項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)管理辦法及實(shí)施細(xì)則

財(cái)務(wù)管理辦法為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，提高財(cái)務(wù)管理水平，明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)，加強(qiáng)企業(yè)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《中航國(guó)際工程XX分公司財(cái)務(wù)管理辦法》、《中航國(guó)際工程XX分公司資金管理辦法》等國(guó)家、上級(jí)單位的法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度以及XX的有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本辦法。本辦法適用于中航國(guó)際工程XX分公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“肯公司”）及所屬各管理部、駐外辦事機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“所屬各單位”）。6.1組織機(jī)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)肯公司是中航國(guó)際工程XX分公司在XX設(shè)立的專(zhuān)門(mén)從事海外業(yè)務(wù)的全資子公司，依法設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，行使財(cái)務(wù)管理職能?？瞎緦?shí)行公司與所屬各單位兩級(jí)財(cái)務(wù)管理和核算的組織體系。所屬各單位財(cái)務(wù)室是公司財(cái)務(wù)部的派出機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)上接受公司財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)。公司財(cái)務(wù)部及各單位財(cái)務(wù)室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“財(cái)務(wù)部門(mén)”）建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督。日常業(yè)務(wù)的處理要將憑證的填制和復(fù)核崗位分開(kāi)，不得發(fā)生由同一人完成制證和復(fù)核全過(guò)程的情形，制證人與審核人必須分別在會(huì)計(jì)憑證上留有記錄；出納不得兼管記賬、稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員由公司統(tǒng)一選派調(diào)配，由公司決定薪酬待遇標(biāo)準(zhǔn)。公司實(shí)行定期輪換、輪崗制度，出納員、一般會(huì)計(jì)人員至少每年輪崗一次，財(cái)務(wù)主管人員每?jī)赡暧晒窘M織輪換，并保留輪崗交接記錄。6.1.2公司財(cái)務(wù)部主要工作職責(zé)：⑴根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)和上級(jí)單位相關(guān)規(guī)定，組織和開(kāi)展本單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作；⑵編制本單位會(huì)計(jì)報(bào)表，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；⑶組織制定本單位財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、資金管理及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，建立完善公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算組織體系，并負(fù)責(zé)組織實(shí)施、檢查、監(jiān)督、考核；⑷參與企業(yè)全面預(yù)算管理，組織編制本單位財(cái)務(wù)預(yù)算；⑸定期報(bào)送企業(yè)內(nèi)部管理各項(xiàng)報(bào)表、報(bào)告，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供財(cái)務(wù)資料；⑹參與本單位的經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)合同評(píng)審；⑺參與本單位施工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任指標(biāo)的制定、監(jiān)控、考核；⑻加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，依法計(jì)算、繳納各項(xiàng)稅費(fèi)；⑼依法監(jiān)督本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，按集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，對(duì)重大財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)及時(shí)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部報(bào)告；⑽負(fù)責(zé)本單位的財(cái)產(chǎn)清查、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估工作，監(jiān)管?chē)?guó)有資產(chǎn)運(yùn)行情況；⑾負(fù)責(zé)本單位的資金籌集和使用，合理統(tǒng)籌安排資金，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有序進(jìn)行；編制質(zhì)量、環(huán)境和職業(yè)健康安全專(zhuān)項(xiàng)資金計(jì)劃，監(jiān)督檢查使用情況；⑿根據(jù)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息化的總體部署，安排本單位的會(huì)計(jì)信息化工作；⒀負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)人員的管理和繼續(xù)教育，全面提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。6.1.3各單位財(cái)務(wù)室的主要工作職責(zé)：⑴依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等法律、法規(guī)和《中航國(guó)際工程XX分公司財(cái)務(wù)管理辦法》、《中航國(guó)際工程XX分公司會(huì)計(jì)核算辦法》等的規(guī)定，對(duì)各自區(qū)域、專(zhuān)業(yè)管理范圍內(nèi)的施工生產(chǎn)活動(dòng)及其成果進(jìn)行核算，依法納稅，按規(guī)定要求編報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)報(bào)表及各類(lèi)企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)表。⑵依據(jù)國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的規(guī)定及集團(tuán)和肯公司有關(guān)企業(yè)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，按規(guī)定權(quán)限辦理各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、資金、費(fèi)用的收支結(jié)算業(yè)務(wù)，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，依法對(duì)其區(qū)域管理范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。⑶受公司的委托，行使公司授予的資金管理職能。在工程項(xiàng)目取得各項(xiàng)收入時(shí)，按照公司規(guī)定扣繳各項(xiàng)資金。⑷嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收支配比、謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則正確記錄、核算施工項(xiàng)目工程成本與費(fèi)用。按照成本管理的要求，及時(shí)提供有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)資料及工程項(xiàng)目管理的成本記錄、分析資料，參與項(xiàng)目成本分析。⑸公司以及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)安排布置的其他工作。6.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德⑴熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和業(yè)務(wù)能力能夠適應(yīng)所從事工作的要求。⑵認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策，遵守執(zhí)行企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，了解駐在國(guó)的金融、外匯、稅務(wù)等法規(guī)，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳教育，按照規(guī)定程序和要求規(guī)范財(cái)務(wù)管理，保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。⑶辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)事求是，客觀(guān)公正。⑷熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)分析方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。⑸保守公司（單位）的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不得私自向外界提供或泄漏本單位的會(huì)計(jì)信息。⑹恪盡職守，勤奮工作，從嚴(yán)要求，潔身自律，堅(jiān)持原則，秉公辦事，為公司財(cái)務(wù)管理和全面建設(shè)做出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。⑺尊重當(dāng)?shù)貑T工，禮儀待人，要嚴(yán)格遵守外事紀(jì)律和駐在國(guó)法律，不得做有損國(guó)格、人格的事。6.3資金管理資金管理的基本原則⑴“集中管理、統(tǒng)一調(diào)配”的原則。公司總會(huì)計(jì)師協(xié)助總經(jīng)理分工負(fù)責(zé)資金管理工作，公司財(cái)務(wù)部門(mén)行使資金管理職能，對(duì)公司的資金實(shí)行集中管理，統(tǒng)一調(diào)配，強(qiáng)化公司對(duì)資金的管理、統(tǒng)籌、監(jiān)督和控制職能。⑵“事權(quán)一致”的原則。資金的使用、支配權(quán)僅限于管理授權(quán)的范圍，所屬各單位所使用、支配的資金限于《內(nèi)部集體責(zé)任承包管理目標(biāo)責(zé)任書(shū)》的規(guī)定（責(zé)任成本部分）。⑶“權(quán)則從屬”的原則。資金的使用、支付不得違背相應(yīng)的管理規(guī)則。即使是在管理權(quán)限內(nèi)的資金支付、物資采購(gòu)、固定資產(chǎn)的購(gòu)建、分包和勞務(wù)等款項(xiàng)的結(jié)算支付等仍應(yīng)按相應(yīng)的審核審批程序、管理規(guī)程、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷(xiāo)管理規(guī)定等的要求及相應(yīng)的管理程序進(jìn)行報(bào)告、辦理審批手續(xù)。⑷“量入為出”的原則。公司所屬各單位應(yīng)在合理預(yù)計(jì)工程款回收情況下，簽署勞務(wù)/專(zhuān)業(yè)分包合同和物資采購(gòu)合同的付款比例、額度，按照收支對(duì)應(yīng)的原則安排工地的各項(xiàng)現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用開(kāi)支，統(tǒng)籌兼顧，合理安排使用工程資金，確保工程項(xiàng)目的正常施工。⑸“有償使用”的原則。公司所屬各單位因工程施工的需要向公司借貸資金實(shí)行資金有償占用制度，按當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)利率計(jì)算收取資金占用費(fèi)。各單位要及時(shí)歸還借款，樹(shù)立良好的資金信譽(yù)。資金的分配⑴各單位收取的各項(xiàng)收入，包括預(yù)收工程款、預(yù)收工程備料款、驗(yàn)（竣）工結(jié)算收入、質(zhì)量、工期獎(jiǎng)、簽證索賠、作業(yè)租賃、材料銷(xiāo)售等收入必須交各單位財(cái)務(wù)室存入公司指定的銀行賬戶(hù)。⑵各單位收取的各項(xiàng)現(xiàn)金收入，按照與公司簽訂《內(nèi)部集體責(zé)任承包管理目標(biāo)責(zé)任書(shū)》的規(guī)定比例執(zhí)行，分批使用。施工項(xiàng)目預(yù)付款比例在合同額10%以?xún)?nèi)的按上述規(guī)定執(zhí)行；超過(guò)10%的部分由公司集中管理，在工程施工過(guò)程中根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)需要逐步釋放。收到的工程款中如有分包部分，公司不扣留指標(biāo)款，全額撥付給各單位，及時(shí)支付給分包商。⑶各單位在支配、使用資金時(shí)，要保證依法按時(shí)繳納各項(xiàng)稅款以及職工和當(dāng)?shù)毓蛦T應(yīng)交的各項(xiàng)保險(xiǎn)、公積金和政府規(guī)費(fèi)。⑷各單位和施工項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人在日常管理中應(yīng)提高和增強(qiáng)資金與成本的意識(shí)，按照施工進(jìn)度及時(shí)辦理驗(yàn)工，控制現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)支，積極催收工程款。除合同有特殊約定以外，要堅(jiān)持企業(yè)施工不墊款的原則。⑸為公司整體利益及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，在不影響工程項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師有權(quán)臨時(shí)調(diào)用和調(diào)劑各單位的資金。6.3.3資金的使用⑴堅(jiān)持資金使用總經(jīng)理“一支筆”審批制度，但按照國(guó)資委《中央企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理暫行辦法》第二十三條的規(guī)定:“企業(yè)對(duì)大額資金的使用應(yīng)當(dāng)建立由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人與總會(huì)計(jì)師聯(lián)簽制度”，公司對(duì)單筆金額超過(guò)壹仟萬(wàn)先令的支付、報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)必須由總經(jīng)理與總會(huì)計(jì)師聯(lián)簽審批。⑵公司所屬各單位在公司授權(quán)的各自管理職責(zé)范圍內(nèi)，按照相應(yīng)的管理權(quán)限處置、審批管理范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)支付事項(xiàng)。⑶公司所屬各單位支配、使用權(quán)限內(nèi)的各項(xiàng)資金支付必須符合相關(guān)規(guī)定：本單位內(nèi)部報(bào)銷(xiāo)、支付款項(xiàng)必須符合企業(yè)有關(guān)管理規(guī)定、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)規(guī)定和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)外支付勞務(wù)、采購(gòu)費(fèi)用等必須按照相應(yīng)的管理流程辦理結(jié)算、驗(yàn)收手續(xù)，履行規(guī)定的審批程序。