2021-2022年廣東省云浮市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)

2021-2022年廣東省云浮市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，需要確定的事項(xiàng)包括（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理預(yù)期能夠獲取審計(jì)所需要的信息

B.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是不可接受的

C.已經(jīng)有效設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)了必要的內(nèi)部控制

D.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)

2.下列事項(xiàng)不屬于審計(jì)的固有局限性的是（）

A.審計(jì)程序的性質(zhì)B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)東方公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2018年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，下列相關(guān)說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)以前取得但對(duì)當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)當(dāng)同本期獲取的資料一同保存

B.完成歸檔后，發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤底稿，應(yīng)當(dāng)刪除

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起保存10年

D.以前年度獲取的資料不能作為本期檔案的一部分，也不能支持本期審計(jì)結(jié)論

4.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.在確定是否識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就審計(jì)結(jié)果中的相關(guān)事實(shí)和情況與適當(dāng)層級(jí)的管理層討論

B.如果識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作，確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，通報(bào)可以采用口頭或書(shū)面形式

D.在解釋值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的潛在影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要將這些后果量化

5.下列關(guān)于車(chē)船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車(chē)船稅實(shí)行定額稅率B.車(chē)船稅實(shí)行單一比例稅率C.車(chē)船稅實(shí)行幅度比例稅率D.車(chē)船稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，或者董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，而且在出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)以解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師相威脅。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與（）進(jìn)行溝通。

A.委托人B.股東大會(huì)（股東會(huì)）C.董事會(huì)D.監(jiān)事會(huì)

7.下列事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間，因質(zhì)量問(wèn)題收到報(bào)告年度銷(xiāo)售的一批退回的貨物

8.（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（）。

A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B.直接報(bào)告業(yè)務(wù)C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

9.

第

13

題

下列可以確認(rèn)為費(fèi)用的是（）。

A.向股東分配的現(xiàn)金股利B.固定資產(chǎn)清理凈損失C.企業(yè)為在建工程購(gòu)買(mǎi)工程物資發(fā)生的支出D.到銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的手續(xù)費(fèi)

10.關(guān)于函證程序，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.函證程序通常用于確認(rèn)或填列有關(guān)賬戶(hù)余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認(rèn)被審計(jì)單位與其他機(jī)構(gòu)或人員簽訂的協(xié)議、合同或從事的交易的條款

C.被詢(xún)證者僅僅對(duì)詢(xún)證函進(jìn)行口頭回復(fù)不符合函證的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)情況要求被詢(xún)證者提供直接書(shū)面答復(fù)

D.對(duì)應(yīng)收賬款函證未收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查與供應(yīng)商的往來(lái)函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)確認(rèn)相關(guān)款項(xiàng)的存在

11.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列考慮中，不正確的是()。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)造成的后果越嚴(yán)重，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

C.被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制，不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的進(jìn)一步審計(jì)程序

D.在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案

12.大秦會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性而要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合的下列規(guī)定中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選B.不代替項(xiàng)目組決策C.在復(fù)核期間，不以其他方式參與該業(yè)務(wù)D.不向項(xiàng)目組提供業(yè)務(wù)咨詢(xún)

13.下列有關(guān)說(shuō)法中不正確的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣，而考慮使用其他的替代方法，比如均值估計(jì)抽樣或PPS抽樣

B.在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

C.當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)，并與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論

D.如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣

14.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險(xiǎn)儲(chǔ)備無(wú)關(guān)的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲(chǔ)存成本C.平均庫(kù)存量D.定貨期提前

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)編制黃河公司12月份通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行X銀行辦理的跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)了以下幾筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其中，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)最大的是（）

A.3日從甲銀行轉(zhuǎn)入X銀行200萬(wàn)元，當(dāng)日轉(zhuǎn)至W銀行

B.12日從乙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行200萬(wàn)元，12日提取160萬(wàn)元

C.22日從丙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行100萬(wàn)元，至31日尚未提現(xiàn)

D.30日從Y銀行向丁銀行轉(zhuǎn)出90萬(wàn)元

16.甲公司2012年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價(jià)值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開(kāi)支項(xiàng)目，此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

A.完整性B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

17.“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目屬于（）。

A.投資活動(dòng)現(xiàn)金流B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流C.融資活動(dòng)現(xiàn)金流D.利潤(rùn)分配現(xiàn)金流

18.

