2021年廣東省梅州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2021年廣東省梅州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任溝通的最有效、最常用的方式是（）

A.與前任舉行三方會(huì)談B.向前任進(jìn)行電話詢問(wèn)C.向前任致送審計(jì)問(wèn)卷D.查閱前任的工作底稿

2.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離"控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注原則，以下相關(guān)陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師勤勉、盡責(zé)、執(zhí)業(yè)

B.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大舞弊

D.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)甲公司同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型是（）。

A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.否定意見(jiàn)

5.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.申請(qǐng)付款時(shí)，費(fèi)用支付部門需填寫付款申請(qǐng)單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)

C.核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.應(yīng)付賬款記賬會(huì)計(jì)編制附上諸如采購(gòu)訂單、采購(gòu)發(fā)票及驗(yàn)收單等憑證的付款憑證后提交會(huì)計(jì)主管審批，會(huì)計(jì)主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應(yīng)付賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

6.下列關(guān)于與專家達(dá)成一致意見(jiàn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起

B.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家

C.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

D.有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過(guò)程中對(duì)專家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

7.在下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長(zhǎng)期負(fù)債的變化

B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問(wèn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

8.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

D.余額為零的賬戶沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

10.證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的非常有說(shuō)服力的證據(jù)是()。

A.書面證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.實(shí)物證據(jù)D.口頭證據(jù)

11.在采購(gòu)業(yè)務(wù)中，如果被審計(jì)單位規(guī)定應(yīng)付憑單部門填制下列憑單中的（），注冊(cè)會(huì)計(jì)師將認(rèn)可其職責(zé)分離的適當(dāng)性

A.付款憑單B.付款憑證C.驗(yàn)收單D.賣方發(fā)票

12.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司屬于餐飲行業(yè)，銷售結(jié)算方式78%以現(xiàn)金銷售為主；同時(shí)甲公司董事會(huì)要求每年銷售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)遞增15%以上。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。以下事項(xiàng)中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的判斷，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)低

B.直接假定甲公司收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.直接假定固定資產(chǎn)存在低估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.直接假定甲公司期末水產(chǎn)品存貨存在較高的跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

13.以下針對(duì)書面聲明的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獲取書面聲明，時(shí)間盡量接近資產(chǎn)負(fù)債表日

D.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

14.關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.明顯微小的錯(cuò)報(bào)也需要累積，因?yàn)槠鋮R總數(shù)有可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致某些錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)

C.收入存在重大高估，同時(shí)費(fèi)用存在重大高估，抵消后對(duì)利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的金額影響不大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)

D.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的錯(cuò)報(bào)一定不會(huì)被評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)

15.

第

19

題

對(duì)憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)，在防止多記或少記銷售業(yè)務(wù)，即在保證管理當(dāng)局對(duì)銷售業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定方面是十分有效的。但連續(xù)編號(hào)能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（）這樣的后續(xù)措施。

A.由獨(dú)立人員每月定期寄送顧客對(duì)賬單

B.填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章

C.定期清點(diǎn)憑證的張數(shù)并與憑證號(hào)碼對(duì)照

D.對(duì)憑證妥善保管，限制無(wú)關(guān)人員接近

16.順達(dá)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其向銀行申請(qǐng)一筆流動(dòng)性貸款，銀行工作人員在對(duì)其報(bào)表數(shù)據(jù)調(diào)查以后．了解到該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)判斷以下問(wèn)題：

該公司下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)人管理費(fèi)用

B.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

17.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)。將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的時(shí)間，因溝通事項(xiàng)的重大程度和性質(zhì)以及治理層擬采取的措施等業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同，確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r(shí)間通常所遵循的原則中說(shuō)法不正確的是（）。

A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常隨著審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)展同步進(jìn)行

B.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再作書面溝通

C.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性問(wèn)題及其防范措施可以隨時(shí)與治理層進(jìn)行溝通

D.當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)協(xié)調(diào)溝通的時(shí)間

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，其中不包括（）。

A.通貨膨脹水平或幣值變動(dòng)

B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性

C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化及能源供應(yīng)與成本

D.行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)計(jì)劃來(lái)規(guī)劃審計(jì)工作。以下有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

21.

