2021-2022年遼寧省錦州市注冊會計審計

2021-2022年遼寧省錦州市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.審計助理人員初次涉及信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計工作，其中理解正確的是（）。

A.利用計算機輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時，可以減少審計程序

B.信息技術(shù)審計的范圍與信息系統(tǒng)的復(fù)雜度成正比，與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程無關(guān)

C.信息技術(shù)的一般控制主要對全部財務(wù)報告認定產(chǎn)生直接影響

D.使用計算機輔助審計技術(shù)可以對每一筆交易進行細節(jié)測試

2.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

3.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司銷售部會議記錄B.被審計公司提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

4.如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.主要采取實質(zhì)性程序

B.解除業(yè)務(wù)約定

C.根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.在審計業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責(zé)任

5.

第

10

題

關(guān)于投資與投機的關(guān)系的說法不正確的是（）。

A.投機是一種承擔(dān)特殊風(fēng)險獲取特殊收益的行為

B.投機是投資的一種特殊形式，兩者的目的基本一致，兩者的未來收益都帶有不確定性，都含有風(fēng)險因素

C.投機與投資在行為期限的長短、利益著眼點、承擔(dān)風(fēng)險的大小等方面沒有區(qū)別

D.在經(jīng)濟生活中，投機能起到導(dǎo)向、平衡、動力、保護等四項積極作用

6.在注冊會計師所獲取的下列審計證據(jù)中，按照審計證據(jù)的可靠性由高到低的順序排序，正確的是()。

A.銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、應(yīng)收賬款明細賬

B.銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應(yīng)收賬款明細賬

C.購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應(yīng)收賬款明細賬、銷貨發(fā)票副本

D.應(yīng)收賬款明細賬、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函

7.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計的影響的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)

B.信息技術(shù)在被審計單位中的應(yīng)用改變注冊會計師制定審計目標(biāo)的原則性要求

C.被審計單位對信息技術(shù)的運用影響注冊會計師審計的內(nèi)容

D.被審計單位對信息技術(shù)的運用影響審計線索

8.注冊會計師在審計報告日前發(fā)現(xiàn)對事實的重大錯報后，如果管理層拒絕修改，注冊會計師擬采取的下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不出具審計報告或解除業(yè)務(wù)約定

B.將對其他信息的疑慮告知治理層

C.了解注冊會計師是否會因此陷入法律訴訟事件

D.在審計報告的其他事項段中說明

9.注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質(zhì)及治理層擬采取的措施等業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同，確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業(yè)務(wù)的進展同步進行

B.對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再做書面溝通

C.對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施，可以隨時與治理層進行溝通

D.當(dāng)同時審計通用目的和特殊目的財務(wù)報表時，注冊會計師應(yīng)協(xié)調(diào)溝通的時間

10.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如果不能采取有效的防范措施將對獨立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采取（）。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

11.國家工作人員在證券交易活動中作出虛假陳述或得信息誤導(dǎo)的，除責(zé)令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬元罰款

12.

第

20

題

下列關(guān)于關(guān)稅相關(guān)政策的陳述，正確的是（）。

13.集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當(dāng)。在集團管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團審計業(yè)務(wù)的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團項目組擁有其整套財務(wù)報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團項目組可能認為可以承接

B.集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團項目組就無法遵守審計準(zhǔn)則中與集團審計相關(guān)的要求，則集團項目組可能認為不能承接

C.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團項目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組可能認為不能承接

D.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團項目組認為不能承接

14.

第

18

題

下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是（）。

15.下列關(guān)于會計師事務(wù)所人力資源的表述中，正確的是()。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)績評價政策，對發(fā)展和拉動會計事務(wù)所收入的人員給予應(yīng)有的獎勵

B.會計師事務(wù)所對每項業(yè)務(wù)最多委派一名項目合伙人

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)長期委派相同注冊會計師組成同一審計客戶的項目組

D.會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目合伙人將其身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員

16.會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個重要因素。下列事項中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標(biāo)

B.考慮審計項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項

17.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

18.

