2021-2022年湖南省永州市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2021-2022年湖南省永州市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時，下列選項(xiàng)中，一般不需要考慮的是（）

A.對被審計(jì)單位的了解

B.根據(jù)前期識別錯報對本期錯報所作出的預(yù)期

C.前期審計(jì)工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

D.評估的重大錯報風(fēng)險

2.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險的說法中不正確的是（）。

A.假定收入存在舞弊風(fēng)險，則意味著注冊會計(jì)師應(yīng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

C.存在舞弊風(fēng)險跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險跡象，有助于注冊會計(jì)師對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對性地采取應(yīng)對措施

D.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動機(jī)，則注冊會計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險

3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計(jì)記錄所含有的信息和其他信息，兩者缺一不可

B.被審計(jì)單位的會議記錄、內(nèi)部控制手冊屬于審計(jì)證據(jù)中的其他信息

C.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計(jì)師確定的樣本量有關(guān)

D.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)該直接從中挑選一個作為恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

4.被審計(jì)單位存在的下列情況中，可能為管理層編制虛假財務(wù)報表提供了機(jī)會的是（）

A.管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制重大缺陷

B.在審計(jì)事項(xiàng)上經(jīng)常與現(xiàn)任注冊會計(jì)師產(chǎn)生爭議

C.信息技術(shù)人員因不能勝任業(yè)務(wù)而頻繁更換

D.難以應(yīng)對技術(shù)變革、利率調(diào)整等因素的急劇變化

5.在會計(jì)核算中，資金運(yùn)動的具體內(nèi)容是通過在賬簿中設(shè)置（）來反映的。

A.賬戶B.會計(jì)科目C.單元D.內(nèi)容

6.李晨注冊會計(jì)師計(jì)劃獲取被審計(jì)單位甲公司2018年度財務(wù)報表中與“登記入賬的銷售交易真實(shí)性”相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效審計(jì)證據(jù)，下列控制測試程序不能夠達(dá)到該審計(jì)目標(biāo)的是（）A.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單

B.檢查顧客的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

C.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性

D.觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案

7.PPS抽樣方法可以有效實(shí)現(xiàn)下列審計(jì)目標(biāo)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計(jì)價和分?jǐn)侱.銷售交易的截止

8.下列有關(guān)針對重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

9.關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”下列說法中，不正確的是（）

A.在某些情況下，注冊會計(jì)師需要實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”之外的審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

B.審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求"，旨在使注冊會計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

C.注冊會計(jì)師不得偏離審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”

D.注冊會計(jì)師恰當(dāng)執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”，預(yù)期會為其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供充分的基礎(chǔ)

10.基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組決定是否需要了解組成部分注冊會計(jì)師及其了解的內(nèi)容，以下判斷不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊會計(jì)師．

B.如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，就無需了解這些組成部分注冊會計(jì)師

C.如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序消除影響

D.如果組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力不符合集團(tuán)審計(jì)的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序消除影響

11.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無需包括在審計(jì)工作底稿中的是()。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計(jì)報告的影響

C.對審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員

D.審計(jì)報告日后，修改后的被審計(jì)單位財務(wù)報表草稿

12.下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險

B.識別的風(fēng)險如果重大就一定會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

13.各種賬務(wù)處理程序的相同之處不包括（）。

A.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù)和方法相同

B.登記明細(xì)賬的依據(jù)和方法相同

C.登記總賬的依據(jù)和方法相同

D.編制會計(jì)報表的依據(jù)和方法相同

14.下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。

A.車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

15.<2>、在對舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，A注冊會計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序不包括（）。

A.測試與舞弊相關(guān)的控制運(yùn)行有效性

B.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

D.了解重大交易是否具有合理的商業(yè)理由

16.K公司設(shè)置了批準(zhǔn)賒銷信用的控制，下列各項(xiàng)中，與這項(xiàng)控制相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)收賬款的計(jì)價和分?jǐn)侰.應(yīng)收賬款的完整性D.應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性

17.在對大秦公司財務(wù)報表實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，下列情形中，注冊會計(jì)師做法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試應(yīng)付賬款低估時，注冊會計(jì)師選擇對大秦公司發(fā)運(yùn)單進(jìn)行抽樣

B.大秦公司預(yù)收賬款存在借方余額與貸方余額并存的情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其作為一個總體對待

C.注冊會計(jì)師在對銷售收入和銷售成本執(zhí)行審計(jì)抽樣時，可以將其作為一個總體

D.在對應(yīng)收賬款存在的細(xì)節(jié)測試中，大秦公司將應(yīng)收大唐公司貨款記在了大明公司名下，注冊會計(jì)師認(rèn)為此事項(xiàng)屬于錯報

18.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師是甲上市公司財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，A注冊會計(jì)師從2017年12月份開始連續(xù)對甲公司財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)（在此之前為非公眾利益實(shí)體），假設(shè)不考慮其他因素影響，A注冊會計(jì)師能夠?qū)徲?jì)甲公司的財務(wù)報表最長至（）

A.2018年B.2019年C.2020年D.2021年

19.ABC會計(jì)師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財務(wù)報表。A注冊會計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財務(wù)報表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)在（）年以前將A注冊會計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

20.

