注冊會計師會計(所得稅、外幣折算)模擬試卷1

注冊會計師會計（所得稅、外幣折算）模擬試卷(分：50.00做題時間：分鐘)一、<B>單項選擇題每題只有一正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。</B>(總數(shù)：9，分數(shù)：18.00)1.乙公司為丙公司丁公司共同投資設立。17年月1日，乙公司增值擴股，甲公司出資萬元取得乙公司30％權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為1600萬。217年，乙公司實現(xiàn)凈利潤萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25。不考慮其他因素，下列各項關于甲公217年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是()。A.照實際出資金額確定對乙公司投資的投資入賬價值B.按持股比例計算應享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認為投資收益C.資時將實際出資金額與享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)份額之間的差額確認為其他綜合收益D.乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債√長期股權投資的初始投資成本為付出對價元，初始投資成本小于乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額480元(1600×30％差額，調(diào)整初始投資成本計入“長期股權投資——投資成本”科目，同時計入營業(yè)外收入，即甲公司該項長期股權投資初始投資成本為萬元，入賬價值為萬元，選項A錯誤；按持股比例計算其應享有乙公司其他綜合收益的份額，應當確認為其他綜合收益，選項錯誤；投資時，實際出資額和應享有乙公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額之間的差額，計入營業(yè)外收入，選項C錯誤；因該長期股權投資擬長期持有，故不確認遞延所得稅，選項D正確。2.下列各項交易或項形成的負債中，其計稅基礎為零的是)。A.購商品B.銀行取得的短期借款C.確認保修費用形成的預計負債√D.各項稅收滯納金和罰款確認的其他應付款選項AB不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等；選項C稅法允許在以后實際發(fā)生時可以稅前列支，即其計稅基礎=面價值—未來期間可以稅前扣除的金額0選D各項稅收滯納金和罰款，稅法不允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除，即其計稅基礎=賬面價值—未來期間可以稅前扣除的金額賬面價。3.甲公司2017年會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：持有交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬據(jù)稅法規(guī)定易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額計提與擔保事項相關的預計負債元根據(jù)稅法規(guī)定與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額(4)計提固定資產(chǎn)減值準備元根據(jù)稅法規(guī)定計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率25％。假定期初遞延所稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2017年度遞延所得稅費用()萬元。A.35B.20C.20D.30

√事項(1)產(chǎn)應納稅暫時性差異萬元確認遞延所得稅負債15萬(應科目所得稅費用)事項(2)產(chǎn)生暫時性差異，不確認遞延所得稅；事項(3)產(chǎn)生應納稅暫時性差異200萬，確認遞延所得稅負債萬元(應科目其他綜合收益)事項(4)生可抵扣暫時性差異140萬確認遞延所得稅資產(chǎn)140×25=35(元)(對應科目所得稅費用甲公司2017年度遞延得稅費用遞延所稅負債—遞延所得稅資產(chǎn)=15—20(元)。注：對應科為其他綜合收益的遞延所得稅不影響所得稅費用。

4.甲公司2017年生研究開發(fā)支出共計元其中研究階段支出120元開發(fā)階段不符合資本化條件的支出40萬，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元，2017年12月31日，形成的無資產(chǎn)已攤銷20萬。甲公司適用的所得稅稅率為25％，下列說法正確的是)。A.2017年1231不確認遞延所得稅資產(chǎn)√B.2017年1231無形資產(chǎn)的計稅基礎為220萬元C.2017年1231應確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元D.2017年1231應確認遞延所得稅資產(chǎn)27．5萬元2017年1231無形資產(chǎn)賬面價值240—20=220(萬元計稅基礎220150％=330(萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=(330—220)=110(萬)但不確認遞延所得稅資產(chǎn)。5.企業(yè)在對境外經(jīng)的外幣財務報表進行折算時列各項中當采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是)。A.本公積