⑷公司所屬各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行資金結(jié)算紀(jì)律和資金管理規(guī)定，未經(jīng)上級(jí)機(jī)關(guān)和有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)，不得對(duì)外投資、聯(lián)營(yíng)興辦其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體；不得對(duì)外拆借、轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)存資金；對(duì)外捐助、贊助應(yīng)按規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。⑸公司所屬各單位不得以任何名義、任何方式向企業(yè)職工或其他社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人集資。⑹各項(xiàng)采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)，除職工與當(dāng)?shù)毓蛦T的工資支付外，不允許使用大額現(xiàn)金（超過(guò)伍佰萬(wàn)先令的必須使用支票結(jié)算）。⑺嚴(yán)禁資金審批人給自己批復(fù)資金使用。⑻公司各單位（合作項(xiàng)目除外）因工程項(xiàng)目特殊原因，可向公司申請(qǐng)辦理內(nèi)部借款，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，由各單位與公司財(cái)務(wù)部簽訂內(nèi)部借款協(xié)議。內(nèi)部借款申請(qǐng)表及內(nèi)部借款協(xié)議書(shū)附后。借款期限原則上不超過(guò)6個(gè)月。公司各單位借款申請(qǐng)書(shū)包括的內(nèi)容包括：借款事由和用途；借款金額、期限；還款的資金來(lái)源；各單位經(jīng)理和財(cái)務(wù)核算組的意見(jiàn)。各單位財(cái)務(wù)室對(duì)借款資金的使用方向負(fù)有監(jiān)督責(zé)任，對(duì)違反借款用途的資金使用必須拒絕支付。各單位財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)人對(duì)到期的借款本金和應(yīng)付的資金占用費(fèi)負(fù)有扣繳義務(wù)。6.4財(cái)務(wù)支付、報(bào)銷(xiāo)審批權(quán)限規(guī)定固定資產(chǎn)的購(gòu)置業(yè)務(wù)⑴固定資產(chǎn)購(gòu)置的審批權(quán)在公司，由公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批。各單位因施工生產(chǎn)和管理需要購(gòu)置固定資產(chǎn)的，必須提前向公司提交書(shū)面購(gòu)置計(jì)劃（申請(qǐng)）。未經(jīng)公司審批，各單位不得自行采購(gòu)，財(cái)務(wù)部門(mén)不予辦理報(bào)銷(xiāo)、付款手續(xù)。⑵經(jīng)公司審批同意購(gòu)置固定資產(chǎn)的，由購(gòu)買(mǎi)/使用單位辦理組資手續(xù)。⑶公司機(jī)關(guān)各部門(mén)購(gòu)置固定資產(chǎn)，需持相應(yīng)經(jīng)審批的購(gòu)置計(jì)劃，由總經(jīng)理/總會(huì)計(jì)師審批資金支付。⑷各單位購(gòu)置固定資產(chǎn)，需持相應(yīng)經(jīng)審批的購(gòu)置計(jì)劃，由各單位負(fù)責(zé)人審批資金支付。采購(gòu)業(yè)務(wù)⑴本條所稱(chēng)的“采購(gòu)”包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、包裝物、低值易耗品、庫(kù)存商品、辦公用品及消耗品、辦公及生活基地日常物料等的采購(gòu)。⑵周轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)業(yè)務(wù)，由公司總經(jīng)理審批采購(gòu)計(jì)劃，由總會(huì)計(jì)師審批資金支付。⑶低值易耗品的采購(gòu)業(yè)務(wù)，公司機(jī)關(guān)的采購(gòu)申請(qǐng)計(jì)劃由總經(jīng)理審批，由總會(huì)計(jì)師審批資金支付；各單位的采購(gòu)申請(qǐng)計(jì)劃、資金支付由各單位負(fù)責(zé)人審批。⑷公司物資部執(zhí)行的工程施工現(xiàn)場(chǎng)消耗用的物資、材料、工程設(shè)備等采購(gòu)業(yè)務(wù)，由分管副總經(jīng)理審批采購(gòu)計(jì)劃，由總會(huì)計(jì)師審批資金支付。⑸公司所屬各單位執(zhí)行的工程施工消耗用的物資、材料等采購(gòu)業(yè)務(wù)，由各單位成本負(fù)責(zé)人審核采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)各單位負(fù)責(zé)人審批后實(shí)施采購(gòu)。⑹公司機(jī)關(guān)辦公用品及消耗品、辦公及生活基地日常物料等的采購(gòu)業(yè)務(wù)，由公司總經(jīng)理審批、支付資金?？偨?jīng)理因出差、會(huì)議等原因不在公司機(jī)關(guān)駐地時(shí)委托指定的臨時(shí)負(fù)責(zé)人/總會(huì)計(jì)師審批。⑺各單位的廢舊物資處理，按照管理權(quán)限分別由各單位組織鑒定小組進(jìn)行評(píng)估，提出處置意見(jiàn)，公司機(jī)關(guān)由分管領(lǐng)導(dǎo)、各單位由其負(fù)責(zé)人審批。員工薪酬及記賬工資支取業(yè)務(wù)⑴公司綜合辦公室負(fù)責(zé)制定工資薪酬政策，按員工崗位確定工資標(biāo)準(zhǔn)。⑵公司綜合辦公室負(fù)責(zé)制定績(jī)效考核辦法并組織機(jī)關(guān)和各地區(qū)管理部實(shí)施績(jī)效考核，確定員工的績(jī)效工資。⑶公司員工工作崗位、出勤情況出現(xiàn)動(dòng)態(tài)變化，公司綜合辦公室應(yīng)及時(shí)通知各單位財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)公司人事命令、人員動(dòng)態(tài)變化，計(jì)算、核算員工工資，記入員工記賬工資。⑷公司機(jī)關(guān)員工支領(lǐng)工資，由財(cái)務(wù)部核實(shí)，在規(guī)定范圍內(nèi)（保留記賬工資余額1000美元）的由總會(huì)計(jì)師審批。各單位員工支領(lǐng)工資，由各單位財(cái)務(wù)室核實(shí)，在規(guī)定范圍內(nèi)（保留記賬工資余額1000美元）的由單位負(fù)責(zé)人審批。⑸員工回國(guó)清算工資，由公司總經(jīng)理審批。公司機(jī)關(guān)與管理部本部的日常費(fèi)用開(kāi)支業(yè)務(wù)⑴日常辦公費(fèi)用、生活費(fèi)用、后勤費(fèi)用等，由公司總經(jīng)理審批。總經(jīng)理因出差、會(huì)議等原因不在公司機(jī)關(guān)駐地時(shí)委托指定的臨時(shí)負(fù)責(zé)人/總會(huì)計(jì)師審批。⑵備用金借支，由總經(jīng)理/總會(huì)計(jì)師審批。⑶單筆金額超過(guò)1000萬(wàn)先令的支付、報(bào)銷(xiāo)款項(xiàng)，必須由總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師聯(lián)簽。⑷公司機(jī)關(guān)員工休假探親出差等國(guó)際旅行費(fèi)用由總經(jīng)理審批。⑸公司機(jī)關(guān)員工公務(wù)對(duì)外招待單次超過(guò)10萬(wàn)先令的應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷(xiāo)。⑹北京辦事處的費(fèi)用開(kāi)支由總經(jīng)理指定負(fù)責(zé)人審批。⑺公司機(jī)關(guān)機(jī)械、交通車(chē)輛修理事項(xiàng)報(bào)銷(xiāo)由分管副總經(jīng)理審批，由總會(huì)計(jì)師審批資金支付。⑻各管理部本部的日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)由各管理部負(fù)責(zé)人審批，負(fù)責(zé)人因出差、探親等原因不在駐地時(shí)，由其指定的臨時(shí)負(fù)責(zé)人審批。6.5實(shí)物資產(chǎn)管理規(guī)定及相關(guān)流程固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)管理規(guī)定⑴固定資產(chǎn)指使用期限超過(guò)一年，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，單位價(jià)值在規(guī)定以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不包括作為投資性房地產(chǎn)的建筑物和未達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)的在建工程。⑵固定資產(chǎn)按以下分類(lèi)進(jìn)行核算和管理：房屋及建筑物、施工設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、試驗(yàn)設(shè)備及儀器、融資租入固定資產(chǎn)和其他。根據(jù)XX當(dāng)?shù)囟惙ㄓ嘘P(guān)規(guī)定，為方便計(jì)算折舊費(fèi)用，在上述分類(lèi)的基礎(chǔ)上，將固定資產(chǎn)按照稅前折舊率類(lèi)別進(jìn)行再分類(lèi)，將固定資產(chǎn)分為以下四類(lèi)：類(lèi)別編碼描述年折舊率備注A（1）計(jì)算機(jī)，數(shù)據(jù)據(jù)處理及外外圍設(shè)備；；（2）載客能力在330座以?xún)?nèi)的的汽車(chē)，巴巴士和小巴巴；（3）載重量在7噸噸內(nèi)的貨車(chē)車(chē)；（4）建筑和土方工工程設(shè)備。37.5%稅法中第1類(lèi)資資產(chǎn)B（1）載客能力為330座及30座以上的的客車(chē)；（2）重型通用或?qū)?zhuān)用卡車(chē)、拖拖車(chē)及拖車(chē)車(chē)載運(yùn)的集集裝箱；（3）自推進(jìn)式車(chē)輛輛。25%稅法中第2類(lèi)資資產(chǎn)C（1）公司所有的辦辦公家具、裝裝置及設(shè)備備，以及無(wú)無(wú)法歸類(lèi)到到A類(lèi)、B類(lèi)及D類(lèi)中的資資產(chǎn)。12.5%稅法中第3類(lèi)資資產(chǎn)D（1）土地、建筑物物、構(gòu)筑物物及類(lèi)似永永久性設(shè)施施。5%稅法中第6類(lèi)資資產(chǎn)⑶企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（除增值稅項(xiàng)）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等確認(rèn)為入賬價(jià)值。根據(jù)XX當(dāng)?shù)匾?guī)定，購(gòu)置固定資產(chǎn)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可在計(jì)算繳納當(dāng)月增值稅時(shí)抵扣，故購(gòu)置固定資產(chǎn)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。按照XX當(dāng)?shù)匾?guī)定，如無(wú)土地所有（使用）權(quán)，地上建筑物的權(quán)益無(wú)法律保護(hù)，因此：購(gòu)置的土地作為固定資產(chǎn)入賬核算，不作為無(wú)形資產(chǎn)；房屋建筑物應(yīng)與土地一并組資；租用土地上的自建房屋、建筑物應(yīng)做為臨時(shí)設(shè)施管理，按預(yù)計(jì)/合同使用年限進(jìn)行攤銷(xiāo)。⑷根據(jù)公司實(shí)際情況，固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)為100萬(wàn)先令以上。⑸固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開(kāi)始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。不得提前或延遲、不提折舊。除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)外，其他所有固定資產(chǎn)均按規(guī)定計(jì)提折舊。已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。按照XX當(dāng)?shù)匾?guī)定，固定資產(chǎn)按照余額遞減法計(jì)算，固定資產(chǎn)殘值為1先令；根據(jù)實(shí)際情況，公司規(guī)定：當(dāng)固定資產(chǎn)凈值小于原值的5%時(shí)，則在該月一次性全額計(jì)提。根據(jù)實(shí)際情況，考考慮C類(lèi)資產(chǎn)實(shí)實(shí)際使用年年限較短，公公司規(guī)定：：該類(lèi)固定定資產(chǎn)折舊舊年限為6年，在第第六年時(shí)將將該項(xiàng)固定定資產(chǎn)的剩剩余凈值全全部計(jì)提完完。XX稅法規(guī)定，載載重量在半半噸內(nèi)的貨貨車(chē)或載客客能力在13座以?xún)?nèi)的的客車(chē)（如如雙排座皮皮卡車(chē)、越越野車(chē)和小小轎車(chē)），屬屬于非商業(yè)業(yè)用車(chē)，其其累計(jì)可稅稅前抵扣的的折舊費(fèi)用用不能超過(guò)過(guò)1500萬(wàn)肯先令令，并且價(jià)價(jià)格中包含含的增值稅稅也不能抵抵扣。⑹發(fā)生減值的固定定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按照該項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)價(jià)值（固定定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)-累計(jì)折舊-已計(jì)提的的減值準(zhǔn)備備）及預(yù)計(jì)計(jì)尚可使用用年限重新新計(jì)提折舊舊。計(jì)提固定資產(chǎn)折折舊同時(shí)需需計(jì)提減值值準(zhǔn)備的，按按照先計(jì)提提折舊、后后計(jì)提減值值準(zhǔn)備的順順序進(jìn)行。⑺固定資產(chǎn)應(yīng)每半半年至少一一次全面的的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)前前應(yīng)制定完完善的盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)計(jì)劃，形形成盤(pán)點(diǎn)記記錄。對(duì)盤(pán)盤(pán)盈、盤(pán)虧虧、毀損的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)查明明原因，形形成書(shū)面報(bào)報(bào)告，按照照企業(yè)管理理權(quán)限批準(zhǔn)準(zhǔn)后，在期期末結(jié)賬前前處理完畢畢。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)產(chǎn)，計(jì)入營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出，盤(pán)盈的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，作為前前期差錯(cuò)更更正處理。⑻固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)盤(pán)虧、毀損損的確認(rèn)盤(pán)盈固定資產(chǎn)由由本公司確確認(rèn)并列為為公司資產(chǎn)產(chǎn)；盤(pán)虧及毀損，價(jià)價(jià)值在4000萬(wàn)先令（含含）以下的的，由本公公司組成鑒鑒定小組，自自行進(jìn)行確確認(rèn)，超過(guò)過(guò)4000萬(wàn)先令的的，由本公公司提出盤(pán)盤(pán)虧或毀損損鑒定報(bào)告告，報(bào)集團(tuán)團(tuán)公司審批批。⑼固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或清理理報(bào)廢的變變價(jià)收入扣扣除清理費(fèi)費(fèi)用后的凈凈收益與賬賬面價(jià)值的的差額，計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外外收入或營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出，已進(jìn)行行清理但尚尚未清理完完畢的固定定資產(chǎn)要建建立備查簿簿。⑽建立健全固定資資產(chǎn)預(yù)算管管理制度，保保證固定資資產(chǎn)變動(dòng)處處于良好的的預(yù)算控制制之下。公司按年編制固固定資產(chǎn)投投資預(yù)算，經(jīng)經(jīng)總經(jīng)理辦辦公會(huì)研究究后報(bào)公司司董事會(huì)審審批。對(duì)實(shí)實(shí)際支出與與預(yù)算支出出的差異及及未納入預(yù)預(yù)算的固定定資產(chǎn)購(gòu)置置，應(yīng)補(bǔ)辦辦審批手續(xù)續(xù)。⑾公司機(jī)械部、辦辦公室、工工程部和房房地產(chǎn)部為為公司固定定資產(chǎn)管理理的職能部部門(mén)，負(fù)責(zé)責(zé)固定資產(chǎn)產(chǎn)的實(shí)物管管理。