2021-2022年安徽省馬鞍山市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)

2021-2022年安徽省馬鞍山市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)

C.復(fù)核營(yíng)業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目

D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì)

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的是（）。

A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失

B.累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值比率不斷增大

C.本年固定資產(chǎn)賬面價(jià)值增加幅度很大

D.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額每年成兩位數(shù)百分比遞增

3.2013年1月5日，甲公司為滿足不同預(yù)期使用者的需求，特委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)針對(duì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)和審閱，并出具審計(jì)報(bào)告和審閱報(bào)告，下列歸整審計(jì)檔案的做法中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用的是()。

A.同時(shí)將審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿歸整為一個(gè)工作檔案

B.分別將審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)形成的工作底稿歸整為工作檔案

C.與甲公司管理層協(xié)商確定工作底稿檔案的歸整方式

D.報(bào)告相關(guān)監(jiān)管部門，由監(jiān)管部門確定

4.下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)B.應(yīng)付債券C.應(yīng)付股利D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計(jì)單位的情形。以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%至75%來(lái)確定。以下情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適合采用選擇75%經(jīng)驗(yàn)百分比的是（）

A.連續(xù)審計(jì)、以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小

6.下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(?)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間是在審計(jì)工作底稿歸檔前

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少兩名項(xiàng)目合伙人

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

7.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間可以延長(zhǎng)到（）年的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲上市公司委托審計(jì)其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的叔叔持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣．接受委托前已經(jīng)全部處置

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要成為甲公司的職員，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

C.審計(jì)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.審計(jì)項(xiàng)目組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照正常的商業(yè)程序購(gòu)買了甲公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品

9.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)大漢公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)大漢公司某項(xiàng)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試，下列說(shuō)法正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的空白單據(jù)，不應(yīng)選擇其他單據(jù)替代

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的第一部分進(jìn)行測(cè)試發(fā)現(xiàn)了大量偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)繼續(xù)測(cè)試

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化

D.在選樣時(shí)，不應(yīng)使用整群選樣的方法

10.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中正確的是（）。

A.通常應(yīng)在審計(jì)意見(jiàn)段之前增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B.無(wú)法表示意見(jiàn)不同于否定意見(jiàn)，否定意見(jiàn)通常僅僅適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，則必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.現(xiàn)金、銀行存款均屬于敏感性高、流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)賬戶，但是在審計(jì)過(guò)程中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)這兩個(gè)賬戶在分類上出現(xiàn)錯(cuò)誤，所作的反應(yīng)不會(huì)比發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)沒(méi)有入賬更加強(qiáng)烈

D.當(dāng)存在重大不確定事項(xiàng)時(shí)，如果被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

11.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司于2010年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0．8萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）萬(wàn)元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)

B.使某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見(jiàn)和事先了解

C.針對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

D.考慮管理層對(duì)重大會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒(méi)有簽字的，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

14.下列通常與重大判斷事項(xiàng)有關(guān)，并可能導(dǎo)致更高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.管理層過(guò)多地介人會(huì)計(jì)處理

B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

C.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制

D.對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解

15.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

16.第

18

題

確定函證對(duì)象后，如果被審計(jì)單位不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下方案中，不應(yīng)選取的是（）。

A.如果被審計(jì)單位的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序

B.如果被審計(jì)單位的要求合理，且無(wú)法實(shí)施替代程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果被審計(jì)單位的要求不合理，可以不實(shí)施替代程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果被審計(jì)單位的要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

18.被審計(jì)單位日常交易采用自動(dòng)化控制，以下針對(duì)發(fā)運(yùn)商品與客戶銷售單可能不一致的內(nèi)部控制是（）

A.計(jì)算機(jī)把所有準(zhǔn)備發(fā)出的商品與銷售單上的商品種類和數(shù)量進(jìn)行比對(duì)，打印種類或數(shù)量不符的例外報(bào)告，并暫緩發(fā)貨

B.每張發(fā)票的單價(jià)、計(jì)算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計(jì)算機(jī)程序控制

C.發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證及相關(guān)信息自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票

D.當(dāng)客戶訂購(gòu)單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準(zhǔn)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證

19.關(guān)于職業(yè)懷疑，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相互矛盾的證據(jù)保持警覺(jué)

B.職業(yè)懷疑對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要

C.審計(jì)收費(fèi)過(guò)低可能對(duì)職業(yè)懷疑態(tài)度的保持造成阻礙

D.職業(yè)懷疑要求假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的

20.

如果被審單位存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中對(duì)有關(guān)情況作充分披露。假定被審單位已按注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求作了相應(yīng)的披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。

A.發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)B.發(fā)表保留意見(jiàn)C.發(fā)表否定意見(jiàn)D.在意見(jiàn)段后增列強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明

21.在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮的因素是（）

A.與數(shù)據(jù)生成相關(guān)的控制B.信息編制相關(guān)的控制C.數(shù)據(jù)的可分解程度D.數(shù)據(jù)的來(lái)源

22.下列有關(guān)控制測(cè)試程序的說(shuō)法中，正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

B.檢查程序適用于所有控制測(cè)試

C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測(cè)試

D.通常只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序

23.關(guān)于估計(jì)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的問(wèn)題中說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.必須考慮現(xiàn)金流量的總量B.盡量利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)利潤(rùn)數(shù)據(jù)C.充分關(guān)注機(jī)會(huì)成本D.不能考慮沉沒(méi)成本

24.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的

B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

25.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“廣泛性”不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響

B.“廣泛性”限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響

C.雖然僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，但如果這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分時(shí)，則屬于“廣泛性”的情形

D.當(dāng)與披露相關(guān)時(shí)，“廣泛性”產(chǎn)生的影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要

26.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣的樣本評(píng)估的說(shuō)法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本進(jìn)行分層，應(yīng)將推斷的總體錯(cuò)報(bào)合理分至每層，計(jì)算各層的錯(cuò)報(bào)

B.估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，無(wú)須考慮個(gè)別重大項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯(cuò)報(bào)

D.細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

27.

第

2

題

某企業(yè)在選擇股利政策時(shí)，以代理成本和外部融資成本之和最小化為標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)所依據(jù)的股利理論是（）。

A.“在手之鳥(niǎo)”理論B.信號(hào)傳遞理論C.MM理論D.代理理論

28.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒(méi)有簽字的，由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

29.假設(shè)C公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)4年擔(dān)任C公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。2010年3月，C公司2009年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對(duì)外公布后，經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)始公開(kāi)發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師至多還可以繼續(xù)擔(dān)任C公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

30.通常情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定收費(fèi)的收費(fèi)基礎(chǔ)是（）。

A.審計(jì)報(bào)告類型B.完成審計(jì)工作的時(shí)間多少C.承擔(dān)審計(jì)工作的責(zé)任大小D.每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

二、多選題(20題)31.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)對(duì)審計(jì)工作的影響的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)大大提高了審計(jì)工作的效率和效果

B.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能滿足大量的審閱交易數(shù)量

C.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以用于審計(jì)抽樣

D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不便用于控制測(cè)試

32.

第

36

題

中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳和陳華在對(duì)藍(lán)?？萍脊煞萦邢薰?006年的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)生的下列事項(xiàng)中，通常認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有過(guò)失責(zé)任的包括（）。

A.由于事先預(yù)計(jì)的審計(jì)時(shí)間與實(shí)際時(shí)間發(fā)生重大偏差，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有按照約定的時(shí)間向藍(lán)海科技公司董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告。

B.在審計(jì)過(guò)程中，由于是對(duì)藍(lán)海科技公司進(jìn)行連續(xù)審計(jì)，周琳和陳華沒(méi)有對(duì)期初余額進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，只是周琳詢問(wèn)了管理層有關(guān)人員在2005年12月31日至上次審計(jì)報(bào)告公布日之間是否存在重大的會(huì)計(jì)政策變更、日后事項(xiàng)等情況，藍(lán)?？萍脊径聲?huì)的相關(guān)人員的答復(fù)是沒(méi)有重大會(huì)計(jì)政策變更和日后事項(xiàng)等情況，于是周琳和陳華根據(jù)其會(huì)計(jì)記錄對(duì)其期初余額進(jìn)行了確認(rèn)；然而事實(shí)上，該公司基于調(diào)節(jié)利潤(rùn)考慮，對(duì)其固定資產(chǎn)報(bào)廢制度進(jìn)行了重大變更，從而使得2005年的凈利潤(rùn)為正數(shù)。由于2005年財(cái)務(wù)報(bào)表是由中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的另外兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)，這一事項(xiàng)未得到周琳和陳華的重視

C.在對(duì)藍(lán)?？萍脊?006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過(guò)了解和對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試，發(fā)現(xiàn)藍(lán)海科技公司的各項(xiàng)內(nèi)部控制政策和程序都比較健全有效，于是將其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，并實(shí)施了相對(duì)簡(jiǎn)略的實(shí)質(zhì)性程序，抽取的樣本量也大為減少，致使藍(lán)?？萍脊疽豁?xiàng)虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)沒(méi)有查出來(lái)

D.由于藍(lán)?？萍脊绢A(yù)計(jì)將于2007年6月份發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，因此董事會(huì)請(qǐng)求周琳和陳華審計(jì)不要太嚴(yán)格，基于中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所和藍(lán)?？萍脊局g長(zhǎng)期友好的合作關(guān)系，兩人沒(méi)有太過(guò)為難藍(lán)?？萍脊?，出具了標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。于是藍(lán)?？萍脊景凑照３绦虬l(fā)行了可轉(zhuǎn)換債券，但發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券后不過(guò)一年卻發(fā)生了藍(lán)?？萍脊敬罅控?fù)債，無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的情況，事實(shí)是藍(lán)?？萍脊驹?006年向其關(guān)聯(lián)企業(yè)取得了大量借款，但未予入賬。這一情況周琳和陳華都從審計(jì)過(guò)程中獲取了相關(guān)信息，但由于立刻得到了董事會(huì)的特別提請(qǐng)而沒(méi)有實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序

33.下列程序中可用以識(shí)別收入確認(rèn)方面存在潛在舞弊的有（）。

A.通過(guò)函證和更直接的溝通方式向被審計(jì)單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

B.利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)．按照月份和產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分布比較當(dāng)期和以往期間的收入

C.向被審計(jì)單位的銷售人員和內(nèi)部法律顧問(wèn)詢問(wèn)臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款

D.期末或接近期末時(shí)在被審計(jì)單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察銷售及發(fā)貨情況，實(shí)施恰當(dāng)?shù)匿N售以及存貨的截止測(cè)試

34.對(duì)于制造業(yè)的上市公司來(lái)說(shuō)，不屬于營(yíng)業(yè)收入核算的內(nèi)容的有（）

A.收到的政府補(bǔ)助B.處置廠房的凈收益C.視同買斷方式委托代銷的商品D.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的收入

35.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

B.經(jīng)營(yíng)租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

36.

第

21

題

在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.將已評(píng)估為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低

C.將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進(jìn)一步擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，以期將評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平降低并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

37.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額

B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額

C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額

38.

下列情況屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估或?qū)⒃u(píng)估期間延伸至自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月的有()。

A.管理層沒(méi)有對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估

B.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月

C.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間少于自審計(jì)報(bào)告日起的十二個(gè)月

D.管理層未就超出評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響做出評(píng)估

39.關(guān)于貨幣資金審計(jì)，以下說(shuō)法中正確的有()。

A.被審計(jì)單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺(jué)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取并檢查被審計(jì)單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮對(duì)貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)

D.對(duì)于現(xiàn)金交易比例較高的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮了解和評(píng)估被審計(jì)單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配

40.借貸記賬法的記賬原則包括（）。

A.收入賬戶本期發(fā)生額合計(jì)=費(fèi)用賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

B.資產(chǎn)賬戶余額合計(jì)=負(fù)債賬戶余額合計(jì)

C.全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)

D.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

E.有借必有貸，借貸必相等

41.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開(kāi)設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對(duì)賬單余額長(zhǎng)期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

42.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D商業(yè)銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在確定項(xiàng)目合伙人時(shí)，下列人員中，符合獨(dú)立性要求的有()。

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2008年1月前(銀行上市前)，在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會(huì)計(jì)

B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任

C.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2005年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬(wàn)元5年期的住房抵押貸款，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按時(shí)償還完畢

D.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬于2014年7月加入D商業(yè)銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)

43.

第

39

題

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)報(bào)，在以下（）條件同時(shí)被滿足的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可能被判與擔(dān)負(fù)重大過(guò)失相應(yīng)的法律責(zé)任。

A.錯(cuò)報(bào)是重大的B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無(wú)效C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有不良動(dòng)機(jī)

44.<3>、為根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要計(jì)算與樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)數(shù)0,1,2,3相對(duì)應(yīng)的錯(cuò)報(bào)影響額。下列計(jì)算結(jié)果中，你認(rèn)可的有（）。

A.當(dāng)總體中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，估計(jì)的基本界限為8萬(wàn)元

B.第1筆錯(cuò)報(bào)的影響為1.5654萬(wàn)元

C.第2筆錯(cuò)報(bào)的影響為0.3779萬(wàn)元

D.第3筆錯(cuò)報(bào)的影響為0.1375萬(wàn)元

45.受會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，之所以應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任，是因?yàn)?)。

A.使其能夠保持應(yīng)有的獨(dú)立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識(shí)別和了解質(zhì)量控制問(wèn)題

D.使其能夠超越主任會(huì)計(jì)師的職責(zé)履行責(zé)任

46.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明的有（）。

A.管理層確認(rèn)其根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)的責(zé)任

B.管理層按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

C.管理層確認(rèn)所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

D.管理層將按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的審計(jì)報(bào)告用途使用審計(jì)報(bào)告

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，下列行為中，違反保密原則的有()。

A.與客戶發(fā)生意見(jiàn)分歧時(shí)，訴諸媒體

B.接受同業(yè)復(fù)核，提供審計(jì)工作底稿

C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

48.在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于審計(jì)范圍受到限制的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

B.如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不將其納入，但應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說(shuō)明

C.在出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征

D.只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無(wú)法獲取發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

49.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。

A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測(cè)試程序

D.將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序

50.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍主要取決于下列因素的有()。

A.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計(jì)領(lǐng)域C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

三、3.判斷題(10題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，則被審計(jì)單位應(yīng)將各。種發(fā)行費(fèi)用作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目經(jīng)理，在考慮特殊目的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在委托人要求按特殊形式出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容將違背獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中明確指明，并在業(yè)務(wù)約定書中限定審計(jì)報(bào)告的用途。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

甲公司為國(guó)有企業(yè)擬整體改制為股份公司，甲公司的原注冊(cè)資本為2000萬(wàn)元，審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)總額為10000萬(wàn)元，負(fù)債總額為6500萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為3500萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)確認(rèn)的凈資產(chǎn)驗(yàn)證確認(rèn)股東交納的注冊(cè)資本合計(jì)為2000萬(wàn)元，資本公積為1500萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.X公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，A公司是與X公司在同一城市、往來(lái)頻繁的客戶，也是X公司的最大的債務(wù)人。2006年初，除了留下少量財(cái)務(wù)人員給其各個(gè)債權(quán)人造成公司照常經(jīng)營(yíng)的假象外，A公司基本已人去樓空。同年2月，ABC事務(wù)所開(kāi)始實(shí)施對(duì)X公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，2月20日提交了審計(jì)報(bào)告。其中，李星負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審計(jì)。2006年3月初，在知悉A公司主要管理人員攜款出逃后，X公司立即以注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作有過(guò)失導(dǎo)致其巨額款項(xiàng)無(wú)法收回為由，向法院提起訴訟。假定在法庭辯論時(shí)，存在以下情況，請(qǐng)分別作出正確的判斷。

審計(jì)工作底稿表明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已向A公司寄發(fā)了積極式詢證函，并很快得到了復(fù)函。復(fù)函表明雙方記錄相符。李星認(rèn)為自己的工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，不存在工作過(guò)失。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.設(shè)立驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍一般應(yīng)限于與被審驗(yàn)單位實(shí)收資本情況有關(guān)的事項(xiàng)，包括出資者、出資金額，出資方式、出資期限和出資幣種等。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的應(yīng)收賬款實(shí)際金額為9924.80萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段中使用了“在審計(jì)過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒(méi)有按照借款合同的合同隨時(shí)保持不低于100萬(wàn)元價(jià)值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定”的術(shù)語(yǔ)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M外商投資企業(yè)驗(yàn)資業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理，助理人員對(duì)貨幣資金和銀行存款進(jìn)行了審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過(guò)程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員對(duì)貨幣出資的審驗(yàn)程序是否正確。

檢查外方出資者是否以從境外匯人的外幣出資，并將出資款繳存于被審驗(yàn)單位的外幣資金賬戶。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查所有銷貨業(yè)務(wù)已登計(jì)人賬常用的交易實(shí)質(zhì)性程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤計(jì)劃

一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)

檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

2011年12月31日庫(kù)存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤時(shí)間

存貨的觀察與檢查時(shí)間均為2011年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃。

2．觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)。

3．檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。

4．對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫(kù)記錄等替代程序。要求：

(1)請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。

62.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、管理層和治理層對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的責(zé)任分別包括哪些?

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)2013年報(bào)表審計(jì)工作。

資料一：

通過(guò)對(duì)甲公司的了解，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列情況：

(1)甲公司屬家電連鎖銷售公司，在全國(guó)大部分省市都有連鎖機(jī)構(gòu)，其中15家為直屬店，25家為加盟店；

(2)甲公司銷售的存貨既有自己購(gòu)進(jìn)，也有委托代銷，還有廠家租賃柜臺(tái)銷售；

(3)從廠家購(gòu)進(jìn)家電和向分支機(jī)構(gòu)配送均委托給物流公司，一部分貨物是從廠家直接運(yùn)抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各連鎖店。

資料二：通過(guò)對(duì)甲公司內(nèi)部控制的測(cè)試，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效：

(1)由于公司一般在年末都安排有促銷活動(dòng)，總公司要求各連鎖店一般在12月15日至25日完成盤點(diǎn)工作。各連鎖店的盤點(diǎn)計(jì)劃必須在12月31日前報(bào)總公司，總公司每年都會(huì)固定對(duì)其最大規(guī)模的5家連鎖店進(jìn)行盤點(diǎn)。

(2)甲公司每年l2月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映。

(3)存貨采用永續(xù)盤存制，計(jì)價(jià)主要采用先進(jìn)先出法。由于2012年下半年，白色家電廠家統(tǒng)一提價(jià)，公司從9月開(kāi)始，對(duì)白色家電類產(chǎn)品采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

(4)甲公司發(fā)出貨物時(shí)未全部按順序記錄。

資料三：根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點(diǎn)計(jì)劃，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定實(shí)施的監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容如下：

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司通知連鎖店要認(rèn)真做好盤點(diǎn)工作，保證期末存貨記錄的準(zhǔn)確性，同時(shí)通知總公司將要盤點(diǎn)規(guī)模最大的5家連鎖店，分別于12月15日、18日、20日、22日、24日由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤。其余采用分析程序以及利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄，以便對(duì)其他店存貨余額的準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(2)在甲公司盤點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一律按存貨期末余額的10%復(fù)盤，若表明誤差超過(guò)1%的，應(yīng)要求甲公司重新盤點(diǎn)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的重要性水平在1%以內(nèi))。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查時(shí)，采用清點(diǎn)包裝箱的方法加以確認(rèn)。

(4)審計(jì)人員在復(fù)盤結(jié)束后，與連鎖店盤點(diǎn)人員分別在盤點(diǎn)清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單(或入庫(kù)單)和最后一張貨運(yùn)單(或出庫(kù)單)。

(5)對(duì)存放于物流公司的存貨，采取向物流公司函證的方式確認(rèn)。

資料四：

在監(jiān)盤時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)各盤點(diǎn)單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫盤點(diǎn)清單、擺放存貨，并填寫連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。

(2)在監(jiān)盤時(shí)，屬銷售旺季，倉(cāng)庫(kù)同往常一樣，安排人員進(jìn)行存貨的收發(fā)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了收發(fā)數(shù)量是正確的，但收發(fā)的存貨和甲公司其他存貨放置在一起。

(3)代銷的家電未單獨(dú)擺放，且未標(biāo)識(shí)，經(jīng)詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)管理員，倉(cāng)庫(kù)對(duì)代銷存貨有完整的記錄。

(4)返修品、廢品與毀損品不進(jìn)行盤點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門和倉(cāng)庫(kù)部門的賬面記錄為準(zhǔn)。

要求：

(1)針對(duì)資料二，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。對(duì)于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序。

(2)針對(duì)資料三，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述監(jiān)盤計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無(wú)不妥當(dāng)之處?若有，

請(qǐng)予以更正。

(3)針對(duì)資料四，甲公司在盤點(diǎn)過(guò)程中有無(wú)不妥當(dāng)之處?若有，請(qǐng)予以更正。

64.從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中，我們可以提取哪些信息?

65.什么是特別風(fēng)險(xiǎn)?特別風(fēng)險(xiǎn)通常與哪些因素有關(guān)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師從風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮哪些事項(xiàng)?

參考答案

1.A選項(xiàng)B獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān)；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。

2.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)提不足的實(shí)質(zhì)是所計(jì)提的折舊額比固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損耗小，其結(jié)果將導(dǎo)致當(dāng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)出現(xiàn)較大的固定資產(chǎn)清理?yè)p失。

3.B如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。

4.C本題考核資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目。選項(xiàng)AD，屬于資產(chǎn)；選項(xiàng)B，屬于非流動(dòng)負(fù)債。

5.C選項(xiàng)A，B，D，如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績(jī)壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

選項(xiàng)C，首次承接委托的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行重要性。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人。

7.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年，因此，選項(xiàng)A正確。

8.C選項(xiàng)C，因C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒(méi)有防范措施可以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

9.D選項(xiàng)A不正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理確信該單據(jù)的無(wú)效是正常的且不構(gòu)成對(duì)設(shè)定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代；

選項(xiàng)B不正確，即使在剩余樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要重估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并考慮是否有必要繼續(xù)進(jìn)行測(cè)試；

選項(xiàng)C不正確，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性的估計(jì)，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模；

選項(xiàng)D正確，整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用，因?yàn)榇蟛糠挚傮w的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項(xiàng)目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項(xiàng)目的特征不同。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.C選項(xiàng)A，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)位于審計(jì)意見(jiàn)段之后；選項(xiàng)B，無(wú)法表示意見(jiàn)不同于否定意見(jiàn)，無(wú)法表示意見(jiàn)通常僅僅適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見(jiàn)，必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；選項(xiàng)C因?yàn)楝F(xiàn)金和銀行存款的分類錯(cuò)誤僅僅影響這兩個(gè)賬戶，沒(méi)有牽扯性，但是銷售業(yè)務(wù)如果沒(méi)有入賬，則可能會(huì)影響應(yīng)收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)、資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入、所得稅、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、留存收益等，牽扯性很廣，所以選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)D，若已經(jīng)披露且不屬于極其特殊的情況，就應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告；若沒(méi)有披露，則應(yīng)出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

11.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2011年應(yīng)計(jì)提的年折舊額=200×2/5=80(萬(wàn)元)；2012年應(yīng)計(jì)提的年折舊額=(200-80)×2/5=48(萬(wàn)元)。

12.A改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施，故選項(xiàng)A不正確。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的總體應(yīng)對(duì)措施。

13.B選項(xiàng)B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制或復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

14.D選項(xiàng)D，對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解，是與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)ABC與重大非常規(guī)交易相關(guān)。

15.D只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只能根據(jù)職業(yè)判斷對(duì)其進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，2014年教材58頁(yè)二、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（一）抽樣風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)：《審計(jì)》第八章第141頁(yè)。【知識(shí)點(diǎn)】抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)審計(jì)測(cè)試的影響

16.C對(duì)于無(wú)法實(shí)施函證的應(yīng)收賬款則應(yīng)當(dāng)要執(zhí)行相應(yīng)的替代審計(jì)程序，要求合理，當(dāng)然需要考慮是否能執(zhí)行替代程序；除注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身的主要因素外，因其他客觀因素不能執(zhí)行充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序均視為審計(jì)范圍受到限制。

17.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間(至少12個(gè)月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

18.A選項(xiàng)A，可以應(yīng)對(duì)發(fā)運(yùn)商品與客戶銷售單不一致的情況；

選項(xiàng)B，是針對(duì)發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施；

選項(xiàng)C，是針對(duì)在銷售交易中能夠防止商品發(fā)運(yùn)但沒(méi)有及時(shí)開(kāi)具銷售發(fā)票的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施；

選項(xiàng)D，主要是針對(duì)可能在沒(méi)有批準(zhǔn)發(fā)運(yùn)憑證的情況下發(fā)出了商品的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.D職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師憑證據(jù)說(shuō)話，而不是假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的。關(guān)于職業(yè)懷疑的內(nèi)容，請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第1號(hào)——職業(yè)懷疑》。

20.D解析：如果被審計(jì)單位存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)情況作充分披露。假定被審計(jì)單位已按注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求作了相應(yīng)的披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

21.C影響數(shù)據(jù)的可靠性的因素有：①可獲得信息的來(lái)源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；④與信息編制相關(guān)的控制。

選項(xiàng)A、B、D，屬于在確定數(shù)據(jù)可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)C，屬于評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的考慮因素；

綜上，本題應(yīng)選C。

預(yù)期值的準(zhǔn)確程度是與真實(shí)值之間的接近程度，預(yù)期值越準(zhǔn)確，分析程序越有效。影響預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的因素有：①對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性；②信息的可分解程度；③財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性。

