企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告法定審計(jì)制度研究

關(guān)于企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告法定審計(jì)制度有關(guān)問題的研究新《公司法》施行以來，不少會(huì)員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告法定審計(jì)制度問題存在疑惑，希望協(xié)會(huì)能就此問題進(jìn)行研究，與有關(guān)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)加以明確。為此，我們對(duì)我國(guó)企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告法定審計(jì)制度的歷史進(jìn)行了簡(jiǎn)要回顧，對(duì)現(xiàn)行法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行梳理，在此基礎(chǔ)上得出如下結(jié)論，在我國(guó)，企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告法定審計(jì)制度經(jīng)歷了一個(gè)發(fā)展過程，目前已經(jīng)基本形成了法定審計(jì)制度的框架體系。一、企業(yè)年報(bào)審計(jì)的歷史沿革與法律規(guī)范（一）總體情況截至2006年10月底，我們檢索到與注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與企業(yè)年度審計(jì)工作有關(guān)的法律法規(guī)共48件，包括法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他規(guī)范性文件。自1979年我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度恢復(fù)重建后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最初的業(yè)務(wù)涉及三資企業(yè)設(shè)立的注冊(cè)資本金、年度報(bào)表以及納稅申報(bào)情況的審驗(yàn)。1992年我國(guó)資本市場(chǎng)建立以后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)開始拓展到對(duì)公開發(fā)行股票公司的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。1993年，《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》及《公司法》發(fā)布后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師開始介入公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審查驗(yàn)證，對(duì)上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。從1996年開始，財(cái)政部按照國(guó)務(wù)院的要求，大力推動(dòng)財(cái)政體制改革和財(cái)政職能轉(zhuǎn)變，不再對(duì)企業(yè)直接管理，推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全面進(jìn)入國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)領(lǐng)域。根據(jù)1996年國(guó)務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于整頓會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的通知》要求，除軍工企業(yè)、監(jiān)獄勞教企業(yè)、邊境農(nóng)場(chǎng)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)和黑龍江墾區(qū)所屬農(nóng)業(yè)企業(yè)外，所有企業(yè)必須在2000年以前實(shí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。隨著1997年《證券法》的發(fā)布及修訂、《公司法》的修訂，我國(guó)企業(yè)年報(bào)審計(jì)制度逐步得以全面建立和完善。（二）具體情況1.外商投資企業(yè)查帳驗(yàn)證1980年，財(cái)政部成立“會(huì)計(jì)顧問處”，開始負(fù)責(zé)三資企業(yè)審查驗(yàn)證服務(wù)。1983年國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法實(shí)施條例》，依據(jù)該條例，合資企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證和出具證明。1991年，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》，依據(jù)該實(shí)施細(xì)則，外商投資企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告。自此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)三資企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)就有了法律依據(jù)。2.公開發(fā)行證券公司年度審計(jì)1993年，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》，依據(jù)該條例，上市公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后120日內(nèi)向證監(jiān)會(huì)、證券交易所提交經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度報(bào)告。后來，證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)<年度報(bào)告的內(nèi)容與格式>》要求，公開發(fā)行證券的公司年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。3.國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)1996年，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于整頓會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的通知》，該通知規(guī)定：“為了有效制止和防范利用會(huì)計(jì)報(bào)表弄虛作假，提高會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量，要依法實(shí)行企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度。根據(jù)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，實(shí)行企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度要采取分步到位的辦法，即：凡是沒有實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度的外商投資企業(yè)和其他有限責(zé)任公司、股份有限公司，必須在1996年年底前實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度；凡是沒有實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度的國(guó)有大、中型企業(yè)，必須在1997年年底前實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度；到2000年，依法應(yīng)當(dāng)實(shí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度的所有企業(yè)，必須實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度。”4.金融企業(yè)年度審計(jì)1995年發(fā)布的《商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)于每一會(huì)計(jì)年度終了三個(gè)月內(nèi)，按照國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定，公布其上一年度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和審計(jì)報(bào)告。5.其他市場(chǎng)主體年度審計(jì)《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)范性文件對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的年報(bào)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)規(guī)定了年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)要求?！睹褶k教育促進(jìn)法》、《基金會(huì)管理?xiàng)l例》、《民辦非企業(yè)單位年度檢查辦法》等針對(duì)民辦學(xué)校、基金會(huì)和民辦非企業(yè)單位的年度財(cái)務(wù)報(bào)表法定審計(jì)提出了要求。（三）結(jié)論通過上述整理，不難發(fā)現(xiàn)，我國(guó)企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告法定審計(jì)制度經(jīng)歷了一個(gè)漸進(jìn)的過程，目前已經(jīng)基本形成符合中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、與國(guó)際做法接軌的企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告法定審計(jì)制度。二、關(guān)于新《公司法》下公司法定審計(jì)制度的理解對(duì)新《公司法》第一百六十五條中的“依法”的不同解釋，我們認(rèn)為，根據(jù)我國(guó)企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)的實(shí)際情況，應(yīng)當(dāng)視同為“全面法定”。主要理由如下：（一）法律條文本身的要求在我們國(guó)家法律條文中“依法”二字使用頻率很高，通常只是一般意義上的要求。如果立法本意是要求依據(jù)有關(guān)法律關(guān)于法定審計(jì)的規(guī)定的話，從立法技術(shù)上而言，應(yīng)當(dāng)予以寫明。（二）《公司法》立法的要求《公司法》修訂的目標(biāo)之一，就是根據(jù)我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況與需要，將年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告法定審計(jì)制度明確下來，這在整個(gè)立法過程中進(jìn)行過認(rèn)真討論。因此，新《公司法》會(huì)將確定法定審計(jì)范圍的任務(wù)交給其他法律來解決，似不好理解。（三）社會(huì)公共利益的要求如果新《公司法》未確定法定審計(jì)的公司范圍，那么非上市股份有限公司和規(guī)模較大的有限責(zé)任公司實(shí)行法定審計(jì)制度就沒有法律依據(jù)，這就難以有效發(fā)揮法定審計(jì)制度的作用，不符合社會(huì)公共利益。（四）國(guó)外公司審計(jì)的立法慣例在國(guó)外，公司法定審計(jì)制度作為一個(gè)慣例，主要是考慮到公司的社會(huì)問責(zé)性、企業(yè)財(cái)務(wù)信息鏈條的完整性以及明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)等要求。在英國(guó)，1985年公司法規(guī)定所有公司年度會(huì)計(jì)報(bào)告必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，1989年對(duì)小公司實(shí)行有條件的豁免制度。在德國(guó)，滿足營(yíng)業(yè)收入或銷售收入、資產(chǎn)額、領(lǐng)薪員工50人其中兩個(gè)條件的必須接受法定審計(jì)。2004年的澳大利亞公司法則規(guī)定了更為苛刻的條件，如10名以上領(lǐng)薪員工的公司必須接受法定審計(jì)。其他國(guó)家和地區(qū)的《公司法》或《商法》也是如此。附件：涉及年度財(cái)務(wù)報(bào)告法定審計(jì)要求的規(guī)范性文件中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)二OO六年十一月二十七日

