2021-2022年山東省濰坊市注冊會計會計真題二卷(含答案)

2021-2022年山東省濰坊市注冊會計會計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.《長恨歌》講述的是—個女人四十年的情與愛，作者細膩而絢爛的筆寫得哀婉動人，__________。王琦瑤從“上海小姐”到“金絲雀”，最后回歸普通百姓，她內(nèi)心的情感潮水劫從未入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.跌宕起伏平復(fù)B.洶涌澎湃平息C.洶涌澎湃平復(fù)D.跌宕起伏平息

2.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2012年1月10日，甲公司與乙公司簽訂專利銷售合同，將一項當(dāng)日購人的專利銷售給乙公司，售價為1000萬元。當(dāng)日，甲公司按合同約定將專利交付乙公司，并收取價款。專利的成本為800萬元。乙公司采用直線法計提攤銷，預(yù)計專利可使用5年，無殘值。

(2)2014年1月1日，乙公司以520萬元的價格將專利出售給獨立的第三方，專利已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。

假定出售專利按5%計算和繳納營業(yè)稅，不考慮其他稅費。

2012年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額是（）萬元。

A.600B.640C.800D.1000

3.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2012年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)．當(dāng)日匯率為1港元=0．8元人民幣，款項已支付。2012年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股股票的市價變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0．78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2012年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動收益1為（）元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

4.

第

18

題

可供出售金融資產(chǎn)以公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接記入的科目是（）。

A.營業(yè)外支出B.投資收益C.公允價值變動損益D.資本公積

5.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，計稅價格為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A.A.622.2

B.648.2

C.666.4

D.686.4

6.甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值無法可靠計量;換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認的收益為（）。

A.0B.22萬元C.65萬元D.82萬元

7.下列項目中，屬于會計估計變更的是（）。

A.股份支付中權(quán)益工具的公允價值確定方法的變更

B.企業(yè)外購的房屋建筑物不再－律確定為固定資產(chǎn)，而是對支付的價款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進行分配．分別確定無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)

C.壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

D.對閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計提折1日并計入當(dāng)期損益

8.紅細胞是血液中數(shù)量最多的一種血細胞，它在人體中的主要作用是（）。

A.將氧氣從肺運送到身體各個組織

B.作為免疫系統(tǒng)的一部分幫助身體抵抗傳染病以及外來感染

C.促進血液中的生物化學(xué)反應(yīng)，輔助生物體的新陳代謝

D.在血管破裂時大量聚集，起到凝血作用

9.甲公司行政管理部門于2016年12月底購入設(shè)備一臺，該項設(shè)備原值21000元，預(yù)計凈殘值率為5％，預(yù)計可使用5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。2018年末，在對該項設(shè)備進行檢查后發(fā)現(xiàn)其存在減值跡象，經(jīng)估計，預(yù)計其公允價值為7700元，處置費用為500元；無法估計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。甲公司持有該項固定資產(chǎn)對其2018年度損益的影響金額為（）

A.1830元B.7150元C.6100元D.780元

10.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，20×1年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬元；經(jīng)營－般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬元；經(jīng)營差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元。則該公司A設(shè)備20×1年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）。

A.30萬元B.53萬元C.15萬元D.8萬元

11.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲股份有限公司（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，甲公司20×9年、2×10年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下：

（1）20×9年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元取得了乙公司l0％的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。

（2）20×9年3月2日，乙公司宣告發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司于當(dāng)日收到80萬元現(xiàn)金股利；20×9年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。

（3）2×10年1月5日，甲公司以銀行存款2500萬元購入乙公司20％股權(quán)，另支付10萬元的相關(guān)稅費。至此持股比例達到30％，改用權(quán)益法核算此項長期股權(quán)投資。2×10年1月5日乙公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為13000萬元。

20×9年12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）。查看材料

A.800萬元B.950萬元C.1000萬元D.1030萬元

12.

第

6

題

2007年12月31，甲公司庫存B材料的賬面價值（成本）為907J-元，市場購買價格總額為80萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費用，由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格總額由225萬元下降為202.50萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入120萬元，估計乙產(chǎn)品銷售費用及稅金為7.5萬元，估計B材料銷售費用及稅金為5萬元。2007年12月31日B材料的價值為（）萬元。

A.90B.75C.82.5D.77.50

13.2003年5月甲公司委托乙公司加工一批A產(chǎn)品，發(fā)出原材料價值100萬元。7月初產(chǎn)品完工，甲公司支付加工費50萬元，增值稅稅額8．5萬元，消費稅稅額5萬元，另支付運輸費5萬元，途中保險費3萬元，7月5日驗收入庫后支付倉庫保管費2萬元。甲公司收回A產(chǎn)品后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品M，則甲公司收回的A產(chǎn)品的成本為()。

A.165萬元B.160萬元C.158萬元D.155萬元

14.

第

6

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計人營業(yè)外收入

15.下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的處理，表述錯誤的是（）。

A.日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度資產(chǎn)負債表日預(yù)計的訴訟損失金額與實際金額不相符的，應(yīng)作為前期差錯處理

B.對于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，涉及損益科目的，應(yīng)通過以前年度損益調(diào)整科目處理

C.對于報告期發(fā)生的附退貨條件但不能合理估計退貨率的產(chǎn)品銷售，日后期間發(fā)生退貨不應(yīng)作為調(diào)整事項處理

D.日后調(diào)整事項不需要在報表中進行披露

16.下列各項中可以引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生變化的是（）。A.A.用稅前利潤彌補虧損

B.權(quán)益法下年末確認被投資企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的盈利

C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.將一項房產(chǎn)用于抵押貸款

17.下列屬于積極的財政政策措施的是（）。

A.降低稅率B.降低再貼現(xiàn)率C.降低存款準(zhǔn)備金率D.公開市場業(yè)務(wù)

18.京華公司為其子公司簽訂了債務(wù)擔(dān)保協(xié)議。子公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，京華公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)相關(guān)擔(dān)保責(zé)任。京華公司需要賠償100萬元并承擔(dān)20萬元的訴訟費。同時，京華公司基本確定從保險公司獲得賠償130萬元，則京華公司應(yīng)確認其他應(yīng)收款的金額為（）萬元

A.0B.10C.120D.130

19.乙公司2013年度財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額為（）萬元人民幣。

A.490B.500C.-490D.-500

20.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明，遵循的會計信息質(zhì)量要求的是（）

A.相關(guān)性B.可比性C.及時性D.可理解性

21.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為19200萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對外出售，取得價款5300萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認凈資產(chǎn)總額為24000萬元，乙公司個別財務(wù)報表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

22.甲公司2017年12月31日購入一臺價值1000萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按10年計提折舊。各年實現(xiàn)的利潤總額均為1600萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則下列有關(guān)甲公司所得稅的會計處理表述不正確的是（）A.2018年末應(yīng)確認遞延所得稅負債25萬元

B.2019年末累計產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為160萬元

C.2019年確認的遞延所得稅費用為40萬元

D.2019年利潤表確認的所得稅費用為400萬元

23.

