會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)01基礎(chǔ)1整章講義16zjkj zyjc

第四資性房地第一部分：考情分容有關(guān)。本章作為基礎(chǔ)知識(shí)可能在題中與固定資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換等內(nèi)容結(jié)合出最近三年本章考試題型、分值分2015-2---22014---12-122013--1--13.2016年主要變修改原中表述錯(cuò)誤的內(nèi)容，將“資本公積”更正為“其他綜合收益第二部分：重點(diǎn)、難點(diǎn)的講【知識(shí)點(diǎn)1】投資性房地產(chǎn)的定義及（一）投資性房地產(chǎn)，是指為賺取或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)【提示】中國(guó)目前的投資性房地產(chǎn)主要為出租用。持有待增值的“炒樓”一般投①目的是為賺取或資本增值，或兩者兼有②能夠單獨(dú)計(jì)量和（或轉(zhuǎn)讓【提示1“能夠單獨(dú)計(jì)量和（或轉(zhuǎn)讓”包括：成本可以可靠計(jì)量；可隨時(shí)對(duì)外轉(zhuǎn)讓；可以分割?！咎崾?】某項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞或經(jīng)營(yíng)管理，能夠單獨(dú)計(jì)量和的、用于賺取或資本增值的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；不能夠單獨(dú)計(jì)量和的、用于賺取或資本增值的部分，不確認(rèn)為投資性（二）用，但暫時(shí)不打算售出，而是打算增值后再。用于出租的建筑物是指企業(yè)擁有的建筑物或類似機(jī)構(gòu)作出決議，明確表明將其用于經(jīng)營(yíng)租出且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化（三）企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，即使按照市場(chǎng)價(jià)格收取，也不屬于投資性房地產(chǎn)。這部分間接為企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，具有自用房地產(chǎn)的性質(zhì)。 【答案】地使用權(quán)；(3)已出租的建筑物，選項(xiàng)A和C正確。待出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)，BD【知識(shí)點(diǎn)2】投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)【知識(shí)點(diǎn)3】與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支（一）（二）隨堂練【知識(shí)點(diǎn)4】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)采用成本模式計(jì)量的企業(yè)，即使有表明企業(yè)首次取得某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公科目設(shè)置：投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（不能轉(zhuǎn)回（或相反分錄【例題?多選題】關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有 )【答案】C和D【知識(shí)點(diǎn)5】投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)（一）用改用于賺取或資本增值（二）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面為4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬(wàn)元，假定不考慮其他因素， 【答案】44隨堂練（三）務(wù)成本其他綜合收益（貸方差額【知識(shí)點(diǎn)6】投資性房地產(chǎn)的處應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）——公允價(jià)值變動(dòng)（或借方【相關(guān)】與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的所得稅問(wèn)與此相關(guān)的原確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，與可供金融資產(chǎn)的處理原則相20×741520×74155000050004700020×712314800020×86房地產(chǎn),并以55000萬(wàn)元,款項(xiàng)已收訖。假設(shè)甲企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模借：投資性房地產(chǎn)——成 47累計(jì)折 5貸：固定資 50其他綜合收 2借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變 1貸：公允價(jià)值變動(dòng)損 1③20×8年6月,收回并投資性房地產(chǎn)借：銀行存 55公允價(jià)值變動(dòng)損 l其他綜合收 2其他業(yè)務(wù)成 45貸：投資性房地產(chǎn)——成 47——公允價(jià)值變 1其他業(yè)務(wù)收 55賃合同，租賃期為自20×7年3月1日起2年，年為360萬(wàn)元。當(dāng)日，辦公樓的成32002100（當(dāng)月折舊已計(jì)提240020×71231260020×81231264020×931甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外，取得價(jià)款2800萬(wàn)元。甲公司20×9年度因 【答案】綜合收益=2400-（3200-2100）=1300（萬(wàn)元；辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額=公允價(jià)值2800-賬面價(jià)值2640其他綜合收益 =1460（萬(wàn)元。第三部分：典型例題解（一）【例題】下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是 【答案】隨堂練第三部分：典型例題解（一）1500030002000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元，則轉(zhuǎn)換入“其他綜合收益”科目的金 A.3000C.5【答案】【解析】記入“其他綜合收益”科目的金額=15000-（15000-3000-2000）=5（萬(wàn)元自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年為200萬(wàn)元。租賃期開(kāi)始日為20×6718000250020×61231900020×7630屆滿的辦公樓并對(duì)外，取得價(jià)款9500元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述或事項(xiàng)對(duì)甲公司207年度損益的影響金額是（）萬(wàn)元。【答案】20×795009000+其他綜合收益轉(zhuǎn)入損益的金額（8000-2500）+200÷2（半年的收入）=6100（萬(wàn)元?！纠}】甲企業(yè)將某一棟寫(xiě)字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。201511的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2015115005001000寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。假設(shè)甲企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅，所得稅稅率為25%。則甲企業(yè)因此調(diào)整2015年年初未 B.1000【答案】21【例題】下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的是 【答案】AD誤選項(xiàng)B正確房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外的商品房時(shí)土地使C房地產(chǎn)核算。（二） 【答案】【例題】下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中不正確的有 【答案】AC【例題】關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有 【答案】C和D【例題】關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中不正確的有 【答案】A、BC【例題】下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中正確的有（用【答案】D（三）【例題】采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其預(yù)計(jì)使用計(jì)提 （四）樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開(kāi)始日為2×11年1月1日，年為240萬(wàn)賬面為1970萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法（2）2×11年1月1日，預(yù)收當(dāng)年240萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司按月將金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本（假定2×11年1月的折舊金額作為投資性（3）2×12年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場(chǎng)，并且能夠2000（4）2×1312312150（5）2×14年1月1日，租賃合同到期，甲公司為解決周轉(zhuǎn)，將該寫(xiě)字樓出2100編制甲公司2×11年1月1日收取、1月31日確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本11（1借：銀行存 貸：預(yù)收賬 每月確認(rèn)收入=240÷12=20（萬(wàn)元每月計(jì)提的折舊額=（1