2021-2022年山西省晉中市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2021-2022年山西省晉中市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊40萬(wàn)元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊160萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.150C.135D.160

2.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司，A公司為母公司。2011年1月1日，甲公司以銀行存款500萬(wàn)元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為時(shí)價(jià)，從A公司處取得乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為l800萬(wàn)元，乙公司相對(duì)于A公司而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面所有者權(quán)益為4500萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.2406B.2100C.3200D.3600

3.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元，成本為1000萬(wàn)元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批產(chǎn)品的40%，當(dāng)日，剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面上述產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.25B.95C.100D.115

4.下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（）。

A.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

5.下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）

A.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.與設(shè)定受益計(jì)劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

C.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過(guò)去服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入期初留存收益

D.因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

6.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款5300萬(wàn)元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

7.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.100B.100．2C.150D.150．2

8.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計(jì)劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時(shí)可以一次性獲得一定的補(bǔ)償

B.企業(yè)計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

9.下列關(guān)于租賃的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值

B.最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，但是出租人支付但可退還的稅金不包含在內(nèi)

C.擔(dān)保余值，就出租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.承租人和出租人應(yīng)當(dāng)在租賃開(kāi)始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃

10.甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年2月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時(shí)的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。生產(chǎn)線改造過(guò)程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：(1)購(gòu)買(mǎi)新的冷卻裝置1200萬(wàn)元，增值稅額204萬(wàn)元;(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專(zhuān)門(mén)借款利息80萬(wàn)元;(3)生產(chǎn)線改造過(guò)程中發(fā)生人工費(fèi)用320萬(wàn)元;(4)領(lǐng)用庫(kù)存原材料200萬(wàn)元，增值稅額34萬(wàn)元;(5)外購(gòu)工程物資400萬(wàn)元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅額68萬(wàn)元。該改造工程于2×15年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于中，正確的是()。

A.4000萬(wàn)元B.5506萬(wàn)元C.5200萬(wàn)元D.5700萬(wàn)元

11.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)專(zhuān)門(mén)從事鋼材的生產(chǎn)與銷(xiāo)售，所得稅稅率為25％；按凈利潤(rùn)10％計(jì)提盈余公積。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20×2年3月對(duì)甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)兩個(gè)問(wèn)題。事項(xiàng)一：20×1年末庫(kù)存鋼材賬面余額為305萬(wàn)元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計(jì)售價(jià)為270萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為360萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。事項(xiàng)二：20×1年12月15日，甲公司購(gòu)入800萬(wàn)元股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤(pán)價(jià)為740萬(wàn)元。甲公司按其成本列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，甲公司進(jìn)行的下列調(diào)整中，不正確的是（）。A.事項(xiàng)一調(diào)減20×1年存貨項(xiàng)目金額50萬(wàn)元

B.事項(xiàng)一調(diào)增20×1年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額12．5萬(wàn)元

C.事項(xiàng)二調(diào)減20×1年資本公積45萬(wàn)元

D.事項(xiàng)二調(diào)減20×1年所得稅費(fèi)用15萬(wàn)元

12.

第

4

題

某國(guó)有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費(fèi)附加應(yīng)（）。

A.按照1%全額扣繳B.按照2%全額扣繳C.按照3%全額扣繳D.按照3%減半扣繳

13.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是（）。

A.大修理中的固定資產(chǎn)B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)C.符合資本化條件正處于改良期間的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)

14.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)金額的表述中，正確的是（）。查看材料

A.存貨為9000萬(wàn)元B.在建工程為5700萬(wàn)元C.固定資產(chǎn)為6000萬(wàn)元D.投資性房地產(chǎn)為14535萬(wàn)元15.2018年年初京華公司與遼東公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，合同約定2×18年5月京華公司以400萬(wàn)元的價(jià)格向遼東公司銷(xiāo)售一批商品，如果京華公司違約，將按照合同總價(jià)款的10%支付違約金。截至2018年12月31日，京華公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)該產(chǎn)品，由于不可控因素，生產(chǎn)該批產(chǎn)品的原材料短缺價(jià)格上漲，導(dǎo)致生產(chǎn)該批產(chǎn)品的成本升至450萬(wàn)元。則2018年12月31日，京華公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（）A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元

16.下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.固定資產(chǎn)報(bào)廢毀損凈損失在“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目列報(bào)

B.處置投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的收入應(yīng)在“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列報(bào)

C.債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，所清償債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，在“投資收益”項(xiàng)目列報(bào)

D.自國(guó)家取得的重大自然災(zāi)害補(bǔ)助款，在“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目列報(bào)

17.2007年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)包括：減征所得稅300萬(wàn)元；政府增加投資1000萬(wàn)元；先征后返增值稅100萬(wàn)元；政府撥入的因輪換專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備物資而發(fā)生的輪換費(fèi)500萬(wàn)元。甲公司2007年度獲得的政府補(bǔ)助金額為()萬(wàn)元。

A.500B.600C.900D.1900

18.甲公司于2018年1月1日發(fā)行5年期，分期付息、到期還本的公司債券，每年12月31日支付當(dāng)年度利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬(wàn)元；另支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收益為150萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，實(shí)際年利率為4%。2019年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元A.308008.2B.308026.2C.308316.12D.308348.56

19.對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，下列關(guān)于承租人的相關(guān)處理說(shuō)法正確的是()。

A.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)該資本化

B.存在免租期的，免租期內(nèi)不需要確認(rèn)相應(yīng)的成本費(fèi)用金額

C.承租人需要確認(rèn)租入資產(chǎn)的人賬價(jià)值

D.如果存在或有租金的，承租人應(yīng)該將相應(yīng)的金額計(jì)入當(dāng)期損益

20.

第

1

題

甲公司2005年3月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入200000元，預(yù)計(jì)合同總成本170000元，至2005年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本136000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。據(jù)此計(jì)算，甲公司2005年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）元。

A.200000B.170000C.160000D.136000

21.

