小企業(yè)會計準則10會計科目及主要賬務(wù)處理

小企業(yè)會計準則10會計科目及主要賬務(wù)處理第1頁/共92頁外幣業(yè)務(wù)目錄資產(chǎn)負債所有者權(quán)益概述收入/費用/利潤及利潤分配財務(wù)報表及附注2012.5第2頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真會計科目變化小企業(yè)會計制度60小企業(yè)會計準則66編號名稱刪除增加會計科目具體變化比較

第3頁/共92頁新舊會計科目對照3報表列示新會計科目原會計科目應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款長期應(yīng)收款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款長期應(yīng)收款（未實現(xiàn)融資收益）（壞賬準備）應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款（壞賬準備）預(yù)付款項不變預(yù)付賬款第4頁/共92頁新舊會計科目對照3報表列示新會計科目原會計科目應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款長期應(yīng)收款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款長期應(yīng)收款（未實現(xiàn)融資收益）（壞賬準備）應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款（壞賬準備）預(yù)付款項不變預(yù)付賬款第5頁/共92頁新舊會計科目對照4報表列示新會計科目原會計科目（1）應(yīng)收股利（2）應(yīng)收利息（1）應(yīng)收股利（2）應(yīng)收股利（不變）（1）應(yīng)收股利（2）應(yīng)收股利其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)收補貼款第6頁/共92頁新舊會計科目對照5報表列示新會計科目原會計科目存貨（1）材料采購在途物資材料采購

存貨（2）原材料材料成本差異庫存商品（不變）原材料材料成本差異庫存商品第7頁/共92頁新舊會計科目對照6報表列示新會計科目原會計科目存貨（3）發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品

存貨（4）委托加工物資（不變）委托加工物資第8頁/共92頁新舊會計科目對照7報表列示新會計科目原會計科目存貨（5）周轉(zhuǎn)材料--包裝物

--低值易耗品包裝物低值易耗品

存貨（6）自制半成品存貨跌價準備生產(chǎn)成本存貨跌價準備第9頁/共92頁新舊會計科目對照8報表列示新會計科目原會計科目預(yù)付款項（其他應(yīng)收款）預(yù)付賬款（其他應(yīng)收款）待攤費用（1）長期股權(quán)投資（2）交易性金融資產(chǎn)（3）可供出售金融資產(chǎn)（1）長期股權(quán)投資-成本

-損益調(diào)整

-其他權(quán)益變動（2）交易性金融資產(chǎn)-成本

-公允價值變動

（3）可供出售金融資產(chǎn)

-成本

-公允價值變動

-利息調(diào)整

-應(yīng)計利息長期股權(quán)投資-股票投資

-其他股權(quán)投資第10頁/共92頁新舊會計科目對照9報表列示新會計科目原會計科目交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)-成本

-公允價值變動長期債權(quán)投資-債券投資（面值、溢價、折價、債權(quán)費用、應(yīng)計利息）

-可轉(zhuǎn)換公司債券-其他債權(quán)投資可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)