第

11

題

關(guān)于存貨轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的處理，下列說法中正確的是（）。

24.2012年12月5日，甲公司委托A商場代銷一批衣服，成本為200萬元，約定的銷售價款為350萬元，對于該代銷行為，未出售部分可以無條件退回給甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商場交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷衣服的30％，甲公司開具了增值稅發(fā)票。A商場按代銷價款的5％收取手續(xù)費。不考慮其他因素影響，則此業(yè)務(wù)對甲公司2012年損益的影響金額為()。

A.132．5萬元B.5萬元C.39．75萬元D.99．75萬元

25.

第

20

題

下列各項中，不計入資本公積的是（）。

A.采用修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價值大于將來應(yīng)付金額的部分

B.采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資方按持股比例計算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價的部分

26.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計量中，說法錯誤的是（）

A.固定資產(chǎn)按照實際支付的價款進行初始計量

B.固定資產(chǎn)按照取得成本進行初始計量

C.外購的固定資產(chǎn)，其初始計量金額包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費

D.購買機器設(shè)備時產(chǎn)生的增值稅進項稅額不應(yīng)包括到該機器設(shè)備的初始計量中

27.甲公司計劃出售一項固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)于2017年12月31日被劃分為持有持售固定資產(chǎn)，公允價值為480萬元，預(yù)計處置費用為50萬元。該固定資產(chǎn)購買于2012年12月11日，原值為1800萬元，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，取得時已達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素。該持有待售資產(chǎn)在2017年12月31日資產(chǎn)負債表日應(yīng)列示的金額為（）萬元A.900B.480C.430D.470

28.

第

18

題

一般來講，流動性低的金融資產(chǎn)具有的特點是（）。

29.企業(yè)按成本法核算時，下列事項中會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）。

A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.被投資單位宣告分派投資前的現(xiàn)金股利

C.投資單位期末計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈的當(dāng)時

E.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

30.甲公司與乙公司為兩個互不關(guān)聯(lián)的獨立企業(yè)，經(jīng)協(xié)商，甲公司用專利權(quán)與乙公司擁有的生產(chǎn)性設(shè)備進行交換。甲公司專利權(quán)的賬面價值為300萬元（未計提減值準(zhǔn)備），公允價值和計稅價格均為420萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5％；乙公司生產(chǎn)用設(shè)備的賬面原價為600萬元，已計提折舊170萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價值為400萬元，在資產(chǎn)交換過程中發(fā)生設(shè)備搬遷費2萬元；乙公司另支付20萬元給甲公司，甲公司收到換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。假設(shè)該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，在此項交易中甲公司確認的損益金額是（）。

A.0B.99萬元C.120萬元D.141萬元

二、多選題(15題)31.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由15年改為10年

B.所得稅會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化

32.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應(yīng)計入管理費用

B.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

33.下列企業(yè)所發(fā)行金融工具是權(quán)益工具還是金融負債表述正確的有（）。

A.發(fā)行金融工具時，如果合同條款中不包括支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，也沒有包括在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務(wù)，則該工具應(yīng)確認為權(quán)益工具

B.發(fā)行金融工具時，如果合同條款中不包括支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，也沒有包括在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務(wù)，則該工具應(yīng)確認為金融負債

C.企業(yè)發(fā)行的金融工具如為非衍生工具，合同約定該金融工具不包括交付非固定數(shù)量的發(fā)行方自身權(quán)益工具進行結(jié)算的義務(wù)，但需要交付一部分現(xiàn)金進行結(jié)算，該工具應(yīng)確認為權(quán)益工具

D.企業(yè)發(fā)行的金融工具如為衍生工具，且企業(yè)只有通過交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結(jié)算(認股權(quán)證)，那么該工具也應(yīng)確認為金融負債

E.權(quán)益工具是指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同

34.下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有()。

A.會計估計變更

B.濫用會計政策變更

C.本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會計差錯

D.在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的

E.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的

35.甲公司擁有聯(lián)營企業(yè)乙公司35%的股權(quán)，擬出售30%的股權(quán)，甲公司持有剩余的5%股權(quán)，且對被投資方不具有重大影響。另甲公司擁有合營企業(yè)丙公司50%的股權(quán)，擬出售35%的股權(quán),甲公司持有剩余的15%股權(quán)，且對被投資方不具有共同控制或重大影響。二者均符合持有待售條件，下列表述正確的有（）

A.甲公司應(yīng)當(dāng)將擬出售乙公司的30%股權(quán)劃分為持有待售類別，不再按權(quán)益法核算

B.甲公司應(yīng)當(dāng)將持有乙公司剩余5%的股權(quán)在前述30%的股權(quán)處置前，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進行會計處理

C.甲公司應(yīng)當(dāng)將擬出售丙公司的35%股權(quán)劃分為持有待售類別，不再按權(quán)益法核算

D.甲公司應(yīng)當(dāng)將丙公司剩余15%的股權(quán)在前述35%的股權(quán)處置前，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進行會計處理

36.下列各項中關(guān)于日后期間發(fā)生銷售退回的表述中正確的有（）

A.原已合理估計退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計退貨率相同的，視為當(dāng)期正常事項處理

B.原已合理估計退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計退貨率相差較大的視為前期差錯予以調(diào)整

C.原已合理估計退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計退貨率相差不大的，視為期差錯予以調(diào)整

D.銷售時無法估計退貨率的，到退貨期滿時確認收入，正常的退貨期內(nèi)發(fā)生退貨的應(yīng)調(diào)整收入

37.對于涉及換入多項資產(chǎn)并收到補價的非貨幣性交易，在確認換入資產(chǎn)的入賬價值時需要考慮的因素有()。

A.換入資產(chǎn)的原賬面價值B.換出資產(chǎn)的原賬面價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)的公允價值E.收到對方支付的補價

38.下列關(guān)于職工薪酬的說法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實際發(fā)生婚假的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.企業(yè)發(fā)生的高溫補助，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本

C.企業(yè)以自產(chǎn)電腦發(fā)放給職工作為福利的，應(yīng)該按照正常銷售商品處理

D.企業(yè)的辭退福利應(yīng)在職工被辭退時確認和計量

39.下列事項中，影響企業(yè)當(dāng)期利潤總額的有（）。

A.將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的；投資性房地產(chǎn)，其公允價值高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末；公允價值低于賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值

E.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值

40.下列有關(guān)負債的說法，表述正確的有()。

A.開出并承兌的商業(yè)匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時，將應(yīng)付票據(jù)的賬面價值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目

B.企業(yè)向職工提供其支付了補貼的商品或服務(wù)，也屬于非貨幣性薪酬

C.對于企業(yè)實施的職工內(nèi)部退休計劃，由于這部分職工不再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，故支付的退休工資不屬于職工薪酬

D.如果合同規(guī)定職工在取得住房等商品或服務(wù)后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，企業(yè)應(yīng)將出售商品或服務(wù)的價格與其成本間的差額，作為長期待攤費用處理，在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷，根據(jù)受益對象分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

E.長期借款和長期應(yīng)付款均屬于長期負債，均可能會涉及“利息調(diào)整”的攤銷

41.

