2021年黑龍江省鶴崗市注冊會計審計

2021年黑龍江省鶴崗市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師執(zhí)行的下列實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（）。

A.對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序

B.從被審計單位當期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬簿記錄

C.對被審計單位結(jié)賬日前一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在應記入下期的事項

D.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬并追查至相關(guān)原始憑證

2.注冊會計師D計劃檢查一個20張支票的樣本，以了解丹江公司是否按照其內(nèi)部財務制度所規(guī)定的那樣進行審核簽字。在這20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，注冊會計師D應當（）。A.A.按照樣本規(guī)模為l9張來評價抽樣結(jié)果

B.在評價樣本結(jié)果時把丟失支票視為一項偏差

C.把這種丟失的支票按照其他l9張的情況來對待

D.選取另一張支票并替代這張丟失的支票

3.

第

14

題

海通科技公司規(guī)定，領(lǐng)取原材料時，需要填制領(lǐng)料單，并按下列要求進行審批．登記和流轉(zhuǎn)。其中，你認為存在缺陷的是（）。

A.三個車間的領(lǐng)料單應統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號，按順序使用

B.每張領(lǐng)料單只能填列一種材料，領(lǐng)料前需經(jīng)車間主管人員批準

C.領(lǐng)料單一式三聯(lián)，領(lǐng)取材料后，其中一聯(lián)連同材料返還車間

D.倉庫登記材料明細賬后將領(lǐng)料單的另外兩聯(lián)傳遞給會計部門

4.下列有關(guān)注冊會計師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領(lǐng)域的專家

B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應當詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應當就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標等事項與專家達成一致意見并形成書面協(xié)議

5.某公司擬進行一項固定資產(chǎn)投資決策，設(shè)定折現(xiàn)率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為－12%；乙方案的內(nèi)部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

6.企業(yè)的法定盈余公積累計額已達到注冊資本的（）時可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

7.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

8.關(guān)于評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制，以下影響因素中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策

B.管理層對財務報表各項目是否作出精確的金額判斷

C.財務報表是否作出充分披露

D.財務報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

9.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模因素的說法中，正確的是（）。

A.可接受的抽樣風險與樣本規(guī)模呈正向變動，預計總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動

B.在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模

C.在既定的可容忍誤差下，當預計總體誤差增加時，樣本規(guī)模相應減少

D.在細節(jié)測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時考慮總體變異性

10.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。注冊會計師與專家達成一致意見時需要考慮注冊會計師和專家各自的角色和責任的事項中不包括（）。

A.由A注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細節(jié)測試

B.同意A注冊會計師與甲公司或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論

C.同意A注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細節(jié)作為A注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)

D.將A注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知甲公司

11.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進行函證后未發(fā)現(xiàn)錯報，則可認為被審計公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

12.<2>下列關(guān)于乙注冊會計師對其他信息責任的說法中，正確的是（）。

A.乙注冊會計師負有專門責任確定其他信息是否得到恰當陳述

B.乙注冊會計師在對財務報表出具審計報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務對其他信息出具專項鑒證報告時，乙注冊會計師需要承擔法律責任，其責任取決于業(yè)務的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.乙注冊會計師應當在審計報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計報告日后才獲取的，不用考慮其對審計報告的影響

13.下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是()。A.A.丙公司應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

14.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

15.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計，以下說法不正確的是（）。

A.如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊會計師應當充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時已考慮了相關(guān)變量，并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異，

B.如果認為使用區(qū)間估計是恰當?shù)模詴嫀煈敾诳色@得的審計證據(jù)來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為合理

C.如果不具備專業(yè)勝任能力，注冊會計師沒有必要作出點估計或區(qū)間估計

D.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計與評價管理層的點估計有差異，并不能表明財務報表存在錯報

16.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發(fā)生的環(huán)境會變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?/p>

D.恰當考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

17.

第

17

題

東湖公司的主營業(yè)務成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項目余額2007年12月31日2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營業(yè)務成本應為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

18.<2>、在對壞賬損失進行審計時，乙注冊會計師發(fā)現(xiàn)B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認壞賬損失

B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認壞賬損失

C.某債務人已注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認壞賬損失

D.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴，但因無法執(zhí)行，因此被裁定終止執(zhí)行，確認壞賬損失

19.下列關(guān)于被審計單位內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）

A.被審計單位設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制的方式不會受被審計單位的規(guī)模和復雜程度影響

B.內(nèi)部控制的目標是合理保證財務報告的可靠性

C.注冊會計師無須了解和評價被審計單位所有內(nèi)部控制

D.設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中只有高層對內(nèi)部控制負有責任

20.注冊會計師在控制測試中確定樣本規(guī)模時，沒有必要考慮的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風險

B.預計總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

21.

丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，D注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是()。

A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元

22.關(guān)于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應對，注冊會計師應當與被審計單位相關(guān)人員溝通的以下表達中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息做出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

23.根據(jù)審計風險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

24.根據(jù)獨立性概念框架的思路和方法，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，如果識別到對獨立性的不利影響，并且評估了不利影響同時發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊會計師應當采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

25.下列情況中，一般不會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質(zhì)疑的是（）。

A.信息技術(shù)生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤

B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

C.交易沒有得到適當文件記錄的支持

D.通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異

26.所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計算。

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

27.以下關(guān)于控制環(huán)境的陳述中，不恰當?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識

C.在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

D.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價

28.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

29.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

30.

對財務報表審閱業(yè)務來說，注冊會計師沒有責任詢問在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務報表中調(diào)整或披露的期后事項，也沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。()

A.正確B.錯誤

二、多選題(20題)31.李萌注冊會計師負責審計康達公司2018年財務報表。在考慮對康達公司委托其他單位保管的存貨時，李萌注冊會計師應當擬定的審計程序有（）A.安排其他注冊會計師實施監(jiān)盤

B.向康達公司存貨的保管人函證

C.視審計范圍受到限制考慮出具非標準審計報告

D.對存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認函

32.下列有關(guān)計算機輔助審計對審計工作的影響的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.計算機輔助審計技術(shù)大大提高了審計工作的效率和效果

B.計算機輔助審計能滿足大量的審閱交易數(shù)量

C.計算機輔助審計可以用于審計抽樣

D.計算機輔助審計不便用于控制測試

33.

第

24

題

在承辦具體鑒證業(yè)務時，會計師事務所應當維護其獨立性。維護獨立性的措施主要包括（）

A.安排小組以外的注冊會計師進行復核

B.制定能使所有員工向更高級別管理人員反映獨立性問題的政策和程序

C.向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務性質(zhì)和收費范圍

D.將獨立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離監(jiān)證小組

34.以下各項中，屬于審計工作底稿要素的有（）

A.審計工作底稿的標題B.索引號及編號C.審計標識及其說明D.編制者姓名及編制日期

35.在細節(jié)測試中，注冊會計師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計抽樣估計了總體錯報金額，且對已發(fā)現(xiàn)的錯報都已建議被審計單位進行了調(diào)整，被審計單位接受注冊會計師的建議調(diào)整后的錯報金額小于但接近于可容忍錯報，則注冊會計師應當（）。

A.認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報

B.提請被審計單位對錯報進行調(diào)查，考慮其是否應予以進一步調(diào)整

C.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.出具保留意見的報告

36.

第

22

題

M公司對2004年度合并會計報表的合并范圍做了以下處理，其中，正確的有（）。

A.某子公司2004年已經(jīng)資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營，因此，將其納入合并范圍

B.M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只將該子公司2004年1月至5月有相關(guān)收入、成本和利潤納入合并會計報表

C.某子公司于2004年12月因排污嚴重超標而被政府有關(guān)部門勒令關(guān)閉，因此，未將其納入合并范圍

D.某境外子公司因所在國自2004年下半年起實施外匯管制，使得M公司無法從該子公司調(diào)度資金，因此，未將其納入合并范圍

37.下列期后事項中，注冊會計師認為屬于財務報表日后調(diào)整事項的期后事項的有()。

A.已證實某項資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動

C.在報告年度已確認銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財務報表目的估計金額

38.ABC會計師事務所A注冊會計師在審計甲公司的財務報表時應當保持應有的關(guān)注，下列相關(guān)陳述中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.應有的關(guān)注原則要求A注冊會計師勤勉盡責

B.應有的關(guān)注原則要求A注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)

C.應有的關(guān)注原則要求A注冊會計師查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊

D.應有的關(guān)注原則要求A注冊會計師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當?shù)呐嘤柡投綄?/p>