-成本

-公允價值變動

-利息調(diào)整

-應(yīng)計利息同上第11頁/共92頁新舊會計科目對照10報表列示新會計科目原會計科目持有至到期投資持有至到期投資-投資成本-利息調(diào)整-應(yīng)計利息同上作為相應(yīng)總賬科目的抵減項目，如：長期股權(quán)投資（1）持有至到期投資（2）（1）長期股權(quán)投資減值準備（2）持有至到期投資減值準備長期投資減值準備-長期股權(quán)投資（1）-長期債權(quán)投資（2）第12頁/共92頁新舊會計科目對照11報表列示新會計科目原會計科目持有至到期投資持有至到期投資-投資成本-利息調(diào)整-應(yīng)計利息持有至到期投資減值準備委托貸款-本金、利息、委托貸款減值準備（1）長期股權(quán)投資（2）可供出售金融資產(chǎn)（1）長期股權(quán)投資（2）可供出售金融資產(chǎn)股權(quán)分置流通權(quán)第13頁/共92頁新舊會計科目對照12報表列示新會計科目原會計科目固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準備投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準備第14頁/共92頁新舊會計科目對照13報表列示新會計科目原會計科目固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理（不變）固定資產(chǎn)清理在建工程在建工程在建工程減值準備在建工程第15頁/共92頁新舊會計科目對照14報表列示新會計科目原會計科目工程物資工程物資工程物資減值準備工程物資無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準備第16頁/共92頁新舊會計科目對照15報表列示新會計科目原會計科目投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計攤銷投資性房地產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)開發(fā)支出商譽研發(fā)支出-資本化支出商譽無無第17頁/共92頁新舊會計科目對照16報表列示新會計科目原會計科目長期待攤費用長期待攤費用-租入固定資產(chǎn)改良支出長期待攤費用-開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)遞延稅款第18頁/共92頁新舊會計科目對照17報表列示新會計科目原會計科目不予列示待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢資產(chǎn)類（以上）資產(chǎn)類（以上）資產(chǎn)類（以上）第19頁/共92頁*新舊會計科目對照18*報表列示新會計科目原會計科目短期借款短期借款短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)-應(yīng)付銀行承兌匯票-應(yīng)付商業(yè)承兌匯票應(yīng)付票據(jù)-應(yīng)付銀行承兌匯票-應(yīng)付商業(yè)承兌匯票第20頁/共92頁新舊會計科目對照19應(yīng)付賬款長期應(yīng)付款預(yù)收款項新科目應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款原科目應(yīng)付賬款長期應(yīng)付款預(yù)收賬款報表列示報表列示第21頁/共92頁新舊會計科目對照20應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)付職工薪酬-職工工資-職工福利費-社會保險費-住房公積金-工會經(jīng)費-職工教育經(jīng)費-非貨幣性福利-辭退福利報表列示：應(yīng)付職工薪酬第22頁/共92頁新舊會計科目對照21報表列示新會計科目原會計科目應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交稅金其他應(yīng)交（教育費附加、代扣代繳社會保險）應(yīng)付利息

其他應(yīng)付款應(yīng)付賬款應(yīng)付利息

其他應(yīng)付款應(yīng)付賬款預(yù)提費用

-預(yù)提借款利息-預(yù)提保險費

-預(yù)提水電費第23頁/共92頁新舊會計科目對照22應(yīng)付職工薪酬新科目應(yīng)付職工薪酬-社會保險費-住房公積金-工會經(jīng)費-職工教育經(jīng)費原科目其他應(yīng)付款

-基本養(yǎng)老保險

-基本醫(yī)療保險

-失業(yè)保險

-住房公積金

-工會經(jīng)費

-職工教育經(jīng)費報表列示報表列示第24頁/共92頁新舊會計科目對照23報表列示新會計科目原會計科目應(yīng)付利息應(yīng)付利息應(yīng)付利息應(yīng)付股利應(yīng)付股利應(yīng)付股利第25頁/共92頁新舊會計科目對照24報表列示新會計科目原會計科目長期借款長期借款-本金

-利息調(diào)整

-應(yīng)計利息長期借款-本金-利息應(yīng)付債券應(yīng)付債券-面值

-利息調(diào)整

-應(yīng)計利息應(yīng)付債券-面值-溢價-折價-利息第26頁/共92頁新舊會計科目對照25報表列示新會計科目原會計科目預(yù)計負債預(yù)計負債（內(nèi)容變化）預(yù)計負債長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款（內(nèi)容變化）長期應(yīng)付款第27頁/共92頁新舊會計科目對照26報表列示新會計科目原會計科目遞延所得稅負債遞延所得稅負債遞延稅款專項應(yīng)付款（以上負債類）專項應(yīng)付款（以上負債類）專項應(yīng)付款（以上負債類）第28頁/共92頁新舊會計科目對照27報表列示新會計科目原會計科目實收資本實收資本（股本）實收資本（股本）盈余公積盈余公積

-法定盈余公積

-任意盈余公積盈余公積

-法定盈余公積

-任意盈余公積

-法定公益金第29頁/共92頁新舊會計科目對照28資本公積新科目

資本公積-資本溢價（-股本溢價）-其他資本公積原科目資本公積-資本溢價（-股本溢價）-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準備