第

23

題

以下關(guān)于甲公司計量正確的有（）。

42.債務(wù)重組中對債務(wù)人抵債資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額，下列處理中正確的有（）

A.抵債資產(chǎn)為存貨的，公允價值與賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

B.抵債資產(chǎn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

C.抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益

D.抵債資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計資產(chǎn)處置損益

43.鎬京公司與客戶簽訂銷售合同，合同約定以總價360萬元的價格銷售甲、乙、丙三種商品。甲、乙、丙三種產(chǎn)品的單獨售價分別為140萬元、160萬元、80萬元。鎬京公司經(jīng)常將甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品打包按照280萬元出售，丙產(chǎn)品單獨按照80萬元出售。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）

A.甲產(chǎn)品應(yīng)確認收入為130萬元

B.乙產(chǎn)品應(yīng)確認收入為150萬元

C.丙產(chǎn)品應(yīng)確認收入為80萬元

D.甲產(chǎn)品應(yīng)確認收入為130.67萬元

44.下列關(guān)于自行研發(fā)的無形資產(chǎn)核算中，表述錯誤的有（）

A.研究階段的有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)全部予以費用化計入當(dāng)期損益

B.開發(fā)階段的有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)全部予以資本化計入無形資產(chǎn)成本中

C.對于同一項無形資產(chǎn)達到資本化條件前已經(jīng)費用化計入當(dāng)期損益的支出應(yīng)進行調(diào)整

D.無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失、為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本

45.

第

23

題

下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額為80萬元，同時要調(diào)整留存收益22.5萬元

B.2008年應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備0.05萬元

C.投資性房地產(chǎn)的入賬價值與自用房地產(chǎn)原賬面價值之間的差額l5萬元應(yīng)該計入資本公積

D.2008年固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為20萬元

E.建造合同收入確認方法的變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法核算

三、判斷題(3題)46.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為境內(nèi)上市公司，2017年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：（1）母公司免除甲公司債務(wù)2000萬元；（2）持股比例30%的聯(lián)營企業(yè)持有的其他債權(quán)投資當(dāng)年公允價值增加使其他綜合收益增加200萬元；（3）收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬元；（4）收到政府對公司重大自然災(zāi)害的損失補貼800萬元。甲公司2017年對上述交易或事項會計處理不正確的有（）A.母公司免除2000萬元債務(wù)確認為當(dāng)期營業(yè)外收入

B.收到政府自然災(zāi)害補貼800萬元確認為當(dāng)期營業(yè)外收入

C.收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬元確認為資本公積

D.應(yīng)按持有聯(lián)營企業(yè)比例確認當(dāng)期投資收益60萬元

47.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系一家上市公司，增值稅稅率為17%，2010～2013年的股權(quán)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司以1000萬元作為對價，取得乙公司(非上市公司)10%的股份。甲公司取得該部分股權(quán)后，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策不具有重大影響或共同控制，甲公司準(zhǔn)備長期持有該股份。當(dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值(等于其公允價值)為12000萬元。

(2)2010年3月1日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利700萬元；2010年4月10日，甲公司實際收到相關(guān)現(xiàn)金股利。

(3)2010年12月10日，甲公司與丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以一項土地使用權(quán)及一臺生產(chǎn)設(shè)備作為對價，取得丙公司所持有的乙公司股權(quán)，該部分股權(quán)占乙公司股權(quán)的20%，股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為2011年4月1日。

(4)2010年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元。

(5)2011年4月1日，甲公司與丙公司辦理了相關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日，甲公司付出的土地使用權(quán)原價為1200萬元，已計提攤銷300萬元，公允價值為1100萬元；付出的設(shè)備原價為1500萬元，已使用1．5年，已計提折舊400萬元，公允價值為1400萬元。甲公司取得該部分股權(quán)后，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。(6)為核實乙公司資產(chǎn)價值，甲公司聘請專業(yè)評估機構(gòu)對乙公司資產(chǎn)進行評估。經(jīng)評估確定，2011年4月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12500萬元，除下列項目外，乙公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值相同：

乙公司該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，截至2011年3月31日，已使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊費計入當(dāng)期管理費用。乙公司2011年第1季度實現(xiàn)凈利潤300萬元。

(7)2011年9月，乙公司將其成本為800萬元的Y產(chǎn)品以1100萬元的價格出售給了甲公司；甲公司將取得的產(chǎn)品作為存貨管理，當(dāng)期對外出售60%。

(8)截至2011年年底，乙公司2011年4月1日庫存的x產(chǎn)品已對外出售80%。

(9)2011年度，乙公司共實現(xiàn)凈利潤700萬元。乙公司因2011年5月購入的可供出售金融

資產(chǎn)公允價值上升而在期末確認增加資本公積150萬元。

(10)2012年4月2日，乙公司召開股東大會，審議董事會于2012年3月1日提出的2011年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。

(11)截至2012年年底，甲公司于2011年購自乙公司的Y產(chǎn)品已全部對外出售。乙公司

2011年4月1日庫存的x產(chǎn)品也已全部對外出售。

(12)2012年12月31日，乙公司由于管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，將自用的建筑物改為出租，會計上將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式計量。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價值為2000萬元，成本為2200萬元，已計提折舊300萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元。

(13)2012年，乙公司發(fā)生凈虧損700萬元。

(14)2013年1月1日，甲公司與乙公司的第一大股東丁公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以一幢房屋及一批庫存商品換取丁公司所持有的乙公司40%的股權(quán)。甲公司換出的房屋賬面原價為2200萬元。已計提折舊300萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價值為2160萬元；換出的庫存商品實際成本為1800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價格(不含增值稅)為2000萬元。假定雙方股權(quán)過戶手續(xù)當(dāng)日完成。甲公司增資后，持有乙公司70%的股權(quán)，能夠控制乙公司，核算方法由權(quán)益法改為成本法。2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10500萬元。

(15)2013年4月20日，乙公司股東大會審議決定不分配現(xiàn)金股利。2013年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。

(16)其他相關(guān)資料：甲公司盈余公積的提取比例為10%；不考慮其他因素的影響。要求：

(1)判斷2010年1月1日、2011年4月1日、2013年1月1日發(fā)生的交易是否形成企業(yè)合并。并說明理由；計算上述各項交易的投資成本。

(2)計算合并(購買)日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額。

(3)編制甲公司2011年度對乙公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄。

(4)編制甲公司2012年度對乙公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄。

(5)編制甲公司2013年度對乙公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄，并計算年末長期股權(quán)投資的賬面價值。(“長期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細科目)

