訓(xùn)等機(jī)會挖掘銀行人才，在提升員工專業(yè)素養(yǎng)的同時激發(fā)員工學(xué)習(xí)和工作的積極性，為組建復(fù)合型會計人才隊伍奠定基礎(chǔ)；最后，商業(yè)銀行不斷發(fā)展壯大，金融會計人才缺口在未來很長一段時間仍將存在。對于從業(yè)者個人來說，也要不斷加強(qiáng)自身理論知識的學(xué)習(xí)和拓展，注意更新工作方法和技能水平，在謀求個人更大職業(yè)發(fā)展空間的同時也能為商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險防范貢獻(xiàn)個人力量?！菜摹惩晟茣嬓畔踩w系商業(yè)銀行在信息化背景下開展會計工作，必然離不開會計信息軟件和硬件，因此軟硬件能否安全運(yùn)轉(zhuǎn)也是做好金融會計風(fēng)險防范的重要保障。首先，重視對金融會計信息軟件的研發(fā)力度。相關(guān)部門可以在政策扶持、獎勵表彰方面予以支持，信息技術(shù)研發(fā)團(tuán)隊可以與商業(yè)銀行深度合作，針對性地開展項目研發(fā)。其次，對商業(yè)銀行來說，軟硬件配套設(shè)施的選擇也很重要，首先考慮具有雙系統(tǒng)的硬件設(shè)備，確保會計信息系統(tǒng)運(yùn)行流暢快速，盡可能避免因設(shè)備而造成的風(fēng)險。除此之外，為保障會計信息系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行，銀行可以在機(jī)房內(nèi)配備防磁干擾、備用電源等配套設(shè)施，同時還可以安排專職人員對計算機(jī)系統(tǒng)開展定期維護(hù)、優(yōu)化和升級[14]。最后，有效發(fā)揮現(xiàn)代化金融會計手段的作用?？萍荚谶M(jìn)步，當(dāng)下會計領(lǐng)域已經(jīng)邁入科技化與現(xiàn)代化，金融會計也要跟上科技進(jìn)步的節(jié)奏，加強(qiáng)對計算機(jī)系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)行管理，盡量減少人為以及環(huán)境因素的干擾，讓科技解決問題，可以建立金融會計信息預(yù)警系統(tǒng)，對可能產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行分析與預(yù)判，強(qiáng)化對金融會計信息的監(jiān)管，尤其是會計核算與預(yù)警機(jī)制有機(jī)結(jié)合，預(yù)警系統(tǒng)科學(xué)跟蹤錄入核算數(shù)據(jù)信息，及時捕捉疑點數(shù)據(jù)和信息，以便能第一時間做出反應(yīng)，針對性地采取解決措施，