√B.定資產(chǎn)C.分配利潤D.易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)負債表中所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。6.企業(yè)對境外經(jīng)營子公司編制合并財務報表時，下列關于歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額在母公司合并資產(chǎn)負債表的列示方法中，正確的是()。A.入負債項目B.入少數(shù)股東權益項目√C.入其他綜合收益項目D.入負債和所有者權益項目之間單設的項目在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務報表時，應按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權益中所享有的份額計算少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東權益列示于合并資產(chǎn)負債表。7.下列各項外幣資期末發(fā)生的匯兌差額，不應計入當期損益的是)。A.收賬款B.供出售權益工具投資√C.有至到期投資D.易性金融資產(chǎn)選項AC計入財務費用；選項計入其他綜合收益，不影響當期損益；選項D，計入公允價值變動損益。8.外幣可供出售金資產(chǎn)(益工具用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，應計入的會計科目是()。A.務費用B.他綜合收益

√C.業(yè)外支出D.允價值變動損益以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額果是交易性金融資產(chǎn)則計入公允價值變動損益果是可供出售金融資產(chǎn)，則計入其他綜合收益。9.甲上市公司以人幣為記賬本位幣有其子公司公司)100％股份司確定的記賬本位幣為美元。2016年7月1，為補充乙公司經(jīng)營所需資金的需要，甲公司以長期應收款形式借給乙公司500萬美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。的即期匯率為元=62元人民幣，12月31日即期匯率為1美=6．人民幣。則因消除內(nèi)部交易在合并報表中應確認其他綜合收益的金額為(萬元人民幣。A.100B.100C.3300D.3300

√甲公司個別報表上確認的匯兌損失=500×．2—0)=100(元人民幣)合并報表中需要將其抵銷。

二多項選擇題每題均有多個確答案每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆涂相應的答案代碼所有答案選擇正確的得分、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效</B>(總題數(shù)10，分數(shù)20.00)10.下各項中，能夠產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有)。A.面價值大于其計稅基礎的資產(chǎn)√B.面價值小于其計稅基礎的負債√C.過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費D.稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎債賬面價值小于其計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異項確；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定計入當期損益，不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，但按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，兩者之間的差額形成可抵扣暫時性差異，選項錯誤；對于按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損抵扣虧損)稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理，選項D錯誤。11.下項目中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有)。A.產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債√B.提存貨跌價準備

√C.獎勵積分確認的遞延收益√D.債賬面價值小于計稅基礎選項AC計稅基礎均為負債賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項于應納稅暫時性差異。12.201712月31日，甲公司對商譽計提減值準備萬元。該商譽2015年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100股權吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為3500萬元，丙公司根據(jù)稅規(guī)定已經(jīng)交納與轉讓丁公司100股權相關的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25，下列會計處理中正確的有()。A.2015年12月8商譽的計稅基礎為0B.2015年12月8商譽的計稅基礎為3500萬

√C.2017年1231商譽產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認為遞延所得稅資產(chǎn)D.2017年1231應確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

√此項合并屬于應稅合并，201512月8商譽的計稅基礎與賬面價值相等，選項A誤，選項確；2017年1231商譽計提減值準備后，賬面價值2500萬，計稅基礎3500萬，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=(35002500)×25％=250(萬)選項C錯，選項D正確。13.甲司以人民幣為記賬本位幣，17年發(fā)生的有關外幣交易或事項如下：外美元資本投入，合同約定的折算匯率與投入美元資本當日的即期匯率不同(2)付應付美元貨款支付當日的即期匯率與應付美元貨款的賬面匯率不同(3)末折算匯率與交易發(fā)生時或賬面匯率不同不考慮應予資本化的金額及其他因素。下列各項關于甲公司17上述外幣交易或事項會計處理的表述中，正確的是)。A.到外幣美元資本投入時按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬B.還美元貨款時按償還當日的即期匯率折算為人民幣記賬√C.幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價值D.外幣貨幣性項目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計入當期損益√企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。選項AC錯誤。14.M公以人民幣為記賬本位幣，其外幣業(yè)務僅為美元業(yè)務，對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率為折算匯率，按月計算匯兌損益。2017年6，應收賬款外幣項目期初余額為300萬美元，全部為上月銷售產(chǎn)品產(chǎn)生5月月末匯率為1美=681元人民幣。當月M司發(fā)生的外幣交易如下：，以美元購入原材料，支付價款200美元，當日即期匯率為元6．元人民幣(2)15，收回上月因銷售業(yè)務產(chǎn)生的應收賬款300萬美元，當日即期匯1元=685人民幣。期末即期匯率1元682人民

