2021年廣東省中山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2021年廣東省中山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的是()。

A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入又轉(zhuǎn)租出去的建筑物

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備出售的房屋

D.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租

2.下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是()。

A.對(duì)外捐贈(zèng)支出B.債務(wù)重組損失C.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備

3.

第

20

題

下列各項(xiàng)中，不計(jì)入資本公積的是（）。

A.采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)付金額的部分

B.采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分

4.下列關(guān)于公文格式的表述中，恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.發(fā)文字號(hào)，是制發(fā)機(jī)關(guān)按順序編列的公文代號(hào)，由機(jī)關(guān)代字、年份、序號(hào)、三部分組成

B.公文標(biāo)題由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和文種三部分組成，缺一不可

C.附件是補(bǔ)充說(shuō)明正文的依據(jù)材料，通常與主件分開(kāi)裝訂

D.印發(fā)日期是指公文的生效日期，一般以負(fù)責(zé)人簽發(fā)的日期為準(zhǔn)

5.京華公司于2018年1月1日發(fā)行2年期，每年12月31日付息，到期還本的公司債券，債券面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為6%，實(shí)際利率為5%，發(fā)行價(jià)格為2037.19萬(wàn)元，京華公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2018年12月31日的攤余成本為（）萬(wàn)元A.2000B.2019.05C.2019D.2001

6.下列關(guān)于反向購(gòu)買相關(guān)處理的說(shuō)法中正確的是（）。

A.反向購(gòu)買是發(fā)生在處于同－集團(tuán)內(nèi)兩個(gè)企業(yè)間的換股合并行為

B.反向購(gòu)買中企業(yè)合并成本以法律上子公司虛擬發(fā)行股票的數(shù)量和市價(jià)計(jì)算

C.發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期每股收益分母等于法律上母公司自當(dāng)期期初到期末發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.反向購(gòu)買中不產(chǎn)生新的商譽(yù)

7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“資本公積——其他資本公積”賬戶核算的是（）

A.因重新計(jì)算設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益

B.收到子公司分派的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資企業(yè)按照持股比例應(yīng)享有的份額

D.非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額

8.下列有關(guān)股份支付確認(rèn)與計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.授予員工現(xiàn)金股票增值權(quán)的股份支付屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

B.對(duì)于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用

C.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)相應(yīng)的成本費(fèi)用和負(fù)債

D.以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量的權(quán)益結(jié)算的股份支付，結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）

9.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.股份支付中權(quán)益工具的公允價(jià)值確定方法的變更

B.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物不再－律確定為固定資產(chǎn)，而是對(duì)支付的價(jià)款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配．分別確定無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)

C.壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

D.對(duì)閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計(jì)提折1日并計(jì)入當(dāng)期損益

10.

第

14

題

2008年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目的影響額為（）萬(wàn)元。

A.－7.5B.7.5C.0D.2.5

11.第

11

題

20×8年度甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。

12.甲公司董事會(huì)決定的下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A.將自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年

B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法

C.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

13.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元;用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）。A.A.100萬(wàn)元B.181萬(wàn)元C.281萬(wàn)元D.300萬(wàn)元

14.

甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()。

A.-0.45萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.0.45萬(wàn)元D.-1.5萬(wàn)元

15.甲公司2012年10月20日自A客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為1000萬(wàn)元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)人取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;12月20日，甲公司自8客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為2000萬(wàn)元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項(xiàng)具有預(yù)收性質(zhì).不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%.針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列處理正確的是()。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元

16.泰豐公司是－家家電生產(chǎn)企業(yè)。2×13年11月30日，向A公司銷售－批豆?jié){機(jī)5000臺(tái)。售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元。該豆?jié){機(jī)已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，A公司有權(quán)在收到商品后6個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，泰豐公司確定該豆?jié){機(jī)的預(yù)計(jì)退貨率為15%，到年末，A公司實(shí)際退貨100臺(tái)。假定不考慮其他因素，則泰豐公司下列處理中正確的是（）。

A.實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)月末確認(rèn)收入200萬(wàn)元

B.實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)月末結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬(wàn)元

C.當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債10.4萬(wàn)元

D.未確認(rèn)收入也沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)成本

17.

第

7

題

某股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2000年12月31日庫(kù)存自制半成品的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4萬(wàn)元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為30萬(wàn)元。2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.0B.10C.8D.2

18.下列關(guān)于長(zhǎng)江公司本期原材料A的處理，錯(cuò)誤的是（）。

A.原材料A可變現(xiàn)凈值為31760000元人民幣

B.原材料A可變現(xiàn)凈值應(yīng)以所生產(chǎn)甲產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算

C.原材料A應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失為40000元人民幣

D.原材料A期末無(wú)需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

19.計(jì)算先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本后2013年一季度末A產(chǎn)品賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.110B.138C.126D.152

20.甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用?！皯?yīng)付債券－利息調(diào)整”科目的金額為（）萬(wàn)元

A.9800B.267.3C.534.60D.0

21.甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股100%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2013年7月1日，為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營(yíng)所需資金的需要，甲公司以長(zhǎng)期應(yīng)收款形式借給乙公司1000萬(wàn)美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元=6．2元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6．1元人民幣。則因抵消甲、乙公司之間的交易在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)外幣報(bào)表折算差額為（）萬(wàn)元人民幣。