-接受現(xiàn)金捐贈

-股權(quán)投資準備-撥款轉(zhuǎn)入-外幣資本-折算差額

-其他資本公積報表列示報表列示第30頁/共92頁新舊會計科目對照29報表列示新會計科目原會計科目未分配利潤本年利潤本年利潤未分配利潤（所有者權(quán)益類）利潤分配-提取法定盈余公積-提取任意盈余公積

-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤-轉(zhuǎn)作股本的股利-盈余公積補虧未分配利潤（所有者權(quán)益類）利潤分配

-提取法定盈余公積-提取法定公益金

-提取任意盈余公積

-應(yīng)付普通股股利-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利----其他轉(zhuǎn)入

----未分配利潤（所有者權(quán)益類）第31頁/共92頁新舊會計科目對照30（成本類科目）報表列示新會計科目原會計科目存貨制造費用生產(chǎn)成本制造費用生產(chǎn)成本開發(fā)支出研發(fā)支出-費用化支出-資本化支出管理費用第32頁/共92頁新舊會計科目對照31（以下?lián)p益類）報表列示新會計科目原會計科目營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價值變動收益公允價值變動損益無

（會計政策變化所致）第33頁/共92頁新舊會計科目對照32（損益類）報表列示新會計科目原會計科目投資收益營業(yè)外收入投資收益營業(yè)外收入投資收益營業(yè)外收入補貼收入營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出第34頁/共92頁新舊會計科目對照33（損益類）報表列示新會計科目原會計科目營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加銷售費用管理費用銷售費用管理費用營業(yè)費用管理費用第35頁/共92頁新舊會計科目對照34（損益類）報表列示新會計科目原會計科目財務(wù)費用財務(wù)費用（利息收入、利息支出、匯兌損益、手續(xù)費等）財務(wù)費用（利息收入、利息支出、匯兌凈損失、手續(xù)費等）資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失（壞賬損失、存貨跌價損失、持有至到期投資減值損失、固定資產(chǎn)減值損失、無形資產(chǎn)減值損失、長期股權(quán)投資減值損失、工程物資減值損失、在建工程減值損失、商譽減值損失等）管理費用營業(yè)外支出投資收益等等第36頁/共92頁新舊會計科目對照35（損益類）報表列示新會計科目原會計科目營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)外支出所得稅費用所得稅費用-當期所得稅費用-遞延所得稅費用所得稅費用第37頁/共92頁新舊會計科目對照36（損益類）報表列示新會計科目原會計科目對比報表項目分析填列以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整第38頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則庫存現(xiàn)金如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”或“現(xiàn)金”等科目，按實際短缺的金額扣除應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記“管理費用”科目，貸記本科目;如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實際溢余的金額，借記本科目，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應(yīng)付款”科目，現(xiàn)金溢余金額超過應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記“營業(yè)外收入”科目。四、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按照實際短缺的金額，借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢,貸:庫存現(xiàn)金；屬于現(xiàn)金溢余，按照實際溢余的金額，借:庫存現(xiàn)金，貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢。按照管理權(quán)限經(jīng)批準后處理時，通過“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”。第39頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則銀行存款“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對。月度終了，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核

