2021-2022年山東省德州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年山東省德州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2014年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬元。（2）6月30日，甲公司以8000萬元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司2000萬元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。（3）8月1日，甲公司收到政府撥付的300萬元款項(xiàng)，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過程中。（4）10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y500萬元。甲公司按年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)沖減所取得房屋的成本

B.收到先征后返的增值稅應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.收到政府追加的投資應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并分期計(jì)入損益

D.收到政府撥付用于新型設(shè)備的款項(xiàng)應(yīng)沖減設(shè)備的建造成本

2.

第

15

題

以下有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅說法錯(cuò)誤的是（）。

A.出口退還增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅

C.企業(yè)、單位及個(gè)人，凡是繳納三稅的，也要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.委托個(gè)體工商業(yè)戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的按委托方所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率征收

3.

第

18

題

可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接記入的科目是（）。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.投資收益C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.資本公積

4.甲企業(yè)年初未分配利潤(rùn)借方余額50萬元（已經(jīng)超過5年的稅前彌補(bǔ)期限），本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額300萬元，按10%提取法定盈余公積，該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本年提取的法定盈余公積金額為（）萬元

A.17.5B.18.75C.22.5D.25

5.下列關(guān)于租賃的表述，正確的是（）。

A.承租人在融資租賃業(yè)務(wù)談判過程中發(fā)生的律師費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.承租人在經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)簽訂租賃合同過程中發(fā)生的傭金差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

C.承租人發(fā)生的融資租人固定資產(chǎn)的技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入租賃資產(chǎn)成本

D.出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的印花稅，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

6.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)發(fā)生變動(dòng)的是()。

A.對(duì)持有存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.出售自有專利技術(shù)產(chǎn)生收益

C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

D.處置某項(xiàng)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失

7.

第

8

題

昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)海潤(rùn)公司的影響是（）。

A.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

B.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的投資收益

C.減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的投資收益

D.減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

8.

第

11

題

M公司2008年度發(fā)生的管理費(fèi)用為12200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金1350萬元和管理人員工資1950萬元，存貨盤虧損失125萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊5700萬元，無形資產(chǎn)攤銷1200萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，M公司2008年度現(xiàn)金流量表中"支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.1050B.3225C.4750D.6750

9.下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是()。

A.外幣借款發(fā)生的匯兌損失B.借款過程中發(fā)生的承諾費(fèi)C.發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)D.發(fā)行公司債券溢價(jià)的攤銷

10.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬元；用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）。

A.100萬元B.181萬元C.281萬元D.300萬元

11.《長(zhǎng)恨歌》講述的是—個(gè)女人四十年的情與愛，作者細(xì)膩而絢爛的筆寫得哀婉動(dòng)人，__________。王琦瑤從“上海小姐”到“金絲雀”，最后回歸普通百姓，她內(nèi)心的情感潮水劫從未入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.跌宕起伏平復(fù)B.洶涌澎湃平息C.洶涌澎湃平復(fù)D.跌宕起伏平息

12.甲公司以200萬元的價(jià)格購買丙公司的一家子公司。全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為190萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為20萬元。甲公司合并現(xiàn)金流量表中，“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額為()萬元。

A.200B.10C.180D.190

13.下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的是()。

A.董事會(huì)通過報(bào)告年度現(xiàn)金股利利潤(rùn)分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明固定資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生錯(cuò)誤

14.2009年1月1日，長(zhǎng)征公司以5200萬元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購入面值為100元的債券共45萬張，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，該債券為A公司2008年1月1日發(fā)行的5年期、分期付息到期一次還本的債券，票面利率10％，每年1月5日支付上年度利息。長(zhǎng)征公司將購人的債券劃分為持有至到期投資。則2009年長(zhǎng)征公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，應(yīng)記入“持有至到期投資”科目中的金額是()。A.4500萬元B.4752萬元C.5200萬元D.5202萬元

15.2X16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4400萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2X16年1月1日至2X19年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金400萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計(jì)提折舊1400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為4600萬元；市場(chǎng)上租用同等辦公樓需每年支付租金400萬元。甲公司上述業(yè)務(wù)對(duì)2X16年利潤(rùn)總額的影響金額為()萬元。

A.-200B.-400C.-600D.-300

16.

