（更新版）《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺預(yù)測(cè)題庫(kù)及詳解（100題）

PAGEPAGE1（更新版）《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺預(yù)測(cè)題庫(kù)及詳解（100題）簡(jiǎn)答題1.甲公司為一家制造企業(yè)，以自主研發(fā)為基礎(chǔ)，在風(fēng)能發(fā)電領(lǐng)域擁有世界領(lǐng)先的研發(fā)能力和技術(shù)水平。甲公司90%的客戶來自歐美，由于受到歐美政策環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，近年來風(fēng)能發(fā)電業(yè)務(wù)的市場(chǎng)占有率和銷售增長(zhǎng)率均較低。要求：根據(jù)資料，運(yùn)用波士頓矩陣模型，指出甲公司風(fēng)能發(fā)電業(yè)務(wù)在市場(chǎng)中所屬的業(yè)務(wù)類型，并說明理由。答案：瘦狗業(yè)務(wù)。理由：甲公司風(fēng)能發(fā)電業(yè)務(wù)在歐美市場(chǎng)占有率和銷售增長(zhǎng)率均較低。所以屬于瘦狗業(yè)務(wù)。2.甲公司為突出創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，補(bǔ)齊技術(shù)短板，針對(duì)公司研發(fā)力量不強(qiáng)、研發(fā)結(jié)果轉(zhuǎn)化利用不足、專利技術(shù)保護(hù)措施不力的現(xiàn)狀，建議采用下列控制措施“補(bǔ)短板”：（1）注重引進(jìn)高端人才，并與其簽訂專利技術(shù)保密協(xié)議；（2）組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員對(duì)研究成果進(jìn)行評(píng)審和驗(yàn)收；（3）對(duì)具有重大技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進(jìn)行批量生產(chǎn)，第一時(shí)間搶占市場(chǎng)，通過市場(chǎng)來檢驗(yàn)產(chǎn)品性能。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出上述資料中存在的不當(dāng)之處并說明理由。答案：①資料中存在的不當(dāng)之處：“組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員對(duì)研究成果進(jìn)行評(píng)審和驗(yàn)收”的表述不當(dāng)。理由：公司應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收[或：違背了不相容職務(wù)相分離的要求][或：違背了制衡性原則]。②資料中存在的不當(dāng)之處：“對(duì)具有重大技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進(jìn)行批量生產(chǎn)，第一時(shí)間搶占市場(chǎng)”的表述不當(dāng)。理由：研究成果的開發(fā)利用應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn)，通過試生產(chǎn)充分驗(yàn)證產(chǎn)品性能，在獲得市場(chǎng)認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。3.甲公司為一家非國(guó)有控股主板上市公司，自2013年1月1日起實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。甲公司就此制定了內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作方案。該方案要點(diǎn)如下：（1）工作目標(biāo)。通過實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系，進(jìn)一步提升公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力，合理保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（2）組織領(lǐng)導(dǎo)。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題作出決策。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度，并對(duì)職能部門和業(yè)務(wù)單元實(shí)施內(nèi)部控制體系進(jìn)行指導(dǎo)。公司設(shè)置內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制手冊(cè)并經(jīng)批準(zhǔn)后組織落實(shí)。（3）工作安排。內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作分階段進(jìn)行：第一階段，梳理業(yè)務(wù)流程，公司嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求進(jìn)行“對(duì)標(biāo)”，認(rèn)真梳理現(xiàn)行管理制度和業(yè)務(wù)流程；對(duì)配套指引未涵蓋的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，不納入本公司實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系的范圍，不再進(jìn)行相關(guān)管理制度和業(yè)務(wù)流程梳理。第二階段，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。公司根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)，組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，識(shí)別和分析經(jīng)營(yíng)管理過程中的各種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略并實(shí)施相應(yīng)的控制活動(dòng)。第三階段，組織內(nèi)部控制試運(yùn)行。公司通過深入宣傳和加強(qiáng)培訓(xùn)等手段，在全公司范圍內(nèi)組織開展內(nèi)部控制試運(yùn)行工作。第四階段，在內(nèi)部控制正式運(yùn)行的基礎(chǔ)上，開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。（4）控制重點(diǎn)。公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展實(shí)際，在梳理業(yè)務(wù)流程和開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，擬重點(diǎn)對(duì)研發(fā)業(yè)務(wù)、資金活動(dòng)和合同管理，有針對(duì)性地實(shí)施控制。一是規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目審批流程，重大研發(fā)項(xiàng)目由總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過后實(shí)施。二是嚴(yán)格對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的管理，指定一人對(duì)辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)進(jìn)行集中管理。三是加強(qiáng)合同糾紛管理，合同糾紛協(xié)商一致的，應(yīng)與對(duì)方當(dāng)事人簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，應(yīng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。（5）自我評(píng)價(jià)。公司授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)公司實(shí)際情況和管理要求，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，報(bào)經(jīng)理層批準(zhǔn)后實(shí)施。（6）外部審計(jì)。公司擬聘用A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司2013年內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作提供咨詢服務(wù)；同時(shí)，委托該會(huì)計(jì)事務(wù)所提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的咨詢部門和審計(jì)部門相互獨(dú)立，各自提供服務(wù)，人員不交叉混用。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷甲公司（1）至（6）項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并分別說明理由。答案：1.第（1）項(xiàng)內(nèi)容不存在不當(dāng)之處。2.第（2）項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：經(jīng)理層確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度的表述不當(dāng)。理由：董事會(huì)確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度。3.第（3）項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處一：配套指引未涵蓋的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不納入公司實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系范圍的表述不當(dāng)。理由：不符合全面性原則的要求。不當(dāng)之處二：識(shí)別和分析經(jīng)營(yíng)管理過程中的各種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的表述不當(dāng)。理由：公司不僅要識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還要識(shí)別與控制目標(biāo)相關(guān)的各類外部風(fēng)險(xiǎn)。4.第（4）項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處一：重大研發(fā)項(xiàng)目由總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過后實(shí)施的表述不當(dāng)。理由：重大研發(fā)項(xiàng)目由董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。不當(dāng)之處二：指定一人對(duì)辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)進(jìn)行集中管理的表述不當(dāng)。理由：嚴(yán)禁將資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。（或：不符合不相容職務(wù)相分離的要求。或：不符合制衡性原則的要求。）5.第（5）項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案報(bào)經(jīng)理層批準(zhǔn)后執(zhí)行的表述不當(dāng)。理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。6.第（6）項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的咨詢部門和審計(jì)部門分別為公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的表述不當(dāng)。理由：無法保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的獨(dú)立性。（或：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。）4.甲公司是一家大型家電生產(chǎn)企業(yè)，下設(shè)電腦、洗衣機(jī)、冰箱、空調(diào)等事業(yè)部，每個(gè)事業(yè)部自負(fù)盈虧，擁有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)和投資決策權(quán)。電腦事業(yè)部2016年欲投資建設(shè)一個(gè)專門生產(chǎn)教學(xué)用筆記本電腦的生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)生產(chǎn)線壽命為五年，2013年曾為建設(shè)該項(xiàng)目聘請(qǐng)相關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目可行性論證花費(fèi)50萬元。該項(xiàng)目的各項(xiàng)資料如下：（1）購(gòu)置機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的投資1000萬元，固定資產(chǎn)的折舊按10年計(jì)提，預(yù)計(jì)屆時(shí)無殘值，使用直線法計(jì)提折舊；第五年估計(jì)機(jī)器設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值為600萬元。（2）項(xiàng)目投資后，營(yíng)運(yùn)資本投入為下一年銷售收入的5%。墊支的營(yíng)運(yùn)資本在各年年初投入，在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)全部收回。（3）第一年的銷售量預(yù)計(jì)為5000臺(tái)，第二年、第三年每年銷售量增加30%；第四年停止增長(zhǎng)；（4）第一年的銷售單價(jià)為6000元／臺(tái)，以后各年單價(jià)在上年單價(jià)的基礎(chǔ)上下降10%；（5）每年變動(dòng)成本為當(dāng)年銷售收入的60%。（6）固定成本第一年為600萬元（不含折舊），以后各年增長(zhǎng)10%。（7）甲公司目前的資本結(jié)構(gòu)（負(fù)債/權(quán)益）為1：1，稅前債務(wù)資本成本為8%，β系數(shù)為1.5，當(dāng)前市場(chǎng)的無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為5%，權(quán)益市場(chǎng)的平均風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)為6%。公司擬采用目前的資本結(jié)構(gòu)為新項(xiàng)目籌資，稅前債務(wù)資本成本仍為8%不變。（8）企業(yè)所得稅稅率為25%。相關(guān)現(xiàn)值系數(shù)如下表所示：假定不考慮其他因素。?、在計(jì)算項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量時(shí)，是否考慮項(xiàng)目可行性論證花費(fèi)支出，并說明理由。?、計(jì)算公司當(dāng)前的加權(quán)平均資本成本。?、計(jì)算項(xiàng)目的初始現(xiàn)金流量、各年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量和項(xiàng)目的凈現(xiàn)值，判斷項(xiàng)目是否可行并說明原因。?、如果甲公司計(jì)劃采用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，請(qǐng)簡(jiǎn)述該方法的主要優(yōu)缺點(diǎn)。