第

4

題

假定該商品予2010年2月15日被退回(甲企業(yè)2009年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出)，則甲企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

22.2014年7月1日，甲公司將－項(xiàng)股份支付計(jì)劃中權(quán)益工具的公允價(jià)值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計(jì)劃為2013年1月1日開(kāi)始實(shí)施，當(dāng)日授予本公司100名管理人員每人1萬(wàn)份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務(wù)滿2年，即可以以－定的價(jià)格購(gòu)入甲公司股票從而獲益，甲公司預(yù)計(jì)授予日期權(quán)的公允價(jià)值為20元／份。至2014年末，甲公司沒(méi)有管理人員離職，2013年末甲公司確認(rèn)費(fèi)用1000萬(wàn)元。則甲公司因此股份支付在2014年確認(rèn)的成本費(fèi)用金額為（）。

A.800萬(wàn)元B.1100萬(wàn)元C.900萬(wàn)元D.1000萬(wàn)元

23.2012年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)如下：(1)以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元；(2)當(dāng)期處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金5萬(wàn)元，支付在建工程的工程款40萬(wàn)元；(3)發(fā)行股票2500萬(wàn)股，每股市價(jià)為5元，向承銷(xiāo)單位支付傭金50萬(wàn)元；(4)處置以前年度入賬的投資性房地產(chǎn)，售價(jià)400萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，處置時(shí)賬面價(jià)值350萬(wàn)元(其中成本300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額50萬(wàn)元)；(5)處置本期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)，持有期間收到現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，成本1000萬(wàn)元，收到銀行存款1200萬(wàn)元。(6)公司將一張票面金額為2000萬(wàn)元的未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，取得價(jià)款1900萬(wàn)元。如果銀行在該票據(jù)到期時(shí)收不到價(jià)款，不能向甲公司追償。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為600萬(wàn)元

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為12500萬(wàn)元

C.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬(wàn)元

D.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬(wàn)元

24.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)發(fā)生變動(dòng)的是()。

A.對(duì)持有存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.出售自有專(zhuān)利技術(shù)產(chǎn)生收益

C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

D.處置某項(xiàng)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失

25.第

18

題

甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管人員工資950萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.105B.455C.475D.675

26.2011年1月1日甲公司與乙公司簽訂－項(xiàng)合同，合同約定甲公司從乙公司處購(gòu)入－臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款，價(jià)款共計(jì)2000萬(wàn)元，在2011年初購(gòu)進(jìn)該設(shè)備時(shí)，支付價(jià)款400萬(wàn)元，剩余價(jià)款在以后4年內(nèi)每半年支付200萬(wàn)元。支付日期為每年的6月30日和12月31日?，F(xiàn)銷(xiāo)方式下該設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)款是1692．64萬(wàn)元。該設(shè)備于2011年6月30日安裝完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的安裝費(fèi)用共計(jì)250萬(wàn)元。已知(P/A，5％，8)＝6．4632。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.甲公司2011年該固定資產(chǎn)安裝完工后的入賬價(jià)值為2250萬(wàn)元

B.甲公司2011年1月1日確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為1692．6萬(wàn)元

C.2011年12月31日，甲公司確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元

D.2011年分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用的金額為122．49萬(wàn)元

27.甲公司為一上市公司。2010年1月1日，公司向其l00名管理人員每人授予10萬(wàn)份股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股購(gòu)買(mǎi)l0萬(wàn)股甲公司股票從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為l5元。第一年有l(wèi)0名職員離開(kāi)甲公司，甲公司估計(jì)三年中離開(kāi)職員的比例將達(dá)到20％；第二年又有5名職員離開(kāi)公司，公司將估計(jì)的職員離開(kāi)比例修正為l5％；第三年又有8名職員離開(kāi)。假定公司2011年12月31日修改授予日的公允價(jià)值為20元。則甲公司2010年年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.4000B.7333．33C.12000D.11333．33

28.

第

13

題

下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是（）。

29.<2>、2009年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。

A.0

B.10

C.40

D.50

30.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2011年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)人A公司10000股普通股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6．3元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2011年l2月31日，當(dāng)月購(gòu)入的A公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?．1美元，當(dāng)日匯率為l美元=6．3元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為人民幣()元。

A.6300B.6700C.6800D.10000

二、多選題(15題)31.甲公司（非投資性主體）為乙公司、丙公司的母公司，乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)，丙公司為股權(quán)投資基金，擁有兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)，丙公司對(duì)其擁有的兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)按照公允價(jià)值考核和評(píng)價(jià)管理層業(yè)績(jī)。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司、乙公司和丙公司對(duì)其所持股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.乙公司不應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

B.丙公司在個(gè)別報(bào)表中對(duì)其擁有的兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益

C.乙公司在個(gè)別報(bào)表中對(duì)其擁有的兩家子公司應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將通過(guò)乙公司間接控制的兩家子公司按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益

32.甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)20×9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80%股權(quán)，所得價(jià)款為4000萬(wàn)元。甲公司所持有乙公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司(己公司)購(gòu)入，實(shí)際支付價(jià)款2300萬(wàn)元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。

(2)20×9年8月12日，甲公司所持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)(丙公司)全部40%股權(quán)，所得價(jià)款為8000萬(wàn)元。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，其中，初始投資成本為4400萬(wàn)元，損益調(diào)整為1800萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為800萬(wàn)元。

(3)20×9年10月26日，甲公司持有并分類(lèi)為可供金融資產(chǎn)的丁公司債券，所得價(jià)款為5750萬(wàn)元。出售時(shí)該債券的賬面價(jià)值為5700萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)收益為300萬(wàn)元。

(4)20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓，所得價(jià)款為12000萬(wàn)元。出售時(shí)該辦公樓的賬面價(jià)值為6600萬(wàn)元，其中以前年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為1600萬(wàn)元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時(shí)的成本為5400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為1400萬(wàn)元，公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

(5)20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未達(dá)到其母公司(己公司)在甲公司重大資產(chǎn)重組時(shí)作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補(bǔ)償款1200萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.A.收到己公司補(bǔ)償款1200萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益

B.乙公司股權(quán)時(shí)將原計(jì)入資本公積的合并差額500萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C.丙公司股權(quán)時(shí)將原計(jì)入資本公積的其他權(quán)益變動(dòng)800萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.丁公司債券時(shí)將原計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

E.辦公樓時(shí)將轉(zhuǎn)換日原計(jì)入資本公積的公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額1000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

33.