第

9

題

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要第一次執(zhí)行某項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)該與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。這是一個(gè)必要步驟，因?yàn)榍叭巫?cè)會(huì)計(jì)師可能向其提供信息有助于決定（）。

A.是否應(yīng)該沿用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

B.公司是否采取輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師的政策

C.根據(jù)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)，公司的內(nèi)部控制是否令人滿意

D.是否應(yīng)該接受該業(yè)務(wù)

22.不屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（）。

A.資產(chǎn)B.收入C.所有者權(quán)益D.負(fù)債

23.第

16

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在檢查?？频禺a(chǎn)公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊計(jì)提情況時(shí)，為證實(shí)?？频禺a(chǎn)公司所確定的此項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)，打算對(duì)下列證據(jù)進(jìn)行分析。為達(dá)到這一目的，在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（）。

A.?？频禺a(chǎn)公司形成的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

B.?？频禺a(chǎn)公司保存的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)買發(fā)票

C.海科地產(chǎn)公司保存的關(guān)于此項(xiàng)固定資產(chǎn)的性能的說(shuō)明

D.?？频禺a(chǎn)公司所聘常年法律顧問(wèn)的投資函證回函

24.

在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是()。

A.調(diào)高重要性水平

B.測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)

C.進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)

D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

25.依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——違反法規(guī)行為》的規(guī)定，如果被審計(jì)單位確實(shí)存在影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

26.在審計(jì)項(xiàng)目合伙人的下列做法中，不違背相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的是（）。

A.編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，基于評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，壓縮了審計(jì)時(shí)問(wèn)

B.實(shí)施外勤工作時(shí)，因?qū)徲?jì)收費(fèi)下降了30％，相應(yīng)地縮小了審計(jì)范圍

C.實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，考慮到財(cái)務(wù)經(jīng)理的困難，提高了個(gè)別認(rèn)定層次的重要性水平

D.確定審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，為順利續(xù)約，將審計(jì)報(bào)告說(shuō)明段改為強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

27.下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤時(shí)間的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.監(jiān)盤時(shí)間最好定在上午上班前或下午即將下班時(shí)

B.提前將監(jiān)盤時(shí)間告知被審計(jì)單位，以便得到對(duì)方充分配合

C.向被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門詢問(wèn)盤點(diǎn)時(shí)間，以確定監(jiān)盤時(shí)間

D.監(jiān)盤時(shí)間最好是上班后一小時(shí)、午餐時(shí)間或下班后

28.以下書面聲明中，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

29.<2>、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具了不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成了損失，在確定其應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任時(shí)，不正確的做法是（）。

A.應(yīng)根據(jù)過(guò)失大小確定連帶責(zé)任的大小

B.應(yīng)根據(jù)過(guò)失大小承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

C.應(yīng)根據(jù)過(guò)失程度確定賠償責(zé)任的大小

D.當(dāng)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時(shí)，事務(wù)所才承擔(dān)賠償責(zé)任

30.

第

17

題

韓國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2004年買入的價(jià)格為3000萬(wàn)元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。2006年初該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國(guó)境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為4000萬(wàn)元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)4800萬(wàn)元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。

A.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為200萬(wàn)元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

B.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為50萬(wàn)元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

C.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為40萬(wàn)元

D.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為240萬(wàn)元

二、多選題(20題)31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否需要利用專家工作時(shí)，需要考慮的因素有（）

A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作

B.事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性

C.事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求

32.下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常與治理層溝通的內(nèi)容有()。A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的整體重要性

33.下列關(guān)于監(jiān)控的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.事務(wù)所每年都要將監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人

B.事務(wù)所應(yīng)記錄對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià)結(jié)論

C.傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，應(yīng)指明所涉及的具體業(yè)務(wù)