第

13

題

應(yīng)收賬款函證回函應(yīng)當(dāng)（）。

A.直接寄給客戶，但客戶應(yīng)轉(zhuǎn)交給會計(jì)師事務(wù)所

B.直接寄給客戶即可

C.直接寄給客戶或會計(jì)師事務(wù)所均可

D.直接寄給會計(jì)師事務(wù)所

21.在我國政府會計(jì)改革的四項(xiàng)任務(wù)中，屬于前提和基礎(chǔ)的是()。

A.建立健全政府會計(jì)核算體系

B.建立健全政府財務(wù)報告體系

C.建立健全政府財務(wù)報告審計(jì)和公開機(jī)制

D.加強(qiáng)政府財務(wù)報告分析

22.

第

12

題

在進(jìn)行年度財務(wù)報表審計(jì)時，為了證實(shí)通達(dá)公司在臨近l2月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計(jì)師劉項(xiàng)實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（）。

A.函證l2月31日的銀行存款余額

B.審查l2月份的支票存根

C.審查l2月31日的銀行對賬單

D.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

23.<3>、在審驗(yàn)過程中，下列屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報告并解除業(yè)務(wù)約定的是（）。

A.已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實(shí)收情況或注冊資本及實(shí)收資本的變更情況做出相關(guān)會計(jì)處理

B.注冊會計(jì)師與丁公司在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在的異議且無法協(xié)商一致

C.丁公司或出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料

D.驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報告日期間注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)

24.

第

16

題

注冊會計(jì)師因?yàn)榱私獾奖粚徲?jì)單位發(fā)生的銷貨交易均按授權(quán)的價格進(jìn)行，從而決定對銷貨交易的發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略，則也應(yīng)對該交易的（）認(rèn)定采用同一策略。

A.完整性B.截止C.計(jì)價和分?jǐn)侱.分類

25.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在與治理層溝通時，需要特別保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害審計(jì)的有效性的是（）

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時間安排

C.管理層的誠信及專業(yè)勝任能力

D.審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用

26.為獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中可靠性最差的是（）。

A.查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析

27.在信息技術(shù)環(huán)境下，不屬于自動化控制為企業(yè)帶來的好處的是（）

A.自動化控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離

D.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動，但不能提高相關(guān)政策的監(jiān)督水平

28.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或者函證很可能無效。下列各項(xiàng)中，不屬于函證很可能無效的情況的是()。

A.被審計(jì)單位管理層拒絕提供債務(wù)人聯(lián)系方式

B.以往審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)表明回函率很低

C.某些特定行業(yè)的客戶通常不對應(yīng)收賬款詢證函回函

D.被詢證者系出于制度的規(guī)定不能回函的單位

29.下列有關(guān)其他信息的說法中不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師對含有已審計(jì)財務(wù)報表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計(jì)風(fēng)險，不損害已審計(jì)財務(wù)報表的可信賴程度

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排，以便在資產(chǎn)負(fù)債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位對事實(shí)的重大錯報確實(shí)存在，則不能因此對已審計(jì)財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已審計(jì)財務(wù)報表或其他信息是否需要修改

30.在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，注冊會計(jì)師采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法抽樣后，對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價時，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

二、多選題(20題)31.管理層和治理層認(rèn)可與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任是注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，責(zé)任事項(xiàng)包括（）。

A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.允許注冊會計(jì)師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

D.允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

32.在下列情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有（）。

A.管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別出重大錯報

C.懷疑被審計(jì)單位存在故意和重大的違反法律法規(guī)行為

D.發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)

33.

第

20

題

如果灃冊會計(jì)師有理由相信這些假設(shè)明顯不切合實(shí)際，注冊會計(jì)師提請管理層修正這些假設(shè)但管理層拒絕作出修正，注冊會計(jì)師可能會（）。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.出具保留意見的審核報告C.出具無法表示意見的審核報告D.出具否定意見的審核報告

34.甲注冊會計(jì)師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)程序時，在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會計(jì)處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，其中不正確的有（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，需將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計(jì)單位的會計(jì)人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

35.在集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師的目標(biāo)包括（）

A.指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)，并確定出具的審計(jì)報告是否適合具體情況

B.按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，確信執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

C.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

D.就組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通

36.下列各項(xiàng)中，影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額的有()。

A.委托代銷商品B.受托代銷商品款C.受托代銷商品D.委托加工物資

37.注冊會計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時，對重要性水平的初步判斷為100萬元，而在評價審計(jì)結(jié)果時運(yùn)用的重要性水平為200萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.這有可能表明注冊會計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分

