2021年廣東省云浮市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2021年廣東省云浮市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.大明公司應(yīng)收大唐公司賬款的賬面余額為15000元，由于大唐公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償付應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，采取債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組，假定大唐公司普通股的市價(jià)為每股5元，大唐公司以1800股普通股抵償該項(xiàng)債務(wù)。大明公司已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，大明公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是（）

A.3000元B.6000元C.5000元D.0元

2.下列關(guān)于申花公司2013年2月份職工薪酬的賬務(wù)處理中，正確的是（）。

A.應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”科目的金額為1370000元

B.為總部部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上職工提供的非貨幣性福利為50000元

C.對(duì)提供給職工的馬自達(dá)汽車(chē)計(jì)提折舊時(shí)不需通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

D.應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1170000元

3.關(guān)于借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.A.H公司對(duì)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而溢價(jià)發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分?jǐn)倐鐑r(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率

B.H公司的某項(xiàng)在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個(gè)月，在此期間，H公司停止了借款費(fèi)用資本化

C.H公司將為購(gòu)建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專(zhuān)門(mén)借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前可計(jì)入期間費(fèi)用

D.H公司將為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的符合資本化條件的外幣專(zhuān)門(mén)借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)建成本

4.2012年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)按面值公開(kāi)發(fā)行1000萬(wàn)元人民幣短期融資券，期限為半年，票面年利率為8％，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券劃分為交易性金融負(fù)債，發(fā)行過(guò)程中產(chǎn)生相關(guān)的交易費(fèi)用10萬(wàn)元。2012年12月31日，該短期融資券市場(chǎng)價(jià)格每張108元(不含利息)。2013年9月30日，該短期融資券到期兌付完成。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.甲公司發(fā)行該短期融資券的初始入賬金額為1000萬(wàn)元

B.甲公司發(fā)行該短期融資券過(guò)程中發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益

C.2012年末該短期融資券應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為80萬(wàn)元

D.甲公司發(fā)行該短期融資券到期后對(duì)于支付的利息應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元

5.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬(wàn)元。甲公司因購(gòu)買(mǎi)乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

6.甲公司2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是()。

A.840萬(wàn)元B.1440萬(wàn)元C.740萬(wàn)元D.1550萬(wàn)元

7.大唐公司與大明公司于2017年1月1日簽訂了一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定大唐公司豁免大明公司應(yīng)付債務(wù)300萬(wàn)元（大明公司共欠大唐公司貨款1200萬(wàn)元），對(duì)剩余部分延后1年支付，并且按照年利率5%加收利息。同時(shí)協(xié)議還約定，如果大明公司2017年內(nèi)凈利潤(rùn)超過(guò)500萬(wàn)元，則還需要額外支付50萬(wàn)元。大明公司預(yù)計(jì)2017年凈利潤(rùn)很可能超過(guò)500萬(wàn)元，則在債務(wù)重組當(dāng)日，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）A.大明公司的預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)為50萬(wàn)元

B.大明公司的債務(wù)重組利得是300萬(wàn)元

C.大唐公司把或有應(yīng)收金額50萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益

D.大唐公司的債務(wù)重組損失是255萬(wàn)元

8.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬(wàn)元的某商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司已將該存貨的60%對(duì)外出售。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3200萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬(wàn)元。

A.80B.48C.32D.160

9.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬(wàn)元，合并凈利潤(rùn)為10000萬(wàn)元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬(wàn)股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配l股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元／股。

A.2.42

B.2

C.2.2

D.2.09

10.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計(jì)劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時(shí)可以一次性獲得一定的補(bǔ)償

B.企業(yè)計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

11.下列不屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)包含的要素的是（）

A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.利潤(rùn)D.費(fèi)用

12.第

7

題

甲公司系上市公司，2003年年末庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬(wàn)元和500萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬(wàn)元和100萬(wàn)元。庫(kù)存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬(wàn)元。丙產(chǎn)成品銷(xiāo)售中有固定銷(xiāo)售合同的占80％，合同價(jià)格總額為900萬(wàn)元。丁產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2003年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。

A.23B.250C.303D.323

13.甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按月計(jì)算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國(guó)銀行貸款400萬(wàn)美元用于廠房擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.21元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為1美元=6.26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開(kāi)工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬(wàn)美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。

A.12.3萬(wàn)元人民幣B.12.18萬(wàn)元人民幣C.14.4萬(wàn)元人民幣D.13.2萬(wàn)元人民幣

14.甲公司因投資乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

15.甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲企業(yè)按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2014年2月6日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2013年漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬(wàn)元，金額較大。對(duì)于上述事項(xiàng)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理

B.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，漏計(jì)的折舊費(fèi)用不影響當(dāng)期損益

C.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對(duì)外銷(xiāo)售，甲企業(yè)應(yīng)借記“庫(kù)存商品”，貸記“累計(jì)折舊”

D.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并已對(duì)外銷(xiāo)售，甲企業(yè)應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計(jì)折舊”

16.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)專(zhuān)門(mén)從事鋼材的生產(chǎn)與銷(xiāo)售，所得稅稅率為25％；按凈利潤(rùn)10％計(jì)提盈余公積。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20×2年3月對(duì)甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)兩個(gè)問(wèn)題。事項(xiàng)一：20×1年末庫(kù)存鋼材賬面余額為305萬(wàn)元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計(jì)售價(jià)為270萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為360萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。事項(xiàng)二：20×1年12月15日，甲公司購(gòu)入800萬(wàn)元股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤(pán)價(jià)為740萬(wàn)元。甲公司按其成本列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，甲公司進(jìn)行的下列調(diào)整中，不正確的是（）。A.事項(xiàng)一調(diào)減20×1年存貨項(xiàng)目金額50萬(wàn)元

