2021-2022年遼寧省葫蘆島市注冊會計會計知識點匯總（含答案）

2021-2022年遼寧省葫蘆島市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2014年A公司應確認的投資收益為（）萬元。查看材料

A.345．9B.369C.360D.355．5

2.2013年計入管理費用的金額為（）萬元。

A.440B.320C.120D.1200

3.AC公司為上市公司。對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2006年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，市場購買價格為56萬元。假設不發(fā)生其他購買費用；由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預計進一步加工所需費用為24萬元，預計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2006年初“存貨跌價準備”科目貸方余額1萬元。2006年12月31日該項存貨應計提的跌價準備為()萬元。

A.30B.5C.24D.6

4.

第

16

題

某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當期產(chǎn)品銷售價（含增值稅，扣除率6%）53000元，則該企業(yè)當期應該交納的增值稅為（）元。

A.0B.3000C.825D.3180

5.

丙公司20×7年度的基本每股收益是()。

A.0.71元B.0.76元C.0.77元D.0.83元

6.某企業(yè)采用遞延法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤總額為110000元，發(fā)生的應納稅時間性差異為10000元，當年沒有永久性差異。經(jīng)計算，該企業(yè)2003年度應交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費用為（）元。A.A.29700B.33000C.36300D.396007.下列有關交易性金融負債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無效套期工具的看漲期權可確認為交易性金融負債

B.對于交易性金融負債，應以攤余成本進行后續(xù)計量

C.對于交易性金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關外，應計入當期損益

D.對于交易性金融負債，其初始計量時發(fā)生的相關交易費用，應計入當期損益

8.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列14～17題。20X6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20X6年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年3個月，工程采用出包方式。

乙公司于開工日、20X6年12月31日、20X7年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預見的氣候原因，工程于20X7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20X7年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，乙公司于當日支付剩余款項800萬元。

乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%.乙公司按期支付前述專門借款利息，并于20X8年7月1日償還該項借款。

乙公司專門借款費用開始資本化的時點是（）。

A.20X6年7月1日

B.20X7年5月1日

C.20X6年12月31日

D.20X6年10月1日

9.甲公司2×16年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％，實際年利率為8％，每年12月31日支付當年利息。債券發(fā)行價格總額為10662．10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×16年1月1日開工建造，2×16年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2×16年12月31日工程尚未完工，2×16年年末該在建工程的賬面余額為（）萬元。

A.5452．97B.4906．21C.4692．97D.5600

10.下列各項中，不影響利潤總額的是（）。

A.出租機器設備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結轉的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日公允價值大于賬面價值的差額

11.第

8

題

下列各項關于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，正確的是（）。

12.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入為2000萬元；

(2)產(chǎn)品銷售成本為1000萬元；

(3)支付廣告費100萬元；

(4)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費20萬元；

(5)處置固定資產(chǎn)凈損失60萬元；

(6)可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元；

(7)收到增值稅返還50萬元；

(8)計提壞賬準備80萬元；

(9)確認的所得稅費用為217．5萬元。

甲公司2013年度因上述交易或事項而影響營業(yè)利潤金額是（）萬元。

A.850B.800C.880D.900

13.甲公司2013年1月1日購入當日發(fā)行的面值為1000萬元、票面利率為6%的三年期債券。該債券每年末付息，實際利率為8%。甲公司支付價款940.46萬元，另支付交易費用8萬元。甲公司有意圖并且有能力持有至到期。則2014年末甲公司此債券的攤余成本為（）。

A.948.46萬元B.75.88萬元C.981.49萬元D.77.15萬元

14.

第

9

題

下列項目中允許扣除進項稅額的有（）。

A.一般納稅人購進工程用物資

B.一般納稅人銷售免稅貨物時支付的運費

C.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價入庫的原材料

D.商業(yè)企業(yè)購進的已支付貨款貨物

15.20×2年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價格(不含增值稅額)為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金100萬元。至20×2年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價格上漲，甲公司預計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，20×2年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債為（）。

A.20萬元B.60萬元C.80萬元D.100萬元

16.乙公司采用遞延法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為3300萬元，適用的所得稅稅率為33%；本期發(fā)生的應納稅時間性差異和可抵減時間性差異分別為3500萬元和300萬元，適用的所得稅稅率為30%；本期轉回的應納稅時間性差異為1200萬元。乙公司本期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為()萬元。

A.3600B.3864C.3900D.3960

17.甲公司2×20年1月1日支付價款6100萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利120萬元）取得一項股權投資，另支付交易費用60萬元，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年11月20日，甲公司收到現(xiàn)金股利120萬元。2×20年12月31日，該項股權投資的公允價值為7000萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2×20年因該項股權投資應計入其他綜合收益的金額為（）萬元。

A.840B.900C.960D.1020

18.2013年，東明公司發(fā)生以下現(xiàn)金流量：

(1)取得子公司A，支付價款5000萬元。其中A公司所持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為500萬元；

(2)取得聯(lián)營企業(yè)B，支付價款2000萬元，其中B公司所持現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為200萬元；

(3)出售子公司C取得價款8000萬元，出售時C公司持有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物1500萬元；

(4)向其子公司D銷售商品取得價款1500萬元，該商品至年末尚未對外出售；

(5)其子公司E出售2011年購入的可供出售金融資產(chǎn)取得價款500萬元，該可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為350萬元。假定不考慮其他因素，則東明公司編制合并報表時，下列計算正確的是（）。

A.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為7000萬元

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為6300萬元

C.籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量1800萬元

D.經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流人1500萬元

19.若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務報表，在合并財務報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權投資2013年應確認的投資收益為（）萬元。

A.1000B.888C.968D.984

20.