附件：涉及年度財(cái)務(wù)報(bào)告法定審計(jì)要求的規(guī)范性文件一、公開發(fā)行證券的公司1、公開發(fā)行證券的公司《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則》第19號(hào)證監(jiān)會(huì)2003年12月1日第五條公司對(duì)以前年度已經(jīng)公布的年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行更正，需要聘請(qǐng)具有執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)更正后的年度報(bào)告進(jìn)行審計(jì)?！豆_發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)<年度報(bào)告的內(nèi)容與格式>》證監(jiān)會(huì)2005年12月12日第九條公司年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)報(bào)告須由該所至少兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字。已發(fā)行境內(nèi)上市外資股及其衍生證券并在證券交易所上市的公司，還應(yīng)進(jìn)行境外審計(jì)（指會(huì)計(jì)師依據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則或境外主要募集行為發(fā)生地審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)公司按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或境外主要募集行為發(fā)生地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)）。

第八節(jié)董事會(huì)報(bào)告第三十三條......（二）對(duì)公司未來發(fā)展的展望

2、公司應(yīng)當(dāng)向投資者提示管理層所關(guān)注的未來公司發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，披露公司發(fā)展戰(zhàn)略，以及擬開展的新業(yè)務(wù)、擬開發(fā)的新產(chǎn)品、擬投資的新項(xiàng)目等。若公司存在多種業(yè)務(wù)的，還應(yīng)當(dāng)說明各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)劃。