第

30

題

關(guān)于2009年度的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。

34.第

24

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬，不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化

D.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失，直接記人"資產(chǎn)減值損失"科目借方

35.境外經(jīng)營(yíng)的子公司在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.境外經(jīng)營(yíng)所在地貨幣管制狀況

B.與母公司交易占其交易總量的比重

C.境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量

D.境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)

36.下列業(yè)務(wù)中，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的有()。

A.附有銷(xiāo)售退回條件的試銷(xiāo)商品

B.銷(xiāo)售商品并簽訂回購(gòu)協(xié)議，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)具有融資性質(zhì)

C.預(yù)收貸款方式銷(xiāo)售商品

D.不附退回條款的視同買(mǎi)斷代銷(xiāo)商品

E.具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售商品

37.下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.A.生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)于變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為7000萬(wàn)元

B.將20×7年度生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)增加的100萬(wàn)元攤銷(xiāo)額計(jì)入生產(chǎn)成本

C.將20×7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益

D.變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值20萬(wàn)元，并調(diào)增期初留存收益15萬(wàn)元

E.變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值2000萬(wàn)元，并計(jì)入20×7年度損益2000萬(wàn)元

38.下列有關(guān)或者事項(xiàng)披露內(nèi)容的表述中，正確的有()。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

B.因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

C.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債無(wú)論其金額大小均應(yīng)披露

D.當(dāng)未決訴訟的披露對(duì)企業(yè)造成重大不利影響時(shí)，可以只披露其形成的原因

39.下列各項(xiàng)關(guān)于分部報(bào)告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部

B.企業(yè)披露分部信息時(shí)無(wú)需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報(bào)告分部收入總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時(shí)應(yīng)披露每一報(bào)告分部的利潤(rùn)總額及其組成項(xiàng)目的信息

40.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列25～24題。

第

25

題

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

41.下列增值稅，應(yīng)計(jì)人有關(guān)成本的有（）

A.以產(chǎn)成品對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅

B.在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅

C.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入商品已交的增值稅

D.購(gòu)入固定資產(chǎn)已交的增值稅

E.一般納稅企業(yè)購(gòu)人材料支付的增值稅

42.按長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有()。

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，但在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的投資

D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資

E.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資

43.第

24

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2008年12月31日賬面余額的表述中，正確的有（）。

44.下列關(guān)于未來(lái)現(xiàn)金流量的說(shuō)法正確的有()。

A.資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的最初狀況為基礎(chǔ)

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.對(duì)于在建工程，企業(yè)在計(jì)算其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金支出

D.確定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮已經(jīng)承諾重組所帶來(lái)的估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流人流出量的影響

45.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.合并方發(fā)生的評(píng)估咨詢費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額

C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.合并成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

三、判斷題(3題)46.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))的金額。

50.甲公司為我國(guó)境內(nèi)的上市公司，該公司20×6年經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)處置部分股權(quán)，其有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)甲公司于20×6年7月1日出售其所持子公司(乙公司)股權(quán)的60%，所得價(jià)款10000萬(wàn)元收存銀行，同時(shí)辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日，甲公司持有乙公司剩余股權(quán)的公允價(jià)值為6500萬(wàn)元。甲公司出售乙公司股權(quán)后，仍持有乙公司28%股權(quán)并在乙公司董事會(huì)中派出1名董事。

甲公司原所持乙公司70%股權(quán)系20×5年6月30日以11000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元，除辦公樓的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值4000萬(wàn)元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。上述辦公樓按20年、采用年限平均法計(jì)提折舊，自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始尚可使用16年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

20×5年7月1日至20×6年6月30日，乙公司按其資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值計(jì)算的凈資產(chǎn)增加2400萬(wàn)元，其中：凈利潤(rùn)增加2000萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加400萬(wàn)元。

(2)甲公司于20×6年9月30日出售其所持子公司(丙公司)股權(quán)的10%，所得價(jià)款3500萬(wàn)元收存銀行，同時(shí)辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司出售丙公司股權(quán)后，仍持有丙公司90%股權(quán)并保持對(duì)丙公司的控制。

甲公司所持丙公司100%股權(quán)系20×4年3月1日以30000萬(wàn)元投資設(shè)立，丙公司注冊(cè)資本為30000萬(wàn)元，自丙公司設(shè)立起至出售股權(quán)止，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬(wàn)元外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(3)甲公司于20×6年12月30日出售其所持聯(lián)營(yíng)企業(yè)(丁公司)股權(quán)的50%，所得價(jià)款1900萬(wàn)元收存銀行，同時(shí)辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司出售丁公司股權(quán)后持有丁公司12%的股權(quán),對(duì)丁公司不再具有重大影響。

甲公司所持丁公司24%股權(quán)系20×3年1月5日購(gòu)入，初始投資成本為2000萬(wàn)元。投資日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，除某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值900萬(wàn)元外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。上述無(wú)形資產(chǎn)自取得投資起按5年、直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

20×6年12月30日，按甲公司取得丁公司投資日確定的丁公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的丁公司凈資產(chǎn)為12500萬(wàn)元，其中：實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4800萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少300萬(wàn)元;按原投資日丁公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值持續(xù)計(jì)算的丁公司凈資產(chǎn)為12320萬(wàn)元，其中：實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5520萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少300萬(wàn)元。

(4)其他有關(guān)資料：

①甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)按10%提取法定盈余公積后不再分配;

②本題不考慮稅費(fèi)及其他因素。

要求一：

根據(jù)資料(1)：①說(shuō)明甲公司出售乙公司股權(quán)后對(duì)乙公司的投資應(yīng)當(dāng)采用的后續(xù)計(jì)量方法，并說(shuō)明理由;②計(jì)算甲公司出售乙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;③計(jì)算甲公司出售乙公司股權(quán)在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的調(diào)整分錄;④編制甲公司因持有乙公司股權(quán)比例下降對(duì)其長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

要求二：

根據(jù)資料(2)：①計(jì)算甲公司出售丙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益;②說(shuō)明甲公司出售丙公司股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理原則;③計(jì)算甲公司出售丙公司股權(quán)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目(指出項(xiàng)目名稱(chēng))的金額。

要求三：

根據(jù)資料(3)：①計(jì)算甲公司對(duì)丁公司投資于出售日前的賬面價(jià)值;②計(jì)算甲公司出售丁公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益;③編制甲公司出售丁公司股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

51.A公司為一上市公司，2012年末內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審核其當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)。(1)A公司與甲公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，A公司自甲公司處采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入甲公司自行建造的寫(xiě)字樓作為自己的辦公樓使用，該辦公樓的尚可使用年限為50年。該租賃合同規(guī)定，租賃期為2012年1月1日到2021年12月31日，租賃期共計(jì)為10年。第一年支付租金1000萬(wàn)元，第二年支付租金800萬(wàn)元，第三年到第九年每年支付租金600萬(wàn)元，第十年免租金；每年年末支付租金。A公司的相關(guān)處理為：借：管理費(fèi)用1000貸：銀行存款1000(2)8月31

日，A公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)售后回購(gòu)協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)銷(xiāo)售一批存貨給乙公司，該存貨的賬面價(jià)值為350萬(wàn)元，未發(fā)生減值。同時(shí)雙方約定，在后，A公司以600萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回相同或相似的存貨。存貨于協(xié)議簽定日發(fā)出，A公司對(duì)此確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本。(3)9月30日，由于A公司的技術(shù)更新?lián)Q代，實(shí)現(xiàn)機(jī)械化，導(dǎo)致工作效率大大提高，此時(shí)A公司不再需要這么多職工，A公司制定辭退計(jì)劃：將辭退生產(chǎn)工人200人、管理人員10人，其中生產(chǎn)工人每人給予賠償金額1萬(wàn)元，管理人員每人給予3萬(wàn)元，該計(jì)劃已與職工溝通，達(dá)成一致意見(jiàn)，該計(jì)劃將于下一年年末執(zhí)行完畢。A公司做如下處理：借：制造費(fèi)用200管理費(fèi)用30貸：應(yīng)付職工薪酬230上述工人生產(chǎn)的存貨已完工入庫(kù)，但尚未對(duì)外出售。(4)11月1日，A公司與丙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2013年3月5日，以每件產(chǎn)品150元的價(jià)格向丙公司提供10000件A產(chǎn)品。如果A公司單方面撤銷(xiāo)合同，需要向丙企業(yè)支付賠償金額30萬(wàn)元。A公司該存貨已經(jīng)生產(chǎn)完工，其成本為180萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備。年末，根據(jù)市場(chǎng)反映，A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為190萬(wàn)元，假定，A公司銷(xiāo)售該商品不產(chǎn)生任何銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)。A公司相關(guān)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失30貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30(5)其他相關(guān)資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。不考慮提取盈余公積等因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果A公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。(涉及的會(huì)計(jì)科目也可以直接用報(bào)表項(xiàng)目)

52.甲公司2011年與投資和企業(yè)合并有關(guān)資料如下：

(1)2011年1月1日，甲公司將其持有乙公司90％股權(quán)投資的1／3對(duì)外出售，取得價(jià)款7500萬(wàn)元，剩余60％股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其90％股權(quán)之日持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為25500萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為25000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

該股權(quán)投資系甲公司2009年1月10日取得，成本為21000萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為22000萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。

(2)甲公司原持有丙公司60％的股權(quán)，其賬面余額為6000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2011年12月31日，甲公司將其持有的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1／3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款2400萬(wàn)元。處置日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為4800萬(wàn)元，丙公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為12000萬(wàn)元。

在出售20％的股權(quán)后，甲公司對(duì)丙公司的持股比例為40％，喪失了對(duì)丙公司的控制權(quán)。甲公司取得丙公司60％股權(quán)時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9500萬(wàn)元。

從購(gòu)買(mǎi)日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升使資本公積增加200萬(wàn)元。

(3)甲公司于2010年1月1日以貨幣資金1000萬(wàn)元取得了丁公司10％的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10％股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。

2011年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬(wàn)元，進(jìn)一步取得丁公司50％的股權(quán)，因此取得了控制權(quán)，丁公司在該Et的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是12200萬(wàn)元。原10％投資在該日的公允價(jià)值為1230萬(wàn)元。

甲公司和丁公司屬于非同一控制下的公司。

(4)甲公司于2010年12月29日以20000萬(wàn)元取得對(duì)戊公司80％的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2011年12月31日，甲公司又出資6000萬(wàn)元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20％的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2010年12月29日，甲公司在取得戊公司80％股權(quán)時(shí)，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24000萬(wàn)元。

2011年12月31日，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25000萬(wàn)元，自購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為26000萬(wàn)元，該日公允價(jià)值為27000萬(wàn)元。

(5)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

②甲公司有充足的資本公積(資本溢價(jià))金額。要求：

(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司2011年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

②甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積。

③甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益。

④合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司個(gè)別報(bào)表中因處置對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益。②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丙公司的剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資列報(bào)的金額。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

(3)根據(jù)資料(3)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司2011年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

②若購(gòu)買(mǎi)日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中應(yīng)調(diào)整的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面金額。

③合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

(4)根據(jù)資料(4)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①計(jì)算甲公司2011年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。②2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)。

③編制2011年12月31E1在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)分錄。

53.（本小題14分）甲公司為一出口企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)各種農(nóng)產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)，為拓展業(yè)務(wù)于20×3年7月1日開(kāi)始動(dòng)工興建一座農(nóng)產(chǎn)品加工廠房，預(yù)計(jì)工期為1年零3個(gè)月。甲公司與建造上述廠房有關(guān)的借款情況如下：

（1）20×3年7月1日向銀行借入5年期外幣借款5400萬(wàn)美元，專(zhuān)門(mén)用于該項(xiàng)廠房的建設(shè)。借款年利率為8%，每季度利息均于次季度第1個(gè)月5日以美元存款支付。閑置美元專(zhuān)門(mén)借款資金均存入銀行，存款年利率為3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接換算為人民幣存入銀行。9月30日銀行買(mǎi)入價(jià)為1:6.80，即期匯率為1∶6.82。10月5日支付第三季度利息，當(dāng)日即期匯率為1∶6.85。12月31日即期匯率為1∶6.87。

（2）此外甲公司還占用了：20×1年12月1日取得的人民幣一般借款12000萬(wàn)元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息；20×3年4月1日取得的人民幣一般借款4000萬(wàn)元，3年期，年利率為6%，每年年末支付利息。

（3）甲公司因建造廠房發(fā)生的支出情況如下：

①7月1日支付工程進(jìn)度款3400萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.80。

②10月1日支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.85；此外10月1日以人民幣支付工程進(jìn)度款8000萬(wàn)元。

（4）其他資料：

①甲公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。

②甲公司按季計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額（每年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算）。

要求：<1>、計(jì)算20×3年第三季度末外幣借款利息資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算20×3年第三季度末外幣借款匯兌差額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。<2>、編制20×3年10月5日以美元存款支付上季度外幣借款利息的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算20×3年第四季度末外幣借款和一般借款利息資本化金額并編制會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算20×3年第四季度末外幣借款匯兌差額及資本化金額并編制會(huì)計(jì)分錄。五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.北山公司為工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅-般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅稅率為33%。對(duì)凈利潤(rùn)按l0%提取法定盈余公積，未提取其他盈余公積。該公司從2006年起執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。為此，公司董事會(huì)在2005年12月10日召開(kāi)臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，做出了如下決議：

(1)對(duì)甲材料原采用后進(jìn)先出法核算，由于新制度已取消后進(jìn)先出法，董事會(huì)決定改為先進(jìn)先出法。由于采用追溯調(diào)整成本太高，而且年代久遠(yuǎn)的部分資料缺失，對(duì)此變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。

北山公司2006年年初甲材料無(wú)余額，1～11月份末發(fā)生有關(guān)甲材料的業(yè)務(wù)。12月份發(fā)生有關(guān)甲材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

①12月2日，向乙公司購(gòu)入甲材料1000噸，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為20000萬(wàn)元，增值稅稅額為3400萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，甲材料驗(yàn)收入庫(kù)過(guò)程中發(fā)生檢驗(yàn)費(fèi)用500萬(wàn)元，梭驗(yàn)完畢后甲材料驗(yàn)收入庫(kù)。

②12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料300噸。

③12月8日，向丙公司購(gòu)人甲材料1900噸，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為54150萬(wàn)元，增值稅稅額為9205.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

④12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料600噸。

⑤12月12日，發(fā)出甲材料1000噸委托外單位加工(月末尚未加工完成)。

⑥12月15日，向丁公司購(gòu)人甲材料1000噸，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為30000萬(wàn)元，增值稅稅額為5100萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

⑦12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料1500噸。

假定北山公司領(lǐng)用甲材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2006年度全部完工，且全部對(duì)外售出；不考慮其他因素。

(2)鑒于新制度規(guī)定，所得稅只能采取債務(wù)法核算，董事會(huì)決定將所得稅的核算從應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并對(duì)此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

在追溯調(diào)整中，對(duì)可抵減時(shí)間性差異在未來(lái)三年內(nèi)有足夠應(yīng)稅額可抵扣時(shí)確認(rèn)了遞延稅款，并計(jì)入了該科目的借方；將發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響記人丁“遞延稅款”貸方。

(3)將-臺(tái)管理用大型儀器的使用年限由10年調(diào)整為6年，并對(duì)此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

北山公司在2003年12月購(gòu)人的該儀器，是從德國(guó)引進(jìn)的-臺(tái)高科技產(chǎn)品，購(gòu)入時(shí)支付價(jià)款和境外運(yùn)保費(fèi)為200萬(wàn)美元(當(dāng)時(shí)市場(chǎng)匯率為S1：￥8.2)，支付關(guān)稅160萬(wàn)元人民幣，支付境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元人民幣。儀器在當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值45萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，鑒于技術(shù)進(jìn)步越來(lái)越快，董事會(huì)決定將使用年限縮短。對(duì)該儀器除縮短使用年限外，其余方面均未變動(dòng)。

按照稅法規(guī)定，該儀器按直線法、10年計(jì)提折舊時(shí)提取的折舊可以在所得稅前抵扣。

(4)對(duì)購(gòu)入的準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的債券的溢、折價(jià)攤銷(xiāo)方法由直線法改為實(shí)際利率法。

鑒于長(zhǎng)期債權(quán)投資溢、折價(jià)攤銷(xiāo)方法在新制度中只能采取實(shí)際利率法，董事會(huì)決定將攤銷(xiāo)方法由直線法改為實(shí)際利率法。

2006年前北山公司未購(gòu)人長(zhǎng)期債券。2006～2007年有關(guān)債券投資情況如下：

①2006年12月31日，以21909.2萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司于2006年1月1日發(fā)行的5年期次還本、分期付息債券，債券面值總額為20000萬(wàn)元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%。未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

②2007年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

③2007年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。

假定各年實(shí)際利率均為5%，不考慮其他因素。

[要求]

(1)判斷2005年12月l0山公司董事會(huì)會(huì)議對(duì)甲材料核算方法的變更所做決定是否正確，并說(shuō)明理由。并要求：

①計(jì)算購(gòu)入各批甲材料的實(shí)際單位成本。

②按后進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批甲材料的成本和年末結(jié)存甲材料的成本。

③按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批甲材料的成本和年末結(jié)存甲材料的成本。

④計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對(duì)北山公司2006年度凈利潤(rùn)的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。

(2)判斷2005年12月lo日北山公司董事會(huì)會(huì)議對(duì)所得稅核算方法的變更所做決定是否正確，并說(shuō)明理由；并說(shuō)明該公司對(duì)時(shí)間性差異的處理是否正確。

(3)判斷2005年12月10日北山公司董事會(huì)會(huì)議對(duì)固定資產(chǎn)使用年限的變更所做決定是否確，并說(shuō)明理由；如果正確，請(qǐng)按董事會(huì)的決議對(duì)2006年的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(4)判斷2005年12月10日北山公司董事會(huì)會(huì)議對(duì)長(zhǎng)期債券投資攤銷(xiāo)方法的變更所做決定是否正確，并說(shuō)明理由；如正確，要求：

①計(jì)算該債券年票面利息。

②計(jì)算各年的投資收益和溢價(jià)攤銷(xiāo)額。

③編制2006、2007年上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

55.

計(jì)算合并日合并數(shù)據(jù)中股本的數(shù)量及金額。

56.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會(huì)會(huì)議通過(guò)，決定研制一項(xiàng)新型藥品，該藥物目前國(guó)內(nèi)尚無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品，預(yù)計(jì)需要3年時(shí)間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

(1)20×2年2月20日從國(guó)外購(gòu)入相關(guān)研究資料，實(shí)際支付的金額為100萬(wàn)美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門(mén)申請(qǐng)國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目研發(fā)補(bǔ)貼500萬(wàn)元。主管部門(mén)經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項(xiàng)申請(qǐng)，并于20×5年4月4日撥入300萬(wàn)元，其余200萬(wàn)元待項(xiàng)目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過(guò)后再予撥付，如果項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過(guò)，則余款200萬(wàn)元不再撥付。

(3)20×2年3月10日日購(gòu)入為研發(fā)新藥品所需的實(shí)驗(yàn)器材，以銀行存款支付。該實(shí)驗(yàn)器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬(wàn)元，其他費(fèi)用600萬(wàn)元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開(kāi)發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開(kāi)始進(jìn)行開(kāi)發(fā)活動(dòng)。至20×2年12月31日，已投入原材料3000萬(wàn)元，相關(guān)的增值稅額為510萬(wàn)元；支付相關(guān)人員工資300萬(wàn)元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開(kāi)發(fā)該項(xiàng)藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財(cái)務(wù)等資源支持其完成該項(xiàng)開(kāi)發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來(lái)極大的效益，且開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬(wàn)元、1360萬(wàn)元、800萬(wàn)元、1200萬(wàn)元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用5000萬(wàn)元，其中，人員工資3000萬(wàn)元，其他費(fèi)用2000萬(wàn)元以銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，按直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。20×5年1月6日，該項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門(mén)撥付的剩余補(bǔ)貼款項(xiàng)。

(8)因市場(chǎng)上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類(lèi)似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷(xiāo)量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為8200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計(jì)算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷(xiāo)金額。

57.某企業(yè)在2003年發(fā)生的有關(guān)購(gòu)置固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下。

(1)購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅稅額51萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。

(2)購(gòu)入需安裝的機(jī)床一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，安裝時(shí)，領(lǐng)用安裝材料3萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為5100元，支付的工程人員工資為5萬(wàn)元，該設(shè)備已安裝完畢，投入使用。

(3)投資者投入設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的賬面原價(jià)為500萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元，該公司接受投資時(shí)，雙方同意，該設(shè)備按150萬(wàn)元的價(jià)值入賬。

(4)接受外商捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，其同類(lèi)設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值為450萬(wàn)元，該設(shè)備八成新，支付的運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。

58.黃河公司系上市公司，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：

資料一：

該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租并對(duì)其采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該辦公樓的原價(jià)為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為25年，不考慮殘值，采用平均年限法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與上述做法相同。2009年1月1日，黃河公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2009年1月1日的公允價(jià)值為4800萬(wàn)元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4900萬(wàn)元。假定2009年1月1日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值。

資料二：

黃河公司2006年12月20日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值為230萬(wàn)元，原估計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。黃河公司于2009年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為平均年限法，將設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的10年改為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。

要求：

(1)根據(jù)資料一：

①編制黃河公司2009年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄；

②將2009年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表；

③編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄；

④計(jì)算2009年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額(注明借貸方)。

(2)根據(jù)資料二：

①計(jì)算上述設(shè)備2007年和2008年計(jì)提的折舊額；

②計(jì)算上述設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額；

③計(jì)算上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2009年凈利潤(rùn)的影響。

參考答案

1.C2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(40+160)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬(wàn)元)。

2.C同一控制下的企業(yè)，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=4000X80％=3200(萬(wàn)元)。

3.D2013年12月31日剩余產(chǎn)品在合并報(bào)表層面的成本=1000×60%=600(萬(wàn)元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元.所以賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600x60%=960(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬(wàn)元)。

4.C【答案】C

【解析】子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來(lái)看，也影響到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動(dòng)，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，在合并現(xiàn)金流量表中不反映，選項(xiàng)C正確。

5.A選項(xiàng)A正確，與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，與設(shè)定受益計(jì)劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過(guò)去服務(wù)成本應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選A。

報(bào)告期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在損益中確認(rèn)的設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本包括：服務(wù)成本和設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額。服務(wù)成本包括當(dāng)期服務(wù)成本、過(guò)去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失。

6.B甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬(wàn)元)。

7.C交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)該按照其公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值=15×10=150(萬(wàn)元)。

8.A設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。選項(xiàng)BC不屬于離職后福利，選項(xiàng)D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計(jì)劃的內(nèi)容?！舅悸伏c(diǎn)撥】在學(xué)習(xí)的過(guò)程中將這些內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一的歸納整理，將設(shè)定受益計(jì)劃和設(shè)定提存計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比學(xué)習(xí)，對(duì)比理解.做這樣的題目時(shí)就游刃有余了一

9.C擔(dān)保余值，就承租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；就出租人而言．是指就承租人而言的擔(dān)保余值加上與承租人和出租人均無(wú)關(guān)、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

10.C題中，生產(chǎn)線為動(dòng)產(chǎn)，更新改造領(lǐng)用物資的增值稅可以抵扣，不計(jì)入生產(chǎn)線成本，則甲公司對(duì)該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)確定的入賬價(jià)值=原賬面價(jià)值-拆除原冷卻裝置賬面價(jià)值+新的冷卻裝置價(jià)值+資本化利息+人工費(fèi)用+原材料+工程物資=3500-500+1200+80+320+200+400=5200(萬(wàn)元)。

11.D存貨的可變現(xiàn)凈值＝預(yù)計(jì)售價(jià)270－預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金15＝255(萬(wàn)元)，小于存貨成本305萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失50貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50借：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25％)12．5貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積，調(diào)整分錄為：借：資本公積－其他資本公積60貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)60借：遞延所得稅資產(chǎn)(60×25％)15貸：資本公積－其他資本公積15(注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)人留存收益的調(diào)整)

12.C對(duì)生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費(fèi)附加。

13.C【解析】處于修理、更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊。

14.D本題中甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)的投資性房地產(chǎn)應(yīng)包括：出租商品房的賬面價(jià)值和重新裝修后繼續(xù)用于出租的商鋪的賬面價(jià)值，因此20×8年12月31日投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額=9000-165+4500—300+1500=14535(萬(wàn)元)。

15.C本題屬于待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的情況。

選項(xiàng)A、B均錯(cuò)誤，由于該批產(chǎn)品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故不應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果企業(yè)執(zhí)行該項(xiàng)合同，則產(chǎn)生損失＝450－400＝50（萬(wàn)元），如果企業(yè)不執(zhí)行合同，則產(chǎn)生損失＝400×10%＝40（萬(wàn)元），故京華公司應(yīng)選擇不執(zhí)行該合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選C。

（1）虧損合同預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。（2）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)負(fù)債虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

16.C選項(xiàng)C符合題意，債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，所清償債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，在“其他收益”項(xiàng)目列報(bào)。

17.B按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——政府補(bǔ)助》的規(guī)定，所得稅減免、政府投資投入的資產(chǎn)，均不包括在政府補(bǔ)助的范圍內(nèi)。本題甲公司獲得的政府補(bǔ)助為：100＋500＝600（萬(wàn)元）。

18.D企業(yè)發(fā)行一般公司債券，發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，按債券面值計(jì)入“應(yīng)付債券——面值”科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。利息調(diào)整企業(yè)應(yīng)在債券持續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)。“應(yīng)付債券”科目的賬面價(jià)值＝應(yīng)付債券期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息，本題中，甲公司發(fā)行分期付息、到期還本的一般公司債券，每年12月31日支付當(dāng)年利息，故支付利息＝票面金額×票面利率，故2×18年1月1日期初攤余成本＝313347－120＋150＝313377（萬(wàn)元）；2×18年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息＝313377＋313377×4%－300000×5%＝310912.08（萬(wàn)元）；2×19年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息＝310912.08＋310912.08×4%－300000×5%＝308348.56（萬(wàn)元），故該應(yīng)付債券的賬面余額為308348.56萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.D選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)租賃中，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，存在免租期時(shí)，租金總額應(yīng)該在整個(gè)租賃期內(nèi)按照直線法或其他合理方法進(jìn)行分?jǐn)?，所以免租期?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用；選項(xiàng)C，融資租賃中，承租人需要確認(rèn)融資租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，承租人不需要確認(rèn)租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

20.C甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入：200000×136000/170000=160000（元）。

21.A

22.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬(wàn)元)，應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝18000×30%＝5400(萬(wàn)元)，初始投資成本小于應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬(wàn)元)。

23.A選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=一(3504-950)+1900=600(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額=2500×5—50=12450(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額=1000+40=1040(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入=54-400+804-1200=1685(萬(wàn)元)。

24.B選項(xiàng)A，對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)D，處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資損失計(jì)入投資收益(借方)，上述3項(xiàng)均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)B，出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

25.B“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額：2200-950-25-420-200-150=455（支付的管理人員工資在支付職工工資及其他費(fèi)用中填列）

26.D2011年該固定資產(chǎn)安裝完工后入賬價(jià)值＝1692．64+250+(200×6．4632×5％)＝

2007．27(萬(wàn)元)

2011年6月30日應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用＝200×6．4632×5％＝64．63(萬(wàn)元)

2011年6月30日長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝(1600－200)－(307336－64．63)＝1157．27(萬(wàn)元)

2011年12月31日應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用＝1157．27×5％＝57．86(萬(wàn)元)

2011年末長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝(1600－200－200)－(307．36－64．63－57．86)＝

1015．13(萬(wàn)元)

27.B甲公司2010年年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=100X10X(1—20％)×15×1／3=4000(萬(wàn)元)；甲公司2011年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=100×10×(1一l5％)×20×2／3—4000=7333．33(萬(wàn)元)。

28.A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配。

29.B【正確答案】：B

【答案解析】：2009年12月31日的完工進(jìn)度＝680/850×100％＝80％，所以2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失＝（850－800）×（1－80％）＝10（萬(wàn)元）。

30.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=2．1×10000×6．3—2×10000×6．3=6300(元)。

31.ABC選項(xiàng)A、C正確，如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司（如有）納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，其他子公司不應(yīng)當(dāng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；乙公司的兩家子公司不為乙公司提供服務(wù)，因此不應(yīng)納入乙公司合并范圍，乙公司不需要編制合并報(bào)表；

選項(xiàng)B正確，丙公司對(duì)其擁有的兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)按照公允價(jià)值考核和評(píng)價(jià)管理層業(yè)績(jī)，說(shuō)明丙公司將其作為“直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”核算；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，一個(gè)投資性主體的母公司如果其本身不是投資性主體，則應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體，包括投資性主體以及通過(guò)投資性主體間接控制的主體，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.ACDE選項(xiàng)A計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，影響當(dāng)期損益的金額為1200，選項(xiàng)B成本法核算下不涉及資本公積的核算。

33.AC2009年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)=[(2000－1000)－(186.76－108.79)]×6%=55.32(萬(wàn)元)；2009年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表上長(zhǎng)期應(yīng)付款反映的金額=(2000－1000－600)－(186.76－108.79－55.32)=377.35(萬(wàn)元)。