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是()。

A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位增列壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

19.下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中，不屬于預(yù)防性控制的是（）

A.銷(xiāo)貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

B.生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案

C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目

D.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

20.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)。將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

21.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣

B.在審計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以降低至零

C.審計(jì)抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中通常不涉及審計(jì)抽樣

22.某公司2012年2月1日購(gòu)入一載貨商用車(chē)，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車(chē)輛權(quán)屬證書(shū)，并辦理車(chē)船稅完稅手續(xù)。此車(chē)整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車(chē)于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車(chē)又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車(chē)2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車(chē)船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

23.審計(jì)項(xiàng)目組成員李某的外甥是審計(jì)客戶(hù)的出納，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮不利影響的重要程度時(shí)通常不會(huì)考慮()。

A.該審計(jì)項(xiàng)目的收費(fèi)

B.李某與其他近親屬的關(guān)系

C.其他近親屬在客戶(hù)中的職位

D.李某在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色

24.負(fù)債是指企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的（）。

A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.過(guò)去義務(wù)C.將來(lái)義務(wù)D.永久義務(wù)

25.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年?duì)I業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯(cuò)報(bào)，則以下實(shí)質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

B.將銷(xiāo)售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì)，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對(duì)

D.將銷(xiāo)售單上批準(zhǔn)銷(xiāo)售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對(duì)，并將顧客訂貨單和銷(xiāo)售單中的商品數(shù)相核對(duì)

26.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。下列情形中，不會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)，不接觸會(huì)計(jì)方面的任何工作

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親于2017年購(gòu)買(mǎi)甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期

C.接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組

D.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股

27.

第

7

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的具體認(rèn)定

28.以下對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售單，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷(xiāo)售發(fā)票的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表核對(duì)，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗(yàn)算銷(xiāo)售發(fā)票單價(jià)、數(shù)量和合計(jì)金額的正確性，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

29.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解甲公司采購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購(gòu)入一輛貨運(yùn)汽車(chē)入賬成本為20.8萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)部門(mén)資料顯示，該汽車(chē)的預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.8萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到國(guó)家因該批汽車(chē)會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重安全問(wèn)題發(fā)布強(qiáng)制管制規(guī)定，要求汽車(chē)制造商收回所有已出售的汽車(chē)，經(jīng)測(cè)算甲公司該貨運(yùn)汽車(chē)的可收回金額為5.1萬(wàn)元。則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

30.

第

18

題

趙雨答應(yīng)贈(zèng)與劉佳800元，資助劉佳上學(xué)。劉佳只有15歲。趙雨在給劉佳500元以后，就不再給了，劉佳認(rèn)為趙雨答應(yīng)贈(zèng)與就應(yīng)全部贈(zèng)與，于是向趙雨索要另外300元。則（）。

A.趙雨應(yīng)再給劉佳300元，否則即違約

B.趙雨不應(yīng)再給，且因劉佳未成年，贈(zèng)與合同無(wú)效

C.趙雨可向劉佳要求返還已給的500元

D.贈(zèng)與500元的合同有效，另300元的贈(zèng)與不成立

二、多選題(20題)31.<5>、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)為1%，相應(yīng)的擴(kuò)張系數(shù)為1.9，與錯(cuò)報(bào)數(shù)0,1,2,3相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)依次為4.61、6.64、8.41、10.05，以下結(jié)論中，正確的有（）。

A.樣本規(guī)模應(yīng)為445

B.錯(cuò)報(bào)基本界限以及第1,2,3筆錯(cuò)報(bào)的影響額分別為5.6978,0.7527,0.1750,0.0608

C.總體錯(cuò)報(bào)上限為6.6863萬(wàn)元

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受總體金額

32.一般情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列行為中，可能會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）

A.由項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶(hù)確定或批準(zhǔn)賬戶(hù)分類(lèi)的基礎(chǔ)上記錄交易

B.由項(xiàng)目組成員向公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)提出會(huì)計(jì)調(diào)整分錄建議

C.由非項(xiàng)目組成員根據(jù)非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶(hù)的試算平衡表編制財(cái)務(wù)報(bào)表

D.由非項(xiàng)目組成員根據(jù)來(lái)源于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)的數(shù)據(jù)提供工資服務(wù)

