稅務風險的評估

稅務風險的評估稅務風險管理貫穿于公司經營活動的各個部門，因此稅務風險控制的關鍵在于協(xié)助過程責任人來識別、量化并管理風險。過程責任人需要一個風險管理框架，以便理解這種以過程為導向的方式方法。制定稅務風險管理過程的框架是公司稅務風險管理的基礎與前提。下圖列明了一個有效稅務風險管理過程的基本構成要素。通過切實有效的措施，下述稅務風險管理過程圖可以實現(xiàn)兩個目標：第一，為指定過程和風險責任人、確定稅務風險管理的實質基本內容提供了一個有用的框架；第二，為形成和提升綜合風險管理能力提供系統(tǒng)化的管理過程。

（一）評估稅務風險的基本過程1、 識別必須管理的稅務風險以確保公司商務模式的成功。例如，存在于公司正常運作內的風險和在追求新成長與利潤機遇過程中的稅務風險是什么？哪些稅務風險能夠改變公司商務模式的基本驅動要素？哪些稅務風險能夠改變公司高級管理人員的日程，迫使其關注這些風險所帶來的損害？2、 分析稅務風險為什么會出現(xiàn)？如何出現(xiàn)？來自于何處？無論稅務風險存在于一個企業(yè)之外或存在于其過程或活動之中，稅務風險評估做的越嚴格，那么公司就越能夠處于一個更好的位置去管理這些稅務風險。（二）稅務風險評估的步驟識別?周邊環(huán)境發(fā)生了什么變化？?為創(chuàng)造價值，我們的業(yè)務模式工作很有汶嗎:'?我們正致力F?實現(xiàn)什么目標??我們能做得更好、更快、更節(jié)省成本嗎？如果不是，那么會發(fā)生什么狀況？?有錯誤發(fā)生嗎？如果石，我們怎樣知曉v稅務風險評估?稅務風險評估?識別?分析?測定?是否存在我們不能接受而不希望出現(xiàn)的稅務風險？，分析?是否存在受外因快動的稅務風險十如果右，是哪些？■?是否存在受內由驅動的稅務風險？如果有,是哪些？：測送?我們的稅務風險已經存在多久】r其對F資本、收入、現(xiàn)金流、信譽及其他關鍵業(yè)績指標的影響是H?么咔?導致稅務風險發(fā)生的町能性有多大？稅務風險評估的步驟§§§（三）稅務風險評估關鍵點1、風險識別使用預先確定的標準來評估稅務風險，并依據公司高層業(yè)已認定的關鍵性風險框架來進行稅務風險識別和稅務風險排序是十分有效的工具。一旦風險被識別后，就可以依據其嚴重性和發(fā)生的可能性來繪制出風險控制圖。2、 嚴重性公司管理者將根據其能理解和接受的標準來確定稅務風險對于其業(yè)務的重要性。例如，每一個已明確的稅務風險的潛在財務影響是什么？對實現(xiàn)業(yè)務目標和成功實施關鍵策略的影響是什么？在資本、收入和資金流方面的潛在成本是什么？未來可能發(fā)生的事件是否有損于公司信譽或品牌？是否會減少用于研究開發(fā)方面的投資？是否會減少計劃中應取得的經濟收益或通過過程的改進而取得的經濟收益？3、 時間無論評定嚴重性的標準是什么，時間因素是必須明確的另一個重要因素。例如對于任何稅務風險，按日加征的滯納金都是十分可觀而不容忽視。4、 可能性評估可能性時，要考慮評估本身的質量。稅務風險事件發(fā)生的可能性有多大？假如不采用統(tǒng)計手段分析，那么你必須知道所選定的可能性是否合理？在可能的情況下應進行重要性排序。通過對部門、過程、關鍵性業(yè)績指標或主要風險類別來制定風險控制圖。制作稅務風險圖，特別是使用共同稅務風險語言來進行制作，將可以給過程責任人、經理及整個公司帶來益處。?采用更嚴格的技術手段，集中分析測定最為重要的稅務風險；?為制定稅務風險策略提供著眼