注冊會計(jì)師(審計(jì))歷年真題試卷匯編11

注冊會計(jì)師（審計(jì)）歷年真題試卷匯編11(分：72.00做題時間：分鐘)一、單項(xiàng)擇(總題數(shù)：，數(shù)44.00)1.單項(xiàng)選擇每題只有一個正確答，請從每題的備選案中選出個你認(rèn)為最正確的答案，在答卡相應(yīng)位置上2B鉛筆填相應(yīng)的答代碼。答案寫在試題上無效。__________________________________________________________________________________________2.2007年】下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是)。A.果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷B.計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?。對用作審?jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性C.應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)√審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷(選項(xiàng)A錯)職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進(jìn)一步調(diào)查(選項(xiàng)B錯)注冊會計(jì)師雖不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之問的關(guān)系(項(xiàng)C錯誤會計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)，作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息項(xiàng)D正確。3.2015年】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是)。A.劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C.計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.步評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少√如果注冊會計(jì)師計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序，獲取更多的審計(jì)證據(jù)，即從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度與所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間是正向關(guān)系項(xiàng)A正)如果注冊會計(jì)師評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序獲取更多的審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平，即評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間是正向關(guān)系項(xiàng)B正確)。如果注冊會計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，則所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少，即審計(jì)證據(jù)質(zhì)量與所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間是反向關(guān)系(項(xiàng)C正)如果注冊會計(jì)師評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，則應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施更多的控制測試，獲取更多審計(jì)證據(jù)來證明控制運(yùn)行是有效的，從而減少實(shí)質(zhì)性程序，即評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平與所需通過控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間是反向關(guān)系(選項(xiàng)D錯)4.2009年】在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是)。A.定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力√D.對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)選項(xiàng)C錯，因?yàn)樽詴?jì)師從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)據(jù)不一致，則表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，不能直接認(rèn)為審計(jì)證據(jù)不存在說服力。另一方面，選項(xiàng)C說的是審計(jì)證據(jù)的可性，而不是審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。5.2010年】對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定。通過實(shí)施函證程序，注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是)。A.價(jià)和分?jǐn)侭.類C.在

√D.整性選項(xiàng)C正。注冊會計(jì)師函證應(yīng)收賬款所獲取的審計(jì)證據(jù)，與資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的“存在”認(rèn)定最相關(guān)。6.2015年】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯誤的是)A.外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面證據(jù)√

C.計(jì)證據(jù)相關(guān)性可能受測試方向的影響D.關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心選項(xiàng)B錯。如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。7.2012年】下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是)。A.計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)B.取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)這些審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷√C.冊會計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響D.要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響選項(xiàng)B錯。如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷。8.2015年】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是)A.計(jì)證據(jù)不包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.冊會計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)蜟.冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系√D.部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計(jì)中獲取的信息或會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序所獲取的信息(項(xiàng)A錯誤雖然審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危侨绻詴?jì)師在審計(jì)過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價(jià)文件記錄的真?zhèn)?選項(xiàng)B錯)。注冊會計(jì)師可以考獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由(項(xiàng)C正確如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不是直接采用外部證據(jù)項(xiàng)D錯誤)9.2013年】下列有關(guān)注冊會計(jì)師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是)A.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序B.小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序C.果有充分證據(jù)表明函證很可能無效．注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序√D.果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序針對應(yīng)收賬款是否不實(shí)施函證程序是有嚴(yán)格條件的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效項(xiàng)C正確。10.【2014】下列有關(guān)函證的說法中，正確的是)。A.果注冊會計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

√B.果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量C.冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低D.果注冊會計(jì)師將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，可見，與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行不構(gòu)成注冊會計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量的理由(選項(xiàng)B錯誤)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效項(xiàng)C錯)。當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計(jì)師可考慮采用消極的函證方式(1)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估低水平(2)及大量余額較小的賬戶；(3)預(yù)期不存在大量的錯誤(4)沒有理由相被詢證者不認(rèn)真對待函證項(xiàng)D錯)11.【2015】下列有關(guān)積極式函證的說法中，錯誤的是)A.冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在發(fā)出詢證函后予以跟進(jìn)，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函B.果管理層不允許寄發(fā)函證，注冊會計(jì)師可以發(fā)表非無保留意見

