全國2018年4月自考00233稅法試題及答案

全國2018年4月高等教育自學(xué)考試稅法試題課程代碼：00233一、單項選擇題：本大題共30小題。每小題1分。共30分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。1、馬克思指出，政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是（C）A、發(fā)債 B、收費(fèi)C、賦稅 D、罰款2、以納稅人的收益額為征稅對象的稅種是（B）A、流轉(zhuǎn)稅 B、所得稅C、財產(chǎn)稅 D、資源稅3、稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系主體雙方權(quán)利義務(wù)所共同指向和作用的客觀對象。下列選項中不屬于稅收法律關(guān)系客體的是（A）A、事件 B、行為C、實物 D、貨幣4、根據(jù)我國《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實施辦法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)包給他人經(jīng)營，承包人對外以發(fā)管人名義經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，其增值稅納稅人為（A）A、發(fā)包人 B、承包人C、由稅務(wù)部門確定納稅人 D、由發(fā)包人和承包人協(xié)商確定納稅人5、我國目前消費(fèi)稅采用的稅率形式是（C）A、定額稅率 B、比例稅率C、定額稅率和比例稅率 D、超額累進(jìn)稅率6、我國在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的商品有（D）A、金項鏈 B、鉑金手鏈C、黃金鑲鉆戒指 D、翡翠手鐲7、一般認(rèn)為增值稅發(fā)端于（C）A、美國 B、德國C、法國 D、英國8、增值稅的類型不包括（A）A、資源型增值稅 B、生產(chǎn)型增值稅C、收入型增值稅 D、消費(fèi)型增值稅9、增值稅小規(guī)模納稅人的計稅依據(jù)是（A）A、不含增值稅稅額的銷售額B、含增值稅稅額的銷售額C、不含增值稅和消費(fèi)稅稅額的銷售額D、含增值稅稅額的銷售額扣除成本費(fèi)用后的余額10、某公司進(jìn)口一批貨物，因報關(guān)違反規(guī)定造成海關(guān)少征稅款，海關(guān)可以追征的期限是自貨物放行之日起的（D）A、6個月內(nèi) B、1年內(nèi)C、2年內(nèi) D、3年內(nèi)11、《企業(yè)所得稅法》的生效時間是（C）A、2007年3月16日 B、2007年10月1日C、2008年1月1日 D、2008年3月16日12、企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的職工福利費(fèi)支出準(zhǔn)予在稅前扣除的數(shù)額是（D）A、不超過計稅工資總額5％ B、不超過計稅工資總額14％C、不超過工資薪金總額5％ D、不超過工資薪金總額14％13、企業(yè)所得稅納稅人在計算應(yīng)納所得稅時允許在稅前扣除的項目是（A）A、按國家規(guī)定為職工繳納的社會保險費(fèi) B、向某特殊疾病患者捐贈10萬元C、贊助某大學(xué)生團(tuán)隊活動5萬元 D、被勞動監(jiān)察大隊罰款1萬元14、依據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)稅所得額繳納企業(yè)所得稅的項目有（B）A、國債利息收入B、企業(yè)接受的捐贈收入C、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D、政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位的財政撥款15、依據(jù)我國稅法規(guī)定，計算企業(yè)所得稅時無形資產(chǎn)的攤銷年限（A）A、不得低于10年 B、不得高于10年C、不得低于5年 D、不得高于5年16、我國個人所得稅的納稅主體分為居民納稅人和非居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是（CA、住所 B、居住時間C、住所和居住時間 D、個人愿望17、以每次收入額為應(yīng)納稅所得額計征個人所得稅的是（D）A、工資、薪金所得 B、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得C、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D、股息、紅利所得18、從我國境外取得所得的個人所得稅納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后的一定期限內(nèi)將應(yīng)納稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。該期限為（A）A、30日 B、60日C、1年 D、2年19、2015年12月，企業(yè)家趙某向中國法律援助基金會捐贈20萬元，在計算其應(yīng)納個人所得稅時，該捐贈款（B）A、不允許扣除B、可以在稅前全額扣除C、可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的12％D、可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的30％20、我國暫未征收資源稅的是（D）A、井礦鹽 B、鐵礦石C、錳礦石 D、煤礦生產(chǎn)的天然氣21、我國土地增值稅采用的稅率形式是（B）A、超額累進(jìn)稅率 B、超率累進(jìn)稅率C、地區(qū)差別比例稅率 D、幅度差別比例稅率22、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（C）A、納稅人實際占用土地的評估價格 B、納稅人實際占用土地的成交價格C、納稅人實際占用土地的面積 D、納稅人實際占用土地的原值23、財產(chǎn)稅可以分為靜態(tài)財產(chǎn)稅與動態(tài)財產(chǎn)稅，下列稅種中，屬于靜態(tài)財產(chǎn)稅的是（A）A、房產(chǎn)稅 B、遺產(chǎn)稅C、贈與稅 D、契稅24、我國車輛購置稅的開征時間是（B）A、2000年 B、2001年C、2005年 