B.這種做法通?？梢詼p少未被發(fā)現(xiàn)的錯報的可能性

C.這有可能表明證審計(jì)結(jié)果差錯率較低，并令注冊會計(jì)師滿意

D.這有可能表明注冊會計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險相應(yīng)增加，需要收集更多的審計(jì)證據(jù)

38.下列各項(xiàng)中，屬于一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）

A.考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制

B.將費(fèi)用細(xì)化到適當(dāng)層次，根據(jù)關(guān)鍵因素和相互關(guān)系設(shè)定預(yù)期值，評價預(yù)期值是否足夠精確以識別重大錯報

C.確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的可接受的差異額

D.將已記錄金額與期望值進(jìn)行比較，識別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異

39.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)長河公司2017年財務(wù)報表。注冊會計(jì)師對定期存款進(jìn)行檢查，下列程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)當(dāng)檢查定期存單B.檢查定期存款的利息收入C.無須對定期存款進(jìn)行函證D.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

40.以下各種情形中，可以在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段的有（）。

A.本期財務(wù)報表中列報了對應(yīng)數(shù)據(jù)，且上期財務(wù)報表未經(jīng)審計(jì)

B.注冊會計(jì)師決定在審計(jì)報告中提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報告

C.極少數(shù)情況下，即使由于管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計(jì)師也不能解除業(yè)務(wù)約定

D.對兩套以上財務(wù)報表出具審計(jì)報告

41.ABC會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)審計(jì)甲公司2012年財務(wù)報表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計(jì)計(jì)劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務(wù)報表審計(jì)

C.請審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

42.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師在使用管理層提供的數(shù)據(jù)時，需要對數(shù)據(jù)的提取和驗(yàn)證過程執(zhí)行控制測試

B.只有在注冊會計(jì)師要求的情況下，管理層需要進(jìn)行廣泛的安全性和完整性檢查

C.數(shù)據(jù)分析工具本身可以提高審計(jì)質(zhì)量

D.數(shù)據(jù)分析工具可用于為判斷提供支撐并提供見解

43.關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的異同，下列說法中錯誤的有(??)。

A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核包括多個復(fù)核層級，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核僅由項(xiàng)目合伙人進(jìn)行復(fù)核

B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容多于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的內(nèi)容

C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核僅適用于上市實(shí)體財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核適用于所有業(yè)務(wù)

D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核是由獨(dú)立于項(xiàng)目組的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是由項(xiàng)目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核

44.在控制測試中，注冊會計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度時，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施包括（）。

A.增加樣本量

B.執(zhí)行替代審計(jì)程序

C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍

D.調(diào)高計(jì)劃審計(jì)時評估的重大錯報風(fēng)險水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險水平，通過降低檢查風(fēng)險確保審計(jì)風(fēng)險處在可接受的低水平

45.下列有關(guān)集團(tuán)財務(wù)報表審計(jì)中制定重要性水平的說法中，不正確的有（）。

A.在制定集團(tuán)具體審計(jì)計(jì)劃時，確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分的重要性水平與集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性水平一致

C.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性

46.以下對注冊會計(jì)師執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)的總體目標(biāo)的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.合理保證財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

B.合理保證財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制

C.根據(jù)審計(jì)結(jié)果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計(jì)意見的類型、內(nèi)部控制重大缺陷等

D.根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財務(wù)報表出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報告

47.下列注冊會計(jì)師在存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的存貨監(jiān)盤目標(biāo)中，正確的有（）

A.檢查存貨的計(jì)價是否正確，存貨是否歸屬被審計(jì)單位

B.檢查存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況

C.獲取管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)

D.獲取財務(wù)報表日存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)

48.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)管理相對人在提起稅務(wù)行政訴訟時必須同時符合的條件有（）。

A.有明確的被告

B.有具體的訴訟請求和事實(shí)、法律依據(jù)

C.屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄

D.原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織

49.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)要素的有（）

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系B.審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報告C.財務(wù)報表D.財務(wù)報表編制基礎(chǔ)

50.下列有關(guān)歸整或保存審計(jì)工作底稿的說法中，錯誤的有()。

A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計(jì)報告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

D.如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

三、3.判斷題(10題)51.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。()

A.正確B.錯誤

52.如果專家工作結(jié)果導(dǎo)致注冊會計(jì)師出具帶說明段的審計(jì)報告,注冊會計(jì)師可以考慮在說明段提及專家的工作,包括專家的身份與參與程度及其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。()

A.正確B.錯誤

53.

填制資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目時，應(yīng)當(dāng)注意驗(yàn)算該項(xiàng)目下列勾稽關(guān)系：審計(jì)前金額+借方調(diào)整額－貸方調(diào)整額＝報表反映數(shù)。()

A.正確B.錯誤

54.