C.果注冊會計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)D.保證回函率，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排專人催收函證√當(dāng)實(shí)施函證程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對詢證函保持控制，比如發(fā)出詢證函并予以跟進(jìn)，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函(審計(jì)準(zhǔn)則第14，選項(xiàng)A正確)如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲绦驘o法獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號—在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定確定其對審計(jì)工作審計(jì)意見的影響可能發(fā)表非無保留意見(審計(jì)準(zhǔn)則第15，選項(xiàng)B正確如果注冊會計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)，比如：可獲得的佐證管理層認(rèn)定的信息只能從被審計(jì)單位外部獲?。挥秩纾汗芾韺恿桉{于內(nèi)部控制之上時，員工和管理層串通舞弊使注冊會計(jì)師不能信賴從被審計(jì)單位獲取的審計(jì)證據(jù)(審計(jì)準(zhǔn)1312號第條C正確為了確保對函證過程的控制，防止被審計(jì)單位與被詢證者串通舞弊，不應(yīng)由被審計(jì)單位催收詢證(項(xiàng)D錯誤)12.【2014】下列有關(guān)注冊會計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時實(shí)施分析程序的說法中，錯誤的是)。A.施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的了解一致B.施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同C.施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平√D.果通過實(shí)施分析程序識別出以前未識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序注冊會計(jì)師在總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致(果不一致考慮是否需要追加審計(jì)程序)，并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水(項(xiàng)C錯誤)13.【2013】下列有關(guān)選取測試項(xiàng)目的方法的說法中，正確的是)。A.某類交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計(jì)抽樣B.總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試時，應(yīng)當(dāng)使總體中每個項(xiàng)目都有被選取的機(jī)會C.全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測試√D.計(jì)抽樣更適用于控制測試選取特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果不能推斷至整個總體能由特定項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果得出總體特征(的審計(jì)結(jié)論)不構(gòu)成審計(jì)抽樣(項(xiàng)A錯)注冊會計(jì)師從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試時，沒有遵循隨機(jī)原則，總體中每個項(xiàng)目不是都具有被選取的機(jī)會(選項(xiàng)B錯)。對于全部項(xiàng)目進(jìn)行查，通常更適用于細(xì)節(jié)測試而不適用于控制測試(項(xiàng)正確審計(jì)抽樣適用于控制測試和細(xì)節(jié)測試(項(xiàng)D錯)14.【2015】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯誤的是)。A.使用統(tǒng)計(jì)抽樣時，注冊會計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)√C.冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.非注冊會計(jì)師對總體中所有的項(xiàng)目都實(shí)施檢查，否則存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)(項(xiàng)B錯誤15.【2014】下列各項(xiàng)中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是)。A.冊會計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)B.冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差C.冊會計(jì)師未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試√D.冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情況：(1)選擇的總體不適合于測試目標(biāo)項(xiàng)A)；(2)未能適當(dāng)?shù)囟x誤差(項(xiàng)B)；(3)選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序；未能適地評價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況項(xiàng)D)(5)他原因。在審計(jì)抽樣中，如果未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的情形(選項(xiàng)C)。16.【2013】下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯誤的是)。A.冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

B.冊會計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益C.統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果D.冊會計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)√選項(xiàng)D錯為不論統(tǒng)計(jì)抽樣方法還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法冊會計(jì)師測試的都是低于總體％項(xiàng)目，均存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只不過注冊會計(jì)師在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時無法精確地測定抽樣風(fēng)險(xiǎn)。17.【2015】下列抽樣方法中，適用于控制測試的是)。A.PPS樣B.額估計(jì)抽樣C.性抽樣D.量抽樣