第

11

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是（）。

A.自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失B.退休人員的工資C.固定資產(chǎn)盤盈凈損失D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資

17.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣坠救〉迷擁?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1000萬元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司已將該存貨的60%對(duì)外出售。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3200萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬元。

A.80B.48C.32D.160

18.甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額是（）萬元

A.322．6B.323．2C.347．6D.348．2

19.第

5

題

甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為3年，面值為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6%。假定不考慮其他相關(guān)因素。則2007年1月1日權(quán)益部分的初始入賬金額為（）刀元。

A.20B.0C.480D.460

20.A公司2014年應(yīng)收股利項(xiàng)目借方期初數(shù)、期末數(shù)分別為：45萬元、37萬元，當(dāng)期確認(rèn)的投資收益中屬于現(xiàn)金股利的金額為20萬元。不考慮其他因素。則“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）。

A.28萬元B.20萬元C.12萬元D.10萬元

21.第

9

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的表述中，正確的是（）。

22.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.A.支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.違反銷售合同支付的罰款

D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

23.企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)增加的利潤(rùn)總額為（）萬元。

A.30B.20C.40D.10

24.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司股票l0萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2．5萬元后實(shí)際取得款項(xiàng)157．5萬元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關(guān)于甲公司2011年度的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為l02萬元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認(rèn)資本公積——其他資本公積為80萬元

25.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2010年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下

（1）1月1日，甲公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價(jià)為100萬元，出售的價(jià)格為每套60萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價(jià)為140萬元，出售的價(jià)格為每套80萬元。假定該100名職工均在2010年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年（含2010年1月）。假定甲公司采用直線法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（2）7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺(tái)。每臺(tái)成本為1.8萬元，每臺(tái)售價(jià)（等于計(jì)稅價(jià)格）為2萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2010年12月31日，甲公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額為()。

A.4400萬元

B.3960萬元

C.440萬元

D.0

26.2010年12月20日，A公司董事會(huì)做出決議，準(zhǔn)備購買甲公司股份；2011年1月1日，A公司取得甲公司30％的股份，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懀?012年1月1日，A公司又取得甲公司30％的股份，從而能夠?qū)坠緦?shí)施控制；2013年1月1日，A公司又取得甲公司l0％的股份，持股比例達(dá)到70％。在上述A公司對(duì)甲公司所進(jìn)行的股權(quán)交易資料中，購買日為（）。

A.2010年12月20日B.2011年1月1日C.2012年1月1日D.2013年1月1日

27.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對(duì)B公司沒有其他長(zhǎng)期權(quán)益。2011年年末甲公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

28.

第

5

題

某企業(yè)接受原材料捐贈(zèng)入賬時(shí)，原材料的實(shí)際成本與企業(yè)按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，應(yīng)貸記（）科目。

A.實(shí)收資本B.資本公積C.遞延稅款D.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

29.甲公司為增值稅一般納稅人，2013年3月購買稅控設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，共支付價(jià)款18萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該項(xiàng)支出可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，該稅控設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，會(huì)計(jì)與稅法均按直線法計(jì)提折舊并假定預(yù)計(jì)凈殘值為零，則該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2013年損益的影響額為（）。

A.18萬元B.2．7萬元C.0．3萬元D.0

30.乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為（）萬元人民幣。

A.490B.500C.-490D.-500

二、多選題(15題)31.第

21

題

下列通過“其他應(yīng)付款”核算的業(yè)務(wù)包括（）。

A.應(yīng)付包裝物租金B(yǎng).存入保證金C.應(yīng)付分期付息債券利息D.職工未按期領(lǐng)取的工資E.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的租金

32.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

C.攤銷無形資產(chǎn)成本

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

E.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認(rèn)條件”部分

33.關(guān)于非上市公司購買上市公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)間接上市的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有（）。

A.交易發(fā)生時(shí)，上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，購買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易原則進(jìn)行處理，不得確認(rèn)商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益

B.交易發(fā)生時(shí)，上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益

C.交易發(fā)生時(shí)，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對(duì)于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益

D.交易發(fā)生時(shí)，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對(duì)于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

E.交易發(fā)生時(shí)，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對(duì)于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不得確認(rèn)商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益

34.關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)予以資本化

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

D.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

35.甲公司為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲公司的處理不正確的有（）A.2018年年末甲公司準(zhǔn)備將持有的一棟房屋在2018年發(fā)生增值時(shí)對(duì)外出售，則2018年年末將該房產(chǎn)在投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行列示

B.2019年10月份經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，明確某項(xiàng)土地使用權(quán)準(zhǔn)備對(duì)外出租，并作出書面決議，但沒有簽訂租賃協(xié)議，甲公司將該土地使用權(quán)繼續(xù)在無形資產(chǎn)項(xiàng)目列示

C.2019年年初購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，5月份開始在該土地上建造建筑物，并擬建成后對(duì)外出租，董事會(huì)已批準(zhǔn)，并作出書面決議，甲公司將此項(xiàng)土地使用權(quán)連同在建建筑物作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行列示