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張櫻正在對(duì)華清公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表中與投資相關(guān)的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。考慮到2007年新的會(huì)計(jì)制度對(duì)投資業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定有很大變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張櫻決定將投資業(yè)務(wù)作為審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。以下是注冊(cè)會(huì)計(jì)師張櫻在審計(jì)中需要加以考慮的問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

22

題

下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.權(quán)益法核算被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)

B.成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

C.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

34.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃函證甲公司2012年年末應(yīng)收賬款余額。以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，不正確的有（）。

A.對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢(xún)證函退回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行第二次發(fā)函

B.對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)賬款確定是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款，

D.對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收賬款，提請(qǐng)修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表

35.

第

18

題

下列程序中可以用以識(shí)別收入確認(rèn)方面存在潛在舞弊的有（）。

A.通過(guò)函證和更直接的溝通方式向F公司的顧客確證銷(xiāo)售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

B.利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)，按照月份和產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分布比較當(dāng)期和以往期間的收入

C.向F公司的銷(xiāo)售人員和內(nèi)部法律顧問(wèn)詢(xún)問(wèn)1臨近期末的異常銷(xiāo)售變化及異常交易條款

D.在期末或接近期末時(shí)在F公司的一處或多處銷(xiāo)售及發(fā)貨現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察銷(xiāo)售及發(fā)貨情況，實(shí)施恰當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售以及存貨的截止測(cè)試

36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否需要利用專(zhuān)家工作時(shí)，需要考慮的因素有（）

A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專(zhuān)家的工作

B.事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性

C.事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求

37.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括()。

A.現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍

B.現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無(wú)坐支

C.會(huì)計(jì)與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚

D.有無(wú)屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

38.關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前的溝通中，下列說(shuō)法中不正確的選項(xiàng)有（）。

A.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序

B.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)高發(fā)領(lǐng)域

C.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就重點(diǎn)審計(jì)程序查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通未得到回復(fù)后，可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說(shuō)明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專(zhuān)業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

39.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列（）環(huán)節(jié)獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰(shuí)執(zhí)行D.控制以何種方式執(zhí)行

40.第

26

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證海通科技公司應(yīng)付賬款的截止是否正確時(shí)，應(yīng)考慮以下審計(jì)策略中的（）。

A.在實(shí)物盤(pán)點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號(hào)碼

B.在對(duì)存貨實(shí)地觀察時(shí)獲得的采購(gòu)截止資料

C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨

D.向與被審計(jì)單位有購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)的債務(wù)人寄送詢(xún)證函

41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。

A.專(zhuān)家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專(zhuān)家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

B.專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)

C.專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠趩?wèn)，并考慮期后事項(xiàng)(如相關(guān))

D.專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專(zhuān)家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

42.下列說(shuō)法中正確的有()。

A.如果不打算依賴(lài)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

C.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.針對(duì)被審計(jì)單位設(shè)置的減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，在測(cè)試其運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴(lài)以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的是非無(wú)保留意見(jiàn)，發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由

C.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的理由

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

44.<2>、對(duì)于不同的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所執(zhí)行的程序可能是有所不同的，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所記錄的具體審計(jì)計(jì)劃均應(yīng)包括（）。

A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.針對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試程序

C.針對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施的函證程序

D.針對(duì)評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

45.

第

33

題

企業(yè)價(jià)值最大化的缺點(diǎn)包括（）

A.股價(jià)很難反映企業(yè)所有者權(quán)益的價(jià)值

B.法人股東對(duì)股票價(jià)值的增加沒(méi)有足夠的興趣

C.片面追求利潤(rùn)最大化，可能導(dǎo)致企業(yè)短期行為

D.對(duì)于非股票上市企業(yè)的估價(jià)不易做到客觀和準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值確定困難

46.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴(lài)程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施包括（）。

A.增加樣本量

B.執(zhí)行替代審計(jì)程序

C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍

D.調(diào)高計(jì)劃審計(jì)時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，通過(guò)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平

47.關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，下列說(shuō)法中，不正確的有（）

A.無(wú)論被審計(jì)單位是否同意，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合理詢(xún)問(wèn)及時(shí)作出充分答復(fù)