同時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)披露新年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，包括（但不限于）收入、費(fèi)用成本計(jì)劃，及新年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，如銷售額的提升、市場(chǎng)份額的擴(kuò)大、成本升降、研發(fā)計(jì)劃等，為達(dá)到上述經(jīng)營(yíng)目標(biāo)擬采取的策略和行動(dòng)。公司可以編制并披露新年度的盈利預(yù)測(cè)，該盈利預(yù)測(cè)必須經(jīng)過具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核并發(fā)表意見。第五十條會(huì)計(jì)報(bào)表包括公司報(bào)告期末及其前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表、該兩年度的比較式利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表、該年度的現(xiàn)金流量表。

編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的公司，除提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表之外，還應(yīng)提供母公司已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及未予合并的特殊行業(yè)子公司的已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。被合并企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)?！豆_發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第18號(hào)—商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》證監(jiān)會(huì)2003年3月19日（年度報(bào)告）第二十一條商業(yè)銀行應(yīng)聘請(qǐng)有商業(yè)銀行審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的、具有執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其依據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)和信息披露準(zhǔn)則和制度編制的法定財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。此外，應(yīng)增加審計(jì)內(nèi)容，聘請(qǐng)獲中國(guó)證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部特別許可的國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按國(guó)際通行的審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)其按國(guó)際通行的會(huì)計(jì)和信息披露準(zhǔn)則編制的補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。2、上市公司《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》國(guó)務(wù)院1993年4月22日第五十七條上市公司應(yīng)當(dāng)向證監(jiān)會(huì)、證券交易場(chǎng)所提供下列文件：

（二）在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后一百二十日內(nèi)提交經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度報(bào)告。

第五十九條本條例第五十七條所列年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（十三）經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的公司最近二個(gè)年度的比較財(cái)務(wù)報(bào)告及其附表、注釋；該上市公司為控股公司的，還應(yīng)當(dāng)包括最近二個(gè)年度的比較合并財(cái)務(wù)報(bào)告；3、境外募集股份及上市的股份有限公司《國(guó)務(wù)院關(guān)于股份有限公司境外募集股份及上市的特別規(guī)定》國(guó)務(wù)院1994年8月4日第二十四條公司應(yīng)當(dāng)聘用符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的、獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，審計(jì)公司的年度報(bào)告，并復(fù)核公司的其他財(cái)務(wù)報(bào)告。4、股份轉(zhuǎn)讓公司依據(jù)《依據(jù)《股份轉(zhuǎn)讓公司信息披露實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定，“股份轉(zhuǎn)讓公司是指，根據(jù)《證券公司代辦股份轉(zhuǎn)讓服務(wù)業(yè)務(wù)試點(diǎn)辦法》的規(guī)定，委托具有代辦股份轉(zhuǎn)讓服務(wù)業(yè)務(wù)資格的證券公司（以下簡(jiǎn)稱主辦券商）進(jìn)行股份轉(zhuǎn)讓的非上市股份有限公司”《股份轉(zhuǎn)讓公司信息披露實(shí)施細(xì)則》證券業(yè)協(xié)會(huì)2001年11月28日第四十六條公司年度的財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)具有證券從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)；中期的財(cái)務(wù)報(bào)告可以不經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，但擬在下半年進(jìn)行利潤(rùn)分配或公積金轉(zhuǎn)增的須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)；季度報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)告無需經(jīng)審計(jì)，但中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)或主辦券商另有規(guī)定的除外?！蛾P(guān)于改進(jìn)代辦股份轉(zhuǎn)讓工作的通知》證券業(yè)協(xié)會(huì)2002年8月29日四、3．按照股份轉(zhuǎn)讓方式分類，對(duì)股份轉(zhuǎn)讓公司的信息披露執(zhí)行不同的標(biāo)準(zhǔn)。股份每周轉(zhuǎn)讓五次的公司，信息披露參照上市公司標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；股份每周轉(zhuǎn)讓三次的公司，在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的四個(gè)月內(nèi)，必須公布經(jīng)具有證券從業(yè)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的年度報(bào)告。二、外資企業(yè)1、外商投資企業(yè)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》國(guó)務(wù)院1991年7月1日第九十五條企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，應(yīng)當(dāng)依照稅法第十六條規(guī)定的期限，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表。在報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)附送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告?！锻赓Y企業(yè)法實(shí)施細(xì)則》國(guó)務(wù)院2001年4月12日第六十條外資企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表和清算會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行驗(yàn)證并出具報(bào)告。2、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法實(shí)施條例》國(guó)務(wù)院2001年7月22日第七十九條合營(yíng)企業(yè)的下列文件、證件、報(bào)表，應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證和出具證明，方為有效：