D.應(yīng)由與投訴事項(xiàng)無(wú)關(guān)的人員調(diào)查所投訴的事項(xiàng)

34.乙公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在2012年度未發(fā)生變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有()。

A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

C.確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

35.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中正確的有（）。

A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的

C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

36.下列各項(xiàng)做法中，可以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

B.在同一天對(duì)所有存放在不同地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

C.擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

D.通過(guò)實(shí)地走訪，核實(shí)供應(yīng)商和客戶真實(shí)存在

37.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

38.關(guān)于了解內(nèi)部控制和測(cè)試內(nèi)部控制，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對(duì)控制了解的程序和對(duì)控制測(cè)試的程序是完全不同的

B.對(duì)控制了解的程序和對(duì)控制測(cè)試的程序通常是相同的

C.針對(duì)大量重復(fù)的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，都不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供絕對(duì)保證

39.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤的過(guò)程中，下列有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

B.由于通過(guò)抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計(jì)單位對(duì)存貨重新盤點(diǎn)

C.由于通過(guò)抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點(diǎn)，其范圍可以限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組

40.下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有()。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.對(duì)于公開(kāi)發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，只需評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)具體業(yè)務(wù)的適用性

B.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

42.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了下列公司的下列業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行工作過(guò)程中分別遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司的驗(yàn)資業(yè)務(wù)，在對(duì)注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn)的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定的有（）。

A.被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本

B.被審驗(yàn)單位或出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料

C.被驗(yàn)資單位尚未對(duì)注冊(cè)資本的實(shí)收情況或變更情況做出相關(guān)會(huì)計(jì)處理

D.出資者投入的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值難以確定

43.現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括()。

A.現(xiàn)金審計(jì)的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性

D.審評(píng)現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測(cè)試

44.關(guān)于信息技術(shù)一般控制，以下說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.信息技術(shù)外包管理屬于信息技術(shù)一般控制

B.信息技術(shù)一般控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

C.信息技術(shù)一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)

D.信息技術(shù)一般控制在人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時(shí)重要

45.以下有關(guān)銀行存款相關(guān)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是按“一行一函”原則向銀行函證，不論在該行設(shè)有多少存款賬戶

B.被審計(jì)單位按“一戶一表”原則對(duì)每個(gè)存款賬戶編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按“一戶一函”原則向銀行函證，對(duì)每個(gè)存款賬戶發(fā)一封詢證函

D.被審計(jì)單位按“一行一表”原則對(duì)每個(gè)開(kāi)戶銀行編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

46.在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適宜溝通的有（）

A.重要性的具體金額B.對(duì)重要性概念的運(yùn)用C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

47.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的有()。

A.無(wú)論選擇何種進(jìn)一步審計(jì)程序方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果

C.若評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不用針對(duì)被審計(jì)單位的所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法對(duì)被審計(jì)單位所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

48.張星注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華科公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。張星注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到華科公司存貨采用實(shí)地盤存制，2019年1月2日在復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘記錄及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況中做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知華科公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

C.抽盤后將抽盤記錄交予華科公司，要求華科公司調(diào)整存貨盤點(diǎn)表

D.由于未能監(jiān)盤期初存貨，擬定根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

49.<3>、以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說(shuō)法中正確的有（）。

A.如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒(méi)有變化無(wú)需每年披露

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)詢問(wèn)了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時(shí)直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論

D.通過(guò)查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方

50.下列與治理層溝通的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排C.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

三、3.判斷題(10題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，就能發(fā)現(xiàn)所有的關(guān)聯(lián)方及其交易。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