B.事項(xiàng)一調(diào)增20×1年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額12．5萬(wàn)元

C.事項(xiàng)二調(diào)減20×1年資本公積45萬(wàn)元

D.事項(xiàng)二調(diào)減20×1年所得稅費(fèi)用15萬(wàn)元

17.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債

B.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

C.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

D.只有對(duì)本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)

18.2×16年9月20日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)撥款2000萬(wàn)元，用于資助甲公司2×16年9月開(kāi)始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出5000萬(wàn)元。項(xiàng)目自2×16年9月開(kāi)始啟動(dòng)，至年末累計(jì)發(fā)生研究支出1000萬(wàn)元。2×16年12月31日遞延收益的余額為（）萬(wàn)元。

A.0B.400C.1600D.2000

19.2018年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，包括：2018年收到的國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門(mén)處以罰款30萬(wàn)元。甲公司2018年年初遞延所得稅負(fù)債余額為25萬(wàn)元，年末余額27.5萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2018年的所得稅費(fèi)用是（）A.75.5萬(wàn)元B.75萬(wàn)元C.77.5萬(wàn)元D.80萬(wàn)元

20.第

14

題

某企業(yè)2009年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬(wàn)元。2009年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬(wàn)股，2009年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止到2009年6月30日（股權(quán)登記日）所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配l股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2009年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2008年度基本每股收益為2.2元。2009年度比較利潤(rùn)表中基本每股收益為（）元。

A.11B.10C.2.2D.2.09

21.2011年1月1日，甲公司將其持有的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給乙企業(yè)，租期是5年，每年末收取租金30萬(wàn)元。該商標(biāo)權(quán)是甲公司2008年7月1日購(gòu)入的，初始人賬價(jià)值為l00萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用期限為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用直線法攤銷(xiāo)。甲公司因該項(xiàng)出租業(yè)務(wù)每年需要交納營(yíng)業(yè)稅l．5萬(wàn)元。假定不考慮除營(yíng)業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2011年因該業(yè)務(wù)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。

A.30B.18．5C.10D.8．5

22.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來(lái)期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損失的影響

D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

23.長(zhǎng)江公司與黃河公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，長(zhǎng)江公司20×7年1月1日投資500萬(wàn)元購(gòu)人黃河公司100％股權(quán)，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，其差額由－項(xiàng)采用直線法、按5年攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)形成。20×7年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，20×8年黃河公司分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，20×8年黃河公司又實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，黃河公司按10％提取法定盈余公積。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，在20×8年末長(zhǎng)江公司編制合并報(bào)表時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為（）。

A.600萬(wàn)元B.720萬(wàn)元C.660萬(wàn)元D.620萬(wàn)元

24.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

25.下列關(guān)于被套期項(xiàng)目的說(shuō)法，不正確的是（）

A.當(dāng)企業(yè)出于風(fēng)險(xiǎn)管理目的對(duì)一組項(xiàng)目進(jìn)行組合管理、且組合中的每一個(gè)項(xiàng)目（包括其組成部分）單獨(dú)都屬于符合條件的被套期項(xiàng)目時(shí)，可以將該項(xiàng)目組合指定為被套期項(xiàng)目

B.企業(yè)可以將符合被套期項(xiàng)目條件的風(fēng)險(xiǎn)敞口與衍生工具組合形成的匯總風(fēng)險(xiǎn)敞口指定為被套期項(xiàng)目

C.若某一層級(jí)部分包含提前還款權(quán)，該提前還款權(quán)的公允價(jià)值受被套期風(fēng)險(xiǎn)變化影響，且企業(yè)在計(jì)量被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值時(shí)已包含該提前還款權(quán)影響的，則企業(yè)不得將該層級(jí)指定為公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目

D.被套期項(xiàng)目，是指使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，且被指定為被套期對(duì)象的、能夠可靠計(jì)量的項(xiàng)目

26.甲公司2×16年年末持有乙原材料100件專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，成本為每件4．9萬(wàn)元，每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過(guò)程中需發(fā)生的加工成本為每件0．8萬(wàn)元，銷(xiāo)售過(guò)程中估計(jì)需發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用為每件0．2萬(wàn)元，2×16年12月31日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為每件4．8萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件6萬(wàn)元，2×16年之前未對(duì)乙原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×16年年末對(duì)原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A.0B.30C.10D.20

27.第

10

題

下列事項(xiàng)中體現(xiàn)了可比性要求的是（）。

A.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明

B.對(duì)賒銷(xiāo)的商品，出于對(duì)方財(cái)務(wù)狀況惡化的原因，沒(méi)有確認(rèn)收入

C.對(duì)資產(chǎn)發(fā)生的減值的，相應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.對(duì)有的資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量

28.甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式取得了乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響。已知，甲公司發(fā)行的股票數(shù)量為50萬(wàn)股，每股公允價(jià)值為20元，每股面值為1元。為增發(fā)該部分股票，甲公司另向證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)支付了10萬(wàn)元的傭金和手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元

A.860B.900C.920D.940

29.企業(yè)計(jì)提的下列折舊中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備B.大修理期間的管理用機(jī)器設(shè)備C.未投入使用的辦公設(shè)備D.融資租賃租出的機(jī)器設(shè)備

30.下列各項(xiàng)中可以引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化的是（）。A.A.用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損

B.權(quán)益法下年末確認(rèn)被投資企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的盈利

C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.將一項(xiàng)房產(chǎn)用于抵押貸款

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)資本公積最終不會(huì)影響當(dāng)期損益的有（）