辦公室負(fù)責(zé)辦公公和后勤類(lèi)類(lèi)固定資產(chǎn)產(chǎn)的實(shí)物管管理；機(jī)械械部負(fù)責(zé)交交通運(yùn)輸車(chē)車(chē)輛、施工工機(jī)械、生生產(chǎn)設(shè)備等等的實(shí)物管管理；工程程部負(fù)責(zé)試試驗(yàn)、測(cè)量量?jī)x器設(shè)備備的管理；；房地產(chǎn)部部負(fù)責(zé)房屋屋建筑物（土土地）類(lèi)固固定資產(chǎn)的的實(shí)物管理理。⑿公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)責(zé)固定資產(chǎn)產(chǎn)的金額管管理，設(shè)置置固定資產(chǎn)產(chǎn)明細(xì)賬，按按固定資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)別、使使用部門(mén)和和每項(xiàng)固定定資產(chǎn)進(jìn)行行明細(xì)分類(lèi)類(lèi)核算，記記錄固定資資產(chǎn)的增減減變動(dòng)、按按期計(jì)提固固定資產(chǎn)折折舊。6.5.1.22固定資產(chǎn)產(chǎn)管理流程程固定資產(chǎn)的管理理程序和手手續(xù)主要包包括以下方方面：⑴固定資產(chǎn)采購(gòu)審審批程序。因施工生產(chǎn)和辦辦公所需購(gòu)購(gòu)買(mǎi)固定資資產(chǎn)需在固固定資產(chǎn)采采購(gòu)計(jì)劃內(nèi)內(nèi)或經(jīng)相關(guān)關(guān)管理程序序取得采購(gòu)購(gòu)批準(zhǔn)手續(xù)續(xù)；⑵驗(yàn)收交接程序。固定資產(chǎn)采購(gòu)?fù)晖瓿珊?，由由采?gòu)經(jīng)辦辦部門(mén)、經(jīng)經(jīng)辦人員、固固定資產(chǎn)使使用部門(mén)、技技術(shù)部門(mén)、財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)組組成驗(yàn)收小小組，辦理理驗(yàn)收手續(xù)續(xù)，并將固固定資產(chǎn)交交付使用部部門(mén)和使用用保管人，填填制“固定資產(chǎn)產(chǎn)驗(yàn)收交接接記錄（財(cái)財(cái)固7表）”一式兩聯(lián)聯(lián)，一聯(lián)交交財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)記賬，一一聯(lián)交實(shí)物物主管部門(mén)門(mén)登記固定定資產(chǎn)臺(tái)賬賬?！肮潭ㄙY產(chǎn)驗(yàn)收交交接記錄（財(cái)財(cái)固7表）”各基本要要素要填寫(xiě)寫(xiě)齊全，必必須有主管管職能部門(mén)門(mén)賦予的管管理編號(hào)。⑶財(cái)務(wù)付款程序。采購(gòu)經(jīng)辦人需持持相關(guān)的采采購(gòu)合同、固固定資產(chǎn)驗(yàn)驗(yàn)收交接記記錄（財(cái)固固7表）、采采購(gòu)審批手手續(xù)到財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)辦理理付款手續(xù)續(xù)。如果采購(gòu)合同約約定有先付付款后提貨貨條款的，可可按下列程程序執(zhí)行：：采購(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn)→申請(qǐng)采購(gòu)購(gòu)資金借支支→財(cái)務(wù)付款→驗(yàn)收交接→清理清算算采購(gòu)借支支款項(xiàng)。⑷實(shí)物保管使用程程序。辦公室負(fù)責(zé)房屋屋建筑物、辦辦公和后勤勤類(lèi)固定資資產(chǎn)的實(shí)物物管理，機(jī)機(jī)械部負(fù)責(zé)責(zé)交通運(yùn)輸輸車(chē)輛、施施工機(jī)械、生生產(chǎn)設(shè)備等等的實(shí)物管管理，工程程部負(fù)責(zé)試試驗(yàn)、測(cè)量量?jī)x器設(shè)備備的管理，房房地產(chǎn)部負(fù)負(fù)責(zé)房屋建建筑物（土土地）類(lèi)固固定資產(chǎn)的的實(shí)物管理理。固定資產(chǎn)組資前前，購(gòu)買(mǎi)/使用單位位必須向公公司機(jī)械部部、辦公室室、工程部部和房地產(chǎn)產(chǎn)部申請(qǐng)固固定資產(chǎn)管管理編號(hào)。公司辦公室、機(jī)機(jī)械部、工工程部和房房地產(chǎn)部應(yīng)應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)產(chǎn)驗(yàn)收交接接記錄（財(cái)財(cái)固7表）”，按照固固定資產(chǎn)的的類(lèi)別統(tǒng)一一編號(hào)，按按照使用、保保管單位/人登記固固定資產(chǎn)管管理臺(tái)帳，建建立固定資資產(chǎn)管理檔檔案。房地地產(chǎn)部門(mén)要要做好房產(chǎn)產(chǎn)（土地）證證和相關(guān)配配套文件資資料的保管管，其它職職能部門(mén)要要督促使用用、保管單單位/人做好設(shè)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)維維護(hù)保養(yǎng)記記錄。⑸價(jià)值管理程序。財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)負(fù)責(zé)固定資資產(chǎn)的金額額管理，根根據(jù)“固定資產(chǎn)產(chǎn)驗(yàn)收交接接記錄（財(cái)財(cái)固7表）”，建立“固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片財(cái)固固1表）”，按月計(jì)計(jì)提折舊。⑹固定資產(chǎn)清理處處置程序。固定資產(chǎn)因達(dá)到到使用年限限、毀損原原因需報(bào)廢廢、拆除時(shí)時(shí)，應(yīng)由主主管職能部部門(mén)組織，由由辦公室、機(jī)機(jī)械部門(mén)、工工程部門(mén)、房房地產(chǎn)部門(mén)門(mén)、固定資資產(chǎn)使用部部門(mén)、財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)組成成鑒定小組組，對(duì)固定定資產(chǎn)的技技術(shù)狀況進(jìn)進(jìn)行鑒定，填填制“固定資產(chǎn)產(chǎn)拆除、報(bào)報(bào)廢申請(qǐng)單單（財(cái)固10表）”一式兩聯(lián)聯(lián)，報(bào)經(jīng)公公司批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的“固定資產(chǎn)產(chǎn)拆除、報(bào)報(bào)廢申請(qǐng)單單（財(cái)固10表）”，及處置置殘值、余余料收入等等，將該固固定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行報(bào)廢清清理，結(jié)束束價(jià)值核算算。辦公室、機(jī)械部部、工程部部和房地產(chǎn)產(chǎn)部根據(jù)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的“固定資產(chǎn)產(chǎn)拆除、報(bào)報(bào)廢申請(qǐng)單單（財(cái)固10表）”等，將該該固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢廢清理，從從固定資產(chǎn)產(chǎn)臺(tái)帳中取取消該項(xiàng)固固定資產(chǎn)或或進(jìn)行標(biāo)記記。低低值易耗品品6.5.2.11低值易耗耗品管理規(guī)規(guī)定⑴低值易耗品是指指勞動(dòng)資料料中單位價(jià)價(jià)值在規(guī)定定限額以下下、具有重重復(fù)周轉(zhuǎn)使使用性質(zhì)的的物品。低低值易耗品品與固定資產(chǎn)產(chǎn)相似，在在生產(chǎn)過(guò)程程中可以多多次使用不不改變其實(shí)實(shí)物形態(tài)，在在使用時(shí)也也需維修，報(bào)報(bào)廢時(shí)可能能也有殘值值。根據(jù)公司實(shí)際情情況，低值值易耗品的的單位價(jià)值值標(biāo)準(zhǔn)為10萬(wàn)先令以以上，100萬(wàn)先令以以下。按照公司機(jī)械設(shè)設(shè)備管理辦辦法的規(guī)定定，根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)情況，部部分價(jià)值超超過(guò)上述標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的施工工機(jī)具、設(shè)設(shè)備作為低低值易耗品品管理。⑵低值易耗品按照照采購(gòu)成本本進(jìn)行初始始計(jì)量，領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)采用用一次攤銷(xiāo)銷(xiāo)法，進(jìn)行行攤銷(xiāo)，將將其價(jià)值計(jì)計(jì)入成本費(fèi)費(fèi)用。⑶低值易耗品管理理的職能部部門(mén)為公司司辦公室、工工程部、物物資部、機(jī)機(jī)械部和各各單位辦公公室，負(fù)責(zé)責(zé)低值易耗耗品的實(shí)物物管理，對(duì)對(duì)購(gòu)置、使使用的低值值易耗品按按照類(lèi)別進(jìn)進(jìn)行統(tǒng)一編編號(hào)，建立立和登記勞勞保工具卡卡片或使用用保管臺(tái)賬賬。⑷財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)建建立低值易易耗品明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行行金額管理理。⑸低值易耗品報(bào)廢廢時(shí)，應(yīng)由由單位負(fù)責(zé)責(zé)人、管理理部門(mén)、使使用部門(mén)、財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)組組成鑒定小小組，鑒定定后辦理報(bào)報(bào)廢手續(xù)。6.5.2.22低值易耗耗品管理流流程⑴低值易耗品采購(gòu)購(gòu)審批程序序。因施工生產(chǎn)和辦辦公所需購(gòu)購(gòu)買(mǎi)低值易易耗品需經(jīng)經(jīng)相關(guān)管理理程序取得得采購(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn)手續(xù)；⑵驗(yàn)收交接程序。低值易耗品采購(gòu)購(gòu)?fù)瓿珊螅捎刹少?gòu)人/主管部門(mén)門(mén)負(fù)責(zé)辦理理驗(yàn)收手續(xù)續(xù)，交使用用部門(mén)和使使用人保管管使用。填填制“低值易耗耗品點(diǎn)收單單”一式兩聯(lián)聯(lián)，一聯(lián)交交財(cái)務(wù)記賬賬，一聯(lián)交交辦公室存存檔，登記記“工具、勞勞保保管卡卡片”。⑶財(cái)務(wù)付款程序。采購(gòu)經(jīng)辦人需持持相關(guān)的采采購(gòu)發(fā)票、低低值易耗品品點(diǎn)收單、采采購(gòu)審批手手續(xù)到財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)辦理理付款手續(xù)續(xù)。如果采購(gòu)合同約約定有先付付款后提貨貨條款的，可可按下列程程序執(zhí)行：：采購(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn)→申請(qǐng)采購(gòu)購(gòu)資金借支支→財(cái)務(wù)付款→驗(yàn)收交接→清理清算算采購(gòu)借支支款項(xiàng)。⑷實(shí)物保管使用程程序。各單位辦公室負(fù)負(fù)責(zé)辦公后后勤類(lèi)、工工程部負(fù)責(zé)責(zé)測(cè)量試驗(yàn)驗(yàn)儀器類(lèi)、物物資部負(fù)責(zé)責(zé)小型機(jī)具具、電動(dòng)工工具類(lèi)、機(jī)機(jī)械部負(fù)責(zé)責(zé)施工機(jī)具具類(lèi)低值易易耗品的實(shí)實(shí)物管理。各單位應(yīng)根據(jù)“低值易耗耗品點(diǎn)收單單”按使用保保管人登記記“工具、勞勞保保管卡卡片”，建立在在用低值易易耗品使用用保管臺(tái)賬賬，定期與與財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)核對(duì)在用用低值易耗耗品金額。各單位當(dāng)至少每每年對(duì)在用用低值易耗耗品進(jìn)行一一次盤(pán)點(diǎn)清清理。⑸金額管理程序。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)低低值易耗品品的金額管管理，低值值易耗品在在領(lǐng)用當(dāng)期期采用一次次攤銷(xiāo)法進(jìn)進(jìn)行攤銷(xiāo)，將將其價(jià)值計(jì)計(jì)入成本費(fèi)費(fèi)用。⑹低值易耗品清理理處置程序序。低值易耗品報(bào)廢廢時(shí)，應(yīng)由由單位負(fù)責(zé)責(zé)人、管理理部門(mén)、使使用部門(mén)、財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)組組成鑒定小小組，鑒定定后辦理報(bào)報(bào)廢手續(xù)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的低低值易耗品品報(bào)廢申請(qǐng)請(qǐng)，將該低低值易耗品品進(jìn)行報(bào)廢廢清理，結(jié)結(jié)束金額核核算。各單位根據(jù)經(jīng)批批準(zhǔn)的低值值易耗品報(bào)報(bào)廢申請(qǐng)，將將該低值易易耗品進(jìn)行行報(bào)廢清理理，從在用用低值易耗耗品臺(tái)賬、個(gè)個(gè)人勞保工工具卡片中中取消該項(xiàng)項(xiàng)低值易耗耗品或進(jìn)行行標(biāo)記。6.5.3施施工消耗用用材料物資資設(shè)備6.5.3.11施工消耗耗用材料物物資設(shè)備管管理規(guī)定⑴施工消耗用材料料物資設(shè)備備（以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)“物資”）是指在在建筑施工工生產(chǎn)過(guò)程程中或提供供勞務(wù)過(guò)程程中一次耗耗用的、構(gòu)構(gòu)成工程實(shí)實(shí)體的各種種原材料、物物資及工程程安裝設(shè)備備等。不包包括周轉(zhuǎn)材材料。⑵施工消耗用材料料物資設(shè)備備按照采購(gòu)購(gòu)成本進(jìn)行行初始計(jì)量量。⑶施工消耗用材料料物資設(shè)備備按照實(shí)際際成本核算算，對(duì)于在在途材料、料料到發(fā)票未未到的材料料采購(gòu)事項(xiàng)項(xiàng)，必須按按照材料核核算要求進(jìn)進(jìn)行在途材材料、預(yù)點(diǎn)點(diǎn)材料的會(huì)會(huì)計(jì)核算，大大宗材料要要取得購(gòu)銷(xiāo)銷(xiāo)合同。⑷每季度末由工程程、物資、財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)對(duì)工地已領(lǐng)領(lǐng)未用材料料進(jìn)行實(shí)地地盤(pán)點(diǎn)，及及時(shí)退庫(kù)，以以正確反映映工程項(xiàng)目目實(shí)際發(fā)生生成本。⑸財(cái)務(wù)部門(mén)要設(shè)置置存貨（原原材料）明明細(xì)賬，并并按存貨種種類(lèi)進(jìn)行明明細(xì)核算；；物資部門(mén)門(mén)要設(shè)置實(shí)實(shí)物明細(xì)賬賬，每月末末編制存貨貨動(dòng)態(tài)表，并并與財(cái)務(wù)部部門(mén)存貨明明細(xì)賬核對(duì)對(duì)，保證賬賬實(shí)相符、賬賬賬相符。⑹企業(yè)應(yīng)建立存貨貨定期清查查盤(pán)點(diǎn)制度度。每年至至少進(jìn)行一一次全面的的清查盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)，填制存存貨盤(pán)點(diǎn)清清單并上報(bào)報(bào)存貨盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)報(bào)告。對(duì)對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)盤(pán)虧、毀損損的存貨，應(yīng)應(yīng)及時(shí)查明明原因，分分別情況進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處處理。存貨的盤(pán)虧、毀毀損和報(bào)廢廢審批程序序：一次發(fā)生凈損失失在3000萬(wàn)先令（含含）以下的的，由本公公司組成鑒鑒定小組審審批，并報(bào)報(bào)集團(tuán)公司司備案。一次發(fā)生凈損失失在3000萬(wàn)先令以以上的，由由本公司組組成鑒定小小組，提出出鑒定意見(jiàn)見(jiàn)，并報(bào)集集團(tuán)公司審審批。⑺資產(chǎn)負(fù)債表日，存存貨應(yīng)當(dāng)按按照成本與與可變現(xiàn)凈凈值孰低計(jì)計(jì)量。