39.審計后的財務報表存在重大錯報，在下列情況下，可以認定為注冊會計師在審計中受到了固有限制的有（）。

A.管理層作出的會計估計無公認的會計估計模型

B.注冊會計師為降低審計成本縮小監(jiān)盤的范圍

C.銀行和管理層串通舞弊

D.注冊會計師未能獲取與財務報表編制相關(guān)的全部信息

40.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務信息作出評價

B.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

41.公司以支付現(xiàn)金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價，這些代價包括（）。

A.較高的所得稅負擔B.重返資本市場后承擔必不可少的交易成本C.攤薄每股收益D.產(chǎn)生機會成本

42.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款人賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款人賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

43.下列關(guān)于注冊會計師利用專家工作的相關(guān)理解中，正確的有（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.專家僅指的是事務所內(nèi)部的專家

C.專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織

D.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任不會因為利用專家工作而減輕

44.下列關(guān)于注冊會計師對其他信息的責任的說法中，不正確的有（）。

A.注冊會計師負有專門責任確定其他信息是否得到恰當陳述

B.注冊會計師在對財務報表出具審計報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務對其他信息出具專項鑒證報告時，注冊會計師需要承擔法律責任，其責任取決于業(yè)務的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.注冊會計師應當在審計報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計報告日后才獲取的，不用考慮其對審計報告的影響

45.在實施審計過程中，甲注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務經(jīng)理貪污2萬，其應該采取的措施為（）。

A.直接向被審計單位監(jiān)管機構(gòu)報告

B.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并且考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

C.盡早與被審計單位治理層溝通

D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

46.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預期關(guān)系

47.

第

26

題

如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過會計報表的重要性水平，注冊會計師通過擴大實質(zhì)性測試的范圍，以（）。

A.降低檢查風險和審計風險B.進一步確定匯總數(shù)是否重要C.使匯總數(shù)低于重要性水平D.排除原審計程序的局限性

48.與信息技術(shù)控制相比，人工控制的弱點在于（）。

A.更容易被規(guī)避或凌駕B.可能更難保持一貫性C.更易產(chǎn)生簡單的錯誤D.更難進行必要的修改

49.第

24

題

在銷售業(yè)務中，開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號的發(fā)票。這項功能所針對的主要問題是（）。

A.是否按已授權(quán)批準的銷售單所列支的數(shù)量開具賬單

B.是否按已授權(quán)批準的商品價目表所列價格開具賬單日

C.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單

D.是否對所有裝運的貨物都開具賬單

50.

第

18

題

關(guān)于有價值的創(chuàng)意原則的說法正確的有（）。

A.該原則可以用于證券投資

B.該原則是指新創(chuàng)意能獲得額外報酬

C.該原則主要應用于直接投資項目

D.該原則也應用于經(jīng)營和銷售活動

三、3.判斷題(10題)51.M公司是公開發(fā)行股票的上市公司。乙會計師事務所接受委托對M公司2005年度會計報表實施審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)了以下與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的具體交易，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

如果M公司的C商品既銷售給關(guān)聯(lián)方，又銷售給非關(guān)聯(lián)方，則注冊會計師應提請被審計單位按照其銷售給非關(guān)聯(lián)方價格的加權(quán)平均作為關(guān)聯(lián)方交易的售價確認銷售收入，而將超過的部分記入資本公積。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師如認為被審核單位盈利預測所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合突際，應當明確告知被審核單位予以糾正。被審核單位堅持不改的，注冊會計師應出具否定意見的審核報告。()

A.正確B.錯誤

53.A注冊會計師是M公司2006年度會計報表審計的項目經(jīng)理，助理人員對涉及到錯誤與舞弊問題需要B注冊會計師解答，請代為作出專業(yè)判斷。

舞弊者操縱會計記錄的頻率或范圍，與注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊導致的重大錯報的能力呈正向關(guān)系。()

A.正確B.錯誤

54.

李某在審計×公司的存貨時發(fā)現(xiàn)×公司2003年12月25日收到W公司的發(fā)票并已經(jīng)在12月做了相應會計處理，但由于這張發(fā)票所對應的存貨于2004年1月10日才收到，沒有被包括在2003年12月31日的盤點范圍內(nèi)，李某建議X公司做如下調(diào)整：()

借：存貨

貸：主營業(yè)務成本

A.正確B.錯誤

55.購貨交易正確截止是要求將12月31日前購入的存貨，無論其是否已驗收入庫，都必須納入存貨盤點范圍。()

A.正確B.錯誤

56.