（二）合營(yíng)企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表；3、外資金融機(jī)構(gòu)《外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》中國(guó)人民銀行2004年9月1日第十三條《條例》和本細(xì)則所稱年報(bào)應(yīng)經(jīng)審計(jì)，并附申請(qǐng)人所在國(guó)家或地區(qū)認(rèn)可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)意見書。以中文或英文以外的文字印制的年報(bào)應(yīng)附中文或英文譯本。

第八十一條外資金融機(jī)構(gòu)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了后應(yīng)聘請(qǐng)經(jīng)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)認(rèn)可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)。外資金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在會(huì)計(jì)年度終了后四個(gè)月內(nèi)將審計(jì)報(bào)告和管理建議書報(bào)送所在地中國(guó)銀監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)。

外資法人機(jī)構(gòu)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩家及兩家以上分行的外國(guó)銀行，還應(yīng)聘請(qǐng)經(jīng)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)認(rèn)可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)所有營(yíng)業(yè)性機(jī)構(gòu)進(jìn)行合并審計(jì)，并在會(huì)計(jì)年度終了后五個(gè)月內(nèi)將審計(jì)報(bào)告和管理建議書報(bào)至外資法人機(jī)構(gòu)總部或外國(guó)銀行主報(bào)告行所在地中國(guó)銀監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)。

對(duì)外國(guó)銀行分行的年度審計(jì)應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理、營(yíng)運(yùn)控制、合規(guī)經(jīng)營(yíng)情況和資產(chǎn)質(zhì)量。對(duì)外資法人機(jī)構(gòu)的年度審計(jì)應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：資本充足情況、資產(chǎn)質(zhì)量、內(nèi)部管理、盈利情況、流動(dòng)性和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理情況?！段凶?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)管理辦法》中國(guó)人民銀行1996年4月30日二、審計(jì)范圍

（一）外資金融機(jī)構(gòu)應(yīng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一般審計(jì)規(guī)則程序，對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審查。

（二）外資金融機(jī)構(gòu)須按下列審計(jì)內(nèi)容，委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度審查：

１．外資金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益狀況及資產(chǎn)質(zhì)量。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益科目進(jìn)行審核并做出詳細(xì)說明。此外，還應(yīng)對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量，特別是貸款質(zhì)量及其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)質(zhì)量、呆帳準(zhǔn)備金的提取等進(jìn)行審查并做出評(píng)價(jià)。

２．外資金融機(jī)構(gòu)上報(bào)中國(guó)人民銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)的年度資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量、真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核，對(duì)有關(guān)的調(diào)整科目做出較詳細(xì)的說明。

３．外資金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師須審查外資金融機(jī)構(gòu)是否按法規(guī)要求設(shè)立了財(cái)務(wù)及其他方面的整個(gè)控制系統(tǒng)（包括信貸控制制度、投資管理制度、操作指引及其他有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章制度等），審查這一控制系統(tǒng)是否足以使外資金融機(jī)構(gòu)正確編訂報(bào)表或資料，審查外資金融機(jī)構(gòu)是否按照已設(shè)立的控制系統(tǒng)進(jìn)行日常營(yíng)運(yùn)管理。

４．外資金融機(jī)構(gòu)的電腦系統(tǒng)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師須審查外資金融機(jī)構(gòu)電腦系統(tǒng)的使用情況，包括系統(tǒng)使用范圍、是否足以滿足日常經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)報(bào)表處理的需要以及通過電腦處理產(chǎn)生的會(huì)計(jì)分類帳、總帳等是否能正確反映外資金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況。