第

17

題

甲公司采用計劃成本對材料進行日常核算。2005年12月，月初結存材料的計劃成本為200萬元，成本差異貸方余額為3萬元；本月入庫材料的計劃成本為1000萬元，成本差異借方發(fā)生額為6萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為800萬元。甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應負擔的材料成本差異。甲公司2005年12月31日結存材料的實際成本為（）。

A.399萬元B.400萬元C.401萬元D.402萬元

21.持續(xù)農(nóng)業(yè)是二十世紀八十年代醞釀提出的農(nóng)業(yè)發(fā)展新方向，目前國際社會較為普遍認可的含義是：持續(xù)農(nóng)業(yè)是一種“不造成環(huán)境退化、技術上適當、經(jīng)濟上可行、社會上能接受的”農(nóng)業(yè)。持續(xù)農(nóng)業(yè)的根本目的就是要實現(xiàn)農(nóng)業(yè)的集約性、高效性、持續(xù)性和（）。

A.多樣性B.可發(fā)展性C.健康性D.穩(wěn)定性

22.甲公司為生產(chǎn)型企業(yè)，系增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年甲公司代銷業(yè)務如下。(1)甲公司委托乙公司代銷A商品1000件。協(xié)議價為每件0.05萬元(不含增值稅)，每件成本為0.03萬元，代銷合同規(guī)定，乙公司按0.05萬元的價格銷售給顧客，甲公司按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費。2010年12月31日收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售A商品800件。(2)甲公司委托丙公司代銷B商品200件。協(xié)議價為每件5萬元(不含增值稅)，每件成本為3萬元，代銷合同規(guī)定，丙公司可自行定價，未對外售出不得退回給甲公司。2010年12月31日甲公司收到丙公司開來的代銷清單，注明已銷售B商品的60件。(3)甲公司委托丁公司代銷C商品500件。協(xié)議價為每件1萬元(不含增值稅)，每件成本為0.8萬元，代銷合同規(guī)定，丙公司按1.2萬元的單價銷售給顧客，若1年內(nèi)未售出，可將C商品退回給甲公司。2010年12月31日甲公司收到丁公司開來的代銷清單，注明已銷售C商品的400件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各問題。下列各項關于代銷商品收入確認的說法中，不正確的是()。

A.收取手續(xù)費方式下的委托代銷商品，委托方-般在收到代銷清單時確認收入

B.視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利.均與委托方無關，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方不需要做任何賬務處理

C.視同買斷方式下，若受托方無論是否售出、是否獲利均與委托方無關，委托方應按照直接銷售商品的條件確認收入

D.收取手續(xù)費方式下，受托方應在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法確定手續(xù)費收入

23.2014年6月1日，甲公司以3200萬元的價格（不含增值稅稅額），將其生產(chǎn)的設備銷售給其子公司作為管理用固定資產(chǎn)，當日投入使用。甲公司生產(chǎn)該設備的成本為2400萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，折舊相關政策會計與稅法規(guī)定相同。甲公司和其子公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用稅務所得稅稅率均為25%，甲公司編制2014年合并報表時，因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。

A.540B.530C.720D.800

24.企業(yè)以應收帳款為質(zhì)押向銀行取得貸款時,應貸記的會計科目是()。A.A.“財務費用”B.“應收帳款”C.“銀行存款”D.“短期借款”

25.政府機構的主體是（）。

A.領導機構B.辦公、辦事機構C.職能機構D.派出機構

26.下列有關納米的描述，不正確的是（）。

A.納米技術是在納米尺度內(nèi)，通過對物質(zhì)反應、傳輸和轉變的控制來實現(xiàn)創(chuàng)造新的材料、器件和充分利用它們的特殊的性能，并且探索在納米尺度內(nèi)物質(zhì)運動的新現(xiàn)象和新規(guī)律

B.納米材料是將量子力學效應工程化或技術化的最好場合之一

C.把金屬納米材料顆粒粉體制成塊狀金屬材料，強度比普通金屬高十幾倍，但缺點是彈性很差

D.用納米金屬顆粒粉體做催化劑，可加快化學反應過程，大大地提高化工合成的產(chǎn)率

27.第

10

題

下列事項中體現(xiàn)了可比性要求的是（）。

A.發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財務報告中說明

B.對賒銷的商品，出于對方財務狀況惡化的原因，沒有確認收入

C.對資產(chǎn)發(fā)生的減值的，相應計提減值準備

D.對有的資產(chǎn)采用公允價值計量

28.甲公司2011年3月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。2011年5月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款900萬元。甲公司2011年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為（）萬元。

A.40B.140C.36D.136

29.第

9

題

甲公司對外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務發(fā)生當月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按季結算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國銀行貸款200萬美元用于生產(chǎn)擴建，年利率為60，每季末計提利息，當日市場匯率為1美元＝7.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元＝7.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元＝7.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝7.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開工，并于當日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料，可認定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化（）萬元人民幣。

A.6.09

B.6.15

C.7.20

D.6.60

30.

