審計案例之得利斯公司的重大錯報風險

審計案例分析之得利斯公司的重大錯報風險王湘201360130114溫莉莉201360130202張文菲201360130113趙彤201360130203學習目標Step1掌握如何了解被審計單位及其環(huán)境Step3Step2掌握經(jīng)營風險、審計風險及其要素識別重大錯報風險及其涉及的認定課前須知123對企業(yè)的經(jīng)濟活動的認定按照既定的標準進行的重認定。認定分為兩個層次：1.

財務(wù)報表層次2.認定層次。根據(jù)具體審計目標確定管理層的認定是否恰當。認定層次的認定共有5種：1、存在與發(fā)生2、完整性3、權(quán)利與義務(wù)4、計價與分攤5、表達和披露風險種類與審計風險模型：經(jīng)營風險及其對審計的影響；審計風險模型；特別風險；經(jīng)營風險與審計風險關(guān)系。CONTENTS目錄課前須知指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不適當審計意見的可能性。指財務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露與按照適用的財務(wù)報表框架應(yīng)當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異。審計風險=報表重大錯報風險*檢查風險固有風險、控制風險、檢查風險審計風險錯報風險模型風險類型知識回顧課前須知審計風險各要素之間的關(guān)系課前須知了解被審計單位及其環(huán)境：書p128-134

行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，以及其他外部因素。

被審計單位性質(zhì)。

被審計單位對會計政策的選擇和運用；被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險；

對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價。得利斯公司簡介以生豬屠宰、冷卻肉為主堅持樹人、創(chuàng)新、誠信、自律謹守2009年在深交所上市得利斯002330鄭和平屠宰及肉類加工行業(yè)發(fā)展簡史1997年，公司進軍生物工程領(lǐng)域，首期產(chǎn)品北極神海狗油富含人體必需但自身不能合成的DPA、DHA、EPA。2000年，公司投資2億元全套引進歐盟先進設(shè)備建成200萬頭生豬屠宰項目。發(fā)展起點拓展市場研制技術(shù)穩(wěn)固市場公司以改善大眾飲食營養(yǎng)，攀登肉食科學高峰為己任，致力于低溫肉制品的開發(fā)，于1989年在國內(nèi)率先研制成功具有中西合璧風格的低溫肉制品并進行工業(yè)化生產(chǎn)。2001年公司以著名優(yōu)良豬種“萊蕪黑”為基礎(chǔ)母本，運用現(xiàn)代生物技術(shù)與常規(guī)育種技術(shù)相結(jié)合的方法，培育出具有自主知識產(chǎn)權(quán)的“歐得萊”品牌豬，瘦肉率達60%以上，肌內(nèi)脂肪4%左右。為進一步保障食品安全，為消費者提供高質(zhì)量的產(chǎn)品，得利斯承擔了國家863計劃課題項目，研究并從源頭到終端建立起了基于射頻識別技術(shù)(RFID)的安全追溯體系，并建和完善了全程冷鏈運輸體系。研制技術(shù)研制技術(shù)經(jīng)過20多年的錘煉，得利斯獲得了廣泛的市場認同，商譽價值高達12.57億元，產(chǎn)品暢銷國內(nèi)市場，并成為人民大會堂、釣魚臺國賓館等國宴用品，出口港澳、俄羅斯、新加坡等國家地區(qū)?！笆晃濉逼陂g，公司將加快完善年產(chǎn)500萬頭生豬產(chǎn)業(yè)體系，同時打造物流商業(yè)體系，在主要城市建設(shè)100家城市展示服務(wù)中心。整個體系年可實現(xiàn)總產(chǎn)值130億元以上，全面提升了公司競爭力，為實現(xiàn)“百城萬店、百社萬場、百億企業(yè)、百年品牌”的目標奠定基礎(chǔ)，為農(nóng)民增收、農(nóng)村改觀、農(nóng)業(yè)增效、建設(shè)社會主義新農(nóng)村貢獻力量。一行業(yè)環(huán)境營業(yè)收入季度環(huán)比增長基本為負值，且去年大幅度下降凈利潤逐年下降盈利極低得利斯和速凍食品、乳制品一樣，這是一個競爭慘烈的快消品行業(yè)雙匯雙匯在12-15年，銷售凈利率逐年上升，遠高于得利斯得利斯得利斯銷售凈利率低的根本原因，不在于期間費用高昂，而是毛利率相當?shù)偷美官Y產(chǎn)流動性太差流動資產(chǎn)占比從2009年的67%逐年下降到39%應(yīng)收賬款趨于上升，從09年的3%持續(xù)增長到9.5%。快消品龍頭應(yīng)收賬款中有98%以上是一年期的，得利斯只有85%雙匯得利斯平均值6.631.12平均值16.243.50二股權(quán)結(jié)構(gòu)三子公司連續(xù)虧損四人力資源變更頻繁

得利斯公司管理層變動頻繁，對公司的日常經(jīng)營和內(nèi)部控制的有效實施產(chǎn)生了十分不利的影響。其不同管理者有不同的管理理念，不同的管理模式，過于頻繁的管理層變更會增加企業(yè)的不穩(wěn)定性，造成重大風險