李濤注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)佳德公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)佳德公司在2006年12月31日依據(jù)當(dāng)時(shí)的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計(jì)因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但佳德公司并末計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。2007年末，相關(guān)訴訟仍未結(jié)案。李濤注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)佳德公司在2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)提原應(yīng)于2006年末計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入其他應(yīng)付款。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師A對(duì)Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段披露“貴公司對(duì)2005年12月20日轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應(yīng)收款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。若根據(jù)貴公司的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元。但根據(jù)Z公司與貴公司簽訂的(債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議)，債權(quán)轉(zhuǎn)讓款將在2005年末支付完畢，Z公司已對(duì)截至2005年末對(duì)貴公司的欠款制定了還款計(jì)劃。鑒于上述原因貴公司董事會(huì)決定，對(duì)該其他應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

在編制試算平衡表時(shí)應(yīng)注意，資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊“調(diào)整金額”欄的借方合計(jì)數(shù)減去貸方合計(jì)數(shù)后的金額，應(yīng)等于右邊“調(diào)整金額”欄的借方合計(jì)數(shù)減去貸方合計(jì)數(shù)后的金額。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.在審計(jì)過(guò)程中,如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯(cuò)誤或舞弊行為,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

助理人員發(fā)現(xiàn)2006年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購(gòu)建，因此他認(rèn)為必須對(duì)這三批固定資產(chǎn)必須進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)察看，否則很難確認(rèn)2006年新增固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)Y公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了下列需要加以解決的問(wèn)題。請(qǐng)代為進(jìn)行相關(guān)的專業(yè)判斷。

如果應(yīng)付賬款帶有現(xiàn)金折扣，而Y公司按照發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬，待實(shí)際獲得現(xiàn)金折扣時(shí)再?zèng)_減財(cái)務(wù)費(fèi)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以認(rèn)可。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得修改或增加審計(jì)工作底稿。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.如果母公司與子公司所采用的會(huì)計(jì)政策出現(xiàn)重大差異,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)母公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

滾石有限責(zé)任公司是一家注冊(cè)資本為200萬(wàn)元、以房屋租賃為主營(yíng)業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司。2005年，該公司采用高價(jià)租入、低價(jià)租出的經(jīng)營(yíng)方式，前半年業(yè)務(wù)量及現(xiàn)金流量大增。下半年，由于一部分房屋所有者既無(wú)法按時(shí)從滾石公司取得租金收入，又不能收回房屋，針對(duì)滾石公司的訴訟大量增加。由于事項(xiàng)重大，政府相關(guān)部門已開(kāi)始對(duì)滾石公司進(jìn)行司法調(diào)查。滾石公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)此事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以司法調(diào)查尚未公布、審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制為理由出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月，甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在接受委托前，如果Y事務(wù)所從x事務(wù)所得到的答復(fù)是有限的或未得到答復(fù)，Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別怎樣進(jìn)行處理?

62.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)溝通的事項(xiàng)可能包括哪些?

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)x公司(境內(nèi)外同時(shí)上市公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，在2011年度，X公司管理層與其母公司虛構(gòu)了多筆大額關(guān)聯(lián)交易，同時(shí)與母公司開(kāi)戶行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對(duì)賬單，實(shí)現(xiàn)了股票市場(chǎng)分析師對(duì)X公司2011年利潤(rùn)增長(zhǎng)的預(yù)期。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解到X公司2011年收入舞弊存在高風(fēng)險(xiǎn)，并且把對(duì)當(dāng)年關(guān)聯(lián)方交易實(shí)現(xiàn)的收入作為特別風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)了針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的分析程序、向銀行函證程‘序和其他細(xì)節(jié)測(cè)試程序等必要審計(jì)程序，但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)x公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。在x公司2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，甲、乙、丙、丁等投資者認(rèn)真閱讀了x公司2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，分析了x公司的利潤(rùn)上升空間，預(yù)期x公司的股票價(jià)格在最近大盤新一輪強(qiáng)勁上升行情中會(huì)有一段股票上漲的行情。于是，甲、乙、丙、丁等投資者在分析師的鼓動(dòng)下作出決定，大量買入x公司股票。隨后，整個(gè)股市終于迎來(lái)了新一輪的暴漲行情，但是，x公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2011年利潤(rùn)的財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后X公司股票價(jià)格狂跌，甲、乙、丙、丁等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟(jì)損失8000多萬(wàn)元人民幣。為此，甲、乙、丙、丁投資者同時(shí)向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，起訴A審計(jì)項(xiàng)目合伙人，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和A審計(jì)項(xiàng)目合伙人賠償損失。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和A審計(jì)項(xiàng)目合伙人以其與甲、乙、丙、丁等投資者未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：

(1)為了使當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣?，支持訴訟請(qǐng)求，甲、乙、丙、丁等投資者應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?