答案：1.不應(yīng)該考慮。（0.5分）理由：項(xiàng)目可行性論證花費(fèi)支出屬于沉沒成本，不應(yīng)該考慮。（1分）2.當(dāng)前的股權(quán)資本成本＝5%＋1.5×6%＝14%（1分）當(dāng)年的加權(quán)平均資本成本＝8%×（1－25%）×1/2＋14%×1/2＝10%（1分）3.單位：萬元由于項(xiàng)目的凈現(xiàn)值大于0，表明可以增加股東財(cái)富，因此，項(xiàng)目可行。（8分）4.關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的主要優(yōu)點(diǎn)：一是使企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與戰(zhàn)略目標(biāo)密切相關(guān)，有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是通過識(shí)別的價(jià)值創(chuàng)造模式把握關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，能夠更有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值目標(biāo)；三是評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)量相對(duì)較少，易于理解和使用，實(shí)施成本相對(duì)較低，有利于推廣實(shí)施。（2分）關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的主要優(yōu)點(diǎn)：關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的選取需要透徹理解企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造模式和戰(zhàn)略目標(biāo)，有效識(shí)別核心業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不當(dāng)將導(dǎo)致錯(cuò)誤的價(jià)值導(dǎo)向或管理缺失。（1.5分）5.甲集團(tuán)公司下設(shè)B事業(yè)部從事醫(yī)藥化工業(yè)務(wù)。B事業(yè)部本年度對(duì)B藥品實(shí)施了目標(biāo)成本管理。目前，B事業(yè)部B藥品的單位生產(chǎn)成本為9萬元/噸，市場(chǎng)上主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的B藥品平均銷售價(jià)格為8.8萬元/噸。B事業(yè)部要求B藥品的成本利潤(rùn)率為10%。要求：（1）分析競(jìng)爭(zhēng)性價(jià)格的確定應(yīng)該考慮的因素以及競(jìng)爭(zhēng)性價(jià)格的確定方法。（2）計(jì)算B事業(yè)部B藥品的單位目標(biāo)成本及單位成本降低目標(biāo)。答案：（1）競(jìng)爭(zhēng)性價(jià)格確定應(yīng)該考慮的因素有：可接受價(jià)格、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析、目標(biāo)市場(chǎng)份額。競(jìng)爭(zhēng)性價(jià)格確定方法：市場(chǎng)比較法和目標(biāo)份額法。（2）假設(shè)B藥品的單位目標(biāo)成本（V），則：V=8.8－V×10%即：V＝8（萬元/噸）B藥品的單位成本降低目標(biāo)為：9－8＝1（萬元/噸）6.甲事業(yè)單位“專用實(shí)驗(yàn)設(shè)備購(gòu)置”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算為180萬元。2016年2月5日，甲單位履行了政府采購(gòu)程序并同中標(biāo)的A公司簽訂了采購(gòu)合同。合同約定：合同簽訂之日起10日內(nèi)支付合同價(jià)款的25%；3月30日前設(shè)備到貨驗(yàn)收合格，支付合同價(jià)款的70%；設(shè)備調(diào)試正常運(yùn)行3個(gè)月后，支付合同價(jià)款的5%。甲單位已按合同約定支付了首筆設(shè)備款，但因A公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，不再生產(chǎn)該類設(shè)備，合同無法繼續(xù)履行。資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)該項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員由于缺少工作經(jīng)驗(yàn)，一直未主動(dòng)聯(lián)系A(chǔ)公司，項(xiàng)目實(shí)施處于停滯狀態(tài)。問題：是否存在不當(dāng)之處。答案：該事項(xiàng)存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：但因A公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，不再生產(chǎn)該類設(shè)備，合同無法繼續(xù)履行。資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)該項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員由于缺少工作經(jīng)驗(yàn)，一直未主動(dòng)聯(lián)系A(chǔ)公司，項(xiàng)目實(shí)施處于停滯狀態(tài)。理由：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時(shí)履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。7.A公司是新成立的奶粉生產(chǎn)企業(yè)，針對(duì)目前奶粉市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的主要產(chǎn)品是成年人奶粉和兒童奶粉。為了增強(qiáng)在奶粉行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，A公司在2020年擬進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，準(zhǔn)備投入大量資金研究開發(fā)孕婦奶粉，以保障該類客戶群的需要。要求：根據(jù)資料，指出A公司擬采用的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略類型及理由，并說明實(shí)施該戰(zhàn)略的條件。答案：（1）A公司采用的是差異化戰(zhàn)略。理由：針對(duì)大規(guī)模市場(chǎng)，提供與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手存在差異的產(chǎn)品，以獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。條件：①具有很強(qiáng)的研究開發(fā)能力，研究人員要有創(chuàng)造性的眼光；②企業(yè)具有以其產(chǎn)品質(zhì)量或技術(shù)領(lǐng)先的聲望；③企業(yè)在這一行業(yè)有悠久的歷史或吸取其他企業(yè)的技能并自成一體；④有很強(qiáng)的市場(chǎng)營(yíng)銷能力；⑤研究與開發(fā)、產(chǎn)品開發(fā)以及市場(chǎng)營(yíng)銷等職能部門之間要具有很強(qiáng)的協(xié)調(diào)性。8.（2014年）甲集團(tuán)公司下設(shè)AB兩個(gè)事業(yè)部，分別從事醫(yī)藥化工，電子設(shè)備制造業(yè)務(wù)。2014年7月10日，集團(tuán)公司召開上半年工作會(huì)議，就預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進(jìn)行了專題研究。會(huì)議要點(diǎn)如下：成本管控方面。A事業(yè)部本年度對(duì)X藥品實(shí)施了目標(biāo)成本管理。目前，A事業(yè)部X藥品的單位生產(chǎn)成本為9萬元/噸，市場(chǎng)上主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的X藥品平均銷售價(jià)格為8.8萬元/噸。A事業(yè)部要求X藥品的成本利潤(rùn)率為10%。要求：根據(jù)資料，依據(jù)目標(biāo)成本法的基本原理，參照主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格，分別計(jì)算A事業(yè)部X藥品的單位目標(biāo)成本及單位成本降低目標(biāo)。答案：X藥品的單位目標(biāo)成本＝8.8/（1＋10%）＝8（萬元/噸）X藥品的單位成本降低目標(biāo)＝9－8＝1（萬元/噸）或：X藥品的單位成本降低目標(biāo)＝（9－8）/9＝11.11%9.戊企業(yè)為一家機(jī)械制造企業(yè)，2015年與同行業(yè)另一家M企業(yè)展開并購(gòu)談判，在充分了解和調(diào)查機(jī)械行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的條件下，戊企業(yè)評(píng)估項(xiàng)目組的成員從公開渠道收集了一些可以用于參考的交易數(shù)據(jù)，相關(guān)數(shù)據(jù)如下：（金額單位：萬元）被評(píng)估M企業(yè)的稅后凈利潤(rùn)為44000萬元，賬面價(jià)值為216000萬元。假定不考慮其他因素。?、利用平均支付價(jià)格收益比評(píng)估M企業(yè)的價(jià)值。?、利用平均賬面價(jià)值倍數(shù)評(píng)估M企業(yè)的價(jià)值。?、戊企業(yè)的項(xiàng)目評(píng)估組成員認(rèn)為企業(yè)的賬面價(jià)值倍數(shù)更穩(wěn)定可靠，為了準(zhǔn)確評(píng)估，給予該評(píng)估結(jié)果60%的權(quán)重，而給予支付價(jià)格收益比評(píng)估結(jié)果40%的權(quán)重，請(qǐng)加權(quán)平均計(jì)算M企業(yè)的價(jià)值。答案：1.甲/A支付價(jià)格收益比＝240000/40000＝6（0.7分）乙/B支付價(jià)格收益比＝384000/48000＝8（0.7分）丙/C支付價(jià)格收益比＝468000/52000＝9（0.7分）平均支付價(jià)格收益比＝（6＋8＋9）/3＝7.67（0.7分）M企業(yè)評(píng)估價(jià)值＝7.67×44000＝337480（萬元）（0.7分）2.甲/A賬面價(jià)值倍數(shù)＝240000/160000＝1.5（0.7分）乙/B賬面價(jià)值倍數(shù)＝384000/240000＝1.6（0.7分）丙/C賬面價(jià)值倍數(shù)＝468000/292500＝1.6（0.7分）平均賬面價(jià)值倍數(shù)＝（1.5＋1.6＋1.6）/3＝1.57（0.7分）M企業(yè)評(píng)估價(jià)值＝1.57×216000＝339120（萬元）（0.7分）3.M企業(yè)價(jià)值＝337480×40%+339120×60%＝338464（萬元）（3分）10.甲中央級(jí)事業(yè)單位作為“營(yíng)改增“試點(diǎn)單位已被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2014年6月，甲單位因開展涉及增值稅納稅義務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)購(gòu)入一批材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額為117萬元，其中增值稅17萬元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已通過銀行支付，財(cái)務(wù)處建議做增加庫(kù)存物品，減少銀行存款各117萬元處理。要求：判斷該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理建議是否正確，如不正確，請(qǐng)指出正確的會(huì)計(jì)處理。答案：處理建議不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料的，按確定的成本（不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），借記庫(kù)存物品科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”等科目。借：庫(kù)存物品1000000應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：銀行存款117000011.甲公司是一家集成電路制造類的國(guó)有控股集團(tuán)公司，在上海證券交易所上市。2018年初，公司召開了經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)工作會(huì)。投資總監(jiān)認(rèn)為，要實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)30%，需要對(duì)現(xiàn)有加工車間進(jìn)行擴(kuò)建，以擴(kuò)充生產(chǎn)能力。車間擴(kuò)建項(xiàng)目有A、B兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)?shù)膫溥x擴(kuò)建方案；投資均為1億元，建設(shè)期均為半年，當(dāng)年均可以投產(chǎn)，運(yùn)營(yíng)期均為10年；A、B兩方案年均收益分別為0.25億元和0.31億元，回收期分別為2.5年和3.5年。要求：根據(jù)資料，分別計(jì)算A、B兩方案的會(huì)計(jì)收益率，指出甲公司采用會(huì)計(jì)收益率法和回收期法的決策結(jié)論是否一致，并說明理由。答案：A方案會(huì)計(jì)收益率＝0.25÷1×100%＝25%B方案會(huì)計(jì)收益率＝0.31÷1×100%＝31%采用兩種方法決策結(jié)論不一致。理由：采用回收期法，A方案回收期短（2.5年），優(yōu)于B方案（3.5年）；采用會(huì)計(jì)收益率法，B方案會(huì)計(jì)收益率較大，優(yōu)于A方案。12.會(huì)議強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部監(jiān)督是防止內(nèi)部控制流于形式的重要保證。為此，公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度，由審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大問題，有權(quán)直接向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告。答案：審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施；除內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。13.A公司是一家國(guó)有集團(tuán)上市公司，主營(yíng)大型機(jī)械加工與制造業(yè)務(wù)。2019年6月召開投融資會(huì)議，討論明年的投融資規(guī)劃問題：（1）為解決明年投資項(xiàng)目所需資金，擬采用如下融資形式：①配股融資。以公司2019年12月31日總股本5億股為基數(shù)，每10股配2股，配股價(jià)格15元，配股前股票收盤價(jià)平均值為20元。②發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券融資。擬在2019年12月份平價(jià)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，每份債券面值1000元，發(fā)行數(shù)量80萬份，期限20年，票面利率8%，轉(zhuǎn)換價(jià)格25元，每年付息一次。③定向增發(fā)融資。