第

11

題

注冊會計師在認定了四個賬戶的以下情況后，由于各種原因則未能作進一步的深入審查，導(dǎo)致會計報表中相應(yīng)的重大問題未被發(fā)現(xiàn)。其中，最有可能被判定為普通過失的情況是（）

A.經(jīng)分析性復(fù)核后認為主營業(yè)務(wù)收入賬戶總體而言是合理的

B.應(yīng)收賬款賬戶余額異乎尋常的高，被審計單位不能加以合理解釋

C.累計折舊大幅度增加，但被審計單位的有關(guān)內(nèi)容控制健全而有效

D.實收資本大量增加，而被審計單位已出示了驗資報告

19.注冊會計師對被審計單位2011年度財務(wù)報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

20.審計人員對有關(guān)人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據(jù)的方法是()。

A.函證B.查詢C.分析性復(fù)核D.檢查

21.下列有關(guān)細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當(dāng)總體被適當(dāng)分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)?？傮w，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

22.進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序。下列關(guān)于進一步審計程序的說法中，不正確的是()。

A.風(fēng)險的后果越嚴(yán)重，重大錯報發(fā)生的可能性越大，就越需要注冊會計師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計有針對性的進一步審計程序

B.在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍都應(yīng)確保其針對性，其中，進一步審計程序的時間安排是最重要的

D.如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

23.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表，在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險

B.實施實質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

24.下列關(guān)于注冊會計師利用內(nèi)部審計和專家工作的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師在實施財務(wù)報表審計時，必須利用專家的工作

B.注冊會計師在實施財務(wù)報表審計時，必須利用內(nèi)部審計的工作

C.內(nèi)部審計包括審批請購單

D.內(nèi)部專家需要遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定

25.

第

13

題

第一次債權(quán)人會議應(yīng)當(dāng)在債權(quán)申報屆滿后15日內(nèi)召開，由（）召集和主持。

A.人民法院B.清算組C.債權(quán)人會議主席D.債務(wù)人上級主管部門

26.注冊會計師是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵是（）。

A.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報

B.是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

27.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機動車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機關(guān)確認后，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關(guān)證明。則該公司就該車2012年實際應(yīng)繳納的車船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

28.M公司2015年12月31目的股本是1000萬股，面值1元，資本公積(股本溢價)300萬元，盈余公積100萬元，假定M公司回購本公司股票200萬股，以每股3元的價格收回，假定不考慮其他條件，則注銷庫存股時沖減的盈余公積是()萬元。

A.100B.200C.300D.0

29.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。注冊會計師與專家達成一致意見時需要考慮注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任的事項中不包括（）。

A.由A注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細節(jié)測試

B.同意A注冊會計師與甲公司或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論

C.同意A注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細節(jié)作為A注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)

D.將A注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知甲公司

30.

根據(jù)材料回答1～3題。

助理人員就財務(wù)報表審計的基本理論問題向注冊會計師請教，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列各項中（）能夠最好的說明注冊會計師對財務(wù)報表出具報告的理由。

A．可能存在侵占資產(chǎn)行為，注冊會計師很可能發(fā)現(xiàn)這些行為

B．注冊會計師能夠為財務(wù)報表的可靠性提供合理保證

C．可能存在賬戶余額錯報，注冊會計師的工作通常能發(fā)現(xiàn)這些錯報

D．內(nèi)部控制可能存在設(shè)計缺陷

二、多選題(20題)31.注冊會計師了解到被審計單位可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導(dǎo)致注冊會計師對管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在影響持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