(2)如果甲、乙、丙、丁等投資者僅向人民法院起訴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，人民法院是否受理此案，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(3)甲、乙、丙、丁等投資者起訴A審計(jì)項(xiàng)目合伙人是否有合理理由?

(4)甲、乙、丙、丁等投資者向法院提出由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和A審計(jì)項(xiàng)’目合伙人各賠償經(jīng)濟(jì)8000多萬(wàn)元人民幣的一半，甲、乙、丙、丁等投資者的理由是否成立?

(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和A審計(jì)項(xiàng)目合伙人提出的免責(zé)理由是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

64.D公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

要求：

(1)在連續(xù)審計(jì)中哪些情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書?

(2)如果D公司未支付審計(jì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)支付的審計(jì)費(fèi)用，而且該費(fèi)用在其審計(jì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付，是否會(huì)對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?并闡述應(yīng)當(dāng)采取何種措施。

(3)假如在2013年度審計(jì)報(bào)告出具后D公司仍未支付上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)費(fèi)用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取何種防范措施?

65.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所外勤工作小組中負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的外勤工作人員，在對(duì)w公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)w公司的庫(kù)存現(xiàn)金執(zhí)行了監(jiān)盤程序，w公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天與w公司會(huì)計(jì)主管進(jìn)行了溝通，要求其通知w公司出納人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備，并將各營(yíng)業(yè)部門庫(kù)存現(xiàn)金貼上封條結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金余額等相關(guān)工作?？紤]到出納日常工作安排，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間要求分別定在。L午上班前和下午下班時(shí)。監(jiān)盤時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜并貼上之前準(zhǔn)備好的封條，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師及w公司會(huì)計(jì)主管與相關(guān)出納當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金，由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師盤點(diǎn)一部分營(yíng)業(yè)部門的現(xiàn)金，其余的由w公司出納盤點(diǎn)，對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的白條當(dāng)場(chǎng)由出納及會(huì)計(jì)主管解釋后作為現(xiàn)金數(shù)額計(jì)入現(xiàn)金余額，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師將盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”并結(jié)出余額，并在盤點(diǎn)表中簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

參考答案

1.D選項(xiàng)A、B、C，接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的方式可以采取電話詢問(wèn)、舉行會(huì)談、直送審計(jì)問(wèn)卷等方式，但都不是最常用、最有效的方式；

選項(xiàng)D，查閱工作底稿獲得的是外部書面證據(jù)，獲得的信息也最詳盡、最專業(yè)。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.D出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。

3.C選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大舞弊。由于審計(jì)測(cè)試和內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表只能合理保證。

4.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

5.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實(shí)已簽發(fā)，賬面已沖銷應(yīng)付賬款是正確的；如果是虛開(kāi)支票，沖銷的應(yīng)付賬款即違反了“完整性”認(rèn)定。

6.B與專家達(dá)成一致意見(jiàn)適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。

7.D選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

8.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。PPS抽樣對(duì)余額為零的總體項(xiàng)目不能選取，對(duì)嚴(yán)重低估的小余額選取的機(jī)會(huì)也很小，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

9.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

10.C證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的非常有說(shuō)服力的證據(jù)是實(shí)物證據(jù)。