D.2019年年末外購一項(xiàng)建筑物，實(shí)際價(jià)款中包含土地的價(jià)值，并且難以在土地和建筑物之間合理分配，甲公司將其一并在固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

36.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述，正確的有（）

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分，在轉(zhuǎn)換為股份前，按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用，按照面值和票面利率確認(rèn)債券利息，差額作為利息調(diào)整

C.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的公允價(jià)值

D.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

37.在以發(fā)行權(quán)益性證券或債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并中，關(guān)于發(fā)行過程中相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)的處理，說法正確的有()。

A.在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除

B.在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以沖減的情況下，應(yīng)增加合并成本

C.對(duì)于債券如為溢價(jià)發(fā)行，該部分費(fèi)用應(yīng)增加合并成本

D.對(duì)于債券如為折價(jià)發(fā)行，該部分費(fèi)用應(yīng)增加折價(jià)的金額

38.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有()。

A.資產(chǎn)減值損失B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.營(yíng)業(yè)外支出D.遞延所得稅資產(chǎn)E.所得稅費(fèi)用

39.

第

21

題

下列費(fèi)用中不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有（）。

A.車間機(jī)器設(shè)備維修費(fèi)用、直接材料和人工

B.企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費(fèi)用

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

40.下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，錯(cuò)誤的有（）

A.對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是因?yàn)榍捌诠烙?jì)錯(cuò)誤

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果

41.以下說法中，不正確的有（）。

A.尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同均為待執(zhí)行合同

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，不管該合同是否有標(biāo)的資產(chǎn)，都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債

42.甲公司2012年1月1日支付現(xiàn)金1800萬元購入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制(甲公司和乙公司原股東無關(guān)聯(lián)方關(guān)系)。除乙公司外，甲公司無其他子公司，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元。2012年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年度，乙公司按購買13可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。合并報(bào)表列示的下列項(xiàng)目中，正確的有（）。

A.2012年1月1日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)200萬元

B.2012年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為480萬元

C.2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為。

D.2013年12月31日股東權(quán)益總額為6800萬元

43.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入損益的利得的有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

B.重組債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

C.持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

44.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用

D.存貨的加工成本

45.在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，關(guān)于折現(xiàn)率的說法不正確的有（）。

A.不得使用替代利率估計(jì)折現(xiàn)率

B.用于估計(jì)折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅后利率

C.企業(yè)通常應(yīng)采用單－的折現(xiàn)率

D.折現(xiàn)率為企業(yè)在購置或投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

47.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)，占用了一筆外幣專門借款和兩筆一般借款，下列關(guān)于外幣借款的匯兌差額的賬務(wù)處理，說法不正確的有（）

A.外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本

B.在借款費(fèi)用資本化期間，外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本

C.購建固定資產(chǎn)占用的外幣一般借款本金產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費(fèi)用化

D.在借款費(fèi)用資本化期間，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為上市公司，2011年至2013年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

(1)2011年1月1日以1500萬元的價(jià)款取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬元，除下列資產(chǎn)以外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等：項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值存貨650950應(yīng)收賬款11001000(2)同年7月1日，甲公司取得丙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。丙公司另外?5%的股權(quán)已經(jīng)被乙公司于2011年1月1日取得。

(3)至2011年末，乙公司評(píng)估增值的存貨全部未對(duì)外銷售，評(píng)估減值的應(yīng)收賬款按評(píng)估減值的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷。乙公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬元。

(4)2012年1月1日，經(jīng)甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向乙公司100名高級(jí)管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)。股份支付協(xié)議約定，這批管理人員必須自2012年1月1日起為乙公司連續(xù)服務(wù)三年，方可于2014年12月31日根據(jù)股價(jià)增長(zhǎng)幅度從甲公司取得現(xiàn)金。該項(xiàng)現(xiàn)金股票增值權(quán)在授予日的公允價(jià)值為8元/股。2012年12月31日，該項(xiàng)現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為12元/股，至年末有5名員工離職，預(yù)計(jì)未來2年還將有5人離職。

(5)2013年12月31日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)決定，取消上述股份支付計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償尚未離職的管理人員8700萬元。2013年12月31日，該項(xiàng)股票增值權(quán)公允價(jià)值為10元/股，本年有10名管理人員離職。

假設(shè)不考慮所得稅等因素的影響。要求：

(1)根據(jù)資料(1)、(2)，判斷乙公司、丙公司是否應(yīng)納入甲公司合并范圍，并說明理由；

(2)根據(jù)資料(1)、(3)，分別編制收回應(yīng)收賬款在個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的處理．并計(jì)算乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)；