在對外商投資企業(yè)B公司的外商出資情況實施審驗時，對于外商以知識產(chǎn)權(quán)方式出資的價值認定，應以商檢等部門出具的財產(chǎn)價值鑒定書的價值為依據(jù)。()

A.正確B.錯誤

57.

編制利潤及利潤分配表試算平衡表時，如果某些調(diào)整分錄要求借記管理費用項目10萬元，而其他的調(diào)整分錄要求貸記管理費用項目60萬元，則注冊會計師應在該試算平衡表管理費用項目的調(diào)整金額欄的借方填列10萬元，在貸方填列60萬元，而不應將調(diào)增、調(diào)減的金額相抵后僅在貸方填列50萬元。()

A.正確B.錯誤

58.為了保證會計師事務所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的相關(guān)規(guī)定，針對XYZ會計師事務所在承辦業(yè)務時遇到的以下問題，請按照指導意見的相關(guān)要求，提供正確的意見。

前任注冊會計師對A公司2005年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告。XYZ會計師事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請A公司與前任注冊會計師聯(lián)系。()

A.正確B.錯誤

59.

可信賴程度是指抽樣樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度。()

A.正確B.錯誤

60.

助理人員計算了2006年W公司的A種機器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2006年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2005年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2006年每臺設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2005年每臺相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此注冊會計師判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機器設(shè)備閑置導致或者很有可能是實際上已報廢了的A種類型機器設(shè)備而2006年的賬面上未注銷導致。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

第

43

題

在何種情況下，注冊會計師應對被審計單位財務報表的期初余額作適當審計？期初余額的審計目的是什么？

62.ABC會計師事務所根據(jù)會計師事務所質(zhì)量控制準則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下：ABC會計師事務所質(zhì)量控制制度中規(guī)定，該質(zhì)量控制制度只適用于ABC會計師事務所執(zhí)行歷史財務信息審計、審閱業(yè)務和相關(guān)服務業(yè)務。制度中明確規(guī)定A主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。ABC會計師事務所應當每兩年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵-q：獨立性政策和程序的書面確認函。在為上市公司執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務可能對獨立性造成不利影響時，會計師事務所應嚴格規(guī)定定期輪換注冊會計師的年限，如果無法實施該措施，則一定要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核。對于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項導致出現(xiàn)高風險，在出具審計報告后，會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員及項目組內(nèi)部經(jīng)驗最豐富的人員來共同完成項目質(zhì)量控制復核。此外，為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，對質(zhì)量控制制度進行周期性檢查，每兩年進行～次檢查?？紤]到注協(xié)和證監(jiān)會對上市公司項目會進行抽檢，其權(quán)威性獨立性更強，因此被抽檢的項目不被納入檢查的范圍。要求：根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出上述ABC會計師事務所質(zhì)量控制制度中存在的問題，并簡要說明理由。

63.什么是特別風險?特別風險通常與哪些因素有關(guān)?注冊會計師從風險的性質(zhì)確定特別風險時應當考慮哪些事項?

64.

第

53

題

（1）確定應收賬款函證的樣本量。樣本規(guī)模=（總體賬面金額÷可容忍錯報）X保證系數(shù)=（20000-4000）÷1000×2．7=44（2）注冊會計師應當采用差額法估計總體錯報金額總體錯報金額=（樣本審定金額一樣本賬面金額）÷樣本規(guī)?！量傮w規(guī)模=174÷60×（420—20）=1160（萬元）應收賬款總體錯報金額=1160+206=1366（萬元）由于暢達公司已對檢查的應收賬款賬戶出現(xiàn)的錯報380（206+174）萬元進行了調(diào)整，在評價財務報表整體是否存在重大錯報時不需要考慮這些項目，因此剩余的推斷錯報為986（1366—380）萬元。注冊會計師確定的可容忍錯報為l000萬元，未調(diào)整的錯報986萬元接近可容忍錯報，由于采用非統(tǒng)計抽樣，如果考慮抽樣風險，總體錯報可能會超過l000萬元，因此注冊會計師不能接受總體，即認為賬面金額可能存在錯報，注冊會計師在評價財務報表整體是否存在重大錯報時，應當將錯報與其他審計證據(jù)一起考慮。通常，注冊會計師會建議暢達公司對錯報進行調(diào)查，且在必要時調(diào)整賬面記錄；修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；考慮對審計報告的影響。