A.股東增資確認(rèn)的資本公積

B.因權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額

C.因同一控制下企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)與長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額確認(rèn)的資本公積

D.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資因被投資方除凈損益、其他綜合收益變動(dòng)以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益其他變動(dòng)確認(rèn)的資本公積

32.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在計(jì)算20×8年稀釋每股收益時(shí)調(diào)整發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)的表述中，正確的有（）。查看材料

A.因送紅股調(diào)整增加的普通股股數(shù)為12000萬(wàn)股

B.因承諾回購(gòu)股票調(diào)整增加的普通股股數(shù)為100萬(wàn)股

C.因發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)為300萬(wàn)股

D.因資本公積轉(zhuǎn)增股份調(diào)整增加的普通股股數(shù)為9000萬(wàn)股

E.因授予高級(jí)管理人員股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股股數(shù)為250萬(wàn)股

33.下列各項(xiàng)涉及交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.購(gòu)買(mǎi)子公司股權(quán)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.購(gòu)買(mǎi)持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

34.(一)甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2010年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)厲值為l58萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為l0年，預(yù)計(jì)凈劈值為8萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略將該辦公樓對(duì)外出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，至2012年年末．對(duì)該辦公樓進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為125．5萬(wàn)元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊力法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值等均不變。2013年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為140萬(wàn)元，2013年12月31日該資產(chǎn)公允價(jià)值為150萬(wàn)元。甲企業(yè)按凈利潤(rùn)的l0％計(jì)提法定盈余公積，假設(shè)不考慮所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.成本模式計(jì)量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)(房產(chǎn))計(jì)提折舊適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備

E.同一企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式對(duì)不同的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

35.關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)的金額

B.其他債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)的金額

C.其他權(quán)益工具投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)公允價(jià)值作為初始確認(rèn)的金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.債權(quán)投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益

36.關(guān)于可行權(quán)條件的修改，下列表述中正確的有（）

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

C.如果企業(yè)縮短等待期、變更或取消業(yè)績(jī)條件（非市場(chǎng)條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時(shí)，不應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件

D.如果企業(yè)以減少股份支付公允價(jià)值總額的方式修改條款或條件，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)對(duì)取得的服務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如同該變更從未發(fā)生，除非企業(yè)取消了部分或全部已授予的權(quán)益工具

37.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.可直接認(rèn)定的產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用

B.小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)商品支付的增值稅

C.企業(yè)超定額的廢品損失

D.用于直接對(duì)外銷(xiāo)售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所支付的消費(fèi)稅

E.訂立購(gòu)銷(xiāo)合同支付的印花稅

38.

第

25

題

下列各項(xiàng)中，需要對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理

B.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建

C.對(duì)融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行改良

D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

E.計(jì)提折舊

39.

第27題

以下關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述正確的有（）。

40.下列關(guān)于資產(chǎn)組的說(shuō)法中，正確的有（）

A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無(wú)法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是外幣的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值

C.資產(chǎn)組組合，是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

41.甲公司因違約于2010年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2010年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很有可能敗訴，進(jìn)而對(duì)該項(xiàng)訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2011年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元，甲公司不再上訴并于當(dāng)日支付了相應(yīng)的賠償款項(xiàng)，款項(xiàng)以銀行存款支付。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理包括（）。

A.調(diào)增2010年度資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款150萬(wàn)元

B.調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元

C.調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款150萬(wàn)元

D.調(diào)整2010年度現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目

42.企業(yè)對(duì)各種原因產(chǎn)生的缺勤進(jìn)行補(bǔ)償，關(guān)于帶薪缺勤下列說(shuō)法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

C.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量

43.關(guān)于土地使用權(quán)的處理，下列說(shuō)法中不正確的有（）

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的商品房時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為存貨單獨(dú)核算

B.作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)，只能采用公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將作為存貨的土地使用權(quán)改變用途，用于對(duì)外出租，應(yīng)當(dāng)自租賃期開(kāi)始日作為投資性房地產(chǎn)核算

D.單獨(dú)估價(jià)入賬作為無(wú)形資產(chǎn)的土地，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提攤銷(xiāo)

44.合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)有（）。

A.統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策

B.統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間

D.對(duì)子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算

E.收集編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)，如內(nèi)部交易資料等

45.

第23題

企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的途徑一般有（）。

三、判斷題(3題)46.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷(xiāo)其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年和2013年實(shí)施了并購(gòu)和其他有關(guān)交易。

(1)并購(gòu)前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：

①A公司持有B公司30%的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)(3年前形成)。B公司董事會(huì)由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。

②B公司持有C公司60%股權(quán)，能夠控制C公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。

③A公司持有甲公司70%股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。(2)與并購(gòu)交易相關(guān)的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與8公司簽訂股

權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)向B公司購(gòu)買(mǎi)其所持有的C公司60%股權(quán)。

2012年7月1日，甲公司向8公司定向增發(fā)本公司1000萬(wàn)股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3400萬(wàn)元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12500萬(wàn)元。

B公司持有c公司60%股權(quán)系8公司2011年1月1日從w公司購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。上述辦公用房于2005年12月31E1取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。8公司和W公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

2012年7月1日，甲公司對(duì)c公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)c公司10%股權(quán)。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬(wàn)元。c公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)；2013年上半年C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬(wàn)元，售價(jià)為300萬(wàn)元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對(duì)外出售60%0，售價(jià)為220萬(wàn)元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月30日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本9000萬(wàn)元，資本公積13000萬(wàn)元，留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))10000萬(wàn)元。

假定：

(1)C公司沒(méi)有子公司。

(2)對(duì)c公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務(wù)應(yīng)考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25%。