(3)根據(jù)資料(4)，分別編制甲公司、乙公司個(gè)別報(bào)表中的處理，并做出合并報(bào)表的調(diào)整分錄；

(4)根據(jù)資料(5)，說明該項(xiàng)股份支付取消在合并報(bào)表中的處理原則。

50.甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表于2012年4月30日?qǐng)?bào)出，所得稅匯算清繳于3月31日結(jié)束，甲公司在2012年4月30

目前發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)2月5日財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)甲公司在2011年12月1日將持有的可供出售金融資產(chǎn)以530萬元的價(jià)格出售，同時(shí)與購買方簽訂一項(xiàng)協(xié)議，協(xié)議約定甲公司于2012年5月1日將此資產(chǎn)按照當(dāng)日的公允價(jià)值購回。此資產(chǎn)于出售時(shí)的賬面價(jià)值為520萬元(成本400萬元，公允價(jià)值變動(dòng)120萬元，無減值)。甲公司于出售時(shí)確認(rèn)了其他應(yīng)付款530萬元，并以預(yù)計(jì)回購日的公允價(jià)值550萬元為基礎(chǔ)確認(rèn)了相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。年末此資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元。針對(duì)該事項(xiàng)甲公司在當(dāng)期未做納稅調(diào)整。(2)3月5日法院判決甲公司賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失700萬元，并支付訴訟費(fèi)8萬元，雙方均服從判決，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。該訴訟為甲公司違約造成，2011年甲公司出售商品給乙公司，甲公司未能按照合同約定發(fā)貨，造成乙公司重大經(jīng)濟(jì)損失，乙公司遂向法院提起訴訟。甲公司通過咨詢律師已在2011年年末確認(rèn)了600萬的預(yù)計(jì)負(fù)債(包括5萬元的訴訟費(fèi))。(3)2月3日，丙公司因質(zhì)量問題退回之前購人的A產(chǎn)品。此產(chǎn)品系甲公司2011年11月5日以500萬元的價(jià)格銷售給丙公司，合同約定，若丙公司在10天內(nèi)支付貨款則可以在3個(gè)月內(nèi)無條件退貨。此產(chǎn)品的成本為400萬元，因?yàn)槭切庐a(chǎn)品，甲公司無法估計(jì)退貨率。(4)3月6日甲公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定丁公司以一批價(jià)值300萬元的存貨以及銀行存款100萬元，償還甲公司的貨款500萬元。此債權(quán)為甲公司2011年向丁公司銷售產(chǎn)品產(chǎn)生，丁公司無力償還，2011年12月末甲公司預(yù)計(jì)很可能與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。(5)3月10日發(fā)現(xiàn)2011年度漏記一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的攤銷，金額100萬元。(6)因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2012年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任820萬元，甲公司不服對(duì)此提起上訴。甲公司因于2011年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，假設(shè)稅法規(guī)定與債務(wù)擔(dān)保支出不得稅前扣除。(7)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于2012年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對(duì)該借款展期。(8)其他資料：①甲公司適用的所得稅稅率為25％，適用的增值稅稅率為17％；②甲公司以凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積；③對(duì)各業(yè)務(wù)中涉及的“以前年度損益調(diào)整”累計(jì)金額合并結(jié)轉(zhuǎn)做一筆分錄。要求：(1)根據(jù)上述資料，判斷哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。(2)針對(duì)調(diào)整事項(xiàng)做出調(diào)整分錄。(3)計(jì)算調(diào)整事項(xiàng)對(duì)2011年損益的影響金額。

51.針對(duì)資料(4)，編制長(zhǎng)江公司與轉(zhuǎn)讓丁公司股權(quán)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

52.甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：

(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，2011年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2011年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬股(占乙公司發(fā)行在外股份的0．1％)，系2010年10月5日以每股10元的價(jià)格購入，支付價(jià)款3000萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用9萬元，對(duì)乙公司無控制、共同控制和重大影響。2010年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。

2011年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股8元。

(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，從2011年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2008年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)并用于出租，成本為6000萬元。

2011年度，甲公司對(duì)出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價(jià)值如下：2008年12月31日為6000萬元，2009年12月31日為5600萬元，2010年12月31日為5000萬元，2011年12月31日為4500萬元。