存貨貨成本高于于可變現(xiàn)凈凈值的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)提存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備，計(jì)入入當(dāng)期損益益。⑻施工企業(yè)取得的的存貨在施施工期間不不計(jì)提存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備；工程完完工后應(yīng)對(duì)對(duì)剩余存貨貨進(jìn)行清查查，如繼續(xù)續(xù)用于其他他項(xiàng)目，不不計(jì)提存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備；如該存存貨預(yù)計(jì)對(duì)對(duì)外出售、換換出、抵償償，則按照照存貨成本本高于可變變現(xiàn)凈值差差額計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備。6.5.3.22施工消消耗用材料料物資設(shè)備備管理流程程⑴計(jì)劃管理程序。主主要包括有有一次性備備料計(jì)劃、主要（進(jìn)進(jìn)口）材料料樣品需求求計(jì)劃、主主要（進(jìn)口口）材料訂訂貨申請(qǐng)計(jì)計(jì)劃、月（季季）度材料料申請(qǐng)計(jì)劃劃、周用料料申請(qǐng)計(jì)劃劃和采購(gòu)計(jì)計(jì)劃。⑵物資采購(gòu)程序。物物資部門(mén)根根據(jù)采購(gòu)計(jì)計(jì)劃，經(jīng)充充分詢(xún)價(jià)后后，確定供供應(yīng)商，簽簽訂采購(gòu)合合同后，實(shí)實(shí)施采購(gòu)。⑶物資驗(yàn)收程序。采采購(gòu)物資到到達(dá)后，管管庫(kù)員根據(jù)據(jù)采購(gòu)計(jì)劃劃、采購(gòu)合合同對(duì)物資資、發(fā)票等等進(jìn)行核對(duì)對(duì)，驗(yàn)收合合格后編制制連續(xù)編號(hào)號(hào)的材料點(diǎn)點(diǎn)驗(yàn)單，點(diǎn)點(diǎn)驗(yàn)單須經(jīng)經(jīng)采購(gòu)人員員、管庫(kù)員員、部門(mén)主主管和主管管領(lǐng)導(dǎo)簽字字。材料點(diǎn)驗(yàn)單需一一式三聯(lián)，其其中財(cái)務(wù)兩兩聯(lián)（記賬賬一聯(lián)，留留存核對(duì)一一聯(lián)），物物資部門(mén)留留存登記材材料卡片（明明細(xì)賬）一一聯(lián)。如有賒購(gòu)的，應(yīng)應(yīng)在賒購(gòu)物物資到達(dá)但但供應(yīng)商尚尚未提供發(fā)發(fā)票的，按按照上述程程序?qū)?shí)際際到達(dá)物資資與采購(gòu)計(jì)計(jì)劃核對(duì)，并并按本月同同類(lèi)物資或或合同價(jià)格格進(jìn)行預(yù)點(diǎn)點(diǎn)，預(yù)點(diǎn)采采用材料點(diǎn)點(diǎn)驗(yàn)單格式式，注明預(yù)預(yù)點(diǎn)字樣。下下月初編制制紅字材料料點(diǎn)驗(yàn)單將將預(yù)點(diǎn)材料料沖回，待待收到發(fā)票票賬單后按按規(guī)定進(jìn)行行點(diǎn)驗(yàn)手續(xù)續(xù)。⑷財(cái)務(wù)付款程序。已已收到發(fā)票票并已按規(guī)規(guī)定辦理驗(yàn)驗(yàn)收手續(xù)的的，經(jīng)辦人人應(yīng)將付款款審批手續(xù)續(xù)、材料點(diǎn)點(diǎn)驗(yàn)單（兩兩聯(lián)）、發(fā)發(fā)票、采購(gòu)購(gòu)合同等一一并送交財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)辦辦理報(bào)銷(xiāo)付付款手續(xù)。如合同約定先付付款后發(fā)（提提）貨或有有預(yù)付款條條款的，需需由采購(gòu)人人員填寫(xiě)付付款申請(qǐng)（如如支票申請(qǐng)請(qǐng)單、備用用金申請(qǐng)單單），經(jīng)審審批后隨同同合同復(fù)印印件交由財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)辦辦理預(yù)付款款手續(xù)，預(yù)預(yù)付款項(xiàng)需需有采購(gòu)經(jīng)經(jīng)辦人簽字字。預(yù)付款款采購(gòu)應(yīng)及及時(shí)辦理清清理清算手手續(xù)，不允允許跨越。⑸物資調(diào)撥領(lǐng)發(fā)程程序。公司司物資部負(fù)負(fù)責(zé)的集中中采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)，應(yīng)按照照采購(gòu)計(jì)劃劃和各工地地用料申請(qǐng)請(qǐng)、實(shí)際調(diào)調(diào)撥數(shù)量辦辦理調(diào)撥手手續(xù)。材料料調(diào)撥（售售料）單一一式四聯(lián)，一一聯(lián)調(diào)出單單位留存登登記材料明明細(xì)賬，兩兩聯(lián)交財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)（記記賬一聯(lián)，留留存核對(duì)一一聯(lián)），一一聯(lián)交調(diào)入入單位。項(xiàng)目部和工地之之間調(diào)撥材材料、在不不影響現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)施工情況況下對(duì)外調(diào)調(diào)劑售料比比照上述程程序辦理相相關(guān)手續(xù)?，F(xiàn)場(chǎng)施工用料應(yīng)應(yīng)由工程管管理人員根根據(jù)施工需需求填寫(xiě)領(lǐng)領(lǐng)料申請(qǐng)，由由庫(kù)管員填填制連續(xù)編編號(hào)的領(lǐng)料料單，辦理理領(lǐng)發(fā)料手手續(xù)。領(lǐng)料料單一式四四聯(lián)，一聯(lián)聯(lián)物資部門(mén)門(mén)留存登記記材料明細(xì)細(xì)賬，兩聯(lián)聯(lián)交財(cái)務(wù)部部門(mén)（記賬賬一聯(lián)，留留存核對(duì)一一聯(lián)），一一聯(lián)交領(lǐng)料料人留存。物資調(diào)撥領(lǐng)發(fā)須須由物資主主管簽字批批準(zhǔn)，對(duì)外外調(diào)劑售料料須由公司司主管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)、各單位位經(jīng)理簽字字批準(zhǔn)。甲供料比照自購(gòu)購(gòu)料管理。⑹余料盤(pán)點(diǎn)程序。季度末25日前前，管庫(kù)員員、項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人要組組織對(duì)施工工現(xiàn)場(chǎng)已領(lǐng)領(lǐng)未用的材材料進(jìn)行盤(pán)盤(pán)點(diǎn)，辦理理余料退庫(kù)庫(kù)手續(xù)，確確保材料成成本核算真真實(shí)、準(zhǔn)確確。退料單應(yīng)連續(xù)編編號(hào)，經(jīng)項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人核實(shí)簽字字。退料單單一式兩聯(lián)聯(lián)，一聯(lián)交交財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)記賬，一一聯(lián)物資部部門(mén)留存。工地余料退庫(kù)不不登記材料料明細(xì)卡片片，不登記記材料動(dòng)態(tài)態(tài)表，在下下月初填制制紅字退料料單，辦理理沖回手續(xù)續(xù)，財(cái)務(wù)部部門(mén)按退料料單調(diào)整工工程材料成成本。⑺物資明細(xì)核算程程序。包括括財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)的金額核核算和物資資部門(mén)的實(shí)實(shí)物消耗核核算。財(cái)務(wù)部門(mén)按照材材料點(diǎn)驗(yàn)單單、調(diào)撥（售售料單）、領(lǐng)領(lǐng)料單、退退料單（余余料盤(pán)點(diǎn)）登登記材料增增減，以?xún)r(jià)價(jià)值方式記記錄、歸集集材料費(fèi)用用，并按月月與物資部部門(mén)共同核核對(duì)與供應(yīng)應(yīng)商的采購(gòu)購(gòu)結(jié)算情況況。物資部門(mén)根據(jù)材材料點(diǎn)驗(yàn)單單、調(diào)撥（售售料單）、領(lǐng)領(lǐng)料單登記記材料明細(xì)細(xì)卡片，記記錄材料采采購(gòu)增減，按按季度編制制材料動(dòng)態(tài)態(tài)表，登記記材料的收收發(fā)結(jié)存，記記錄材料支支出方向，統(tǒng)統(tǒng)計(jì)物資消消耗情況，進(jìn)進(jìn)行材料消消耗分析，并并與財(cái)務(wù)部部門(mén)核對(duì)。一般做法，為確確保相關(guān)單單據(jù)傳遞順順暢，方便便核對(duì)、核核算，材料料點(diǎn)驗(yàn)單、調(diào)調(diào)撥單、領(lǐng)領(lǐng)料單等自自月初1日連續(xù)編編至25日，25日以后發(fā)發(fā)生的業(yè)務(wù)務(wù)記入下月月進(jìn)行連續(xù)續(xù)編號(hào)、登登記。6.5.4周周轉(zhuǎn)材料6.5.4.11周轉(zhuǎn)材料料管理規(guī)定定⑴周轉(zhuǎn)材料是指企企業(yè)能夠多多次使用、逐逐漸轉(zhuǎn)移其其價(jià)值但仍仍保持原有有形態(tài)不確確認(rèn)為固定定資產(chǎn)的材材料。⑵根據(jù)公司實(shí)際情情況，我公公司將鋼模模板、腳手手架等鐵制制周轉(zhuǎn)材料料進(jìn)行價(jià)值值和實(shí)物管管理。⑶公司對(duì)周轉(zhuǎn)材料料采用一次次攤銷(xiāo)法，在在領(lǐng)用時(shí)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益。無(wú)特特殊情況不不允許重新新估價(jià)入賬賬。⑷物資部門(mén)建立周周轉(zhuǎn)材料管管理臺(tái)賬，按按照物資管管理辦法的的規(guī)定，實(shí)實(shí)行有償使使用的原則則，按照使使用受益對(duì)對(duì)象收取使使用費(fèi)。⑸物資部門(mén)要加強(qiáng)強(qiáng)周轉(zhuǎn)材料料的實(shí)物管管理，至少少每年實(shí)地地盤(pán)點(diǎn)一次次，形成盤(pán)盤(pán)點(diǎn)記錄。對(duì)對(duì)報(bào)廢、不不能再使用用的周轉(zhuǎn)材材料及時(shí)進(jìn)進(jìn)行清理處處置。⑹周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)時(shí)，要由單單位負(fù)責(zé)人人、物資部部門(mén)、財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)組成成鑒定小組組，共同鑒鑒定，經(jīng)審審批后，辦辦理相關(guān)報(bào)報(bào)廢手續(xù)。6.5.4.22周轉(zhuǎn)材料料管理流程程周轉(zhuǎn)材料的管理理程序和應(yīng)應(yīng)辦理的有有關(guān)手續(xù)比比照施工消消耗用材料料物資設(shè)備備管理流程程進(jìn)行。周轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)購(gòu)點(diǎn)驗(yàn)、發(fā)發(fā)出使用材材料點(diǎn)驗(yàn)單單、領(lǐng)料單單，并注明明“周轉(zhuǎn)材料”字樣，在在材料動(dòng)態(tài)態(tài)表注明使使用支出方方向。6.6貨幣資資金⑴公司各單位應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行《中中國(guó)鐵路工工程總公司司現(xiàn)金管理理辦法》等等規(guī)定，建建立健全貨貨幣資金內(nèi)內(nèi)部控制制制度，確保保貨幣資金金的安全完完整。未經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)，不不得私自將將資金借給給外單位（或或自然人）使使用。⑵嚴(yán)格控制庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金數(shù)額，對(duì)對(duì)不屬于現(xiàn)現(xiàn)金開(kāi)支范范圍的付款款事項(xiàng)均應(yīng)應(yīng)通過(guò)銀行行辦理轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算，不不得支付現(xiàn)現(xiàn)金。公司規(guī)定：各單單位庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金限額為為美元1000、先令500萬(wàn)。⑶要審慎開(kāi)立銀行行賬戶(hù)，注注意防范金金融風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)嚴(yán)禁利用本本單位銀行行賬號(hào)代其其他單位或或個(gè)人存取取現(xiàn)金和將將公款以個(gè)個(gè)人名義存存入銀行；；因公辦理理的個(gè)人信信用卡要按按照財(cái)務(wù)制制度規(guī)定辦辦理掛支審審批及簽收收手續(xù)。⑷各單位應(yīng)按規(guī)定定設(shè)立現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬，按按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生順序序逐日逐筆筆序時(shí)登記記。⑸各單位應(yīng)建立現(xiàn)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制制度，定期期或不定期期（每月至至少兩次）對(duì)對(duì)本單位庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并并按規(guī)定編編制現(xiàn)金盤(pán)盤(pán)點(diǎn)表，現(xiàn)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表表必須由盤(pán)盤(pán)點(diǎn)人和監(jiān)監(jiān)盤(pán)人簽字字或蓋章。各單位應(yīng)指定專(zhuān)專(zhuān)人定期核核對(duì)銀行賬賬戶(hù)，每月月至少核對(duì)對(duì)兩次，月月末編制銀銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表。調(diào)節(jié)表表應(yīng)由獨(dú)立立于出納崗崗位的其他他人員編制制，由本單單位財(cái)務(wù)主主管或指定定人員進(jìn)行行復(fù)核，編編制人員與與復(fù)核人員員須在調(diào)節(jié)節(jié)表上簽字字或蓋章。發(fā)發(fā)現(xiàn)銀行存存款賬面余余額與銀行行對(duì)賬單不不符的，應(yīng)應(yīng)及時(shí)查明明原因，作作出妥善處處理。6.7金融資資產(chǎn)⑴金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在在初始確認(rèn)認(rèn)時(shí)劃分為為下列四類(lèi)類(lèi)：A、以公允價(jià)值計(jì)計(jì)量且其變變動(dòng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益的的金融資產(chǎn)產(chǎn)，包括交交易性金融融資產(chǎn)和指指定為以公公允價(jià)值計(jì)計(jì)量且其變變動(dòng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益的的金融資產(chǎn)產(chǎn)。B、持有至到期投投資，指企企業(yè)為了近近期內(nèi)出售售而持有的的金融資產(chǎn)產(chǎn)，通常包包括企業(yè)以以賺取差價(jià)價(jià)為目的的的購(gòu)入的股股票、債券券、基金等等。C、貸款和應(yīng)收賬賬款，指在在活躍市場(chǎng)場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)報(bào)價(jià)，回收收金額固定定或可確定定，且管理理層有明確確意圖和能能力持有至至到期的非非衍生金融融資產(chǎn)。D、可供出售金融融資產(chǎn)，指指初始確認(rèn)認(rèn)時(shí)即被指指定為可供供出售的非非衍生金融融資產(chǎn)，以以及除貸款款和應(yīng)收賬賬款、持有有至到期投投資、以公公允價(jià)值計(jì)計(jì)量且其變變動(dòng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益的的金融資產(chǎn)產(chǎn)以外的金金融資產(chǎn)。⑵企業(yè)在初始確認(rèn)認(rèn)時(shí)將某類(lèi)類(lèi)金融資產(chǎn)產(chǎn)確認(rèn)為以以公允價(jià)值值計(jì)量且其其變動(dòng)計(jì)入入當(dāng)期損益益的金融資資產(chǎn)后，不不能重分類(lèi)類(lèi)為其它類(lèi)類(lèi)金融資產(chǎn)產(chǎn)；其它類(lèi)類(lèi)金融資產(chǎn)產(chǎn)業(yè)不能重重分類(lèi)為以以公允價(jià)值值計(jì)量且其其變動(dòng)計(jì)入入當(dāng)期損益益的金融資資產(chǎn)。