對一次。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，

應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。本科目期末借方余額，反映小企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。第40頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計準則銀行存款小企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款，做相反的會計分錄。有外幣銀行存款的小企業(yè)，還應(yīng)當分別按照人民幣和外幣進行明細核算。第41頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計準則其他貨幣資金一、本科目核算小企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、備用金等其他貨幣資金。二、本科目應(yīng)按照銀行匯票或本票、信用卡發(fā)放銀行、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“外埠存款”等進行明細核算。三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的其他貨幣資金。第42頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計準則其他貨幣資金一、本科目核算小企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、備用金等其他貨幣資金。二、本科目應(yīng)按照銀行匯票或本票、信用卡發(fā)放銀行、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“外埠存款”等進行明細核算。三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的其他貨幣資金。第43頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則短期投資小企業(yè)應(yīng)在期末時，對短期投資按成本與市價孰低計量。短期投資的總市價低于總成本的差額，應(yīng)計提短期投資跌價準備，計入當期損益。不計提跌價準備。一、短期投資（一）本科目核算小企業(yè)購入的能隨變現(xiàn)并且持有間不準備超過1年（含1年）的投資。（二）本科目可按股票、債券、基金等短期投資種類進行明細核算。（三）短期投資的主要賬務(wù)處理。注：持有期間所收到的股利、利息等，確認投資收益不計提短期投資減值準備1.小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)當按照實際支付的全部價款，借:短期投資，貸:銀行存款。第44頁/共92頁2.小企業(yè)購入股票，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借:短期投資，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借:應(yīng)收股利，按實際支付的全部價款，貸:銀行存款。3.小企業(yè)購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當按照實際支付的全部價款扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取利息，借:短期投資，按應(yīng)收的利息，借:應(yīng)收利息，按實際支付的全部價款，貸:銀行存款。第45頁/共92頁4.小企業(yè)在短期投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。5.實際收到現(xiàn)金股利或利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。6.小企業(yè)出售短期投資，應(yīng)當按照實際收到的價款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，按該項短期投資的賬面余額，貸記本科目，按尚未收到的現(xiàn)金股利或利息，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。（四）本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的短期投資成本。第46頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則應(yīng)收票據(jù)2.因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。因付款人無力支付票款，或到期不能收回應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記:”應(yīng)收票據(jù)”。五、小企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準備。不計提壞帳準備。第47頁/共92頁二、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)收到商業(yè)匯票，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。（二）商業(yè)匯票到期收回票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。(三）小企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率以及收款日期和收回金額等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第48頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理科目賬務(wù)處理應(yīng)收賬款

（一）小企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當按照應(yīng)收金額，借記本科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，按照其差額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（二）收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（三）按照小企業(yè)會計準則規(guī)定確認應(yīng)收賬款實際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。第49頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則應(yīng)收賬款四、小企業(yè)應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備。不計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當查明原因，對確實無法收回的，經(jīng)批準作為壞賬損失時，應(yīng)沖銷提取的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。

已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目;同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）按照小企業(yè)會計準則規(guī)定確認應(yīng)收賬款實際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。第50頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理科目賬務(wù)處理應(yīng)收股利

（一）小企業(yè)購入股票，如果實際支付的購買價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額，借記“短期投資”或“長期股權(quán)投資”科目，按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記本科目，按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”科目。（二）在短期投資或長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當按照本企業(yè)應(yīng)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（三）小企業(yè)實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。第51頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則應(yīng)收股利三、小企業(yè)對外進行長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當按照應(yīng)分得的金額確認為投資收益。第52頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理科目賬務(wù)處理其他應(yīng)收款