第

15

題

某企業(yè)提供中期報告，2004年3月28日購入并進行安裝固定資產(chǎn)一臺，4月15日達到預定可使用狀態(tài)。固定資產(chǎn)入賬價值60000元，預計使用年限5年，預計凈殘值200元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。2004年6月30日進行檢查時發(fā)現(xiàn)其可能發(fā)生減值。預計銷售凈價為51000元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值53000元。2004年6月30日計提固定資產(chǎn)減值準備（）元。

A.5000B.3000C.7000D.9000

二、多選題(15題)31.下列項目中，應當作為營業(yè)外收入核算的有()。

A.非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出租無形資產(chǎn)凈收益

D.以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值

E.收到退回的增值稅

32.甲公司2013年從租賃公司融資租入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設備，則下列關于甲公司處理的說法中正確的有()。A.A.甲公司應該按照自有資產(chǎn)對租賃資產(chǎn)計提折舊

B.甲公司如果可以合理估計在租賃期滿時可以獲得資產(chǎn)的所有權，則應該以資產(chǎn)的使用壽命作為折舊年限

C.甲公司如果租賃期滿時進行續(xù)租，應該視同一項新的租賃業(yè)務

D.返還資產(chǎn)時如果資產(chǎn)余值小于甲公司擔保的余值，則甲公司應將支付的違約金計入當期損益

33.下列關于外幣財務報表折算的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有()。

A.長期借款按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.預付賬款按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

C.未分配利潤按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.資產(chǎn)減值損失按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

34.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年12月20日，甲公司購入一項固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊時間為8年，預計凈殘值為0，下列說法正確的有（）

A.因該項固定資產(chǎn)2017年應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元

B.因該項固定資產(chǎn)2018年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元

C.因該項固定資產(chǎn)2018年應確認的遞延所得稅負債為10.94萬元

D.因該項固定資產(chǎn)2018年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為29.69萬元

35.甲公司在2013年1月1日以600萬元的價格收購了乙公司60%的股權，此前甲、乙公司不存在關聯(lián)方關系。在購買日，乙公司可辨認資產(chǎn)的公允價值為900萬元，賬面價值為800萬元，沒有負債。假定乙公司所有資產(chǎn)被認定為一個E資產(chǎn)組。乙公司2013年年末按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認資產(chǎn)的賬面價值為850萬元，E負債賬面價值為0。資產(chǎn)組(乙公司)在2013年年末的可收回金額為750萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

關于購買日合并財務報表中上述事項的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.應確認商譽60萬元；

B.應確認商譽100萬元

C.應確認少數(shù)股東權益320萬元

D.應確認少數(shù)股東權益360萬元

E.應確認長期股權投資800萬元

36.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當以資產(chǎn)的當前狀況為基融，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關的現(xiàn)金流量

B.與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量

C.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出

D.資產(chǎn)使用壽命結束時處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量

37.關于無形資產(chǎn)處置，下列說法中錯誤的有()。

A.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益

B.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面余額的差額計入當期損益

C.無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉銷

D.無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，也應按原預定方法和使用壽命攤銷

E.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入資本公積

38.我國財務報告的目標是向財務報告使用者提供（）。A.與企業(yè)有關的所有信息

B.與企業(yè)財務狀況有關的會計信息

C.與企業(yè)經(jīng)營成果有關的會計信息

D.與企業(yè)現(xiàn)金流量有關的會計信息

E.與企業(yè)股權變化有關的會計信息

39.下列關于采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有（）

A.按預計使用年限計提折舊

B.公允價值變動的金額計入當期損益

C.公允價值變動的金額計入其他綜合收益

D.自用房地產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)時公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益

40.

第

30

題

下列各項中，應通過"應收賬款"賬戶核算有（）。

A.應收銷貨款

B.應收代墊運雜費

C.未設置"預收賬款"賬戶的企業(yè)預收的銷貨款

D.未設置"預付賬款"賬戶的企業(yè)預付的購貨款

41.關于投資性房地產(chǎn)轉換日的確定，下列說法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，其轉換日為租賃期開始日

B.投資性房地產(chǎn)轉為自用房地產(chǎn)，其轉換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理的日期

C.自用土地使用權停止自用，改用于資本增值，其轉換日為自用土地使用權停止自用后確定用于資本增值的日期

D.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，其轉換日為承租人支付的第一筆租金的日期

E.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，其轉換日為合同簽訂日

42.關于可行權條件的修改，下列表述中正確的有（）

A.如果修改增加了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應按照權益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加

B.如果修改增加了所授予的權益工具的數(shù)量，企業(yè)應將增加的權益工具的公允價值相應地確認為取得服務的增加

C.如果企業(yè)縮短等待期、變更或取消業(yè)績條件（非市場條件），企業(yè)在處理可行權條件時，不應考慮修改后的可行權條件

D.如果企業(yè)以減少股份支付公允價值總額的方式修改條款或條件，企業(yè)應繼續(xù)對取得的服務進行會計處理，如同該變更從未發(fā)生，除非企業(yè)取消了部分或全部已授予的權益工具

43.第

32

題

下列有關可轉換公司債券正確的表述有（）。

A.發(fā)行的可轉換公司債券，應按實際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按該項可轉換公司債券包含的負債成份的面值，貸記"應付債券一可轉換公司債券（面值）"科目，按權益成份的公允價值，貸記"資本公積一其他資本公積"科目，按其差額，借記或貸記"應付債券一可轉換公司債券（利息調(diào)整）"科目。

B.在轉換為股票之前，其所包含的負債成份，對于分期付息、一次還本的債券，應于資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，借記有關科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記"應付利息"科目，按其差額，借記或貸記"應付債券一可轉換公司債券（利息調(diào)整）"

C.可轉換公司債券持有人行使轉換權利，將其持有的債券轉換為股票，按可轉換公司債券的余額，借記"應付債券一可轉換公司債券（面值）、（利息調(diào)整）"科目，按其權益成份的金額，借記"資本公積一其他資本公積"科目，按股票面值和轉換的股數(shù)計算的股票面值總額，貸記"股本"科目，按其差額，貸記"資本公積一股本溢價"科目

D.轉換為股份時，按債券的賬面價值結轉，不確認轉換損益

44.下列各項關于甲公司地上建筑物會計處理的表述中，正確的有()。A.A.股東作為出資投入的地上建筑物確認為固定資產(chǎn)