A.－100B.100C.－6100D.6100

22.20×2年1月2H，甲公司采用融資租賃方式出租一條生產(chǎn)線。租賃合同規(guī)定：（1）租賃期為l0年，每年收取固定租金20萬(wàn)元；（2）除固定租金外，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的1％提成，據(jù)測(cè)算平均每年提成約為2萬(wàn)元；（3）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為10萬(wàn)元；（4）與承租人和甲公司均無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為5萬(wàn)元。甲公司為該項(xiàng)租賃另支付談判費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元。甲公司租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（）萬(wàn)元。

A.200B.206C.216D.236

23.下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）

A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.企業(yè)合并形成的商譽(yù)C.內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出D.已繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

24.2012年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)按面值公開(kāi)發(fā)行1000萬(wàn)元人民幣短期融資券，期限為半年，票面年利率為8％，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券劃分為交易性金融負(fù)債，發(fā)行過(guò)程中產(chǎn)生相關(guān)的交易費(fèi)用10萬(wàn)元。2012年12月31日，該短期融資券市場(chǎng)價(jià)格每張108元(不含利息)。2013年9月30日，該短期融資券到期兌付完成。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.甲公司發(fā)行該短期融資券的初始入賬金額為1000萬(wàn)元

B.甲公司發(fā)行該短期融資券過(guò)程中發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益

C.2012年末該短期融資券應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為80萬(wàn)元

D.甲公司發(fā)行該短期融資券到期后對(duì)于支付的利息應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元

25.下列有關(guān)盈余公積的表述正確的是（）。

A.企業(yè)計(jì)提法定盈余公積的基數(shù)包括年初未分配利潤(rùn)

B.企業(yè)在提取盈余公積之前可以向投資者分配利潤(rùn)

C.企業(yè)提取的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本和擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

D.企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，不得用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)

26.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。

A.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

B.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

27.大明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2019年5月購(gòu)入甲材料160公斤，收到增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為160萬(wàn)元。發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用并取得增值稅專用發(fā)票注明金額為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1萬(wàn)元。另發(fā)生包裝費(fèi)用5萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)的甲材料為158公斤，運(yùn)輸中發(fā)生合理?yè)p耗2公斤。不考慮其他因素，大明公司甲材料的入賬價(jià)值為（）A.1018B.1188C.1000D.1015

28.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。(2007年)

A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損B.提取法定盈余公積C.發(fā)放股票股利D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

29.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2013年年末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司于2014年2月20日向乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。2013年年末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．1萬(wàn)元。2013年12月31日前，原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2013年12月31日該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。

A.85B.15C.11D.0

30.甲公司20×9年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是()。A.160萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C.1460萬(wàn)元D.1700萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.<2>、下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的填列，正確的有（）。

A.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為2170萬(wàn)元

B.“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為5萬(wàn)元

C.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目金額為500萬(wàn)元

D.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為65萬(wàn)元

E.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為220萬(wàn)元

32.依據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致地分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價(jià)值，通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無(wú)法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.只要是該企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

E.分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的減值損失時(shí)，首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值

33.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.采購(gòu)原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

34.關(guān)于金融資產(chǎn)初始及后續(xù)計(jì)量的說(shuō)法中不正確的有（）

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)的金額

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)的金額

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)公允價(jià)值作為初始確認(rèn)的金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入，計(jì)入其他綜合收益

35.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中下列各項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)屬于企業(yè)合并

B.企業(yè)因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y方實(shí)施控制，如果不屬于“一攬子交易”，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)(采用權(quán)益法核算的)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益

C.母公司不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司自購(gòu)買日或合并日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

D.母公司因分步處置部分子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資而喪失控制權(quán)，如果分步交易屬于“一攬子交易”，則應(yīng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置原有子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其中，對(duì)于喪失控制權(quán)之前的每一次交易，處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司自購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額之間的差額，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時(shí)一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的損益

36.下列有關(guān)2010年A公司投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.共確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為15300萬(wàn)元

C.共確認(rèn)資本公積3500萬(wàn)元

D.共確認(rèn)資本公積3450萬(wàn)元

E.共確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元

37.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出

B.購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按取得無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款總額入賬

C.投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

D.企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本

E.企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程成本

38.甲公司2013年末發(fā)生的下列會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的有（）。

A.甲公司轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期應(yīng)收款計(jì)提的減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元

B.甲公司轉(zhuǎn)回對(duì)存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備3萬(wàn)元

C.甲公司轉(zhuǎn)回對(duì)閑置辦公樓計(jì)提的減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元

D.甲公司轉(zhuǎn)回可供出售權(quán)益工具的減值并計(jì)入損益6萬(wàn)元

39.以下屬于借款費(fèi)用范圍的有（）

A.因權(quán)益性融資而發(fā)生的費(fèi)用B.因借款而發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)C.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額D.因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用

40.關(guān)于售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，有關(guān)損益應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)

C.如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)高于公允價(jià)值的，其高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予遞延，并在預(yù)計(jì)的使用期限內(nèi)攤銷

D.如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)低于公允價(jià)值，但該損失將由低于市價(jià)的未來(lái)租賃付款額補(bǔ)償，應(yīng)將其遞延，并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)

41.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

長(zhǎng)江上市公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司）有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2013年1月30日，長(zhǎng)江公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)Y，支付價(jià)款600萬(wàn)元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，該項(xiàng)專利自2013年2月20日起用于x產(chǎn)品生產(chǎn)，法律保護(hù)期限為15年，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該專利生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來(lái)10年內(nèi)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。就該項(xiàng)專利技術(shù)，A公司向長(zhǎng)江公司承諾在第5年年末以200萬(wàn)元購(gòu)買該專利權(quán)。按照長(zhǎng)江公司管理層目前的持有計(jì)劃來(lái)看，準(zhǔn)備在第5年年末將其出售給A公司。長(zhǎng)江公司采用直線法攤銷該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。2013年度發(fā)生宣傳新產(chǎn)品——x產(chǎn)品的相關(guān)廣告費(fèi)用100萬(wàn)元。