50.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2011年末其內(nèi)審部門在對其2011年及以前的賬目進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。(1)2011年1月1日甲公司以分期收款方式銷售自產(chǎn)的設(shè)備一臺，合同約定總價款為600萬元，分3年于每年年末收取。此設(shè)備的市場現(xiàn)銷價格為515萬元，成本為420萬元，當(dāng)時的市場利率為8％。甲公司處理如下：借：長期應(yīng)收款600貸：主營業(yè)務(wù)收入600借：主營業(yè)務(wù)成本420貸：庫存商品420(2)2011年2月1日甲公司董事會作出決議，決定將管理用無形資產(chǎn)的攤銷年限由原來的3年變?yōu)?年。此無形資產(chǎn)為2010年1月1日取得，原值為900萬元，預(yù)計凈殘值為0，按直線法計提折舊。甲公司對此變更的處理為：借：累計折舊130貸：管理費用10盈余公積12利潤分配——未分配利潤108借：管理費用165貸：累計折舊165(3)甲公司2011年3月因技術(shù)更新出售一臺環(huán)保設(shè)備，收到價款240萬元，存入銀行。此設(shè)備為甲公司2009年12月31日購入，原價為300萬元，預(yù)計使用年限5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，沒有計提減值。購入設(shè)備時收到政府關(guān)于環(huán)保設(shè)備的補貼150萬元。甲公司當(dāng)年針對該事項的會計處理如下：借：固定資產(chǎn)清理225累計折舊[300／(5×12)×i5]75貸：固定資產(chǎn)300借：銀行存款240貸：固定資產(chǎn)清理225營業(yè)外收入15借：遞延收益30貸：營業(yè)外收入30(4)2011年6月，甲公司在無形資產(chǎn)開發(fā)期間共發(fā)生可資本化的材料費、人員工資100萬元(材料與工資各占50％)。此資產(chǎn)至2011年年末尚在開發(fā)中。甲公司對這部分支出的處理為：借：管理費用100貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬50(5)2011年4月甲公司委托N公司銷售500件A存貨，成本200萬元，售價300萬元。N公司按照出售部分銷售價款的5％收取手續(xù)費，未出售的部分可以退回給甲公司。N公司當(dāng)年共出售A產(chǎn)品300件并開出代銷清單。假設(shè)本題不考慮增值稅。甲公司在4月份的處理為：借：應(yīng)收賬款300貸：主營業(yè)務(wù)收入300借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200借：銷售費用15貸：應(yīng)收賬款15(6)其他資料：①甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積；②不考慮“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)的處理；③不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：判斷甲公司上述處理是否正確并說明理由，不正確的做出更正分錄。

51.甲公司2004年實際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)和2005年初發(fā)行在外普通股股數(shù)均為50000萬股，2005年初發(fā)行了30000萬份的認股權(quán)證，每一份認股權(quán)證可于2006年7月1日轉(zhuǎn)換為甲公司1股普通股，行權(quán)價格為每股6元，市場平均價格為每股10元。甲公司2005年末未經(jīng)注冊會計師審計前的資產(chǎn)負債表和利潤表如下：

2006年1月1日至4月28日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前，甲公司以及審計的注冊會計師發(fā)現(xiàn)如下會計差錯：(1)甲公司于2005年1月1日投資于乙公司，持有乙企業(yè)的股權(quán)比例達到25%，并在董事會中派出一名董事。甲公司在投資時，實際支付的價款為1950萬元，另支付相關(guān)交易費用50萬元。2005年1月1日乙公司凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，其賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，增值的2000萬元，系乙公司所持有的某項無形資產(chǎn)的增值，該項無形資產(chǎn)原賬面成本為1100萬元，預(yù)計使用壽命為10年，累計攤銷100萬元，預(yù)計尚可使用8年，預(yù)計凈殘值為零。2005年度，乙公司分派2004年度的利潤3000萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤5000萬元；因持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價值增加而增加所有者權(quán)益的金額為500萬元。乙公司資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相等。甲公司對該項投資擬長期持有并采用成本法核算，收到乙公司分振的現(xiàn)金股利確認為2005年度的投資收益。(2)2005年12月發(fā)現(xiàn)一臺管理用設(shè)備未入賬。該設(shè)備系2002年12月購入，實際成本為4000萬元，甲公司經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)按照4000萬元計入了當(dāng)期營業(yè)外收入。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊，當(dāng)年度計提了400萬元的折舊。(3)甲公司2005年10月10日從資本市場上購入丙公司3%股份，即900萬股，每股市場價格為6.8元，另支付6萬元的相交交易費用。甲公司按照管理當(dāng)局的要求將其分類為可供售的金融資產(chǎn)。2005年12月31日，將購買丙公司股票歸入了交易性金融資產(chǎn)進行核算，將發(fā)生的相關(guān)交易費用計入了當(dāng)期投資收益，將公允價值變動計入了當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。(4)甲公司以前年度的存貨未發(fā)生減值。在2005年末存貨成本為12000萬元，甲公司在年末計算存貨可變現(xiàn)凈值時，按照其與丁公司所簽訂的不可撤銷合同的銷售價格每件1.3萬元計算。甲公司年末庫存12000件，預(yù)計進一步加工所需費用總額3500萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的費用總額為300萬元，為此甲公司確認了200萬元的存貨跌價損失。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，甲公司與丁公司簽訂的不可撤銷合同所銷售給丁公司的產(chǎn)品為9600件，其余存貨不存在不可撤銷合同，為此，應(yīng)按照一般對外銷售價格每件1.1萬元出售。(5)2005年12月，甲公司因排放污水而造成周圍小區(qū)水污染，為此，小區(qū)居民聯(lián)合向法院提起訴訟，要求甲公司承擔(dān)環(huán)境污染所造成的對居民身體健康、環(huán)境受損的損失1000萬元。甲公司經(jīng)與其律師討論，認為敗訴的可能性大于勝訴的可能性，如果敗訴將承擔(dān)1000萬元或者800萬元的損失。甲公司在年末編制財務(wù)報表時，因疏忽未計提該項損失。按照稅法規(guī)定，因破壞環(huán)境而造成的損失賠償不得從應(yīng)納稅所得額前扣除。(6)甲公司計算的稀釋每股收益0.4元，未考慮潛在普通股的影響。2004年度甲公司發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均股數(shù)為50000萬股，無潛在普通股。假定：甲、乙公司的所得稅稅率均為33%，涉及暫時性差異的同時調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或負債，不調(diào)整應(yīng)交所得稅金額。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積后不再分配。要求：(1)編制甲公司與上述會計差錯相關(guān)的調(diào)整分錄，涉及損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤的事項合并編制會計分錄。(2)重新編制甲公司2005年12月31日的資產(chǎn)負債表和2005年度的利潤表(包括每股收益)。