B.股東作為出資投入的地上建筑物20×8年計提折舊60萬元

C.住宅小區(qū)20×8年12月31日作為存貨列示，并按照12000萬元計量

D.商業(yè)設施20×8年12月31日作為固定資產(chǎn)列示，并按照5925萬元計量

E.在建辦公樓20×8年12月31日作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照3000萬元計量

45.2013年初，甲公司由于上年銷售市場低迷，預計可于年初償還的乙公司購貨款200萬元無法按時清償，因此與乙公司進行債務重組。債務重組協(xié)議約定，甲公司以－項賬面價值為150萬元的專利技術與5萬元現(xiàn)金抵償該項貨款。乙公司2012年末預計甲公司償還貨款存在－定困難，已計提25萬元壞賬準備。甲公司專利權在債務重組日的公允價值為180萬元，乙公司取得之后作為無形資產(chǎn)核算。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的有（）。

A.甲公司應確認的債務重組利得為20萬元

B.該項債務重組業(yè)務對甲公司損益的影響金額為45萬元

C.乙公司應按照180萬元確認取得無形資產(chǎn)的入賬價值

D.乙公司應確認的債務重組損失為10萬元

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權債務結算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權投資采用權益法還是采用成本法核算，關鍵在于通過股權投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司2010年至2012年發(fā)生的相關交易或事項如下：

（1）2010年12月20日，甲公司就應收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟固定資產(chǎn)（寫字樓）及一項可供出售金融資產(chǎn)（對B上市公司的股權投資）償付該項債務；A公司寫字樓和股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。

2010年12月31日，A公司將寫字樓和股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為800萬元；A公司該寫字樓的賬面余額為2000萬元，累計折舊200萬元，未計提減值準備，當日的公允價值為2200萬元；A公司該股權投資共計500000股，占B上市公司表決權資本的5％，A公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2010年12月31日賬面余額為2600萬元，其中成本為2000萬元，公允價值變動為600萬元，當日的公允價值為2300萬元。

甲公司將取得的股權投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

對于取得的寫字樓，甲公司與C公司于2010年12月31日簽訂經(jīng)營租賃合同，將該寫字樓整體出租給C公司。合同規(guī)定：租賃期自2011年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。

（2）2011年5月20日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800萬元；2011年6月10日B公司實際發(fā)放現(xiàn)金股利。

（3）2011年6月30日，B公司股票收盤價為每股44元，甲公司預計B公司股票價格下跌是暫時的。

（4）2011年12月31日，B公司股票收盤價為每股35元，甲公司預計B公司股票價格還將持續(xù)下跌。

（5）2011年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為2600萬元。

（6）2012年6月30日，B公司股票收盤價為每股39元。

（7）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

②假定不考慮相關稅費影響。

要求：

（1）計算債務重組過程中甲公司應確認的損益并編制相關會計分錄；

（2）計算債務重組過程中A公司應確認的債務重組利得并編制相關會計分錄；

（3）計算2011年甲公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務影響損益的金額；

（4）編制甲公司投資性房地產(chǎn)在2011年的相關會計分錄；

（5）計算2012年甲公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務對損益的影響。

50.甲公司于2011年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了乙公司l0％的股權作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。

乙公司于2011年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，支付現(xiàn)金股利100萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積2000萬元。

2012年1月1日，甲公司以貨幣資金6300萬元進一步取得乙公司50％的股權，因此取得了控制權，同日乙公司所有者權益?？傤~為12100萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為2300萬元，盈余公積為480萬元，未分配利潤為4320萬元。乙公司在該日的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12200萬元。2012年1月1日，原持有乙公司l0％股權的公允價值為1220萬元。2012年1月1日，乙公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，按10年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。

甲公司和乙公司屬于非同一控制下的公司。假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

要求：

(1)編制2011年1月1日至2011年12月31日甲公司對乙公司投資的會計分錄。

(2)編制甲公司2012年1月1日取得乙公司50％投資及原10％投資轉為長期股權投資的會汁分錄，計算長期股權投資的賬面價值。

(3)計算甲公司對乙公司投資形成的商譽的價值。

(4)在購買日合并財務報表工作底稿中編制對乙公司個別財務報表進行調(diào)整的會計分錄。(5)在購買日合并財務報表工作底稿中編制調(diào)整長期股權投資的會計分錄。