√屬性抽樣與變量抽樣是一組相對應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計(jì)師評估的控制有效性，即用于控制測試(項(xiàng)C正)；變量抽樣在審中主要用于細(xì)節(jié)測試，確定記錄金額是否合理(項(xiàng)D不確注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括PPS樣(項(xiàng)A正確傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣(項(xiàng)B不正確18.【2015】下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是)。A.控制測試中，注冊會計(jì)師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小B.細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計(jì)師確定的樣本規(guī)模越大C.既定的可容忍誤差下，注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大√D.冊會計(jì)師通常接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大在控制測試中，可容忍偏差率與樣本規(guī)模的關(guān)系是反向變動項(xiàng)A錯誤。在細(xì)節(jié)測試中，總體模較大的情況下，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零(項(xiàng)B錯)在控制測試中，在既定的可容忍誤差下，注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大(項(xiàng)C正)不論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小(項(xiàng)錯誤19.【2014】下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是)。A.體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小B.總體被適當(dāng)分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模√C.誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時，可容忍錯報(bào)越低，所需的樣本規(guī)模越大D.于大規(guī)?？傮w，總體的實(shí)際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響選項(xiàng)B錯。在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，當(dāng)總體被適當(dāng)分層，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常小于不對總體分層確定的樣本規(guī)模(分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率)20.【2015】有關(guān)注冊會計(jì)師使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試的說法中，正確的有)。A.可容忍偏差率超過20時，注冊會計(jì)師通常無需實(shí)施控制測試√B.果總體規(guī)模很大，注冊會計(jì)師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響√C.冊會計(jì)師通常需要計(jì)算樣本偏差率并推斷總體偏差率D.冊會計(jì)師通?？梢詫λ锌刂茰y試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平，對每一項(xiàng)控制測試分別確定可容忍偏差率非統(tǒng)計(jì)抽樣中樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計(jì)，因而在控制測試的非統(tǒng)計(jì)抽樣中無須另外推斷總體偏差率，選項(xiàng)C錯誤；在確定可容忍差率時，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮計(jì)劃評估的控制有效性，即根據(jù)具體控制有效性確定，D誤。21.【2013】如果使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試沒有為得出有關(guān)測試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，下列有關(guān)注冊會計(jì)師采取的措施中，錯誤的是()。A.試替代控制B.改相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序C.大樣本規(guī)模D.高可容忍偏差率

√選項(xiàng)D錯。如果使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試沒有為得出有關(guān)測試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師可能擴(kuò)大樣本規(guī)模(項(xiàng)，測試替代控制(選項(xiàng)A)或修改相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)。

22.【年】甲公司財(cái)務(wù)人員每月與前35名主要客戶對賬，如有差異進(jìn)行調(diào)查。注冊會計(jì)師以與各主要客戶的每次對賬為抽樣單元，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測試該控制，確定最低樣本數(shù)量時可以參照的控制執(zhí)行頻率是()。A.月1次B.周1次C.日1次D.日數(shù)次

√選項(xiàng)D正。在采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行控制測試時，最低樣本數(shù)量與控制執(zhí)行頻率相關(guān)，如果控制發(fā)生總次數(shù)大于250次如：×12=420)，可以參照的控制行頻率是每日數(shù)次。最低樣本數(shù)量25次。二、多項(xiàng)擇(總題數(shù)：，數(shù)20.00)23.項(xiàng)選擇題每均有多個確答案，請從每題的選答案中選出你認(rèn)正確的答，在答題卡相應(yīng)位置上用鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；答、錯答、漏答均不得分答案寫在試題上無效。__________________________________________________________________________________________24.【2009】下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有)。A.分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序√B.分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序√C.分析程序用作控制測試程序D.分析程序用作對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序√注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序的要求和目的有三種：(1)用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境選項(xiàng)A)(2)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時用作實(shí)質(zhì)性程序(項(xiàng)B)；(3)在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核項(xiàng)D)。選項(xiàng)C正確，因?yàn)榉治龀绦蚴峭ㄟ^研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價(jià)財(cái)務(wù)信息?？刂茰y試一般不涉及大量數(shù)據(jù)，所以不宜將分析程序用作控制測試程序。25.【2009】在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有)。A.一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易√B.估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

√C.對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試√D.據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系√注冊會計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(1)估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)B)(2)對同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試的同時實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適(項(xiàng)C)實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項(xiàng)A、D)。26.【2010】在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有)。A.獲得信息的來源

√B.獲得信息的可比性

√C.獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)√D.可獲得信息相關(guān)的控制√注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面考慮實(shí)質(zhì)性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：可獲得信息的來源(2)可得信息的可比性；(3)可獲得信息的性質(zhì)和相性；與信編制相關(guān)的控制。如果注冊會計(jì)師通過測試獲知與信息編制相關(guān)的控制運(yùn)行有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計(jì)，該信息的可靠性將更高。27.【2014】下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時確定可接受差異額的說法中，正確的有)。A.估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受差異額越低√B.要性影響可接受差異額√C.定可接受差異額時，需要考慮一項(xiàng)錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的可能性√D.要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高選項(xiàng)D不確。如果注冊會計(jì)師需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，越需要獲取有說服力的審計(jì)證據(jù)，可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會降低。28.【2014】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不采用審計(jì)抽樣的有)。