(4)消除內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔(dān)。

(5)對(duì)同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復(fù)。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類(lèi)型，并說(shuō)明理由。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)互補(bǔ)，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。假定不考慮所得稅的影響。有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行2000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4.2元)取得了乙公司80%的股權(quán)，發(fā)行過(guò)程中支付券商手續(xù)費(fèi)和傭金100萬(wàn)元，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用20萬(wàn)元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之問(wèn)不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負(fù)債和一項(xiàng)管理用設(shè)備的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一致外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。合并日(或購(gòu)買(mǎi)日)該或有負(fù)債的公允價(jià)值為50萬(wàn)元，賬面價(jià)值為0；該管理用設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2013年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的總額為8950萬(wàn)元。

上述或有負(fù)債為乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結(jié)案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬(wàn)元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

④2013年12月31日，甲公司對(duì)合并乙公司形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7540萬(wàn)元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬(wàn)元，租賃期為10年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開(kāi)始日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，2013年12月3113的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫(kù)存商品賒銷(xiāo)給乙公司，成本為1600萬(wàn)元，售價(jià)為2000萬(wàn)元。至2013年12月3113，乙公司將上述商品對(duì)外銷(xiāo)售80%，售價(jià)為1800萬(wàn)元，20%形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項(xiàng)，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類(lèi)型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說(shuō)明理由；確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，說(shuō)明相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。丙公司為A股上市公司。甲公司在2011年至2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

2011年：

(1)2011年1月1日通過(guò)股權(quán)交易以30000萬(wàn)元人民幣從乙公司原股東處購(gòu)入乙公司80%的股權(quán)，成為乙公司的母公司。乙公司為境外注冊(cè)公司，確定的記賬本位幣為美元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬(wàn)美元(與賬面價(jià)值相等)，折合人民幣35520萬(wàn)元。乙公司股本為4500萬(wàn)美元，折合人民幣33300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)美元，折合人民幣2220萬(wàn)元。甲、乙公司在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2011年1月3日，甲公司向乙公司借出－筆900萬(wàn)美元款項(xiàng)，且無(wú)近期內(nèi)收回打算。該筆款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對(duì)乙公司凈投資的－部分。當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.5元人民幣。

(3)2011年2月20日收到期初應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元并兌換為人民幣存入銀行，銀行當(dāng)日美元買(mǎi)入價(jià)為1美元＝7.65元人民幣，美元賣(mài)出價(jià)為1美元＝7.75元人民幣。該應(yīng)收賬款2010年12月31日余額為300萬(wàn)美元，折算人民幣金額為2280萬(wàn)元。

(4)2011年4月1日甲公司將其生產(chǎn)的－批產(chǎn)品出口銷(xiāo)售給乙公司，售價(jià)為450萬(wàn)美元，至2011年12月31日，乙公司已經(jīng)對(duì)外出售該產(chǎn)品，款項(xiàng)尚未結(jié)算，甲公司預(yù)計(jì)下－年度可以收回該款項(xiàng)。

(5)其他資料如下：

假設(shè)2011年有關(guān)即期匯率情況如下：

1月1日的即期匯率為1美元＝7.4元人民幣；

1月3日的即期匯率為1美元＝7.5元人民幣；

4月1日的即期匯率為1美元＝7.2元人民幣；

12月31日即期匯率為1美元＝7.0元人民幣；

2011年平均匯率為1美元＝7.2元人民幣。

(6)甲公司、乙公司2011年合并利潤(rùn)表、合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目見(jiàn)要求(3)。

2012年：

(1)甲公司通過(guò)丙公司實(shí)現(xiàn)上市。具體做法是：丙上市公司于2012年1月10日通過(guò)定向增發(fā)本企業(yè)普通股對(duì)甲公司進(jìn)行合并，取得甲公司100%股權(quán)。雙方在合并前股東權(quán)益如下表所示：

單位：萬(wàn)元

丙上市公司

甲公司

股本

7500

15000

資本公積

52500

63750

盈余公積

6900

未分配利潤(rùn)

34350

所有者權(quán)益合計(jì)

60000

120000

(2)其他資料如下：

①2012年1月30日，丙公司以2股換1股的比例自甲公司原股東處取得了甲公司全部股權(quán)。丙公司普通股在2012年1月30目的公允價(jià)值為10元/股，甲公司普通股在2012年1月30日的公允價(jià)值為20元/股；丙公司、甲公司每股股票面值均為1元；

②丙公司因評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)增值，使得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為64500萬(wàn)元；

③假定丙公司與甲公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

以上業(yè)務(wù)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2011年所發(fā)生的匯兌損益；

(2)計(jì)算2011年取得投資時(shí)甲公司對(duì)乙公司的合并商譽(yù)；

(3)填列2011年甲公司與乙公司合并利潤(rùn)表、合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目(乙公司利潤(rùn)表期間為甲公司取得股權(quán)日到本期末)；

20X1年甲公司與乙公司合并利潤(rùn)表單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并調(diào)

整抵消

合并利潤(rùn)表

營(yíng)業(yè)收入

105000

9750

7.2

70200

減：營(yíng)業(yè)成本

75000

6750

7.2

48600

管理費(fèi)用

6000

300

7.2

2160

財(cái)務(wù)費(fèi)用

5250

450

7.2

3240

加：投資收益

6750

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

25500

2250

16200

利潤(rùn)總額

25500

2250

16200

減：所得稅費(fèi)用

6750

750

7.2

5400

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并調(diào)

整抵消

合并利潤(rùn)表

凈利潤(rùn)

18750

1500

10800

少數(shù)股東損益

歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)

2011年甲公司與乙公司合并資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并抵消

合并資產(chǎn)