為了便于融資，特做如下規(guī)定：發(fā)行對(duì)象不超過20名；定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)是20元，發(fā)行價(jià)格擬定15元；對(duì)于上市公司控股股東和戰(zhàn)略投資者認(rèn)購(gòu)的股票12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。（2）為了進(jìn)一步鞏固企業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)地位，擬新增一條人工智能生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)投資8000萬元。經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，若投產(chǎn)之后生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)比基準(zhǔn)價(jià)格低20%，在其他因素不變時(shí)，凈現(xiàn)值由2000萬元降低到－1500萬元。項(xiàng)目的凈現(xiàn)值對(duì)產(chǎn)品售價(jià)的變動(dòng)極為敏感。（3）為了發(fā)揮公司的所有權(quán)優(yōu)勢(shì)，提高全球的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，同時(shí)配合國(guó)家的“一帶一路”戰(zhàn)略需要，擬進(jìn)行境外直接投資。如果以境內(nèi)公司作為評(píng)價(jià)主體，為了保證境內(nèi)外投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)的一致性，對(duì)于境外投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量與匯入境內(nèi)公司的現(xiàn)金流量沒有必要進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分。（4）為了加強(qiáng)對(duì)境外投資項(xiàng)目的資金管控，公司規(guī)定對(duì)于一般資金往來應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人和經(jīng)授權(quán)的管理人員簽字授權(quán)；重大資金往來需要由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字授權(quán)。（5）企業(yè)集團(tuán)融資戰(zhàn)略的核心是追求企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，融資戰(zhàn)略制定與執(zhí)行應(yīng)該以集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制為前提。因此，企業(yè)融資應(yīng)該避免使用過度負(fù)債導(dǎo)致集團(tuán)整體償債能力下降，必須加強(qiáng)集團(tuán)公司資產(chǎn)負(fù)債率控制。要求：1.根據(jù)資料（1），計(jì)算配股除權(quán)價(jià)格。2.根據(jù)資料（1），如果可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換時(shí)的股價(jià)是30元，計(jì)算每份可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換價(jià)值。3.根據(jù)資料（1），判斷定向增發(fā)的規(guī)定是否妥當(dāng)，如果不妥，說明理由。4.根據(jù)資料（2），指出衡量項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的方法，并說明該方法的缺點(diǎn)。5.根據(jù)資料（3），判斷境外投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)的觀點(diǎn)是否妥當(dāng)，如果不妥當(dāng)，說明理由。6.根據(jù)資料（4），判斷境外投資項(xiàng)目資金管控的表述是否妥當(dāng)，如果不妥，說明理由。7.根據(jù)資料（5），指出集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債率控制措施。答案：1.配股除權(quán)價(jià)格＝（5×20＋5×20%×15）/（5＋1）＝19.17（元）2.每份可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換價(jià)值＝（1000/25）×30＝1200（元）3.不妥當(dāng)。①發(fā)行對(duì)象規(guī)定不妥：發(fā)行對(duì)象不超過10名。②發(fā)行價(jià)格規(guī)定不妥：發(fā)行價(jià)格不能低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的90%，即不能低于18元（＝20×90%）。③限售期規(guī)定不妥：對(duì)于上市公司控股股東和戰(zhàn)略投資者認(rèn)購(gòu)的股票36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。4.敏感分析法。缺點(diǎn)在于分別孤立地考慮每個(gè)變量，而沒有考慮變量間的相互關(guān)系。5.不妥當(dāng)。理由：如果以境內(nèi)公司作為評(píng)價(jià)主體，所采用現(xiàn)金流量必須是匯入境內(nèi)公司的現(xiàn)金流量?；颍捍_定境外投資項(xiàng)目形成凈現(xiàn)金流量中能夠匯入境內(nèi)公司的現(xiàn)金流量；現(xiàn)金流量匯率折算；納稅調(diào)整。6.不妥當(dāng)。理由：重大資金往來應(yīng)當(dāng)由境外投資（項(xiàng)目）董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人中的二人或多人簽字授權(quán)，且其中一人須為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。7.為了控制集團(tuán)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)總部應(yīng)該制定集團(tuán)整體的資產(chǎn)負(fù)債率最高控制線；為了確保子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)整體財(cái)務(wù)危機(jī)，集團(tuán)總部應(yīng)該根據(jù)子公司的行業(yè)特點(diǎn)、資產(chǎn)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等制定子公司的資產(chǎn)負(fù)債率的最高控制線。14.某公司年息稅前利潤(rùn)為400萬元，所得稅稅率為25%，凈利潤(rùn)全部用來發(fā)放股利。債務(wù)市場(chǎng)價(jià)值（等于面值）200萬元，稅前債務(wù)成本8%。假設(shè)無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為6%，證券市場(chǎng)平均報(bào)酬率為10%，貝塔系數(shù)1.55。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料，運(yùn)用資本成本比較分析法計(jì)算公司價(jià)值和加權(quán)平均資本成本。答案：權(quán)益資本成本＝6%＋1.55×（10%－6%）＝12.2%權(quán)益價(jià)值＝（400－200×8%）×（1－25%）/12.2%＝2360.66（萬元）公司價(jià)值＝200＋2360.66＝2560.66（萬元）加權(quán)平均資本成本＝8%×（1－25%）×200/2560.66＋12.2%×2360.66/2560.66＝11.72%15.下表列示了W公司甲、乙兩種產(chǎn)品的單價(jià)和直接材料、直接人工等變動(dòng)成本。假設(shè)該企業(yè)在傳統(tǒng)成本法下對(duì)于制造費(fèi)用的分配采用產(chǎn)量比例進(jìn)行。要求分別采用傳統(tǒng)成本法和作業(yè)成本法進(jìn)行產(chǎn)品的盈利性分析。答案：（1）采用傳統(tǒng)成本方法進(jìn)行盈利性分析甲產(chǎn)品單位成本＝[9500＋（50000×100/150）]/100＝428.33元，按產(chǎn)銷量來分配固定成本費(fèi)用甲產(chǎn)品單位利潤(rùn)＝480－428.33＝51.67（元）乙產(chǎn)品單位成本＝[11000＋（50000×50/150）]/50＝553.33元，按產(chǎn)銷量來分配固定成本費(fèi)用乙產(chǎn)品單位利潤(rùn)＝600－553.33＝46.67（元）這兩種產(chǎn)品均為盈利產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)生產(chǎn)這兩種產(chǎn)品。（2）采用作業(yè)成本法進(jìn)行盈利性分析甲產(chǎn)品單位成本＝（9500＋29000）/100＝385（元）甲產(chǎn)品單位盈利＝480－385＝95（元）乙產(chǎn)品單位成本＝（11000＋21000）/50＝640（元）乙產(chǎn)品其單位盈利＝600－640＝－40（元）可見以現(xiàn)有價(jià)格來安排生產(chǎn)，該產(chǎn)品在經(jīng)濟(jì)上并不合算。16.2018年1月1日，甲公司購(gòu)入某公司于當(dāng)日發(fā)行的面值為500萬元的債券，實(shí)際支付購(gòu)買價(jià)款520萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬元，債券的票面利率為5%，實(shí)際利率為4%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期一次還本，甲公司根據(jù)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和現(xiàn)金流量特征將其劃分為有公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2018年年末該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為530萬元。2018年年末，甲公司因?yàn)楣芾碓擁?xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變，將該項(xiàng)金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，重分類日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為530萬元。不考慮其他因素，甲公司于重分類日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益20萬元。指出甲公司會(huì)計(jì)處理存在的不當(dāng)之處并說明理由。答案：甲公司于重分類日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益20萬元不正確。理由：債券的初始入賬價(jià)值為520＋5＝525（萬元），2018年年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝525×4%＝21（萬元），2018年年末攤余成本＝525+21-500×5%＝521（萬元），2018年年末賬面價(jià)值＝530（萬元），甲公司重分類前確認(rèn)的其他綜合收益＝9（萬元）、2019年1月1日重分類時(shí)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益＝9（萬元）。17.甲公司是國(guó)內(nèi)一家從事建筑裝飾材料生產(chǎn)與銷售的股份公司。2012年底，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)增勢(shì)放緩，房地產(chǎn)行業(yè)也面臨著嚴(yán)峻的宏觀調(diào)控形勢(shì)。甲公司董事會(huì)認(rèn)為，公司的發(fā)展與房地產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)，公司戰(zhàn)略需進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。2013年初，甲公司根據(jù)董事會(huì)要求，召集由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會(huì)。部分參會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：市場(chǎng)部經(jīng)理：盡管國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)增勢(shì)放緩，但房地產(chǎn)行業(yè)一直沒有受到太大影響，公司仍處于重要發(fā)展機(jī)遇期，在此形勢(shì)下，公司宜擴(kuò)大規(guī)模，搶占市場(chǎng)，謀求更快發(fā)展。近年來，本公司的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司年均銷售增長(zhǎng)率達(dá)12%以上，而本公司同期年均銷售增長(zhǎng)率僅為4%，仍有市場(chǎng)拓展余地。因此，建議進(jìn)一步拓展市場(chǎng)，爭(zhēng)取今明兩年把銷售增長(zhǎng)率提升至12%以上。生產(chǎn)部經(jīng)理：本公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，維持年銷售增長(zhǎng)率4%水平有困難，需要擴(kuò)大生產(chǎn)能力?？紤]到當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)和房地產(chǎn)行業(yè)面臨的諸多不確定因素，建議今明兩年維持2012年的產(chǎn)銷規(guī)模，向管理要效益，進(jìn)一步降低成本費(fèi)用水平，走內(nèi)涵式發(fā)展道路。財(cái)務(wù)部經(jīng)理：財(cái)務(wù)部將積極配合公司戰(zhàn)略調(diào)整，做好有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債管理和融資籌劃工作。同時(shí)，建議公司戰(zhàn)略調(diào)整要考慮現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)政策。本公司2012年末資產(chǎn)總額50億元，負(fù)債總額為25億元，所有者權(quán)益為25億元；2012年度銷售總額為40億元，凈利潤(rùn)為2億元，分配現(xiàn)金股利1億元。近年來，公司一直維持50%資產(chǎn)負(fù)債率和50%股利支付率的財(cái)務(wù)政策?？偨?jīng)理：公司的發(fā)展應(yīng)穩(wěn)中求進(jìn)，既要抓住機(jī)遇加快發(fā)展，也要積極防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)董事會(huì)有關(guān)決議，公司資產(chǎn)負(fù)債率一般不得高于60%這一行業(yè)均值，股利支付率一般不得低于40%，公司有關(guān)財(cái)務(wù)安排不能突破這一紅線。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述發(fā)言分別指出市場(chǎng)部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理建議的公司戰(zhàn)略類型。答案：市場(chǎng)部經(jīng)理的建議屬于成長(zhǎng)型戰(zhàn)略。生產(chǎn)部經(jīng)理的建議屬于穩(wěn)定型【或：防御型】戰(zhàn)略。18.甲行政單位召集分管財(cái)務(wù)與政府采購(gòu)的負(fù)責(zé)人，就公務(wù)車購(gòu)置事項(xiàng)進(jìn)行討論。