５．外資金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行《中華人民共和國(guó)外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》的情況。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師須審查外資金融機(jī)構(gòu)對(duì)《條例》中第四章中有關(guān)條款的執(zhí)行情況。

６．注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要審計(jì)或說明的其他問題。

此外，除上述年度審計(jì)外，必要時(shí)中國(guó)人民銀行及其當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)可要求中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)某項(xiàng)特定的事件（活動(dòng)）進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并提交書面報(bào)告。三、國(guó)有企業(yè)1、中央企業(yè)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》國(guó)資委2004年2月12日第四條除涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)外，企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表和報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，由符合資質(zhì)條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告是企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的必備附件，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告一并上報(bào)。2、國(guó)有大中型企業(yè)《國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范（試行）》國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委2000年9月28日（四十二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)。企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)連同注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告一并提供給報(bào)表使用者及政府有關(guān)部門。企業(yè)必須向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料或文件，不得妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師辦理正常業(yè)務(wù)。3、全民所有制工業(yè)企業(yè)《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制條例》國(guó)務(wù)院1992年7月23日第三十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立資產(chǎn)負(fù)債和損益考核制度，編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)政府有關(guān)部門審批。有條件的，經(jīng)登記注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者審計(jì)事務(wù)所審查后，報(bào)政府有關(guān)部門審核。4、例外情況《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作管理的若干規(guī)定》財(cái)政部2004年2月1日第三條以下特殊行業(yè)的國(guó)有企業(yè)暫不實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度：

（一）繼續(xù)保留或者封存軍工科研生產(chǎn)能力的軍工企業(yè)（不包括其投資興辦的具有獨(dú)立法人資格的民品企業(yè)）；

（二）監(jiān)獄勞教企業(yè)、邊境農(nóng)場(chǎng)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)和黑龍江墾區(qū)所屬農(nóng)業(yè)企業(yè)。第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，按業(yè)務(wù)約定書的要求提供審計(jì)相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性作出承諾，承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任。第九條企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和境內(nèi)依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法進(jìn)行。四、金融企業(yè)1、銀行（1）商業(yè)銀行《商業(yè)銀行法》人大常委會(huì)1995年7月1日此標(biāo)注時(shí)間為該法律文件施行時(shí)間（下同）此標(biāo)注時(shí)間為該法律文件施行時(shí)間（下同）第五十六條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)于每一會(huì)計(jì)年度終了三個(gè)月內(nèi)，按照國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定，公布其上一年度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和審計(jì)報(bào)告?！渡虡I(yè)銀行信息披露暫行辦法》中國(guó)人民銀行2002年5月15日第六條商業(yè)銀行披露的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)獲準(zhǔn)從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。（2）股份制商業(yè)銀行《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》中國(guó)人民銀行2002年5月23日第六十五條監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)中國(guó)人民銀行認(rèn)可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)商業(yè)銀行上一年度的經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)于股東大會(huì)年會(huì)召開前，且不得遲于當(dāng)年4月30日完成。審計(jì)報(bào)告完成后應(yīng)當(dāng)經(jīng)監(jiān)事會(huì)通過，由監(jiān)事長(zhǎng)簽名，報(bào)股東大會(huì)年會(huì)審議。在報(bào)送股東大會(huì)審議前，應(yīng)當(dāng)抄送董事會(huì)。（3）農(nóng)村商業(yè)銀行《農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定》銀監(jiān)會(huì)2003年9月12日第五十二條農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)制作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并由監(jiān)事會(huì)聘請(qǐng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)認(rèn)可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)由監(jiān)事會(huì)通過，經(jīng)股東大會(huì)年會(huì)審議后，報(bào)當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。（4）農(nóng)村合作銀行《農(nóng)村合作銀行管理暫行規(guī)定》銀監(jiān)會(huì)2003年9月12日第五十四條農(nóng)村合作銀行應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)制作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，由監(jiān)事會(huì)聘請(qǐng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)認(rèn)可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)由監(jiān)事會(huì)通過，經(jīng)股東代表大會(huì)年會(huì)審議后，報(bào)當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。2、非銀行金融機(jī)構(gòu)（1）證券公司和期貨經(jīng)紀(jì)公司《證券公司債券管理暫行辦法》證監(jiān)會(huì)2003年10月18日第三十四條發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期內(nèi)向債券持有人披露經(jīng)具有證券從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！蹲C券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)試行辦法》證監(jiān)會(huì)2004年2月1日第六十條證券公司進(jìn)行年度審計(jì),應(yīng)當(dāng)同時(shí)對(duì)客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì),并要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所就各集合資產(chǎn)管理計(jì)劃出具單項(xiàng)審計(jì)意見?！蛾P(guān)于統(tǒng)一同業(yè)拆借市場(chǎng)中證券公司信息披露規(guī)范的通知》中國(guó)人民銀行2003年8月12日二、經(jīng)批準(zhǔn)成為全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)成員的證券公司必須通過全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心的電子信息系統(tǒng)定期披露以下信息：