在對外商投資企業(yè)B公司的外商出資情況實(shí)施審驗(yàn)時，對于外商以知識產(chǎn)權(quán)方式出資的價值認(rèn)定，應(yīng)以商檢等部門出具的財產(chǎn)價值鑒定書的價值為依據(jù)。()

A.正確B.錯誤

55.

L公司于2006年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求L公司采取減價等補(bǔ)償措施或者全部于以退貨，L公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，L公司于2006年確認(rèn)丫相應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入。()

A.正確B.錯誤

56.

審計(jì)人員對該公司的媒炭制品進(jìn)行審查時獲得如下資料：全年共生產(chǎn)2000批產(chǎn)品，入賬成本為5900000元，審計(jì)人員抽取其中的200批產(chǎn)品作為樣本，其賬面總價值為600000元，審查時發(fā)現(xiàn)在200批產(chǎn)品中有52批產(chǎn)品成本不實(shí)，樣本的審定價值為582000元，試運(yùn)用單位平均數(shù)估計(jì)抽樣方法(暫不考慮可容忍誤差和可信賴程度)，估計(jì)本年度產(chǎn)品的總成本。是5820000元。()

A.正確B.錯誤

57.嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度也有其本身的固有限制,注冊會計(jì)師在確定內(nèi)部控制和固有限制對固有風(fēng)險的影響時應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。()

A.正確B.錯誤

58.

對應(yīng)付賬款的函證效果不好，所以不一定要函證，可以取得購貨合同、購貨發(fā)票等外部證據(jù)來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。()

A.正確B.錯誤

59.L注冊會計(jì)師是M公司2005年度會計(jì)報表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對會計(jì)報表附注進(jìn)行復(fù)核過中程，注意到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的判斷。

2005年會計(jì)報表項(xiàng)目注釋中披露的長期股權(quán)投資明細(xì)如下：()

A.正確B.錯誤

60.審計(jì)質(zhì)量準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則,都是為保證注冊會計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量而在執(zhí)業(yè)中法定要求必須遵循的。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.XYZ會計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司2010年第1季度財務(wù)報表的審閱業(yè)務(wù)，指派X注冊會計(jì)師為該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）X注冊會計(jì)師編制的總體審閱計(jì)劃顯示，實(shí)施該項(xiàng)財務(wù)報表審閱的目標(biāo)是：在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上說明是否注意到某些事項(xiàng)，使注冊會計(jì)師相信財務(wù)報表按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（2）在考慮實(shí)施的審閱程序時，X注冊會計(jì)師認(rèn)為雖然沒有理由相信該財務(wù)報表可能存在重大錯報，但對存貨的監(jiān)盤、應(yīng)收賬款的函證這些重要程序還是必須要實(shí)施的，以將審閱風(fēng)險降低至可接受的水平。

（3）與審計(jì)業(yè)務(wù)類似，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時，也需要考慮重要性水平的問題，因?yàn)閷忛啒I(yè)務(wù)的程序有限，且保證程度較低，因此X注冊會計(jì)師認(rèn)為采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)高于對財務(wù)報表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時的重要性水平。

（4）X注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)詢問資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，與審計(jì)業(yè)務(wù)一樣，有責(zé)任主動實(shí)施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項(xiàng)。

（5）X注冊會計(jì)師認(rèn)為財務(wù)報表審閱程序通常以詢問和分析程序?yàn)橹?，所以不用了解丁公司及其環(huán)境。

（6）在實(shí)施審閱時，X注冊會計(jì)師通過閱讀丁公司財務(wù)報表附注，發(fā)現(xiàn)丁公司在編制財務(wù)報表時未將各全資子公司納入合并范圍。X注冊會計(jì)師認(rèn)為，如果丁公司不對財務(wù)報表做出相應(yīng)調(diào)整，擬以消極的方式發(fā)表無保留意見或否定結(jié)論。

要求：請根據(jù)審閱準(zhǔn)則的規(guī)定，針對上述事項(xiàng)指出X注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

62.第

41

題

注冊會計(jì)師是周琳是東海科技公司2007年度財務(wù)報表審計(jì)的負(fù)責(zé)人，周琳在對該公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制了解和測試中進(jìn)行了下列工作：了解到東?？萍脊踞槍︿N售收入和銷售費(fèi)用的業(yè)績評價控制包括財務(wù)經(jīng)理每月審核實(shí)際銷售收入（按產(chǎn)品細(xì)分）和銷售費(fèi)用（按費(fèi)用項(xiàng)目細(xì)分），并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于差異金額超過6%的項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制分析報告，銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊會計(jì)師周琳抽查了最近三個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告人簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，周琳在與銷售經(jīng)理孫某的討論中，發(fā)現(xiàn)他對分析報告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無法作出合理解釋，從而顯示該控制并未得到有效的運(yùn)行。

（1）為什么會出現(xiàn)內(nèi)部控制存在且被執(zhí)行，注冊會計(jì)師卻認(rèn)為東海科技公司控制可能運(yùn)行無效？為什么？

（2）簡述測試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行兩者聯(lián)系和區(qū)別。

（3）在測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會計(jì)師周琳還應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)？

63.2013年4月20日，甲公司對外公布了其2012年度由ABC會計(jì)師事務(wù)所已審計(jì)的財務(wù)報表，x注冊會計(jì)師是項(xiàng)目合伙人。A、B、C、D等投資者認(rèn)真閱讀了甲公司2012年度已審計(jì)財務(wù)報表，分析了甲公司的利潤上升空間，預(yù)期甲公司的股票價格在最近大盤新一輪強(qiáng)勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C、D等投資者在股票市場分析師鼓動下作出決定，大量買入甲公司股票。2013年4月25日，整個股市迎來了新一輪的暴漲行情。2013年5月19日，甲公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2012年利潤200％的財務(wù)舞弊案件曝光，甲公司受到中國證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后甲公司股票價格狂跌，A、B、C、D等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟(jì)損失超過人民幣1．1億元。為此，A、B、C、D等投資者同時向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會計(jì)師事務(wù)所和x注冊會計(jì)師，要求ABC會計(jì)師事務(wù)所和x注冊會計(jì)師賠償投資損失。ABC會計(jì)師事務(wù)所和x注冊會計(jì)師以其與A、B、C、D等投資者未構(gòu)成任何合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：

(1)為了使當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣С衷V訟請求，A、B、C、D等投資者應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?

(2)如果A、B、C、D等投資者向人民法院僅僅起訴ABC會計(jì)師事務(wù)所，人民法院應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)ABC會計(jì)師事務(wù)所和X注冊會計(jì)師提出的免責(zé)理由是否恰當(dāng)?簡要說明理由。

(4)在哪些情形下，ABC會計(jì)師事務(wù)所和x審計(jì)項(xiàng)目合伙人可以免于承擔(dān)民事賠償責(zé)任?

64.ABC會計(jì)師事務(wù)所任承接了D集團(tuán)公司2013年度財務(wù)報表審計(jì)工作，委派甲注冊會計(jì)師任集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。存執(zhí)行審汁業(yè)務(wù)過程中，有如下事項(xiàng)：

(1)在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時，由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計(jì)師共同確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。

(2)集團(tuán)項(xiàng)目組決定通過參與組成部分注冊會汁師的工作，實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序和對組成部分財務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一一步審汁程序，以消除發(fā)現(xiàn)的組成部分注冊會計(jì)師不具有獨(dú)立性。

(3)在與集團(tuán)管理層商定審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款時，ABC會汁師事務(wù)所要求D集團(tuán)承諾將監(jiān)管機(jī)構(gòu)與其所有組成部分就財務(wù)報告事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通全部告知集團(tuán)項(xiàng)目組。

(4)對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

要求：

(1)請分別判斷上述各個事項(xiàng)是否有缺陷，如果有缺陷．請簡要說明理由。

(2)如果集團(tuán)項(xiàng)目組評價．由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，則集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)如何處理?

65.ABC會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)甲上市公司財務(wù)報表。2012年10月1日，ABC會計(jì)師事務(wù)所擬與甲公司續(xù)簽審計(jì)2012年財務(wù)報表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計(jì)師事務(wù)所和ABC會計(jì)師事務(wù)所共享所有權(quán)、控制權(quán)和重要的專業(yè)資源。ABC會計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司2012年財務(wù)報表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A自

2007年起就一直擔(dān)任甲公司的財務(wù)報表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

(2)ABC會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師B擔(dān)任2010、2011年甲公司財報審計(jì)的關(guān)鍵合伙人．同時為甲公司董事長秘書提供投資決策所需要的行業(yè)國外數(shù)據(jù)資料。

(3)XYZ會計(jì)師事務(wù)所合伙人C的父親是甲公司獨(dú)立董事，任職期限至2013年10月，ABC事務(wù)所擬定由合伙人C對甲公司2012年財務(wù)報表審計(jì)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4)甲公司是D集團(tuán)的全資子公司，XYZ會計(jì)師事務(wù)所首次承接D集團(tuán)財務(wù)報表審計(jì)，ABC會計(jì)師事務(wù)所向XYZ事務(wù)所提供了甲公司2009年至2011年財務(wù)報表審計(jì)工作底稿的電子版。

(5)XYZ會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師E于2012年開始基于編制會計(jì)分錄的目的為甲公司計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的專業(yè)服務(wù)。

(6)ABC事務(wù)所分所的F注冊會計(jì)師自2011年10月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P公司首席法律顧問，期限3年。

要求：

針對上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》，并簡要說明理由。

參考答案

1.D選項(xiàng)A、B、C，確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計(jì)工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍；（3）根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。

