企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范的研究論文

摘要隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理方式的不斷更新和提高，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度也逐漸提高，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為了企業(yè)制度不可或缺的一部分。在審計(jì)工作中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷提高，已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)避免不了的問(wèn)題，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了企業(yè)當(dāng)前最需要解決的主要問(wèn)題之一。因此，本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范展開了一系列地研究。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作，防范及控制，質(zhì)量

ABSTRACTAstheeconomycontinuestodevelop,thecontinuousexpansionofenterprisescale,continuallyupdatedandimprovedmanagementpractices,theimportanceofinternalauditworkhasgraduallyimproved,internalaudithasbecomeanintegralpartoftheenterprisesystem.Intheauditwork,thecontinuousimprovementofauditrisk,hasbecometheproblemofinternalauditcannotbeavoided,againstauditriskhasbecomeoneofthemainproblemsofcurrentthemosturgentneeds.Therefore,thispaperlaunchedaseriesofstudiesoninternalauditriskanditsprevention.Keywords:Theinternalauditrisk,audit,Preventionandcontrolmachine，Thequality

目錄1前言 12企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述 12.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念 12.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn) 12.3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類 23企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 43.1內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不健全，不能進(jìn)行依法審計(jì) 43.2企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不夠健全 53.3審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性及審計(jì)內(nèi)容的擴(kuò)大導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生 53.4內(nèi)部審計(jì)方法的局限性 53.5內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊 63.6審計(jì)方法也影響審計(jì)結(jié)論，誘發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 63.7內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得不到保證 63.8內(nèi)部審計(jì)工作程度缺乏規(guī)范性 73.9管理人員對(duì)審計(jì)不夠重視 74企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范 74.1加強(qiáng)審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)，提升審計(jì)執(zhí)法水平 74.2建立健全的組織和保障機(jī)制 84.3建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 84.4使用科學(xué)的審計(jì)方法，確保審計(jì)質(zhì)量 94.5嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)工作程序，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性 94.6加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員之中 104.7創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式 104.7.1提升內(nèi)部審計(jì)新理念 114.7.2開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì) 114.7.3推廣風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 115結(jié)束語(yǔ) 11參考文獻(xiàn) 13致謝辭 141前言企業(yè)的審計(jì)組織是隸屬于企業(yè)內(nèi)部自身的一個(gè)監(jiān)督部門，不僅僅承擔(dān)著責(zé)任，也擔(dān)任著風(fēng)險(xiǎn)，而作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，如果缺乏經(jīng)驗(yàn)，不能夠正確的對(duì)待和處理風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，那么對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是很危險(xiǎn)的事情。如果風(fēng)險(xiǎn)真的來(lái)的時(shí)候才知道防范，此時(shí)已經(jīng)晚矣。所以，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，并做必要的防范措施，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著長(zhǎng)遠(yuǎn)的意義。2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述2.