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通方式可以采用書(shū)面形式，也可以采用口頭形式

C.如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師后未得到回復(fù)，可以假定不存在專(zhuān)業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱其審計(jì)工作底稿，前提是必須取得被審計(jì)單位的確認(rèn)函，確認(rèn)函中應(yīng)當(dāng)規(guī)定后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿的范圍

48.計(jì)劃審計(jì)工作中包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，下列屬于總體審計(jì)策略?xún)?nèi)容的有()。

A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問(wèn)題利用專(zhuān)家工作

B.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括派送的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算

C.何時(shí)調(diào)配審計(jì)資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配

D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核

49.在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，下列方法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（）

A.僅實(shí)施控制測(cè)試B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序C.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序D.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序

50.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響，下列情形中，可能損害獨(dú)立性的有()。

A.審計(jì)客戶(hù)的某技術(shù)人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員

B.與審計(jì)小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計(jì)客戶(hù)的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶(hù)長(zhǎng)期交往

D.接受審計(jì)客戶(hù)或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待

三、3.判斷題(10題)51.

在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)后，如會(huì)計(jì)報(bào)表某組成部分構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表整體的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)再對(duì)該組成部分出具審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.如果進(jìn)行控制測(cè)試的工作量大于進(jìn)行控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量時(shí)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行控制測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.屬性抽樣是運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的一種抽樣,它主要用來(lái)估計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的總體金額和錯(cuò)誤金額。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)Y公司2007年7月1日與M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循情況進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行考慮。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)法規(guī)、合同涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其專(zhuān)業(yè)勝任能力，如果主要事項(xiàng)超越其專(zhuān)業(yè)勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用專(zhuān)家的幫助。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，并執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)程序，可以對(duì)有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

助理人員發(fā)現(xiàn)2006年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購(gòu)建，因此他認(rèn)為必須對(duì)這三批固定資產(chǎn)必須進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)察看，否則很難確認(rèn)2006年新增固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

審計(jì)人員對(duì)該公司的媒炭制品進(jìn)行審查時(shí)獲得如下資料：全年共生產(chǎn)2000批產(chǎn)品，入賬成本為5900000元，審計(jì)人員抽取其中的200批產(chǎn)品作為樣本，其賬面總價(jià)值為600000元，審查時(shí)發(fā)現(xiàn)在200批產(chǎn)品中有52批產(chǎn)品成本不實(shí)，樣本的審定價(jià)值為582000元，試運(yùn)用單位平均數(shù)估計(jì)抽樣方法(暫不考慮可容忍誤差和可信賴(lài)程度)，估計(jì)本年度產(chǎn)品的總成本。是5820000元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

如果發(fā)現(xiàn)因重復(fù)付款、付款后退貨、預(yù)付貨款等原因?qū)е履承?yīng)付賬款賬戶(hù)出現(xiàn)較大借方余額，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了在審計(jì)工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類(lèi)分錄之外，還應(yīng)建議Y公司將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.在對(duì)N公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)銷(xiāo)售與收款項(xiàng)目的審計(jì)在審計(jì)過(guò)程中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試N公司2006年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2007年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目經(jīng)理，在考慮特殊目的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

在委托人要求按特殊形式出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容將違背獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中明確指明，并在業(yè)務(wù)約定書(shū)中限定審計(jì)報(bào)告的用途。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.第

43

題

永琳會(huì)計(jì)事務(wù)所于2006年3月對(duì)山西凱達(dá)股份有限公司2005年的報(bào)表審計(jì)后，發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，2006年4月1日凱達(dá)股份有限公司公布了已審報(bào)表及審計(jì)報(bào)告，其后不久，媒體披露凱達(dá)股份有限公司在2005年度虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000萬(wàn)元之多，經(jīng)有關(guān)部門(mén)審查，凱達(dá)股份有公司采用編制假合同，假發(fā)票及假發(fā)運(yùn)文件等的手段，將虛構(gòu)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入全部記入應(yīng)收賬款，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)未實(shí)施函證，也未說(shuō)明理由，只抽取了少部分應(yīng)收賬款審查合同、發(fā)票及發(fā)運(yùn)文件等下，確定了應(yīng)收賬款。要求：（1）根據(jù)《錯(cuò)誤與舞弊》具體準(zhǔn)則，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。（2）根據(jù)《函證》具體準(zhǔn)則，說(shuō)明函證的必要性。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)甲公司應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含2000筆明細(xì)賬戶(hù)，賬面總金額為1000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實(shí)施審計(jì)測(cè)試需要針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)的實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶(hù)的實(shí)物單元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng)目的賬面金額。