（一）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。出口產(chǎn)品或商品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。（二）收回其他各種應(yīng)收款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記本科目。（三）按照小企業(yè)會計準則規(guī)定確認其他應(yīng)收款實際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。第53頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則其他應(yīng)收款一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款，也通過本科目核算。四、小企業(yè)應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進行全面檢查，預(yù)計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。其他應(yīng)收款壞賬準備的提取及轉(zhuǎn)回等，應(yīng)比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)規(guī)定處理。三）按照小企業(yè)會計準則規(guī)定確認其他應(yīng)收款實際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。第54頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較項目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則存貨專門設(shè)有“低值易耗品”科目。取消低值易耗品科目，在“周轉(zhuǎn)材料”核算不符合固定資產(chǎn)標準的低值易耗品。盤虧計入營業(yè)外支出，盤盈重減管理費用。先通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算，然后計入營業(yè)外外入或營業(yè)外支出。計提存貨跌價準備，其后價值恢復的應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準備。不計提跌價準備。第55頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較項目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則預(yù)付賬款預(yù)付工程款計入“在建工程”。一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。包括：根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購貨款、租金、工程款等。預(yù)付工程款在“預(yù)付賬款”中核算。第56頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則長期股權(quán)投資分成本法和權(quán)益法兩種方法核算。成本法下收到宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤時確認為投資收益，權(quán)益法下沖減“長期股權(quán)投資”。（二）在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當按照應(yīng)分得的金額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。第57頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則固定資產(chǎn)（六）盤盈的固定資產(chǎn)，按其市價或同類、類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值扣除按照新舊程度估計的折舊后的余額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目。（一）盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“營業(yè)外支出”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目，按照已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記本科目。第58頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則固定資產(chǎn)自行建造固定資產(chǎn)，按建造資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。（二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費用）構(gòu)成。一般計入當期費用。（二）在固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的修理費，應(yīng)當按照固定資產(chǎn)的受益對象，借記“制造費用”管理費用”等科目。固定資產(chǎn)的大修理支出，借記“長期待攤費用”科目。沒有涉及。（三）對固定資產(chǎn)進行改擴建時，應(yīng)當按照該項固定資產(chǎn)賬面價值，借記“在建工程”科目，按照其已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記本科目。第59頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則在建工程為購建固定資產(chǎn)而專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)前，按規(guī)定資本化。與資產(chǎn)支出數(shù)掛鉤，計算復雜。在建工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，在應(yīng)付利息日應(yīng)當根據(jù)借款合同利率計算確定的利息費用，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費用，在應(yīng)付利息日，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。第60頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則工程物資五、盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人的賠償部分，工程尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本;工程已經(jīng)完工的，計入營業(yè)外收支?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”處理。第61頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則無形資產(chǎn)未明確規(guī)定。（二）自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購土地及建筑物支付的價款應(yīng)當在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進行分配，其中屬于土地使用權(quán)的部分，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按申請注冊過程中的實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。相關(guān)研發(fā)費用，于發(fā)生時計入當期管理費用。（四）開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，按照應(yīng)予資本化的支出，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目。第62頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)攤銷計入“管理費用”科目。小企業(yè)按月采用年限平均法計提無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當按照無形資產(chǎn)的受益對象，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。第63頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則累計攤銷攤銷無形資產(chǎn)價值時，借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目“無形資產(chǎn)”。小企業(yè)按月采用年限平均法計提無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當按照無形資產(chǎn)的受益對象，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目“累積攤銷”。第64頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則長期待攤費用一、本科目核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用。一、本科目核算小企業(yè)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費用等?；I建期間發(fā)生的費用，在“長期待攤費用”中核算，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月計入當期損益。不包括開辦費，直接計入當期損益。第65頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則短期借款（三）應(yīng)付票據(jù)到期，如小企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記本科目。發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當計入當期財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。（二）在應(yīng)付利息日，應(yīng)當按照短期借款合同利率計算確定的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。不要求在資產(chǎn)負債表日計提利息。應(yīng)收票據(jù)未涉及。（二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，貸“應(yīng)收票據(jù)”銀行無追索權(quán)情況下）或“短期借款”科目（銀行有追索權(quán)情況下）。第66頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則應(yīng)付賬款三、小企業(yè)如有確實無法支付的應(yīng)付賬款或是被其他單位承擔的應(yīng)付款項，應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積，借記本科目，貸記“資本公積”科目。小企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。第67頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則應(yīng)付職工薪酬未涉及非貨幣性支出及因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償

。第四十九條應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。包括非貨幣性支出及因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償

。第68頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則應(yīng)交稅費1.小企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅時，借記“管理費用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。1．小企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、應(yīng)交排污費）。三、小企業(yè)因多計等原因退回的所得稅，應(yīng)當在實際收到時，沖減收到當期的所得稅費用。小企業(yè)因多計等原因退回的消費稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實際收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目;屬于增值稅的，應(yīng)于實際收到時，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。（十）小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費稅、營業(yè)稅等時，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。第69頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則資本公積二、本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目:

（一）資本溢價;

（二）接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備;（三）外幣資本折算差額;

（四）其他資本公積。一、本科目核算小企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本中所占份額的部分。只包括資本溢價。未涉及。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補虧損。第70頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則盈余公積二、本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目:

（一）法定盈余公積;

（二）任意盈余公積;

（三）法定公益金。

一、本科目核算小企業(yè)（公司制）按照公司法規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。

小企業(yè)（外商投資）按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金也在本科目核算。第71頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則商品銷售收入確認小企業(yè)銷售商品的收入，應(yīng)當在下列條件同時滿足：1.已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2.既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；3.與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流本企業(yè)；4.相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。小企業(yè)采用發(fā)出商品或者提供勞務(wù)交易完成和收到貨款或取得收款權(quán)利作為標準，減少關(guān)于風險與報酬轉(zhuǎn)移的職業(yè)判斷。根據(jù)銷售方式和結(jié)算方式規(guī)定了7種收入確認的時點。第72頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則主營業(yè)務(wù)收入銷售退回應(yīng)當分別情況處理:

1.未確認收入的已發(fā)出商品的退回，不進行賬務(wù)處理。

2.已確認收入的銷售商品退回，應(yīng)直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等。發(fā)生銷貨退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），按照應(yīng)沖減銷售商品收入的金額，借記本科目，按照實際支付或應(yīng)退還的金額，貸記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的報告年度或以前年度的銷售退回，應(yīng)增設(shè)“5801以前年度損益調(diào)整”科目核算，并調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目。第73頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則營業(yè)務(wù)收入一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。一、本科目核算小企業(yè)實現(xiàn)的各項營業(yè)外收入。包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、違約金收益等。第74頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則其他業(yè)務(wù)支出一、本科目核算小企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用及相關(guān)的稅金和附加。一、本科目核算小企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。包括：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊費、出租無形資產(chǎn)的攤銷額等。第75頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則營業(yè)稅金及附加一、本科目核算小企業(yè)日常主要經(jīng)營活動應(yīng)負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。一、本科目核算小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等相關(guān)稅費。管理費用城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費、存貨盤盈盤虧、存貨跌價準備等?！盃I業(yè)稅金及附加”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外外支出”第76頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則財務(wù)費用一、本科目核算小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。一、本科目核算小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費用。包括：利息費用（減利息收入）、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣（減享受的現(xiàn)金折扣）等費用。

小企業(yè)發(fā)生的匯兌收益，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。第77頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則營業(yè)外支出一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、非常損失等。一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。第78頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真主要賬務(wù)處理比較科目小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則所得稅費用四、小企業(yè)收到因多計等原因而退還的所得稅，應(yīng)在實際收到退還的所得稅時，沖減收到當期的所得稅費用。小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅先征后返的，實際收到返還的企業(yè)所得稅，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。第79頁/共92頁新聯(lián)誼事務(wù)所集團/敬德敬業(yè)至誠至真首次執(zhí)行轉(zhuǎn)換新舊會計準則過渡表新舊準則轉(zhuǎn)換調(diào)整分錄比較報表的編制尚未出臺具體銜接文件第80頁/共92頁綜合題（一）甲企業(yè)為我國一小企業(yè)，適用的所得稅率為17%，其相關(guān)資料如下：（1）甲企業(yè)外購一項不需要安裝的設(shè)備，購買價款為1000000元，增值稅進項稅額為170000萬，運輸途中發(fā)生保險費為10000元，裝卸費5000元。甲企業(yè)對設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為20年，無殘值。（2）為了拓展新業(yè)務(wù)，甲企業(yè)購入一幢房產(chǎn)（包括占用的土地使用權(quán)），共支付價款1200萬元。經(jīng)相關(guān)機構(gòu)評估，該項建筑物與占用的土地使用權(quán)價值相對比例為3∶2。（3）甲企業(yè)自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費150萬元、人工工資50萬元，以及其他費用25萬元。甲企業(yè)采用年限平均法對無形資產(chǎn)進行攤銷，預(yù)計使用壽命10年。（4）甲企業(yè)從乙企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為10000元，增值稅額為1700元。發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。期末，甲企業(yè)對存貨進行檢查，發(fā)現(xiàn)存貨盤盈1000元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：2012.581第81頁/共92頁1.下列選項中，應(yīng)計入設(shè)備入賬價值的是（）。A.購買價款B.增值稅進項稅額C.保險費D.裝卸費【答案】ACD【解析】為購買設(shè)備交納的可抵扣的增值稅進項稅額不計人設(shè)備的入賬價值。2.甲企業(yè)購入的設(shè)備年折舊額是（）。A.50750B.50000C.59250D.58500【答案】A【解析】甲企業(yè)購入設(shè)備的入賬價值=1000000+10000+5000=1015000（元）。年折舊額=1015000/20=50750（元）。2012.582第82頁/共92頁3.甲企業(yè)購入房產(chǎn)的業(yè)務(wù)，正確的會計處理是（）。A.計入“固定資產(chǎn)—建筑物”的價值是1200萬元B.計入“固定資產(chǎn)—建筑物”的價值是720萬元C.計入“無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)”的價值是1200萬元D.計入“無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)”的價值是480萬元【答案】BD