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員在對(duì)公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出相關(guān)性的審計(jì)工作之后，對(duì)存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生重大不利影響的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見或做出不正確的審計(jì)結(jié)論，造成審計(jì)對(duì)象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并且造成審計(jì)主體承擔(dān)起這種損失或損害責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)十分嚴(yán)重的后果，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上損失，也會(huì)損害企業(yè)原本樹立良好的形象，而且還會(huì)給社會(huì)公眾帶來(lái)嚴(yán)重的損失。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必然存在著風(fēng)險(xiǎn)，并且是客觀存著這樣的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楦鞣N各樣因素的影響，無(wú)論審計(jì)人員如何努力，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很難得到徹底的解決或避免，但是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低是可能的，因此審計(jì)人員可以通過(guò)自身的努力有效防范風(fēng)險(xiǎn)或者將風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度[1]。2.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)一是客觀性。內(nèi)部審計(jì)從實(shí)際上來(lái)講屬于企業(yè)自我約束的管理控制行為，其服務(wù)內(nèi)容則是對(duì)企業(yè)自身開展，并且在企業(yè)所處的環(huán)境中發(fā)展，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的事實(shí)，不可能避免，其局限性就在很大程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)。而且當(dāng)審計(jì)的相關(guān)事項(xiàng)涉及到外部的單位時(shí)，往往難以實(shí)現(xiàn)證據(jù)的收集整理。二是擴(kuò)大性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的管理和監(jiān)督的職責(zé)往往不僅僅拘泥于財(cái)務(wù)領(lǐng)域范圍，而是屬于企業(yè)部門的經(jīng)理級(jí)別的管理行為，審計(jì)部門都有權(quán)干涉，所以，這就使得審計(jì)部門在審計(jì)的領(lǐng)域得到了擴(kuò)大。與此同時(shí)，審計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也就增加了。三是普遍性。從實(shí)際上說(shuō)，審計(jì)部門的活動(dòng)與審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)都是相對(duì)應(yīng)的關(guān)系，而且每一個(gè)審計(jì)部門的審計(jì)項(xiàng)目以及活動(dòng)都會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且即使是一個(gè)小失誤，都會(huì)給審計(jì)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致影響企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。四是無(wú)意性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)方面，審計(jì)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及工作風(fēng)險(xiǎn)，這些主要是因?yàn)橐恍┛陀^的環(huán)境造成的影響，或者是企業(yè)內(nèi)部人員失誤而造成的風(fēng)險(xiǎn)。五是可控性?？陀^存在的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不僅貫穿于所有的審計(jì)項(xiàng)目中，而且貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的每一個(gè)小環(huán)節(jié)，但是這種風(fēng)險(xiǎn)是可控的[2]。2.3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類2.3.1體制引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置體制直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能否真正發(fā)揮作用。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作是在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而服務(wù)，其人員工資福利、審計(jì)經(jīng)費(fèi)都是主要由企業(yè)自身解決的。企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上采取的這種組織形式就使審計(jì)人員與被審計(jì)企業(yè)的種種利益緊緊聯(lián)系在一起的，而獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的精髓，企業(yè)很難有效地確保審計(jì)機(jī)構(gòu)以及人員在組織上、在管理上的獨(dú)立性、在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自主性以及權(quán)威性，在這樣的情況下就會(huì)使得企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)不能有效地對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)控，也不能對(duì)企業(yè)的發(fā)展做出合理的評(píng)價(jià)，也進(jìn)一步增大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。2.3.2業(yè)務(wù)引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，使得國(guó)內(nèi)的企業(yè)的模式擴(kuò)大，也形成了企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)象，而且企業(yè)也面臨著經(jīng)營(yíng)發(fā)展等多方面復(fù)雜的問(wèn)題，而且審計(jì)的對(duì)象都比較繁瑣和復(fù)雜，這也使得審計(jì)的任務(wù)難度增加，隨之帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐步提高。