(2)假設(shè)經(jīng)過(guò)計(jì)算，樣本規(guī)模是200，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個(gè)樣本。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這200個(gè)樣本對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬注明的甲公司的債權(quán)人分別發(fā)出積極式詢(xún)證函，其中有兩個(gè)債權(quán)人的回函始終沒(méi)有收到，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在錯(cuò)報(bào)。

(4)假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選出的200個(gè)樣本項(xiàng)目分別發(fā)出積極式詢(xún)證函都收到了回函，在進(jìn)行測(cè)試后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)報(bào)，一個(gè)是賬面金額為1000元的明細(xì)賬戶(hù)中存在400元的高估錯(cuò)報(bào)；另一個(gè)是在賬面金額為2000元的明細(xì)賬戶(hù)中有1200元的高估錯(cuò)報(bào)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用樣本錯(cuò)報(bào)的相關(guān)信息計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。在誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮的因素。

(2)針對(duì)上述(1)至(3)項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項(xiàng)的情況下，針對(duì)上述第(4)項(xiàng)，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限。

(4)如果應(yīng)收賬款認(rèn)定層次的實(shí)際重要性水平是15萬(wàn)元，請(qǐng)分析甲公司應(yīng)收賬款是否存在重

大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施什么應(yīng)對(duì)措施?

63.新紅會(huì)計(jì)師事務(wù)所A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì)甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司尚未采用計(jì)算機(jī)記賬。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年11月1日至7日對(duì)甲公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測(cè)試，并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了相關(guān)事項(xiàng)，摘錄如下：

(1)甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫(kù)單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)送給銷(xiāo)售部，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。

(2)會(huì)計(jì)人員李江負(fù)責(zé)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)據(jù)填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票數(shù)量。

(3)甲公司的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。

倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉(cāng)庫(kù)加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款申請(qǐng)單，付款申請(qǐng)單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保留。

(4)應(yīng)付憑單部門(mén)核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購(gòu)單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門(mén)將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會(huì)計(jì)部門(mén)收到附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后即應(yīng)及時(shí)編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。

(5)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫(xiě)一式四聯(lián)的領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，‘其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議。

64.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派的甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮與重要性相關(guān)的問(wèn)題。具體情況如下：

(1)基于重要性與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向變動(dòng)關(guān)系，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在制定總體審計(jì)策略時(shí)，首先評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后據(jù)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

(2)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮了作為甲公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯(cuò)報(bào)不影響Y公司的經(jīng)濟(jì)決策。

(3)為防止出現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)和不重大錯(cuò)報(bào)匯總后變成重大錯(cuò)報(bào)的情況，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用的實(shí)際重要性水平僅相當(dāng)于計(jì)劃的重要性水平的90%。

(4)受核事故的影響，甲公司存放在日本的原材料可能受到毀損，但因無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估，難以確定需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此調(diào)低了評(píng)估的重要性水平。

(5)為便于實(shí)施審計(jì)程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的20%作為界定明顯微小錯(cuò)報(bào)的上限。凡是金額低于這個(gè)上限的錯(cuò)報(bào)，都無(wú)需建議甲公司調(diào)整。

(6)雖然甲公司對(duì)應(yīng)收賬款的高估和對(duì)固定資產(chǎn)的低估均超過(guò)了財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因兩者相抵后的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)均不重要。

要求：請(qǐng)逐一考慮上述每種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在或可能存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在或可能存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

65.w會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接M公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模與其常年審計(jì)客戶(hù)N公司相類(lèi)似，w會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定總計(jì)審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，作出下列判斷：(1)M公司與常年審計(jì)客戶(hù)N公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似，因此確定的重要性水平與N公司相同。(2)完成審計(jì)計(jì)劃后，應(yīng)按照計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，不能夠改變計(jì)劃。(3)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。(4)因?qū)公司內(nèi)部控制存在疑慮，擬不執(zhí)行控制測(cè)試，而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。(5)因M公司存貨存放于外省市，監(jiān)盤(pán)成本較高，擬不進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。要求：指出上述判斷是否存在不恰當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，應(yīng)當(dāng)確定兩個(gè)方面的事項(xiàng)：①確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；②就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)。

2.C選項(xiàng)A、B、D，審計(jì)的固有限制源于：財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；審計(jì)程序的性質(zhì)；在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要；

選項(xiàng)C，不屬于審計(jì)的固有性質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，以前年度獲取但能支持本期審計(jì)結(jié)論的資料應(yīng)作為本期檔案的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于一同視為當(dāng)期取得并至少保存10年；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿(mǎn)前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

5.A車(chē)船稅實(shí)行定額稅率。

6.B一般涉及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的解聘時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通。

7.C

8.A審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。

9.D解析：費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，故B不對(duì)；費(fèi)用導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，但該流出不包括向所有者分配的利潤(rùn)，故A不對(duì)；費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出不是費(fèi)用，故C不對(duì)。

10.D檢查與供應(yīng)商的往來(lái)函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)是應(yīng)付賬款函證未回函的替代程序，不是應(yīng)收賬款。

11.C被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制的不同，會(huì)對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序產(chǎn)生重要影響。

12.D選項(xiàng)A、B、C表述恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性所制定的政策和程序要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：①如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選；②在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；③不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策；④不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員具備提供專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)的能力，只要提供的咨詢(xún)不損害其客觀性。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.C[答案]C

[解析]當(dāng)統(tǒng)計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)，并考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限，然后再與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較，得出恰當(dāng)結(jié)論。

14.C解析：最佳的保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該是使缺貨損失和保險(xiǎn)儲(chǔ)備的持有成本之和達(dá)到最低，因此確定保險(xiǎn)儲(chǔ)備量時(shí)應(yīng)考慮缺貨成本、儲(chǔ)存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

15.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，屬于“同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出”，具有“洗錢(qián)”特征和嫌疑；

選項(xiàng)B、C、D不恰當(dāng)，均為企業(yè)正常的貨幣資金往來(lái)業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價(jià)值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開(kāi)支，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

17.C籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。

(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。

(3)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

(4)“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

(5)“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目．反映企業(yè)除上述(1)至(4)項(xiàng)目外收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金．金額較大的應(yīng)當(dāng)單

獨(dú)列示．

18.C采用審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。

19.C檢查性控制的手段是事后發(fā)現(xiàn)而不是事前防范。

選項(xiàng)A、B、D分別是為了防止銷(xiāo)貨計(jì)價(jià)的錯(cuò)誤、購(gòu)貨漏記賬的錯(cuò)誤和未收到購(gòu)貨的錯(cuò)誤，都是預(yù)防性控制；

選項(xiàng)C是針對(duì)已經(jīng)發(fā)生的銀行存款實(shí)施的，屬于檢查性控制。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.C如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)被取代的控制實(shí)施控制測(cè)試應(yīng)分情況處理：①如果新的控制能夠滿(mǎn)足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；②如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y(cè)試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

21.B只要使用了審計(jì)抽樣．抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在，不可能降低至為零。

22.C購(gòu)置的新車(chē)船,購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算;在一個(gè)納稅年度內(nèi),已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車(chē)船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。該公司就該車(chē)2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車(chē)船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

23.AA

【答案解析】：如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬的關(guān)系；其他近親屬在客戶(hù)中的職位；該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。

24.A負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。故答案為A選項(xiàng)。

25.A營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易的金額，也涉及交易的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項(xiàng)A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的金額。

26.A選項(xiàng)A正確，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)，工作內(nèi)容與會(huì)計(jì)不相關(guān)，并且不接觸會(huì)計(jì)方面的任何工作，這種情況不會(huì)對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其母親是主要近親屬關(guān)系，其母親擁有被審計(jì)單位的債券，是屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要近親屬在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的情形，影響?yīng)毩⑿裕?/p>

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事，無(wú)論是否是項(xiàng)目組成員，都會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性形成不利影響；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果事務(wù)所合伙人的配偶通過(guò)繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

27.D財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的具體認(rèn)定；相反，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)增大了多個(gè)不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

28.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售單，與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

29.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2012年12月31日，該貨運(yùn)汽車(chē)的賬面價(jià)值為12.8萬(wàn)元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.7萬(wàn)元(12.8-5.1)。