22.D觀察程序可以單獨(dú)使用，只是觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；檢查和重新執(zhí)行適用于運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。通常只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。例如，為了合理保證計(jì)價(jià)認(rèn)定的準(zhǔn)確性，被審計(jì)單位的一項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對(duì)銷售發(fā)票上的價(jià)格與統(tǒng)一價(jià)格單上的價(jià)格是否一致。但是，要檢查復(fù)核人員有沒(méi)有認(rèn)真執(zhí)行核對(duì)，僅僅檢查復(fù)核人員是否在相關(guān)文件上簽字是不夠的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要自己選取一部分銷售發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，這就是重新執(zhí)行程序，選項(xiàng)D正確。2014年教材162-163頁(yè)二、控制測(cè)試的性質(zhì)（一）控制測(cè)試的性質(zhì)的含義。依據(jù)：《審計(jì)》第十二章第262頁(yè)?！局R(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的性質(zhì)

23.A估計(jì)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的問(wèn)題包括：必須考慮現(xiàn)金流量的增量；盡量利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)利潤(rùn)數(shù)據(jù)；不能考慮沉沒(méi)成本；充分關(guān)注機(jī)會(huì)成本；考慮項(xiàng)目對(duì)企業(yè)其他部門的影響。

24.B審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)所使用的所有信息。審計(jì)證據(jù)既包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息，還包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息，如被審計(jì)單位會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)、詢證函的回函、分析師的報(bào)告、與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)等；通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息．如通過(guò)檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等；以及自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷得出結(jié)論的信息，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的各種計(jì)算表分析表等。所以選項(xiàng)B審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息，

25.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)?！皬V泛性”的情形不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，如果僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，只要這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分時(shí)，仍然屬于“廣泛性”的情形。

26.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時(shí)將進(jìn)行抽樣的項(xiàng)目分為幾層，則要在每層分別推斷錯(cuò)報(bào)，然后將各層推斷的錯(cuò)報(bào)加總，計(jì)算估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在進(jìn)行百分之百檢查的個(gè)別重大項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與推斷的錯(cuò)報(bào)金額匯總；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，未回函的消極函證不能證明被詢證者已收到詢證函并驗(yàn)證其中包含的信息是正確的，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，除了評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的金額和頻率以及抽樣風(fēng)險(xiǎn)之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因、錯(cuò)報(bào)與審計(jì)工作其他階段之間可能存在的關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.D代理理論認(rèn)為高水平的股利支付政策有助于降低企業(yè)的代理成本，但同時(shí)也增加了企業(yè)的外部融資成本。因此，理想的股利政策應(yīng)使代理成本和外部融資成本之和最小。

28.BB

【答案解析】：應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

29.BB

【答案解析】：如已連續(xù)擔(dān)任同一審計(jì)客戶關(guān)鍵審計(jì)合伙人4年或更長(zhǎng)時(shí)間，在客戶成為公眾利益實(shí)體(包括上市公司)之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該服務(wù)。

30.D會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。在專業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)算。

31.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也可用于測(cè)試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測(cè)試，從而確定是否存在控制失效的情況。

32.BCA項(xiàng)，這屬于違約；B項(xiàng)，這種情況通常被認(rèn)為負(fù)有重大過(guò)失；C項(xiàng)通常都認(rèn)為負(fù)有普通過(guò)失；D項(xiàng)通常認(rèn)為是推定欺詐。

33.ABCD

34.AB選項(xiàng)A，收到的政府補(bǔ)助與遞延收益和營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)，與營(yíng)業(yè)收入無(wú)關(guān)；

選項(xiàng)B，處置廠房的凈收益屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容，營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入；

選項(xiàng)C、D，屬于營(yíng)業(yè)收入核算的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選AB。

35.AB選項(xiàng)C企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用、選項(xiàng)D企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。

36.AD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：①如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)臉?biāo)?；②通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

37.AC城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅，所以選項(xiàng)C正確;城市維護(hù)建設(shè)稅有“進(jìn)口不征、出口不退”的特點(diǎn)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.ABD解析：應(yīng)該是管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月，而不是自審計(jì)報(bào)告日起的十二個(gè)月。

39.ACD取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要針對(duì)存在認(rèn)定而非完整性認(rèn)定。關(guān)于本題，請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第12號(hào)——貨幣資金審計(jì)(征求意見(jiàn)稿)》。