會(huì)議決議：（1）公務(wù)車購(gòu)置金額達(dá)到政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年財(cái)政批復(fù)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)履行政府采購(gòu)程序進(jìn)行采購(gòu)；（2）由于同等價(jià)格的進(jìn)口車同國(guó)產(chǎn)車相比在性能及安全方面有明顯優(yōu)勢(shì)，應(yīng)要求接受委托的集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)購(gòu)買進(jìn)口車。要求：請(qǐng)指出上述會(huì)議決議是否正確。答案：甲單位決議（2）不正確。按照政府采購(gòu)法有關(guān)政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采購(gòu)本國(guó)貨物、工程和服務(wù)的規(guī)定，盡管采購(gòu)價(jià)格等同的進(jìn)口車在性能及安全方面更優(yōu)，甲單位也應(yīng)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)車。19.甲公司為一家在上海證券交易所上市的汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)。近年來，由于內(nèi)部管理粗放和外部環(huán)境變化，公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)持續(xù)下滑。為實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效目標(biāo)，甲公司決定從2016年起全面深化預(yù)算管理，優(yōu)化業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。全面預(yù)算管理的有關(guān)資料如下：（1）在預(yù)算編制方式上，2016年之前，甲公司直接向各預(yù)算單位下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)并要求嚴(yán)格執(zhí)行；2016年，甲公司制定了“三下兩上”的新預(yù)算編制流程，各預(yù)算單位主要預(yù)算指標(biāo)經(jīng)上下溝通后形成。（2）在預(yù)算編制方法上，2016年10月，甲公司向各預(yù)算單位下達(dá)了2017年度全面預(yù)算編制指導(dǎo)意見，要求各預(yù)算單位以2016年度預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境等因素的變化，在2016年度預(yù)算的基礎(chǔ)上經(jīng)合理調(diào)整形成2017年度預(yù)算。（3）在預(yù)算審批程序上，2016年12月，甲公司預(yù)算管理委員會(huì)辦公室編制完成2017年度全面預(yù)算草案；2017年1月，甲公司董事會(huì)對(duì)經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審核通過的全面預(yù)算草案進(jìn)行了審議；該草案經(jīng)董事會(huì)審議通過后，預(yù)算管理委員會(huì)以正式文件形式向各預(yù)算單位下達(dá)執(zhí)行。要求：1.根據(jù)資料（1），指出甲公司2016年之前及2016年分別采取的預(yù)算編制方式類型。2.根據(jù)資料（2），指出甲公司預(yù)算編制指導(dǎo)意見所體現(xiàn)的預(yù)算編制方法類型，并說明該種預(yù)算編制方法類型的優(yōu)缺點(diǎn)。3.根據(jù)資料（3），指出甲公司全面預(yù)算草案的審議程序是否恰當(dāng)；如不恰當(dāng)，說明理由。答案：1.2016年之前采取的預(yù)算編制方式：權(quán)威式預(yù)算【或：自上而下式預(yù)算】。2016年采取的預(yù)算編制方式：混合式預(yù)算【或：上下結(jié)合式預(yù)算】。2.預(yù)算編制方法：增量預(yù)算法。優(yōu)點(diǎn)：編制簡(jiǎn)單，省時(shí)省力。缺點(diǎn)：預(yù)算規(guī)模逐步增大，可能會(huì)造成預(yù)算松弛和資源浪費(fèi)。3.不恰當(dāng)。理由：全面預(yù)算草案經(jīng)董事會(huì)審議通過后，應(yīng)當(dāng)報(bào)股東（大）會(huì)審議批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。20.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)乙公司2015年度內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)乙公司的下屬子公司B公司在未履行相應(yīng)審批程序的情況下為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，說明該事項(xiàng)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)；并針對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的控制措施。答案：可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)是：對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀態(tài)調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐?？刂拼胧孩倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。②重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。[或：重大事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。]③企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。21.華南公司是境內(nèi)國(guó)有控股大型化工類上市公司，其產(chǎn)品所需MN原材料主要依賴進(jìn)口。近期以來，由于國(guó)際市場(chǎng)上MN原材料價(jià)格波動(dòng)較大，且總體上漲趨勢(shì)明顯，該公司決定嘗試?yán)镁惩庋苌肥袌?chǎng)開展套期保值業(yè)務(wù)。套期保值屬該公司新業(yè)務(wù)，且需向有關(guān)主管部門申請(qǐng)境外交易相關(guān)資格。該公司管理層組織相關(guān)方面人員進(jìn)行專題研究。請(qǐng)分析以下發(fā)言是否存在不當(dāng)之處：發(fā)言一：公司作為大型上市公司，如任憑MN原材料價(jià)格波動(dòng)，加之匯率波動(dòng)較大的影響，可能不利于實(shí)現(xiàn)公司成本戰(zhàn)略。因此，應(yīng)當(dāng)在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，充分利用境外衍生品市場(chǎng)對(duì)MN原材料進(jìn)口進(jìn)行套期保值。發(fā)言二：公司應(yīng)當(dāng)利用境外衍生品市場(chǎng)開展MN原材料套期保值。針對(duì)MN原材料國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格總體上漲的情況，可以采用賣出套期保值方式進(jìn)行套期保值。發(fā)言三：公司應(yīng)當(dāng)在開展境外衍生品交易前抓緊各項(xiàng)制度建設(shè)，對(duì)于公司衍生品交易前臺(tái)操作人員應(yīng)予特別限制，所有重大交易均需實(shí)行事前報(bào)批、事中控制、事后報(bào)告制度。發(fā)言四：公司應(yīng)當(dāng)做到：第一，開展套期保值業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持衍生品市場(chǎng)和現(xiàn)貨市場(chǎng)買賣商品方向相同原則；第二，公司應(yīng)當(dāng)建立健全境外衍生品交易業(yè)務(wù)前臺(tái)、中臺(tái)、后臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；第三，公司應(yīng)當(dāng)建立健全境外衍生品交易業(yè)務(wù)報(bào)批程序，但在市場(chǎng)發(fā)生特殊變化時(shí)可先交易后補(bǔ)辦報(bào)批手續(xù)；第四，公司應(yīng)當(dāng)建立健全突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。答案：1.發(fā)言一不存在不當(dāng)之處。2.發(fā)言二存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處為：采用賣出套期保值方式進(jìn)行套期保值。理由：賣出套期保值主要防范的是價(jià)格下跌的風(fēng)險(xiǎn)，而買入套期保值才能防范價(jià)格上漲風(fēng)險(xiǎn)。3.發(fā)言三不存在不當(dāng)之處。4.不當(dāng)之處（1）：開展套期保值業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持衍生品市場(chǎng)和現(xiàn)貨市場(chǎng)買賣商品方向相同原則。理由：開展套期保值業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持衍生品市場(chǎng)和現(xiàn)貨市場(chǎng)買賣商品方向相反的原則，方向相同原則無法在期貨和現(xiàn)貨市場(chǎng)建立盈虧沖抵機(jī)制并達(dá)到套期保值目的。不當(dāng)之處（2）：在市場(chǎng)發(fā)生特殊變化時(shí)可先交易后補(bǔ)辦報(bào)批手續(xù)。理由：境外衍生品交易應(yīng)當(dāng)按照相互制衡原則，在具體操作前應(yīng)當(dāng)履行必要的報(bào)批手續(xù)。22.某人準(zhǔn)備開設(shè)一個(gè)彩擴(kuò)店，通過調(diào)查研究提出以下方案：（1）設(shè)備投資：擴(kuò)沖設(shè)備購(gòu)價(jià)20萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，報(bào)廢時(shí)無殘值收入；按稅法要求該設(shè)備折舊年限為4年，使用直線法折舊，殘值率為10%；計(jì)劃在2015年7月1日購(gòu)進(jìn)并立即投入使用，設(shè)備報(bào)廢損失2萬。（2）門店裝修：裝修費(fèi)用預(yù)計(jì)4萬元，在裝修完工的2015年7月1日支付。預(yù)計(jì)在2.5年后還要進(jìn)行一次同樣的裝修。（3）收入和成本預(yù)計(jì)：預(yù)計(jì)2015年7月1日開業(yè)，前6個(gè)月每月收入3萬元（已扣除營(yíng)業(yè)稅，下同），以后每月收入4萬元；耗用相紙和沖擴(kuò)液等成本收入的60%；人工費(fèi)、水電費(fèi)和房租等費(fèi)用每月0.8萬元（不含設(shè)備折舊、裝修費(fèi)攤銷）。（4）營(yíng)運(yùn)資金：開業(yè)時(shí)墊付2萬元。（5）所得稅率為30%。（6）業(yè)主要求的投資報(bào)酬率最低為10%。要求：計(jì)算現(xiàn)金凈流量。答案：23.2005年方舟科技公司欲投資建設(shè)一個(gè)專門生產(chǎn)教學(xué)用筆記本電腦的生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)生產(chǎn)壽命為5年，2003年曾為建設(shè)該項(xiàng)目聘請(qǐng)相關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目可行性論證花費(fèi)80萬元。該項(xiàng)目的初始投資額有關(guān)的銷售、成本的各項(xiàng)假設(shè)如下：1.購(gòu)置機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)投資1000萬元（包括運(yùn)輸、安裝和稅金等全部成本），固定資產(chǎn)折舊按10年計(jì)提，預(yù)計(jì)屆時(shí)無殘值；第五年估計(jì)機(jī)器設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值為600萬元。2.項(xiàng)目投資后，營(yíng)運(yùn)資本投入為下一年銷售收入的5%。3.銷售數(shù)量、單價(jià)、成本數(shù)據(jù)：（1）第一年的銷售量預(yù)計(jì)為5000臺(tái)，第二年、第三年每年的銷售量增加30%；第四年停止增長(zhǎng)；（2）第一年的銷售單價(jià)為6000元/臺(tái)，以后每年單價(jià)下降10%；（3）第一年單臺(tái)設(shè)備的變動(dòng)成本為4800元，以后各年單位變動(dòng)成本逐年下降13%；（4）固定成本第一年為300萬元，以后各年增長(zhǎng)8%；變動(dòng)成本和固定成本包含了企業(yè)所有的成本費(fèi)用，即折舊費(fèi)、利息、攤銷等已包含在其中。4.每年末支付利息費(fèi)用12萬元。5.稅率為25%。6.公司加權(quán)平均資本成本為10%。答案：初始投資額：固定資產(chǎn)投資1000萬元，營(yíng)運(yùn)資本墊支5000×6000×5%=150（萬元）第一年：固定資產(chǎn)折舊=10000000/10=1000000（元）銷售收入=5000×6000=30000000（元）付現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成本=5000×4800+（3000000-1000000-120000）=25880000（元）所得稅=（30000000-25880000-1000000）×25%=780000（元）營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=30000000-25880000-780000=3340000（元）現(xiàn)金凈流量=3340000-[5000×（1+30%）×6000×（1-10%）×5%-1500000]=3340000-255000=3085000（元）≈3340000-260000=3080000（教材數(shù)據(jù)）或：墊支營(yíng)運(yùn)資本=5000×（1+30%）×6000×（1-10%）×5%=1755000（元）≈1760000（教材數(shù)據(jù)）現(xiàn)金凈流量：3340000-（1760000-1500000）≈3080000（元）（教材數(shù)據(jù)）稅前利潤(rùn)（銷售現(xiàn)金流入）=6000×5000-4800×5000-3000000=3000000（元）稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=（3000000+120000）×（1-25%）=2340000（元）營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=2340000+1000000=3340000（元）現(xiàn)金流量=3340000-（1760000-1500000）=3340000-260000=3080000（元）第五年現(xiàn)金流量（了解）：營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=[（8450×3937-8450×2750-4080000）+120000]×（1-25%）+1000000=5550000（元）=555（萬元）收回墊支營(yíng)運(yùn)資本=166（萬元）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-500=500（萬元）出售固定資產(chǎn)流入=600-（600-500）×25%=575（萬元）現(xiàn)金流量=555+166+575=1296（萬元）計(jì)算凈現(xiàn)值=-1150+308×（P/F,10%,1）+434×（P/F,10%,2）+644×（P/F,10%,3）+613×（P/F,10%,4）+1296×（P/F,10%,5）=1196（萬元）。