(3)甲公司于2009年1月1日向其200名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)4年，既可以5元每股購買10萬股A公司股票，從而獲益。公司估計(jì)每股期權(quán)在授予日、2009年12月31日、2010年12月31日和2011年12月31日的公允價(jià)值分別為5元、4元、3元和2．5元。至2011年12月31日，沒有管理人員離開公司，公司估計(jì)至行權(quán)日也不會(huì)有管理人員離開公司。2009年和2010年甲公司均按授予日的公允價(jià)值確認(rèn)了管理費(fèi)用和資本公積。

因每股股票期權(quán)的公允價(jià)值波動(dòng)較大，甲公司2010年12月31日股票期權(quán)的公允價(jià)值追溯調(diào)整了2011年1月1日留存收益和資本公積的金額，2011年度按2011年12月31日的公允價(jià)值確認(rèn)了當(dāng)期管理費(fèi)用和資本公積。

假定甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2011年1月1日將持有乙公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確’編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2011年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司2011年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

53.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出；2013年所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2014年1月10日，甲公司收到銷售給乙公司的一批商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款345萬元。

該批商品系2013年12月10日銷售給乙公司，售價(jià)為300萬元(不含增值稅)，成本為200萬元，付款條件為2/10，n/20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)

金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)。

(2)2014年1月20日，甲公司進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)w商品的性價(jià)比遠(yuǎn)優(yōu)于D商品，甲公司重新估計(jì)D商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1300萬元。

在2013年12月31日，因D商品的替代產(chǎn)品w商品的出現(xiàn)，甲公司已估計(jì)庫存D商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1600萬元。D商品的成本為2000萬元。

(3)2014年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2013年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2013年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為2400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息40萬元計(jì)人了在建工程成本，2013年年末未發(fā)生減值。

(4)2014年2月1日，甲公司接到通知，2014年1月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)應(yīng)收丙企業(yè)貨款的60%不能收回。該批貨款系2013年1O月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時(shí)取得含稅收入600萬元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了5%的壞賬準(zhǔn)備。

(5)2014年2月10日，甲公司收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報(bào)告書，指出至2013年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30%。

該工程系2013年甲公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入為2000萬元，2013年年末預(yù)計(jì)合同總成本為1600萬元。工程于2013年7月1日開工，工期為1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收人與費(fèi)用。

①2013年年末實(shí)際投入工程成本610萬元，全部用銀行存款支付；實(shí)際收到工程結(jié)算款項(xiàng)420萬元。

②2013年年末估計(jì)完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)合同成本。

(6)2014年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)對(duì)A公司投資會(huì)計(jì)處理有誤。甲公司于2013年9月1日從證券市場(chǎng)上購人A上市公司股票200萬股，每股市價(jià)9元，購買價(jià)格為1800萬元，另外支付傭金、稅金共計(jì)4萬元，擁有A公司0.5%股份，不能參與對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。甲公司擬長(zhǎng)期持有該股票，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬元，將交易費(fèi)用4萬元計(jì)入了管理費(fèi)用。2013年12月31日該股票每股市價(jià)為10元。

要求：

指出甲公司上述(1)～(6)的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上市公司。甲公司持有至到期投資于每年年末計(jì)提債券利息。甲公司發(fā)生的有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：

(1)2009年12月31日，以43700萬元的價(jià)格購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為40000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%，購入債券時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)118.4萬元。

(2)2010年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(3)2010年12月31日，計(jì)提債券利息。

(4)2011年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(5)2011年12月31日，計(jì)提債券利息。

(6)2012年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(7)2012年12月31日，計(jì)提債券利息。

(8)2013年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(9)2013年12月31日，計(jì)提債券利息。

(10)2014年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和最后一期利息，存入銀行。假定不考慮其他因素。

要求：

計(jì)算該債券年票面利息。

55.方達(dá)股份有限公司(本題下稱“方達(dá)公司”)系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。方達(dá)公司某生產(chǎn)線有關(guān)資料如下：

(1)方達(dá)公司采用自營(yíng)方式建造該生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于2002年1月10日開始建造。建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，實(shí)際成本為20萬元，計(jì)稅價(jià)格為30萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為70萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%；為建造該生產(chǎn)線發(fā)生安裝工人工資62萬元。

(2)2002年4月15日，購進(jìn)建造該生產(chǎn)線所需設(shè)備一套并投入安裝。購進(jìn)該生產(chǎn)線設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2400萬元，增值稅額為408萬元；購進(jìn)該生產(chǎn)線所需設(shè)備發(fā)生保險(xiǎn)、裝卸等費(fèi)用共計(jì)23萬元。上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。

(3)2002年12月20日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。方達(dá)公司對(duì)該生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元。