34.BCDB選項(xiàng)，待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。企業(yè)沒(méi)有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。C選項(xiàng)，收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬，一方面，借記應(yīng)收賬款，貸記壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款，壞賬準(zhǔn)備變動(dòng)了，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少。D選項(xiàng)，資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的（總部資產(chǎn)和商譽(yù)分?jǐn)傊聊迟Y產(chǎn)組的，該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括相關(guān)總部資產(chǎn)和商譽(yù)的分?jǐn)傤~），應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。資產(chǎn)賬面價(jià)值的抵減，應(yīng)當(dāng)作為各單項(xiàng)資產(chǎn)（包括商譽(yù)）的減值損失處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

35.ABCD

36.CDE選項(xiàng)A，試銷(xiāo)商品一般不能合理估計(jì)退貨率，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒(méi)有轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，所以發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，售后回購(gòu)具有融資性質(zhì)，不符合收入確認(rèn)條件，發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入。

37.ABCD選項(xiàng)E屬于政策變更，應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，而不是調(diào)整當(dāng)年的損益。對(duì)于選項(xiàng)A，從題目條件“變更日該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同”來(lái)看，應(yīng)該是正確的，但是也有不同的觀點(diǎn)，認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額是7000萬(wàn)元，已經(jīng)攤銷(xiāo)2100萬(wàn)元，因此計(jì)稅基礎(chǔ)是4900萬(wàn)元。從題目的最后一句話來(lái)判斷，應(yīng)該選擇A。

38.ACD解析：因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償不能確認(rèn)為資產(chǎn)，只能在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

39.ACD【考點(diǎn)】分部報(bào)告

【東奧名師解析】選項(xiàng)B，企業(yè)在披露分部信息時(shí)，為可比起見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說(shuō)明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

40.ABCD選項(xiàng)E屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

41.ABCD以產(chǎn)成品對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資；在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅應(yīng)計(jì)入在建工程成本；小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入商品已交的增值稅應(yīng)計(jì)入購(gòu)進(jìn)商品的成本；購(gòu)入固定資產(chǎn)已交的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；一般納稅企業(yè)購(gòu)入材料支付的增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”。

42.AB解析：選項(xiàng)C執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，選項(xiàng)D和E應(yīng)采用權(quán)益法核算。

43.ABC

44.BCD選項(xiàng)A，資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)。

45.AB選項(xiàng)C，應(yīng)沖減“資本公積——資本溢價(jià)／股本溢價(jià)”，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；選項(xiàng)D，合并成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)記入“資本公積——資本溢價(jià)／股本溢價(jià)”科目，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

46.N

47.N

48.N

49.股本為9000萬(wàn)元；資本公積=13000－260+200x60%=12860(萬(wàn)元)，留存收益=10000+{(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)x1－[3500－(3000－500)]÷(10－5)x1－(300－200)×(1－60%)×(1－25%)}×60%=11062(萬(wàn)元)。

50.(1)根據(jù)資料(1)：①說(shuō)明甲公司出售乙公司股權(quán)后對(duì)乙公司的投資應(yīng)當(dāng)采用的后續(xù)計(jì)量方法，并說(shuō)明理由;②計(jì)算甲公司出售乙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;③計(jì)算甲公司出售乙公司股權(quán)在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資司收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;④編制甲公司因持有乙公司股權(quán)比例下降對(duì)其長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

①

甲公司出售乙公司股權(quán)后對(duì)乙公司的投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

理由：甲公司出售乙公司股權(quán)后在乙公司董事會(huì)中派出一名代表，對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響。

②

甲公司出售乙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000-(11000×60%)=3400(萬(wàn)元)

借：銀行存款10000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司6600

投資收益3400

③

公司出售乙公司股權(quán)在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(10000+6500)-(17400-250)×70%-500]+400×70%=(16500-12005-500)+280=4275(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司6500

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司5002

投資收益1498

借：投資收益735

貸：未分配利潤(rùn)661.5

盈余公積73.5

借：資本公積112

貸：投資收益112

甲公司因持有乙公司股權(quán)比例下降對(duì)其長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司602

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)441

盈余公積49

資本公積112

(2)根據(jù)資料(2)：①計(jì)算甲公司出售丙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益;②說(shuō)明甲公司出售丙公司股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理原則;③計(jì)算甲公司出售丙公司股權(quán)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目(支持項(xiàng)目名稱(chēng))的金額。

①

甲公司出售丙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3500-30000×10%=500(萬(wàn)元)

公司出售丙公司股權(quán)并未喪失控制權(quán)情況下，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理原則為：處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有丙公司凈資產(chǎn)的差額計(jì)入所有者權(quán)益(或資本公積)。

甲公司出售丙公司股權(quán)再起合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積)的金額=(30000+4500)×10%-3500=-50(萬(wàn)元)

(3)根據(jù)資料(3)：①計(jì)算甲公司對(duì)丙公司投資于出售日前的賬面價(jià)值;②計(jì)算甲公司出售丁公司股權(quán)在其個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益;③編制甲公司出售丁公司股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

①甲公司對(duì)丁公司投資于出售日前的賬面價(jià)值=2000+(4800-300)×24%=3080(萬(wàn)元)

②甲公司出售丁公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1900-1540-36=324(萬(wàn)元)

制甲公司出售丁公司股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款1900

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丁公司1540

投資收益360

借：投資收益36

貸：資本公積——其他資本公積36

51.資料(1)中A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：經(jīng)營(yíng)租賃中，對(duì)于出租人提供免租期的情況，承租人應(yīng)該將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)(即包含免租期)按照直線法或其他合理方法進(jìn)行分?jǐn)偅庾馄谝矐?yīng)該確認(rèn)租金費(fèi)用，每年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=(1000+800+600×7)／10=600(萬(wàn)元)，更正分錄為：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用400貸：管理費(fèi)用400資料(2)中A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：對(duì)于回購(gòu)價(jià)格固定的售后回購(gòu)合同，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，不需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本。更正分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入／營(yíng)業(yè)收入500貸：其他應(yīng)付款500借：發(fā)出商品／存貨350貸