再加上一些高科技信息交易技術(shù)等其他手段的發(fā)展，讓審計(jì)機(jī)構(gòu)將要處理的資料不斷增加，隨之而來(lái)的失誤也越來(lái)越多，而且這些錯(cuò)誤也往往容易會(huì)被人忽略。這樣就象征著內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)對(duì)象不斷的擴(kuò)大，困難程度也不斷提高。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和范圍不斷的復(fù)雜化和擴(kuò)大話，這不僅僅增大了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任，也增加了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[3]。2.3.3方法引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的成效，受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所采用的審計(jì)方法是否科學(xué)的影響。以賬頁(yè)基礎(chǔ)審計(jì)為主的審計(jì)方法，已經(jīng)不適合日益復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境。目前審計(jì)還沒(méi)有形成以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵睦砟畹膶徲?jì)方法，抽樣審計(jì)方法的使用多數(shù)都是根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的主觀判斷以及工作經(jīng)驗(yàn)，非常容易造成審計(jì)結(jié)論有所偏差。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中還比較少使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)的方法。這些都有可能帶來(lái)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[4]。2.3.4制度引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)也需要一套嚴(yán)格的控制制度。并且此制度在執(zhí)行方面的完成度是直接影響最終的審計(jì)工作的。在利益面前，很多人會(huì)喪失最起碼的道德底線。因此內(nèi)部控制制度可以有效避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，除此之外，偶爾的差錯(cuò)也可以因此被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和避免。將錯(cuò)誤扼殺在搖籃當(dāng)中。由此看來(lái)，這樣的內(nèi)部控制制度就需要相當(dāng)?shù)膰?yán)謹(jǐn)與完善。不讓心存不軌之人鉆了制度的空子，也可以為審計(jì)人員可能形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供保障。我國(guó)目前的很多企業(yè)還是沒(méi)有重視相關(guān)方面的落實(shí)工作。內(nèi)部審計(jì)控制制度的不完善，會(huì)計(jì)工作方面的不規(guī)范，以及賬面上頭的不真實(shí)性，對(duì)企業(yè)而言是很危險(xiǎn)的，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，造成的影響是很難挽救的[5]。2.3.5人員引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)而言，我國(guó)在內(nèi)部審計(jì)工作方面意識(shí)的還比較晚，相關(guān)的理論研究工作還不完善，相關(guān)的專業(yè)人才也很缺失。這些方面的落后使得目前擁有的內(nèi)部審計(jì)人員本身所具有的專業(yè)素質(zhì)無(wú)法達(dá)到一流水平。而且沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)過(guò)多的磨練，也會(huì)使得專業(yè)人員在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法準(zhǔn)確判斷。一些內(nèi)部審計(jì)人員一味的學(xué)習(xí)理論課本知識(shí)，而忽略了個(gè)人實(shí)踐。俗話說(shuō)實(shí)踐出真知，不親身實(shí)踐如何能提升自己的知識(shí)運(yùn)用能力，分析能力與管理能力。一些內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)企業(yè)的約束，個(gè)人在職業(yè)規(guī)范認(rèn)識(shí)不深刻。一些內(nèi)部審計(jì)人員自身職業(yè)道德意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)誘惑沒(méi)有抵抗力。一些內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有及時(shí)學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)的有關(guān)知識(shí)，無(wú)法跟上時(shí)代的步伐。所有這些也是誘發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。并且會(huì)直接影響到企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展造成不必要的阻礙與影響。2.3.6法規(guī)引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)與其他各種審計(jì)相比較，法律法規(guī)的不健全顯得尤為明顯。盡管國(guó)家頒布了相關(guān)的新法規(guī)，但許多公司的內(nèi)部審計(jì)依舊停留在老的法規(guī)上，不與國(guó)家的新政策接軌，是極容易出現(xiàn)問(wèn)題的。當(dāng)這些內(nèi)部審計(jì)人員在沒(méi)有學(xué)習(xí)新法規(guī)的狀態(tài)下，如若遇到老法規(guī)中無(wú)法解決的問(wèn)題時(shí)，很有可能通過(guò)主管意識(shí)進(jìn)行判斷，由此引發(fā)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。2.3.7經(jīng)營(yíng)引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn)改革開放以來(lái)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)不斷復(fù)蘇，一躍成為世界上不容小覷的經(jīng)濟(jì)大國(guó)。而中國(guó)也不再是閉關(guān)鎖國(guó)，積極接受各種外來(lái)思想。各種外來(lái)資金的加入，使得各種經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生變化。國(guó)有企業(yè)也不例外。租賃，承包甚至是收購(gòu)，這些經(jīng)濟(jì)問(wèn)題逐漸呈現(xiàn)出來(lái)。