(4)2004年12月31日，方達(dá)公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線的出售價(jià)格為1950萬元，相關(guān)的處置費(fèi)用為30萬元；預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)處置所形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2040萬元。進(jìn)行減值處理后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變。

(5)2006年1月1日，方達(dá)公司根據(jù)當(dāng)時(shí)情況，對(duì)該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為72萬元，所采用的折舊方法不變。

(6)2007年3月31日，方達(dá)公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。在該生產(chǎn)線改良過程中，方達(dá)公司以銀行存款支付工程總價(jià)款375萬元。

(7)2007年9月28日，該生產(chǎn)線改良工程完工，驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用。改良后的生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

(1)計(jì)算該生產(chǎn)線的建造成本并編制該生產(chǎn)線建造及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算該生產(chǎn)線2003年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算該生產(chǎn)線2004年計(jì)提的折舊和減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算該生產(chǎn)線2005年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算該生產(chǎn)線2006年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制該生產(chǎn)線在2007年4月1日到9月28日進(jìn)行改良相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并確定改良后的該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值。

(7)計(jì)算該生產(chǎn)線2007年全年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.

計(jì)算甲公司白行開發(fā)建造的廠房2011年計(jì)提的折舊額。

57.A公司于2007年1月2日從證券市場(chǎng)上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為2000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為2010.7萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用勸萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資，購入債券的實(shí)際利率為6%，假定按年計(jì)提利息。2009年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為1980萬元。2009年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1990萬元。2010年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1195萬元存入銀行。

要求：編制A公司從2007年1月1日至2010年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

58.某股份有限公司2006年1月1日從銀行取得年利率為8%、期限為2年的專門借款1000萬元用于固定資產(chǎn)的購建。固定資產(chǎn)的購建于2006年1月28日正式動(dòng)工興建。至2007年2月1日，已發(fā)生資產(chǎn)支出883萬元，專門借款2006年取得的利息收入30萬元，2007年取得的利息收入為1萬元。2007年1月1日從銀行取得1年期一般借款1000萬元，年利率為6%。假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。2007年度2月1日起與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的資產(chǎn)支出資料如下：

(1)2月1日，支付購買工程物資款702萬元(含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元)。

(2)3月1日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。產(chǎn)品成本為80萬元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品購買原材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元，購料款項(xiàng)均已支付。該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元。

(3)4月1日；支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元，為3月1日用于固定資產(chǎn)建造的本企業(yè)產(chǎn)品，繳納增值稅8.5萬元。

(4)9月1日，支付購買工程物資款234萬元(含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元)。

(5)10月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元。

(6)11月1日，支付購買工程物資款44萬元(含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.39萬元)。

該工程項(xiàng)目于4月30日～8月31日發(fā)生非正常中斷，但于11月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：計(jì)算該工程項(xiàng)目于2007年度應(yīng)予以資本化的金額。(答案中的單位以萬元表示)

參考答案

1.B【解析】收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)計(jì)入遞延收益，在計(jì)提折舊時(shí)按折舊進(jìn)度轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入；收到的先征后返的增值稅確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助；收到政府追加的投資應(yīng)計(jì)入資本；收到政府撥付用于新型設(shè)備的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入遞延收益。

2.C外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

3.D可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積—其他資本公積），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。

4.A以前年度虧損已經(jīng)超過5年，要用當(dāng)年稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧，要按照當(dāng)年的利潤(rùn)總額計(jì)算所得稅費(fèi)用75萬元（300×25%），300－300×25%得出當(dāng)年的凈利潤(rùn)225萬元，再減去年初未彌補(bǔ)虧損50萬元，得出年末利潤(rùn)分配金額，再計(jì)算提取的法定盈余公積的金額；本題計(jì)提的法定盈余公積金額＝（300－300×25%－50）×10%＝17.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

5.B選項(xiàng)A，屬于承租人融資租賃過程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人租賃資產(chǎn)人賬價(jià)值；選項(xiàng)C，屬于履約成本，通常應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，屬于出租人在融資租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)收款－應(yīng)收融資租賃款。

6.B選項(xiàng)A，對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)D，處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資損失計(jì)入投資收益(借方)，上述3項(xiàng)均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)B，出售無形資產(chǎn)凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

7.D海潤(rùn)公司處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間因可供出售金融資產(chǎn)公允階值變動(dòng)增加的100萬元：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一A公司26.25（100X75%×35%）

貸：資本公積一其他資本公積26.25所以選項(xiàng)D正確。

8.B"支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目的金額=12200—1950—125—5700—1200=3225（萬元）。

9.C發(fā)行公司債券發(fā)生的溢折價(jià)的攤銷為利息的調(diào)整項(xiàng)目，為借款費(fèi)用；發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)不屬于借款費(fèi)用。