D、2010年25、城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式是（D）A、單一比例稅率 B、復(fù)合比例稅率C、幅度比例稅率 D、地區(qū)差別比例稅率26、甲向乙出售一幢價值200萬元的房屋，該房屋買賣交易中契稅納稅人是（B）A、甲 B、乙C、甲和乙都是納稅人 D、由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定甲或乙納稅27、依法應(yīng)當(dāng)交納車船稅的車輛是（D）A、拖拉機(jī) B、人力三輪車C、電動自行車 D、摩托車28、根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅的具體征收范圍不包括（D）A、城市的房產(chǎn) B、縣城的房產(chǎn)C、建制鎮(zhèn)的房產(chǎn) D、農(nóng)村的房產(chǎn)29、依法應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的憑證是（B）A、教師資格證 B、土地使用證C、交通駕駛證 D、導(dǎo)游證30、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時必須出示（A）A、稅務(wù)檢查證 B、稅務(wù)機(jī)關(guān)介紹信‘C、稅務(wù)人員工作證 D、稅務(wù)檢查人員身份證二、多項選擇題：本大題共5小題。每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出。錯選、多選或少選均無分。31、關(guān)于稅收的說法，正確的是（ABC）A、稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的形式特征B、稅收是一種特殊分配關(guān)系C、稅收是一個歷史范疇D、稅收具有一定的懲罰性E、稅收具有對價性32、以所得稅為主體稅種的代表性國家有（ABCD）A、美國 B、英國C、德國 D、日本E、中國33、免予征收增值稅的事項有（ABC）A、甲：銷售自己使用過的電腦B、乙：在互聯(lián)網(wǎng)上收購古舊圖書C、丙（農(nóng)民）：銷售其承包地出產(chǎn)的玉米棒子D、?。ü荆簩⒆援a(chǎn)的新款手機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)給員工E、戊（公司）：將外購的電動自行車獎勵給模范員工34、依法可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)有（AD）A、海水魚養(yǎng)殖業(yè) B、熱帶魚養(yǎng)殖業(yè)C、寵物狗飼養(yǎng)業(yè) D、家禽飼養(yǎng)業(yè)E、觀賞鳥飼養(yǎng)業(yè)35、我國個人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得包括（ABCD）A、津貼 B、補(bǔ)貼C、勞動分紅 D、年終加薪E、差旅費(fèi)補(bǔ)貼三、名詞解釋題：本大題共4小題，每小題3分，共12分。36、比例稅率答：是指對同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計征的稅率。37、程序稅法答：是指以保證稅法主體的權(quán)利和義務(wù)得以實施或者職權(quán)和職責(zé)得以履行的有關(guān)程序為主的法律，主要規(guī)定征稅機(jī)關(guān)的稅收征管程序和納稅人的納稅程序等內(nèi)容。38、優(yōu)惠關(guān)稅答：是指對來自某些特定的受惠國的進(jìn)口貨物使用比普通稅率較低的稅率征收的關(guān)稅。39、納稅申報答：是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依法在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他有關(guān)資料的一項征管制度。四、簡答題：本大題共4小題，每小題4分。共16分。40、簡述增值稅的作用。答：（1）增值稅具有中性，不會干擾資源配置。（1分）（2）有利于保障財政收入的穩(wěn)定增長。（1分）（3）有利于國際貿(mào)易的開展。（1分）（4）具有相互勾稽作用，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。（1分）41、簡述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。-208答：（1）體現(xiàn)稅收的公平原則（2）征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。（3）將納稅人分為居民和非居民。（4）貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想。（6）通過特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實質(zhì)課稅原則。（5）鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新。（注：每點(diǎn)1分，答對任意4點(diǎn)得滿分）42、我國對外簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)遵循的原則。答：我國對外簽訂的稅收協(xié)定在尊重國際慣例基礎(chǔ)上，遵循下列原則：（1）堅持和維護(hù)所得來源稅收管轄權(quán)的優(yōu)先原則；（2分）（2）堅持稅收待遇對等原則；（1分）（3）堅持稅收饒讓原則。（1分）43、簡述《稅收征管法》關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定。答：《稅收征管法》關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定，主要有三種情況：（1）稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；（1分）（2）稅收優(yōu)先于發(fā)生在后的擔(dān)保債權(quán)；（1分）（3）稅收優(yōu)先于行政罰款和沒收違法所得。（2分）五、論述題：本大題共1小題，12分。44、試述稅法解釋應(yīng)遵循“有利于納稅人”原則。