11.A選項(xiàng)A，付款憑單由應(yīng)付憑單部門填制；

選項(xiàng)B，付款憑證由財(cái)務(wù)部門在實(shí)際付款時(shí)填制；

選項(xiàng)C，驗(yàn)收單應(yīng)由獨(dú)立的驗(yàn)收部門填制；

選項(xiàng)D，賣方發(fā)票由供應(yīng)商填制。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，選項(xiàng)B恰當(dāng)，甲公司董事會(huì)要求每年銷售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)15%以上，依據(jù)收入的逐年增長(zhǎng)來(lái)衡量業(yè)績(jī)，同時(shí)78%銷售業(yè)務(wù)是以現(xiàn)金結(jié)算方式，財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性高，根據(jù)收入確定舞弊假定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C、D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后才能評(píng)估固定資產(chǎn)或存貨等財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不能在期未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)直接假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

14.B選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)：選項(xiàng)D，即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過(guò)程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)。

15.C連續(xù)編號(hào)，重在編號(hào)的“連續(xù)性”，即“無(wú)間隙性”，這種特點(diǎn)使得憑證既不能“外加”，又無(wú)法“抽走”，但究竟有無(wú)“外加”或“抽走”，只有清點(diǎn)憑證，并與編號(hào)的數(shù)量與范圍核對(duì)才能發(fā)現(xiàn)。

16.B以存貨抵債視同銷售，跌價(jià)準(zhǔn)備沖主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品。

17.C如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)被取代的控制實(shí)施控制測(cè)試應(yīng)分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；②如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y(cè)試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

18.A選項(xiàng)A，對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行。

19.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括：①所處行業(yè)的市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng)，包括市場(chǎng)需求、生產(chǎn)能力和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)；②生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性；③與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)；④能源供應(yīng)與成本；⑤行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

20.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

21.D承接業(yè)務(wù)之前的溝通主要是分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，決定是否承接該業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C是承接業(yè)務(wù)之后應(yīng)考慮的事項(xiàng)。

22.B

23.D律師回函雖屬于直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項(xiàng)毫無(wú)關(guān)聯(lián)。

24.D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：①如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；②通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D為第二種方法。

25.B

26.A【答案】A

【解析】A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的正常專業(yè)判斷，不對(duì)獨(dú)立性造成影響；B：基于審計(jì)收費(fèi)而縮小審計(jì)范圍，從而對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響；c、D：考慮‘‘財(cái)務(wù)經(jīng)理的困難”以及“順利續(xù)約”，表明非專業(yè)因素影響了審計(jì)程序和結(jié)論，都違背了獨(dú)立性。

27.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，監(jiān)盤時(shí)間最好是兩個(gè)工作日的臨界點(diǎn)，即開(kāi)始上班前、即將下班時(shí)；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，監(jiān)盤時(shí)間完全由注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定，無(wú)須詢問(wèn)被審計(jì)單位；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，監(jiān)盤采取突擊的方式，不能告知被審計(jì)單位。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書面聲明。

29.A【正確答案】：A

【答案解析】：按照規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失而出具了不實(shí)報(bào)告，不會(huì)承擔(dān)連帶責(zé)任。通常情況下，因?yàn)槠墼p而出具了不實(shí)報(bào)告，此時(shí)才會(huì)承擔(dān)連帶責(zé)任。

30.B應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（4000－3000）×5%＝50萬(wàn)元。

31.ABC選項(xiàng)A、B、C，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否利用專家工作時(shí)需要考慮的因素；

選項(xiàng)D，審計(jì)工作不能時(shí)間、成本的原因而減少不可替代的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

在確定是否需要利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作；②項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度；③項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；④對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與這些事項(xiàng)相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計(jì)證據(jù)。

32.ABC選項(xiàng)D，在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用可以作為與治理層溝通的事項(xiàng)，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的整體重要性不能溝通，否則，會(huì)破壞審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。

33.ABD選項(xiàng)A恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目人以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，屬于傳達(dá)的信息內(nèi)容之一；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，向相關(guān)項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對(duì)這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)不參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的而具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對(duì)調(diào)查的監(jiān)督。

綜上，本題影響ABD。

34.ABD信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。

35.AD[答案]AD

[解析]選項(xiàng)B，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)，不是實(shí)施程序可以控制的；選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