32.關(guān)于前任注冊會計師與后任注冊會計師溝通的說法中，不正確的有（）

A.如果被審計單位限制前任注冊會計師答復(fù)的范圍，注冊會計師應(yīng)直接拒絕接受委托

B.如果后任注冊會計師未得到答復(fù)，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

C.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通中獲知的信息保密

D.前后任注冊會計師均可主動溝通

33.下列關(guān)于控制測試采用的審計程序的說法中，正確的有()。

A.僅通過詢問不可獲取與控制運行有效性的充分審計證據(jù)

B.觀察是測試留下書面記錄的控制運行情況的有效方法

C.檢查是測試未留下書面記錄的控制運行情況的有效方法

D.重新執(zhí)行通常只在詢問、觀察、檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲取充分證據(jù)的情況下使用

34.在華約公司2006年度財務(wù)報表審計小組中，注冊會計師李敏具體負責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計工作，包括對相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解、測試與評價，和對主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等項目實施實質(zhì)性程序。請針對李敏遇到的下列問題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

在銷售業(yè)務(wù)中，“開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號的發(fā)票”這項功能所針對主要問題是（）。

A.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的銷售單所列示的數(shù)量開具賬單

B.是否對所有裝運的貨物都開具了賬單

C.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表所列價格開具賬單

D.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單

35.第

26

題

注冊會計師A對有關(guān)的或有事項進行了檢查發(fā)現(xiàn)

（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；

（2）由于N公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進行調(diào)查，估計很可能支付賠償金額60萬元；

（3）N公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額400萬元，N公司了解到其子公司近期的財務(wù)狀況不佳，可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。

對上述或有事項的處理正確的有（）。

A.N公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產(chǎn)，并在財務(wù)報表附注中作了披露

B.N公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產(chǎn)，但在財務(wù)報表附注中作了披露

C.N公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認為負債，并在財務(wù)報表附注中作了披露

D.N公司將為其子公司提供的、子公司可能無法支付的400萬元擔(dān)保確認為負債，并在財務(wù)報表附注中作了披露

36.根據(jù)下文，回答第25～28題。

注冊會計師審計重要資產(chǎn)項目的真實性時常常采用函證審計程序，請依據(jù)函證準(zhǔn)則對下列陳述進行分析判斷。

第

25

題

下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證敘述正確的有（）。

A.對應(yīng)收賬款的審計主要采用函證的方法來證實其余額的真實性、正確性

B.對于采用積極式函證未取得回函的，一般應(yīng)發(fā)送二次乃至三次詢證函，如仍未得到答復(fù)，注冊會計師采用必要的替代程序

C.與銀行存款函證一樣，只能采取采用積極式，不能采用消極式

D.賬齡長、金額較大的應(yīng)收賬款是注冊會計師向債務(wù)人函證的主要對象

37.存款類金融機構(gòu)現(xiàn)金流量表中，屬于現(xiàn)金流入的項目有（）。

A.利息收入B.償還債務(wù)C.利潤分配D.增發(fā)資本

38.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效果

B.誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果

C.誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率

D.誤拒風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效率

39.

如果注冊會計師王濤決定在對應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序中使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預(yù)計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有()。

A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣法

40.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目合伙人負責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，以下選項中不屬于監(jiān)督的具體要求的有（）

A.提供適當(dāng)?shù)膱F隊工作和培訓(xùn)

B.重大事項是否已提請進一步考慮

C.識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項

D.跟進審計業(yè)務(wù)進程

41.在確定進一步審計程序的范圍時，應(yīng)考慮的因素有（）

A.確定的重要性水平B.評估的重大錯報風(fēng)險C.計劃獲取的保證程度D.得到相關(guān)信息的時間

42.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

43.