（2）2013年6月10日購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)w，支付價(jià)款600萬(wàn)元，為使該項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途支付相關(guān)專業(yè)服務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元。該項(xiàng)非專利技術(shù)合同或法律沒(méi)有明確規(guī)定使用壽命，長(zhǎng)江公司也無(wú)法合理確定該無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限。2013年非專利技術(shù)的可收回金額為500萬(wàn)元。

（3）2013年1月1日，長(zhǎng)江公司將其擁有的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給8公司，租期為4年，每年收取租金100萬(wàn)元。租金收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為8％。長(zhǎng)江公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系長(zhǎng)江公司2012年1月10日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)。

（4）2013年1月1日購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)z，初始入賬價(jià)值為l200萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，該專利權(quán)能夠在到期時(shí)延續(xù)5年且不需要付出重大成本。

長(zhǎng)江公司有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。查看材料

A.專利權(quán)Y應(yīng)從2013年1月份開(kāi)始攤銷

B.非專利技術(shù)w應(yīng)按10年攤銷

C.專利權(quán)Y的攤銷期為5年

D.專利權(quán)Y的攤銷期為10年

E.專利權(quán)2的攤銷期為10年

42.下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值后，持有期間內(nèi)在原計(jì)提減值損失范圍內(nèi)可通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的有（）。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

43.下列關(guān)于每股收益的相關(guān)信息，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露的有（）。

A.基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計(jì)算過(guò)程

B.列報(bào)期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股

C.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，企業(yè)發(fā)行在外潛在普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況

44.2013年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)4月1日，甲公司收到先征后返的所得稅200萬(wàn)元；

(2)6月30日，甲公司以6000萬(wàn)元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司1000萬(wàn)元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償；

(3)8月1日，甲公司收到增值稅出口退稅200萬(wàn)元；

(4)10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y800萬(wàn)元。

假設(shè)：甲公司按年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

B.收到先征后返的所得稅應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.收到增值稅出口退稅應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

D.甲公司2013年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額為210萬(wàn)元

45.第

26

題

采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入"長(zhǎng)期股權(quán)投資一×公司"科目借方的有（）。

A.初始投資成本

B.收到分得的現(xiàn)金股利

C.根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益

D.根據(jù)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損確認(rèn)的投資損失

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.甲公司為一家上市企業(yè)，2018年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)，（1）1月1日，甲公司取得乙公司轉(zhuǎn)讓的一項(xiàng)非專利技術(shù)；（2）3月7日，甲公司因非同一控制吸收合并丙公司形成的商譽(yù)；（3）5月1日，接收丁公司投入商標(biāo)；（4）8月10日支付土地出讓金取得一塊土地的使用權(quán)用于建造一棟辦公樓。上述業(yè)務(wù)中，甲公司應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的有（）

A.取得的非專利技術(shù)B.合并丙公司形成的商譽(yù)C.?接收丁公司投入的商標(biāo)D.取得用于建造辦公樓的土地使用權(quán)

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，該公司一直采用多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)各種產(chǎn)品和服務(wù)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年3月31日，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的3月31日完成。

資料(一)

該公司20×8年度發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)(除特別說(shuō)明外，銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅)。

(1)甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為1000萬(wàn)元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付合同價(jià)款的20％，其余價(jià)款在甲公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬(wàn)元。

(2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套，該設(shè)備為甲公司存貨，合同約定價(jià)格為100萬(wàn)元，分5年于每年年末分別收取20萬(wàn)元，該套設(shè)備成本為75萬(wàn)元，如果購(gòu)貨方在銷售當(dāng)日付款只需支付80萬(wàn)元。假定在合同約定的收款日期，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。[(P/A，7％，5)＝4.1002；(P/A，8％，5)＝3.9927]

(3)甲公司本年度委托W商店代銷商品一批，代銷價(jià)款為150萬(wàn)元。本年度收到W商店交來(lái)的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60％，W商店按代銷價(jià)款(不含增值稅)的10％收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為90萬(wàn)元。

(4)甲公司本年度銷售給D企業(yè)一臺(tái)自產(chǎn)設(shè)備，銷售價(jià)款為50萬(wàn)元，D企業(yè)已預(yù)先支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，其中包括材料費(fèi)10萬(wàn)元、人工費(fèi)6萬(wàn)元和其他相關(guān)費(fèi)用4萬(wàn)元。

(5)甲公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺(tái)，單位售價(jià)為5萬(wàn)元，單位成本為3萬(wàn)元；同時(shí)收回4臺(tái)同類舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬(wàn)元(不考慮增值稅)，收回舊商品作為原材料入庫(kù)，所得款項(xiàng)已收存銀行。

(6)甲公司對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度12月份共銷售丙產(chǎn)品1000件，銷售價(jià)款合計(jì)500萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1％，“包換”產(chǎn)品占2％，“包修”產(chǎn)品占3％。該批產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。至本年年末，未發(fā)生丙產(chǎn)品的銷售退回以及維修事項(xiàng)。

(7)甲公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價(jià)款共計(jì)50萬(wàn)元，實(shí)際成本為30萬(wàn)元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清貨款(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。