而企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)情況，包括盈利情況，債務(wù)償還情況不再是單一的企業(yè)問(wèn)題，而是受到了多方面不確定性因素的影響。如若不能很好的看清市場(chǎng)，不能根據(jù)自身能力合理的參與競(jìng)爭(zhēng)，那么隨時(shí)有可能面臨兼并、重組甚至是破產(chǎn)。企業(yè)的管理層若不與時(shí)俱進(jìn)提高個(gè)人能力，從而無(wú)法合理有效的運(yùn)用公司資源，而使公司的利潤(rùn)微薄。以上所有都是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。2.3.8認(rèn)識(shí)引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn)一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，迫于法律法規(guī)的規(guī)定，而隨意設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在審計(jì)經(jīng)費(fèi)、人員安排上都是隨意糊弄的，只為了躲開法律的調(diào)查。還有一些企業(yè)沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的作用，以一種敵對(duì)的態(tài)度來(lái)面對(duì)它，認(rèn)為這就是上級(jí)派來(lái)專門監(jiān)督他們的。沒(méi)有良好的溝通當(dāng)然起不到好的作用。內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法深入開展，也會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因3.1內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不完善，不能進(jìn)行依法審計(jì)有法可依是法治社會(huì)得以進(jìn)行的重要前提。而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)目前所依據(jù)的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》無(wú)法解決很多新出現(xiàn)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，使得一些問(wèn)題成為無(wú)法可依。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員面臨這種現(xiàn)象時(shí)，只有通過(guò)自己的主觀判斷做出分析決定。法律法規(guī)的空白使得這些主觀判斷降低了應(yīng)有的正確性以及在人們心中的權(quán)威性。這樣使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加[6]。3.2企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不夠健全企業(yè)內(nèi)部機(jī)制不完善，管理混亂，審計(jì)人員就難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而會(huì)影響企業(yè)的健康發(fā)展。在當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理中，如果企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的必要性，缺乏對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的了解，沒(méi)有健全的機(jī)制和制度保障，把內(nèi)審人員的工作僅僅看成是找毛病、挑刺、可有可無(wú)，會(huì)影響審計(jì)人員的正常工作，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.3審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性及審計(jì)內(nèi)容的擴(kuò)大導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生不想當(dāng)將軍的士兵不是好士兵，每一個(gè)企業(yè)都會(huì)在立足市場(chǎng)之后想要壯大自己的公司。經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)張，合作人員的增多，這樣無(wú)法預(yù)期變化使得內(nèi)部審計(jì)工作變得復(fù)雜起來(lái)。很多企業(yè)可能會(huì)同時(shí)涉獵多個(gè)行業(yè)。經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的多元化是一些企業(yè)不斷發(fā)展的重要保障，而且企業(yè)也會(huì)不斷使用各類金融管理工具。這樣一來(lái)，企業(yè)的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)工作就會(huì)更加復(fù)雜易錯(cuò)。錯(cuò)誤率的提高對(duì)審計(jì)工作會(huì)帶來(lái)很大的影響。而且隨著公司規(guī)模的提高，企業(yè)對(duì)公司內(nèi)部的要求也會(huì)隨之提高，國(guó)際化，市場(chǎng)化。那么審計(jì)工作也就從單一的財(cái)政方面增加到各個(gè)方面。這些多方面的變化使得內(nèi)部審計(jì)人員的工作越來(lái)越難，做出正確全面的意見也會(huì)越來(lái)越難，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)不斷提高。3.4內(nèi)部審計(jì)方法的局限性我國(guó)內(nèi)部審計(jì)方法仍然以進(jìn)行著存在著諸多缺陷的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，審計(jì)的主要目標(biāo)是“查錯(cuò)防弊”，在工作中通常情況下是事后審計(jì)多,事前、事中審計(jì)少，內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)觀念意識(shí)淡薄問(wèn)題十分的突出，尤其是經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少,，審計(jì)技術(shù)落后，審計(jì)職能單一，不能跟上新形勢(shì)發(fā)展的需要，更說(shuō)不上運(yùn)用一種新的審計(jì)方法。由于現(xiàn)代企業(yè)獲得以及取得的會(huì)計(jì)信息越來(lái)越多，同時(shí)應(yīng)用范圍也將會(huì)越來(lái)越廣泛，這也使得審計(jì)人員在具體實(shí)施每項(xiàng)審計(jì)任務(wù)時(shí)難以實(shí)施詳細(xì)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)中抽樣技術(shù)雖然已經(jīng)得到了廣泛性地應(yīng)用，但是能否得到有效地應(yīng)用難以確定。而且不管采用判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣，審計(jì)人員在運(yùn)用這一項(xiàng)技術(shù)時(shí)基本上憑自己的主觀標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)性經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行最終的判斷，這種判斷很容易遺漏重要事項(xiàng)，這種以“個(gè)別”推斷“整體”，以“局部”代表“全局”的方式，與實(shí)際情況之間存在著或大或小的差距也成為了一件必然的事情，而這樣做無(wú)疑將直接導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的誤差，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率大大的增加。3.5內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊企業(yè)的審計(jì)人員在素質(zhì)方面存在著缺陷和不足，尤其在對(duì)工作的責(zé)任感方面以及對(duì)待工作的心態(tài)方面都有嚴(yán)重的不合格，而也更缺少能夠主動(dòng)的進(jìn)行分析和思考的習(xí)慣，對(duì)行業(yè)的一些專業(yè)知識(shí)技能，比如對(duì)審計(jì)行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)積累，在職業(yè)上的敏感程度都存在這欠缺，而且在對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的認(rèn)識(shí)方面也有嚴(yán)重的不了解、不重視的現(xiàn)象。如果審計(jì)人員不盡可能的提升素質(zhì)以及技能，就會(huì)在審判方面造成誤差，而導(dǎo)致了一批又一批審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的誕生[7]。3.6審計(jì)方法影響審計(jì)結(jié)論，誘發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)模式變得比以往更大，所以，需要審計(jì)的內(nèi)容也就變得更多、更繁瑣，由于審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目的不同，審計(jì)方法也會(huì)有所不同，但是采用何種審計(jì)方法在很多時(shí)候是很難確定的。如果選擇的審計(jì)方法不當(dāng)，不僅會(huì)延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間，增加審計(jì)成本，而且在沒(méi)有充分可靠的審計(jì)證據(jù)的情況下，可能做出與實(shí)際情況有較大出入的審計(jì)結(jié)論，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[8]。。3.7內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得不到保證一個(gè)企業(yè)想要充分發(fā)揮其監(jiān)督部門的作用，就要知道監(jiān)督部門的地位的重要性以及獨(dú)立性，所以在我國(guó)，很多企業(yè)都不能合理的規(guī)劃單位領(lǐng)導(dǎo)人與審計(jì)部門的協(xié)調(diào)工作，這使得企業(yè)的一些部門與審計(jì)部門混為一談，而且內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)也形同虛設(shè)，只對(duì)一些下級(jí)的部門實(shí)施監(jiān)督措施，所以說(shuō)，審計(jì)人員不僅僅要承受著企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的領(lǐng)導(dǎo)和管理，而且也被經(jīng)營(yíng)者聘請(qǐng)，而審計(jì)人員的辭退以及升官和獎(jiǎng)金的的評(píng)比都源于經(jīng)營(yíng)者之手，這樣也就使得審計(jì)人員不得不被經(jīng)營(yíng)者所支配，也更容易形成企業(yè)審計(jì)人員的依賴性，只要領(lǐng)導(dǎo)發(fā)話，那么就一定遵從，領(lǐng)導(dǎo)希望審計(jì)是什么樣子的，就審成什么樣子的，這在一定程度上大大的降低了審計(jì)的獨(dú)立性和正確性，所以也就導(dǎo)致了內(nèi)部的一些審計(jì)人員不能夠?qū)?jīng)理級(jí)別的人的經(jīng)濟(jì)上的行為和責(zé)任進(jìn)行正確有效的評(píng)估，也很少對(duì)企業(yè)的本級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，就算是進(jìn)行了評(píng)估，那么也是一種形式，并沒(méi)有產(chǎn)生真正的影響和效果。3.8內(nèi)部審計(jì)缺乏質(zhì)量控制制度為了讓審計(jì)工作有質(zhì)量的完成，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要建立和完善質(zhì)量控制制度?，F(xiàn)在，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有制定事前審計(jì)計(jì)劃，沒(méi)有遵守事中審計(jì)的程序和報(bào)告期進(jìn)行審計(jì)復(fù)核。審計(jì)工作的底稿準(zhǔn)確，沒(méi)有記錄應(yīng)該記錄的審計(jì)事項(xiàng)，沒(méi)有辦法進(jìn)行審計(jì)復(fù)核和審計(jì)質(zhì)量控制。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，往往是以協(xié)調(diào)關(guān)系為目的，以肯定成績(jī)作為標(biāo)準(zhǔn)，問(wèn)題的定性不明確。所以，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量很低，更談不上審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。3.9管理人員對(duì)審計(jì)不夠重視有不少的單位在內(nèi)部都設(shè)立了相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，其是受到法律的保護(hù)以及行政的監(jiān)督命令，但這并不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的本身需求，所以說(shuō)，如果一個(gè)企業(yè)的審計(jì)部門不能夠設(shè)計(jì)的更為合理。而且一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人也不能從根本上理解審計(jì)的根本內(nèi)涵，并且錯(cuò)誤的認(rèn)為審計(jì)機(jī)構(gòu)就是一個(gè)擺設(shè)，根本起不到什么作用，有的甚至對(duì)此問(wèn)題不處理，采取回避的手段，這樣導(dǎo)致了審計(jì)的地位相對(duì)較低，不能迎合審計(jì)的根本內(nèi)在，而只是處于一種形式上的需要，這樣也就增進(jìn)了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)[9]。4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范4.1加強(qiáng)審計(jì)法律法規(guī)制度建設(shè)與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)是進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)，而審計(jì)在法律方面的完善和控制也是審計(jì)的主要規(guī)劃內(nèi)容。審計(jì)法律是執(zhí)行審計(jì)工作行為的準(zhǔn)繩,加強(qiáng)審計(jì)法律法規(guī)制度建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)措施。一是要完善審計(jì)法規(guī)體系的建設(shè)。應(yīng)抓緊制定以及頒布內(nèi)部審計(jì)法規(guī),保證內(nèi)審的身份是合法的,確保使內(nèi)審工作有法可依,內(nèi)審人員有章可循,促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則開展內(nèi)部審計(jì)工作，使得內(nèi)審走上依法審計(jì)、規(guī)范發(fā)展的道路。二是要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷完善內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,尤其是在會(huì)計(jì)法律中明確會(huì)計(jì)信息的主要責(zé)任者,應(yīng)將考慮的主要目標(biāo)集中在制造虛假會(huì)計(jì)信息獲得一定非法利益者的身上,從源頭上阻止相關(guān)性人員通過(guò)制造虛假會(huì)計(jì)信息獲取非法利益,減少審計(jì)工作中違法亂紀(jì)行為的存在,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是明確違反審計(jì)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的法律責(zé)任。要依法嚴(yán)肅處罰違法違規(guī)行為，加大處罰力度，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)人員的行為,提升審計(jì)的質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的作用。4.2建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和保障機(jī)制完整和健全的公司組織機(jī)構(gòu)包括了董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)。建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必須選擇。按照我國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于在上市公司設(shè)置獨(dú)立董事的指導(dǎo)意見，由具有專業(yè)知識(shí)的獨(dú)立董事?lián)螌徲?jì)委員會(huì)主席，審計(jì)委員會(huì)制定內(nèi)部審計(jì)方針，決定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，審核批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，協(xié)調(diào)企業(yè)各部分關(guān)系，向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，擁有在董事會(huì)發(fā)表意見（包括保留意見、不發(fā)表意見和反對(duì)意見）的權(quán)力，在一定程度上保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。不僅只是上市公司，在現(xiàn)代企業(yè)制度下的所有企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)逐步建立審計(jì)委員會(huì)，使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有可靠的組織保障機(jī)制[10]。4.3建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)可能出現(xiàn)的不利情況或者事件進(jìn)行評(píng)價(jià)和綜合的一個(gè)專業(yè)判斷過(guò)程，是考慮企業(yè)重大的經(jīng)營(yíng)決策，在預(yù)期的可能狀態(tài)下，對(duì)實(shí)施方案結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑之一。審計(jì)人員首先要就企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、決策目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)則和未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況的變化，與管理者展開一系列地交流，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小取得共識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、整理，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及大小進(jìn)行綜合性地判斷，并據(jù)以確定審計(jì)的重點(diǎn)、范圍和方法。在實(shí)施審計(jì)的整個(gè)過(guò)程之中，評(píng)價(jià)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)及控制的效果，并提出風(fēng)險(xiǎn)控制措施建議。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)綜合考慮到以下種種風(fēng)險(xiǎn)因素：金額的重要性；資產(chǎn)的變現(xiàn)能力；治理水平和能力：內(nèi)部控制的質(zhì)量；變化或穩(wěn)定性程序；上次審計(jì)的時(shí)間：復(fù)雜性等。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高低程度進(jìn)行確認(rèn)以及排序之后，審計(jì)主管要對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)優(yōu)先進(jìn)行考慮實(shí)施審計(jì)[11]。4.4使用科學(xué)的審計(jì)方法，確保審計(jì)質(zhì)量要想降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，那么在審計(jì)的時(shí)候就應(yīng)該采用更加科學(xué)的方法，并且能夠針對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的測(cè)評(píng)與分析。并且畫出風(fēng)險(xiǎn)的可能范圍，將審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和過(guò)程相結(jié)合，以確保審計(jì)的效率與質(zhì)量。而且科學(xué)實(shí)踐證明，只有采用科學(xué)手段進(jìn)行審計(jì)，才能更準(zhǔn)確合理的防范和治理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[12]。正確地使用審計(jì)抽樣方法，應(yīng)該充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，盡可能讓內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)得到發(fā)揮，運(yùn)用數(shù)學(xué)公式將抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，進(jìn)一步把統(tǒng)計(jì)抽樣、判斷抽樣有機(jī)地結(jié)合起來(lái)使用，更有效地保證抽樣的正確性、合理性，讓審計(jì)的結(jié)論更加的正確，達(dá)到有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。還可以充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善信息化審計(jì)操作系統(tǒng)，進(jìn)一步完善審計(jì)的程序，不斷規(guī)范審計(jì)的流程，并與企業(yè)的實(shí)際相結(jié)合，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤監(jiān)控，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)預(yù)警，并及時(shí)與企業(yè)的管理層就公司運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行交流，更好的讓內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)的作用，從審計(jì)手段的革新，上升到審計(jì)觀念的進(jìn)步，由單純的監(jiān)控作用走向管理咨詢。4.5嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)工作程序、保證審計(jì)工作的獨(dú)立性嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)工作程序，科學(xué)合理的完成審計(jì)范圍的的各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，從而降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，就必須嚴(yán)格把好每一關(guān)，包括審計(jì)任務(wù)的命令，審計(jì)任務(wù)的編制，審計(jì)任務(wù)的審計(jì)過(guò)程，以及報(bào)告和工作稿等等，都必須完善，不容侵犯，而且在審計(jì)的準(zhǔn)備階段，關(guān)于審計(jì)的計(jì)劃的建立是必不可少的一重要步驟，并且能夠在實(shí)施的階段設(shè)立合理的取證制度。在審計(jì)工作結(jié)束以后，保留相關(guān)的審計(jì)資料，包括審計(jì)計(jì)劃、底稿等一系列的資料，并且也應(yīng)當(dāng)整理檔案保存。在企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立的時(shí)候，獨(dú)立性是其必要的準(zhǔn)則，這也是審計(jì)機(jī)構(gòu)最重要的任務(wù)和職責(zé)所在，只有在審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)下，審計(jì)人員與組織機(jī)構(gòu)相互學(xué)習(xí)工作經(jīng)驗(yàn)，以豐富閱歷，并且能夠有行使審計(jì)的權(quán)利，而是審計(jì)機(jī)構(gòu)不會(huì)受到經(jīng)理以及各大股東和部門的干涉，以保證審計(jì)的獨(dú)立性，公平性和效率[13]。因此，由于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)鍵是要獨(dú)立于被審計(jì)單位，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作引起高度地重視，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)管理中的地位與作用，以確保審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的獨(dú)立性質(zhì)。只有保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員配備、工作程序和經(jīng)費(fèi)等方面與被審計(jì)單位獨(dú)立，才能保證內(nèi)部審機(jī)構(gòu)有效地行使審計(jì)的職權(quán)，在審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中不受干擾地實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，從而保證審計(jì)業(yè)務(wù)正常地開展，規(guī)避各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[13]4.6加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，建立和完善內(nèi)部審計(jì)人員持證上崗的制度，審計(jì)人員必須通過(guò)由中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的全國(guó)“內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格”考試后，才能從事內(nèi)部審計(jì)工作。使他們能夠熟練的掌握審計(jì)的基本知識(shí)和技能、專業(yè)技能和審計(jì)方法，熟悉財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)管理、國(guó)家法規(guī)政策等相關(guān)的知識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的的查證能力、協(xié)調(diào)能力，來(lái)適應(yīng)不斷發(fā)展的需求。且培訓(xùn)的形式也不是局限于一種方式，可以多樣化，也可以采取強(qiáng)制性措施進(jìn)行學(xué)習(xí)和考核以及評(píng)價(jià)等，只有這樣才能培養(yǎng)出更優(yōu)秀的審計(jì)人員，為審計(jì)部門的發(fā)展做長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，總而言之，只有不斷地學(xué)習(xí)才能提高內(nèi)部審計(jì)人員的水平和素質(zhì)，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低[14]。將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員之中。為了有效地規(guī)避審計(jì)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員要從思想上、理念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序,監(jiān)督與評(píng)價(jià)共重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中[15]。4.7創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式進(jìn)入快速發(fā)展的新時(shí)代，傳統(tǒng)的理念需要不斷的更新，新知識(shí)、新技術(shù)、新思維這些是企業(yè)管理者必須學(xué)習(xí)的。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的日新月異的發(fā)展，對(duì)企業(yè)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式產(chǎn)生了重大的影響，尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計(jì)程序、方法、技術(shù)和手段必然發(fā)生重大變化。因此，審計(jì)人員要在審計(jì)程序、方法、技術(shù)和手段等方面進(jìn)行大膽探索，通過(guò)制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，增加企業(yè)的價(jià)值、改善運(yùn)作、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益，以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需要[16]。4.7.1提升內(nèi)部審計(jì)新理念做好新時(shí)代的審計(jì)工作，必須以“有利于保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序，有利于保護(hù)和增加企業(yè)資產(chǎn)的價(jià)值，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益”為標(biāo)準(zhǔn)，從長(zhǎng)久以來(lái)形成的思維模式、工作模式和運(yùn)行方式中解放出來(lái)，從新的角度來(lái)看待和研究問(wèn)題，從側(cè)重于微觀的思維方式轉(zhuǎn)變成為宏觀著眼、微觀入手的思維方式，增強(qiáng)市場(chǎng)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、效益意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，從全局的戰(zhàn)略的角度去觀察和分析問(wèn)題,提出解決問(wèn)題的辦法[17]。4.7.2開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)使用網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)等高新技術(shù)輔助審計(jì)，審計(jì)人員可以從大量的手工操作中解放出來(lái)，實(shí)現(xiàn)以往因?yàn)橛?jì)算復(fù)雜、計(jì)算量大而難以完成的審計(jì)工作，大大提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)時(shí)，要分利用網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)，積極開發(fā)研制適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)理念、易于操作的輔助審計(jì)軟件，將計(jì)算機(jī)這一技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)實(shí)踐中。通過(guò)利用審計(jì)軟件，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行檢查、測(cè)試、控制，并自動(dòng)生成審計(jì)工作底稿，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)程序自動(dòng)檢查出錯(cuò)誤和問(wèn)題，使審計(jì)人員有更多的精力進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、建議[18]。4.7.3推廣風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)企業(yè)應(yīng)該推廣應(yīng)用當(dāng)下最科學(xué)最為先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式。審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制制度的了解、分析、評(píng)價(jià)、測(cè)試，修改、補(bǔ)充，完善內(nèi)部的各項(xiàng)控治制度，糾正管理中的疏漏，最終達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。讓使企業(yè)保持具有核心競(jìng)爭(zhēng)力[19]。在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法中，審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃階段決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，且在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中不變，所有的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)都是相對(duì)于每個(gè)審計(jì)目標(biāo)的改變而變化的。為了將風(fēng)險(xiǎn)降到審計(jì)的計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員通常在審計(jì)的計(jì)劃階段、實(shí)施審計(jì)階段、期末審計(jì)階段和完成審計(jì)階段統(tǒng)籌運(yùn)用符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、分析性檢查等方法，綜合各種審計(jì)證據(jù),利用各種審計(jì)程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制與分析[20]。5結(jié)束語(yǔ)當(dāng)前社會(huì)，審計(jì)機(jī)構(gòu)已經(jīng)得到企業(yè)的認(rèn)可和重視，從其根本原因出發(fā)，不僅僅是客觀原因，也有主觀原因，而且對(duì)于審計(jì)工作，企業(yè)給予的肯定以及重視一定要高，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行技能上的培訓(xùn)，最重要的是，能夠采取科學(xué)的方法進(jìn)行審計(jì)，在提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)上，能夠有效地避開風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]孔慶華.淺析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)外資.2012(02)[2]顧孟迪、雷鵬.風(fēng)險(xiǎn)管理.清華大學(xué)出版社[M].2005:53-54[3]袁紅華.談審計(jì)風(fēng)險(xiǎ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