負(fù)債表

應(yīng)收賬款

9000

750

7.0

5250

其他流動(dòng)資產(chǎn)

51000

3600

7.0

25200

長(zhǎng)期應(yīng)收款

8400

長(zhǎng)期股權(quán)投資

31500

固定資產(chǎn)

52500

4800

7.0

33600

商譽(yù)

資產(chǎn)總計(jì)

152400

9150

64050

短期借款

4500

750

7.0

5250

應(yīng)付賬款

11250

1200

7.0

8400

長(zhǎng)期應(yīng)付款

16500

900

7.0

6300

負(fù)債總計(jì)

32250

2850

19950

股本

15000

4500

33300

資本公積

63750

盈余公積

6900

150

1080

未分配利潤(rùn)

34500

1650

11940

外幣報(bào)表折算差額

少數(shù)股東權(quán)益

所有者權(quán)益合計(jì)

120150

6300

44100

負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)

152400

9150

64050

(4)確定2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)的購(gòu)買(mǎi)方；

(5)計(jì)算2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)中丙公司需要定向增發(fā)的普通股股數(shù)；

(6)確定2012年甲公司與丙公司合并后甲公司原股東持有丙公司的股權(quán)比例；

(7)計(jì)算2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)中的合并成本、合并商譽(yù)。

52.第

34

題

甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：

（1）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20*7年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，將僅次于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為6200萬(wàn)元，乙公司應(yīng)于20*8年1月15日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于20*8年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系20X2年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至20X7年9月30日簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。20X7年度，甲公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了480萬(wàn)元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用480

貸：累計(jì)折舊480

（2）20X7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買(mǎi)ERP銷(xiāo)售系統(tǒng)軟件供其銷(xiāo)售部門(mén)使用，合同價(jià)格3000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿(mǎn)1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬(wàn)元。該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷(xiāo)。甲公司20X7年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：無(wú)形資產(chǎn)3000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000

借：銷(xiāo)售費(fèi)用450

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)450

（3）20X7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貸款3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷(xiāo)售產(chǎn)品形成，至20X7年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價(jià)值為500萬(wàn)元、公允價(jià)值為1000萬(wàn)元）外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。20X7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬(wàn)元，除所發(fā)生的200萬(wàn)元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20X7年末已出售40箱。20X7年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為2200萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2200

壞賬準(zhǔn)備800

貸：應(yīng)收賬款3000

借：投資收益40

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整40

（4）20*7年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價(jià)值6500萬(wàn)元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自20*7年7月1日起，甲公司自P公司所售房產(chǎn)租回供管理部門(mén)使用，租賃期3年，每年租金按市場(chǎng)價(jià)格確定為960萬(wàn)元，每半年末支付480萬(wàn)元。甲公司于20*7年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7000萬(wàn)元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理5600

累計(jì)折舊1400

貸：固定資產(chǎn)7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產(chǎn)清理5600

遞延收益900

借：管理費(fèi)用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

（5）20*7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：

①20*7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)合同，約定在20*8年3月以每箱1.2萬(wàn)元的價(jià)格向辛公司銷(xiāo)售1000箱L產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬(wàn)元，若甲公司違約，雙倍返還定金。20*7年12月31日，甲公司的庫(kù)存中沒(méi)有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬(wàn)元。

②20*7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在20*8年2月底以每件0.3萬(wàn)元的價(jià)格向壬公司銷(xiāo)售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%.20*7年12月31日，甲公司庫(kù)存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1400萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售D產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用。

因上述合同至20*7年12月31日尚未完全履行，甲公司20*7年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款150

貸：預(yù)收賬款150

（6）甲公司的X設(shè)備于20*4年10月20日購(gòu)入，取得成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。20*6年12月31日，甲公司對(duì)X設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備680萬(wàn)元。20*7年12月31日，X設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為2200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過(guò)程中所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬(wàn)元。甲公司在對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于20*7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440

貸：資產(chǎn)減值損失440

（7）甲公司其他有關(guān)資料如下：

①甲公司的增量借款年利率為10%.

②不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

③各交易均為公允交易，且均具有重要性。要求：

（1）根據(jù)資料（1）至（7），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄（有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。

（2）根據(jù)要求（1）對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)作出的更正，計(jì)算其對(duì)甲公司20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額，并填列答題卷第14頁(yè)“甲公司20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目”表。

53.編制甲公司2013年10月1日投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換、2013年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及收取租金的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.長(zhǎng)江公司2006年1月1日開(kāi)始建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，所占用的一般借款有兩項(xiàng)(假定這里的支出均為超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款的支出。不再單獨(dú)考慮專(zhuān)門(mén)借款的情況)：

①2006年1月1日借人的3年期借款200萬(wàn)元，年利率為6%；

②2006年4月1日發(fā)行的3年期債券300萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際利率為6%，債券發(fā)行價(jià)格為285萬(wàn)元，折價(jià)15萬(wàn)元(不考慮發(fā)行債券時(shí)況生的輔助費(fèi)用)。

有關(guān)資產(chǎn)支出如下：

1月1日支出100萬(wàn)元；2月1日支出50萬(wàn)元；3月1日支出50萬(wàn)元：4月1日支出200萬(wàn)元；5月1日支出60萬(wàn)元。

假定資產(chǎn)建造從1月1日開(kāi)始，工程項(xiàng)目于2006年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。債券溢折價(jià)采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)。

該公司2007年又發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

2007年7月1日建造一條生產(chǎn)線，總投資200萬(wàn)美元，工期半年，預(yù)汁在2007年12月末完工。

(1)該工程已出包給丙公司(外商投資企業(yè))承建，工程已于2007年7月1日開(kāi)工；為建造生產(chǎn)線，長(zhǎng)江公司在2007年7月1日從中行借入100萬(wàn)美元借款，期限2年，年利率為6%，利息按年支付。