52.甲公司2012年發(fā)生的資產(chǎn)置換合同事項如下。(1)2012年5月20日，甲公司以一項投資性房地產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資換入乙公司生產(chǎn)的一臺機器設(shè)備。甲公司收到乙公司支付的銀行存款396萬元。相關(guān)資產(chǎn)的信息如下：甲公司取得該機器設(shè)備后作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。(2)2012年6月30日，甲公司以其使用了20年的一項固定資產(chǎn)(辦公樓)為對價取得丙公司持有的一項可供出售金融資產(chǎn)，取得后作為交易性金融資產(chǎn)核算。交換雙方的資產(chǎn)資料如下：經(jīng)稅務(wù)局核算的處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅為200萬元。甲公司為取得該股權(quán)支付交易費用20萬元。(3)其他資料：甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮其他稅費或因素影響。上述交易具有商業(yè)實質(zhì)。要求：(1)根據(jù)資料(1)，計算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值，并計算對甲公司損益的影響金額；(2)根據(jù)資料(2)，計算甲公司因該項交易影響損益的金額，并編制甲公司相關(guān)的會計分錄。

53.計算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司、B公司、C公司均為上市公司。

(1)A公司董事會于2002年12月3日作出決議,用本公司一幢非生產(chǎn)用房屋交換B公司生產(chǎn)的一批機床(A公司將其作為固定資產(chǎn)使用);A公司換出房屋的賬面原始價值為200萬元,累計折舊為60萬元,公允價值為160萬元;B公司換出機床的賬面價值為170萬元,公允價值為155萬元。雙方協(xié)商同意B公司支付給A公司5萬元現(xiàn)金。2003年2月上旬,有關(guān)資產(chǎn)交換協(xié)議分別得到雙方的股東大會批準(zhǔn);2003年2月下旬,雙方辦理了有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)和現(xiàn)金的收付。

(2)A公司于2003年5月用一套經(jīng)營用設(shè)備和一批自制產(chǎn)成品(應(yīng)稅消費品)交換C公司的一項非專利技術(shù)。設(shè)備的賬面原始價值為20萬元,累計折舊為4萬元,公允價值為15萬元;產(chǎn)成品的賬面價值為12萬元,公允價值為10萬元;非專利技術(shù)的賬面價值為28萬元,公允價值為25萬元。C公司將換入資產(chǎn)分別作為固定資產(chǎn)和原材料管理。

(3)假設(shè)計稅價格等于公允價值,產(chǎn)品的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%,與房屋交換有關(guān)的營業(yè)稅稅率為5%。其他稅費略。

要求:

(1)說明A公司應(yīng)在哪一年進行與B公司的非貨幣性交易的會計處理。

(2)計算A公司非貨幣性交易損益(標(biāo)明是損失還是收益,以“萬元”為單位,以下同)。

(3)分別編制A、B雙方進行非貨幣性交易的有關(guān)會計分錄。

(4)分別編制A、C雙方進行非貨幣性交易的有關(guān)會計分錄。

55.A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。A公司對應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。A公司1999年至2002年與投資有關(guān)的資料如下：

(1)1999年11月2日，A公司與B企業(yè)簽訂股權(quán)購買協(xié)議，購買B企業(yè)56%的股權(quán)，購買價款為5200萬元(不考慮相關(guān)稅費)。該股權(quán)購買協(xié)議于1999年11月20日分別經(jīng)A公司臨時股東大會和B企業(yè)董事會批準(zhǔn)；股權(quán)過戶手續(xù)于2000年1月1日辦理完畢；

A公司已將全部價款支付給B企業(yè)。A公司取得上述股權(quán)后成為B企業(yè)的第一大股東，有權(quán)決定B企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策。2000年1月1日，B企業(yè)的所有者權(quán)益總額為8100萬元。

(2)2000年3月20日，B企業(yè)宣告發(fā)放1999年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2000年4月20日實際發(fā)放。2000年度，B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤600萬元。

(3)2001年9月，B企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈并進行會計處理后，增加資本公積220萬元。2001年度，B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤900萬元。

(4)2002年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有E公司股權(quán)的40%(即A公司取得股權(quán)后將持有E公司股權(quán)的40%)。A公司換出的房屋賬面原價為2200萬元，已計提折舊為300萬元，已計提減值準(zhǔn)備為100萬元；換出的庫存商品實際成本為200萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價格和計稅價格均為240萬元。

上述協(xié)議于2002年3月30日經(jīng)A公司臨時股東大會和D公司董事會批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2002年4月1日完成。A公司獲得E公司股權(quán)后，在E公司董事會中擁有多數(shù)席位。2002年4月1日，E公司所有者權(quán)益總額為5500萬元。

2002年度，E公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月份實現(xiàn)凈利潤120萬元；2月至3月份實現(xiàn)凈利潤220萬元；4月至12月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。

(5)2002年8月29日，A公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B企業(yè)56%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款

如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會批準(zhǔn)后生效；

②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為6300萬元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%，協(xié)議生效后2個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10%的款項。

2002年9月30日，A公司和C公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%。2002年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%。截止2002年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

2002年度，B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實現(xiàn)凈利潤700萬元；10月份實現(xiàn)凈利潤100萬元；11月至12月份實現(xiàn)凈利潤220萬元。

除上述交易或事項外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。

要求：

(1)編制A公司2000年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄，并計算A公司對B企業(yè)長期股權(quán)投資于2000年12月31日的賬面價值。

(2)編制A公司2001年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄，并計算A公司對B企業(yè)長期股權(quán)投資于2001年12月31日的賬面價值。

(3)編制A公司2002年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(4)判斷A公司在2002年是否應(yīng)確認轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

(5)計算A公司上述長期股權(quán)投資在2002年12月31日資產(chǎn)負債表上的金額(不考慮減值因素)。

56.

計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

57.