10.C該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

營(yíng)業(yè)收入——債務(wù)重組利得181

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品600

該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬元)

11.D“跌宕起伏”形容事物多變，不穩(wěn)定。也比喻音樂忽高忽低，很好聽?！皼坝颗炫龋稳萋晞?shì)浩大，不可阻擋，題意跟聲勢(shì)沒有關(guān)系，此處用“跌宕起伏”更為合適，形容故事情節(jié)多變，排除B、C兩項(xiàng)；“平復(fù)”一般是指情緒和疾病0，原文是比喻手法，情感潮水應(yīng)該是“平息”。故選D。

12.C甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額=200-20=180(萬元)。

13.A解析：選項(xiàng)A屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

14.B取得債券時(shí)購買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息需要單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，因此持有至到期投資的初始人賬金額=5200+2—45×100×10％=4752(萬元)，則記入“持有至到期投資”科目的金額即為4752萬元。參考分錄：借：持有至到期投資——成本4500——利息調(diào)整252應(yīng)收利息450貸：銀行存款5202

15.C售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，售價(jià)低于公允價(jià)值和賬面價(jià)值，且售價(jià)小于賬面價(jià)值產(chǎn)生的損失不能得到補(bǔ)償，所以出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)損失=(6000-1400)-4400=200(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響甲公司2X16年的利潤(rùn)總額的金額=-200-400=-600(萬元)。

16.B自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤盈凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

17.C甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬元)。

18.B一般借款的借款費(fèi)用資本化率=(1000×6%+10000×8%)/(1000+10000)=7.82%，所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=[1500+3500-(2000+2000)]×6/12+2000×3/12=1000(萬元)，一般借款應(yīng)予資本化的金額=1000×7.82%=78.2(萬元)，2013年。專門借款應(yīng)予資本化的金額=2000×8%+2000×10%/2-500×0.5%×6=245(萬元)，則甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額=245+78.2=323.2(萬元)。

19.A負(fù)債部分的初始入賬金額=15/（1+6%）+15/（1+6%）+（500+15）/（1+6%）=460（萬元）權(quán)益部分的初始入賬金額=480-460=20（萬元）

20.A取得投資收益收到的現(xiàn)金＝45＋20-7＝28(萬元)

21.BA長(zhǎng)期應(yīng)付款的金額是4000-（4000-454）*5%*1/2=3911.35；C無形資產(chǎn)（管理系統(tǒng)軟件）金額為4546-4546/5/2=4091.4；D長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額本題沒有給出當(dāng)年丙公司當(dāng)年實(shí)際情況，所以金額無法計(jì)算。

22.C營(yíng)業(yè)外支出主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

23.A【解析】處置時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100借：其他業(yè)務(wù)成本80貸：投資性房地產(chǎn)——成本70——公允價(jià)值變動(dòng)10借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10貸：其他業(yè)務(wù)成本10借：資本公積——其他資本公積10貸：其他業(yè)務(wù)成本10所以，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)增加的利潤(rùn)總額=100-80-10+10+10=30(萬元)。

24.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為18X10=180(萬元)．初始入賬成本為102萬元，年末確認(rèn)資本公積=賬面價(jià)值一初始入賬成本，即為78萬元。

25.B[答案]B

[解析]甲公司為職工提供住房?jī)?yōu)惠時(shí)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=（100×80+140×20）-（60×80+80×20）=4400（萬元），2010年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷額=4400÷10=440（萬元），2010年12月31日，甲公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額=4400-440=3960（萬元）。

26.C投資方對(duì)被投資方的投資，在達(dá)到控制的日期為購買日。本題中，A公司在2012年1月1日取得甲公司的股權(quán)比例達(dá)到60％，可以控制甲公司，所以該項(xiàng)企業(yè)合并的購買日為2012年1月1日。

27.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

28.D企業(yè)接受捐贈(zèng)的原材料，按確定的實(shí)際成本，借記“原材料”科目，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記"銀行存款"等科目，按其差額，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。

29.D【解析】當(dāng)月購入的處理為：借：固定資產(chǎn)18貸：銀行存款18借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(減免稅款)18貸：遞延收益18未來期間每月計(jì)提折舊，處理為：借：管理費(fèi)用(18/5/12)0．3貸：累計(jì)折舊0．3同時(shí)借：遞延收益0．3貸：管理費(fèi)用0．32013年共確認(rèn)9個(gè)月折舊與遞延收益的攤銷，所以該稅控設(shè)備對(duì)甲公司2013年損益的影響金額＝(0．3－0．3)×9＝0。