65.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計甲房地產(chǎn)上市公司（簡稱甲公司）的財務報表。XYZ會計師事務所與ABC會計師事務所共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所于2013年1月15日承接審計甲公司2012年度財務報表。假定存在以下情形：

（1）甲公司與ABC會計師事務所達成合作協(xié)議，如果ABC事務所能夠降低10%的審計收費，甲公司該給事務所員工的房貸墊付首付的20%。

（2）ABC會計師事務所的合伙人擁有甲公司股票100股。

（3）ABC會計師事務所B注冊會計師的兒子是甲公司財務總部的成本會計專員。

（4）目前審計項目組成員張先生2012年5月1日前曾經(jīng)在甲公司信息部工作，且參與了其計算機信息技術(shù)系統(tǒng)的設(shè)計。

(5)ABC會計師事務所行政部與甲公司銷售部合作，向其重要客戶幫助甲公司推銷新樓盤，按照最后成交金額的1％收取手續(xù)費。

(6)XYZ會計師事務所的Y注冊會計師自2010

年以來一直為甲公司進行戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和調(diào)整工作。

要求：

請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性的規(guī)定，分別判斷上述各種情形是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

參考答案

1.B選項A可實現(xiàn)存在、權(quán)利和義務的目標；選項B可實現(xiàn)完整性的目標；選項C是針對截止目標；選項D可實現(xiàn)存在的目標。

2.B由于注冊會計師不能確定丟失的支票中適當?shù)膶徍撕炞质欠翊嬖冢虼藨攲⑵湟暈槭且豁棥捌睢?；選項A和D是不正確，因為它們忽略了可能存在的偏差；選項C不正確是因為與其他19張支票相關(guān)的情況不一定與這種丟失的支票相關(guān)。

3.A在有多個領(lǐng)料部門的情況下，全單位統(tǒng)一編號、順序使用很難做到，很可能降低工作效率。為加強控制，可在每個內(nèi)部實行連續(xù)編號。

4.A外部專家不屬于項目組成員，也不受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項B錯誤；在評價外部專家的客觀性時。注冊會計師應當詢問對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，選項C錯誤；無論是外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，非必須的，選項D錯誤。

5.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項目投資的決策。題干中，甲方案的凈現(xiàn)值率為負數(shù)，不可行;乙方案的內(nèi)部收益率9%小于基準折現(xiàn)率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優(yōu)方案應該是丙方案。

試題點評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

6.B法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。

7.C選項C是審計證據(jù)的可靠性，而不是審計證據(jù)的相關(guān)性。同時，注冊會計師從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，則表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，不能直接認為審計證據(jù)不存在說服力。

8.B選項B不恰當。管理層在編制財務報表時，由于受到估計不確定性的影響，可能對有些資產(chǎn)無法做出精確的金額判斷，即只能做到合理的估計。同時，注冊會計師在出具審計報告時應當判斷被審計單位是否依據(jù)適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制財務報表，需要特別評價下列內(nèi)容：(1)財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策；(2)選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎(chǔ)，并適合被審計單位的具體情況；(3)管理層作出

的會計估計是否合理；(4)財務報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；(5)財務報表是否作出充分披露，使財務報表預期使用者能夠理解重大交易和事項對財務報表所傳遞的信息的影響；(6)財務報表使用的術(shù)語(包括每一財務報表的標題)是否適當。

9.B選項A，可接受的抽樣風險與樣本規(guī)模呈反向變動，預計總體誤差與樣本規(guī)模成正向變動；選項C，在既定的可容忍誤差下，當預計總體誤差增加時，樣本規(guī)模相應增加；選項D，在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在細節(jié)測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時考慮總體變異性。

10.D根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計師與專家就各自角色和責任達成的一致意見可能包括下列內(nèi)容：①由注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細節(jié)測試：②同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時，包括同意注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細節(jié)作為注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)；將注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知專家。

11.C對賬簿記錄的短期借款進行函證不能發(fā)現(xiàn)未記錄的短期借款的錯報，還應當實施其他程序來驗證其數(shù)據(jù)的可靠性。選項A，屬于外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；選項B，屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠；選項D，屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。

12.C注冊會計師沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述，所以選項A錯誤；無論是否有法定或約定的義務對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他信息，所以選項B錯誤；注冊會計師應當提請被審計單位作出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息，如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致，所以選項D錯誤。