A.險(xiǎn)評估程序B.制測試

√C.質(zhì)性分析程序D.節(jié)測試

√審計(jì)抽樣適用于控制測試(制的運(yùn)行留下軌跡時)(選B)以及細(xì)節(jié)測試項(xiàng)D)時。注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序(項(xiàng)A)和實(shí)質(zhì)性分析程序項(xiàng)時，均不適合采用審計(jì)抽樣。29.【2014】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有)。A.受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果B.受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果√C.拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率√D.拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果(B正)風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率選C正)30.【2013】下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有)A.冊會計(jì)師實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)√B.冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)√C.冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.冊會計(jì)師可以通過加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)√注冊會計(jì)師通過擴(kuò)大樣本規(guī)模能夠降低的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C不正確)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。注冊會計(jì)師也可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)D正)31.【2013】下列各項(xiàng)中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有)。A.容忍偏差率

√B.測試總體的預(yù)期偏差率√C.制所影響賬戶的可容忍錯報(bào)D.冊會計(jì)師在評估風(fēng)險(xiǎn)時對相關(guān)控制的依賴程度√控制測試中直接影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)(項(xiàng)D)容忍偏差率選項(xiàng)A)預(yù)計(jì)總體偏差率(項(xiàng)B)。32.【2014】下列選取樣本的方法中，可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用的有)。A.用隨機(jī)數(shù)表選樣

√B.意選樣C.用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣√D.統(tǒng)選樣

√在統(tǒng)計(jì)抽樣中注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循隨機(jī)原則選取樣本隨意選樣項(xiàng)沒有遵循隨機(jī)原則故恰當(dāng)。三、簡答(總題數(shù)：4，分?jǐn)?shù)8.00)33.答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。__________________________________________________________________________________________34.【2015】ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司年財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬顯微小錯報(bào)的臨界為5萬元計(jì)工作底稿中與函證程序關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審項(xiàng)目組在寄發(fā)詢證函前將被詢證方的名稱地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進(jìn)行了核對(2)甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550元。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn)選了年末余額合計(jì)為480萬的兩家主要供應(yīng)商實(shí)施函證未發(fā)現(xiàn)舞弊(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員隨甲公司出納到乙銀行實(shí)施函證，出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計(jì)項(xiàng)目組成員在等候區(qū)等候(4)客戶公司年末應(yīng)收賬款余額萬元，回函金額90萬元，因差異金額高明顯微小錯報(bào)的臨界值，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此提出了審計(jì)調(diào)整建議。(5)客丁公司回函郵寄顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致公司財(cái)務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理在審計(jì)工作底稿中記錄了這一情況(6)客戶戊公司為海外公司，審計(jì)項(xiàng)目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。要求：針對上述事項(xiàng)(1)至6)逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。__________________________________________________________________________________________

正確答案：(確答案：(1)當(dāng)。不恰當(dāng)。僅選取金額主要供應(yīng)商實(shí)施函證不能應(yīng)對低估風(fēng)險(xiǎn)／還應(yīng)選取小額或零余額賬戶。(3)恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)觀察函證的處理過程／審計(jì)項(xiàng)目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。(4)恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在錯報(bào)。(5)恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對該情況進(jìn)行核實(shí)／口頭解釋證據(jù)不充分，還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序／直接與丁公司聯(lián)系核實(shí)／前往丁公司辦公地點(diǎn)進(jìn)行驗(yàn)證。(6)不恰當(dāng)。未直接取得回函影響回函的可靠性／應(yīng)取得戊公司直接寄發(fā)的詢證函。)35.【2015】甲公司是會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊會計(jì)師責(zé)審計(jì)甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：甲公司所處行業(yè)2014年度市場需求顯著下降，A冊會計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估分析程序時，以2013年務(wù)報(bào)表已審數(shù)為預(yù)期值，將2014年財(cái)務(wù)報(bào)表中波動較大的項(xiàng)目評估為存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域(2)A注冊會計(jì)師對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，將實(shí)際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額甲公司的產(chǎn)量與生產(chǎn)工人工資之間存在穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，A冊會計(jì)師認(rèn)為產(chǎn)量信息來自于非財(cái)務(wù)部門，具有可靠性，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時據(jù)以測算直接人工成本。(4)A注冊計(jì)師對運(yùn)輸費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為150萬元，實(shí)際異為350萬元，A注冊會