(2)長(zhǎng)江公司對(duì)丙公司支付工程款的情況為：2007年7月1日支付60萬(wàn)美元，10月1日支付60萬(wàn)美元，12月31日支付80萬(wàn)美元。

(3)2007年各個(gè)寸點(diǎn)的匯率分別為：

2007午7月1日1美元＝8元人民幣，9月30日1美元＝8.2元人民幣，10月1日1美元＝8.2元人民幣，12月31日1美元=8.5元人民幣。假定長(zhǎng)江公司的外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生口的即期匯率折算。

(4)第三季度該筆借款的存款利息收入為0.2萬(wàn)美元；假設(shè)不考慮第山季度該筆借款的存款利息，長(zhǎng)江公司也沒(méi)有其他外幣借款。

要求：

(1)分別計(jì)算2006年第一季度和第二季度適用的資本化率；

(2)分別計(jì)算2006年第一季度和第二季度應(yīng)予資本化的利息金額并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處埋；

(3)計(jì)算2007年第三季度和第四季度外幣專(zhuān)門(mén)借款利息和匯兌差額的資本化金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

55.A股份有限公司(本題下稱(chēng)A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司對(duì)應(yīng)攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差額按10年平均攤銷(xiāo)。A公司1999年至2002年與投資有關(guān)的資料如下：

(1)1999年11月2日，A公司與B企業(yè)簽訂股權(quán)購(gòu)買(mǎi)協(xié)議，購(gòu)買(mǎi)B企業(yè)56%的股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為5200萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該股權(quán)購(gòu)買(mǎi)協(xié)議于1999年11月20日分別經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和B企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)；股權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)于2000年1月1日辦理完畢；

A公司已將全部?jī)r(jià)款支付給B企業(yè)。A公司取得上述股權(quán)后成為B企業(yè)的第一大股東，有權(quán)決定B企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。2000年1月1日，B企業(yè)的所有者權(quán)益總額為8100萬(wàn)元。

(2)2000年3月20日，B企業(yè)宣告發(fā)放1999年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，并于2000年4月20日實(shí)際發(fā)放。2000年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。

(3)2001年9月，B企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積220萬(wàn)元。2001年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。

(4)2002年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫(kù)存商品換取D公司所持有E公司股權(quán)的40%(即A公司取得股權(quán)后將持有E公司股權(quán)的40%)。A公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元；換出的庫(kù)存商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為240萬(wàn)元。

上述協(xié)議于2002年3月30日經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和D公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2002年4月1日完成。A公司獲得E公司股權(quán)后，在E公司董事會(huì)中擁有多數(shù)席位。2002年4月1日，E公司所有者權(quán)益總額為5500萬(wàn)元。

2002年度，E公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。

(5)2002年8月29日，A公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B企業(yè)56%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款

如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；

②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為6300萬(wàn)元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%，協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%，股權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)辦理完成時(shí)支付其余10%的款項(xiàng)。

2002年9月30日，A公司和C公司分別召開(kāi)股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2002年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。截止2002年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)戶(hù)手續(xù)尚未辦理完畢。

2002年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元。

除上述交易或事項(xiàng)外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

要求：

(1)編制A公司2000年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算A公司對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于2000年12月31日的賬面價(jià)值。

(2)編制A公司2001年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算A公司對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于2001年12月31日的賬面價(jià)值。

(3)編制A公司2002年對(duì)E公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)判斷A公司在2002年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說(shuō)明理由。

(5)計(jì)算A公司上述長(zhǎng)期股權(quán)投資在2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額(不考慮減值因素)。

56.

中的會(huì)計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

57.北方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)北方公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。北方公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。

2007年12月，北方公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

(1)12月1日，對(duì)A公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票己交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。

該批商品的實(shí)際成本為200萬(wàn)元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存人銀行。

(2)12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月8日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓(北方公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。北方公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日．收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

(3)12月2日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷(xiāo)售商品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，該協(xié)議規(guī)定，北方公司應(yīng)在2005年5月1日將該批商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為160萬(wàn)元。12月31日，確認(rèn)售價(jià)與回購(gòu)價(jià)的差額在當(dāng)期的利息費(fèi)用。假定商品未發(fā)出，也沒(méi)有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(4)12月8日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷(xiāo)售下年末分5年分期收款，每年1000萬(wàn)元，合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定購(gòu)貨方在銷(xiāo)售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，實(shí)際利率為7.93%。

(5)12月l0日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬(wàn)元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。北方公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬(wàn)元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，北方公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23.4萬(wàn)元(含增值稅額)。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，F(xiàn)公司按代銷(xiāo)商品實(shí)際售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為100萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成奉為60萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，北方公司收到F公司開(kāi)束的代銷(xiāo)清單，列明已售出該商品的60%，款項(xiàng)尚未收到。

(7)12月21日，企業(yè)銷(xiāo)售材料一批，價(jià)款為20萬(wàn)元，該材料發(fā)出成本為16萬(wàn)元。當(dāng)日收取面值為23.4萬(wàn)元的銀行承兌匯票一張。

(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司專(zhuān)有技術(shù)使用費(fèi)40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。

(9)12月23日，確認(rèn)并收到國(guó)家按產(chǎn)品銷(xiāo)量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼60萬(wàn)元。

(10)12月25日轉(zhuǎn)讓?zhuān)虡?biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，該商標(biāo)權(quán)成本為200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)40萬(wàn)元，已提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。