40.CDE借貸記賬法的記賬規(guī)則是：全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)，有借必有貸，借貸必相等。

41.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對(duì)賬單余額長(zhǎng)期不符；③開(kāi)設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動(dòng)機(jī)。

42.AC選項(xiàng)A，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2007年1月前(銀行上市前)在D商業(yè)銀行所擔(dān)任的會(huì)計(jì)工作與現(xiàn)在的鑒證資料已無(wú)重大關(guān)聯(lián)，故不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；選項(xiàng)B，信貸主任屬于銀行的關(guān)鍵管理人員，所以必然影響乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；選項(xiàng)C，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的貸款已經(jīng)償還完畢，故不影響其獨(dú)立性；選項(xiàng)D，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要與D商業(yè)銀行發(fā)生雇傭關(guān)系，所以會(huì)影響其獨(dú)立性。

43.ABC如果錯(cuò)報(bào)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任；如果內(nèi)部控制有效，一般被判為普通過(guò)失；如果運(yùn)用了適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試程序，至多被判為普通過(guò)失；如有不良動(dòng)機(jī)，很可能被判為欺詐。

44.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：當(dāng)總體中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，估計(jì)的基本界限=550×1.9÷156=6.6987（萬(wàn)元），故選項(xiàng)A不正確。

45.BC解析：要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力，是為了使其能夠識(shí)別和了解質(zhì)量控制問(wèn)題；要求具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

46.ABC請(qǐng)見(jiàn)教材P494-495，選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D管理層將按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的審計(jì)報(bào)告用途使用審計(jì)報(bào)告不屬于書面聲明的內(nèi)容。

47.ADAD【解析】保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出于個(gè)人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲得的信息。

48.ABC選項(xiàng)A不正確，如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)中，不包括保留意見(jiàn)；

選項(xiàng)B不正確，上述情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段，就這些實(shí)體未被納入評(píng)價(jià)范圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況，作出與被審計(jì)單位類似的恰當(dāng)陳述；

選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征，以避免報(bào)告使用者對(duì)無(wú)法表示意見(jiàn)的誤解；

選項(xiàng)D正確，因內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中不存在保留意見(jiàn)，即無(wú)須考慮審計(jì)范圍受到限制的廣泛性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

49.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的要求和目的有三種：(1)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(選項(xiàng)A)；(2)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，用作實(shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)B)；(3)在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核(選項(xiàng)D)。選項(xiàng)C不正確，因?yàn)榉治龀绦蚴峭ㄟ^(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息，控制測(cè)試一般不涉及大量數(shù)據(jù)，所以不宜將分析程序用作控制測(cè)試程序。

50.ABCD

51.B解析：各種發(fā)行費(fèi)用應(yīng)先從股票溢價(jià)中抵消，溢價(jià)不足以支付的部分，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

52.B解析：在委托人要求按特殊形式出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容將違背獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕接受委托。

53.B解析：對(duì)于固有企業(yè)應(yīng)當(dāng)是按不低于凈資產(chǎn)65%進(jìn)行折股，最低注冊(cè)資本為3500×65%＝2275(萬(wàn)元)。

54.A解析：對(duì)于應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的主要程序?yàn)楹C，李星已達(dá)到了審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

55.A

56.B解析：因?yàn)?，樣本平均差額＝(450-500)/129＝-0.3876(萬(wàn)元)

推斷的總體差額＝-0.3876×2000＝-775.20(萬(wàn)元)

因此，推斷的總體實(shí)際余額＝-775.2+10000＝9224.80(萬(wàn)元)

57.B解析：在出具法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循情況的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見(jiàn)段中以消極保證方式指明是否發(fā)現(xiàn)相關(guān)規(guī)定未得到遵循的情況。雖然在意見(jiàn)段中指明了所發(fā)現(xiàn)的一個(gè)重要問(wèn)題，但在除此以外的其他方面是以積極保證方式陳述的，不符合《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告》對(duì)特殊目的審計(jì)報(bào)告的規(guī)定。

58.A

59.B解析：鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告，不包括鑒證目標(biāo)。

60.A解析：從憑證追查到賬簿記錄可提供“完整性”目標(biāo)的證據(jù)。

61.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤計(jì)劃

一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)

檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

2011年12月31日庫(kù)存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤時(shí)間

存貨的觀察與檢查時(shí)間均為2011年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃。

2．觀察丙