(6)在合并財務報表工作底稿中編制購買日與投資有關的抵銷分錄。

51.對上述交易或事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理。

52.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，2012年度實現(xiàn)利潤總額為1210元，當年涉及所得稅的有關交易或事項如下。(1)甲公司2012年期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為210萬元，其中，85萬元是以前年度未彌補虧損產(chǎn)生；遞延所得稅負債余額為0，甲公司適用的所得稅稅率為25％。(2)2012年2月1日，甲公司自行研發(fā)的一項專利技術進入開發(fā)階段，至10月1日此次專利技術達到預定可使用狀態(tài)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。在該項專利技術研發(fā)期間，研究階段累計發(fā)生支出為750萬元(其中本年發(fā)生的金額為100萬元)，開發(fā)階段發(fā)生支出1000萬元(其中符合資本化條件的為800萬元)。稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。假定該項專利技術的攤銷方式、攤銷年限以及凈殘值與稅法規(guī)定一致。(3)2012年6月5日，當?shù)厝嗣穹ㄔ簩ι夏暧捎诩坠厩趾δ成a(chǎn)企業(yè)商標權一案作出終審判決，判決甲公司向該生產(chǎn)企業(yè)賠償550萬元人民幣。甲公司服從判決并支付賠償款。就此案件，甲公司已于2011年年末確認了500萬元的預計負債，同時作出所得稅的相關處理。甲公司2011年年報于2012年4月28日批準報出。稅法規(guī)定，對于該訴訟產(chǎn)生的損失允許在實際發(fā)生時稅前扣除。(4)2012年12月31日，甲公司財務部門匯總當年的職工薪酬，計算出當年工資薪金總額為4400萬元，發(fā)生職工福利費816萬元，職工教育經(jīng)費510萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準予扣除；職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2．5％的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。假定不考慮其他經(jīng)費。(5)其他資料：假設甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；假設不存在其他差異。要求：(1)計算甲公司自行研發(fā)專利權發(fā)生的研發(fā)支出應納稅調(diào)整的金額。(2)判斷上年的未決訴訟在本年判決是否屬于資產(chǎn)負債表日后事項，并說明理由；如果屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，編制調(diào)整分錄；如果不屬于，計算該事項對2012年遞延所得稅和2012年納稅調(diào)整的影響金額。(3)判斷甲公司本年發(fā)生的職工福利費和職工教育經(jīng)費是否產(chǎn)生遞延所得稅，如果產(chǎn)生，則計算應確認的金額，如不產(chǎn)生，則說明理由同時計算這兩項應納稅調(diào)整的金額。(4)計算甲公司2012年度應交所得稅和所得稅費用的金額，并編制所得稅的相關分錄。

53.計算甲公司購買乙公司股權在合并報表中應確認的商譽金額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

編制甲公司該項辦公大樓有關2009年年末后續(xù)計量的有關會計分錄；

55.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元。

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月，日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益宰為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：(1)計算甲公司2007年度和2008年度借款費用資本化金額；

(2)作出相關的會計處理。

56.甲股份有限公司2007年至2013年與無形資產(chǎn)業(yè)務有關的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬元購入一項無形資產(chǎn)(不考慮相關稅費)，該無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年。

(2)2011年12月31日，預計該無形資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預計使用年限不變。

(3)2012年12月31日，該無形資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為210萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預計使用年限不變。

(4)2013年5月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款200萬元并存入銀行(不考慮相關稅費)。

要求：

(1)編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄。

(2)計算2011年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值。

(3)編制2011年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準備的會計分錄。

(4)計算2012年12月31日該無形資產(chǎn)的賬畫凈值。

(5)編制2012年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準備的會計分錄。

(6)計算2013年4月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值。

(7)計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益。

(8)編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。

(假定無形資產(chǎn)賬面凈值：無形資產(chǎn)原值—累計攤銷)

57.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系上市公司,要對外提供合并會計報表。甲公司擁有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000萬元購買其60%股份而取得的子公司。購買日,乙公司的所有者權益總額為6000萬元,其中實收資本為4000萬元、資本公積為2000萬元。假定甲公司對乙公司股權投資差額采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。乙公司20×0年度、20×1年度分別實現(xiàn)凈利潤1000萬元和800萬元。乙公司除按凈利潤的10%提取法定盈余公積、按凈利潤的5%提取法定公益金外,未進行其他利潤分配。假定除凈利潤外,乙公司無其他所有者權益變動事項。甲公司20×1年12月31日應收乙公司賬款余額為600萬元,年初應收乙公司賬款余額為500萬元。甲公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備,計提壞賬準備的比例為5%。甲公司20×1年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項從乙公司購入的無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)系20×0年1月10日以500萬元的價格購入的。乙公司轉讓該項無形資產(chǎn)時的賬面價值為400萬元。甲公司對該項無形資產(chǎn)采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。要求:編制20×1年度甲公司合并會計報表有關的合并抵消分錄。

58.甲公司為股份有限公司，20×7年1月1日，該公司根據(jù)公司計劃并經(jīng)相關方面批準，決定授予其300名管理人員每人1000股的本公司股份期權，所附條款為雇員必須在未來三年內(nèi)在本公司工作。甲公司估計三年中雇員的離職率為10%，第一年離職人數(shù)20人，于第一年末重新估計離職率為15%；第二年又有離職人數(shù)22人，甲公司預計離職率仍為15%；第三年離職人數(shù)為15人，共計離職人數(shù)為57人。

每一股份期權的公允價值為10元；行權價為每股20元。

假定三年后剩余人員全部行權；不考慮所得稅的影響。

要求：(1)計算甲公司因授予管理人員股份期權而應在每年確認的費用，并填入下表。

(2)編制各年度與股份期權相關的會計分錄。

參考答案

1.B2014年A公司應確認的投資收益=[1200一(300—200)／10一(100—50)／10+(200—120)X(t一50％)]X30％=369(萬元)。次年銷售時，應將以前年度確認的未實現(xiàn)損益加回。

2.C2013年計入管理費用的金額=(140x20－80×20)÷10=120(萬元)。

3.B解析：(1)甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)；(2)甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)；(3)由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明原材料應該按可變現(xiàn)凈值計量。(4)A原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)；(5)A原材料應計提的跌價準備：60-54-1=5(萬元)

4.B當期應該交納的增值稅=53000÷（1+6%）×6%=3000（元）。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進項稅額不可以抵扣。

5.C解析：基本每股收益=12000/[10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2)]=12000/15600=0.77(元)

6.C發(fā)生應納稅時間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項3300元（10000×33%）

2003年度所得稅費用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬元）

7.BB【解析】選項B，交易性金融負債應按照公允價值進行后續(xù)計量。

8.D20×7年10月1日正式開工且支付工程進度款，符合開始資本化條件。

9.C在資本化期間，專門借款發(fā)生的利息，扣除尚未動用的專門借款取得的收益后的金額應當資本化。2×16年年末該在建工程的賬面余額=4600+(10662．10×8％-760)=4692．97(萬元)。