金融資產(chǎn)因各種種原因影響響需要重新新進(jìn)行分類(lèi)類(lèi)變化時(shí)，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)進(jìn)行重分類(lèi)類(lèi)和計(jì)量。⑶企業(yè)初始確認(rèn)金金融資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照公公允價(jià)值計(jì)計(jì)量。對(duì)于于以公允價(jià)價(jià)值計(jì)量且且其變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益的金融融資產(chǎn)，相相關(guān)交易費(fèi)費(fèi)用直接計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益；對(duì)于于其他類(lèi)別別金融資產(chǎn)產(chǎn)，相關(guān)交交易費(fèi)用應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入初初始確認(rèn)金金額。⑷各單位持有的有有價(jià)證券應(yīng)應(yīng)由財(cái)務(wù)部部門(mén)專(zhuān)門(mén)登登記保管，建建立備查賬賬簿，有價(jià)價(jià)證券的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、出售售應(yīng)經(jīng)單位位領(lǐng)導(dǎo)集體體決策，財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)嚴(yán)嚴(yán)格把關(guān)。⑸預(yù)付賬款必須按按照規(guī)定審審批程序、權(quán)權(quán)限和合同同規(guī)定的比比例付款，并并在合同約約定時(shí)間內(nèi)內(nèi)及時(shí)清算算；沒(méi)有合合同約定的的預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)一律不得得支付。⑹各單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)應(yīng)收賬款明明細(xì)賬和預(yù)預(yù)付賬款明明細(xì)賬，并并按債務(wù)人人或供貨單單位進(jìn)行明明細(xì)核算。⑺各單位應(yīng)建立應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付付款項(xiàng)核對(duì)對(duì)簽認(rèn)制度度，定期核核對(duì)，以便便及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)核對(duì)不符符的應(yīng)收賬賬款，查明明原因，作作出處理。各單位要定期對(duì)對(duì)應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行清理，采采取有效催催收措施，明明確有關(guān)人人員責(zé)任，最最大限度地地予以收回回。⑻應(yīng)收賬款的回收收以收取貨貨幣資金為為原則，如如債務(wù)人不不能以足額額貨幣資金金償付，應(yīng)應(yīng)適當(dāng)考慮慮以非貨幣幣資產(chǎn)的現(xiàn)現(xiàn)值清收債債權(quán)。以非貨幣資產(chǎn)清清收債權(quán)，要要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)濟(jì)適用、宜宜于變現(xiàn)或或轉(zhuǎn)抵第三三方債務(wù)的的原則。以非貨幣資產(chǎn)清清收債權(quán)，必必須由單位位負(fù)責(zé)人、技技術(shù)、物資資、機(jī)械、財(cái)財(cái)務(wù)等相關(guān)關(guān)管理部門(mén)門(mén)人員組成成鑒定小組組，對(duì)資產(chǎn)產(chǎn)的性能、價(jià)價(jià)值、技術(shù)術(shù)狀態(tài)等進(jìn)進(jìn)行鑒定、評(píng)評(píng)估，確定定交易價(jià)格格，并報(bào)上上級(jí)單位審審批。審批權(quán)限：?jiǎn)雾?xiàng)項(xiàng)抵債金額額在10億先令以以下的由公公司審批；；單項(xiàng)抵債債金額在10億先令及及以上的，經(jīng)經(jīng)公司審定定后報(bào)集團(tuán)團(tuán)公司審批批。以無(wú)形形資產(chǎn)抵債債的經(jīng)濟(jì)事事項(xiàng)，均須須報(bào)集團(tuán)公公司審批。債務(wù)重組的，實(shí)實(shí)際收到的的金額小于于債權(quán)賬面面價(jià)值的金金額（債務(wù)務(wù)重組損失失），計(jì)入入當(dāng)期營(yíng)業(yè)業(yè)外支出。⑼資產(chǎn)負(fù)債表日，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)除以公允允價(jià)值計(jì)量量且其變動(dòng)動(dòng)計(jì)入當(dāng)期期損益的金金融資產(chǎn)以以外的金融融資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值進(jìn)進(jìn)行檢查，有有客觀(guān)證據(jù)據(jù)表明有減減值跡象、發(fā)發(fā)生減值的的，應(yīng)當(dāng)確確認(rèn)減值損損失、計(jì)提提減值準(zhǔn)備備。⑽應(yīng)收款項(xiàng)（包括括應(yīng)收賬款款和其他應(yīng)應(yīng)收款）應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用備備抵法核算算壞賬準(zhǔn)備備。按照應(yīng)應(yīng)收賬款賬賬齡法計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備備的標(biāo)準(zhǔn)為為：1年以?xún)?nèi)的應(yīng)收款款項(xiàng)的0.5%；1-2年以?xún)?nèi)的的應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)的5%2-3年以?xún)?nèi)的的應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)的10%；3-5年以?xún)?nèi)的的應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)的30%；5年以上的應(yīng)收款款項(xiàng)根據(jù)實(shí)實(shí)際情況個(gè)個(gè)別認(rèn)定計(jì)計(jì)提比例；；存在以下情況時(shí)時(shí)，對(duì)該項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)全額計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備備：①債務(wù)單位被依法法宣告破產(chǎn)產(chǎn)、撤銷(xiāo)的的，在取得得破產(chǎn)宣告告、注銷(xiāo)工工商登記或或吊銷(xiāo)執(zhí)照照的證明或或者政府部部門(mén)責(zé)令關(guān)關(guān)閉的文件件等有關(guān)資資料后計(jì)提提；②債務(wù)人死亡或者者依法被宣宣告失蹤、死死亡，在取取得相關(guān)法法律文件后后；③債務(wù)單位發(fā)生嚴(yán)嚴(yán)重的自然然災(zāi)害等不不可抗力事事件導(dǎo)致生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)發(fā)生嚴(yán)重困困難，無(wú)法法正常開(kāi)展展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)，且在3年時(shí)間內(nèi)內(nèi)無(wú)法償付付債務(wù)。壞賬評(píng)定及核銷(xiāo)銷(xiāo)政策：①壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。凡因債債務(wù)人破產(chǎn)產(chǎn)，依據(jù)法法律清償后后確實(shí)無(wú)法法收回的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)；；債務(wù)人死死亡，既無(wú)無(wú)遺產(chǎn)可供供清償，又又無(wú)義務(wù)承承擔(dān)人，確確實(shí)無(wú)法收收回的應(yīng)收收款項(xiàng)；債債務(wù)人因遭遭受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)國(guó)際政治事事件及自然然災(zāi)害等不不可抗力因因素影響，確確實(shí)無(wú)法收收回的應(yīng)收收款項(xiàng)；債債務(wù)人逾期期五年未能能履行償債債義務(wù)，已已經(jīng)全額計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備，經(jīng)公公司總經(jīng)理理辦公會(huì)批批準(zhǔn)列作壞壞賬處理的的應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)。②壞賬核銷(xiāo)流程。應(yīng)應(yīng)收賬款管管理部門(mén)按按照壞賬確確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)整整理需核銷(xiāo)銷(xiāo)的壞賬清清單，并詳詳細(xì)說(shuō)明該該壞賬的賬賬齡、已經(jīng)經(jīng)計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備、無(wú)無(wú)法收回的的原因、該該賬款對(duì)應(yīng)應(yīng)債務(wù)人的的名稱(chēng)及基基本資信情情況、是否否為企業(yè)關(guān)關(guān)聯(lián)方等，然然后將資料料提交上報(bào)報(bào)公司總經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)方可可辦理核銷(xiāo)銷(xiāo)。以前年度已經(jīng)按按照壞賬核核銷(xiāo)的，但但在本年度度又全額或或部分收回回的，或通通過(guò)重組等等其他方式式收回的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)在當(dāng)期披披露會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注中中詳細(xì)說(shuō)明明其轉(zhuǎn)回原原因、對(duì)當(dāng)當(dāng)然報(bào)表利利潤(rùn)的影響響，及原估估計(jì)作為壞壞賬處理的的合理性；；若實(shí)際轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回的款項(xiàng)項(xiàng)是因關(guān)聯(lián)聯(lián)交易產(chǎn)生生的，應(yīng)單單獨(dú)披露。6.8投資性性房地產(chǎn)⑴投資性房地產(chǎn)，是是指為賺取取租金或資資本增值，或或兩者兼有有而持有的的房地產(chǎn)。通通常包括已已出租的土土地使用權(quán)權(quán)、持有并并準(zhǔn)備增值值后轉(zhuǎn)讓的的土地使用用權(quán)和已出出租的建筑筑物。企業(yè)自用房地產(chǎn)產(chǎn)、作為存存貨的房地地產(chǎn)不屬于于投資性房房地產(chǎn)。⑵滿(mǎn)足投資性房地地產(chǎn)確認(rèn)條條件的后續(xù)續(xù)支出，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入投投資性房地地產(chǎn)成本；；不滿(mǎn)足確確認(rèn)條件的的，在發(fā)生生時(shí)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益。⑶本公司采用成本本模式對(duì)所所有投資性性房地產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)計(jì)量。⑷企業(yè)由確鑿證據(jù)據(jù)表明房地地產(chǎn)用途發(fā)發(fā)生改變，滿(mǎn)滿(mǎn)足下列條條件之一的的，應(yīng)當(dāng)將將投資性房房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換換為其他資資產(chǎn)或者將將其他資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投投資性房地地產(chǎn)：A、投資性房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)始自用用；B、作為存貨的固固定資產(chǎn)，改改為出租；；C、自用土地使用用權(quán)停止自自用，用于于賺取租金金或資本增增值；D、自用房屋建筑筑物停止自自用，改為為出租。⑸采用成本模式計(jì)計(jì)量的投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)，在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日應(yīng)判斷是是否存在減減值跡象，存存在減值跡跡象的，應(yīng)應(yīng)估計(jì)其可可回收金額額?？苫厥帐战痤~低于于其賬面價(jià)價(jià)值的，應(yīng)應(yīng)計(jì)提投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備，確認(rèn)為為資產(chǎn)減值值損失，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益。⑹投資性房地產(chǎn)出出售、轉(zhuǎn)讓讓或者報(bào)廢廢，應(yīng)當(dāng)將將處置收入入扣除其賬賬面價(jià)值和和相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)后的金額額計(jì)入當(dāng)期期損益。⑺企業(yè)應(yīng)對(duì)投資性性房地產(chǎn)設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬和資產(chǎn)卡卡片，分類(lèi)類(lèi)、分項(xiàng)核核算每項(xiàng)資資產(chǎn)的原值值、折舊和和攤銷(xiāo)、計(jì)計(jì)提減值等等情況。⑻投資性房地產(chǎn)每每年至少盤(pán)盤(pán)點(diǎn)一次，形形成盤(pán)點(diǎn)記記錄。投資性房地產(chǎn)盤(pán)盤(pán)盈、盤(pán)虧虧及毀損確確認(rèn)權(quán)限同同固定資產(chǎn)產(chǎn)的相關(guān)規(guī)規(guī)定。6.9臨時(shí)設(shè)設(shè)施⑴臨時(shí)設(shè)施是指為為保證施工工和管理的的進(jìn)行而建建造的各種種建議設(shè)施施，包括現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)作作業(yè)棚、材材料庫(kù)；臨臨時(shí)道路、圍圍墻；臨時(shí)時(shí)給排水、供供電、供熱熱等管線(xiàn)以以及現(xiàn)場(chǎng)臨臨時(shí)搭建的的辦公室、職職工宿舍、食食堂和廁所所等臨時(shí)性性設(shè)施。⑵企業(yè)為購(gòu)建臨時(shí)時(shí)設(shè)施發(fā)生生的各項(xiàng)支支出計(jì)入臨臨時(shí)設(shè)施成成本。臨時(shí)時(shí)設(shè)施應(yīng)按按照種類(lèi)、使使用部門(mén)設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明明細(xì)核算。⑶臨時(shí)設(shè)施應(yīng)在工工程建設(shè)期期間內(nèi)按月月進(jìn)行攤銷(xiāo)銷(xiāo)，工程竣竣工前攤銷(xiāo)銷(xiāo)完畢，報(bào)報(bào)廢清理回回收的殘值值扣除清理理費(fèi)用后的的余額列作作營(yíng)業(yè)外收收支。⑷當(dāng)月增加的臨時(shí)時(shí)設(shè)施，當(dāng)當(dāng)月不攤銷(xiāo)銷(xiāo)，從下月月起開(kāi)始攤攤銷(xiāo)；當(dāng)月月減少的臨臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)當(dāng)月繼續(xù)攤攤銷(xiāo)，從下下月起停止止攤銷(xiāo)。如果臨時(shí)設(shè)施不不能使以后后會(huì)計(jì)期間間受益的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將尚未未攤銷(xiāo)的該該項(xiàng)目的攤攤余價(jià)值全全部轉(zhuǎn)入當(dāng)當(dāng)期損益。6.10籌資管管理⑴籌資是公司根據(jù)據(jù)發(fā)展需要要，在自有有資金不能能滿(mǎn)足和保保證公司生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)時(shí)，從外部部獲取資金金的一種財(cái)財(cái)務(wù)行為，包包括預(yù)測(cè)資資金需要量量，規(guī)劃資資金來(lái)源，選選擇籌資方方式，測(cè)算算資金成本本及優(yōu)化資資本結(jié)構(gòu)等等內(nèi)容。⑵對(duì)外籌資應(yīng)遵循循以下原則則：規(guī)模適適度原則；；量力而行行原則；優(yōu)優(yōu)中選優(yōu)、經(jīng)經(jīng)濟(jì)合理原原則。