填列合并日簡要資產(chǎn)：負債表中A公司向乙集團發(fā)行股份后的數(shù)據(jù)及合并數(shù)據(jù)。

58.(1)長江上市公司(以下簡稱長江公司)由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽組成的生產(chǎn)線(是2006年吸收合并形成的)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長江公司按照不同的生產(chǎn)線進行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲，經(jīng)包裝機W進行外包裝后對外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機W的有關(guān)資料如下：

①專利權(quán)A于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長江公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。

該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。

②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。

專用設(shè)備B系長江公司于2000年12月10日購入，原價1400萬元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。專用設(shè)備C系長江公司于2000年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備C的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

③包裝機W系長江公司于2000年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長江公司還用該機器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費。該機器的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

(2)2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長江公司對與產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。

①2007年12月31日，專利權(quán)A的公允價值為118萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費用8萬元，無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機W的公允價值為62萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生的費用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。②長江公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅)

③長江公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

(3)2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長江公司對與產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。

生產(chǎn)線乙的可收回金額為800萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。

(4)其他有關(guān)資料：

①長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②長江公司不存在可分攤至產(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽價值。

③本題中有關(guān)事項均具有重要性。

④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。

要求：

(1)判斷長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。

(2)計算確定長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

(3)計算包裝機W在2007年12月31日的可收回金額。

(4)填列長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。

(5)計算長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關(guān)的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

(6)編制長江公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄。

(答案中的金額單位以萬元表示)。

參考答案

1.D“跌宕起伏”形容事物多變，不穩(wěn)定。也比喻音樂忽高忽低，很好聽?！皼坝颗炫?，，形容聲勢浩大，不可阻擋，題意跟聲勢沒有關(guān)系，此處用“跌宕起伏”更為合適，形容故事情節(jié)多變，排除B、C兩項；“平復(fù)”一般是指情緒和疾病0，原文是比喻手法，情感潮水應(yīng)該是“平息”。故選D。

2.B2012年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額=800—800／5=640(萬元)。

3.B甲公司2012年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

4.D可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益（資本公積—其他資本公積），在該金融資產(chǎn)終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益（投資收益）。

5.C解析：該生產(chǎn)線的入賬價值＝(234+240+260×17%+130+18.2)萬元=666．4萬元。

6.D【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換

【名師解析】該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價值與收到的補價為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對該交易應(yīng)確認的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬元)。

7.A選項B、C、D屬于會計政策變更。

8.A紅細胞中含有血紅蛋白，血紅蛋白能和空氣中的氧結(jié)合，因此紅細胞能通過血紅蛋白將吸入肺泡中的氧運送給組織，而組織中新陳代謝產(chǎn)生的二氧化碳也通過紅細胞運到肺部通過肺泡同體外的氧氣進行氣體交換，將二氧化碳排出,Mt-。B選項是血液中白細胞的作用，D選項是血小板的主要作用。故選A。

9.B2017年的折舊額＝21000×（1－5％）×5/15＝6650（元），2018年的折舊額＝21000×（1－5％）×4/15＝5320（元），至2018年末計提準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)的賬面價值＝21000－6650－5320＝9030（元），因為無法估計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，可收回金額＝預(yù)計公允價值－處置費用＝7700－500＝7200（元），賬面價值9030元＞可收回金額7200元，應(yīng)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝9030－7200＝1830（元）。該設(shè)備對甲公司2018年利潤的影響金額為7150元（管理費用5320＋資產(chǎn)減值損失1830）。

綜上，本題應(yīng)選B。

2018年12月31日

借：管理費用5320

貸：累計折舊5320

借：資產(chǎn)減值損失1830

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1830

10.B20×1年預(yù)計的現(xiàn)金流量＝60×50％+50×30％+40×20％＝53(萬元)

11.C20×9年1月1日，甲公司取得的對乙公司長期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬元。因為初始投資取得時采用的是成本法，成本法下確認應(yīng)收股利等不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，

借：應(yīng)收股利50

貸：投資收益50收到時

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收股利50

成本法下核算的長期股權(quán)投資對被投資單位實現(xiàn)的凈利潤是不做賬務(wù)處理的。

12.B（1）乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=202.50-7.5=195（萬元）；（2）乙產(chǎn)品的成本：90+120=210（萬元）；（3）由于乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值195萬元低于產(chǎn)品的成本210萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計量；（4）原材料可變現(xiàn)凈值=202.50-120-7.5=75（萬元）

13.C甲公司收回的A產(chǎn)品的成本=100+50+5+3=158(萬元)

14.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計入投資收益科目。

15.A選項A，報告期資產(chǎn)負債表日，根據(jù)實際情況和掌握證據(jù)，原本應(yīng)合理估計訴訟損失但是作出的估計與實際嚴(yán)重不符的，才作為差錯更正處理；已經(jīng)進行合理預(yù)計但是與實際不相符的，應(yīng)作為日后事項進行處理。

16.BB

【答案解析】：選項A、C不影響所有者權(quán)益，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動；選項D影響的是資產(chǎn)和負債，不影響所有者權(quán)益。

選項D的分錄是：

借：銀行存款

貸：長期借款

17.A財政政策是指國家根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟、社會發(fā)展的任務(wù)而規(guī)定的財政工作的指導(dǎo)原則，通過財政支出與稅收政策來調(diào)節(jié)總需求。貨幣政策是指政府或中央銀行為影響經(jīng)濟活動所采取的措施，尤指控制貨幣供給以及調(diào)控利率的各項措施。B、C、D項為積極的貨幣政策。

18.C本題中，京華公司很可能承擔(dān)相關(guān)擔(dān)保責(zé)任。京華公司需要賠償100萬元并承擔(dān)20萬元的訴訟費。故應(yīng)確認預(yù)計負債＝100＋20＝120（萬元），因確認的補償金額不能超過所確認負債的賬面價值，則應(yīng)確認其他應(yīng)收款120萬元。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：其他應(yīng)收款120

貸：預(yù)計負債120

19.C乙公司2013年度財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣的外幣報表折算差額=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(萬元人民幣)。

20.B選項B符合題意，選項A、C、D不符合題意，會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用相同或相似的會計政策，不得隨意變更，如果按照規(guī)定或者在會計政策變更后可以提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，可以變更會計政策，但是應(yīng)當(dāng)在附注中予以說明。

綜上，本題應(yīng)選B。

相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于投資者等財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價或者預(yù)測。

及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后；

可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財務(wù)報告使用者理解和使用。

21.B甲公司2013年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬元)。

22.C選項A正確，2018年末，固定資產(chǎn)賬面價值＝1000－1000/10＝900（萬元），計稅基礎(chǔ)＝賬面原值1000－稅法規(guī)定方法計算的折舊額1000×20%＝800（萬元），應(yīng)確認的遞延所得稅負債＝（900－800）×25%＝25（萬元）；

選項B正確，2019年末，賬面價值＝1000－1000/10×2＝800（萬元），計稅基礎(chǔ)＝800－800×20%＝640（萬元），資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異160萬元；

選項C錯誤，遞延所得稅負債余額＝160×25%＝40（萬元），遞延所得稅負債發(fā)生額＝40－25＝15（萬元），即應(yīng)確認遞延所得稅費用15萬元；

選項D正確，因不存在非暫時性差異等特殊因素，2019年應(yīng)確認的所得稅費用＝1600×25%＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.A將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值入賬，借記“投資性房地產(chǎn)—成本”科目，原已計提跌價準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目。轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目；轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積一其他資本公積”科目。當(dāng)該項投資性房地產(chǎn)處置時，因轉(zhuǎn)換計入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