30.D合同法》規(guī)定：贈(zèng)與合同中贈(zèng)與人在贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的權(quán)利轉(zhuǎn)移之前可以撤銷(xiāo)贈(zèng)與（任意撤銷(xiāo)的規(guī)定）。

31.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：由于總體錯(cuò)報(bào)上限為6.6863萬(wàn)元，小于可容忍誤差9.5萬(wàn)元，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該接受總體的賬面金額，故選項(xiàng)D不正確。

32.AD選項(xiàng)A中行為需要項(xiàng)目組以外的合伙人或高級(jí)員工復(fù)核，否則產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)B中行為屬于常規(guī)的審計(jì)執(zhí)業(yè)行為，向任何審計(jì)客戶(hù)提供該服務(wù)都不損害獨(dú)立性；

選項(xiàng)C中服務(wù)已由非項(xiàng)目組成員提供，通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的同意，事務(wù)所不得向公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)提供工資服務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

33.ACD新準(zhǔn)則中企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，賬務(wù)處理是借記資產(chǎn)類(lèi)科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入科目，所以這個(gè)營(yíng)業(yè)外收入是并入到企業(yè)期末的利潤(rùn)中，投資企業(yè)按照被投資企業(yè)期末的利潤(rùn)確認(rèn)投資收益的，不單獨(dú)對(duì)其確認(rèn)投資收益；成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益，不能直接沖減投資成本；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)發(fā)放的股票股利，投資企業(yè)無(wú)須進(jìn)行賬務(wù)處理；權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，不應(yīng)確認(rèn)投資收益。

34.CD選項(xiàng)C不正確，回函結(jié)果不一致并不代表賬面應(yīng)收賬款存在錯(cuò)報(bào)，要分析不一致的原因，不能直接根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款；選項(xiàng)D不正確，審計(jì)報(bào)告日后回函不符可能是由于結(jié)算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認(rèn)定該不一致為錯(cuò)報(bào)而提請(qǐng)修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表。

35.ABCD

36.ABC選項(xiàng)A、B、C，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否利用專(zhuān)家工作時(shí)需要考慮的因素；

選項(xiàng)D，審計(jì)工作不能時(shí)間、成本的原因而減少不可替代的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

在確定是否需要利用專(zhuān)家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專(zhuān)家的工作；②項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度；③項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；④對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與這些事項(xiàng)相關(guān)的專(zhuān)家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計(jì)證據(jù)。

37.ABCD審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括：①現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍，有無(wú)屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；②現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無(wú)坐支；③會(huì)計(jì)與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚。

38.BCDBCD

【答案解析】：在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是在接受委托后才考慮選項(xiàng)B的內(nèi)容。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次溝通時(shí)未得到回復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù)，要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次溝通。如果仍未得到答復(fù)才可以考慮致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說(shuō)明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專(zhuān)業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

39.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面獲取控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)：(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制由誰(shuí)執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

40.ABC向債務(wù)人寄送詢(xún)證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無(wú)助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。若將D中債務(wù)人改人債權(quán)人，則可選D。

41.ABCD根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專(zhuān)家的工作》，以上答案均恰當(dāng)。

42.ABAB【解析】選項(xiàng)C，單獨(dú)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序并不足以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合運(yùn)用；選項(xiàng)D，如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴(lài)以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

43.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類(lèi)型(如果是非無(wú)保留意見(jiàn)，還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由，選項(xiàng)C錯(cuò)誤)；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的、日期。

44.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測(cè)試以及應(yīng)付賬款的函證程序并非每次審計(jì)的必須程序。

45.ABDC項(xiàng)屬于利潤(rùn)最大化和每股收益最大化的缺點(diǎn)。

【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)管理目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

46.ACD控制測(cè)試中的抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴(lài)程度，則說(shuō)明計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要調(diào)高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，擴(kuò)大原擬定的實(shí)質(zhì)性程序范圍或增加樣本規(guī)模，修改審計(jì)計(jì)劃。

47.ACD選項(xiàng)A不正確，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在被審計(jì)單位允許的情況下才能對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢(xún)問(wèn)做出答復(fù)，因?yàn)闊o(wú)論是前任還是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，都負(fù)有為被審計(jì)單位信息保密的義務(wù)；