13.D解析：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)，還是與財務報表整體廣泛相關(guān)進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項認定，因此與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項D正確。

14.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規(guī)?？赡芴螅蔬x項A正確。

15.C使用有別于管理層的假設(shè)或方法，就可能作出點估計或區(qū)間估計與管理層的點估計存在的差異。

16.C選項C是最主要的原因。在審計計劃階段，為了將財務報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性。

17.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營業(yè)務成本”的核算過程，請看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．

其中：X=(2650+87500)—3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)—6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營業(yè)務成本應為86100萬元，故選項B正確。

18.B<2>、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B由于沒有完成清算，不能得出最終清償結(jié)果，所以暫不能確定壞賬損失。

19.C選項A錯誤，被審計單位設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制的方式會因被審計單位的規(guī)模和復雜程度的不同而不同；

選項B錯誤，內(nèi)部控制的目標是合理保證，財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果、遵守適用的法律法規(guī)的要求；

選項C正確，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制；

選項D錯誤，設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負有責任，而不是高層。

綜上，本題應選C。

20.C在控制測試確定樣本規(guī)模時，注冊會計師沒有必要考慮總體變異性，選項C錯誤；選項A、B、D正確。

21.D答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計后確認的金額應該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000＝16350000（元）。

22.A選項A不恰當。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別。

23.C根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低．可接受的檢查風險就越高。

24.B根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務委毿或終止業(yè)務。由于注冊會計師已經(jīng)承接了該項業(yè)務，因此必須終止業(yè)務。

25.A選項A，表明應用控制有效；選項B、C、D，均表明存在重大錯報或重大錯報風險。

26.C所有者權(quán)益類賬戶貸加、借減，余額在貸方。

27.D

28.D選項A錯誤，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷。選項B錯誤，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調(diào)查。選項C錯誤，注冊會計師雖不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系。選項D正確，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息。

29.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

30.B解析：注冊會計師沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項，但有責任詢問在資產(chǎn)負債蓑日后發(fā)生的、可能需要在財務報表中調(diào)整或披露的期后事項。

31.ABD選項A、B、D符合題意，屬于注冊會計師應當采用的審計程序；

選項C不恰當，注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤時如果審計范圍受到限制，可以考慮利用其他注冊會計師的工作來確認委托其他單位保管存貨是否真實，不能直接因監(jiān)盤存貨范圍受到限制而出具非標準審計報告來替代應當實施的審計程序。

綜上，本題應選ABD。

32.ABC選項D不恰當，計算機輔助審計技術(shù)也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進行穿行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。

33.ACDB屬于會計師事務所從總體上維護獨立性的措施。

34.ABCD通常，審計工作底稿包括下列全部或部分要素：①審計工作底稿的標題；②審計過程記錄；③審計結(jié)論；④審計標識及其說明；⑤索引號及編號；⑥編制者姓名及編制日期；⑦復核者姓名及復核日期。

綜上，本題應選ABCD。

35.BC選項A，如果是統(tǒng)計抽樣，估計錯報是已經(jīng)考慮了抽樣風險，是正確的，但在非統(tǒng)計抽樣中，則不正確；選項B，有可能有其他錯報還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯報應予以調(diào)整；選項D，如果注冊會計師不能接受總體，要和其他項目發(fā)現(xiàn)的錯報一起考慮對審計意見的影響。

36.ABCD見會計教材中的關(guān)于合并會計報表的內(nèi)容。

37.ACD選項B，外匯匯率發(fā)生較大變動屬于非調(diào)整事項，由于企業(yè)已經(jīng)在財務報表日按照當時的匯率對有關(guān)賬戶進行調(diào)整，因此，無論財務報表日后的匯率如何變化，均不影響按財務報表日的匯率折算的財務報表數(shù)字。

38.ABD選項A、B、D，應有的關(guān)注，要求會員遵守職業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范要求，勤勉盡責，認真、全面、及時地完成工作任務。在審計過程中，會員應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)。同時，會員應當采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當?shù)呐嘤柡投綄?。在適當情況下，會員應當使客戶、工作單位和專業(yè)服務以及業(yè)務報告的其他使用者了解專業(yè)服務的固有局限性；

選項C，注冊會計師即使保持應有的關(guān)注也可能無法查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊。