10.DD【解析】選項D，自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目，轉換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項投資性房地產(chǎn)處置時，因轉換計入資本公積的部分應轉入當期損益。

11.DA每年實際支付的價款是計入長期應付款；B管理系統(tǒng)軟件自7月1號起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益；C管理系統(tǒng)確認為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546入賬。

12.B甲公司2013年度因上述交易或事項而影響營業(yè)利潤金額=2000—1000—100—20—80=800(萬元)。

13.A選項B，企業(yè)存在的預期補償金額只有在基本確定可以收到時才能確認為－項資產(chǎn)；選項C，如果發(fā)生金額是－個連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應當按照該范圍內(nèi)的中間值確認，預計負債的金額＝(10+20/2＝15(萬元)；選項D，強制遣散職工支付的補償應該記入“應付職工薪酬”科目中。

14.D商業(yè)企業(yè)為銷售而購進貨物，可以抵扣進項稅額。工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價入庫的原材料沒有專用發(fā)票不得抵扣進項稅額。

15.B【考點】待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的處理

【名師解析】甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=580-500=80(萬元)，如違約將支付違約金100萬元并可能承擔已發(fā)生成本20萬元的損失，甲公司應繼續(xù)執(zhí)行合同，執(zhí)行合同將發(fā)生的成本=580-20=560(萬元)，應確認預計負債=560-500=60(萬元)。

16.B本期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額＝3300+（3500-300）×30%-1200×33%=3864

17.C以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始投資成本=6100+60-120=6040（萬元），甲公司2×20年因該項股權投資應計入其他綜合收益的金額=7000-6040=960（萬元）。甲公司賬務處理如下：借：其他權益工具投資--成本6040應收股利120貸：銀行存款6160借：銀行存款120貸：應收股利120借：其他權益工具投資--公允價值變動960貸：其他綜合收益960

18.A選項A，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流人＝8000－1500+500＝7000(萬元)；選項B，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出＝5000－500+2000＝6500(萬元)；選項C，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量＝0；選項D，事項(4)為母子公司之間的內(nèi)部交易，且該商品未對外出售，從整體考慮，對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為0。

19.C無論乙公司當年是否出售存貨或出售多少，2013年合并財務報表工作底稿中的凋整分錄是：

借：營業(yè)收入240(1200×20%)

貸：營業(yè)成本l60(800×20%)

投資收益80

甲企業(yè)合并財務報表中應確認的投資收益=888+80=968(萬元)。

20.C本月材料成本差異率=（-3+6）/（200+1000）=0.25%,12月31日計劃成本=（200+1000-800）=400,所以實際成本=400×（1+0.25%）=401（萬元）。

21.A持續(xù)農(nóng)業(yè)的根本目的就是要實現(xiàn)農(nóng)業(yè)的集約性、高效性、持續(xù)性和多樣性。故選A。

22.B選項B，這種情況下在符合銷售商品收入確認條件時，委托方需要在發(fā)出商品時確認收入，同時結轉成本。

23.A【解析】2014年末編制相關的抵銷分錄：借：營業(yè)收入3200貸：營業(yè)成本2400固定資產(chǎn)——原價800當期多計提折舊的抵銷：借：固定資產(chǎn)——累計折舊80貸：管理費用(800÷5÷12×6)80調(diào)整遞延所得稅：借：遞延所得稅資產(chǎn)180

貸：所得稅費用[(800-80)×2580所以，因該設備相關的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額=(3200-2400)-80-180=540(萬元)。

24.D

25.C從國務院和各級地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機構。故選C。

26.C納米材料制成的金屬彈性很好。故選C。

27.AB項，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式要求；C項，體現(xiàn)了謹慎性要求；D項，體現(xiàn)了相關性要求。

28.B交易性金融資產(chǎn)初始計量時，應按公允價值計量，相關交易費用應當直接計入當期損益。價款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當單獨確認為應收項目。因此。該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值=(860—4—100×I)=756(萬元)。應確認的投資收益=900—756—4=140(萬元)。

29.B第二季度可資本化的匯兌差額=200×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.27）=6.15（萬元）

30.B2004年6月30日檢查時已計提折舊額=60000×2/5×2/12=4000（元）；2004年6月30日賬面價值=60000-4000=56000（元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為預計銷售凈價和預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，即可收回金額為53000元，計提固定資產(chǎn)減值準備=56000-53000=3000（元）。

31.AB出租無形資產(chǎn)收益計入其他業(yè)務收入；以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值在會計核算上不確認；收到退回的增值稅計入補貼收入。

32.ABD甲公司如果租賃期滿時進行續(xù)租，應該視同租賃業(yè)務－直存在，而不是作為－項新的業(yè)務予以確認，所以選項C錯誤。

33.ABD選項AB，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債項目應按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算;選項C，未分配利潤按照利潤表中的數(shù)據(jù)產(chǎn)生，不按照交易發(fā)生日的即期匯率折算;選項D，利潤表中的收入、費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

34.ABC選項A正確，2017年，該項固定資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10＝450（萬元），計稅基礎＝500－500/8×2＝375（萬元），2017年應確認遞延所得稅負債＝（450－375）×25%＝18.75（萬元）；

選項B正確，選項D錯誤，2018年，賬面價值＝500－500/10×2＝400（萬元），計稅基礎＝500－500/8×2－（500－125）/8×2＝281.25（萬元），遞延所得稅負債余額＝（400－281.25）×25%＝29.69（萬元）；