(8)甲公司本年度11月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為60萬(wàn)元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)45萬(wàn)元，已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬(wàn)元（假定全部為安裝工人工資），估計(jì)還將發(fā)生的成本為12萬(wàn)元。完工程度按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定。

(9)甲公司本年度銷售給B企業(yè)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價(jià)款為80萬(wàn)元，甲公司已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為5個(gè)月，到期日為次年4月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬(wàn)元。甲公司未對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(10)5月1日，甲公司銷售給丙公司一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，商品成本為80萬(wàn)元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為110萬(wàn)元(不含增值稅額)。

資料(二)

甲公司20×9年1月1日至3月31日發(fā)生如下事項(xiàng)。

（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×8年10月4日從其購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，銷售成本為185萬(wàn)元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至20×9年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。

（2）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬(wàn)元。

（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬(wàn)元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在20×8年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

（4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)20×8年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至20×8年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售。（假定不考慮所得稅影響）

（5）3月15日，甲公司決定以2400萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊螅坠緦碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)股份的10％。

（6）3月28日，甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公積620萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利210萬(wàn)元。甲公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

其他資料：

(1)不考慮除增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；

(2)所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；除特別說(shuō)明外，甲公司對(duì)于3個(gè)月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例確定為5‰。假設(shè)稅法規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許在稅前抵扣；

(3)甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積；

(4)涉及可抵扣暫時(shí)性差異的，均假定未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣該暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額；

（5）假定甲公司20×8年度發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為800萬(wàn)股；

（6）甲公司在20×8年年末已經(jīng)確認(rèn)暫時(shí)性差異并計(jì)算所得稅費(fèi)用。

要求：

(1)根據(jù)資料(一)，對(duì)甲公司20×8年度的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)判斷資料(二)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)調(diào)整事項(xiàng)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”。

(3)填列上述日后事項(xiàng)處理對(duì)甲公司20×8年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示，不調(diào)整以“0”表示)。

50.編制甲公司對(duì)丙公司投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄。

51.甲公司系國(guó)有獨(dú)資公司，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×19年度的財(cái)務(wù)報(bào)告已批準(zhǔn)報(bào)出。2×20年甲公司內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)2×20年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：(1)甲公司以1200萬(wàn)元的價(jià)格于2×18年7月1日購(gòu)入一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。(2)2×19年12月31日“其他應(yīng)收款”賬戶余額中的200萬(wàn)元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用，其中應(yīng)確認(rèn)為2×19年銷售費(fèi)用的金額為150萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為2×18年銷售費(fèi)用的金額為50萬(wàn)元。(3)甲公司從2×19年3月1日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，該專利技術(shù)用于企業(yè)內(nèi)部管理，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)1400萬(wàn)元、人工工資500萬(wàn)元，以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用100萬(wàn)元，總計(jì)2000萬(wàn)元。2×19年10月1日，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將發(fā)生的2000萬(wàn)元研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。經(jīng)查，上述研發(fā)支出中，符合資本化條件的支出為1200萬(wàn)元，假定形成無(wú)形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線法按10年攤銷，無(wú)殘值。(4)甲公司于2×19年3月30日將當(dāng)月建造完工的一棟寫字樓直接對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該寫字樓賬面原價(jià)為36000萬(wàn)元，出租時(shí)甲公司認(rèn)定的公允價(jià)值為40000萬(wàn)元，2×19年12月31日甲公司認(rèn)定的公允價(jià)值為42000萬(wàn)元。經(jīng)查，該寫字樓不符合采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，應(yīng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。若采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫字樓應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(5)2×19年5月20日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為1130萬(wàn)元(含增值稅)，雙方約定8個(gè)月后收款。甲公司由于急需資金，于2×19年12月30日將該筆應(yīng)收賬款作價(jià)1110萬(wàn)元出售給銀行，銀行對(duì)該應(yīng)收賬款具有追索權(quán)。甲公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：銀行存款1110營(yíng)業(yè)外支出20貸：應(yīng)收賬款1130(6)其他資料：①假定上述差錯(cuò)均具有重要性；②假定不考慮所得稅的影響。要求：對(duì)資料(1)至(5)的差錯(cuò)進(jìn)行更正(合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整及調(diào)整盈余公積的分錄)。

52.

53.甲公司20×4年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額4000萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。

(1)自2月20日起自行研發(fā)－項(xiàng)新技術(shù)。20×4年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬(wàn)元，其中研究階段發(fā)生支出220萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前的支出為60萬(wàn)元，符合資本化條件后的支出為400萬(wàn)元。研發(fā)活動(dòng)至20×4年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

(2)4月28日，甲公司董事會(huì)決議將其閑置的廠房出租給丁公司。同日，與丁公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，租賃期開(kāi)始日為20×4年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬(wàn)元，于每年年初收取。20×4年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丁公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元。20×4年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為9200萬(wàn)元。

甲公司于租賃期開(kāi)始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房的原價(jià)為8000萬(wàn)元，至租賃期開(kāi)始日已累計(jì)計(jì)提折舊1280萬(wàn)元，月折舊額32萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，廠房按歷史成本入賬，折舊方法、折舊年限等與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

(3)6月1日，自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入100萬(wàn)股丙公司股票，每股20元，實(shí)際支付價(jià)款2000萬(wàn)元。甲公司將該股票投資分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×4年9月，受金融危機(jī)影響，丙公司股票價(jià)格開(kāi)始下跌。20×4年12月31日丙公司股票收盤價(jià)為每股16元。甲公司預(yù)計(jì)該公允價(jià)值變動(dòng)為暫時(shí)性的下跌。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

(4)12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至開(kāi)發(fā)完成尚需投入300萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其開(kāi)發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的可收回金額為2800萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的可收回金額為2950萬(wàn)元。20×4年12月31日，該項(xiàng)目的市場(chǎng)出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(5)20×4年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬(wàn)元，甲公司年度銷售收入9800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外，甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。假定甲公司在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，針對(duì)甲公司20×4年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出作出會(huì)計(jì)處理，計(jì)算20×4年12月31日所形成開(kāi)發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。

(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算確定甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的列示金額，判斷該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅，若確認(rèn)，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額并說(shuō)明如何核算。

(3)根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司20×4年因持有丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；判斷該可供出售金融資產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。

(4)根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司于20×4年末對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并說(shuō)明確定可收回金額的原則。

(5)計(jì)算甲公司20×4年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的金額，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換債券。該可轉(zhuǎn)換債券期限為5年，面值年利率為4%，實(shí)際利率為6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換債券持有人可以申請(qǐng)按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元。其他相關(guān)資料如下；

(1)2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款50000萬(wàn)元，所籌資金用于某機(jī)器沒(méi)備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

(2)2008年1月1日，該可轉(zhuǎn)換債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定：

①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③2007年該可轉(zhuǎn)換債券借款費(fèi)用的100%計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473；⑥按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換債券的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。

(3)編制甲公司2007年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2008年1月1日支付可轉(zhuǎn)換債券利息的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算2008年1月1日可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

(6)編制甲公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換債券利息、應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用和“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券”科目余額。

(8)編制甲公司2012年1月1日未轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換債券到期時(shí)支付本金和利息的會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。)

55.方達(dá)股份有限公司(本題下稱“方達(dá)公司”)系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。方達(dá)公司某生產(chǎn)線有關(guān)資料如下：

(1)方達(dá)公司采用自營(yíng)方式建造該生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于2002年1月10日開(kāi)始建造。建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，實(shí)際成本為20萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為30萬(wàn)元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為70萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%；為建造該生產(chǎn)線發(fā)生安裝工人工資62萬(wàn)元。

(2)2002年4月15日，購(gòu)進(jìn)建造該生產(chǎn)線所需設(shè)備一套并投入安裝。購(gòu)進(jìn)該生產(chǎn)線設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2400萬(wàn)元，增值稅額為408萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)該生產(chǎn)線所需設(shè)備發(fā)生保險(xiǎn)、裝卸等費(fèi)用共計(jì)23萬(wàn)元。上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。

(3)2002年12月20日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。方達(dá)公司對(duì)該生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元。

(4)2004年12月31日，方達(dá)公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線的出售價(jià)格為1950萬(wàn)元，相關(guān)的處置費(fèi)用為30萬(wàn)元；預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)處置所形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2040萬(wàn)元。進(jìn)行減值處理后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變。

(5)2006年1月1日，方達(dá)公司根據(jù)當(dāng)時(shí)情況，對(duì)該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為72萬(wàn)元，所采用的折舊方法不變。

(6)2007年3月31日，方達(dá)公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。在該生產(chǎn)線改良過(guò)程中，方達(dá)公司以銀行存款支付工程總價(jià)款375萬(wàn)元。

(7)2007年9月28日，該生產(chǎn)線改良工程完工，驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用。改良后的生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

(1)計(jì)算該生產(chǎn)線的建造成本并編制該生產(chǎn)線建造及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算該生產(chǎn)線2003年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算該生產(chǎn)線2004年計(jì)提的折舊和減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算該生產(chǎn)線2005年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算該生產(chǎn)線2006年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制該生產(chǎn)線在2007年4月1日到9月28日進(jìn)行改良相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并確定改良后的該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值。

(7)計(jì)算該生產(chǎn)線2007年全年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3600萬(wàn)元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月1日購(gòu)建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項(xiàng)，其入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元，12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對(duì)銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費(fèi)售后服務(wù)。乙公司預(yù)計(jì)2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為300萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國(guó)債利息收入200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，對(duì)C產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為4800萬(wàn)元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值及確定的折舊方法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對(duì)2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬(wàn)元。乙公司預(yù)計(jì)2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為200萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備320萬(wàn)元。

2006年12月31日，根據(jù)市場(chǎng)行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元；對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異；

(2)計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(3)分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.

編制甲公司20×8年度對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄；

58.

編制A公司2×10年年末合并報(bào)表的有關(guān)抵消分錄。

參考答案

1.D選項(xiàng)A，屬于企業(yè)的自用固定資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的建筑物不擁有產(chǎn)權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，更不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)C，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨。

2.C解析：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生的損失計(jì)入管理費(fèi)用。對(duì)外捐贈(zèng)支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，債務(wù)重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的損失也計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

3.C以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值加支付的相關(guān)稅費(fèi)作為股權(quán)的入賬價(jià)值，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分，不作賬務(wù)處理。

4.A由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和公文種類組成，這是公文的常用標(biāo)題，在公務(wù)活動(dòng)中，擬訂公文標(biāo)題時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況作不同的處理：省略發(fā)文機(jī)關(guān)名稱，由事由和公文種類組成；省略了事由，由發(fā)義機(jī)關(guān)和公文種類組成；只寫公文種類。附件是公文的附屬部分，起補(bǔ)充說(shuō)明或參考印證的作用，附件應(yīng)放在公文成文日期之后，另起一頁(yè)與正文一起裝訂。成文時(shí)間是公文生效的時(shí)間，印發(fā)時(shí)間是為了反映公文的生成時(shí)效，一般略晚于領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的時(shí)間，應(yīng)以公文付印的日期為準(zhǔn)。故選A。二、多項(xiàng)選擇題