24.C甲公司本年度應(yīng)確認的銷售收入=350×302=105(萬元)；因A商場收取的手續(xù)費確認銷售費用一350×302×5％=5．25(萬元)；同時應(yīng)確認銷售成本=200×30%=60(萬元)。所以，此業(yè)務(wù)對甲公司2012年損益的影響金額=105—5．25—60=39．75(萬元)。

25.C以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值加支付的相關(guān)稅費作為股權(quán)的入賬價值，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分，不作賬務(wù)處理。

26.A選項A說法錯誤，對于不同方式取得的固定資產(chǎn)，其取得成本的構(gòu)成也不盡相同，不一定都是按照實際支付的價款進行初始計量的，比如自行建造的固定資產(chǎn)的成本包括工程物資成本、人工成本、繳納的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用以及應(yīng)分攤的間接費用；

選項B說法正確，固定資產(chǎn)的初始計量是指確定固定資產(chǎn)的取得成本。取得成本包括企業(yè)為購建某項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。”

選項C說法正確，企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費。

選項D說法正確，購買機器設(shè)備時產(chǎn)生的增值稅進項稅額可以進項抵扣，不應(yīng)包括到該機器設(shè)備的成本中。

綜上，本題應(yīng)選A。

27.C根據(jù)固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，下月開始提。本題甲公司該項固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)前賬面價值＝1800－1800/10×5＝900（萬元），2×17年12月31日該項固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額＝480－50＝430（萬元），由于賬面價值大于公允價值減去處置費用后的凈額，則應(yīng)對該項資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備＝900－430＝470（萬元），故該持有待售資產(chǎn)在2×17年12月31日資產(chǎn)負債表日應(yīng)列示的金額為430萬元。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：持有待售資產(chǎn)900

累計折舊900

貸：固定資產(chǎn)1800

借：資產(chǎn)減值損失470

貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備470

28.B本題考點：金融資產(chǎn)特點。本題考查考生對金融資產(chǎn)特點的理解。一般來說，融資產(chǎn)的流動性和收益性成反比，收益性與風(fēng)險性成正比，則流動性與風(fēng)險性成反比。故流動性低的金融資產(chǎn)其市場風(fēng)險大。

29.C成本法下期末計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，會引起長期股權(quán)投資賬面價值減少，C正確。

30.B甲公司確認的損益金額＝420-300-420×5％＝99(萬元)

31.BCD會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。會計政策變更與會計估計變更劃分的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：第一，會計確認是否發(fā)生變更；第二，計量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更；第三，列報項目是否發(fā)生變更。根據(jù)會計確認、計量基礎(chǔ)和列報項目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負債表項目有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的處理方法．不是會計政策，而是會計估計，其相應(yīng)的變更是會計估計變更。選項A屬于會計估計變更。

32.BD選項A應(yīng)計入存貨成本；選項C應(yīng)將存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)計入主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。

33.AE選項C，企業(yè)發(fā)行的金融工具確認為權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)同時滿足下列條件：一是金融工具應(yīng)"-3不包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位，或在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務(wù)；二是該金融工具須用或可用發(fā)行方自身權(quán)益工具進行結(jié)算的，如為非衍生工具，該金融工具應(yīng)當(dāng)不包括交付非固定數(shù)量的發(fā)行方自身權(quán)益工具進行結(jié)算的合同義務(wù)；選項D，企業(yè)發(fā)行的金融工具如為衍生工具，且企業(yè)只有通過交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結(jié)算(認股權(quán)證)，那么該工具應(yīng)確認為權(quán)益工具。如果企業(yè)通過交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結(jié)算，那么該工具應(yīng)確認為金融負債。

34.AD5解析：濫用會計政策變更應(yīng)當(dāng)作為重大前期差錯處理、本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會計差錯，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重大的前期差錯，但確定前期差錯累積影。向數(shù)不切實可行的除外。

35.ABCD按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號一一長期股權(quán)投資》規(guī)定，對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的權(quán)益性投資全部或部分分類為持有待售資產(chǎn)的應(yīng)當(dāng)停止采用權(quán)益法核算，對于未劃分為持有待售資產(chǎn)的剩余權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)在劃分為持有待售的那部分權(quán)益性投資出售前繼續(xù)采用權(quán)益法進行會計處理。企業(yè)出售后若對被投資單位不具有控制、共同控制、重大影響，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號一一金融工具確認和計量》進行會計處理。

選項A、B正確，甲公司應(yīng)當(dāng)將擬出售乙公司的30%股權(quán)劃分為持有待售類別，不再按權(quán)益法核算，剩余5%的股權(quán)在前述30%的股權(quán)處置前，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進行會計處理。在前述30%的股權(quán)處置后，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號一一金融工具確認和計量》有關(guān)規(guī)進行會計處理；

選項C、D正確，甲公司應(yīng)當(dāng)將擬出售丙公司的35%股權(quán)劃分為持有待售類別，不再按權(quán)益法核算，剩余15%的股權(quán)在前述35%的股權(quán)處置前，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進行會計處理，在前述35%的股權(quán)處置后，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號一一金融工具確認和計量》有關(guān)規(guī)定進行會計處理。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.AB選項A、B表述正確，選項C表述錯誤，在報告年度內(nèi)發(fā)生銷售時，確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，但能夠根據(jù)以往經(jīng)驗合理估計退貨率時，需要做相關(guān)處理，沖減部分收入；在下一年度日后期間再發(fā)生退貨時，實際退貨率與估計退貨率相同或相差不大，不屬于日后事項；如果是發(fā)生在日后期間，估計退貨率與實際退貨率相差較大的，則屬于日后事項，需要按日后事項原則進行處理；

選項D表述錯誤，如果在報告年度銷售時，存在一個退貨期，此時不需要估計退貨率，此時銷售是不能確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本的，在報告年度退貨期內(nèi)發(fā)生退貨，不屬于日后事項。

綜上，本題應(yīng)選AB。

37.BCDE解析：換入資產(chǎn)的原賬面價值在確認換入資產(chǎn)的入賬價值時不考慮；其余項目均應(yīng)考慮，其中：換出資產(chǎn)的原賬面價值應(yīng)作為換入資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)；換入資產(chǎn)的公允價值應(yīng)作為分配換入的多項資產(chǎn)入賬價值的依據(jù)；換出資產(chǎn)的公允價值和收到對方支付的補價，在計算應(yīng)確認的損益時加以考慮。

38.ABC選項A正確，職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤；

選項B正確，企業(yè)發(fā)生的職工福利費作為貨幣性短期薪酬，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項C正確，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利給職工的，視同正常商品銷售，按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費，計量應(yīng)計入成本費用的職工薪酬金額；

選項D錯誤，企業(yè)的辭退福利應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時、與企業(yè)確認涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費用時兩者孰早日，確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬，并計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.BDE選項A，計入資本公積；選項8和E計入公允價值變動損益，影響當(dāng)期損益；選項C不進行賬務(wù)處理；選項D應(yīng)計提減值準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益。