選項C正確，2018年應確認遞延所得稅負債＝29.69－18.75＝10.94（萬元）。

綜上，本題應選ABC。

35.AD合并財務報表中應確認的商譽=600-900x60%=60(萬元)，選項A正確，選項B錯誤；應確認少數(shù)股東權益：900x40%=360(萬元)，選項c錯誤，選項D正確；合并財務報表中母公司長期股權投資與子公司所有者權益抵消，不確認長期股權投資，選項E錯誤。

36.CD預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量，選項A和B不正確。

37.BDE企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應"-3將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉銷。

38.BCDE【正確答案】

BCDE【答案解析】

39.AC選項A表述錯誤，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊；

選項B表述正確、選項C表述錯誤，采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值變動的金額計入當期損益而非其他綜合收益；

選項D表述正確，自用房地產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)時公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益。

綜上，本題應選AC。

40.ABC未設置"預付賬款"賬戶的企業(yè)預付的購貨款應通過"應付賬款"賬戶核算。

41.ABC作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租．其轉換日為租賃期開始日，而不是承租人支付的第一筆租金的日期或合同簽訂日。

42.ABD選項A、B、D正確，選項C錯誤，如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權條件，如縮短等待期、變更或取消業(yè)績條件（非市場條件），企業(yè)在處理可行權條件時，應當考慮修改后的可行權條件。

????綜上，本題應選ABD。

43.ABCD

44.ABD選項A正確；選項B正確，股東投入固定資產(chǎn)折舊=3000/50=60(萬元)；選項C錯誤，住宅小區(qū)的土地使用權計入建造房屋建筑物成本；選項D正確，商業(yè)設施固定資產(chǎn)賬而價值=6000-6000/20/12×3=5925(萬元)；選項E錯誤，房地產(chǎn)尚未出租，不能作為投資性房地產(chǎn)核算。

45.BC選項A，甲公司應確認的債務重組利得＝200－(180+5)＝15(萬元)；選項D，乙公司已計提了壞賬準備，應將受讓資產(chǎn)公允價值(185萬元)與債權賬面余額(200萬元)的差額先沖減已計提的減值準備(25萬元)，沖減后仍有損失的才能確認債務重組損失。

46.Y

47.N

48.Y

49.【正確答案】：（1）甲公司債務重組應當確認的損益＝6000－800－2200－2300＝700（萬元）

借：投資性房地產(chǎn)——成本2200

可供出售金融資產(chǎn)——成本2300

壞賬準備800

營業(yè)外支出700

貸：應收賬款6000

（2）A公司債務重組利得＝6000－2200－2300＝1500（萬元）

借：固定資產(chǎn)清理1800

累計折舊200

貸：固定資產(chǎn)2000

借：應付賬款6000

資本公積——其他資本公積600

貸：固定資產(chǎn)清理1800

可供出售金融資產(chǎn)——成本2000

——公允價值變動600

投資收益300

營業(yè)外收入－－固定資產(chǎn)處置利得400

－－債務重組利得1500

（3）2011年5月，甲公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務應確認的投資收益＝800×5%＝40（萬元）

2011年末可供出售金融資產(chǎn)應計提的減值損失＝2300－35×50＝550（萬元）

2011年甲公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務影響的損益＝40－550＝－510（萬元）（減少利潤）

【參考分錄：

2011年5月20日：

借：應收股利40

貸：投資收益40

2011年6月10日：

借：銀行存款40

貸：應收股利40

2011年6月30日：

借：資本公積——其他資本公積100

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動100

2011年12月31日：

借：資產(chǎn)減值損失550

貸：資本公積——其他資本公積100

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動450】

（4）投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益＝2600－2200＝400（萬元）

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動400

貸：公允價值變動損益400

借：銀行存款240

貸：其他業(yè)務收入240

（5）因為可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積，可供出售權益工具的減值損失不得通過損益轉回，所以2012年因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務對損益的影響為0。Thecorrectanswer:(1)CompanyJia:Debtrestructuringshouldconfirmthattheprofitandloss=6000-800-2200-2300=700Dr:Investmentrealestate-cost2200Financialassetavailableforsale-cost2300Reserveforuncollectibleaccounts800Thedefrayoutsidedoingbusiness700Cr:Accountsreceivable6000(2)CompanyJiadebtrestructuringgains=6000-2200-2300=1500(tenthousandyuan)Dr:Disposaloffixedassets1800Accumulateddepreciation200Cr:Fixedassets2000Dr:Accountspayable6000Capitalreserve-othercapitalreserve600Cr:Disposaloffixedassets1800Financialassetavailableforsale-cost2000Thechangesinthefairvalue-600Investmentincome300Non-operatingrevenue-fixedassetsdisposalgains400-debtrestructuringgains1500(3)May2011,afinancialassetavailableforsaleofbusinessshallconfirmtheinvestmentprofits=800x5%=40Bytheendof2011availableforsalefinancialassetsshouldbeprovisionforimpairmentloss=2300-35x50=550CompanyJiain2011becauseofafinancialassetavailableforsalebusinessprofitsandlossesoftheinfluence=40-550=-510(tenthousandyuan)【Referenceentry:May20,2011:Dr:Receivabledividend40Cr:Investmentincome40OnJune10,2011:Dr:Bankdeposit40Cr:Receivabledividend40June30,2011:Dr:Capitalreserve-othercapitalreserve100Cr:Financialassetavailableforsale-changesinthefairvalue100December31,2011:Dr:Lossofassetimpairment550Cr:Capitalreserve-othercapitalreserve100Financialassetavailableforsale-changesinthefairvalue450】(4)Thechangesinthefairvalueoftheinvestmentrealestateandlosses=2600-2200=400Dr:Investmentrealestate-changesinthefairvalue400Cr:Changesinthefairvalueandlosses400Dr:Bankdeposit240Cr:Otheroperatingrevenue240(5)Becauseofafinancialassetavailableforsaleinthechangesinthefairvalueofthecapitalreservestherightsandinterestsofthetoolsavailableforsale,theimpairmentlossmaynotthroughtheprofitandlosstoturnbackandso2012becauseofafinancialassetavailableforsaletotheinfluenceofbusinessprofitsandlossesfor0.