30.C乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣的外幣報(bào)表折算差額=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(萬元人民幣)。

31.ABDE其他應(yīng)付款科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括：

（1）應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；

（2）職工未按期領(lǐng)取的工資；

（3）應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)；

（4）其他應(yīng)付暫收款項(xiàng)。

選項(xiàng)C：應(yīng)付分期付款債券利息，通過“應(yīng)付利息”科目核算，不選入。

32.ACD選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備減少無形資產(chǎn)賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)；選項(xiàng)C，攤銷無形資產(chǎn)成本減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)E，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認(rèn)條件”部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)。

33.AC非上市公司以所持有的對(duì)子公司投資等資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得上市公司的控制權(quán)，構(gòu)成反向購買的，上市公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：(1)交易發(fā)生時(shí)，上市公司未持有任何資產(chǎn)、負(fù)債或僅持有現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)等不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)或負(fù)債，上市公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，購買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易原則進(jìn)行處理，不得確認(rèn)商譽(yù)或確認(rèn)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；(2)交易發(fā)生時(shí)，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對(duì)于形成非同一控制下企業(yè)合并的.企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)或計(jì)人當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D和E錯(cuò)誤。

34.BD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B說法正確，在資本化期間內(nèi)，為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金及利息發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予資本化；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)D說法正確，除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

35.AB選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，一般企業(yè)持有以備增值后出售、轉(zhuǎn)讓的房屋應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)項(xiàng)目核算，不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，董事會(huì)作出書面決議擬對(duì)外出租，即使沒有簽訂租賃協(xié)議也需要作為投資性房地產(chǎn)核算；

選項(xiàng)C處理正確，建筑物擬建成后對(duì)外出租，董事會(huì)已批準(zhǔn)，并作出書面決議，所以土地使用權(quán)要作為“投資性房地產(chǎn)——在建”來核算，而不是作為無形資產(chǎn)來核算，如果是建成后自用，就是作為無形資產(chǎn)來核算；

選項(xiàng)D處理正確，如果外購的建筑物中包含的土地的價(jià)值難以和建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

36.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)?，分別計(jì)入負(fù)債、其他權(quán)益工具；

選項(xiàng)B正確，可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分，在轉(zhuǎn)換為股份前，按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用，按照面值和票面利率確認(rèn)債券利息，差額作為利息調(diào)整。計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化。不符合資本化的，計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C正確，在進(jìn)行拆分時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)債券的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

37.AD選項(xiàng)B，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以沖減的情況下，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn);選項(xiàng)C，對(duì)于債券如為溢價(jià)發(fā)行，這部分費(fèi)用應(yīng)沖減溢價(jià)收入。

38.ABCE解析：利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

39.BCD企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

40.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，企業(yè)發(fā)生盈利或者發(fā)生重大虧損屬于企業(yè)正常事項(xiàng)，與會(huì)計(jì)估計(jì)變更無關(guān)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)估計(jì)變更并不意味著以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)是錯(cuò)誤的，只是由于情況發(fā)生變化，或者掌握了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，使得變更會(huì)計(jì)估計(jì)能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.CD企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。企業(yè)不應(yīng)就未來的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債。

42.ABD2012年1月1日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)=1800-2000×80%=200(萬元)，選項(xiàng)A正確；2012年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=2000X20%+400×20%：480(萬元)，選項(xiàng)B正確；2013年度少數(shù)股東損益=-2000×20%=-400(萬元)，少數(shù)股東權(quán)益=480-400=80(萬元)，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+f400-2000)×80%=6720(萬元)，2013年12月31日股東權(quán)益總額=6720+80=6800(萬元)，選項(xiàng)D正確。

43.ABD【考點(diǎn)】利得

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額計(jì)入資本公積(其他資本公積)，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得。

44.CD選項(xiàng)A，企業(yè)采購用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)；選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

45.AB選項(xiàng)A，折現(xiàn)率通常應(yīng)以該資產(chǎn)的市場(chǎng)利率為依據(jù)確定，若該資產(chǎn)的利率無法從市場(chǎng)獲得，可以使用替代利率估計(jì)折現(xiàn)率；選項(xiàng)B，用于估計(jì)的利率應(yīng)為稅前利率。

46.N

47.AD選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)B不符合題意，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本，而非外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該資本化；

選項(xiàng)C不符合題意，選項(xiàng)D符合題意,除外幣專門借款以外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，故外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費(fèi)用化。

綜上，本題應(yīng)選AD。

對(duì)于外幣借款的匯兌差額資本化問題，可以簡(jiