2023年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考前密押預(yù)測(cè)卷（四）含解析

PAGEPAGE12023年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考前密押預(yù)測(cè)卷（四）含解析一、單選題1.公眾責(zé)任保險(xiǎn)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任的最高限額是指（）。A、免賠償B、賠償限額C、賠償額度D、賠償責(zé)任答案：B解析：賠償限額是公眾責(zé)任保險(xiǎn)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任的最高限額，也是厘定費(fèi)率、計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)的重要因素。賠償限額的高低，一般由保險(xiǎn)雙方當(dāng)事人在簽訂保險(xiǎn)合同時(shí)根據(jù)可能發(fā)生的賠償責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)大小協(xié)商確定。2.（2013年）下列關(guān)于運(yùn)用檢查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的是（）。A、檢查記錄或文件僅針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子文件B、檢查記錄或文件所提供審計(jì)證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)C、檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計(jì)證據(jù)D、檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價(jià)證券和應(yīng)收票據(jù)答案：B解析：檢查，是指對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。3.在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測(cè)試程序的是：A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式D、審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性答案：A解析：BCD屬于實(shí)質(zhì)性程序。4.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的是（）。A、審計(jì)抽樣不利于提高審計(jì)效率B、審計(jì)抽樣通常應(yīng)用于詢問(wèn)、觀察和分析性復(fù)核程序C、審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大適用于審計(jì)抽樣D、審計(jì)抽樣可以用來(lái)檢查被審計(jì)項(xiàng)目總體的完整性答案：C解析：審計(jì)抽樣利于提高審計(jì)效率，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，但并不適用于所有程序，在檢查、函證中廣泛運(yùn)用，通常不用于詢問(wèn)、觀察和分析，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。審計(jì)抽樣不適用于檢查被審計(jì)項(xiàng)目總體的完整性,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是：A、批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨(dú)立B、開(kāi)具發(fā)票與記賬相互獨(dú)立C、收取貨款與記賬相互獨(dú)立D、批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨(dú)立答案：B解析：開(kāi)具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨(dú)立不能防止貪污貨款。6.將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是（）。A、趨勢(shì)分析法B、比率分析法C、金額驗(yàn)證法D、回歸分析法答案：A解析：參見(jiàn)教材相關(guān)定義。7.建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動(dòng)屬于：A、業(yè)務(wù)授權(quán)控制B、職責(zé)分工控制C、憑證與記錄控制D、實(shí)物控制答案：D解析：參見(jiàn)實(shí)物控制定義。實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?.下列不屬于內(nèi)部審計(jì)的作用的是（）。A、提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量B、促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行C、促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理D、促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)答案：A解析：內(nèi)部審計(jì)的作用有：①促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行；②促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理；③促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。A項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)的作用。9.如果在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，且認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)意見(jiàn)是：A、保留意見(jiàn)B、無(wú)法表示意見(jiàn)C、否定意見(jiàn)D、無(wú)保留意見(jiàn)答案：A解析：此種情況應(yīng)該出具保留意見(jiàn)。如果影響重大且具有廣泛性應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)。10.在審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，進(jìn)行盤點(diǎn)的是（）。A、審計(jì)人員B、獨(dú)立的第三人C、被審計(jì)單位D、其他單位答案：C解析：一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。11.審計(jì)人員抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購(gòu)貨記錄，并與有關(guān)購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單或入庫(kù)單相核對(duì)，其目的是審查購(gòu)入存貨的（）。[2010年初級(jí)真題]A、合法性B、截止期正確性C、所有權(quán)D、計(jì)價(jià)正確性答案：B解析：審計(jì)人員必須審查決算日前后若干日的產(chǎn)成品入庫(kù)單與驗(yàn)收單和產(chǎn)成品的銷貨發(fā)票副聯(lián)與提貨單，以驗(yàn)證決算日產(chǎn)成品截止數(shù)的正確性，揭露截止期業(yè)務(wù)處理不當(dāng)，人為調(diào)劑庫(kù)存產(chǎn)成品的情況。12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，體現(xiàn)的審計(jì)職能是（）。A、經(jīng)濟(jì)鑒證職能B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能C、經(jīng)濟(jì)核算職能D、經(jīng)濟(jì)抵御職能答案：A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，體現(xiàn)的就是審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。13.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是（）。[2008年中級(jí)真題]A、證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的合理性B、證實(shí)存貨賬務(wù)處理的正確性C、證實(shí)存貨采購(gòu)成本的正確性D、證實(shí)存貨的存在性答案：D解析：審計(jì)人員通過(guò)實(shí)地監(jiān)督盤點(diǎn)，可以親自證實(shí)存貨的存在性。14.企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定應(yīng)對(duì)策略是（）。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B、控制活動(dòng)C、信息與溝通D、監(jiān)督答案：A解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定應(yīng)對(duì)策略。15.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后依然存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C、審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性D、被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性答案：A解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在錯(cuò)報(bào)的可能性。C項(xiàng)屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)，D項(xiàng)屬于控制風(fēng)險(xiǎn)。16.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的作用表述不正確的是()。A、有利于為解決審計(jì)爭(zhēng)議提供依據(jù)B、是充分發(fā)揮審計(jì)職能的必要條件C、有利于審計(jì)人員樹(shù)立良好形象D、是審計(jì)行業(yè)管理的重要組成部分答案：A解析：審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，是審計(jì)行業(yè)管理的重要組成部分，遵守審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員堅(jiān)持依法獨(dú)立審計(jì)、保證審計(jì)執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)的決定性因素之一。保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范是審計(jì)人員樹(shù)立良好形象、保持良好信譽(yù)的重要措施，也是充分發(fā)揮審計(jì)職能的必要條件。17.某被審計(jì)單位2008年3月20日產(chǎn)成品M的實(shí)際盤存數(shù)量為220件，2008年1月1日至2008年3月20日盤點(diǎn)時(shí)止，產(chǎn)成品M的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2007年12月31日產(chǎn)成品M的實(shí)際數(shù)量為（）。A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：屬于2008年生產(chǎn)的庫(kù)存＝400－300＝100（件），則截至2007年12月31日產(chǎn)成品M的實(shí)際數(shù)量＝220－100＝120（件）。18.從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論的審計(jì)取證模式是（）。A、財(cái)務(wù)收支審計(jì)B、賬目基礎(chǔ)審計(jì)C、制度基礎(chǔ)審計(jì)D、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì)答案：C解析：制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論。19.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府委托提出的審計(jì)工作報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是：A、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人B、本級(jí)人民政府C、上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)D、本級(jí)人大常委會(huì)答案：D解析：審計(jì)工作報(bào)告是向本級(jí)人大常委會(huì)提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告。20.職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的保險(xiǎn)期通常為（）。[2005年真題]A、4年B、3年C、2年D、1年答案：D21.審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源進(jìn)行分類，可以分為（）。[2011年中級(jí)真題]A、實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)B、環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)答案：C解析：審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源不同可分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。AB兩項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽(tīng)或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。D項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。22.世界上最早的審計(jì)準(zhǔn)則是（）。A、《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》B、《美國(guó)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》C、《中華人民共和國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》D、《審計(jì)準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的意義和范圍》答案：D解析：在探求公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的同時(shí)，社會(huì)審計(jì)職業(yè)開(kāi)始致力于公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的開(kāi)發(fā)。從1917年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的第一個(gè)關(guān)于審計(jì)范圍的權(quán)威性公告《統(tǒng)一會(huì)計(jì)》開(kāi)始，到1947年美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)頒布的第一部審計(jì)準(zhǔn)則《審計(jì)準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的意義和范圍》的問(wèn)世，審計(jì)準(zhǔn)則的制定取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。23.員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的（）。A、控制活動(dòng)B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C、控制環(huán)境D、對(duì)控制的監(jiān)督答案：C解析：控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，它的內(nèi)容主要包括：①管理層的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部影響。24.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查存貨的總體合理性時(shí)應(yīng)采用的指標(biāo)是（）A、流動(dòng)比率B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C、資產(chǎn)負(fù)債率D、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)答案：D解析：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)可以反映存貨總體合理性。25.在判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣時(shí)應(yīng)以審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)適用的法規(guī)、制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，這是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)特點(diǎn)的()。A、行業(yè)性B、時(shí)效性C、層次性D、地域性答案：B解析：時(shí)效性是指在判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣時(shí)應(yīng)以審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)適用的法規(guī)、制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，而不能以審計(jì)時(shí)現(xiàn)行的法規(guī)、制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。26.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，正確的是：A、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B、審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象僅包括審計(jì)人員C、審計(jì)質(zhì)量管理的目的是完善被審計(jì)單們的內(nèi)部控制D、審計(jì)質(zhì)量管理是指審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)的自我管理答案：A解析：B：審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象既包括審計(jì)行為又包括審計(jì)人員。C：加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。D：審計(jì)質(zhì)量管理包括外部管理和內(nèi)部管理：外部管理主要是指上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的管理。內(nèi)部管理是指各種審計(jì)組織對(duì)自身進(jìn)行的管理。27.審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源進(jìn)行分類，可以分為（）。A、實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)B、環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)答案：C解析：參見(jiàn)教材第五章第二節(jié)證據(jù)的分類。28.審計(jì)人員對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作以使之規(guī)范化的過(guò)程是：A、數(shù)據(jù)清理B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換C、數(shù)據(jù)驗(yàn)證D、數(shù)據(jù)分析答案：A解析：數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過(guò)程。29.促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測(cè)試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)的是：A、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展B、審計(jì)行業(yè)的發(fā)展C、審計(jì)抽樣的出現(xiàn)D、審計(jì)環(huán)境的變化答案：A解析：內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，它的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)人員從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測(cè)評(píng)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。30.關(guān)于應(yīng)付款項(xiàng)的函證程序，下列說(shuō)法不正確的是（）。A、必須要對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)施函證程序B、函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購(gòu)部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定函證對(duì)象C、進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)D、如果回函表明不符，應(yīng)查明原因答案：A解析：內(nèi)部控制健全有效，賣方對(duì)賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無(wú)賣方對(duì)賬單可供審核，則應(yīng)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來(lái)頻繁、變動(dòng)很大的賬戶及其他有代表性的賬戶進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購(gòu)部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定函證對(duì)象。多選題1.在對(duì)工薪審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位把在建工程人員的工資、福利部門人員的工資計(jì)入產(chǎn)品成本。審計(jì)人員可以據(jù)此認(rèn)定（）。[2008年中級(jí)真題]A、工資總額不真實(shí)B、生產(chǎn)成本不真實(shí)C、利潤(rùn)總額不真實(shí)D、多計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)E、工資分配的會(huì)計(jì)處理不正確答案：BCE解析：只有將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)以計(jì)提折舊的方式分?jǐn)傆?jì)入產(chǎn)品成本時(shí)，才能將在建工程人員的工資計(jì)入產(chǎn)品成本，否則應(yīng)增加在建工程的入賬價(jià)值。而福利部門人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用?？梢?jiàn)，該單位的做法虛增了生產(chǎn)成本，增加了當(dāng)期利潤(rùn)。2.在審查應(yīng)收賬款過(guò)程中，基于被審計(jì)單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜發(fā)函詢證的，可以采取函證的替代程序，審計(jì)人員審查的資料包括（）。A、銀行進(jìn)賬單B、銷售合同C、貨運(yùn)單據(jù)D、銷售發(fā)票E、客戶訂貨單答案：BCDE3.下列關(guān)于外幣計(jì)量的表述中，正確的有：A、企業(yè)只能以人民幣作為記賬本位幣B、記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更C、以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額D、外幣貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益E、交易性金融資產(chǎn)屬于非貨幣性項(xiàng)目答案：BCDE解析：選項(xiàng)A，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以以外幣為記賬本位幣。4.以下哪些情況是在一般制造業(yè)的賒銷銷售中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)（）。A、期末收入交易和收款交易未計(jì)入正確的期間B、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不準(zhǔn)確C、收入的復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤D、虛增收入E、銷售商品時(shí)，按總價(jià)法進(jìn)行核算答案：ABCD解析：以一般制造業(yè)的賒銷銷售為例，該業(yè)務(wù)循環(huán)中可能存在的問(wèn)題包括：①虛增收入或提前確認(rèn)收入；②少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入；③收入的復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤；④期末收入交易和收款交易可能未計(jì)入正確的期間；⑤收款未及時(shí)入賬或者記入不正確的賬戶；⑥壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不準(zhǔn)確。5.對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的程序包括（）。A、了解并描述內(nèi)部控制B、抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)C、走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨(dú)立D、核對(duì)明細(xì)表E、抽查付款業(yè)務(wù)答案：ABCE解析：采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的程序包括：①了解并描述采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，如走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨(dú)立；②抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)；③付款環(huán)節(jié)的測(cè)試，如抽查付款業(yè)務(wù)；④固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)試；⑤評(píng)價(jià)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。D項(xiàng)屬于對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)采取的實(shí)質(zhì)性審查。6.在測(cè)試企業(yè)發(fā)運(yùn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)人員可以執(zhí)行以下哪些測(cè)試（）。A、詢問(wèn)并觀察放行時(shí)保安人員的放行檢查，B、檢查發(fā)運(yùn)憑證上相關(guān)員工的及客戶的簽名，C、檢查發(fā)運(yùn)憑證上客戶的簽名，作為收貨依據(jù)。D、詢問(wèn)銷售單的生成過(guò)程，檢查銷售單是否有訂購(gòu)單作為依據(jù)，系統(tǒng)外的授權(quán)審批是否適當(dāng)E、檢查例外報(bào)告和暫緩發(fā)貨清單答案：ABCE解析：發(fā)運(yùn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制測(cè)試主要內(nèi)容：詢問(wèn)并觀察放行時(shí)保安人員的放行檢查，檢查例外報(bào)告和暫緩發(fā)貨清單，檢查發(fā)運(yùn)憑證上相關(guān)員工的及客戶的簽名，檢查發(fā)運(yùn)憑證上客戶的簽名，作為收貨依據(jù)。D屬于訂單處理和賒銷的信用控制環(huán)節(jié)—詢問(wèn)銷售單的生成過(guò)程，檢查銷售單是否有訂購(gòu)單作為依據(jù)，系統(tǒng)外的授權(quán)審批是否適當(dāng)7.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)工作底稿作用的表述，正確的有（）。A、編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)B、明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)C、控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段D、考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的依據(jù)E、確定審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)答案：ABCD解析：E選項(xiàng)，國(guó)家審計(jì)不涉及收費(fèi)問(wèn)題。8.績(jī)效審計(jì)時(shí)需要對(duì)數(shù)據(jù)（信息）進(jìn)行收集和分析，常用的數(shù)據(jù)（信息）收集方法有：A、審閱B、觀察C、問(wèn)卷調(diào)查D、檢查E、準(zhǔn)試驗(yàn)法答案：ABCE解析：常用的數(shù)據(jù)（信息）收集方法有：審閱、觀察、訪談、問(wèn)卷調(diào)查、文獻(xiàn)研究、準(zhǔn)試驗(yàn)法。9.下列審計(jì)目標(biāo)中，與完整性認(rèn)定無(wú)關(guān)的有A、采購(gòu)交易的入賬時(shí)間是否恰當(dāng)B、已經(jīng)發(fā)生的銷售交易是否登記入賬C、已經(jīng)記錄的采購(gòu)交易是否實(shí)際發(fā)生D、存放在倉(cāng)庫(kù)的物資是否歸被審計(jì)單位所有E、以公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)的金額是否列示正確答案：ACDE解析：選項(xiàng)A屬于截止期正確性；選項(xiàng)B屬于完整性認(rèn)定；選項(xiàng)C屬于存在或發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)D屬于權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定；選項(xiàng)E屬于計(jì)價(jià)和分配認(rèn)定。10.為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：A、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出憑證B、追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄C、取得賣方對(duì)賬單，并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表相核對(duì)D、核對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬E、追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗(yàn)收單答案：ABCE解析：審查未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)：（1）審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；（2）追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票；（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；（4）審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表；（5）審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證；（6）結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未入賬負(fù)債。11.我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)一些要素而制定的政策和程序，這些要素包括：A、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B、職業(yè)道德規(guī)范C、業(yè)務(wù)工作底稿D、監(jiān)控E、復(fù)核答案：ABCD解析：我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)下列要素而制定的政策和程序：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；職業(yè)道德規(guī)范；客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保護(hù)；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；業(yè)務(wù)工作底稿；監(jiān)控。12.下列有關(guān)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有：A、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由基本準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和具體準(zhǔn)則組成B、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則由一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則組成C、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則中一般準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估進(jìn)了規(guī)范D、績(jī)效審計(jì)具體準(zhǔn)則屬于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則中的業(yè)務(wù)類準(zhǔn)則E、審計(jì)抽樣具體準(zhǔn)則屬于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則中的作業(yè)類準(zhǔn)則答案：ADE解析：選項(xiàng)B，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則和內(nèi)部管理準(zhǔn)則；選項(xiàng)C，一般準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范。13.在運(yùn)用分析方法檢查營(yíng)業(yè)收入的完整性時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施的程序有（）。A、計(jì)算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較B、比較本期各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的波動(dòng)情況C、比較本期各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)D、計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較E、計(jì)算本期流動(dòng)比率，并與上期比較答案：ABC解析：選項(xiàng)D屬于存貨分析程序；選項(xiàng)E屬于負(fù)債分析程序。14.數(shù)據(jù)清理工作主要包括（）。A、確認(rèn)輸入數(shù)據(jù)B、替換空值C、消除冗余數(shù)據(jù)D、修改錯(cuò)誤值E、定期或在重要操作前對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份答案：ABCD解析：數(shù)據(jù)清理是數(shù)據(jù)審計(jì)的重要一環(huán)，是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過(guò)程。數(shù)據(jù)清理工作主要包括：①確認(rèn)輸入數(shù)據(jù)；②替換空值（如用“0”）；③消除冗余數(shù)據(jù)；④修改錯(cuò)誤值；⑤解決數(shù)據(jù)中的沖突；⑥保證數(shù)據(jù)值落入定義域。15.審計(jì)按實(shí)施審計(jì)的周期分類，可以分為（）。A、專程審計(jì)B、繼續(xù)審計(jì)C、初次審計(jì)D、不定期審計(jì)E、定期審計(jì)答案：DE解析：按實(shí)施審計(jì)的周期分類，可以將審計(jì)分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)。16.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中屬于應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以調(diào)增的項(xiàng)目有：A、向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅收滯納金B(yǎng)、因污染環(huán)境而支付的罰款C、向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)D、所購(gòu)國(guó)債的利息收入E、從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)答案：ABC解析：選項(xiàng)D、E屬于應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以調(diào)減的項(xiàng)目。17.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，常用的隨機(jī)抽樣方法主要有（）。A、簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法B、系統(tǒng)選樣法C、排序選樣法D、分層選樣法E、專業(yè)判斷選樣法答案：ABD解析：在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，常用的隨機(jī)抽樣方法主要有：①簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法；②系統(tǒng)選樣法；③分層選樣法。18.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有：A、觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立B、詢問(wèn)是否按期編制并向客戶寄出對(duì)賬單C、審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效性D、檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理E、驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)答案：AE解析：檢查不相容職責(zé)的劃分：走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)；抽查銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)；驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)；了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。19.為了核實(shí)貨幣資金收支的截止期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）A、核對(duì)貨幣資金總賬與日記賬B、分析近三年貨幣資金年末余額變動(dòng)情況C、檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期D、查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已入賬E、檢查決算日后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)答案：CDE解析：選項(xiàng)AB并不針對(duì)截止期的審查。20.某企業(yè)2015年12月30日采購(gòu)一批貨物并驗(yàn)收入庫(kù)，2016年1月收到購(gòu)貨發(fā)票，2016年2月支付貨款，企業(yè)在收到購(gòu)貨發(fā)票前未作賬務(wù)處理。審計(jì)人員可以據(jù)此判斷該企業(yè)：A、2015年末貨幣資金被高估B、2015年末存貨被低估C、2015年末負(fù)債被低估D、2015年度營(yíng)業(yè)收入被高估E、2015年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)被低估答案：BC解析：應(yīng)借記原材料，貸記應(yīng)付賬款。不定項(xiàng)選擇（總共15題）1.2021年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2020年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．該公司為上市公司，僅生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品。近幾年行業(yè)和市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)良好，產(chǎn)品本身未進(jìn)行技術(shù)革新，原材料價(jià)格和產(chǎn)品銷售價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定。2．該公司2020年?duì)I業(yè)收入5800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本4000萬(wàn)元；2019年?duì)I業(yè)收入5300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3000萬(wàn)元；2020年該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為43%。3．審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到以下信息：（1）公司設(shè)有專門的信用管理部門批準(zhǔn)賒銷信用。（2）銷售經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)特殊客戶“見(jiàn)訂單即發(fā)貨”，不必經(jīng)信用管理部門批準(zhǔn)。（3）應(yīng)收賬款記賬員定期編制并向客戶寄送對(duì)賬單。（4）會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)銷壞賬前，必須向經(jīng)授權(quán)的財(cái)務(wù)經(jīng)理申報(bào)審批。4．審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試的基礎(chǔ)上，決定重點(diǎn)審查營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款，并實(shí)施了下列審計(jì)程序：（1）抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、出庫(kù)單和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬。（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后十天有關(guān)收入的記錄，核對(duì)、比較相關(guān)發(fā)票、運(yùn)單等，關(guān)注發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。（3）向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款。5．審計(jì)人員抽查發(fā)運(yùn)單時(shí)，發(fā)現(xiàn)2020年12月27日發(fā)出一批貨物，售價(jià)20萬(wàn)元，進(jìn)一步追查銷貨合同，發(fā)現(xiàn)合同簽訂日為2020年12月20日，雙方約定貨到付款。2021年1月12日接到對(duì)方貨物抵達(dá)并驗(yàn)收合格的通知，14日該筆款項(xiàng)到賬。該公司于2021年1月12日確認(rèn)該筆銷售業(yè)務(wù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案“資料4”第（2）項(xiàng)審計(jì)程序的主要目的為（）。A、證實(shí)該公司營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性B、證實(shí)該公司營(yíng)業(yè)收入的完整性C、證實(shí)該公司營(yíng)業(yè)收入的截止期D、證實(shí)該公司營(yíng)業(yè)收入的計(jì)價(jià)正確性答案：C解析：本題考查營(yíng)業(yè)收入交易截止期的審查。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對(duì)、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。營(yíng)業(yè)收入交易截止期核實(shí)注意的三個(gè)關(guān)鍵日期：發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間表明記錄是正確的。2.2009年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；（2）為便于及時(shí)支付款項(xiàng)，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；（3）3萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員可以直接辦理，3萬(wàn)元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會(huì)計(jì)主管審批后方可辦理；（4）會(huì)計(jì)主管定期核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．通過(guò)調(diào)查了解內(nèi)部控制并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，審計(jì)人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)為證實(shí)貨幣資金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。3．審計(jì)人員對(duì)該公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，并采取了以下程序：（1）4月16日臨近下班時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤；（2）事先未通知財(cái)務(wù)部門；（3）要求出納員清點(diǎn)現(xiàn)金，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁監(jiān)督；（4）“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”由出納員、會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員共同簽字后，作為審計(jì)工作底稿留存。4．通過(guò)現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：（1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為2243.30元（2）審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費(fèi)借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報(bào)銷憑證3張，金額合計(jì)4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計(jì)2200元。5．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)行追蹤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。[2009年中級(jí)真題]“資料1”中，違反內(nèi)部控制相關(guān)要求的有（）。A、出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄B、支票和印章由出納員統(tǒng)一保管C、會(huì)計(jì)人員直接辦理3萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)D、會(huì)計(jì)主管定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：BC解析：A項(xiàng)，及時(shí)登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬是出納的職責(zé)；B項(xiàng)，貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制要求支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控；C項(xiàng)，出納與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用；D項(xiàng)，符合由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止連貫性差錯(cuò)的內(nèi)部控制相關(guān)要求。3.2018年3月，某審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場(chǎng)信息制訂各季度生產(chǎn)計(jì)劃；（2）產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備銷售；（3）庫(kù)管定期將存貨收發(fā)原始憑證報(bào)送給財(cái)務(wù)部進(jìn)行明細(xì)賬計(jì)算；（4）各月末，庫(kù)管自行盤點(diǎn)存貨并編制盤點(diǎn)表。2.審計(jì)人員對(duì)丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，具體工作要點(diǎn)包括：（1）審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃；（2）審計(jì)人員自始至終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行；（3）在監(jiān)盤過(guò)程中，對(duì)過(guò)期、毀損的存貨單獨(dú)作記錄：（4）將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對(duì)。3.審計(jì)人員審查丙公司2017年末存貨盤點(diǎn)記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點(diǎn)結(jié)果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗(yàn)收入庫(kù)，2018年1月才收到購(gòu)貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的明細(xì)記錄，2017年12月B產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)記錄反映：（1）12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬(wàn)元：（2）12月15日，入庫(kù)3000件，單位產(chǎn)品成本為750元；（3）12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本435萬(wàn)元；（4）12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬(wàn)元。丙公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算。5.審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行審查時(shí)，采取了如下審計(jì)程序：（1）審查產(chǎn)成品計(jì)價(jià)方法的合理性。（2）審查是否按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫(kù)單和驗(yàn)收單。（4）審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案3.“資料3”中，盤盈的200公斤材料會(huì)導(dǎo)致該企業(yè)（）。A、2017年末貨幣資金被高估B、2017年末存貨被低估C、2017年末負(fù)債被低估D、2017年度營(yíng)業(yè)收入被高估E、2017年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)被低估答案：BC解析：年末購(gòu)入物資在沒(méi)有收到發(fā)票的情況下，應(yīng)該暫估入賬。4.2020年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)某公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下：1．審計(jì)人員對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了較為詳細(xì)的調(diào)查了解和測(cè)試后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。2．該公司實(shí)行永續(xù)盤存制，每個(gè)月末對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。3．該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2019年該產(chǎn)品銷售單價(jià)和數(shù)量與2018年基本持平，生產(chǎn)工藝和原材料價(jià)格未發(fā)生明顯變化，但2019年毛利率比2018年增長(zhǎng)了20%。4．審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時(shí)，發(fā)現(xiàn)2019年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.0，而2018年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.5。5．該公司將一批原材料用于某項(xiàng)在建工程，并按其購(gòu)進(jìn)成本10萬(wàn)元，借記在建工程10萬(wàn)元，貸記原材料10萬(wàn)元。該公司適用增值稅率13%。6．審計(jì)人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2019年12月28日驗(yàn)收入庫(kù)的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底以前未收到購(gòu)貨發(fā)票，也未支付貨款（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。該公司毛利率大幅度增長(zhǎng)的可能原因有（）。A、直接人工費(fèi)用降低B、制造費(fèi)用降低C、銷售費(fèi)用降低D、管理費(fèi)用降低答案：AB解析：毛利率＝（銷售收入－銷售成本）/銷售收入，分析其變動(dòng)合理性。毛利率變動(dòng)可能存在的原因包括：①售價(jià)變動(dòng)；②產(chǎn)品單位成本變動(dòng)；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng)；④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)。CD兩項(xiàng)屬于期間費(fèi)用，不屬于營(yíng)業(yè)成本，不會(huì)影響公司的毛利率。5.2020年3月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)后，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。2．2019年1月至5月，該公司對(duì)舊廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：（1）2019年初該公司會(huì)計(jì)記錄反映舊廠房固定資產(chǎn)原值2500萬(wàn)元，凈值1300萬(wàn)元；（2）改擴(kuò)建過(guò)程中，該公司支付改造施工款2000萬(wàn)元、裝修費(fèi)用800萬(wàn)元；（3）該公司將改擴(kuò)建過(guò)程中拆下的廢舊物資出售，取得收入100萬(wàn)元；（4）該公司派出5輛車專門用于改擴(kuò)建，共發(fā)生費(fèi)用20萬(wàn)元，已在生產(chǎn)成本中列支。3．審計(jì)人員在檢查該公司固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)記入備查賬簿；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；（3）以融資租賃方式租入生產(chǎn)線一條，租賃期5年，預(yù)計(jì)尚可使用年限6年，該公司未計(jì)提折舊；（4）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊。4．2019年12月，該公司接受客戶捐贈(zèng)價(jià)值50萬(wàn)元的大客車一輛，當(dāng)月投入使用。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司未對(duì)這輛大客車做任何會(huì)計(jì)處理。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案?！百Y料4”中的做法造成該公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表不實(shí)的項(xiàng)目有（）。A、固定資產(chǎn)B、累計(jì)折舊C、應(yīng)付賬款D、利潤(rùn)總額答案：AD解析：新增固定資產(chǎn)在賬務(wù)處理上都應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，但由于其來(lái)源不同，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目也不同，接受捐贈(zèng)的應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。正確的賬務(wù)處理為：該公司未做任何會(huì)計(jì)處理，造成固定資產(chǎn)和利潤(rùn)總額的減少。6.2011年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。2．2011年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫(kù)現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無(wú)誤。3．審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4．審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)；（3）對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。[2011年初級(jí)真題]“資料3”中，屬于對(duì)銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的審計(jì)程序有（）。A、核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B、檢查銀行存款收付的截止期是否正確C、檢查銀行存款收付款憑證的管理情況D、函證銀行存款余額答案：C解析：貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容包括：①調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制；②抽查收款憑證；③抽驗(yàn)付款憑證；④抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì)；⑤抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表；⑥現(xiàn)金監(jiān)盤；⑦查閱制度；⑧檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；⑨評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。ABD三項(xiàng)均屬于對(duì)銀行存款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序。7.資料（一）2018年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)倉(cāng)庫(kù)和業(yè)務(wù)部門填制請(qǐng)購(gòu)單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購(gòu)部門采購(gòu)；(2)材料采購(gòu)實(shí)行采購(gòu)員負(fù)責(zé)制，每位采購(gòu)員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購(gòu)的全部工作流程；(3)驗(yàn)收部門對(duì)所有采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn)；(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)臺(tái)同、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2．審計(jì)人員抽取部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否致，確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確，(2)查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)，(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否致，確認(rèn)是否存在采購(gòu)項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形，(4)復(fù)核付款憑單的采購(gòu)金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3．審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序(1)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對(duì)，(2)分析應(yīng)付賬款賬齡，(3)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)，(4)抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。4．審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2017年11月購(gòu)買的Y公司原材料，價(jià)值23．40萬(wàn)元（含稅金額，增值稅稅率17%），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2018年5月破產(chǎn)。5．審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。資料4”中，如果乙公司不對(duì)該筆應(yīng)付賬款進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，則對(duì)2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響力()。A、存貨低估B、存貨高估C、應(yīng)付賬款低估D、應(yīng)付賬款高估答案：D8.2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無(wú)誤。3.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)；（3）對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案5.“資料4”中，審計(jì)人員的做法正確的為（）。A、向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額B、索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)C、對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因D、核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況答案：ABCD解析：審計(jì)人員自編銀行存款余額調(diào)節(jié)表，證實(shí)銀行存款日記賬與對(duì)賬單是否一致，同時(shí)對(duì)有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進(jìn)一步審查。9.2018年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：（1）倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)庫(kù)存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫請(qǐng)購(gòu)單；（2）采購(gòu)部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)一式兩聯(lián)的訂購(gòu)單，送交供應(yīng)商一張；（3）倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收；（4）出納人員只根據(jù)收到的發(fā)票簽發(fā)支票支付采購(gòu)貨款，并登記銀行存款日記賬。2.審計(jì)人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬(wàn)元的應(yīng)付賬款。審計(jì)人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。3.該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬(wàn)元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000萬(wàn)元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬(wàn)元。該公司財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)付賬款期末余額為3700萬(wàn)元。4.2017年7月，公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。審計(jì)人員檢查相關(guān)原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價(jià)值為200萬(wàn)元。乙公司為增值稅一般納稅人。5.審計(jì)人員在進(jìn)行折舊審查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司2017年固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提不夠合理，存在以下情況：（1）2017年7月購(gòu)置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計(jì)提折舊；（2）一臺(tái)大型設(shè)備因2016年已提足折舊，2017年未計(jì)提折舊：（3）2017年12月報(bào)廢的一臺(tái)固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊；（4）單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案3.針對(duì)“資料3”，如果不考慮其他情況，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的做法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成的影響為（）。A、少列報(bào)應(yīng)付賬款300萬(wàn)元B、少列報(bào)預(yù)付款項(xiàng)300萬(wàn)元C、少列報(bào)預(yù)收款項(xiàng)300萬(wàn)元D、少列報(bào)應(yīng)收賬款300萬(wàn)元答案：AB解析：財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)付賬款項(xiàng)目的金額應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”明細(xì)賬貸方金額之和列示，而“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方金額應(yīng)列入預(yù)付賬款項(xiàng)目。10.2018年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報(bào)本部門負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)同意后與客戶簽訂銷售合同；銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào)使用；該公司很少編制和寄發(fā)客戶對(duì)賬單與客戶進(jìn)行對(duì)賬；銷售人員負(fù)責(zé)登記銷售收入明細(xì)賬。2.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款采取了以下審計(jì)程序：（1）抽查有關(guān)文件資料，檢查不兼容職責(zé)的劃分情況；（2）檢查按期編制賬齡分析表的情況；（3）函證了金額較大的應(yīng)收賬款，以確定其真實(shí)性；（4）檢查壞賬核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)批準(zhǔn)。3.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說(shuō)丁公司已經(jīng)不存在。經(jīng)進(jìn)一步審查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2015年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營(yíng)狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來(lái)。4.審計(jì)人員在對(duì)2017年各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況分析時(shí)了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品各月的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量基本持平，但2017年1月生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映A產(chǎn)品的主要原材料成本比其他月份高出10%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案3.“資料3”中，為查明核銷丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款的事實(shí)，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序?yàn)椋ǎ?。A、審查核銷壞賬的批準(zhǔn)文件B、檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的恰當(dāng)性C、派人到原丁公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)查D、向原丁公司所在地工商行政管理部門進(jìn)行調(diào)查答案：ACD解析：各項(xiàng)壞賬的處理有無(wú)申請(qǐng)核銷壞賬的申請(qǐng)報(bào)告和領(lǐng)導(dǎo)的審批文件，如有疑問(wèn)，應(yīng)派人到債務(wù)人處調(diào)查，以查明壞賬注銷的正確性。特別是金額巨大的壞賬，應(yīng)加以驗(yàn)證核實(shí)，防止以此盜用資金的情況。11.（一）資料2014年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的新增手續(xù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行了改良支出。該生產(chǎn)線的賬面原值為1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。在改良過(guò)程中，領(lǐng)用原材料200萬(wàn)元（購(gòu)買時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元），發(fā)生其他支出50萬(wàn)元，乙公司確認(rèn)改良支出后的生產(chǎn)線入賬價(jià)值為984萬(wàn)元。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購(gòu)買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程；對(duì)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊；因市價(jià)上漲，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備恢復(fù)；經(jīng)營(yíng)租賃取得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。4.審計(jì)人員為核查固定資產(chǎn)的真實(shí)性，決定實(shí)施監(jiān)盤。5.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司賬務(wù)處理正確的有：A、將為建造廠房購(gòu)買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程B、對(duì)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊C、因市價(jià)上漲，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備恢復(fù)D、經(jīng)營(yíng)租賃取得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)答案：BD解析：選項(xiàng)A，購(gòu)買的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)計(jì)提的減值不能恢復(fù)。12.2018年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：（1）由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員定期向客戶寄發(fā)對(duì)賬單（2）收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負(fù)責(zé)（3）記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨(dú)立（4）出納員收到支票后登記銀行存款日記賬2．針對(duì)營(yíng)業(yè)收入是否真實(shí)發(fā)生，審計(jì)組實(shí)施了如下程序：（1）檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號(hào)（2）檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離（3）檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批（4）檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證和銷貨單3．針對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止測(cè)試，審計(jì)組選取了如下單據(jù)和憑證進(jìn)行檢查：（1）銷售單（2）銷售合同（3）銷售發(fā)票（4）發(fā)運(yùn)單4．審計(jì)組決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實(shí)性，函證過(guò)程中實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）由甲公司出納員負(fù)責(zé)填寫信封并將詢證函寄出（2）審計(jì)人員編制了函證匯總分析表作為審計(jì)工作底稿（3）對(duì)一次函證未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函（4）多次發(fā)函均未能收到對(duì)方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理5．審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，截至2017年末，某債務(wù)人所欠貨款累計(jì)500萬(wàn)元，賬齡均已超過(guò)3年，甲公司按1%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。據(jù)了解，該債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)，無(wú)法償還所欠債務(wù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。“資料5”中，對(duì)該債務(wù)人應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況，審計(jì)人員應(yīng)該做出的初步判斷有()。A、計(jì)提比例過(guò)高，應(yīng)降低計(jì)提比例B、應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C、計(jì)提比例過(guò)低，應(yīng)將計(jì)提比例提高至50%D、計(jì)提比例適當(dāng)答案：B13.（一）資料：2019年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員為分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的綜合毛利率與行業(yè)綜合毛利率相比較；(2)將2018年度各個(gè)月份的綜合毛利率進(jìn)行比較；(3)將2018年度各種產(chǎn)品的毛利率比去年同期進(jìn)行比較；(4)將2018年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。2.審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2018年綜合毛利率較去年有大幅度的上升，且各種產(chǎn)品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人員對(duì)2018年毛利率大幅度增長(zhǎng)如下解釋：(1)2018年國(guó)家推出的稅收優(yōu)惠政策，而公司的產(chǎn)品價(jià)格基本上保持不變；(2)2018年公司對(duì)原來(lái)A產(chǎn)品進(jìn)行了改良，導(dǎo)致該產(chǎn)品成本較大幅的下降(3)公司拓展海外市場(chǎng)，有效改善了淡季的銷售業(yè)績(jī)；(4)公司對(duì)銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵(lì)措施，銷售量得到較大增長(zhǎng)。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)2018年未乙公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬數(shù)量很多，且明細(xì)賬之間的金額差異也很大，審計(jì)人員決定采用統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的方法對(duì)其中部分客戶過(guò)行函證。審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷確定抽取