(11)12月26日，與E公司簽訂合同，向E公司銷(xiāo)售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷(xiāo)售價(jià)格為8000萬(wàn)元，實(shí)際成本為7200萬(wàn)元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。

(12)12月31日轉(zhuǎn)讓一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)200萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入90萬(wàn)元，并支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行存款收付。

要求：

(1)編制北方公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算北方公司12月份營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。

(3)編制北方公司2007年)2月份的利潤(rùn)表。(假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)信)

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目。)

58.(1)長(zhǎng)江上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司)由專(zhuān)利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)組成的生產(chǎn)線(是2006年吸收合并形成的)專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長(zhǎng)江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲，經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機(jī)W的有關(guān)資料如下：

①專(zhuān)利權(quán)A于2001年1月以400萬(wàn)元取得，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該專(zhuān)利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

該專(zhuān)利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無(wú)其他用途。

②專(zhuān)用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專(zhuān)門(mén)訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無(wú)其他用途。

專(zhuān)用設(shè)備B系長(zhǎng)江公司于2000年12月10日購(gòu)入，原價(jià)1400萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。專(zhuān)用設(shè)備C系長(zhǎng)江公司于2000年12月16日購(gòu)入，原價(jià)200萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備C的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

③包裝機(jī)W系長(zhǎng)江公司于2000年12月18日購(gòu)入，原價(jià)180萬(wàn)元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車(chē)間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車(chē)間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長(zhǎng)江公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)2007年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價(jià)下跌，銷(xiāo)量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)與產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

①2007年12月31日，專(zhuān)利權(quán)A的公允價(jià)值為118萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定；包裝機(jī)W的公允價(jià)值為62萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬(wàn)元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來(lái)計(jì)算，其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元。②長(zhǎng)江公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅)

③長(zhǎng)江公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

(3)2007年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價(jià)下跌，銷(xiāo)量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)與產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

生產(chǎn)線乙的可收回金額為800萬(wàn)元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬(wàn)元，400萬(wàn)元和200萬(wàn)元。

(4)其他有關(guān)資料：

①長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②長(zhǎng)江公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。

要求：

(1)判斷長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說(shuō)明理由。

(2)計(jì)算確定長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

(3)計(jì)算包裝機(jī)W在2007年12月31日的可收回金額。

(4)填列長(zhǎng)江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。

(5)計(jì)算長(zhǎng)江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關(guān)的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

(6)編制長(zhǎng)江公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位以萬(wàn)元表示)。

參考答案

1.C選項(xiàng)A、B、D不符合題意，選項(xiàng)C符合題意，屬于以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本進(jìn)行債務(wù)重組，大明公司是債權(quán)人，將因放棄債權(quán)而享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面價(jià)值與股份公允價(jià)值的差額，先沖減已提取的減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足沖減的，將該差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

大明公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝（15000－1000）－1800×5＝5000（元）；

綜上，本題應(yīng)選C。

大明公司（債權(quán)人）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9000

壞賬準(zhǔn)備1000

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失5000

貸：應(yīng)收賬款15000

2.B選項(xiàng)A，記入“生產(chǎn)成本”科目的金額＝11700×100＝1170000(元)，注意車(chē)間生產(chǎn)工人的辭退福利記入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)C，企業(yè)將擁有的汽車(chē)提供給總部部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上職工免費(fèi)使用的，應(yīng)該將汽車(chē)計(jì)提的折舊計(jì)人管理費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)D，應(yīng)該確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝11700/(1+17％)×100＝1000000(元)。

3.B選項(xiàng)B屬于正常中斷，不應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。

4.D選項(xiàng)D，交易性金融負(fù)債支付的利息費(fèi)用應(yīng)記入“投資收益”。

5.B甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)的成本為100萬(wàn)元，甲公司2013年出售乙公司股票時(shí)確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬(wàn)元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬(wàn)元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬(wàn)元)。

6.B2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(萬(wàn)元)

7.A選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。協(xié)議還約定，如果大明公司2017年內(nèi)凈利潤(rùn)超過(guò)500萬(wàn)元，則還需要額外支付50萬(wàn)元，屬于大明公司的或有事項(xiàng)，而大明公司預(yù)計(jì)2017年凈利潤(rùn)很可能超過(guò)500萬(wàn)元，則應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為50萬(wàn)元；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，大明公司被豁免了300萬(wàn)元，此時(shí)，還需扣除預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元，才能作為債務(wù)重組利得250萬(wàn)元（300－50）；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，大唐公司是債權(quán)人，對(duì)于或有應(yīng)收金額50萬(wàn)元，只有當(dāng)實(shí)際收到時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，大唐公司的債務(wù)重組損失＝應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值1200－債務(wù)重組后應(yīng)收賬款900＝300（萬(wàn)元），其實(shí)就是豁免大明公司的300萬(wàn)元，而債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)利息，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選A。

屬于將來(lái)還款金額不確定

（1）大明公司（債務(wù)人）

借：應(yīng)付賬款1200

貸：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組900

預(yù)計(jì)負(fù)債50

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得250

2018年1月1日支付利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用45

貸：銀行存款45

（2）大唐公司（債權(quán)人）

借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組900

營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失300

貸：應(yīng)收賬款1200

2018年1月1日收回利息和欠款：

借：銀行存款945

貸：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組900

財(cái)務(wù)費(fèi)用45

8.C甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬(wàn)元)。

9.B

10.A設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。選項(xiàng)BC不屬于離職后福利，選項(xiàng)D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計(jì)劃的內(nèi)容?！舅悸伏c(diǎn)撥】在學(xué)習(xí)的過(guò)程中將這些內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一的歸納整理，將設(shè)定受益計(jì)劃和設(shè)定提存計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比學(xué)習(xí)，對(duì)比理解.做這樣的題目時(shí)就游刃有余了一

11.C政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。而企業(yè)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。從而對(duì)比可知，政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素不包括所有者權(quán)益和利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.C解析：用乙原材料生產(chǎn)的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=丙產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)-估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金=1100-55=1045(萬(wàn)元),

丙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1300(1000+300)萬(wàn)元,

∵1045<1300,

∴乙材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量:

有合同價(jià)格的=900-(300+55)×80%=616(萬(wàn)元),

無(wú)合同價(jià)格的按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算:1100×20%-(300+55)×20%=149(萬(wàn)元),

乙原材料的可變現(xiàn)凈值為:616+149=765(萬(wàn)元),

乙原材料應(yīng)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為:1000-765=235(萬(wàn)元),

丁產(chǎn)成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為:500-(350-18)-100=68(萬(wàn)元),

2003年12月31日甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=235+68=303(萬(wàn)元)?

13.A第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(萬(wàn)元)

14.B甲公司2013年因分得股利而確認(rèn)的投資收益為5萬(wàn)元，甲公司2013年出售乙公司股票確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬(wàn)元)，所以甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬(wàn)元)。

15.A甲企業(yè)漏記的生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬(wàn)元，金額較大，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

16.D存貨的可變現(xiàn)凈值＝預(yù)計(jì)售價(jià)270－預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金15＝255(萬(wàn)元)，小于存貨成本305萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失50貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50借：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25％)12．5貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積，調(diào)整分錄為：借：資本公積－其他資本公積60貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)60借：遞延所得稅資產(chǎn)(60×25％)15貸：資本公積－其他資本公積15(注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)人留存收益的調(diào)整)

17.C或有事項(xiàng)指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。因此，選項(xiàng)“D”不正確?；蛴胸?fù)債指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠的計(jì)量。或有負(fù)債屬于或有事項(xiàng)中的一項(xiàng)內(nèi)容，因此，選項(xiàng)“A”不正確?；蛴胸?fù)債和或有資產(chǎn)均不能確認(rèn)，因此選項(xiàng)“B”不正確?；蛴惺马?xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)的特點(diǎn)，說(shuō)明或有事項(xiàng)具有時(shí)效性，隨著影響或有事項(xiàng)結(jié)果的因素發(fā)生變化，或有事項(xiàng)最終會(huì)轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)“C”正確。

18.C2×16年遞延收益攤銷(xiāo)=2000÷5000×1000=400(萬(wàn)元)，遞延收益余額=2000-400=1600(萬(wàn)元)。

19.C所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

甲公司2018年當(dāng)期所得稅＝（會(huì)計(jì)利潤(rùn)300－國(guó)債利息收入20＋環(huán)保部門(mén)罰款30－應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2.5/25%）×25%＝75（萬(wàn)元）

甲公司2018年遞延所得稅＝遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額（27.5－25）－遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額0＝2.5（萬(wàn)元）

甲公司2018年的所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅75＋遞延所得稅2.5＝77.5（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.D①每股理論除權(quán)價(jià)格=（1l×4000+5×800）÷（4000+800）=10（元）②調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1③因配股重新計(jì)算的2008年度基本每股收益=2.2÷1.1=2（元）④2009年度基本每股收益=9600÷（4000×1.1×6/12+4800×6/12）=2.09（元）

21.B影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額=30—100／10—1．5=18．5(萬(wàn)元)。

22.B【考點(diǎn)】預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

【名師解析】預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第15題完全相同。

23.D20×8年末長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額＝500+100+120－60－(500—400)/5X2＝620(萬(wàn)元)

24.D按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其交納的稅金及手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用作為支出計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓所有權(quán)收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，其支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

25.C選項(xiàng)A不符合題意，當(dāng)企業(yè)出于風(fēng)險(xiǎn)管理目的對(duì)一組項(xiàng)目進(jìn)行組合管理、且組合中的每一個(gè)項(xiàng)目（包括其組成部分）單獨(dú)都屬于符合條件的被套期項(xiàng)目時(shí)，可以將該項(xiàng)目組合指定為被套期項(xiàng)目；一組風(fēng)險(xiǎn)相互抵銷(xiāo)的項(xiàng)目形成風(fēng)險(xiǎn)凈敞口，一組風(fēng)險(xiǎn)不存在相互抵銷(xiāo)的項(xiàng)目形成風(fēng)險(xiǎn)總敞口；只有當(dāng)企業(yè)出于風(fēng)險(xiǎn)管理目的以?xún)纛~為基礎(chǔ)進(jìn)行套期時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)凈敞口才符合運(yùn)用套期會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)；

選項(xiàng)B不符合題意，企業(yè)可以將符合被套期項(xiàng)目條件的風(fēng)險(xiǎn)敞口與衍生工具組合形成的匯總風(fēng)險(xiǎn)敞口指定為被套期項(xiàng)目；

選項(xiàng)C符合題意，項(xiàng)目名義金額的組成部分，是指項(xiàng)目整體金額或數(shù)量的特定部分，其可以是項(xiàng)目整體的一定比例部分，也可以是項(xiàng)目整體的某一層級(jí)部分；若某一層級(jí)部分包含提前還款權(quán)，且該提前還款權(quán)的公允價(jià)值受被套期風(fēng)險(xiǎn)變化影響的，企業(yè)不得將該層級(jí)指定為公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目，但企業(yè)在計(jì)量被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值時(shí)已包含該提前還款權(quán)影響的情況除外；

選項(xiàng)D不符合題意，被套期項(xiàng)目，是指使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，且被指定為被套期對(duì)象的、能