⑶公司目前的籌資資渠道主要要有集團(tuán)公公司投資、銀銀行借款、商商業(yè)信用和和內(nèi)部積累累等方式。⑷短期借款，是指指因生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)需要，向向銀行、其其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)、其他他單位和個(gè)個(gè)人借入的的期限在一一年以?xún)?nèi)的的各種借款款。借入的短期借款款應(yīng)按借款款合同規(guī)定定的期限歸歸還。⑸公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)需要向銀銀行申請(qǐng)借借款時(shí)需事事前向集團(tuán)團(tuán)公司提交交由公司總總經(jīng)理、總總會(huì)計(jì)師簽簽名的申請(qǐng)請(qǐng)報(bào)告，報(bào)報(bào)集團(tuán)公司司審批。銀行借款申請(qǐng)報(bào)報(bào)告的主要要內(nèi)容：A、借款的事由和和用途；B、借款金額；C、借款期限；D、借款方式及擔(dān)擔(dān)保人；E、借款投入項(xiàng)目目的資金流流入情況及及預(yù)測(cè)；F、切實(shí)可行的還還款計(jì)劃。銀行借款申請(qǐng)書(shū)書(shū)格式見(jiàn)《中中航國(guó)際工工程XX分公司司資金管理理辦法》附附件（一）。⑹公司應(yīng)嚴(yán)格控制制銀行借款款的使用，做做到專(zhuān)款專(zhuān)專(zhuān)用，并建建立銀行借借款臺(tái)帳。公司應(yīng)嚴(yán)守信譽(yù)譽(yù)，按期歸歸還本金和和利息。⑺長(zhǎng)期借款是指公公司向銀行行或其他金金融機(jī)構(gòu)借借入的償還還期為一年年以上的借借款。各單位舉借長(zhǎng)期期借款，應(yīng)應(yīng)進(jìn)行可行行性研究，分分析資金成成本和償還還能力、期期限。財(cái)務(wù)部門(mén)要專(zhuān)門(mén)門(mén)登記并妥妥善保管借借款合同，按按借款合同同確定的期期限償還。長(zhǎng)期借款的審批批手續(xù)與短短期借款相相同。6.11負(fù)債債⑴應(yīng)付賬款包括應(yīng)應(yīng)付購(gòu)貨款款和應(yīng)付工工程款等。應(yīng)付購(gòu)貨款應(yīng)根根據(jù)發(fā)票、賬賬單或?qū)嶋H際應(yīng)付金額額入賬。購(gòu)購(gòu)買(mǎi)的材料料已收到、月月末未收到到發(fā)票賬單單時(shí)，咱按按合同約定定價(jià)或暫估估價(jià)入賬。應(yīng)付工程款是指指因出包工工程而應(yīng)付付給施工單單位的已完完工程價(jià)款款。應(yīng)付賬款在合同同約定的期期限內(nèi)償付付。由于債債權(quán)人或單單位破產(chǎn)或或其他原因因確實(shí)無(wú)法法支付的應(yīng)應(yīng)付賬款，經(jīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)責(zé)人批準(zhǔn)后后計(jì)入營(yíng)業(yè)業(yè)外收入。⑵預(yù)收賬款包括預(yù)預(yù)收工程款款、預(yù)收備備料款等。預(yù)收賬款以實(shí)際際收到的金金額入賬。預(yù)收賬款是指根根據(jù)承建工工程合同規(guī)規(guī)定按工程程進(jìn)度向建建設(shè)單位或或發(fā)包單位位預(yù)收的工工程款、備備料款。預(yù)預(yù)收工程款款、預(yù)收備備料款應(yīng)按按合同的規(guī)規(guī)定，用已已完工程的的結(jié)算價(jià)款款分期償付付。⑶應(yīng)付職工薪酬是是指企業(yè)應(yīng)應(yīng)支付的為為獲得職工工提供服務(wù)務(wù)而給予各各種形式的的報(bào)酬以及及其他相關(guān)關(guān)支出。包包括職工工工資、獎(jiǎng)金金、津貼和和補(bǔ)貼，職職工福利費(fèi)費(fèi)，社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)，住住房公積金金，工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)和職工工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)，非貨幣幣性福利，因因解除與職職工的勞動(dòng)動(dòng)關(guān)系給予予的補(bǔ)償和和其他與獲獲得職工提提供的服務(wù)務(wù)相關(guān)的支支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)國(guó)家規(guī)定計(jì)計(jì)提和列支支各項(xiàng)應(yīng)付付職工薪酬酬。應(yīng)付職職工薪酬根根據(jù)提供服服務(wù)的受益益對(duì)象，按按月進(jìn)行分分配，分別別計(jì)入工程程施工、工工業(yè)生產(chǎn)、機(jī)機(jī)械作業(yè)、輔輔助生產(chǎn)及及其他經(jīng)營(yíng)營(yíng)的直接成成本、間接接成本和管管理費(fèi)用等等。⑷應(yīng)交稅費(fèi)是指企企業(yè)按規(guī)定定應(yīng)交納的的各種稅費(fèi)費(fèi)。各單位位應(yīng)按稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)審定定的時(shí)間，按按稅法規(guī)定定的納稅額額和稅率計(jì)計(jì)算、交納納各種稅款款。納稅時(shí)時(shí)間跨越的的，應(yīng)與期期末按稅法法規(guī)定計(jì)算算預(yù)計(jì)應(yīng)交交稅金額。⑸其他應(yīng)付款是指指除應(yīng)付票票據(jù)、應(yīng)付付賬款、預(yù)預(yù)收賬款、應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬、應(yīng)付付利息、應(yīng)應(yīng)付股利、應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)等等以外的其其他各項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付、暫收收的款項(xiàng)。其他應(yīng)付款應(yīng)及及時(shí)清理，按按合同約定定或有關(guān)承承諾及時(shí)償償還，不得得長(zhǎng)期掛賬賬。6.12所有有者權(quán)益⑴所有者權(quán)益是指指企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)扣除負(fù)債債后由所有有者享有的的剩余權(quán)益益。所有者權(quán)益的來(lái)來(lái)源包括股股東（所有有者）投入入的資本、直直接計(jì)入所所有者權(quán)益益的利得和和損失、留留存收益等等。直接計(jì)入所有者者權(quán)益的利利得和損失失，是指不不應(yīng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益、會(huì)會(huì)導(dǎo)致所有有者權(quán)益發(fā)發(fā)生增減變變動(dòng)的、與與所有者投投入資本或或者向所有有者分配利利潤(rùn)無(wú)關(guān)的的利得或者者損失。利得是指由企業(yè)業(yè)非日?；罨顒?dòng)所形成成的、會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致所有者者權(quán)益增加加的、與所所有者投入入資本無(wú)關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益的流入入。損失是指由企業(yè)業(yè)非日常活活動(dòng)所形成成的、會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致所有者者權(quán)益減少少的、與所所有者投入入資本無(wú)關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益的流出出。所有者權(quán)益分為為實(shí)收資本本、資本公公積、盈余余公積和未未分配利潤(rùn)潤(rùn)。⑵實(shí)收資本，指投投資者按照照企業(yè)章程程或合同、協(xié)協(xié)議的約定定，實(shí)際投投入企業(yè)的的資本。⑶資本金，是公司司在登記注注冊(cè)機(jī)關(guān)登登記的注冊(cè)冊(cè)資金。法人企業(yè)必須由由法定的注注冊(cè)資本金金，獨(dú)立承承擔(dān)民事責(zé)責(zé)任。實(shí)收收資本應(yīng)與與注冊(cè)資本本一致。⑷公司對(duì)籌集的資資本所形成成的資產(chǎn)依依法享有經(jīng)經(jīng)營(yíng)權(quán)。公司籌集的資本本金，在企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)內(nèi)，投資者者除按相應(yīng)應(yīng)的條件和和程序依法法轉(zhuǎn)讓外，一一般不得抽抽回投資。⑸資本公積核算企企業(yè)收到投投資者出資資額超出其其在注冊(cè)資資本或股本本中所占份份額的部分分，包括股股本（資本本）溢價(jià)、其其他資本公公積。直接接計(jì)入所有有者權(quán)益的的利得和損損失，也通通過(guò)本科目目核算。⑹盈余公積包括法法定盈余公公積和任意意盈余公積積。經(jīng)股東大會(huì)決議議，盈余公公積可用于于彌補(bǔ)虧損損、轉(zhuǎn)增資資本。法定定盈余公積積轉(zhuǎn)為資本本時(shí)，所留留存的該項(xiàng)項(xiàng)公積金不不得少于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增前公司司注冊(cè)資本本的25%。法定盈盈余公積金金累計(jì)額達(dá)達(dá)到注冊(cè)資資本的50%以后，可可以不再提提取。⑺未分配利潤(rùn)是企企業(yè)留待以以后年度進(jìn)進(jìn)行分配的的結(jié)存利潤(rùn)潤(rùn)，也是所所有者權(quán)益益的組成部部分。6.13成本本和費(fèi)用⑴費(fèi)用是指企業(yè)在在日?；顒?dòng)動(dòng)中發(fā)生的的、會(huì)導(dǎo)致致所有者權(quán)權(quán)益減少的的，與向所所有者分配配利潤(rùn)無(wú)關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益的總流流出。費(fèi)用用包括直接接費(fèi)用、間間接費(fèi)用和和期間費(fèi)用用。費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益很可可能流出從從而導(dǎo)致資資產(chǎn)減少或或者負(fù)債增增加、且經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的的流出額能能夠可靠計(jì)計(jì)量時(shí)才能能予以確認(rèn)認(rèn)。⑵成本是按特定的的產(chǎn)品或勞勞務(wù)對(duì)象歸歸集的費(fèi)用用。成本按類(lèi)別分為為建造合同同成本、產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成成本、房地地產(chǎn)銷(xiāo)售成成本。⑶建造合同成本包包括直接成成本和間接接成本。直接成本是指施施工過(guò)程中中耗費(fèi)的構(gòu)構(gòu)成工程實(shí)實(shí)體或有助助于工程形形成的各項(xiàng)項(xiàng)支出，包包括人工費(fèi)費(fèi)、材料費(fèi)費(fèi)、機(jī)械使使用費(fèi)和其其他直接費(fèi)費(fèi)。間接成本是指各各項(xiàng)目部為為組織和管管理工程施施工所發(fā)生生的全部支支出，包括括施工單位位管理人員員職工薪酬酬、勞動(dòng)保保護(hù)費(fèi)、差差旅交通費(fèi)費(fèi)、辦公費(fèi)費(fèi)、水電費(fèi)費(fèi)、取暖費(fèi)費(fèi)、排污費(fèi)費(fèi)、綠化費(fèi)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)費(fèi)、行行政管理用用固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊費(fèi)、修修理費(fèi)、低低值易耗品品使用費(fèi)、物物料消耗、檢檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)費(fèi)、工程保保修費(fèi)、季季節(jié)性停工工窩工損失失、修理期期間停工窩窩工損失、汽汽車(chē)養(yǎng)路、牌牌照、過(guò)橋橋、年審及及其他費(fèi)用用。當(dāng)期發(fā)發(fā)生的間接接成本應(yīng)于于會(huì)計(jì)期末末按合理方方法分配進(jìn)進(jìn)入各工程程項(xiàng)目成本本。⑷企業(yè)發(fā)生的期間間費(fèi)用包括括管理費(fèi)用用、銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用和財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益。A管理費(fèi)用是企業(yè)業(yè)行政管理理部門(mén)為組組織和管理理企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)發(fā)生的費(fèi)用用，包括企企業(yè)在籌建建期間內(nèi)發(fā)發(fā)生的開(kāi)辦辦費(fèi)、董事事會(huì)和行政政管理部門(mén)門(mén)在企業(yè)的的經(jīng)營(yíng)管理理中發(fā)生的的或者應(yīng)由由企業(yè)統(tǒng)一一負(fù)擔(dān)的公公司經(jīng)費(fèi)（行行政管理部部門(mén)職工工工資及福利利費(fèi)、物料料消耗、低低值易耗品品攤銷(xiāo)、辦辦公費(fèi)和差差旅費(fèi)等）、工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董董事會(huì)費(fèi)（包包括董事會(huì)會(huì)成員津貼貼、會(huì)議費(fèi)費(fèi)和差旅費(fèi)費(fèi)）、聘請(qǐng)請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)?cè)冑M(fèi)（含顧顧問(wèn)費(fèi)）、訴訴訟費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、房產(chǎn)稅稅、車(chē)船稅稅、土地使使用稅、印印花稅、技技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)費(fèi)、礦產(chǎn)資資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)、研究費(fèi)費(fèi)用、排污污費(fèi)等。職工薪酬包括職職工工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、津貼貼和補(bǔ)貼、職職工福利費(fèi)費(fèi)、社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)、住住房公積金金、工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)和職工工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)、非貨幣幣性福利、因因解除與職職工的勞動(dòng)動(dòng)關(guān)系給予予的補(bǔ)償和和其他與獲獲得職工提提供的服務(wù)務(wù)相關(guān)的支支出。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用包包括企業(yè)為為職工參加加的養(yǎng)老保保險(xiǎn)、醫(yī)療療保險(xiǎn)、工工傷保險(xiǎn)、失失業(yè)保險(xiǎn)和和生育保險(xiǎn)險(xiǎn)等企業(yè)負(fù)負(fù)擔(dān)部分，以以及為離退退休熱暖支支付的統(tǒng)籌籌基金以外外統(tǒng)籌費(fèi)用用、醫(yī)藥衛(wèi)衛(wèi)生費(fèi)、異異地安家補(bǔ)補(bǔ)助費(fèi)、六六個(gè)月以上上病假人員員工資、職職工死亡喪喪葬補(bǔ)助費(fèi)費(fèi)、撫恤費(fèi)費(fèi)、離退休休職工遺屬屬補(bǔ)助費(fèi)及及按規(guī)定支支付給離休休干部的各各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等等。工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指按按職工工資資總額2%計(jì)提撥繳繳工會(huì)的費(fèi)費(fèi)用，解繳繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)必須取得得工會(huì)專(zhuān)用用收據(jù)。職工教育經(jīng)費(fèi)按按實(shí)際支出出列支，總總額應(yīng)控制制在工資總總額的2.5%以?xún)?nèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在不不超過(guò)當(dāng)年年?duì)I業(yè)收入入的0.5%的前提下下，遵照“必須、合合理、節(jié)儉儉、高效”的原則控控制使用。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)支出出，在不超超過(guò)營(yíng)業(yè)收收入15%的前提下下，有計(jì)劃劃地使用。