5.B資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算債券利息費(fèi)用。應(yīng)付債券期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息，故該債券2018年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝2037.19×5%＝101.86（萬(wàn)元），2018年12月31日該債券的攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息＝2037.19＋101.86-2000×6%＝2019.05（萬(wàn)元）

綜上，本題選B。

6.B選項(xiàng)A.反向購(gòu)買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項(xiàng)C，發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購(gòu)買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股；選項(xiàng)D.反向購(gòu)買會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)。

7.C選項(xiàng)A不符合題意，因重新計(jì)算設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益，應(yīng)計(jì)入到其他綜合收益；

選項(xiàng)B不符合題意，收到子公司分派的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，銀行存款增加，應(yīng)收股利減少，不通過(guò)“資本公積——其他資本公積”核算；

選項(xiàng)C符合題意，采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)按照持股比例與被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)計(jì)算的歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）；

選項(xiàng)D不符合題意，非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入到當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.B選項(xiàng)A不合題意，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易，如模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)；

選項(xiàng)B符合題意，對(duì)于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用；

選項(xiàng)C不合題意，以現(xiàn)金結(jié)算股份支付的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬；并在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；

選項(xiàng)D不合題意，企業(yè)以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量的已授予權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：

（1）結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認(rèn)本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的服務(wù)金額；

（2）結(jié)算時(shí)支付的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為回購(gòu)該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益；結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.A選項(xiàng)B、C、D屬于會(huì)計(jì)政策變更。

10.C2008年的抵銷分錄：抵銷年初數(shù)的影響：

借：未分配利潤(rùn)一年初40

(母公司2006年銷售存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40

借：未分配利潤(rùn)一年初40

貸：營(yíng)業(yè)成本40

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70

貸：未分配利潤(rùn)一年初70

借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5(10—7.5)

貸：未分配利潤(rùn)一年初2.5

抵銷本期數(shù)的影響：

借：營(yíng)業(yè)成本30

貸：存貨30

借：營(yíng)業(yè)成本7.5(30×10/40)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7.5

2008年末集團(tuán)角度存貨成本印萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為45萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備l5萬(wàn)元。

2008年子公司存貨成本90萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為45萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)為45萬(wàn)元，已有余額22.5（30一7.5）萬(wàn)元，故應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備22.5萬(wàn)元。

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7.5

貸：資產(chǎn)減值損失7.5

2008年初集團(tuán)角度遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬(wàn)元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬(wàn)元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為l.25萬(wàn)元。

2008年初子公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額7.5萬(wàn)元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬(wàn)元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額3.75萬(wàn)元

借：所得稅費(fèi)用2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目的影響額=一40+70+2.5—30一7.5+7.5—2.5=0(萬(wàn)元)

11.D因?yàn)槌止杀壤秊?0%，那么是屬于重大影響，因此對(duì)于內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的交易是不應(yīng)該確認(rèn)的，這里投資方與被投資方的交易是屬于內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的交易，那么需要在確認(rèn)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的金額時(shí)候進(jìn)行調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資，調(diào)整的金額為（800+80）×40%＝352。

12.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更：分析并判斷該事項(xiàng)是否涉及會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)選擇或列報(bào)項(xiàng)目的變更，至少涉及上述一項(xiàng)劃分基礎(chǔ)變更時(shí)，該事項(xiàng)是會(huì)計(jì)政策變更。D選項(xiàng)是持有待售固定資產(chǎn)的正常會(huì)計(jì)處理方式，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

13.C該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

營(yíng)業(yè)收入——債務(wù)重組利得181

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600

該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬(wàn)元)

14.A解析：20×7年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入78000(260000×30%)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000(200000×30%)

其他應(yīng)付款18000(60000×30%)

其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為18000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=18000×25%=4500(元)。

15.A預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250(萬(wàn)元)。

16.C泰豐公司能夠預(yù)計(jì)該豆?jié){機(jī)的預(yù)計(jì)退貨率，應(yīng)于發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，在銷售實(shí)現(xiàn)的當(dāng)月末按照預(yù)計(jì)退貨情況，沖減收入、成本，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。銷售當(dāng)月月末應(yīng)確認(rèn)的收人＝200—200×15%＝170(萬(wàn)元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝120—120×15%＝102(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝(200—120)×(15%－100/5000)＝10.4(萬(wàn)元).

17.D2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌

價(jià)準(zhǔn)備為=（30-8-4）－20=－2（萬(wàn)元）。

18.D甲產(chǎn)品成本=(1000×2000+10000)×15.9=31959000(元人民幣)，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(2500×800×5000)×16=31920000(元人民幣)，因原材料所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本，所以原材料A的可變現(xiàn)凈值=(2500×800—10000—5000)×16=31760000(元人民幣)，原材料A的成本=1000×2000×15.9=31800000(元人民幣)，原材料A的可變現(xiàn)凈值小于其成本，差額,40000元人民幣應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

19.B采用先進(jìn)先出法核算，A產(chǎn)品賬面余額：70÷50×(50－30)+110=138(萬(wàn)元)。

20.C企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按可轉(zhuǎn)換債券包含負(fù)債成分面值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（面值）”科目，按權(quán)益成分的公允價(jià)值，貸記“其他權(quán)益工具”科目，借貸之間的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（利息調(diào)整）”科目。因甲公司按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，故甲公司2018年1月1日發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額＝10000－9465.40＝534.60（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.A甲公司個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)的匯兌損失＝1000×(6．2—6．1)＝100(萬(wàn)元人民幣)，在合并報(bào)表中應(yīng)將其轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額。借：外幣報(bào)表折算差額100貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用100