綜上，本題應選ABD。

39.ACD審計的固有限制源于財務報告的性質(zhì)、審汁程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。對舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生、持續(xù)經(jīng)營等事項相關(guān)審計準則規(guī)定了具體審計程序，這些程序有助于減輕固有限制的影響。

40.ACD分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出評價，選項A錯誤。實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù)，以降低檢查風險，選項C錯誤。在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。

41.ABCD公司以支付現(xiàn)金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價，這些代價包括（1）較高的所得稅負擔；（2）一旦公司因分派現(xiàn)金股利造成現(xiàn)金流量短缺，就有可能被迫重返資本市場發(fā)行新股，而這一方面會隨之產(chǎn)生必不可少的交易成本，另一方面又會擴大股本，攤薄每股收益，對公司的市場價值產(chǎn)生不利影響；（3）如果公司因分派現(xiàn)金股利造成投資不足，并喪失有利的投資機會，還會產(chǎn)生一定的機會成本。

42.ABCD題目中的選項都是發(fā)生未達賬項的具體情況。

43.ACD選項A、C正確，專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項B不正確，專家既可能是會計師事務所內(nèi)部專家（如會計師事務所或其網(wǎng)絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務所外部專家；

選項D正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任不會因為利用專家工作而減輕。

綜上，本題應選ACD。

44.ABD注冊會計師沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述，所以選項A錯誤；無論是否有法定或約定的義務對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他信息，所以選項B錯誤；注冊會計師應當提請被審計單位作出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息，如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致，所以選項D錯誤。

45.BCD注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)較高級別的管理層有舞弊行為應該采取以下措施：重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響；考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性；盡早就舞弊事項與治理層溝通；注冊會計師應當根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，確定是否需要向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層舞弊。

46.ABCD注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時應當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當(選項C)。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預期關(guān)系的大量交易(選項A、D)。

47.ABC擴大實質(zhì)性測試范圍不僅可以降低檢查風險及審計風險（A），而且可以證實匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實：如屬實，說明匯總數(shù)重要（B），如不屬實，則可降低匯總數(shù)（C）。由于“擴大實質(zhì)性測試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤y試，因此不能排除原程序的局限性。

48.ABC【答案】ABC

【解析】相對而言，信息技術(shù)控制更難以對系統(tǒng)或程序作出必要的修改，除非出現(xiàn)了控制或修改。

49.BCD開具賬單時，賬單上的商品數(shù)量應根據(jù)發(fā)貨憑證而非銷售單。

50.BCD有價值的創(chuàng)意原則，是指新創(chuàng)意能獲得額外報酬。該原則主要應用于直接投資項目，還應用于經(jīng)營和銷售活動。

51.B解析：以非關(guān)聯(lián)方價格衡量關(guān)聯(lián)方價格，是有條件的，即被審計單位銷售給非關(guān)聯(lián)方的銷售量占該種商品銷售總量的20%及以上。

52.B解析：在題中所述情況下，注冊會計師應當解除業(yè)務約定，拒絕出具盈利預測審核報告，而不是出具否定意見的審核報告。

53.B

54.A解析：由于已經(jīng)在12月做了相應會計處理，但卻沒有包括在盤點范圍內(nèi)，說明已經(jīng)是低估了所以應調(diào)增期末存貨，調(diào)減主營業(yè)務成本。

55.B

56.B解析：無論哪方出資，對于知識產(chǎn)權(quán)出資價值的認定依據(jù)只有資產(chǎn)評估和各出資者協(xié)商議定兩者方式，不存在價值鑒定方式。

57.A解析：無論是資產(chǎn)負債表項目，還是利潤及利潤分配表項目，對同一個項目來說，如果調(diào)整分錄中既存在調(diào)整借方的分錄，又存在調(diào)整貸方的分錄，應分別填列，不應借貸相抵后填列，因為后一種做法使注冊會計師無法確定對借、貸兩方的調(diào)整總金額。

58.B解析：違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求?！吨袊詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范指導意見》中接任前任注冊會計師的審計業(yè)務規(guī)定，如果后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的對象存在重大錯報，應提請審計客戶告知前任注冊會汁師，并要求審計客戶安排三方會淡，以便采取措施進行妥善處理。

59.A解析：可信賴程度用樣本推斷總體的把握度。

60.A解析：計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑詈固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。

61.（1）在下列情況下，注冊會計師應對被審計單位財務報表的