工程施工成本費用的歸集和分派

本文格式為Word版，下載可任意編輯——工程施工成本費用的歸集和分派工程施工成本費用的歸集和分派

工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本〞科目核算。該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象，進行輔助核算，依照成本項目進行明細核算。

一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。

工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“施工間接費用〞科目核算。如有多個項目，應在項目間進行分派。主要會計分錄：1．材料費

領用的自購材料，根據(jù)領料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費借：工程施工—合同成本——材料費貸：原材料2．人工費

根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費借：工程施工—合同成本——人工費貸：應付工資貸：應付福利費3．分包工程費用（1）預付工程款

根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預付款應計入“應付賬款——應付分包款〞科目借：應付賬款——應付分包款貸：銀行存款（2）工程款結算

根據(jù)與分包企業(yè)確認的結算通知單，確認應付的工程款借：工程施工——合同成本——分包工程費用貸：應付賬款——應付分包款（3）支付進度款：

支付已經(jīng)辦理結算的款項時，借：應付賬款——應付分包款貸：銀行存款

4．機械作業(yè)和機械使用費

（1）使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用，計入“機械作業(yè)—承包工程〞明細科目。機械作業(yè)科目應遵循“工程施工—合同成本〞科目核算原則。

借：機械作業(yè)—承包工程貸：銀行存款應付賬款累計折舊…..

月份終了，分派至工程施工科目

借：工程施工—合同成本—機械使用費

貸：機械作業(yè)—承包工程

（2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用假使金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。借：工程施工—合同成本—機械使用費貸：銀行存款應付賬款應付工資累計折舊….

（3）從外單位或本企業(yè)其他內部獨立核算的機械站租入施工機械，支付或負擔的機械租賃費，直接記入“工程施工〞科目。借：工程施工—合同成本—機械使用費貸：銀行存款

應付賬款（與外部單位往來用）

其他應收款—公司內部往來（業(yè)務結算）（與獨立核算單位業(yè)務用）5．其他直接費

如設計和技術援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等，計入其他直接費科目。借：工程施工—合同成本—其他直接費貸：銀行存款

應付賬款—應付工程款、應付購貨款等臨時設施攤銷6．施工間接費用

（1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用，應首先計入“施工間接費用〞科目借：施工間接費用貸：銀行存款累計折舊應付工資

應付福利費．．．．．．

2）月末，施工間接費用應轉入施工成本中的間接費科目，假使是多個項目，應依照一定比例進行分派。

借：工程施工—合同成本—施工間接費貸：施工間接費用

（四）經(jīng)營收入、成本和稅金每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入，年底根據(jù)確認的數(shù)額確認年度收入，并對年度其他月份進行適當調整。產(chǎn)值確認后，確認合同毛利，記入“工程施工——合同毛利〞科目，“主營業(yè)務收入〞與“工程施工——合同毛利〞的差額計入主營業(yè)務成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算方法》

1．每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入，結轉成本。借：主營業(yè)務成本

工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務收入

2．年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的調整（調減用負數(shù)）借：主營業(yè)務成本工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務收入

3．工程完工后，應根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認的收入和成本，來確認當期收入和成本

借：主營業(yè)務成本

工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務收入

4．計算各期應交納的稅金及附加借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金——應交營業(yè)稅、應交城建稅等

其他應交款——應交教育費附加等

（五）工程結算參照新的《施工企業(yè)核算方法》（六）工程決算

工程完工決算后，應將工程結算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結算科目余額均為零。借：工程結算

貸：工程施工——合同成本

工程施工——合同毛利希望可以幫助你。

（一）工程施工

相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本〞科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本〞和“毛利〞兩個二級明細科目。1、工程施工——合同成本

核算工程合同成本，在合同成本下，設置以下明細科目：（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）

（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）分包成本（項目/部門核算）（6）間接費用

間接費用下設以下明細科目：管理人員工資（項目/部門核算）職工福利費（項目/部門核算）

固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）低值易耗品攤銷（項目/部門核算）辦公費（項目/部門核算）差旅費（項目/部門核算）財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）工程保修費（項目/部門核算）

排污費（項目/部門核算）勞動保護費（項目/部門核算）檢驗試驗費（項目/部門核算）外單位管理費（項目/部門核算）

材料整理及零星運費（項目/部門核算）材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）取暖費（項目/部門核算）其他費用（項目/部門核算）2、工程施工——毛利核算工程毛利，具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。（二）機械作業(yè)

該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本〞科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，確鑿核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。

尋常狀況下，應當設置以下明細科目：工資及附加（部門/設備核算）燃料及動力（部門/設備核算）折舊費（部門/設備核算）

配件及修理費（部門/設備核算）間接費用（部門/設備核算）（三）應收賬款

1、應收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進度報表或者結算的應收賬款2、應收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款

3、應收質保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結算業(yè)主暫扣的工程質保金，最好設置有到期日。（四）應付賬款

1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款

3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

4、應付質保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質保金，最好設置有到期日。

（五）工程結算（往來單位/項目核算）

核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。

（六）主營業(yè)務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）

1、目標成本

目標成本下設置以下明細科目：（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）

（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）

（5）間接費用（項目/部門核算）2、稅金（項目/部門核算）

3、勞動保護費（項目/部門核算）4、公司管理費（項目/部門核算）5、公司利潤（項目/部門核算）

其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。

施工企業(yè)企業(yè)會計核算特別會計科目使用

施工企業(yè)會計核算特別會計科目主要集中在“周轉材料〞、“臨時設施〞、“臨時設施推銷〞、“臨時設施清理〞、“工程結算〞、“工程施工〞和“機械作業(yè)〞等科目。

周轉材料

一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉材料的實際成本或計劃成本。

周轉材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠屢屢使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。

二、本科目應設置“在庫周轉材料〞、“在用周轉材料〞和“周轉材料推銷〞三個明細科目，并按周轉材料的種類設置明細賬，進行明細核算。采用一次轉銷法的，可以不設置以上三個明細科目。

三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉材料、施工企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的周轉材料、非貨幣性交易取得的周轉材料等，以及周轉材料的清查盤點，比照“原材料〞科目的相關規(guī)定進行賬務處理。

四、施工企業(yè)應當根據(jù)具體狀況對周轉材料采用一次轉銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。

（一）一次轉銷法。一般應限于易腐、易糟的周轉材料，于領用時一次計入成本、費用。

（二）分期攤銷法。根據(jù)周轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。（三）分次攤銷法。根據(jù)周轉材料的預計使用次數(shù)攤入成本、費用。

（四）定額攤銷法。根據(jù)實際完成的實物工作量和預算定額規(guī)