選項(xiàng)D，實(shí)際執(zhí)行的重要性，是在評估重大錯報風(fēng)險之前確定的。因此，一般不可能根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.A選項(xiàng)A，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險。

3.D[答案]D

[解析]如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不是直接選擇一個作為審計(jì)證據(jù)。參見教材P174。

4.C選項(xiàng)A、B，提供了“借口”；

選項(xiàng)C，提供“機(jī)會”；

選項(xiàng)D，產(chǎn)生“動機(jī)或壓力”。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.A會計(jì)賬簿中賬戶的設(shè)置反映出了資金運(yùn)動。

6.C選項(xiàng)A、B、D，均是測試營業(yè)收入的“發(fā)生“認(rèn)定；

選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師檢查銷售過程中發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號是為了測試與營業(yè)收入“完整性”有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元．高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越高，對實(shí)現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效；不適合測試低估即完整性認(rèn)定；計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測試低估又要求測試高估。PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關(guān)。

8.A選項(xiàng)A，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，以偏概全；選項(xiàng)C、D，如果注冊會計(jì)師預(yù)期控制無效，則無須實(shí)施控制測試。

9.C選項(xiàng)A、B、D均正確；

選項(xiàng)C，有些審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了注冊會計(jì)師在極端情況下偏離某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。比如CSA1131第十四條規(guī)定，在極其特殊的情況下，如果認(rèn)為有必要偏離某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)施的替代審計(jì)程序如何實(shí)現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原因。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.C如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除組成部分注冊會計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。

11.D審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計(jì)師通常無須保留這些記錄。所以選項(xiàng)D不應(yīng)包括在審計(jì)工作底稿中。

12.B在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險重大，但仍不至于導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

13.C一種賬務(wù)處理程序區(qū)別于另一種賬務(wù)處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。

14.C選項(xiàng)A：車輛購置稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

15.A【正確答案】：A

【答案解析】：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括選項(xiàng)BCD的措施；但在選項(xiàng)A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況就會使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的基本功能，注冊會計(jì)師測試管理凌駕的內(nèi)部控制無效。

16.B良好的信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，對應(yīng)收賬款的可回收性有可靠的估計(jì)，應(yīng)收賬款的期末計(jì)價更準(zhǔn)確。

17.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，注冊會計(jì)師如果對已記錄的項(xiàng)目進(jìn)行抽樣，就無法發(fā)現(xiàn)由于某些項(xiàng)目被隱瞞而導(dǎo)致的金額低估，為發(fā)現(xiàn)這類錯報，注冊會計(jì)師應(yīng)從包含被隱瞞項(xiàng)目的來源選擇樣本；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，不同性質(zhì)的交易可能導(dǎo)致借方余額、貸方余額和零余額多種情況并存，注冊會計(jì)師需要根據(jù)風(fēng)險、相關(guān)認(rèn)定和審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行不同考慮，，可以將借方余額和貸方余額區(qū)分開來，作為兩個獨(dú)立的總體對待；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在審計(jì)抽樣時，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個獨(dú)立的總體，為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個總體是不恰當(dāng)?shù)模驗(yàn)槭杖脲e報并非總能被成本錯報抵銷，反之亦然；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)界定錯報，被審計(jì)單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬不影響應(yīng)收賬款總賬余額，故不屬于錯報。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.D題干中描述注冊會計(jì)師從2017年12月開始連續(xù)審計(jì)，表明其在2016年是初次接受業(yè)務(wù)委托進(jìn)行審計(jì)。

在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

即還可服務(wù)年限為（5-1=4）年，最長服務(wù)年限至2021年。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.A由于甲公司屬于公眾利益實(shí)體，A注冊會計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計(jì)2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

20.D為使證據(jù)更有效，注冊會計(jì)師應(yīng)該直接控制函證的發(fā)送和收回。

21.A本題考核政府會計(jì)改革的任務(wù)。我國政府會計(jì)改革的四項(xiàng)任務(wù)中，建立健全政府會計(jì)核算體系是前提和基礎(chǔ)。選項(xiàng)A正確。

22.B如持票人于l2月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則程序ACD都是有效的，但若持票人于次年l月初辦理手續(xù)，則ACD均不能證實(shí)年前簽發(fā)的支票是否在當(dāng)年入賬。另一方面，無論持票人何時辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加以證實(shí)(因存根有連續(xù)編號)，此外，“當(dāng)年簽發(fā)的支票不得在年后入賬”這樣的問題明顯地屬于銀行存款的截止，而在銀行存款截止的技術(shù)方法主要就是通過支票存根實(shí)施的。

23.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)ABD注冊會計(jì)師需要在驗(yàn)資報告的說明段中進(jìn)行說明。

