高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)作業(yè)（學(xué)年制）2023

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第一次作業(yè)

一、資料：

2023年9月，X公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)資金短缺，為扭轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)窘境，決定將其正在建造的一幢辦公樓及購(gòu)買的辦公設(shè)備與Y公司的一項(xiàng)專利技術(shù)及其對(duì)Z公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。截止交換日，X公司辦公樓的建造成本為900,000元；辦公設(shè)備的賬面價(jià)值為600,000元，公允價(jià)值為620,000元。Y公司的專利技術(shù)賬面價(jià)值為400,000元；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為600,000元。由于在建的辦公樓完工進(jìn)度難以合理確定，Y公司的專利技術(shù)屬于新開(kāi)發(fā)的前沿技術(shù)，Z公司是非上市公司，因而X公司在建辦公樓、Y公司的專利技術(shù)好長(zhǎng)期股權(quán)投資這三項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量。Y公司另支付X公司300,000元的補(bǔ)價(jià)。假設(shè)該項(xiàng)交換不涉及相關(guān)稅費(fèi)。

要求：分別編制X公司和Y公司與該項(xiàng)資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（1）X公司：

換入資產(chǎn)的總成本=900000+600000-300000=1200000（元），

換入專利技術(shù)的入賬金額=1200000×400000÷（400000+600000）=480000（元），

換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬金額=1200000×600000÷（400000+600000）=720000（元）。

借：固定資產(chǎn)清理1500000貸：在建工程900000

固定資產(chǎn)600000

借：無(wú)形資產(chǎn)——專利技術(shù)480000

長(zhǎng)期股權(quán)投資720000銀行存款300000貸：固定資產(chǎn)清理1500000

（2）Y公司:

換入資產(chǎn)的總成本=400000+600000+300000=1300000（元），

換入辦公樓的入賬金額=1300000×900000÷（900000+600000）=780000（元），

換入辦公設(shè)備的入賬金額=1300000×600000÷（900000+600000）=520000（元）。

1

借：在建工程——辦公樓780000

固定資產(chǎn)——辦公設(shè)備520000

貸：無(wú)形資產(chǎn)——專利技術(shù)400000

長(zhǎng)期股投資600000銀行存款300000

二、資料：

A股份有限公司和B股份有限公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率均為17%。2023年4月18日，A公司向B公司銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為6,500,000元，增值稅額為1,105,000元。至2023年4月30日尚未收到上述貨款，A公司對(duì)此項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提380,000元的壞賬準(zhǔn)備。

2023年5月30日，B公司因財(cái)務(wù)困難，提出以其生產(chǎn)的甲產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺(tái)抵償上述債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品和設(shè)備的有關(guān)資料如下：

（1）B公司為該批產(chǎn)品開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3,500,000元，增值稅額595,000元。該批產(chǎn)品的賬面成本為2,500,000元。

（2）該設(shè)備的公允價(jià)值為3,000,000元，賬面原價(jià)為4,340,000元，至2023年5月30日的累計(jì)折舊為2,000,000元。B公司清理設(shè)備過(guò)程中以銀行存款支付清理費(fèi)用50,000元。假定B公司用該設(shè)備抵償債務(wù)不需要交納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi)。

A公司于2023年7月收到B公司用于抵償債務(wù)的上述產(chǎn)品和設(shè)備。A公司收到的上述產(chǎn)品作為存貨，收到的設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。

要求：

（1）編制A公司2023年與該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制B公司2023年與該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。A公司應(yīng)編制以下分錄：

借：庫(kù)存商品3,500,000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）595,000固定資產(chǎn)3,000,000壞賬準(zhǔn)備380,000營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失130,000貸：應(yīng)收賬款——B公司7,605,000B公司應(yīng)編制以下分錄：

（1）借：固定資產(chǎn)清理2,340,000累計(jì)折舊2,000,000貸：固定資產(chǎn)4,340,000

2

（2）借：固定資產(chǎn)清理50,000貸：銀行存款50,000（3）借：固定資產(chǎn)清理61,000

貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益61,000

（4）借：應(yīng)付賬款——A公司：7,605,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3,500,000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）595,000固定資產(chǎn)清理3,000,000營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組得利61,000（5）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2,000,000

貸：庫(kù)存商品2,000,000

其次次作業(yè)

一、資料：

2023年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂了一份租賃合同，合同主要條款如下：

（1）租賃標(biāo)的物：A設(shè)備。

（2）起租日：設(shè)備運(yùn)抵甲公司車間之日（2023年1月1日）。

（3）租賃期：起租日起36個(gè)月（2023年1月1日至2023年12月31日）。（4）租金支付方式：起租日起每年年末支付400,000元。

（5）該設(shè)備2023年1月1日在租賃公司的賬面價(jià)值亦即其公允價(jià)值，為1,040,000元。

（6）租賃合同規(guī)定年利率為9%。

（7）設(shè)備為全新設(shè)備，估計(jì)使用壽命5年。

（8）2023年和2023年兩年，甲公司每年按該設(shè)備生產(chǎn)的X產(chǎn)品年銷售收入的1%向租賃公司支付經(jīng)營(yíng)共享收入。

此外，甲公司租入設(shè)備占該公司資產(chǎn)總額30%以上，采用實(shí)際利率法確認(rèn)融資費(fèi)用，采用直線法計(jì)提折舊。2023年和2023年甲公司X產(chǎn)品分別實(shí)現(xiàn)銷售收入4,000,000元和6,000,000元。2023年12月31日，甲公司將該設(shè)備退還給租賃公司。

要求：分別為甲公司和租賃公司就該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。1、融資租賃業(yè)務(wù)

（1）承租人甲公司分錄①租入固定資產(chǎn)

3

最低租賃付款額現(xiàn)值=400000×PVIFA(9%,3)=400000×2.5313=1012520（元）最低租賃付款額=400000×3=1200000（元）

由于賬面價(jià)值為1040000元，大于最低租賃付款額的現(xiàn)值1012520元，所以固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1012520元。會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)1012520未確認(rèn)融資費(fèi)用187480貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款1200000②計(jì)算攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用

未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷表（實(shí)際利率法）γ=9%日期2023.12.312023.12.312023.12.31租金400000400000400000確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額9.00%91126.8063328.2133024.99308873.20336671.79366975.011012520703646.8366975.010第一年末支付租金時(shí)

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款400000貸：銀行存款400000同時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用91126.80貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用91126.80其次年末支付租金時(shí)

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款400000貸：銀行存款400000同時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用63328.21貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用63328.21第三年末支付租金時(shí)，

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款400000

貸：銀行存款400000同時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用33024.99貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用33024.99③計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

4

由于租賃期為3年，使用壽命為5年，應(yīng)當(dāng)依照其中較短者3年計(jì)提折舊。采用直線法，每月計(jì)提折舊費(fèi)用=1012520/36=28125.56元，最終做尾差調(diào)整.每月末的分錄為，借：制造費(fèi)用28125.56貸：累計(jì)折舊28125.56④或有租金支付2023年

借：銷售費(fèi)用40000

貸：銀行存款400002023年借：銷售費(fèi)用60000貸：銀行存款600002023年，退還固定資產(chǎn)借：累計(jì)折舊1012520

貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)1012520（3）出租人租