36.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮改變擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

37.ABD如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)B)；(2)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；(3)對(duì)審計(jì)檔案歸整3-作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；(4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A)。選項(xiàng)D屬于歸檔后需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計(jì)程序的審計(jì)工作底稿，因?yàn)橹皩?shí)施的替代程序也是有效程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

38.BCD了解控制的程序和測(cè)試控制的程序通常相同，包括詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

39.ACD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一一方面應(yīng)當(dāng)查明原因，另一方面應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴(kuò)大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。選項(xiàng)B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點(diǎn)。

40.ABD選項(xiàng)C錯(cuò)誤。組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定。如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。

41.ABC選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

42.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)AC注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段中進(jìn)行說(shuō)明。

43.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括以下四個(gè)方面：①現(xiàn)金審計(jì)的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性；④審評(píng)現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測(cè)試。

44.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，信息技術(shù)外包管理屬于公司層面信息技術(shù)控制，不屬于信息技術(shù)一般控制；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出直接貢獻(xiàn)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，當(dāng)人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時(shí)，信息技術(shù)一般控制同樣重要。

綜上，本題應(yīng)選CD。

45.AB【答案】AB

【解析】函證是針對(duì)銀行而非針對(duì)賬戶的，余額調(diào)節(jié)表是針對(duì)賬戶而非銀行的。

46.BD選項(xiàng)A、C，與治理層溝通，會(huì)損害審計(jì)的有效性；

選項(xiàng)B、D，屬于計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，可以與治理層溝通，不會(huì)損害審計(jì)的有效性。

綜上，本題應(yīng)選BD。

47.ABD無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

48.ACD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的抽盤范圍不應(yīng)告知公司；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)抽盤記錄修正盤點(diǎn)表，抽盤記錄與盤點(diǎn)表不相符，說(shuō)明甲公司盤點(diǎn)不真實(shí)，要求在查明原因后修訂存貨賬面記錄；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果推斷出期初存貨余額。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項(xiàng)B，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息；選項(xiàng)C，詢問(wèn)并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當(dāng)對(duì)獲取的相關(guān)信息進(jìn)行復(fù)核，并與實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果相互印證。

50.CD書面溝通不必包括審計(jì)過(guò)程中的所有事項(xiàng);對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書面的方式溝通。

51.B解析：當(dāng)對(duì)管理層采用的假設(shè)的合理性發(fā)表意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅提供有限保證。

52.B解析：佳德公司2006年末的處理與實(shí)際情況嚴(yán)重不符，李濤注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)佳德公司按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行處理，調(diào)整2006年度的營(yíng)業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債。

53.B解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，“除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對(duì)其進(jìn)行重組的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。”這一規(guī)定并不意味著企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對(duì)其進(jìn)行重組應(yīng)收款項(xiàng)可以不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對(duì)其進(jìn)行重組應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款一樣，也應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)分析其可收回性，并預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。據(jù)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師強(qiáng)調(diào)說(shuō)明的事項(xiàng)不符合相關(guān)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議Y公司在期末分析轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應(yīng)收款的可收回性并預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備，并做出相應(yīng)的糾正和調(diào)整，如果被審計(jì)單位不接受建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，不能用帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)代替其他報(bào)告類型。

54.B解析：資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“調(diào)整金額”欄的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差應(yīng)等于右邊“調(diào)整金額”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差。

55.A

56.A解析：對(duì)于本期新增的大額固定資產(chǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須現(xiàn)場(chǎng)察看。

57.A

58.B解析：一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加。但審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，可以修改或變動(dòng)。

59.B

60.B解析：滾石公司的經(jīng)營(yíng)方式?jīng)Q定了其必然導(dǎo)致越來(lái)越重大的虧損。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由懷疑滾石公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠確認(rèn)滾石公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段；如果不能確定其持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

61.

(1)如果Y事務(wù)所從X事務(wù)所得到的答復(fù)是有

限的，Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)判斷是否