24.甲單位為中央級(jí)環(huán)保事業(yè)單位，甲單位的一臺(tái)大型儀器設(shè)備于2018年6月提前報(bào)廢。該儀器設(shè)備的賬面原值為1000萬元，累計(jì)折舊為900萬元，賬面價(jià)值為100萬元。資產(chǎn)管理處孫某建議，該儀器設(shè)備的賬面價(jià)值不足800萬元，未達(dá)到財(cái)政部門審批標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)上級(jí)主管部門審批即可。答案：資產(chǎn)管理處孫某建議不正確。理由：資產(chǎn)處置的審批權(quán)限按照資產(chǎn)的原值確定，該儀器設(shè)備的原值超過800萬元，應(yīng)報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門審核后，報(bào)財(cái)政部審批。25.A公司是國(guó)內(nèi)具有一定知名度的大型集團(tuán)企業(yè)，近年來一直致力于品牌推廣和規(guī)模擴(kuò)張，每年資產(chǎn)規(guī)模保持20%以上的增幅。為了對(duì)各控股子公司進(jìn)行有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，A公司采用了關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法與平衡計(jì)分卡相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，對(duì)各控股子公司財(cái)務(wù)績(jī)效進(jìn)行定量評(píng)價(jià)。A公司下屬的M控股子公司其財(cái)務(wù)資料如下表：A公司下屬的M控股子公司2017年的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：要求：1.分別計(jì)算M公司2017年投資資本回報(bào)率、凈資產(chǎn)收益率、息稅前利潤(rùn)（要求列出計(jì)算過程）。2.簡(jiǎn)述平衡計(jì)分卡含義及平衡計(jì)分卡中“平衡”的含義。答案：1.投資資本回報(bào)率=（0.26+0.12）/（3.06+3.8）×100%=5.54%凈資產(chǎn)收益率=0.26/3.8×100%=6.84%息稅前利潤(rùn)=0.35+0.12=0.47（億元）2.（1）平衡計(jì)分卡是指基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的績(jī)效指標(biāo)體系，并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理的方法。（2）平衡計(jì)分卡中的“平衡”含義：①財(cái)務(wù)績(jī)效與非財(cái)務(wù)績(jī)效的平衡；②與客戶有關(guān)的外部衡量以及與關(guān)鍵業(yè)務(wù)過程和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)有關(guān)的內(nèi)部衡量的平衡；③領(lǐng)先指標(biāo)和滯后指標(biāo)設(shè)計(jì)的平衡；④結(jié)果衡量（過去努力的結(jié)果）與未來績(jī)效衡量的平衡。26.甲企業(yè)集團(tuán)有三家全資子公司A、B、C。集團(tuán)財(cái)務(wù)部匯總了三個(gè)子公司的融資規(guī)劃數(shù)據(jù)如表。單位：億元。要求：根據(jù)資料，計(jì)算甲集團(tuán)公司的外部融資缺口和外部融資總額。答案：集團(tuán)公司外部融資缺口＝（3－1.1－1.6）＋（2－1－0.2）＋（0.8－0.9－0）＝1.0（億元）集團(tuán)公司外部融資額＝新增貸款合計(jì)＋集團(tuán)公司外部融資缺口－折舊合計(jì)＝（1.6＋0.2＋0）＋1.0－（0.2＋0.5＋0.2）＝1.9（億元）或：集團(tuán)公司外部融資額＝新增投資合計(jì)－新增內(nèi)部留存合計(jì)－折舊合計(jì)＝（3＋2＋0.8）－（1.1＋1.0＋0.9）－（0.2＋0.5＋0.2）＝1.9（億元）27.近年來，中央深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新—協(xié)調(diào)—綠色—開放—共享的“五位一體”發(fā)展理念，供給側(cè)改革主要涉及到產(chǎn)能過剩、樓市庫(kù)存大、債務(wù)高企這三個(gè)方面，為解決好這一問題，就要推行“三去一降一補(bǔ)”的政策，即去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板五大任務(wù)。為了實(shí)現(xiàn)五大任務(wù)，國(guó)內(nèi)企業(yè)“走出去”步伐加快。作為中國(guó)企業(yè)進(jìn)軍發(fā)達(dá)國(guó)家市場(chǎng)的敲門磚，太陽(yáng)島度假村項(xiàng)目是中國(guó)Q公司從工程總承包轉(zhuǎn)向兼任項(xiàng)目投資人的一次嘗試。2015年，位于加勒比島國(guó)總投資達(dá)35億美元的太陽(yáng)島度假村項(xiàng)目正式向美國(guó)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。作為小股東和總承包商的中國(guó)Q公司，卻被大股東以多次未能按時(shí)完成工程為由告上了S國(guó)高等法院，要求賠償超過1.92億美元的經(jīng)濟(jì)損失。假設(shè)不考慮其他因素。要求：1.簡(jiǎn)述按照風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容分類，風(fēng)險(xiǎn)可分為哪些風(fēng)險(xiǎn)，指出Q公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型，并說明理由。2.簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)管理的要素及流程。答案：1.按照風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容分類：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。Q公司太陽(yáng)島度假村項(xiàng)目遭遇到較嚴(yán)重的海外項(xiàng)目的法律風(fēng)險(xiǎn)。該企業(yè)與項(xiàng)目開發(fā)公司之間的法律關(guān)系是雙重的：一是股權(quán)投資關(guān)系，二是建設(shè)合同中承包商和業(yè)主的關(guān)系。2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理流程：在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程分為目標(biāo)設(shè)定→風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別→風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估→風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)→風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與報(bào)告→風(fēng)險(xiǎn)考核與評(píng)價(jià)。28.甲公司主要從事境內(nèi)外煉化工程設(shè)計(jì)、總承包和項(xiàng)目管理等業(yè)務(wù)。2017年1月，甲公司準(zhǔn)備作為EPC（設(shè)計(jì)-采購(gòu)-施工）總承包商競(jìng)標(biāo)Q國(guó)煉化一體化R項(xiàng)目：一同競(jìng)標(biāo)的預(yù)計(jì)還有2家國(guó)際工程知名企業(yè)。R項(xiàng)目業(yè)主在招標(biāo)文件中要求，EPC總承包商須建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并針對(duì)R項(xiàng)目制定專門的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。為此，2017年4月末，甲公司召開R項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理專題會(huì)議。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：（1）市場(chǎng)開發(fā)部經(jīng)理：自2015年以來，市場(chǎng)開發(fā)部持續(xù)收集Q國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、財(cái)稅、法律等信息。2017年1月，在獲取R項(xiàng)目招標(biāo)文件后，市場(chǎng)開發(fā)部組織技術(shù)、報(bào)價(jià)、財(cái)務(wù)、法律等方面專家開展了現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，并結(jié)合之前已收集的相關(guān)信息，編制了R項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告，對(duì)項(xiàng)目可能涉及的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了識(shí)別。建議公司盡力滿足項(xiàng)目業(yè)主對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，抓住機(jī)遇，提升公司海外EPC業(yè)績(jī)，獲取更高回報(bào)。（2）投標(biāo)報(bào)價(jià)部經(jīng)理：2017年2月，投標(biāo)報(bào)價(jià)部組織設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工等部門對(duì)R項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了細(xì)化識(shí)別，共識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)64項(xiàng)；同時(shí)，針對(duì)每項(xiàng)主要風(fēng)險(xiǎn)，制定了風(fēng)險(xiǎn)管理策略和應(yīng)對(duì)措施，以及責(zé)任落實(shí)到人的具體實(shí)施方案。預(yù)計(jì)實(shí)施應(yīng)對(duì)措施后，還存在32項(xiàng)剩余的風(fēng)險(xiǎn)。投標(biāo)報(bào)價(jià)部以基準(zhǔn)成本17.8億美元為基礎(chǔ)，就剩余的32項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用目標(biāo)的影響進(jìn)行了量化評(píng)估；運(yùn)用量化分析模型，測(cè)算出風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金0.43億美元。建議在報(bào)價(jià)估算的基礎(chǔ)上追加報(bào)價(jià)0.43億美元。（3）項(xiàng)目管理部經(jīng)理：項(xiàng)目管理部將發(fā)揮公司合同工期管理的優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估定量技術(shù)，進(jìn)行項(xiàng)目進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)量化管理，力爭(zhēng)項(xiàng)目按期完工。具體運(yùn)用時(shí)，將各種不確定性換算為影響R項(xiàng)目進(jìn)度目標(biāo)的潛在因素，再運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)模型模擬測(cè)算，進(jìn)行敏感性排序，計(jì)算不同置信度下項(xiàng)目完工日期。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料（1），從能否為企業(yè)帶來盈利的角度，指出甲公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)類別，并就該類風(fēng)險(xiǎn)提出管理建議。2.結(jié)合資料（2），指出管理層基于投標(biāo)報(bào)價(jià)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，在確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中應(yīng)考慮的主要因素。3.結(jié)合資料（3），指出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估定量技術(shù)的分類及具體方法。答案：1.風(fēng)險(xiǎn)類別：機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。管理建議：機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)盡量通過量化或半量化的手段評(píng)估，可通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、聲譽(yù)、市場(chǎng)地位各項(xiàng)影響因素的分別評(píng)估，獲得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)敞口的數(shù)值，從而確定是否接受新業(yè)務(wù)。或：通過評(píng)估確定是否接受新業(yè)務(wù)。2.在確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的過程中，管理層應(yīng)該考慮：（1）不同擬應(yīng)對(duì)方案對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，以及哪個(gè)應(yīng)對(duì)方案與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容限相協(xié)調(diào)。（2）不同擬應(yīng)對(duì)方案的成本和效益。（3）實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能的機(jī)會(huì)。3.定量技術(shù)分類：包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)。具體方法：概率技術(shù)包括風(fēng)險(xiǎn)“模型”（風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流量和風(fēng)險(xiǎn)收益）、損失分布、事后檢驗(yàn)等；非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測(cè)試、設(shè)定基準(zhǔn)等。29.甲公司是一家網(wǎng)絡(luò)科技類上市公司，為大宗煤炭現(xiàn)貨交易提供電子商務(wù)平臺(tái)服務(wù)。2015年初，為拓展服務(wù)鏈條，擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模、提高盈利水平，甲公司擬收購(gòu)倉(cāng)儲(chǔ)物流商F公司。一旦并購(gòu)業(yè)務(wù)完成，甲公司將積極籌劃并購(gòu)?fù)瓿珊蟮恼瞎ぷ?，尤其是?cái)務(wù)整合。要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司并購(gòu)后財(cái)務(wù)整合的主要內(nèi)容。答案：并購(gòu)后財(cái)務(wù)整合的主要內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的整合；（2）會(huì)計(jì)人員及組織機(jī)構(gòu)的整合；（3）會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)核算體系的整合；（4）財(cái)務(wù)管理制度體系的整合；（5）存量資產(chǎn)的整合；（6）資金流量的整合；（7）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估考核體系的整合。