（三）每年4月30日以前，披露經(jīng)具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，包括審計(jì)意見全文、經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表、凈資本計(jì)算表、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注?！蹲C券公司短期融資券管理辦法》中國(guó)人民銀行2004年11月1日第二十八條發(fā)行短期融資券的證券公司，必須通過同業(yè)拆借中心的電子信息系統(tǒng)定期披露以下信息：

（三）每年4月30日前，披露經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，包括審計(jì)意見全文、經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表、凈資本計(jì)算表、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。《期貨經(jīng)紀(jì)公司管理辦法》證監(jiān)會(huì)2002年7月1日第四十六條期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)當(dāng)每年度聘請(qǐng)有相應(yīng)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)期貨經(jīng)紀(jì)公司的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

期貨經(jīng)紀(jì)公司必須將所聘請(qǐng)的具有相應(yīng)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)備案；期貨經(jīng)紀(jì)公司更換聘請(qǐng)的具有相應(yīng)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，必須在更換后的三個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)告并說明原因。（2）證券、期貨投資咨詢機(jī)構(gòu)《證券、期貨投資咨詢管理暫行辦法》國(guó)務(wù)院證券委員會(huì)1998年4月1日第十一條證券、期貨投資咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至4月30日期間向地方證管辦(證監(jiān)會(huì))申請(qǐng)辦理年檢。辦理年檢時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交下列文件：(三)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。（3）交易所、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)《證券交易所管理辦法》證監(jiān)會(huì)2001年12月12日第八十四條證券交易所、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行下列報(bào)告義務(wù)：

（一）每一財(cái)政年度終了后3個(gè)月內(nèi)向證監(jiān)會(huì)提交經(jīng)具有證券從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告?！镀谪浗灰姿芾磙k法》證監(jiān)會(huì)2002年7月1日第五十六條期貨交易所應(yīng)當(dāng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)履行下列報(bào)告義務(wù)：

（一）每一年度結(jié)束后３個(gè)月內(nèi)提交經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（4）合格境外機(jī)構(gòu)投資者《合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)證券投資外匯管理暫行規(guī)定》證監(jiān)會(huì)、中國(guó)人民銀行2002年12月1日第六條托管人在外匯管理方面應(yīng)履行下列職責(zé)：

（六）每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后三個(gè)月內(nèi)，編制關(guān)于合格投資者上一年度境內(nèi)證券投資情況的年度財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后報(bào)送國(guó)家外匯局；

第二十三條合格投資者在年檢時(shí)應(yīng)向國(guó)家外匯局報(bào)送下列材料：

（二）托管人編制的、經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的關(guān)于合格投資者上一年度境內(nèi)證券投資情況的年度財(cái)務(wù)報(bào)表；（5）保險(xiǎn)公司《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》保監(jiān)會(huì)2003年3月24日第十三條保險(xiǎn)公司應(yīng)于每年4月30日前將注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的上一會(huì)計(jì)年度的償付能力和監(jiān)管指標(biāo)報(bào)告一式兩份送達(dá)中國(guó)保監(jiān)會(huì)。公司對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，由法定代表人、精算責(zé)任人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章。（6）保險(xiǎn)中介公司《關(guān)于保險(xiǎn)中介公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行外部審計(jì)有關(guān)問題的通知》保監(jiān)會(huì)2001年3月9日一、各保險(xiǎn)中介公司應(yīng)聘請(qǐng)一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)本公司年度外部審計(jì)工作。擬聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)具備下列條件：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立三年以上，沒有不良記錄；