第

31

題

注冊會計師對存貨監(jiān)盤時除親臨現(xiàn)場觀察被審計單位盤點外還必須進行適當(dāng)檢查，以下關(guān)于注冊會計師對存貨檢查時表述正確的有（）。

44.如果會計師事務(wù)所決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，下列事項中屬于會計師事務(wù)所接下來要做的事項的有(?)。

A.與客戶就相關(guān)問題達成一致理解

B.與客戶形成書面的業(yè)務(wù)約定書

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)

D.與客戶的管理層、治理層溝通

45.對于以前審計獲取的有關(guān)下列控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有（）。

A.信息技術(shù)一般控制B.自動化應(yīng)用控制C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制D.旨在減輕特別風(fēng)險的控制

46.注冊會計師運用分析程序的基礎(chǔ)就是利用分析（）各因素的內(nèi)在關(guān)系。

A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間B.財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間D.非財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間

47.下列有關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于會計師事務(wù)所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認可

B.項目組內(nèi)部復(fù)核確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任

D.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告

48.

下列各項中，D注冊會計師可以在驗資報告說明段中予以說明的情形有（）。

A.D注冊會計師與丁公司在注冊資本實收資本的確認方面存在異議

B.丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本

C.丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實物財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定

D.丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況作出相關(guān)會計處理

49.

第

24

題

下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。

A.注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事

B.注冊會計師的妻子在委托單位有經(jīng)濟利益

C.注冊會計師擔(dān)任委托單位的公司秘書

D.商業(yè)銀行貸款給事務(wù)所購買辦公樓

50.下列各項中，屬于鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有（）。

A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊會計師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

C.注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

D.鑒證對象適當(dāng)

三、3.判斷題(10題)51.

注冊會計師小趙根據(jù)確定的信賴過度風(fēng)險5%、預(yù)計總體偏差率1.25%及相應(yīng)的可容忍偏差率4%，從相應(yīng)的統(tǒng)計抽樣樣本量規(guī)模表中查得固定樣本量方案156(2)，即，注冊會計師應(yīng)當(dāng)抽取156個樣本，相應(yīng)的可接受偏差數(shù)為2。使用這一抽樣方案意味著，如果在156個樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)不超過2，則可以接受總體。()

A.正確B.錯誤

52.在對Y公司2005年度會計報表實施審計程序后，注冊會計師李欣正在根據(jù)審計工作底稿列示的調(diào)整分錄編制試算平衡表工作底稿。請針對李欣正在考慮的下列問題代為做出適當(dāng)?shù)膶I(yè)判斷。

資產(chǎn)負債表試算平衡表左方調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和減去貸方調(diào)整額之和等于右方調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和減去貸方調(diào)整額之和。()

A.正確B.錯誤

53.

銷售給A公司硬件計936萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付100萬元，出具安裝驗收報告后支付200萬元，試運行一個月并終驗合格后支付636萬元，交貨日期為2006年11月20日。實際執(zhí)行情況是：N公司于2006年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗收報告日期為2006年12月25日，發(fā)票日期為2006年12月25日。截至2006年12月31日，N公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認2006年度該項銷售收入800萬元。()

A.正確B.錯誤

54.審計質(zhì)量準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則,都是為保證注冊會計師的審計質(zhì)量而在執(zhí)業(yè)中法定要求必須遵循的。()

A.正確B.錯誤

55.針對合同遵循情況的審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中做出積極的保證，而不是做出消極的保證，如，經(jīng)過審計未發(fā)現(xiàn)違反合同的情況。()

A.正確B.錯誤

56.如果專家工作結(jié)果導(dǎo)致注冊會計師出具帶說明段的審計報告,注冊會計師可以考慮在說明段提及專家的工作,包括專家的身份與參與程度及其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。()

A.正確B.錯誤

57.