30.加強(qiáng)信息溝通，建立信息與溝通制度。明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通。充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。只要將單一的會(huì)計(jì)電算化向全面ERP管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，將控制流程“固化”在信息系統(tǒng)之中，就能杜絕錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象發(fā)生。答案：認(rèn)為運(yùn)用信息技術(shù)、實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制就能杜絕錯(cuò)誤和舞弊不當(dāng)。理由：內(nèi)部控制只能為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證，信息系統(tǒng)本身也存在風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)控制。31.甲公司對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)工作非常重視，目前的績(jī)效評(píng)價(jià)方法存在一些弊端，為此專門召集一些專家座談，研究如何改進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)方法。會(huì)議記錄中的部分內(nèi)容如下：（1）李某認(rèn)為，采用非財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)量各責(zé)任中心的績(jī)效是有必要的，但指標(biāo)并非越多越好。企業(yè)必須明確自己在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，明確判斷哪些客戶、項(xiàng)目、投資或活動(dòng)超出了組織的戰(zhàn)略邊界，經(jīng)理人員應(yīng)該將精力集中在與公司戰(zhàn)略推進(jìn)有關(guān)的項(xiàng)目上，以提高管理效率。選擇業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的目的只有一個(gè)，那就是保證公司內(nèi)所有人員的視線都盯住企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，必須簡(jiǎn)化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過建立關(guān)鍵指標(biāo)體系，將價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)有效聯(lián)系，據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理。（2）張某認(rèn)為，平衡計(jì)分卡中，顧客角度應(yīng)該從市場(chǎng)份額、客戶獲得率、客戶滿意度和產(chǎn)品合格率等角度進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)。假定不考慮其他因素。?、判斷李某的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處，并判斷李某所提及的績(jī)效評(píng)價(jià)類型以及該方法的優(yōu)缺點(diǎn)。?、判斷張某的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處，并說明理由。?、簡(jiǎn)述平衡計(jì)分卡的優(yōu)缺點(diǎn)。答案：1.（1）李某的觀點(diǎn)不存在不當(dāng)之處。（1分）（2）李某所提及的是關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法。（1分）優(yōu)點(diǎn)：①使企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)密切相關(guān)，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；②通過識(shí)別價(jià)值創(chuàng)造模式把握關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，能夠更有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值目標(biāo)；③評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)量相對(duì)較少，易于理解和使用，實(shí)施成本相對(duì)較低，有利于推廣實(shí)施。（1分）缺點(diǎn)：關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的選取需要透徹理解企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造模式和戰(zhàn)略目標(biāo)，有效識(shí)別企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不當(dāng)將導(dǎo)致錯(cuò)誤的價(jià)值導(dǎo)向和管理缺失。（1分）2.張某的觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。（1分）理由：產(chǎn)品合格率不屬于顧客維度指標(biāo)，它屬于內(nèi)部流程角度指標(biāo)。（1分）3.優(yōu)點(diǎn)：（1）戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解并轉(zhuǎn)化為被評(píng)價(jià)對(duì)象的績(jī)效指標(biāo)和行動(dòng)方案，使整個(gè)組織行動(dòng)協(xié)調(diào)一致；（2）從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、創(chuàng)新與學(xué)習(xí)四個(gè)維度確定績(jī)效指標(biāo)，使績(jī)效評(píng)價(jià)更為全面完整；（3）將創(chuàng)新與學(xué)習(xí)作為一個(gè)維度，注重員工的發(fā)展和組織資本、信息資本等無形資產(chǎn)的開發(fā)利用，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（2分）缺點(diǎn)：（1）專業(yè)技術(shù)要求高，工作量比較大，操作難度也較大，需要持續(xù)地溝通和反饋，實(shí)施比較復(fù)雜，實(shí)施成本高；（2）各指標(biāo)權(quán)重在不同層級(jí)及各層級(jí)不同指標(biāo)之間的分配比較困難，且部分非財(cái)務(wù)指標(biāo)的量化工作難以落實(shí)；（3）系統(tǒng)性強(qiáng)，涉及面廣，需要專業(yè)人員的指導(dǎo)、企業(yè)全員的參與和長(zhǎng)期持續(xù)地修正完善，對(duì)信息系統(tǒng)、管理能力的要求較高。（2分）32.甲企業(yè)是全球最大的新型干法水泥生產(chǎn)線建設(shè)企業(yè)之一，下屬A、B、C三家分公司；甲企業(yè)對(duì)三家分公司實(shí)施直接考核。A、B、C三家分公司均獨(dú)立從事新型干法水泥生產(chǎn)線的裝備制造、工程施工和營(yíng)銷工作。隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，三家分公司之間業(yè)務(wù)重疊、重復(fù)開支的情況日趨嚴(yán)重，既不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值最大化財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也無法適應(yīng)企業(yè)多元化、國(guó)際化發(fā)展的需要。甲企業(yè)董事會(huì)于2015年初召開會(huì)議，決定調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。會(huì)上，董事李某建議，撤銷三家分公司，設(shè)立裝備制造部、工程部和營(yíng)銷部等部門，將三家分公司的相關(guān)工作并入上述職能部門。董事羅某認(rèn)為，李某的方案與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前的業(yè)務(wù)規(guī)模不相適應(yīng)，建議企業(yè)分別設(shè)立裝備制造公司、工程公司和營(yíng)銷公司三家子公司，將三家分公司的相關(guān)工作分拆并入各子公司，賦予各子公司較大的決策自主權(quán)，甲企業(yè)分別設(shè)立專門事業(yè)部對(duì)不同子公司進(jìn)行管理。甲企業(yè)董事會(huì)決定，由戰(zhàn)略規(guī)劃部就企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整問題作進(jìn)一步研究并提出可行方案，同時(shí)要求企業(yè)財(cái)務(wù)部根據(jù)董事李某和羅某的方案，分別測(cè)算其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的影響。財(cái)務(wù)部預(yù)計(jì)2015年有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：假定企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。要求：1.分別計(jì)算甲企業(yè)現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)、董事李某提出的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整方案和董事羅某提出的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整方案的經(jīng)濟(jì)增加值；2.從經(jīng)濟(jì)增加值最大化財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)角度對(duì)甲企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)行決策；3.簡(jiǎn)述使用經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)實(shí)施業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的效果。答案：1.各方案經(jīng)濟(jì)增加值的計(jì)算甲企業(yè)現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)下的經(jīng)濟(jì)增加值=10+1.4×（1-25%）-（20+20）×7%=11.05-2.8=8.25（億元）或：=｛[10+1.4×（1-25%）]/（20+20）-7%｝×（20+20）=8.25（億元）董事李某提出的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整方案下的經(jīng)濟(jì)增加值=15+1.2×（1-25%）-（20+20）×6%=15.9-2.4=13.5（億元）或：=｛[15+1.2×（1-25%）]/（20+20）-6%｝×（20+20）=13.5（億元）董事羅某提出的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整方案下的經(jīng)濟(jì)增加值=21+1×（1-25%）-（20+20）×5%=21.75-2=19.75（億元）或：={[21+1×（1-25%）]/（20+20）-5%}×（20+20）=19.75（億元）2.決策：由于董事羅某提出的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整方案下的經(jīng)濟(jì)增加值最大，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇董事羅某提出的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整方案。3.效果：（1）提高企業(yè)資金的使用效率。（2）優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。（3）激勵(lì)經(jīng)營(yíng)管理者，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的保值增值。（4）引導(dǎo)企業(yè)做大做強(qiáng)主業(yè)，優(yōu)化資源配置。33.甲單位為一家省級(jí)行政單位，按省財(cái)政廳要求執(zhí)行中央級(jí)行政單位部門預(yù)算管理、政府采購(gòu)等有關(guān)規(guī)定。2019年3月，甲單位內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)該單位2018年度財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算管理情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注了以下事項(xiàng)：（1）“架空線路改造”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算160萬元，項(xiàng)目資金于2018年3月全額下達(dá)至甲單位零余額賬戶。該項(xiàng)目于2018年10月執(zhí)行完畢通過驗(yàn)收，并按合同完成結(jié)算，形成財(cái)政項(xiàng)目支出結(jié)余資金3萬元。2018年12月，甲單位直接將項(xiàng)目結(jié)余資金全部用于“架空線路改造”項(xiàng)目管理人員培訓(xùn)支出。（2）2018年4月，甲單位收到以財(cái)政授權(quán)支付方式撥付的“業(yè)務(wù)辦理大廳改造”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)600萬元，項(xiàng)目實(shí)施周期為2年。甲單位按規(guī)定程序?qū)嵤┕_招標(biāo)并于2018年6月同中標(biāo)公司簽訂了600萬元的施工合同。合同約定，工程款按施工進(jìn)度支付。2018年6月至12月，甲單位根據(jù)該工程施工進(jìn)度累計(jì)支付工程款500萬元。2018年末，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究同意后，甲單位將該改造項(xiàng)目尚未列支的預(yù)算資金100萬元作為結(jié)轉(zhuǎn)資金處理。假定不考慮其他因素。答案：1.甲單位的處理不正確。理由：年度預(yù)算執(zhí)行中，因項(xiàng)目目標(biāo)完成、項(xiàng)目提前終止或?qū)嵤┯?jì)劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支出的預(yù)算資金，中央部門應(yīng)及時(shí)清理為結(jié)余資金并報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部收回。2.甲單位的處理正確。理由：項(xiàng)目實(shí)施周期內(nèi)，年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時(shí)，除連續(xù)兩年未用完的預(yù)算資金外，已批復(fù)的預(yù)算資金尚未列支的部分，作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。34.