（二）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及管理制度健全；

（三）有１０名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

三、年度外部審計(jì)的內(nèi)容

保險(xiǎn)中介公司委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所除進(jìn)行常規(guī)審計(jì)外，還應(yīng)當(dāng)審計(jì)下列事項(xiàng)：

（一）保險(xiǎn)中介公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益狀況及資產(chǎn)質(zhì)量；

（二）保險(xiǎn)中介公司向中國(guó)保監(jiān)會(huì)和當(dāng)?shù)乇１O(jiān)辦報(bào)送的各類監(jiān)管報(bào)表；

（三）保險(xiǎn)代理公司和保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司的保費(fèi)帳戶；

（四）保險(xiǎn)中介公司內(nèi)部控制系統(tǒng)；

（五）保險(xiǎn)中介公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性?！蛾P(guān)于做好保險(xiǎn)中介非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》保監(jiān)會(huì)2002年7月25日七、根據(jù)有關(guān)監(jiān)管規(guī)定和政策，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)必須聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上一會(huì)計(jì)年度有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。保監(jiān)辦應(yīng)督促轄區(qū)內(nèi)保險(xiǎn)代理公司切實(shí)落實(shí)此項(xiàng)工作。保險(xiǎn)代理公司審計(jì)報(bào)告同時(shí)報(bào)送保監(jiān)辦和中國(guó)保監(jiān)會(huì)。（7）金融資產(chǎn)管理公司《金融資產(chǎn)管理公司條例》國(guó)務(wù)院2000年11月10日第三十條金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)財(cái)政部認(rèn)可的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行年度審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)報(bào)送各有關(guān)監(jiān)督管理部門。（8）信托投資公司《信托投資公司管理辦法》中國(guó)人民銀行2002年5月9日第五十三條信托投資公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立、健全本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，真實(shí)記錄并全面反映其業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況。公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有相應(yīng)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)?！缎刨J資產(chǎn)證券化試點(diǎn)管理辦法》中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)2005年4月20日第五十條受托機(jī)構(gòu)年度報(bào)告應(yīng)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并由受托機(jī)構(gòu)披露審計(jì)報(bào)告?！薄顿Y產(chǎn)支持證券信息披露規(guī)則》中國(guó)人民銀行2005年6月13日第八條資產(chǎn)支持證券存續(xù)期內(nèi)，受托機(jī)構(gòu)應(yīng)在每期資產(chǎn)支持證券本息兌付日的三個(gè)工作日前公布受托機(jī)構(gòu)報(bào)告，反映當(dāng)期資產(chǎn)支持證券對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)池狀況和各檔次資產(chǎn)支持證券對(duì)應(yīng)的本息兌付信息；每年4月30日前公布經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的上年度受托機(jī)構(gòu)報(bào)告。（9）典當(dāng)行《典當(dāng)行年審辦法》國(guó)家經(jīng)貿(mào)委2003年2月1日第七條典當(dāng)行辦理年審手續(xù)，應(yīng)當(dāng)提交下列材料及證照：

（二）具有法定資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核鑒證的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（典當(dāng)行及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合并報(bào)表）；（10）金融租賃公司《金融租賃公司管理辦法》中國(guó)人民銀行2000年6月30日第三十一條金融租賃公司應(yīng)建立定期審計(jì)制度。金融租賃公司的董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)應(yīng)于每年初委托具有資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司上一年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一次審計(jì)。并于每年的4月15日前將經(jīng)董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)主席簽名確認(rèn)的審計(jì)報(bào)告報(bào)送中國(guó)人民銀行。（11）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》中國(guó)人民銀行2004年9月1日第三十七條財(cái)務(wù)公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)每年委托具有資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司上一年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，并于每年的4月15日前將經(jīng)董事長(zhǎng)簽名確認(rèn)的年度審計(jì)報(bào)告報(bào)送中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)。（12）貨幣經(jīng)紀(jì)公司《貨幣經(jīng)紀(jì)公司試點(diǎn)管理辦法》銀監(jiān)會(huì)2005年9月1日第四十九條貨幣經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)建立定期