B財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)業(yè)為籌集生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所所需資金等等而發(fā)生的的費(fèi)用，包包括應(yīng)當(dāng)作作為期間費(fèi)費(fèi)用的利息息支出（減減利息收入入）、匯兌兌損失（減減匯兌收益益）以及相相關(guān)的手續(xù)續(xù)費(fèi)等。⑸預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用用是指應(yīng)由由本期成本本負(fù)擔(dān)而尚尚未支付的的各項(xiàng)費(fèi)用用，應(yīng)按照照權(quán)責(zé)發(fā)生生制的要求求及時(shí)列賬賬，進(jìn)入當(dāng)當(dāng)期損益。⑹各單位應(yīng)做好定定額管理、經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同管管理、預(yù)計(jì)計(jì)合同總收收入（總成成本）管理理、計(jì)量結(jié)結(jié)算、完工工進(jìn)度檢驗(yàn)驗(yàn)、材料盤(pán)盤(pán)點(diǎn)和成本本費(fèi)用歸集集等基礎(chǔ)工工作，并按按有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定定，正確計(jì)計(jì)算建造合合同收入、成成本、合同同毛利與未未結(jié)算工程程成本。⑺公司實(shí)行工程責(zé)責(zé)任成本管管理。各單單位要定期期分析責(zé)任任成本執(zhí)行行情況，做做好責(zé)任成成本的事中中控制，完完善責(zé)任成成本考核制制度。工程成本分析要要結(jié)合建造造合同的實(shí)實(shí)施開(kāi)展，加加強(qiáng)預(yù)計(jì)總總收入和總總成本管理理，建立完完整的收入入成本臺(tái)賬賬，預(yù)計(jì)總總收入、總總成本的匡匡算要充分分、預(yù)算資資料翔實(shí)，變變動(dòng)資料要要真實(shí)完整整。要詳細(xì)細(xì)評(píng)估建造造合同的執(zhí)執(zhí)行情況，定定期分析建建造合同累累計(jì)確認(rèn)的的合同收入入與實(shí)際形形象進(jìn)度以以及工程結(jié)結(jié)算情況的的差異，并并分析形成成的原因。建立成本費(fèi)用控控制體系，分分析實(shí)際成成本與責(zé)任任成本、控控制目標(biāo)之之間的差異異，挖掘降降低成本費(fèi)費(fèi)用的潛力力。6.14所得得稅⑴公司按照資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表債務(wù)務(wù)法確認(rèn)和和計(jì)量所得得稅費(fèi)用，程程序如下：：A確定資產(chǎn)、負(fù)債債的賬面價(jià)價(jià)值；B確定資產(chǎn)、負(fù)債債的計(jì)稅基基礎(chǔ)；C比較賬面價(jià)值與與計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)，確定暫暫時(shí)性差異異；D確認(rèn)遞延所得稅稅資產(chǎn)及負(fù)負(fù)債；E確定所得稅費(fèi)用用。⑵企業(yè)在取得資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債時(shí)時(shí)，應(yīng)確定定其計(jì)稅基基礎(chǔ)。⑶企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期和和以前期間間應(yīng)交未交交的所得稅稅確認(rèn)為負(fù)負(fù)債，將已已支付的所所得稅超過(guò)過(guò)應(yīng)支付的的部分確認(rèn)認(rèn)為資產(chǎn)。6.15收入入⑴收入，是指企業(yè)業(yè)在日?；罨顒?dòng)中形成成的、會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致所有者者權(quán)益增加加的、與所所有者投入入資本無(wú)關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益的總流流入。收入按性質(zhì)分為為銷(xiāo)售商品品收入、提提供勞務(wù)收收入和讓渡渡資產(chǎn)使用用權(quán)收入，按按類(lèi)別分為為建造合同同收入、工工業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售收入、房房地產(chǎn)銷(xiāo)售售收入等。公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入為建建造合同收收入。企業(yè)代第三方收收取的款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作作為負(fù)債處處理，不應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為為收入。⑵建造合同收入包包括合同中中規(guī)定的初初始收入和和因合同變變更、索賠賠、獎(jiǎng)勵(lì)等等形成的收收入。建造合同收入確確認(rèn)的原則則：A、如果建造合同同的結(jié)果能能夠可靠地地估計(jì)，企企業(yè)應(yīng)根據(jù)據(jù)累計(jì)實(shí)際際發(fā)生的合合同成本占占預(yù)計(jì)總成成本計(jì)算的的完工百分分比在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日計(jì)算確定定合同收入入和費(fèi)用。B、如果建造合同同的結(jié)果不不能可靠地地估計(jì)，則則應(yīng)區(qū)分以以下情況進(jìn)進(jìn)行處理：：a、合同成本能夠夠收回的，合合同收入根根據(jù)能夠收收回的實(shí)際際成本加以以確認(rèn)，合合同成本在在其發(fā)生的的當(dāng)期確認(rèn)認(rèn)為費(fèi)用。b、合同成本不能能收回的，應(yīng)應(yīng)在發(fā)生時(shí)時(shí)立即確認(rèn)認(rèn)為費(fèi)用，不不確認(rèn)收入入。⑶銷(xiāo)售商品的收入入，應(yīng)按照照從購(gòu)貨方方已收或應(yīng)應(yīng)收的合同同或協(xié)議價(jià)價(jià)款確定商商品銷(xiāo)售收收入金額，但但已收或應(yīng)應(yīng)收的合同同或協(xié)議價(jià)價(jià)款不公允允的除外。⑷提供勞務(wù)的總收收入，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照從接接受勞務(wù)方方已收或應(yīng)應(yīng)收的合同同或協(xié)議價(jià)價(jià)款確定提提供勞務(wù)收收入總額，但但已收或應(yīng)應(yīng)收的合同同或協(xié)議價(jià)價(jià)款不公允允的除外。⑸讓渡資產(chǎn)使用權(quán)權(quán)而發(fā)生的的收入包括括利息收入入和使用費(fèi)費(fèi)收入。⑹房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入入同時(shí)滿(mǎn)足足下列條件件的，才能能予以確認(rèn)認(rèn)：A工程已經(jīng)竣工并并通過(guò)有關(guān)關(guān)部門(mén)驗(yàn)收收；B實(shí)際銷(xiāo)售面積復(fù)復(fù)核合同規(guī)規(guī)定，并在在合理的期期限內(nèi)向購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方發(fā)出出書(shū)面交房房通知；C履行了合同規(guī)定定的義務(wù)，且且價(jià)款取得得或確信可可以取得；；E開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本本核算資料料和工程預(yù)預(yù)決算資料料完整并能能準(zhǔn)確提供供。預(yù)售中房地產(chǎn)所所得的價(jià)款款，屬于預(yù)預(yù)收性質(zhì)，不不能確認(rèn)收收入。⑺要?jiǎng)澢骞こ探Y(jié)算算收入和預(yù)預(yù)收工程款款、預(yù)收備備料款的界界限；準(zhǔn)確確反映各項(xiàng)項(xiàng)收入，并并按實(shí)現(xiàn)的的收入及時(shí)時(shí)申報(bào)納稅稅。6.16發(fā)票票和收據(jù)的的管理⑴各單位要正確使使用發(fā)票，發(fā)發(fā)票和收據(jù)據(jù)不得轉(zhuǎn)借借、轉(zhuǎn)讓?zhuān)徊坏么渌麊挝婚_(kāi)具具發(fā)票。⑵發(fā)票應(yīng)實(shí)行專(zhuān)人人管理，防防止丟失、被被盜。6.17利潤(rùn)潤(rùn)和利潤(rùn)分分配⑴利潤(rùn)指企業(yè)一定定會(huì)計(jì)期間間的經(jīng)營(yíng)成成果。利潤(rùn)潤(rùn)包括收入入減去費(fèi)用用后的凈額額、直接計(jì)計(jì)入當(dāng)期利利潤(rùn)的利得得和損失等等。公司根據(jù)XX當(dāng)當(dāng)?shù)氐默F(xiàn)行行規(guī)定，計(jì)計(jì)算并繳納納企業(yè)所得得稅。⑵公司取得的凈利利潤(rùn)按照股股東的出資資比例確定定、分配。公公司的利潤(rùn)潤(rùn)分配方案案和彌補(bǔ)虧虧損方案由由董事會(huì)制制定，經(jīng)股股東批準(zhǔn)后后執(zhí)行。⑶公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的的凈利潤(rùn)，在在彌補(bǔ)以前前年度虧損損后，全額額向投資者者（股東）分分配。⑷各投資者按實(shí)繳繳的出資額額所占比例例分取紅利利。按照肯肯當(dāng)?shù)氐囊?guī)規(guī)定繳納的的紅利稅由由投資者承承擔(dān)。6.18外幣幣業(yè)務(wù)⑴公司以XX當(dāng)?shù)氐刎泿畔攘盍顬橛涃~本本位幣，公公司業(yè)務(wù)和和交易使用用的美元、歐歐元、人民民幣均在初初始確認(rèn)時(shí)時(shí)，按照交交易發(fā)生日日的即期匯匯率折算為為肯先令記記賬，并以以復(fù)幣進(jìn)行行核算。⑵在資產(chǎn)負(fù)債表日日按下列規(guī)規(guī)定對(duì)外幣幣貨幣性項(xiàng)項(xiàng)目和外幣幣非貨幣性性項(xiàng)目進(jìn)行行處理：A、外幣貨幣性項(xiàng)項(xiàng)目，采用用資產(chǎn)負(fù)債債表日即期期匯率折算算。因資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日即期匯率率與初始確確認(rèn)時(shí)或前前一資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日即即期匯率不不同而產(chǎn)生生的匯兌差差額，計(jì)入入當(dāng)期損益益。B、以歷史成本計(jì)計(jì)量的外幣幣非貨幣性性項(xiàng)目，仍仍采用交易易發(fā)生日的的即期匯率率折算，不不改變其記記賬本位幣幣金額，不不產(chǎn)生匯兌兌差額；C、以公允價(jià)值計(jì)計(jì)量的外幣幣非貨幣性性項(xiàng)目，如如交易性金金融資產(chǎn)，采采用公允價(jià)價(jià)值確定日日的即期匯匯率折算，折折算后的記記賬本位幣幣金額與原原記賬本位位幣金額的的差額，作作為公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)（含含匯率變動(dòng)動(dòng)）處理，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益。⑶資產(chǎn)負(fù)債表日，本本公司應(yīng)將將財(cái)務(wù)報(bào)表表折算為人人民幣上報(bào)報(bào)。折算時(shí)應(yīng)遵循下下列規(guī)定：：A、資產(chǎn)負(fù)債表中中的資產(chǎn)和和負(fù)債項(xiàng)目目，采用資資產(chǎn)負(fù)債表表日的即期期匯率折算算，所有者者權(quán)益項(xiàng)目目除“未分配利利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其其他項(xiàng)目采采用發(fā)生時(shí)時(shí)的即期匯匯率折算；；B、利潤(rùn)表中的收收入和費(fèi)用用項(xiàng)目，按按照當(dāng)期平平均匯率折折算。按照上述規(guī)定折折算產(chǎn)生的的外幣報(bào)表表折算差額額，在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的的所有者權(quán)權(quán)益項(xiàng)目下下“外幣報(bào)表表折算差額額”中單獨(dú)列列示。6.19財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告與財(cái)財(cái)務(wù)分析⑴公司按《會(huì)計(jì)法法》、《企企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告條條例》、《企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則》和XXX當(dāng)?shù)氐牡挠嘘P(guān)規(guī)定定，定期編編制財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告。財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告包括括季度、年年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注注和財(cái)務(wù)情情況說(shuō)明書(shū)書(shū)。⑵在編制年度決算算前，企業(yè)業(yè)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)項(xiàng)存貨、固固定資產(chǎn)、債債權(quán)、債務(wù)務(wù)等進(jìn)行實(shí)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或或清查。⑶公司年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告經(jīng)董事事會(huì)審議后后，報(bào)股東東審批。⑷公司應(yīng)定期或不不定期進(jìn)行行財(cái)務(wù)分析析，正確計(jì)計(jì)算各種財(cái)財(cái)務(wù)指標(biāo)，分分析財(cái)務(wù)指指標(biāo)增減變變動(dòng)的原因因，編制財(cái)財(cái)務(wù)分析報(bào)報(bào)告，為生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決決策提供科科學(xué)依據(jù)。6.20財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算⑴公司成立由財(cái)務(wù)務(wù)、辦公室室、計(jì)劃經(jīng)經(jīng)營(yíng)、工程程等部門(mén)參參加的預(yù)算算編制委員員會(huì)，按照照自下而上上的順序編編制財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算，財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算以業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、資資本預(yù)算、籌籌資預(yù)算為為基礎(chǔ)，以以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)潤(rùn)為中心，以以現(xiàn)金流為為核心，綜綜合考慮、上上下結(jié)合、分分級(jí)編制、逐逐級(jí)匯總。⑵年度財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)經(jīng)公司董事事會(huì)審議后后，報(bào)股東東批準(zhǔn)后執(zhí)執(zhí)行。⑶年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)報(bào)表的組成成及內(nèi)容：：資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表表：反映企企業(yè)預(yù)算年年度內(nèi)預(yù)計(jì)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債及所有有者權(quán)益規(guī)規(guī)模、質(zhì)量量及結(jié)構(gòu)；；利潤(rùn)預(yù)算表：反反映企業(yè)預(yù)預(yù)算年度內(nèi)內(nèi)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果果及利潤(rùn)分分配情況；；現(xiàn)金流量預(yù)算表表：反映企企業(yè)預(yù)算年年度內(nèi)為組組織經(jīng)營(yíng)、投投資、籌資資活動(dòng)預(yù)計(jì)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)現(xiàn)金流入、流流出情況；；成本費(fèi)用預(yù)算表表：反映企企業(yè)預(yù)算年年度內(nèi)預(yù)計(jì)計(jì)達(dá)到的生生產(chǎn)、銷(xiāo)售售或者營(yíng)業(yè)業(yè)規(guī)模及其其帶來(lái)的各各項(xiàng)收入、發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)成本和費(fèi)費(fèi)用；投資預(yù)算表：反反映企業(yè)預(yù)預(yù)算年度內(nèi)內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生生的產(chǎn)權(quán)并并購(gòu)、長(zhǎng)短短期投資以以及固定資資產(chǎn)投資的的規(guī)模及資資金來(lái)源；；籌資預(yù)算表：反反映企業(yè)預(yù)預(yù)算年度內(nèi)內(nèi)預(yù)計(jì)對(duì)外外籌資總體體規(guī)模與分分布狀況。