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為了提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和效果，擬采用平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)工具進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。相關(guān)建議如下：（1）平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系構(gòu)建時(shí)，企業(yè)應(yīng)以非財(cái)務(wù)維度為核心，其他維度的指標(biāo)都與核心維度的一個(gè)或多個(gè)指標(biāo)相聯(lián)系。（2）平衡計(jì)分卡每個(gè)維度的指標(biāo)通常4-7個(gè)，總數(shù)量一般不超過25個(gè)，其中財(cái)務(wù)維度常用指標(biāo)包括經(jīng)濟(jì)增加值、息稅前利潤(rùn)、自由現(xiàn)金流量、存貨周轉(zhuǎn)率、單位生產(chǎn)成本等。（3）平衡計(jì)分卡指標(biāo)權(quán)重分配應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，反映被評(píng)價(jià)對(duì)象對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的貢獻(xiàn)程度，對(duì)于特別關(guān)鍵指標(biāo)，可以設(shè)立“一票否決”制度。要求：根據(jù)資料，判斷（1）至（3）項(xiàng)，是否存在不妥之處，存在不妥之處，請(qǐng)說明有理由。答案：（1）不妥。理由：應(yīng)該以財(cái)務(wù)維度為核心。（2）不妥。理由：存貨周轉(zhuǎn)率、單位生產(chǎn)成本屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度指標(biāo)。（3）沒有不妥之處。35.甲公司為一家在上海證券交易所上市的汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)。近年來，由于內(nèi)部管理粗放和外部環(huán)境變化，公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)持續(xù)下滑。為實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效目標(biāo)，甲公司決定從2016年起全面深化預(yù)算管理，優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)體系。為充分發(fā)揮業(yè)績(jī)考核的導(dǎo)向作用，甲公司對(duì)原來單純的財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系進(jìn)行了改進(jìn)，新業(yè)績(jī)指標(biāo)體系分為財(cái)務(wù)指標(biāo)體系和非財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。其中：財(cái)務(wù)指標(biāo)體系包括經(jīng)濟(jì)增加值、存貨周轉(zhuǎn)率等核心指標(biāo)；與原財(cái)務(wù)指標(biāo)體系相比，用經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)替代了凈利潤(rùn)指標(biāo)，并調(diào)整了相關(guān)指標(biāo)權(quán)重。財(cái)務(wù)指標(biāo)調(diào)整及權(quán)重變化情況如下表所示：要求：1.根據(jù)上述資料，指出新績(jī)效指標(biāo)體系引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)的積極作用。2.根據(jù)上述資料，指出核心財(cái)務(wù)指標(biāo)調(diào)整及權(quán)重變化所體現(xiàn)的考核導(dǎo)向。答案：1.積極作用：非財(cái)務(wù)指標(biāo)能反映企業(yè)的未來績(jī)效，良好的非財(cái)務(wù)指標(biāo)有利于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)未來的財(cái)務(wù)成功?；颍悍秦?cái)務(wù)指標(biāo)能計(jì)量企業(yè)的績(jī)效，評(píng)估企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，改進(jìn)運(yùn)營(yíng)控制。?????????????????或：非財(cái)務(wù)指標(biāo)可以彌補(bǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)缺陷，經(jīng)營(yíng)管理者可以計(jì)量和控制公司及其內(nèi)部各單位如何為現(xiàn)在和未來的客戶進(jìn)行創(chuàng)新和創(chuàng)造價(jià)值，如何建立和提高內(nèi)部生產(chǎn)能力，以及如何為提高未來經(jīng)營(yíng)績(jī)效而對(duì)員工、系統(tǒng)和程序進(jìn)行投資。2.體現(xiàn)的考核導(dǎo)向：（1）新增經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)，并賦予50%的權(quán)重，旨在引導(dǎo)子公司更加關(guān)注資本使用效率，提升價(jià)值創(chuàng)造能力。（2）存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的權(quán)重由15%提高至20%，旨在引導(dǎo)子公司更加注重降低庫(kù)存【或：加快存貨周轉(zhuǎn)速度；或：提高存貨運(yùn)營(yíng)質(zhì)量】。36.某研究院是一家中央級(jí)科研事業(yè)單位，為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，于2019年6月召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會(huì)議，部署實(shí)施單位內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專題會(huì)議上，單位管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：院長(zhǎng)：內(nèi)部控制既是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，又是一項(xiàng)重要的制度安排，是行政事業(yè)單位治理的基石。實(shí)施好內(nèi)控規(guī)范，對(duì)于提高單位管理水平，改進(jìn)單位服務(wù)的質(zhì)量和效率，規(guī)范單位的財(cái)經(jīng)秩序具有重要意義。在座各位務(wù)必高度重視，應(yīng)運(yùn)用企業(yè)化管理的理念，將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)，全力做好相關(guān)工作。副院長(zhǎng)：為確保內(nèi)部控制體系建設(shè)工作順利開展，有必要成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，建議由院長(zhǎng)任組長(zhǎng)，本人擔(dān)任副組長(zhǎng)，管理層其他成員任組員，授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作，找出存在的問題，認(rèn)真整改，完善管理。財(cái)務(wù)部主任：在全面控制的基礎(chǔ)上，我們單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。綜合服務(wù)中心主任：雖然《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對(duì)單位投資行為作了嚴(yán)格規(guī)定，但考慮到繁雜的投資控制程序可能降低決策效率、喪失投資機(jī)會(huì)，因此建議簡(jiǎn)化投資決策審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)業(yè)務(wù)部論證并直接報(bào)院長(zhǎng)審批后即可實(shí)施。紀(jì)檢及審計(jì)部主任：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案，對(duì)單位面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。法務(wù)部主任：我們單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，對(duì)于所有的業(yè)務(wù)合同，都應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判,并聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作，防范合同簽訂過程中的風(fēng)險(xiǎn)。?、根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，逐項(xiàng)分析判斷上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。答案：1.院長(zhǎng)“將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)”的觀點(diǎn)不當(dāng)。（0.5分）理由：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)包括以下五個(gè)方面：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。（1.5分）2.副院長(zhǎng)“授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作”的觀點(diǎn)不當(dāng)。（0.5分）理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要單位全體員工共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，而非僅僅一個(gè)財(cái)務(wù)部就能完成此項(xiàng)工作。（1分）3.財(cái)務(wù)部主任觀點(diǎn)恰當(dāng)。（1.5分）4.綜合服務(wù)中心主任“建議簡(jiǎn)化投資審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)投資部門論證并直接報(bào)院長(zhǎng)審批后即可實(shí)施”的觀點(diǎn)不當(dāng)。（0.5分）理由：重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策[或：實(shí)行聯(lián)簽制度]。（1分）5.紀(jì)檢及審計(jì)部主任“對(duì)單位經(jīng)營(yíng)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)”和“對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見”的觀點(diǎn)不當(dāng)。（0.5分）理由：①單位應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，側(cè)重對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。②內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。（1.5分）6.法務(wù)部主任“對(duì)于所有的業(yè)務(wù)合同，都組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判，并聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作，防范合同簽訂過程中的風(fēng)險(xiǎn)”觀點(diǎn)不當(dāng)。（0.5分）理由：不符合重要性原則。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，才應(yīng)當(dāng)采取這種方式。（1分）37.甲單位為一家省級(jí)行政單位，按省財(cái)政廳要求執(zhí)行中央級(jí)行政單位部門預(yù)算管理、政府采購(gòu)等有關(guān)規(guī)定。2×19年3月，甲單位內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)該單位2×18年度財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算管理情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注了以下事項(xiàng)：其中，“業(yè)務(wù)樓配套設(shè)備購(gòu)置”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算270萬元，項(xiàng)目資金于2×18年3月全額下達(dá)至甲單位零余額賬戶。該項(xiàng)目計(jì)劃采購(gòu)2臺(tái)大型設(shè)備（未納入集中采購(gòu)目錄范圍，但達(dá)到政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)）。在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，因設(shè)備安裝場(chǎng)所和用途發(fā)生調(diào)整，設(shè)備購(gòu)置數(shù)量和技術(shù)參數(shù)出現(xiàn)了較大變更，由此節(jié)約設(shè)備購(gòu)置資金15萬元。2×18年6月，甲單位直接同中標(biāo)供應(yīng)商簽訂了255萬元的設(shè)備購(gòu)置合同，并完成了設(shè)備安裝、驗(yàn)收與付款工作。答案：該單位做法存在不當(dāng)之處。理由：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)按照財(cái)政批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目實(shí)施，項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生變更的，必須經(jīng)上級(jí)主管單位同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。38.甲公司是一家專門從事網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)開發(fā)的股份有限公司。近年來，該公司引進(jìn)了一批優(yōu)秀的管理、技術(shù)人才。為了實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和跨越式發(fā)展，2009年12月，甲公司決定實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。主要內(nèi)容為：方式一：虛擬股票計(jì)劃方式二：股票期權(quán)計(jì)劃要求：根據(jù)上述資料，分別指出甲公司兩種激勵(lì)方式的特征。答案：（1）虛擬股票的特征：①是一種享有企業(yè)分紅權(quán)的憑證。②本質(zhì)上是將獎(jiǎng)金延期支付，其資金來源于公司的獎(jiǎng)勵(lì)基金。③激勵(lì)對(duì)象可以在公司效益好時(shí)獲得分紅。（2）股票期權(quán)的特征：①是公司授予激勵(lì)對(duì)象在未來一定期限內(nèi)以預(yù)先確定的價(jià)格（行權(quán)價(jià)）和條件購(gòu)買公司一定數(shù)量股票的權(quán)利。②最終價(jià)值體現(xiàn)為行權(quán)時(shí)的價(jià)差（或：獲得股票的資本利得）。③風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)也高。④適合于成長(zhǎng)初期或擴(kuò)張期的企業(yè)。39.