對于D公司的保證金賬戶，W注冊會計師應(yīng)檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致。特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生，而D公司賬面無對應(yīng)的保證事項涉及的交易的情形。()

A.正確B.錯誤

58.在銀行存款函證的審計程序當(dāng)中，如果注冊會計師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，則考慮到成本效益的原則，可以省略函證的審計程序。()

A.正確B.錯誤

59.A注冊會計師是P公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃，評估確定重要性水平過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

如果評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平大大低于編制審計計劃時確定的重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行的審計程序是否充分。()

A.正確B.錯誤

60.如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.中永會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師于2013年3月10日完成了對沙城股份有限公司2012年度財務(wù)報表的審計工作，2012年財務(wù)報告于2013年3月12日獲管理層簽署并經(jīng)董事會批準(zhǔn)。沙城股份有限公司是第一次接受審計。下面是草擬的一份審計報告：

財務(wù)審計報告

沙城股份有限公司董事長：

我們審計了后附的沙城股份有限公司(以下簡稱沙城公司)財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表，利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

編制和公允列報財務(wù)報表是沙城公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性。以及評價財務(wù)報表的總體列報。

三、審計意見

我們確認，沙城公司財務(wù)報表在所有方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，真實地表達了沙城公司2012年12月31日的財務(wù)狀況以及

2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中國注冊會計師：A(蓋章)

中國××市二0一三年三月十日要求：根據(jù)編寫財務(wù)報表審計報告的要求，指出以上審計報告中的不恰當(dāng)之處。

62.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。審計項目合伙人是c注冊會計師，其妻子是甲公司財務(wù)負責(zé)人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認為對甲公司非常熟悉，無須再了解甲公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計資源放在對認定層次實施實質(zhì)性程序上。審計過程中，審計項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明甲公司存在重大舞弊風(fēng)險。審計項目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險實施追加程序，并建議實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。c注冊會計師認為甲公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，甲公司并非上市公司，無須考慮實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。c注冊會計師堅持自己的主張，對甲公司2011年財務(wù)報表出具了審計報告。

要求：

按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的要求，請指出ABC會計師事務(wù)所在甲公司2011年度財務(wù)報表審計的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

63.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈。市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長率低于5％，但甲公司董事會仍要求管理層將2018年度主營業(yè)務(wù)收入增長率確定為8％。管理層編制的甲公司2018年度財務(wù)報表顯示，已按計劃實現(xiàn)收入。(2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎金金額與當(dāng)年完成主營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。(3)在以前年度審計中，A注冊會計師未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。(4)在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整進行測試時，A注冊會計師向參與財務(wù)報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，分析A注冊會計師未將收入確認為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡要說明理由。(3)針對事項(4)，簡要說明A注冊會計師除實施詢問程序外，還應(yīng)當(dāng)實施哪些程序。

64.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財務(wù)報表審計工作，A、B注冊會計師在審計銀行存款過程中，有如下事項：(1)與銀行存款函證相關(guān)審計計劃部分內(nèi)容如下：A、B注冊會計師考慮到財政部和中國人民銀行聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》已明確規(guī)定銀行應(yīng)按在規(guī)定期限內(nèi)對會計師事務(wù)所的函證給予回函，直接認定銀行在回函工作中不會與企業(yè)合謀向注冊會計師發(fā)出帶有虛假陳述的回函，認定無須考慮與此相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。A、B注冊會計師決定以ABC會計師事務(wù)所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函。(2)ABC會計師事務(wù)所收到銀行回函后，發(fā)現(xiàn)D銀行回函表明企業(yè)銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。(3)E銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，相應(yīng)的企業(yè)銀行存款日記賬余額為1665000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A、B注冊會計師注意到以下事項：在途存款150000元；未提現(xiàn)支票50000元：未入賬的銀行存款利息收入45000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。要求：(1)請針對事項(1)，指出銀行存款函證相關(guān)審計工作計劃中的不當(dāng)之處，并簡單說明理由。(2)請指出與銀行存款函證最相關(guān)的三個財務(wù)報表項目或列報內(nèi)容，并在每一項后指出最相關(guān)的一個認定。(3)針對事項(2)中函證回函所表明的差異，分析產(chǎn)生該差異的主要原因有哪些。(4)針對事項(3)，請?zhí)顚懴铝秀y行存款余額調(diào)節(jié)表。假定不考慮其他因素，請指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。