⑷經(jīng)批準(zhǔn)的年度財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行行，不得隨隨意變更，如如遇特殊情情況確需變變更時(shí)，按按原審批程程序辦理審審批手續(xù)。⑸財(cái)務(wù)預(yù)算編制說(shuō)說(shuō)明作為財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算的的重要組成成部分，內(nèi)內(nèi)容至少應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括：：編制財(cái)務(wù)預(yù)算的的組織情況況；編制基礎(chǔ)、基本本假設(shè)及采采用的會(huì)計(jì)計(jì)政策；編制方法和審批批程序；主要指標(biāo)同比分分析及說(shuō)明明；可能影響預(yù)算指指標(biāo)的事項(xiàng)項(xiàng)說(shuō)明；實(shí)施過(guò)程中的措措施；其他說(shuō)明。6.21財(cái)務(wù)務(wù)信息管理理⑴財(cái)務(wù)信息管理是是指將企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)管理理的業(yè)務(wù)過(guò)過(guò)程數(shù)字化化，通過(guò)會(huì)會(huì)計(jì)核算、資資金、職能能分析等信信息系統(tǒng)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)加工成成新的信息息資源，為為各級(jí)財(cái)務(wù)務(wù)人員提供供各類(lèi)動(dòng)態(tài)態(tài)業(yè)務(wù)中的的相關(guān)信息息，為財(cái)務(wù)務(wù)管理決策策提供有力力依據(jù)，從從而使企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)資源源合理配置置，適應(yīng)市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，求求得最大的的經(jīng)濟(jì)效益益的管理和和方法。⑵各單位應(yīng)提供財(cái)財(cái)務(wù)信息系系統(tǒng)所必須須的各種硬硬件設(shè)備和和輔助軟件件資源，如如電腦、網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)、病毒毒防火墻等等，提供符符合電腦運(yùn)運(yùn)行的環(huán)境境沒(méi)保證設(shè)設(shè)備、數(shù)據(jù)據(jù)安全和運(yùn)運(yùn)行速度。⑶各單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)財(cái)務(wù)信息系系統(tǒng)管理，完完善財(cái)務(wù)信信息系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)部控制制制度：組織織控制、授授權(quán)控制、職職責(zé)分工控控制、業(yè)務(wù)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)化控制、軟軟件的安全全保密控制制、數(shù)據(jù)文文件的安全全保密控制制、運(yùn)行控控制和會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理理等。⑷財(cái)務(wù)信息管理工工作分工基基本原則要要根據(jù)內(nèi)部部牽制制度度的要求和和本單位的的工作需要要，在保證證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)、資料安安全的前提提下交叉設(shè)設(shè)置。系統(tǒng)統(tǒng)操作過(guò)程程不得由一一人全部兼兼任，應(yīng)由由至少兩人人以上共同同完成。不不相容職務(wù)務(wù)包括：系系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與與系統(tǒng)操作作人員、系系統(tǒng)管理人人員與業(yè)務(wù)務(wù)人員。⑸公司財(cái)務(wù)部設(shè)系系統(tǒng)管理員員一名，負(fù)負(fù)責(zé)管理權(quán)權(quán)限、建立立日志、維維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)等管理理工作。⑹財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的的機(jī)構(gòu)、賬賬套、用戶(hù)戶(hù)的設(shè)置、變變更、取消消需要事先先申請(qǐng)，報(bào)報(bào)財(cái)務(wù)部部部長(zhǎng)批準(zhǔn)后后實(shí)施，并并將資料存存檔。業(yè)務(wù)操作人員的的申請(qǐng)、建建立、權(quán)限限發(fā)放、取取消、變更更等需由各各單位財(cái)務(wù)務(wù)核算組向向公司財(cái)務(wù)務(wù)部提出書(shū)書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)長(zhǎng)審批后方方可執(zhí)行。⑺財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)所所用服務(wù)器器的開(kāi)機(jī)密密碼、數(shù)據(jù)據(jù)庫(kù)密碼和和應(yīng)用密碼碼由系統(tǒng)管管理員負(fù)責(zé)責(zé)保管，不不得泄露給給他人，并并定期對(duì)密密碼進(jìn)行復(fù)復(fù)雜性設(shè)置置和更改，其其中包括：：不正確密密碼的輸入入次數(shù)限制制、密碼的的周期性變變更、對(duì)非非授權(quán)訪(fǎng)問(wèn)問(wèn)的日志記記錄和調(diào)查查。上述密密碼變更需需經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)務(wù)部長(zhǎng)簽字字審批，并并記錄設(shè)置置變更文檔檔。⑻財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理員員定期對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)系統(tǒng)檢檢查，檢查查的內(nèi)容包包括：訪(fǎng)問(wèn)問(wèn)重要財(cái)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)的人人員、所做做工作的記記錄、系統(tǒng)統(tǒng)和應(yīng)用的的配置設(shè)置置等，并作作文件記錄錄。⑼財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)應(yīng)應(yīng)每天由系系統(tǒng)軟件自自動(dòng)備份數(shù)數(shù)據(jù)一份，并并定期用移移動(dòng)硬盤(pán)進(jìn)進(jìn)行異地備備份；同時(shí)時(shí)財(cái)務(wù)部系系統(tǒng)管理員員還要采用用其他方法法手動(dòng)備份份。⑽業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)應(yīng)對(duì)用戶(hù)名名和密碼保保密，不得得泄露給他他人，并應(yīng)應(yīng)定期或不不定期對(duì)密密碼進(jìn)行更更改。6.22投資資管理⑴公司對(duì)外投資時(shí)時(shí)，必須向向集團(tuán)公司司上報(bào)由公公司總經(jīng)理理、總經(jīng)濟(jì)濟(jì)師和總會(huì)會(huì)計(jì)師分別別簽署意見(jiàn)見(jiàn)的可行性性分析報(bào)告告及由公司司總經(jīng)理簽簽名的投資資申請(qǐng)書(shū)，并并提供公司司董事會(huì)決決議書(shū)。對(duì)外投資的可行行性分析報(bào)報(bào)告包括的的主要內(nèi)容容：A、項(xiàng)目的由來(lái)，如如項(xiàng)目是否否由批文、是是否符合國(guó)國(guó)家及當(dāng)?shù)氐氐漠a(chǎn)業(yè)政政策等；B、合作方的資信信情況；C、項(xiàng)目產(chǎn)品的市市場(chǎng)前景；；D、項(xiàng)目的建設(shè)配配套條件；；E、總投資額與資資本安排；；F、資金投放時(shí)間間安排及現(xiàn)現(xiàn)金流量；；G、工程進(jìn)度安排排及投入產(chǎn)產(chǎn)出時(shí)間表表；H、項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)預(yù)測(cè)及規(guī)避避措施；I、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益益分析，如如財(cái)務(wù)內(nèi)部部收益率、財(cái)財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值值等；J、結(jié)論。⑵按照集團(tuán)公司的的規(guī)定，集集團(tuán)及所屬屬各單位凡凡對(duì)外投資資均需經(jīng)集集團(tuán)公司董董事會(huì)審批批，對(duì)內(nèi)投投資審批權(quán)權(quán)限：?jiǎn)雾?xiàng)投資額在220億先令（含含）以下的的，由集團(tuán)團(tuán)公司總經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)審批；單項(xiàng)投資額在220億先令以以上的，由由集團(tuán)公司司總經(jīng)理董董事會(huì)審定定；單項(xiàng)投資額大于于200億先令（含含）的對(duì)外外投資，由由集團(tuán)公司司審定后，尚尚需報(bào)中國(guó)國(guó)中鐵股份份公司審批批。⑶如有對(duì)外投資，公公司應(yīng)每季季度向集團(tuán)團(tuán)公司財(cái)務(wù)務(wù)部報(bào)送一一份被投資資單位、項(xiàng)項(xiàng)目的產(chǎn)業(yè)業(yè)前景、營(yíng)營(yíng)業(yè)現(xiàn)狀情情況的報(bào)告告，以便集集團(tuán)公司做做出決策、規(guī)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和投資資風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)告內(nèi)容包括：：被投資單位的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情情況、財(cái)務(wù)務(wù)狀況及效效益情況；；本單位已已獲投資收收益及預(yù)期期投資收益益情況；被被投資單位位風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)測(cè)；被投資資單位市場(chǎng)場(chǎng)前景。⑷投資合同涉及資資產(chǎn)總額達(dá)達(dá)到1,0000億先令（含含，以外幣幣結(jié)算的按按報(bào)送當(dāng)日日匯率折算算）以上的的事項(xiàng)，需需在相關(guān)事事項(xiàng)發(fā)生5日前通過(guò)過(guò)集團(tuán)公司司報(bào)送中國(guó)國(guó)中鐵股份份公司。內(nèi)內(nèi)容包括：：投資項(xiàng)目目的進(jìn)展情情況；合同同生效、履履行中出現(xiàn)現(xiàn)的重大風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、合同同提前終止止、合同履履行完畢情情況；其他他投資方和和被投資對(duì)對(duì)象的基本本情況。5.23擔(dān)保保管理⑴公司嚴(yán)格控制對(duì)對(duì)外擔(dān)保。特特殊情況確確需對(duì)外擔(dān)擔(dān)保的，必必須向集團(tuán)團(tuán)公司上報(bào)報(bào)由公司總總經(jīng)理簽字字的對(duì)外擔(dān)擔(dān)保申請(qǐng)書(shū)書(shū)及由本單單位總經(jīng)理理、總會(huì)計(jì)計(jì)師、總經(jīng)經(jīng)濟(jì)師分別別簽署意見(jiàn)見(jiàn)的可行性性分析報(bào)告告，報(bào)集團(tuán)團(tuán)公司審議議。對(duì)外擔(dān)保申請(qǐng)書(shū)書(shū)包括的主主要內(nèi)容：：A、被擔(dān)保單位的的全稱(chēng)、地地址、經(jīng)營(yíng)營(yíng)范圍和注注冊(cè)資金；；B、擔(dān)保的金額、期期限；C、擔(dān)保的方式；；D、是否具有反擔(dān)擔(dān)保；E、對(duì)外擔(dān)保帶來(lái)來(lái)的經(jīng)濟(jì)效效益；F、單位總經(jīng)濟(jì)師師、總會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)該擔(dān)擔(dān)保的具體體意見(jiàn)。對(duì)外擔(dān)?？尚行孕苑治鰣?bào)告告的主要內(nèi)內(nèi)容：A、被擔(dān)保單位及及擔(dān)保項(xiàng)目目的概況；；B、擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)與與收益分析析；C、項(xiàng)目是否已經(jīng)經(jīng)立項(xiàng)或經(jīng)經(jīng)政府有關(guān)關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)準(zhǔn)；D、被擔(dān)保單位是是否有該項(xiàng)項(xiàng)目的可行行性報(bào)告；；E、被擔(dān)保單位是是否有還款款能力和還還款計(jì)劃；；F、若被擔(dān)保單位位還款計(jì)劃劃落空，有有無(wú)補(bǔ)救措措施；G、被擔(dān)保單位能能否提供等等值的反擔(dān)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)；；H、對(duì)被擔(dān)保單位位的資金監(jiān)監(jiān)管情況。需要向集團(tuán)公司司出示的被被擔(dān)保單位位的資料：：A、法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照照復(fù)印件，加加蓋單位公公章；B、法定代表人身身份證復(fù)印印件，加蓋蓋單位公章章；C、經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)的的上年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表及及最近一期期會(huì)計(jì)報(bào)表表；D、政府有關(guān)部門(mén)門(mén)給被擔(dān)保保單位的批批示文件；；E、詳細(xì)的還款計(jì)計(jì)劃；F、可提供的反擔(dān)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)（名名稱(chēng)、價(jià)值值、存放地地點(diǎn)）；G、土地使用權(quán)證證及房產(chǎn)權(quán)權(quán)證、驗(yàn)資資報(bào)告。⑵公司因經(jīng)營(yíng)需要要辦理借款款、銀行授授信，需要要集團(tuán)公司司提供擔(dān)保保的，需向向集團(tuán)公司司提供綜合合授信額度度申請(qǐng)表及及內(nèi)部擔(dān)保保申請(qǐng)表。⑶所有擔(dān)保事項(xiàng)均均需經(jīng)集團(tuán)團(tuán)公司董事事會(huì)審核同同意后報(bào)中中國(guó)中鐵股股份公司審審批。⑷公司因承攬工程程，需集團(tuán)團(tuán)公司出具具銀行保函函的，經(jīng)營(yíng)營(yíng)部門(mén)應(yīng)對(duì)對(duì)請(qǐng)求提供供保函單位位的資信狀狀況、擔(dān)保保工程項(xiàng)目目的合法性性等情況進(jìn)進(jìn)行認(rèn)真核核實(shí)，并將將所辦理保保函的工程程項(xiàng)目名稱(chēng)稱(chēng)、招標(biāo)文文件或中標(biāo)標(biāo)通知書(shū)相相關(guān)條款、保保函金額及及期限等有有關(guān)資料及及保函申請(qǐng)請(qǐng)報(bào)集團(tuán)公公司審批。⑸公司辦理保函程程序規(guī)定及及審批流程程：A、公司經(jīng)營(yíng)部和和各單位因因投標(biāo)、履履約辦理各各項(xiàng)保函，應(yīng)應(yīng)由公司總總會(huì)計(jì)師、總總經(jīng)濟(jì)師復(fù)復(fù)核，經(jīng)總總經(jīng)理審批批后，由公公司財(cái)務(wù)部部負(fù)責(zé)辦理理開(kāi)具保函函。辦理保保函申請(qǐng)表表格式附后后。B、公司經(jīng)營(yíng)部和和各單位辦辦理保函需需填寫(xiě)保函函申請(qǐng)