幣，期末原材料尚未領用，可變現(xiàn)凈值為美元。假定不考慮其他因素，則甲公司的下列處理正確的有()。A.貨項目期末應計提的存貨跌價準備為132．元B.收賬款期末匯兌差額為12萬元C.貨項目期末列報金額為1360元

√D.月因上述業(yè)務影響損益的金額為—．元

√存貨項目屬于非貨幣性項目，期末不需要核算匯兌差額，而需要按照期末匯率將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，然后與購買日記賬本位幣折算的成本比較，計算減值，因此計提的存貨跌價準備200×8—180×682=132．4(元期末存貨列報金額180×6．82=12276(元因此選項A確，選項錯誤。由于應收賬款本期全部收回，期末余額0，因此期末匯差額也0所以選B錯誤。本期上述業(yè)務影響損益的金額=300(6．85—．81)1324=—4(萬元選項D確。15.對算匯率進行選擇，企業(yè)可以)。A.接采用中國人民銀行每日公布的人民幣匯率的中間價作為即期匯(涉及人民幣與美元歐元日元、港元之間的折算的)

√B.匯率變化不大的時候選擇即期匯率的近似匯率折算√C.不同時期采用不同的即期匯率的近似匯率的確定方法D.用銀行買入價核算兌換取得的外幣的價值企業(yè)確定即期匯率的近似匯率的方法應在前后各期保持一致，選項正確；企業(yè)在兌換取得外幣時應該用銀行賣出價核算兌換取得的外幣的價值，選項正確。16.下關于貨幣性項目說法正確的有)。A.幣性項目可能產(chǎn)生匯兌差額√B.幣性項目不可能產(chǎn)生匯兌差額C.賬本位幣發(fā)生變更時貨幣性項目可能產(chǎn)生匯兌差額D.賬本位幣發(fā)生變更時貨幣性項目不可能產(chǎn)生匯兌差額√選項CD企業(yè)變更記賬本位幣時，是采用變更當日即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣；折算后的金額作為以新的記賬本位幣計量的歷史成本，由于采用同一即期匯率對所有項目進行的折算，所以不會產(chǎn)生匯兌差額，即對所有的資產(chǎn)項目、負債項目等都進行折算，所以因記賬本位幣變更而按新的匯率計算的各項目的新的基數(shù)，不會產(chǎn)生匯兌損益。因此選項D正確C不正確。17.下表述正確的有)A.于需要計提減值準備的外幣應收項目計提減值準備后照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額作為財務費用，計入當期損益，同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額B.產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目也采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算C.業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益

√D.關記賬本位幣變更的處理《企業(yè)會計準則第19號——外幣折算》規(guī)定應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

√選項A需要計提減值準備的，應當按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算后，再計提減值準備；選項B資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目采資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算所者權益項目“未分配利潤目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。18.關外幣財務報表折算差額，下列說法中正確的有)。A.業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，自“其他綜合收益(幣財務報表折算差額)項目轉入“未分配利潤”項目B.業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益

√C.分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉入處置當期損益√D.業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目(他綜合收益)示√

企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益，并不是未分配利潤項目；部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉入處置當期損益，不是未分配利潤項目，故選項A錯誤。19.下企業(yè)或公司在確定記賬本位幣時，應選擇人民幣的有)。A.企業(yè)除廠房設施20％的人工成本在國內(nèi)以人民幣采購，其他生產(chǎn)所需原材料、機器設備80％上的人工成本以美元在美國采購B.公司系國內(nèi)外貿(mào)自營出口企業(yè)，超過70％的營業(yè)收來自對英國的出口，其商品銷售價格主要受英鎊的影響，以英鎊計價C.企業(yè)的人工成本、原材料以及相應的廠房設施、機器設備等％以上在國內(nèi)采購并以人民幣計價，丙企業(yè)取得營業(yè)收入均為美元，在匯回國內(nèi)時直接換成了人民幣存款，且丙企業(yè)對美元波動產(chǎn)生的外幣風險進行了套期保值√D.企業(yè)外部融資的％人民幣計價并存入銀行超過％的營業(yè)收入以人民幣計價其商品銷售價格主要受人民幣的影響，以人民幣計價

√選項A甲企業(yè)業(yè)務收支80都是美元為主，所以記賬本位幣應選擇美元；選項B，乙公司70％收支使用英鎊，記賬本位幣應選擇英鎊。選項D說法正確。三、<B>綜合題答案中的金額單以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中設計“應交稅費”和“長期股權投資”科目的，要求寫出明細科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。</B>(題數(shù)：，分數(shù)：12.00)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率均17％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率均為％。甲公司和乙公司有關資料如下(1)甲司2014年12月31日收乙公司賬款賬面余額為元，已提壞賬準1140萬元。由乙公司連年虧損，資金周轉困難，不能償付應于201412月31日前支付甲公司的應付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于年1月進行債務重組，并于當日辦妥相關手續(xù)。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價值和賬面價值如下：

甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務后剩余債務的％，其余債務延期2，每年年末按年利率2收取利息，利息于半年末計提年末收??；實際年利率為2。債務到期日為12月31日，重組過程中甲公司未向乙公司支付任何款項。(2)甲公司將債務重中取得的上述對丙公司股票投資仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，20156月30日其公允價值795萬元1231日其公允價值萬元(幅較大且非暫時性2016年1月10日，甲公司將該可供出售金融資產(chǎn)對外出售，收到款710萬元存入銀行。甲公司將債務重組中取得的土地使用權按年、采直線法攤銷，預計凈殘值為0。假土地使用權的攤銷方法、凈殘值和攤銷年限均符合稅法的規(guī)定(4)2015年10月1，甲公司將上述土地使用權出租，作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量租賃期開始日的公允價值為萬合同規(guī)定每季度租金為100萬，于每季度末收取。(5)2015月日，收到第一筆租金100元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為6100萬元(6)甲公司將債務重組中得的庫存商品仍作為庫存商品核算假定(1)除特殊說明外，不考慮除增值稅、所得稅外其他稅費的影響。甲公司和乙公司每年6月30日12月31日外提供財務報告。要求：（分數(shù)：12.00）(1).制甲公司2015年月2日債務重組業(yè)務的會計分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：扣除抵債資產(chǎn)后應收債權賬面余額10140—5000—2000×(1+17％)=2000(萬元)剩余債權公允價值=2000×40=800(元。借：可供出售金融資產(chǎn)——成本800無形產(chǎn)5000存商品2000應交稅費——應交增值稅項稅額)340應收賬款——債務重組800壞準備1140營業(yè)外支出——債務重組損失60貸：應收賬款10140)(2).編乙公司2015年1月2日債務組業(yè)務的會計分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：借：應付賬款10140累計攤銷200：可供出售金融資產(chǎn)——成本700——公允價值變動90投資收益10無形資產(chǎn)3200主營業(yè)務收入2000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)340

應付賬款——債務重組800營業(yè)外收入——債務重組利得1200—處置非流動資產(chǎn)利得2000借：其他綜合收益90貸：投資收益90借：主營業(yè)務成本1500貸：庫存商品(3).編甲公司2015年6月30日、2015年月31日和2016年日與可供出售金融資產(chǎn)有關的會計分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：2015年月30日借：其他綜合收益5貸可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動5201512月31日：借：資產(chǎn)減值損失100貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動95其他綜合收益52016年110日：借銀行存款710可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本800投資收益(4).計甲公司2015年土地使用權攤銷額，并編制會計分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答