答：（1）根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅收的無償性特征決定了國家無需承擔(dān)任何稅法的義務(wù)，故稅法的解釋很少考慮納稅人的權(quán)利。僅僅關(guān)注如何促使行政機(jī)關(guān)運(yùn)用最少的人力物力征得最多的稅收。因此稅法解釋的價值取向偏重于“有利于國庫原則”。（3分）（2）隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價值取向。（2分）這是借鑒格式合同的解釋原則——“疑義利益解釋規(guī)則”或“不利解釋規(guī)則”提出的。該規(guī)則是指對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解加以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式合同條款方的解釋。（2分）格式合同提供方的法律地位與稅收法律關(guān)系中征稅機(jī)關(guān)的法律地位，在某種程度上很相似。（2分）（3）在我國，行政機(jī)關(guān)既是解釋稅法者，又是稅收法律關(guān)系一方當(dāng)事人，這就存在很大的角色沖突。（1分）因此，稅法解釋采取“有利于納稅人”原則，符合現(xiàn)代稅法保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價值取向。（2分）六、案例分析題：本大題共2小題，每小題10分，共20分。45、案例：某超市（增值稅一般納稅人）2015年12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從某彩電生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購進(jìn)液晶電視一批，價款150萬元，依法取得增值稅專用發(fā)票；（2）向個體餐飲店銷售食用油600桶，每桶平均價50元；（3）向個人銷售其它食品及日雜商品收入280萬元；（4）上期未抵扣進(jìn)項稅款20000元。問題：根據(jù)以上資料，說明該超市上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該企業(yè)2015年12月應(yīng)納增值稅額的計算式。答：依據(jù)增值稅立法規(guī)定，該企業(yè)的各項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如下：（1）從某彩電生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購進(jìn)液晶電視，依法取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額。（1分）可抵扣進(jìn)項稅額為：150萬×17%（1分）（2）銷售食用油，適用13%低稅率計算銷項稅金。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法，應(yīng)按下列公式換算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）（1分）該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為：（600桶×50元/桶）÷（1＋13%）×13%（1分）（3）銷售其它食品及日雜商品，適用17%稅率計算銷項稅金。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法，應(yīng)按下列公式換算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）（1分）該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為：280萬元÷（1＋17%）×17%（1分）（4）上期未抵扣進(jìn)項稅額20000元，可以結(jié)轉(zhuǎn)本期抵扣。（1分）（5）本期應(yīng)納增值稅稅額的計算式＝本期銷項稅額－本期進(jìn)項稅額＝（2）＋（3）－（1）－（4）＝[（600桶×50元/桶）÷（1＋13%）×13%]＋[280萬元÷（1＋17%）×17%－（150萬元×17%）－20000元（2分）（若（1）（2）（3）未寫出計算式，最后綜合式正確，可得5分。）（6）如果因本期銷項稅抵扣本期進(jìn)項稅和上期結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項稅金后結(jié)果為負(fù)數(shù)，則該企業(yè)本期不需繳納增值稅，其稅金可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（1分））46、案例：某公司2015年經(jīng)營情況如下：（1）實現(xiàn)營業(yè)收入860萬元；（2）營業(yè)成本320萬元，稅金35萬元；（3）投資收益10萬元（其中，國債利息收入8萬元）、（4）營業(yè)外收入30萬元；（5）營業(yè)外支出85萬元（包括贊助某項體育比賽68萬元和代扣單位個人所得稅后來繳納而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款5萬元）；（6）管理費(fèi)用290萬元；（7）財務(wù)費(fèi)用140萬元。問題：根據(jù)以上資料，說明該公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該公司2015年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計算式。答：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，該公司的各項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如下：一、收入總額：1、實現(xiàn)營業(yè)收入860萬元，屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法計入收入總額。（1分）2、投資收益10萬元，計入收入總額。但國債利息屬于免稅收入，依法不計入收入總額。（1分）應(yīng)計入收入總額的收入為：10萬元－8萬元＝2萬元（1分）3、營業(yè)外收入30萬元，依法計入收入總額。（1分）收入總額＝860萬元＋（10萬元－8萬元）＋30