65.（4）計算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額

參考答案

1.D在信息系統(tǒng)環(huán)境下,注冊會計師利用計算機輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時。不應(yīng)改變審計目標(biāo)，但程序會發(fā)生變化，并不一定會減少程序，選項A不正確；信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，選項B不正確：信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認定做出間接貢獻，選項C不正確。

2.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規(guī)?？赡芴?，故選項A正確。

3.D選項A、B，屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

4.B如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，說明被審計單位管理層在財務(wù)報表中作出虛假陳述的風(fēng)險高到無法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風(fēng)險降低至可接受的水平，財務(wù)報表不具有可審計性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

5.C投機是一種承擔(dān)特殊風(fēng)險獲取特殊收益的行為。投機是投資的一種特殊形式；兩者的目的基本一致；兩者的未來收益都帶有不確定性，都包含有風(fēng)險因素，都要承擔(dān)本金損失的危險。投機與投資在行為期限的長短、利益著眼點、承擔(dān)風(fēng)險的大小和交易的方式等方面有所區(qū)別。在經(jīng)濟生活中，投機能起到導(dǎo)向、平衡、動力、保護等四項保護作用。過渡投機或違法投機存在不利于社會安定、造成市場混亂和形成泡沫經(jīng)濟等消極作用。

6.BB【解析】銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，可靠性最強；購貨發(fā)票是由被審計單位持有的外部證據(jù)；銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)；而應(yīng)收賬款明細賬屬于沒有在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。

7.B選項B錯誤，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標(biāo)、進行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計準(zhǔn)則和財務(wù)報告審計目標(biāo)在所有情況下都適用。

8.D【答案】D

【解析】對事實的重大錯報所涉及的事項與財務(wù)報表無關(guān)，注冊會計師不宜在審計報告中反映。

9.A選項A，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期進行。

10.B根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。由于注冊會計師已經(jīng)承接了該項業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

11.C證券法第207條規(guī)定

12.D我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)；實質(zhì)上加工標(biāo)準(zhǔn)的比例數(shù)據(jù)是30%；對機器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具，如與主件同時進口且數(shù)量合理的，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定，分別進口的則按各自的原產(chǎn)地確定。

13.D選項D不恰當(dāng)。如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，集團項目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組認為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團審計意見。

14.B在選項B中，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價對控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制

的信賴程度，或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)，或擴大實質(zhì)性程序的范圍等。

15.D選項A，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)績評價、工薪及晉升程序．對發(fā)展和保持勝任能力并遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的人員給予應(yīng)有的肯定和獎勵。選項B，會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項業(yè)務(wù)至少一一名項目合伙人。選項C，委派項目組成員時不僅要考慮人員的連續(xù)性，還要考慮輪換要求。

16.A選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導(dǎo)”的具體要求。

17.B注冊會計師沒有必要每年對內(nèi)部控制進行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項B正確。

18.C未進行審查，A重大過失，B重大過失．可能涉嫌欺詐，C一般被判定普通過失，D則無懈可擊

19.C請見教材P201，選項C正確。審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少十年。

20.B查詢是指審計人員對有關(guān)人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據(jù)的方法。

21.B在實施細節(jié)測試時，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計效率，所以選項B錯誤。

22.C應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍都應(yīng)當(dāng)確保其具有針對性，但其中進一步審計程序的性質(zhì)是最重要的。

23.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，選項A不正確；注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，實施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，以獲取對相關(guān)控制的了解，選項B不正確；注冊會計師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項D不正確。

24.D選項A、B不正確，注冊會計師在實施財務(wù)報表審計時，并非必須利用內(nèi)部審計和專家的工作；

選項C不正確，屬于請購部門預(yù)算主管人員的工作，不是內(nèi)部審計的工作。

選項D正確，內(nèi)部專家可能是會計師事務(wù)所的合伙人或員工（包括臨時員工），因此需要遵守所在會計師事務(wù)所根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》制定的政策和程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.A根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，第一次債權(quán)人會議由人民法院召集，自債權(quán)申報期限屆滿之日起15日內(nèi)召開。

26.D判斷注冊會計師是否有過失的關(guān)鍵要看注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

27.C購置的新車船,購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算;在一個納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。該公司就該車2012年實際應(yīng)繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

28.A注銷庫存股時，如果回購價大于回購股份對應(yīng)的股本，先沖減資本公積，資本公積不足沖減的再沖減盈余公積，本題中，回購的庫存股一共600萬元，對應(yīng)股本為200萬元，差額400萬元，以應(yīng)該先沖減資本公積是300萬元，再沖減盈余公積100萬元。

29.D根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計師與專家就各自角色和責(zé)任達成的一致意見可能包括下列內(nèi)容：①由注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細節(jié)測試：②同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時，包括同意注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細節(jié)作為注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)；將注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知專家。

30.C注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證財務(wù)報表使用者確定已審財務(wù)報表的可信賴程度，財務(wù)報表的可靠性是責(zé)任方的責(zé)任。

31.ABD選項C不恰當(dāng)。在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有影響持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時。注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

32.ABD選項A，如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托；

選項B，如果后任注冊會計師未得到答復(fù)，且沒有理由認為變更會計師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通；

選項C，保密條款適用于前后任注冊會計師，即使未接受委托，后任注冊會計師仍應(yīng)履行保密義務(wù)；

選項D，在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

33.AD對運行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用。觀察更適合測試未留下書面記錄的控制，如職責(zé)分離。

34.BCD開具賬單時，賬單上的商品數(shù)量應(yīng)根據(jù)發(fā)貨憑證而非銷售單。

35.BC將或有事項確認為資產(chǎn)的條件是：與或有事項有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認為負債，清償負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補償，則補償金額只能在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨確認?；蛴匈Y產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)在財務(wù)報表中披露。因此，選項A不正確，選項B正確?；蛴惺马棿_認為負債應(yīng)同時符合三個條件。對于因或有事項而確認的負債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映，并在財務(wù)報表附注中作相應(yīng)披露。因此，選項C正確，選項D不正確。

36.ABD應(yīng)收賬款的函證一般采用積極式，也可以采用消極式函證。

37.ADA項屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流入項目；D項屬于投資現(xiàn)金流入項目；8、C項均屬于籌資現(xiàn)金流出項目。

38.BC誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果(選項B正確)，誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率(選項C正確)。

39.BD解析：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，運用比率估計抽樣和差額估計抽樣公式所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。

40.AB選項A，屬于指導(dǎo)的具體要求；

選項B，屬于復(fù)核的具體要求；

選項C、D，屬于監(jiān)督的具體要求。

綜上，本題應(yīng)選AB。

41.ABC選項A符合題意，確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍就越廣；

選項B符合題意，評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍就越廣；

選項C符合題意，計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求就越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣；

選項D不符合題意，得到相關(guān)信息的時間影響進一步審計程序的時間選擇，不影響進一步審計程序的范圍。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

42.ABCD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

43.ABC選項D錯誤，因為注冊會計師不應(yīng)讓被審計單位了解自己抽取測試的存貨項目以提高檢查的效果。

44.ABD考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關(guān)系之前要做的事項。如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與客戶就相關(guān)問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風(fēng)險降至最低。

45.CD注冊會計師對于以前期間已測試的內(nèi)部控制運行有效性，本期審計測試能否利用上期測試的結(jié)果，則應(yīng)當(dāng)考慮三個方面因素：(1)自上次測試以來該控制是否變化(選項C)；(2)該控制是否旨在減輕特別風(fēng)險的控制(選項D)；(3)自上次控制測試以來時間間隔。

46.BC分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價。選項A，如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程序；選項D，研究兩個非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)沒有任何幫助。

47.AC注冊會計師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認可，選項A不正確；項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目合伙人的責(zé)任，更不能替代項目合伙人的責(zé)任，選項C不正確。