22.C甲公司租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款=20×10+10+5+1=216(萬(wàn)元)。

23.D選項(xiàng)A不確認(rèn)，企業(yè)不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)；

選項(xiàng)B不確認(rèn)，根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)C不確認(rèn)，內(nèi)部研究階段發(fā)生的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D確認(rèn)，已繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)、投資者投入等方式取得的土地使用權(quán)，作為為無(wú)形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選D。

無(wú)形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。

24.D選項(xiàng)D，交易性金融負(fù)債支付的利息費(fèi)用應(yīng)記入“投資收益”。

25.C選項(xiàng)A不正確，企業(yè)計(jì)提法定盈余公積的基數(shù)不包括年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)B不正確，企業(yè)在提取盈余公積之前不得向投資者分配利潤(rùn)，分配順序不能顛倒；選項(xiàng)D不正確。企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條:一是用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。按照現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，即稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的期間為五年。二是用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過(guò)五年期間未彌補(bǔ)足額的，尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)用所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。三是以盈余公積彌補(bǔ)虧損。企業(yè)以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。

26.CAB兩項(xiàng)，采用成本本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值;D項(xiàng)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

27.A外購(gòu)存貨的成本即存貨的采購(gòu)成本，指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。大明公司甲材料的入賬價(jià)值＝1000（購(gòu)買價(jià)款）＋10（運(yùn)輸費(fèi)）＋5（包裝費(fèi)）＋3（保險(xiǎn)費(fèi)）＝1018（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.D將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會(huì)使所有者權(quán)益總額增加。

29.BY產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬(wàn)元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬(wàn)元)。產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值小于成本.所以該原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬(wàn)元)，則期末應(yīng)對(duì)該材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=100-85=15(萬(wàn)元)。

30.C因出售辦公樓應(yīng)確認(rèn)的損益金額為2800-2640+2400-(3200-2100)=1460(萬(wàn)元)。本題要注意將轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬而價(jià)值計(jì)入資本公積的金額結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期損益。

31.ABCDE【正確答案】：ABCDE

【答案解析】：A選項(xiàng)，“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝業(yè)務(wù)（2）（660－5+4）＋業(yè)務(wù)（3）（700+5）＋業(yè)務(wù)（4）（800+6）＝2170（萬(wàn)元）

B選項(xiàng)，“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝業(yè)務(wù)（2）5萬(wàn)元

C選項(xiàng)，“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目＝業(yè)務(wù)（1）500萬(wàn)元

D選項(xiàng)，“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝業(yè)務(wù)（6）15+業(yè)務(wù)（7）50＝65（萬(wàn)元）

E選項(xiàng)，“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝業(yè)務(wù)（5）220萬(wàn)元

32.ADE選項(xiàng)B，資產(chǎn)組是獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合；選項(xiàng)C，資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。

33.ABD存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。選項(xiàng)A，選項(xiàng)B正確。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說(shuō)是與經(jīng)營(yíng)相關(guān)（營(yíng)業(yè)內(nèi)）的，因此要計(jì)入制造費(fèi)用，參與成本核算,選項(xiàng)D正確。

34.ACD選項(xiàng)A符合題意，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在取得時(shí)支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益；

選項(xiàng)B不合題意，選項(xiàng)C符合題意，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)的金額；

選項(xiàng)D符合題意，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益，而非其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

35.BCD選項(xiàng)A，控制權(quán)和報(bào)告主體未發(fā)生變化，不屬于企業(yè)合并。

36.ABDE[答案]ABDE

[解析]選項(xiàng)A，當(dāng)B公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×60%=600（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=15000×60%+21000×30%=15300（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=（15000×60%-10000）+（500×10-500×1-50）=3450（萬(wàn)元）；選項(xiàng)E，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入＝（1200-1000）+（21000×30%-6200）＝300（萬(wàn)元）。

37.ACD購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按取得無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值入賬。

38.AB閑置辦公樓的減值－經(jīng)計(jì)提是不允許轉(zhuǎn)回的。選項(xiàng)C錯(cuò)誤；可供出售權(quán)益工具減值的轉(zhuǎn)回應(yīng)該通過(guò)所有者權(quán)益(資本公積)，不影響損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

39.CD選項(xiàng)A不屬于，企業(yè)因權(quán)益性融資而發(fā)生的費(fèi)用不屬于借款費(fèi)用。

選項(xiàng)B不屬于，選項(xiàng)CD屬于，借款費(fèi)用包括借款利息、借款折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷（而非折價(jià)或溢價(jià)）、因外幣借款發(fā)生的匯兌差額，因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選CD。

40.ACD選項(xiàng)A正確，如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值（無(wú)論是售價(jià)高于資產(chǎn)賬面價(jià)值還是售價(jià)低于資產(chǎn)賬面價(jià)值）的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，則應(yīng)按售價(jià)高于公允價(jià)值或低于公允價(jià)值分別進(jìn)行處理；

選項(xiàng)C正確，如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)高于公允價(jià)值，售價(jià)高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予以遞延，并在預(yù)計(jì)的使用期限內(nèi)攤銷；同時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D正確，如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)低于公允價(jià)值，則所有損失應(yīng)立即確認(rèn)（計(jì)入當(dāng)期損益），但該損失將由低于市價(jià)的未來(lái)租賃付款額補(bǔ)償?shù)?，則應(yīng)將其遞延，并按租金支付比例分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