選項(xiàng)B正確，溝通的方式不分階段，都可采用書(shū)面或口頭形式；

選項(xiàng)C不正確，如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未得到前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回復(fù)，很可能表明被審計(jì)單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在意見(jiàn)分歧，或被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)此提高警惕，慎重評(píng)估潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮是否接受委托，除非可以通過(guò)其他方式獲知必要的事實(shí)，或有充分的證據(jù)表明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平非常低，否則，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)慎重考慮是否接受委托；

選項(xiàng)D不正確，如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.ABCD選項(xiàng)ABCD均屬于總體審計(jì)策略中應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。對(duì)于這個(gè)內(nèi)容考生應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)記憶。

49.CD選項(xiàng)A不符合題意，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅實(shí)施控制測(cè)試，而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C符合題意，針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果控制預(yù)期運(yùn)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；如果不擬信賴(lài)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)D符合題意，選項(xiàng)B不符合題意，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序相結(jié)合使用。

綜上，本題應(yīng)選CD。

50.BCD選項(xiàng)A不損害獨(dú)立性。鑒證客戶(hù)的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。

51.A解析：在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)后，如會(huì)計(jì)報(bào)表某組成部分構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表整體的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)再對(duì)該組成部分出具審計(jì)報(bào)告。

52.B解析：此時(shí)執(zhí)行控制測(cè)試是不經(jīng)濟(jì)的。

53.B

54.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)法規(guī)、合同涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其專(zhuān)業(yè)勝任能力，如果個(gè)別事項(xiàng)超越其專(zhuān)業(yè)勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用專(zhuān)家的幫助，但如果主要事項(xiàng)超越其專(zhuān)業(yè)勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托或終止審計(jì)約定。

55.A

56.A解析：對(duì)于本期新增的大額固定資產(chǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須現(xiàn)場(chǎng)察看。

57.A解析：樣本平均值＝582000÷200＝2910(元)

總成本＝2910×2000＝5820000(元)

58.A解析：這屬于驗(yàn)明應(yīng)付賬款披露方面的主要內(nèi)容。

59.A解析：這種情況可以查找出關(guān)于是否存在應(yīng)當(dāng)計(jì)入到2006年賬簿上的收入?yún)s記在了2007年的賬簿上，所以實(shí)現(xiàn)的是2006年收入的完整性。

60.B解析：在委托人要求按特殊形式出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容將違背獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕接受委托。

61.（1）凱達(dá)股份有限公司上述虛構(gòu)主業(yè)收入的行為屬于重大舞弊行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未能將會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來(lái)，應(yīng)負(fù)責(zé)任。

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎，嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則，通過(guò)實(shí)施必要和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將會(huì)計(jì)報(bào)表中存在嚴(yán)重失的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來(lái)。

2、由于審計(jì)測(cè)試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使完全遵守準(zhǔn)則，也不可能保證將所有錯(cuò)誤與舞弊揭露出來(lái)，只能做到合理確信程度。

上述事項(xiàng)屬于導(dǎo)致報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能?chē)?yán)格遵守準(zhǔn)則未執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序，而未能發(fā)現(xiàn)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過(guò)失，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。

（2）根據(jù)函證具體準(zhǔn)則的要求，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很有可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)在工作底稿中說(shuō)明理由，而上例中注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰恰未能函證，進(jìn)而導(dǎo)致失誤。

62.針對(duì)要求(1)：

在公式法下，依據(jù)公式：

樣本規(guī)模(n)=總體賬面價(jià)值×風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/[可容忍錯(cuò)報(bào)－(預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)×擴(kuò)張系數(shù))]因此，PPS抽樣確定樣本規(guī)模必須要考慮的因素：總體賬面價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、可容忍錯(cuò)報(bào)、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)、擴(kuò)張系數(shù)。

針對(duì)要求(2)：

①正確。

②正確。

③不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮與被詢(xún)證者聯(lián)系。要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次發(fā)函，如果未得到被詢(xún)證者回應(yīng)，應(yīng)該實(shí)施替代審計(jì)程序。

針對(duì)要求(3)：

總體錯(cuò)報(bào)上限=基本界限+第一個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限+第二個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限基本界限=1000×3.0/200×1=15(萬(wàn)元)；

則t1=1200/2000=0.6

t2=400/1000=0.4

第一個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限=1000×(4.75－3.0)/200×0.6=5.25(萬(wàn)元)；

第二個(gè)錯(cuò)報(bào)所增