40.ABD選項C，應(yīng)比照辭退福利處理，辭退福利也屬于職工薪酬；選項E，長期借款和長期應(yīng)付款均屬于長期負債，但長期應(yīng)付款不會涉及“利息調(diào)整”的攤銷。而是通過“未確認融資費用”的攤銷來核算。

41.ABDE該債券投資2008年12月31日攤余成本=900×1.0519－1000×0.015：931.71(萬元)。

2010年12月31日行權(quán)時確認公允價值變動收益=(5×200)－(3.4×200+240)=80(萬元)。

42.CD選項A說法錯誤，抵債資產(chǎn)為存貨的，按其公允價值確認商品銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。

選項B說法錯誤,抵債資產(chǎn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計入投資收益；

選項C、D說法正確，抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

存貨：

借：應(yīng)付賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：

借：應(yīng)付賬款

貸：其他權(quán)益工具投資（其他債權(quán)投資）——成本

——公允價值變動（賬面價值－成本）（結(jié)果＞0，貸方，反之，借方）

投資收益（公允價值－賬面價值）（結(jié)果＞0，貸方，反之，借方）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)：

借：應(yīng)付賬款

貸：固定資產(chǎn)清理（公允價值）

無形資產(chǎn)（公允價值）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

借：資產(chǎn)處置損益

貸：固定資產(chǎn)清理（公允價值）或者相反分錄

43.CD丙產(chǎn)品單獨售價與經(jīng)常交易價格相同，則合同折扣20萬元（140＋160＋80－360）應(yīng)由甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品承擔(dān)，丙產(chǎn)品應(yīng)確認收入為80萬元；

甲產(chǎn)品應(yīng)確認收入＝140－20×140/（140＋160）＝130.67（萬元）；

乙產(chǎn)品應(yīng)確認收入＝160－20×160/（140＋160）＝149.33（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選CD。

同時滿足下列條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將合同折扣全部分攤至合同中的一項或多項（而非全部）履約義務(wù)：

（1）企業(yè)經(jīng)常將該合同中的各項可明確區(qū)分的商品單獨銷售或者以組合的方式單獨銷售；

（2）企業(yè)也經(jīng)常將其中部分可明確區(qū)分的商品以組合的方式按折扣價格單獨銷售；

（3）上述第（2）項中的折扣與該合同中的折扣基本相同，且針對每一組合中的商品的分析為將該合同的全部折扣歸屬于某一項或多項履約義務(wù)提供了可觀察的證據(jù)。有確鑿證據(jù)表明合同折扣僅與合同中的一項或多項（而非全部）履約義務(wù)相關(guān)，且企業(yè)采用余值法估計單獨售價的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先在該一項或多項（而非全部）履約義務(wù)之間分攤合同折扣，然后再采用余值法估計單獨售價。

44.BCD選項A表述正確，研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)予以費用化計入當(dāng)期損益；

選項B表述錯誤，開發(fā)階段的有關(guān)支出，如果能夠證明滿足無形資產(chǎn)的定義和確認條件，所發(fā)生的開發(fā)支出可資本化，計入無形資產(chǎn)的成本，不符合資本化條件或無法明確分配的，應(yīng)予以費用化計入當(dāng)期損益；

選項C表述錯誤，對于同一項無形資產(chǎn)達到資本化條件前已經(jīng)費用化計入當(dāng)期損益的支出不再進行調(diào)整；

選項D表述錯誤，無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失、為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出不構(gòu)成無形資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

45.ABD投資性房地產(chǎn)的入賬價值與自用房地產(chǎn)原賬面價值之間的差額應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，所以選項c不正確；建造合同收入確認方法的變更屬于政策變更，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法核算，所以選項E不正確。

46.ACD選項A錯誤，母公司對甲公司的債務(wù)豁免，應(yīng)確認為資本公積（股本溢價）2000萬元；

選項B正確，屬于與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)確認當(dāng)期營業(yè)外收入800萬元；

選項C錯誤，屬于與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)確認為當(dāng)期其他收益1500萬元；

選項D錯誤，應(yīng)當(dāng)按比例確認其他綜合收益60萬元（200×30%）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.N

48.N

49.(1)2010年1月1日，不形成企業(yè)合并。理由：

甲公司取得乙公司10%的股份，不能控制乙公司。投資成本為1000萬元。2011年4月1日，不形成企業(yè)合并。理由：追加投資后，甲公司的持股比例為30%，仍然不能控制乙公司。追加投資的投資成本=1100+1400×(1+17%)=2738(萬元)。2013年1月1日，形成企業(yè)合并。理由：再次增資后，甲公司的持股比例變?yōu)?0%，能夠控制乙公司，形成企業(yè)合并。再次追加投資的投資成本=2160+2000X(1+17%)=4500(萬元)。

(2)合并(購買)日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額=4500—10500×40%=300(萬元)。

(3)甲公司2011年與對乙公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。2011年4月1日：

確認新取得的股權(quán)投資：

借：固定資產(chǎn)清理1100

累計折舊400

貸：固定資產(chǎn)1500

借：長期股權(quán)投資——乙公司(成本)2738

累計攤銷300

貸：無形資產(chǎn)1200

固定資產(chǎn)清理1100

營業(yè)外收入[(1100—900)+(1400—1100)]500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(1400×17%)238

對原持有的股權(quán)投資進行追溯調(diào)整：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(成本)1000

貸：長期股權(quán)投資——乙公司1000

借：盈余公積7

利潤分配——未分配利潤63

貸：長期股權(quán)投資——乙公司(成本)70

借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)90

貸：盈余公積6

利潤分配——未分配利潤54

投資收益30

借：長期股權(quán)投資——乙公司(其他權(quán)益變動)

[(12500—12000)一(600+300—700)]×10%30

貸：資本公積——其他資本公積30

注釋：第一次投資形成的是負商譽200萬元，第二次投資形成的是正商譽238萬元，差額為正商譽38萬元，綜合考慮后不需對這部分差額凋整長期股權(quán)投資成本。

2011年12月31日：乙公司2011年4月至12月共實現(xiàn)的賬面凈利潤為400萬元。按公允價值調(diào)整后的凈利潤=400一(500—300)×80%一(600—500)／5×(9／12)=225(萬元)，又因為當(dāng)期存在一項存貨的逆流交易，60%的部分實現(xiàn)了對外銷售，未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益=(1100—800)×(1—60%)=120(萬元)，所以，投資方應(yīng)確認的投資收益=(225—120)×30%=31．5(萬元)。

借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)31．5

貸：投資收益31．5

借：長期股權(quán)投資——乙公司(其他權(quán)益變動)45

貸：資本公積——其他資本公積45

(4)甲公司2012年與對乙公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄：2012年4月2日：

借：應(yīng)收股利(120×30%)36

貸：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)36

2012年12月31日，乙公司自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，確認的資本公積=2000一(2200—300