41.ACE當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷，選項(xiàng)A正確；非專利技術(shù)w屬于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不能攤銷，選項(xiàng)8錯(cuò)誤；按規(guī)定源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過(guò)合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限，但如果企業(yè)使用資產(chǎn)預(yù)期的期限短于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利規(guī)定的期限的，則應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)預(yù)期使用的期限確定其使用壽命，故專利權(quán)Y應(yīng)按5年作為攤銷期，選項(xiàng)c正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；如果合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)，則當(dāng)有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出重大成本時(shí)，續(xù)約期可包括在使用壽命的估計(jì)中，故長(zhǎng)江公司購(gòu)入的專利權(quán)Z應(yīng)按l5年進(jìn)行攤銷，選項(xiàng)E正確。

42.ABCD選項(xiàng)A、B、C和D在計(jì)提減值后，持有期間均可以在原計(jì)提減值范圍內(nèi)通過(guò)損益轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值金額。

43.ABCD企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與每股收益有關(guān)的下列信息：(1)基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計(jì)算過(guò)程。(2)列報(bào)期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股。(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普通股或潛在普通股發(fā)生重大變化的情況。企業(yè)如有終止經(jīng)營(yíng)的情況，應(yīng)當(dāng)在附注中分別持續(xù)經(jīng)營(yíng)和終止經(jīng)營(yíng)披露基本每股收益和稀釋每股收益。

44.ABD收到增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；甲公司2013年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額=200+1000÷50×6/12=210(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

45.AC收到分得的現(xiàn)金股利，借記"銀行存款"，貸記"應(yīng)收股利"；根據(jù)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損確認(rèn)的投資損失、股權(quán)投資借方差額的攤銷，應(yīng)記入"長(zhǎng)期股權(quán)投資一×公司"科目貸方。

46.N

47.N

48.ACD選項(xiàng)A符合題意，從乙公司取得的非專利技術(shù)屬于無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容，確認(rèn)為本企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)B不符合題意，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不滿足無(wú)形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，接收丁公司投入的商標(biāo)符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D符合題意，以繳納土地出讓金方式外購(gòu)的土地使用權(quán)，作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.【正確答案】：(1)根據(jù)資料(一)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

①借：銀行存款200

貸：預(yù)收賬款200

借：發(fā)出商品600

貸：庫(kù)存商品600

②屬于分期收款銷售，具有融資性質(zhì)：

20×8年年初銷售成立時(shí)

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80

未實(shí)現(xiàn)融資收益20

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75

貸：庫(kù)存商品75

20×8年年末按照實(shí)際利率法分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益，先求實(shí)際利率：

根據(jù)20×(P/A，R，5)＝80，得出(P/A，R，5)＝4，根據(jù)已知條件，(P/A，7％，5)＝4.1002，(P/A，8％，5)＝3.9927，依據(jù)內(nèi)插法：

(4.1002－4)/(7％－R)＝(4.1002－3.9927)/(7％－8％)，得出R＝7.93％

借：銀行存款23.4

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款20

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益[(100－20)×7.93％]6.34

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用6.34

③借：發(fā)出商品90

貸：庫(kù)存商品90

借：應(yīng)收賬款105.3

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本54

貸：發(fā)出商品54

借：銷售費(fèi)用9

貸：應(yīng)收賬款9

④借：銀行存款58.5

貸：預(yù)收賬款58.5

借：生產(chǎn)成本20

貸：原材料10

應(yīng)付職工薪酬6

銀行存款4

⑤借：銀行存款21.4

原材料2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12

貸：庫(kù)存商品12

⑥借：銀行存款585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300

貸：庫(kù)存商品300

月末確認(rèn)估計(jì)的銷售退回

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3

預(yù)計(jì)負(fù)債2

⑦借：應(yīng)收賬款58.5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30

貸：庫(kù)存商品30

借：銀行存款57.91

財(cái)務(wù)費(fèi)用0.59

貸：應(yīng)收賬款58.5

⑧借：銀行存款45

貸：預(yù)收賬款45

借：勞務(wù)成本28

貸：應(yīng)付職工薪酬28

借：預(yù)收賬款42

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入42

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28

貸：勞務(wù)成本28

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2.1

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(42×5％)2.1

⑨借：應(yīng)收票據(jù)93.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50

貸：庫(kù)存商品50

⑩5月1日發(fā)出商品時(shí)

借：銀行存款117

貸：其他應(yīng)付款100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借：發(fā)出商品80

貸：庫(kù)存商品80

回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)的差額，應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第5、6、7和8月份均需作如下攤銷處理：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2

貸：其他應(yīng)付款(10/5)2

9月30日回購(gòu)時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2

貸：其他應(yīng)付款2

借：庫(kù)存商品80

貸：發(fā)出商品80

借：其他應(yīng)付款110

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18.7

貸：銀行存款128.7

(2)判斷資料(二)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)調(diào)整事項(xiàng)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”。

調(diào)整事項(xiàng)有：①、③、④、⑥，非調(diào)整事項(xiàng)有：②、⑤。調(diào)整處理如下：

事項(xiàng)①:

借：以前年度損益調(diào)整200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34

貸：應(yīng)收賬款234

借：庫(kù)存商品185

貸：以前年度損益調(diào)整185

借：壞賬準(zhǔn)備（234