50.(1)①2011年1月1日

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

貸：銀行存款1000

②2011年收到現(xiàn)金股利

借：應收股利(100×10％)10

貸：投資收益10

借：銀行存款10

貸：應收股刺10

③2011年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動200

貸：資本公積——其他資本公積200

(2)2012年1月1日

借：長期股權投資6300

貸：銀行存款6300

借：長期股權投資1200

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

——公允價值變動200

長期股權投資賬面價值=6300+1200=7500(萬元)

(3)合并財務報表中的合并成本=6300+1220=7520(萬元)

甲公司對乙公司投資形成的商譽=7520—12200×60％=200(萬元)(4)

借：固定資產(chǎn)100

貸：資本公積100

(5)應調(diào)增長期股權投資金額=1220—1200=20(萬元)

借：長期股權投資20

貸：投資收益20

將原資本公積轉入投資收益：

借：資本公積200

貸：投資收益200

(6)借：股本5000

資本公積2400

盈余公積480

未分配利潤4320

商譽200

貸：長期股權投資(7500+20)7520

少數(shù)股東收益[(5000+2400+480+4320)×40％]4880

51.事項(1)屬于售后回購業(yè)務，因以固定價格回購，與所售商品所有權有關的主要風險和報酬未轉移，按會計準則規(guī)定不能確認收入。正確的會計處理：不確認收入和結轉銷售成本，在2013年12月應確認財務費用4萬元[(12-10)×10÷5×1]，確認其他應付款104萬元(100+4)。

事項(2)應將廣告支出全部費用化。

正確的會計處理：東方公司應將300萬元的廣告費在支付時直接計入銷售費用，而不能分期攤銷。

事項(3)屬于提供勞務合同相關的收入確認。該公司在2013年只完成合同規(guī)定的設計工作量的40%，60%的工作量將在2014年完成，該公司應按已完成部分確認勞務合同收入和結轉勞務合同成本。

正確的會計處理：確認合同收入160萬元(400×40%)，確認預收賬款240萬元(400—160)。事項(4)按照《企業(yè)會計準則一無形資產(chǎn)》規(guī)定，研發(fā)支出費用化部分應計入當期損益。正確的會計處理：東方公司應將2011年度研發(fā)費中40萬元的研究費用計入2011年管理費用，不應計入無形資產(chǎn)成本。2013年不應攤銷該部分研究費用，應根據(jù)資本化部分260萬元(200+60)進行攤銷。

事項(6)此項不屬于資產(chǎn)負債表13后調(diào)整事項，不能追溯調(diào)整2013年年報相關項目的金額。

正確的會計處理：作為2014年事項，調(diào)整2014年報表相關項目的年初數(shù)。

事項(7)不應確認資本公積。

正確的會計處理：屬于非流動資產(chǎn)處置利得，應確認營業(yè)外收入150萬元。

事項(8)可收回金額應選擇未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額之中的較高者。

正確的會計處理：固定資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為780萬元，賬面凈值=1000-1000÷10X2=800(萬元)，應計提減值準備20萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元。

事項(9)債務重組中債權人應將取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)根據(jù)公允價值入賬，東方公司應按所接受商品的售價作為庫存商品的成本。

正確的會計處理如下：

借：庫存商品400

應交稅費－應交增值稅(進項稅額)68

壞賬準備50

營業(yè)外支出82

貸：應收賬款600

事項(10)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷，期末其賬面價值與可收回金額比較確定是否計提減值準備。

正確的會計處理：該項無形資產(chǎn)期末的可收回

金額大于其賬面價值，不用計提減值準備。

52.(1)該項專利技術2012年的費用化支出=100+(1000—800)=300(萬元)，資本化支出=800(萬元)，因此應當納稅調(diào)整的金額=一300×

50％一800×50％／10×3／12=一160(7／元)。(2)上年的未決訴訟在本年判決不屬于日后事項。理由：本題中年報報出時間為2012年4月28日，該事項發(fā)生在資產(chǎn)負債表報出之后，不屬于日后調(diào)整事項。該事項對2012年遞延所得稅的影響金額=500×25％=125(萬元)，該事項對2012年納稅調(diào)整的影響金額=一500(萬元)。(3)①職工福利費支出不產(chǎn)生遞延所得稅；理由：稅法規(guī)定發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準予扣除，超過部分不能稅前扣除，因此產(chǎn)生的是非暫時性差異，需要納稅調(diào)整，但是不需要確認遞延所得稅。應納稅調(diào)整的金額=816—4400×14％=200(萬元)，即應納稅調(diào)增200萬元。②職工教育經(jīng)費產(chǎn)生遞延所得稅；理由：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額2．5％的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。該項支出確認應付職工薪酬賬面價值=510(萬元)計稅基礎=賬面價值一未來可以稅前扣除的金額=510一(510--4400×2．5％)=110(萬元)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=510—110=400(萬元)確認遞延所得稅資產(chǎn)=400×25％=100(萬元)應納稅調(diào)整的金額=400(萬元)，即應納稅調(diào)增400萬元。(4)應交所得稅=(1210—85／25％一160—500+200+