24.C一般來說，授權(quán)控制主要影響“存在或發(fā)生”認(rèn)定，因此注冊會計(jì)師對發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略意味著對授權(quán)控制的信賴。在本題中，銷貨交易的價格亦被控制在授權(quán)的范圍之內(nèi)，因此注冊會計(jì)師對授權(quán)控制的信賴就可延伸到對價格控制的信賴。

25.B選項(xiàng)A、D中內(nèi)容都是準(zhǔn)則要求溝通的；

選項(xiàng)B，在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間安排進(jìn)行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計(jì)單位的情況下，注冊會計(jì)師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計(jì)的有效性。例如，溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性；

選項(xiàng)C，當(dāng)治理層全部參與管理時，選項(xiàng)C中內(nèi)容可能是不適當(dāng)?shù)模恢劣谟绊憣徲?jì)的有效性。

綜上，本題應(yīng)選B。

26.B上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件屬于內(nèi)部證據(jù)，相比其他審計(jì)程序可靠性最差，因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

27.D自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：①自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣有畔⑾到y(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；②自動控制比較不容易被繞過；③自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離；④自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取；⑤自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

選項(xiàng)A、B、C，屬于自動化控制能為企業(yè)帶來的好處；

選項(xiàng)D，自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.A選項(xiàng)A屬于審計(jì)范圍受到限制。關(guān)于該問題，參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

29.B選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報告日前獲取其他信息。

30.B選項(xiàng)AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風(fēng)險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；選項(xiàng)D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

31.ABCD管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包括：①按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；②設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；③向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

32.ABCD如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險評估的影響。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通。如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通。

如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報。如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會或監(jiān)事會等更高層級的機(jī)構(gòu)通報。除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)，有助于雙方就這些事項(xiàng)的性質(zhì)和解決方法達(dá)成共識。

33.ABD

34.BCD根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也可以根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)D對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，則可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

35.CD選項(xiàng)A、B屬于注冊會計(jì)師的責(zé)任；

選項(xiàng)C、D屬于注冊會計(jì)師的目的。

綜上，本題應(yīng)選CD。

在集團(tuán)財務(wù)報表審計(jì)中，擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師的目標(biāo)是：就組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通；針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。

36.ACD此題暫無解析

37.BC編制審計(jì)計(jì)劃時運(yùn)用重要性水平低于評價審計(jì)結(jié)果時運(yùn)用的重要性水平，表明注冊會計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序充分，也表明注冊會計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險降低，所以選項(xiàng)AD不正確。

38.ABCD選項(xiàng)A，考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評價在對記錄的金額或比率作出預(yù)期時使用數(shù)據(jù)的可靠性；

選項(xiàng)B、C、D，屬于注冊會計(jì)師在對一般費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

還包括調(diào)查差異，詢問管理層，針對管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；根據(jù)具體情況在必要時實(shí)施其他審計(jì)程序。

39.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，已質(zhì)押的定期存款，無法檢查定期存單，應(yīng)當(dāng)檢查定期存單復(fù)印件；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，結(jié)合財務(wù)費(fèi)用審計(jì)測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，屬于應(yīng)當(dāng)函證的與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

40.CD選項(xiàng)A、B屬于應(yīng)當(dāng)增加其他事項(xiàng)段的情形；選項(xiàng)C，如果注冊會計(jì)師己確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段；選項(xiàng)D在極少數(shù)情況下，即使由于管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計(jì)師也不能解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定。

41.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。聘請專家協(xié)助審計(jì)不能降低因?qū)徲?jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對獨(dú)立性的不利影響。

42.AD選項(xiàng)A恰當(dāng)，注冊會計(jì)師圍繞管理層的數(shù)據(jù)提取和驗(yàn)證過程執(zhí)行一套控制測試，然后將管理層生成的信息用于自己的分析；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在任何情況下，管理層必須在注冊會計(jì)師做任何事情以前進(jìn)行廣泛的安全性和完整性檢查；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)質(zhì)量不在于工具本身，而是在于分析和相應(yīng)判斷的質(zhì)量；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解。

綜上，本題應(yīng)選AD。

43.AC選項(xiàng)A錯誤，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核是由獨(dú)立于項(xiàng)目組的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是由項(xiàng)目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核，通常包含多個層級；選項(xiàng)C錯誤，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核適用于上市實(shí)體財務(wù)報表審計(jì)、法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)，以及會計(jì)師事務(wù)所政策和程序要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。

44.ACD控制測試中的抽樣結(jié)果無法達(dá)到注冊會計(jì)師對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則說明計(jì)劃審計(jì)工作時評估的重大錯報風(fēng)險水平較低，注冊會計(jì)師需要調(diào)高重大錯報風(fēng)險評估水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險水平，擴(kuò)大原擬定的實(shí)質(zhì)性程序范圍或增加樣本規(guī)模，修改審計(jì)計(jì)劃。

45.AB[答案]AB

[解析]選項(xiàng)A，在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組確定財務(wù)報表整體的重要性；選項(xiàng)B，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。

46.ABCD注冊會計(jì)師執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)的總體目標(biāo)是：(1)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；(2)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財務(wù)報表出具審計(jì)報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項(xiàng)都屬于審計(jì)總體目標(biāo)內(nèi)容。

47.BCD選項(xiàng)A，“檢查存貨的計(jì)價是否正確”應(yīng)為“檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整”，確定存貨計(jì)價是否正確，應(yīng)實(shí)施存貨計(jì)價測試；

選項(xiàng)B、C、D，存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)包括獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬于被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

48.ABCD納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)管理相對人在提起稅務(wù)行政訴訟時，必須符合下列條件：(1)原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織;(2)有明確的被告;(3)有具體的訴訟請求和事實(shí)、法律根據(jù);(4)屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄。所以選項(xiàng)A、B、C、D均符合題意。

49.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D，審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系（注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、預(yù)期使用者）、財務(wù)報表（鑒征對象信息）、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報告。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

50.BC選項(xiàng)B錯誤，審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案是事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論；選項(xiàng)C錯誤，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計(jì)工作底稿的情形，則要對工作底稿進(jìn)行修改和增加。

51.A

52.B

53.B解析：正確的勾稽關(guān)系為：審計(jì)前金額+借方調(diào)整額－貸方調(diào)整額+重分類調(diào)整的借方金額－重分類調(diào)整的貸方金額＝報表反映數(shù)。

54.B解析：無論哪方出資，對于知識產(chǎn)權(quán)出資價值的認(rèn)定依據(jù)只有資產(chǎn)評估和各出資者協(xié)商議定兩者方式，不存在價值鑒定方式。

55.B解析：由于該公司尚未對該產(chǎn)品的破損事件采取任何措施，所以認(rèn)為不能確認(rèn)為2006年的收入。

56.A解析：樣本平均值＝582000÷200＝2910(元)

總成本＝2910×2000＝5820000(元)

57.B

58.A

59.B解析：對A公司的投資，屬于一年內(nèi)將要到期的長期投資，不應(yīng)列為長期投資項(xiàng)目，而應(yīng)作為“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目中。

60.A61.（1）不妥當(dāng)（0.25分）。應(yīng)以消極方式表述審閱目標(biāo)，即注冊會計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（0.75分）

（2）不妥當(dāng)（0.25分）。與審計(jì)相比，審閱在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間安排、范圍等方面是有意識地加以限制的。注冊會計(jì)師通常無須執(zhí)行在審計(jì)業(yè)務(wù)中執(zhí)行的某些程序，例如對內(nèi)部控制進(jìn)行測試、對存貨進(jìn)行監(jiān)盤、對應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施函證等，注冊會計(jì)師只是對財務(wù)報表實(shí)施以詢問和分析程序?yàn)橹鞯某绦?。只有在有理由相信財?wù)報表可能存在重大錯報的情況下，注冊會計(jì)師才會實(shí)施追加的或更為廣泛的程序。（0.75分）

（3）不妥當(dāng)（0.25分）。對于重要性水平而言，注冊會計(jì)師判斷的依據(jù)是錯報是否影響到信息使用者根據(jù)財務(wù)報表所做出的決策，而不是所提供的保證程度。因此，在財務(wù)報表審閱中注冊會計(jì)師采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)與對財務(wù)報表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時相同。（0.75分）

（4）不妥當(dāng)（0.25分）。注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)。但注冊會計(jì)師沒有責(zé)任主動實(shí)施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項(xiàng)。

（5）不妥當(dāng)（0.25分）。財務(wù)報表審閱程序通常包括了解被審閱單位及其環(huán)境。（0.75分）

（6）不妥當(dāng)（0.25分）。以消極的方式發(fā)表審閱結(jié)論只是針對無保留和保留結(jié)論的要求。如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)了表明財務(wù)報表存在錯報的明顯事實(shí)，應(yīng)當(dāng)以積極的方式發(fā)表否定結(jié)論。（0.75分

62.（1）可能被審單位內(nèi)部控制的確存在，并得以執(zhí)行，但可能流于形式。因?yàn)闇y試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行是兩個既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。

（2）區(qū)別：測試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同時。聯(lián)系：為評價控制設(shè)計(jì)和確定控制是否得到控制而實(shí)施的某些風(fēng)險評估程序并非專為控制測試而設(shè)計(jì)，但可能提供有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師可以考慮在評價控制設(shè)計(jì)的獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時測試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率。

（3）在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：

①控制在所審計(jì)期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的；

②控制是否得到一貫執(zhí)行；

③控制由誰執(zhí)行；

④控制以何種方式運(yùn)行。

如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時期使用了不同的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制運(yùn)行的有效性。

63.(1)A、B、C、D等投資者應(yīng)當(dāng)提出下列理由：

①ABC會計(jì)師事務(wù)所和X注冊