注冊會計師(稅法)歷年真題試卷匯編4

注冊會計師（稅法）歷年真題試卷匯編4(分：56.00做題時間：分鐘)一、單項擇(總題數：6，數12.00)1.單項選擇每題只有一個正確答，請從每題的備選案中選出個你認為最正確的答案，在答卡相應位置上2B鉛筆填相應的答代碼。答案寫在試題上無效。__________________________________________________________________________________________2.某中學委托一服廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬，學校另支付加工費10萬元，下列各項關于計算印花稅的表述中，正確的是()(2011年)A.校應以50萬元的計稅依據，按銷售同的稅率計算印花稅B.裝廠應以50萬元的計稅依據，按銷合同的稅率計算印花稅C.裝廠應以10萬元加工費為計稅依據按加工承攬合同的稅率計算印花稅√D.裝廠和學校均以萬為計稅依據，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花所以原材料由學校提供服裝廠收取加工費加工費元按照加工承攬合同計算印花稅。3.下列關于契稅征制度的表述中，正確的是)。(2011年)A.承受國有土地使用權所支付的土地出讓金應計征契稅√B.法定繼承人根據遺囑承受死者生前的房屋權屬免征契稅C.個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅D.自有房產作股權投資于本人獨資經營的企業(yè)應按房產的市場價格繳納契稅承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金要計征契稅選項法定繼承人承受死者生前房屋免契稅，非法定繼承人不能免稅；選項對個人購買普通住房，且屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅；選項，以自有房產投資于本人獨資經營的企業(yè)，免納契稅。4.居民乙因拖欠居甲180萬元款項無力償還，2010年6月經當地有關部門解，以房產抵償該筆債務，居民甲因此取得該房產的產權并支付給居民乙差價款萬元。假定當地省府規(guī)定的契稅稅率5。下列表述中正確的是()。(2010年A.民甲應繳納契稅1萬元B.民乙應繳納契稅1萬元C.民甲應繳納契稅萬√D.民乙應繳納契稅萬抵債房屋的價值=180+20=200(萬元)所以由甲企業(yè)繳納契稅=200×％=10(萬元5.居民2008年購置了一套價萬元的新住房對原有的兩套住房處理如下出售給居民乙，成交價格50萬；另一套市場價格萬的住房與居民丙進行等價交換。假定當地省政府規(guī)定的契稅稅率為4，則居民甲2008年應繳納的契稅為)。(2009年)A.4元

√B.6元C.7．2元D.9．2元本題考核契稅的計算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價交換房屋的免征契稅，因此，甲應繳納的契稅=1004％元)6.某批發(fā)兼零售的民企業(yè)，2010度自行申報營業(yè)收入總額350萬，成本費用總額370萬元，當年虧損20萬，經稅務機關審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為，該居民企業(yè)度應繳納企業(yè)所得稅)。(2011)A.7．00元B.7．40元C.7．61元

D.8．04元

√370÷(1-8)8％×％=8.04(萬元)二、多項擇(總題數：4，數8.00)7.多項選擇每題均有多個正確答，請從每題的備選案中選出認為正確的答案，在答題卡相位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。案寫在試題卷無效。__________________________________________________________________________________________8.下列合同中，屬印花稅征收范圍的有)。(2011年A.資租賃合同

√B.庭財產兩全保險合同√C.網與用戶之間簽訂的供電合同D.電廠與電網之間簽訂的購售電合同√選項C電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。9.居民甲將其擁有一處房產給居民乙，雙方簽訂房屋權屬轉移合同并按規(guī)定辦理了房屋產權過戶手續(xù)。下列關于契稅和印花稅的表述中，正確的有()(2010年)A.為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時負有印花稅和契稅的納稅義務B.稅的計稅依據為房屋權屬轉移合同中確定的房產成交價格√C.稅納稅人應在該房產的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應在簽訂合同時就地納稅√D.稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同的當天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同簽訂時發(fā)生√契稅，是承受方繳納，轉讓方不涉及契稅，所以選項正確。10.孫將自有住房無償贈與非法定繼承人王某已向稅務機關提交經審核并簽字蓋章“個人無償贈與不動產登記表”。下列有關孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有()。(2009年A.某應繳納契稅B.某應繳納契稅