營(yíng)業(yè)收入計(jì)劃完成率＝營(yíng)業(yè)收入實(shí)際完成值/營(yíng)業(yè)收入目標(biāo)值，營(yíng)業(yè)收入計(jì)劃完成率在年度績(jī)效考核中的權(quán)重為10%（即標(biāo)準(zhǔn)分為10分）。假如營(yíng)業(yè)收入目標(biāo)值為200億元，實(shí)際完成值為190億元，則營(yíng)業(yè)收入計(jì)劃完成率指標(biāo)的考核得分為多少分？假如實(shí)際完成值為220億元，則營(yíng)業(yè)收入計(jì)劃完成率指標(biāo)的考核得分為多少分？答案：190/200×100%×10＝9.5（分）220/200×100%×10＝11（分）實(shí)務(wù)中，在應(yīng)用比率法計(jì)分時(shí)，一般需要設(shè)置一個(gè)考核評(píng)價(jià)得分的區(qū)間，即該指標(biāo)的最高得分和最低得分，以保證評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的總體得分處于一個(gè)預(yù)期目標(biāo)范圍之內(nèi)。如果例題中營(yíng)業(yè)收入計(jì)劃完成率最高得分為15分，最低得分為5分，實(shí)際完成值為320億時(shí)，這時(shí)得分超過15分（300億），所以考核得分修正為15分。40.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，自2020年企業(yè)擬采用彈性預(yù)算法編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算。根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)成本與產(chǎn)量之間的關(guān)系，如果預(yù)計(jì)產(chǎn)量在30萬件至45萬件之間時(shí)，固定成本0.45億元，彈性定額每件0.15萬元。要求：（1）如果預(yù)計(jì)產(chǎn)量是35萬件，計(jì)算生產(chǎn)成本的預(yù)算數(shù)。（2）如果預(yù)計(jì)產(chǎn)量是48萬件，應(yīng)該如何編制預(yù)算。答案：（1）產(chǎn)量是35萬件的生產(chǎn)成本預(yù)算4500＋350000×0.15＝57000（萬元）（2）如果預(yù)計(jì)產(chǎn)量48萬件，則超出適用范圍（30萬件至45萬件），應(yīng)及時(shí)修正、更新彈性定額，或改為列表法編制。41.華瑞集團(tuán)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“華瑞集團(tuán)”）為國(guó)有控股公司，下轄宏遠(yuǎn)科技股份有限公司等數(shù)十家子公司及中科電子研究中心等多個(gè)研發(fā)單位。2006年，經(jīng)證監(jiān)會(huì)發(fā)審委審批，宏遠(yuǎn)科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“宏遠(yuǎn)公司”）在上交所上市成功。華瑞集團(tuán)多年來一直以家用電子產(chǎn)品為發(fā)展方向，主要產(chǎn)品涉及彩電、冰箱、空調(diào)、微波爐等家電產(chǎn)業(yè)，并以此為依托，陸續(xù)開發(fā)了筆記本電腦、掌上電腦、數(shù)碼相機(jī)等多個(gè)項(xiàng)目。但由于家電行業(yè)及電子產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)激烈，且缺乏專有的分銷渠道，利潤(rùn)在不斷的下降。為此，華瑞集團(tuán)及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略，開始積極向海外市場(chǎng)尋求發(fā)展，并向不同行業(yè)進(jìn)軍，以期實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。2010年，華瑞集團(tuán)籌巨資收購(gòu)了德國(guó)第一大家電零售商萊斯特有限公司。萊斯特有限公司擁有德國(guó)最大的分銷網(wǎng)絡(luò)，并且在東歐地區(qū)的分銷網(wǎng)絡(luò)也是獨(dú)占鰲頭，并購(gòu)之后，華瑞利用萊斯特的銷售網(wǎng)絡(luò)，積極開拓德國(guó)以及東歐的市場(chǎng)。2010年，華瑞集團(tuán)投入巨資進(jìn)行3D視頻產(chǎn)品的研發(fā)工作，力求率先實(shí)現(xiàn)將3D技術(shù)在數(shù)字電視、掌上視頻產(chǎn)品、數(shù)碼攝像機(jī)、數(shù)碼相機(jī)的應(yīng)用。由于起步較晚，且國(guó)內(nèi)相關(guān)的技術(shù)人才比較稀缺，華瑞集團(tuán)在這次競(jìng)爭(zhēng)中暫時(shí)并未取得領(lǐng)先的地位。然而華瑞集團(tuán)的管理層信心堅(jiān)定，堅(jiān)持加大研發(fā)的投入力度，力求成為新技術(shù)產(chǎn)品的領(lǐng)頭羊。2010年，華瑞集團(tuán)的戰(zhàn)略部提出，目前我國(guó)的廣告增長(zhǎng)速度在世界依然名列前茅，但是在歐美非常流行的樓宇大屏幕廣告卻比較少，其原因固然有觀念的阻礙，但更主要的原因在于LED電子大屏幕技術(shù)的相對(duì)落后，或者產(chǎn)品質(zhì)量缺乏必要的保證，或者產(chǎn)品價(jià)格過高，使得各寫字樓不愿意引入LED電子大屏幕來做戶外廣告。而華瑞集團(tuán)管理層認(rèn)為，這是一個(gè)可供發(fā)展的好機(jī)會(huì)，雖然還缺乏經(jīng)驗(yàn)，但可以利用以往在家電方面的技術(shù)經(jīng)驗(yàn)及研發(fā)能力，并積極引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)來轉(zhuǎn)向LED電子大屏幕的研發(fā)和生產(chǎn)。于是2010年8月，按照華瑞集團(tuán)的要求，宏遠(yuǎn)公司和美國(guó)ABSN公司共同投資，設(shè)立了華恩高科有限責(zé)任公司，由宏遠(yuǎn)公司控股并投入資金和廠房，ABSN公司投入技術(shù)、設(shè)備，共同研發(fā)生產(chǎn)LED電子大屏幕。要求：（1）指出華瑞集團(tuán)收購(gòu)萊斯特公司屬于哪種企業(yè)總體戰(zhàn)略類型（寫出細(xì)分類型）。（2）指出宏遠(yuǎn)公司投資設(shè)立華恩高科有限責(zé)任公司研發(fā)生產(chǎn)LED大屏幕屬于哪種企業(yè)總體戰(zhàn)略類型（寫出細(xì)分類型）。答案：（1）華瑞集團(tuán)收購(gòu)萊斯特公司屬于成長(zhǎng)型戰(zhàn)略中的一體化戰(zhàn)略，具體為前向一體化戰(zhàn)略。（2）宏遠(yuǎn)公司投資設(shè)立華恩高科有限責(zé)任公司研發(fā)生產(chǎn)LED大屏幕屬于多元化戰(zhàn)略中的相關(guān)多元化戰(zhàn)略。42.（2005年）某股份有限公司是一家生產(chǎn)彩電和空調(diào)等家用電器的企業(yè)。公司1999年12月31日的股東權(quán)益總額為20億元，負(fù)債總額為20億元，資產(chǎn)總額為40億元。2001～2004年，公司每年1月1日新增長(zhǎng)期銀行借款10億元，年利率為5%，期限為10年，每年年末支付當(dāng)年利息。2001～2004年，公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入、凈利潤(rùn)和息前稅后利潤(rùn)，以及每年年末的股東權(quán)益、長(zhǎng)期借款和資產(chǎn)總額如下（單位：萬元）：假定：（1）公司適用的所得稅稅率為33%；公司股東權(quán)益的資金成本為8%。（2）公司負(fù)債除長(zhǎng)期銀行借款外，其他均忽略不計(jì)；公司長(zhǎng)期借款利息（利率均為5%）自2001年起計(jì)入當(dāng)期損益。（3）公司及所在行業(yè)的有關(guān)指標(biāo)如下：（4）公司的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)及有關(guān)指標(biāo)：要求：1.計(jì)算填寫下列表格中2004年的資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率和銷售增長(zhǎng)率，并簡(jiǎn)要分析公司的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力。2.計(jì)算填寫下列表格中2004年的投資資本收益率、加權(quán)平均資金成本和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)指標(biāo)（假定投資資本總額按年末數(shù)計(jì)算）。3.分析評(píng)價(jià)公司以會(huì)計(jì)利潤(rùn)最大化為核心的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)和以經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化為核心的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。答案：1.（1）計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)：（2）簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)分析：從資產(chǎn)負(fù)債率來看，公司負(fù)債水平逐年提高，且大大高于行業(yè)平均水平，表明公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，償債能力較差。2.3.公司實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和凈資產(chǎn)收益率均穩(wěn)步增長(zhǎng)，公司盈利能力逐年增強(qiáng)。說明公司初步實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)利潤(rùn)最大化的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。43.M公司是一家中央企業(yè)控制的子公司，2019年根據(jù)國(guó)資委發(fā)布的《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核實(shí)施方案》及《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)增加值考核實(shí)施方案》，引入經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效考核。經(jīng)過審計(jì)后的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為：稅前利潤(rùn)為1000萬元，利息費(fèi)用為60萬元，研發(fā)支出資本化金額為600萬元，研發(fā)支出的資本化金額攤銷為50萬元。平均所有者權(quán)益為5000萬元，長(zhǎng)期借款為1400萬元，應(yīng)付債券為1600萬元，短期借款為160萬元，平均在建工程為2000萬元。企業(yè)的平均資本成本率為14.95%，所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)。要求：1.計(jì)算M公司的經(jīng)濟(jì)增加值。2.簡(jiǎn)述實(shí)施經(jīng)濟(jì)增加值績(jī)效評(píng)價(jià)的效果。3.簡(jiǎn)述采用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法（KPI法）進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的優(yōu)缺點(diǎn)。答案：1.M公司的稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000×（1-25%）+（60+600-50）×（1-25%）=1207.5（萬元）M公司調(diào)整后資本=5000+1400+1600+160-2000=6160（萬元）M公司經(jīng)濟(jì)增加值=1207.5-6160×14.95%=286.58（萬元）2.運(yùn)用經(jīng)濟(jì)增加值進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的效果：（1）提高企業(yè)資金的使用效率。（2）優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。（3）激勵(lì)經(jīng)營(yíng)管理者，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的保值增值。（4）引導(dǎo)企業(yè)做大做強(qiáng)主業(yè)，優(yōu)化資源配置。3.關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的優(yōu)缺點(diǎn)44.甲公司為一家制造類企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)過程的復(fù)雜化，甲公司制造費(fèi)用占生產(chǎn)成本的比重越來越大，且制造費(fèi)用的發(fā)生與傳統(tǒng)成本法采用單一分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性越來越小。甲公司自2012年以來采用作業(yè)成本法進(jìn)行核算與管理。2016年6月，A、B兩種產(chǎn)品的產(chǎn)量分別為500臺(tái)和250臺(tái)，單位直接成本分別為0.4萬元和0.6萬元。此外A、B兩種產(chǎn)品制造費(fèi)用的作業(yè)成本資料如表：要求：根據(jù)上述資料，結(jié)合作業(yè)成本法，分別計(jì)算A、B兩種產(chǎn)品的單位制造費(fèi)用，并指出作業(yè)成本法及傳統(tǒng)成本法下制造費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)的區(qū)別。答案：A產(chǎn)品的制造費(fèi)用＝100×（200/160）＋300×（400/400）＋50×（100/100）＋25×（150/50）＝550（萬元）A產(chǎn)品的單位制造費(fèi)用＝550/500＝1.1（萬元）B產(chǎn)品的制造費(fèi)用＝60×（200/160）＋100×（400/400）＋50×（100/100）＋25×（150/50）＝300（萬元）B產(chǎn)品的單位制造費(fèi)用＝300/250＝1.2（萬元）區(qū)別：作業(yè)成本法下，制造費(fèi)用根據(jù)多種作業(yè)動(dòng)因進(jìn)行分配；傳統(tǒng)成本法下，制造費(fèi)用主要采用單一分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。45.甲公司是一家上市公司，擁有乙、丙兩家子公司。20×5年1月6日，丙公司自母公司（甲公司）處取得乙公司80%的股權(quán)，為進(jìn)行此項(xiàng)合并交易，丙公司發(fā)行6000萬股本公司普通股股票（每股面值1元，公允價(jià)值6.5元）作為合并對(duì)價(jià)。乙公司20×4年1月1日以前是甲集團(tuán)外部一家獨(dú)立企業(yè)，20×4年1月1日，甲公司以公允價(jià)值為12000萬元、賬面價(jià)值為6000萬元設(shè)備（該設(shè)備原價(jià)為8000萬元，已計(jì)提折舊1500萬元、計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬元）和本公司普通股2500萬股（面值為1元，公允價(jià)值為10元）購(gòu)入乙公司80%股權(quán)并能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制；購(gòu)買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為43000萬元（股本2000萬元、資本公積40000萬元、盈余公積300萬元、未分配利潤(rùn)700萬元），公允