48.ABD答案解析：注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項包括：

（1）注冊會計師與被審驗單位在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議。本準(zhǔn)則第二十八條規(guī)定，如果在注冊資本及實收資本的確認方面與被審驗單位存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在驗資報告說明段中清晰地反映有關(guān)事項及其差異和理由。

（2）已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況作出相關(guān)會計處理；

（3）被審驗單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本；

（4）驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結(jié)論的重大事項；

（5）注冊會計師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象；

（6）其他事項。

49.ABC銀行的借貸行為屬于正常的業(yè)務(wù)范疇，不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

50.ABCD鑒證業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系人、鑒證對象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報告五要素。其中，“鑒證對象”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(選項D正確)；“標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠為預(yù)期使用者獲取(選項A正確)；“證據(jù)”應(yīng)當(dāng)充分且適當(dāng)并能夠支持其結(jié)論(選項B正確)；“報告”應(yīng)當(dāng)以書面報告形式表述審計結(jié)論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)(選項C正確)。

51.B解析：究竟能否接受總體，取決于估計的總體偏差率上限與可容忍的偏差率比較的結(jié)果。在本題中，如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2，則按公式計算的“估計的總體偏差率上限”為6.3/156=4.04%，按表格確定的“估計的總體偏差率上限”為4.2，均超過可容忍的偏差率4%，不能接受總體。

本題表明，可接受的偏差數(shù)并不意味著當(dāng)實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為可接受偏差數(shù)時，注冊會計師可以接受總體。

52.B解析：資產(chǎn)負債表試算平衡表左方的項目為資產(chǎn)類項目，其調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和為調(diào)整增加的資產(chǎn)數(shù)額，貸方調(diào)整額之和為調(diào)整減少的資產(chǎn)數(shù)額，兩者之差為最終調(diào)增的資產(chǎn)金額；該表右方的項目為負債與所有者權(quán)益項目，調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和為調(diào)減的負債與所有者權(quán)益類項目，貸方調(diào)整額之和為調(diào)增的負債與所有者權(quán)益類項目，后者減前者的差為最終調(diào)增的負債與所有者權(quán)益金額。試算平衡表能保持平衡的條件是，對左方與右方調(diào)整應(yīng)當(dāng)相等。

53.B解析：L公司不能確認該項收入，因為對于需要安裝和檢驗的銷售則應(yīng)當(dāng)在終驗合格后確認收入。

54.A

55.A

56.B

57.A解析：如果有保證金發(fā)生，而賬面并無對應(yīng)的保證事項涉及的交易，則發(fā)生舞弊的可能性很大。

58.B解析：雖然注冊會計師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，但是仍然需要向這一銀行進行函證。

59.A

60.B解析：此時注冊會計師應(yīng)實施追加審計程序或建議被審計單位調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報。注冊會計師只有在確認被審計單位確實存在重大錯報且拒絕調(diào)整時，才會出具保留意見或否定意見的審計報告。

61.所列審計報告中，存在下列不恰當(dāng)之處：

(1)財務(wù)報表審計報告的標(biāo)題應(yīng)為“審計報告”。

(2)收件人應(yīng)為“沙城股份有限公司全體股東”。

(3)被審計的財務(wù)報表應(yīng)為“包括2012年12月31日的資產(chǎn)負債表，2012年度利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注”。

(4)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段少了一項責(zé)任：“設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制。以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報”。

(5)注冊會計師責(zé)任段中的審計依據(jù)不對，“中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則”應(yīng)該改為“中國注冊會計師審計準(zhǔn)則”。

(6)注冊會計師責(zé)任段缺少了一段內(nèi)容，在最后還應(yīng)說明：“我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)”。

(7)在審計意見段中不應(yīng)使用“我們確認”，而應(yīng)使用專業(yè)術(shù)語“我們認為”，表明這里發(fā)表的是審計人員的一種意見