√C.某應繳納印花稅D.某應繳納印花稅

√√本題考核契稅和印花稅的有關規(guī)定。契稅的納稅人以承受方為納稅義務人。因此，選項不正確。三、計算(總題數：3，分數36.00)11.算題要求列計算步驟每步驟運算得數精確小數點后兩位。在題卷上解，答在試題卷上無效。__________________________________________________________________________________________某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2008年生以下業(yè)務：(1)簽鋼材采購合同一份，采購金額8000萬；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000元A型鋼材換取對方同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金15000萬元(2)公司作為受托方訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(額300萬元托只提供輔助材料(額20萬)托方另收取加工費萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(額200萬)收取加工費40萬元(3)司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份，合同約定：技術開發(fā)金額共計1000萬元。中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：。公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額萬元，公司隨后又將其中的100萬業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關合同(5)公司新增實收資本元、資本公500萬元(6)公司啟用其他賬簿10本。明：購銷合同、加工承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為03、0.5、‰、‰業(yè)賬簿的印花稅率分為0．‰和每件5元兩種要：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。(2009年)分數：12.00(1).司2008年簽訂的購銷合同應繳納印花稅。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：公司簽訂的購銷合同應繳納的印花=(8000+3000×2+15000)×0．‰=87000(元)(2).公2008年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅。__________________________________________________________________________________________

正確答案(正確案公司2008簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅(50+20)5十200×3+40×0．5‰=1150(元))(3).公2008年簽訂的技術合同應繳納的印花稅。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：公司簽訂的技術合同應繳納的印花=1000÷0．=750(元))(4).公2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：公司簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅(300+100)×3=1200())(5).公2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：公司新增記載資金的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅(2000+500)05=12500(元)(6).公2008年啟用其他賬簿應繳納的印花稅。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：公司啟用其他賬簿應繳納的印花=10×5=50(元))某保險公司總機構設在我國某大城市在該在大城市設立具有獨立經營職能的投資分支機構(該投資分支機構的經營收入、職工工資和資產總額與管理職能部門能分開核算，還分別在我國A、B省省城沒有從事保險業(yè)務的二級分支機構。該保險公司實行以實際利潤額按季預繳分攤企業(yè)所得稅的辦法，根2011年第～季度報表得知，公司第一季度取得利息和保費收入共計萬、發(fā)生的稅前可扣除的成本費用共計26020萬(含營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加此外，從公司以前年度報表中得知投資分支機構和AB兩省的二級分支機構2009度2010年度有關資料如下2009年營業(yè)收入、職工資和資產總額如下表(位：萬元)2010年業(yè)收入、職工工資和資產總額如下表(位；萬元

要求：根據上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。)分數：24.00）(1).算公司2011年第一季度應繳納的業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。__________________________________________________________________________________________正確答案確答案年第一季度應繳納的營業(yè)稅市維護建設稅和教育費附加=36000×5％×(1+7+3)=1980(元)(2).計公司2011年第一季度共計應預繳的企業(yè)所得稅。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：公司第一季度共計應預繳的企業(yè)所得稅(36000-26020-1980)×％=2000(元)。(3).簡回答總分公司企業(yè)所得稅的征收管理辦法。__________________________________________________________________________________________正確答案：確答案：該企業(yè)所得稅實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。)(4).回分支機構分攤比例的計算公式。__________________________________________________________________________________________正確答案(確答案：總機構應按照以前年度1—6份按上年度7—月按上年度支機構的經營收入工資和資產總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例素的權重依次0、035、30．計算公式如下：某分支機構分攤比=0．35(分支機構營業(yè)收入／各分支機構營業(yè)收入之和)+0．35(分支機構工資總額／各分支機構工資總額之和+0．×(該支機構資產總額／各分支機構資產總額之和))(5).計投資分支機構2011第一季度的分攤比例。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：投資分支機構年一季度的分攤比例0.35×(20000／116000)+0．×(200／1340)+0．(11000／60％)(6).計投資分支機構2011第一季度預繳的企業(yè)所得稅。

__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：投資分支機構年一季度預繳的企業(yè)所得稅2000×17．60％×=176(元))(7).計A分支機構2011第一季度的分攤比例。__________________________________________________________________________________________正確答案(確答案：A省分支機構年第一季度的分比例0．×(40000／116000)+0．×(500／1340)+0．(15000／78％)(8).計A分支機構2011第一季度預繳的企業(yè)所得稅。__________________________________________________________________________________________正確答案正確答案省分支機構20111年第一季度預繳的企業(yè)所得稅2000×％×50％=337萬元))(9).計B分支機構2011第一季度的分攤比例。___________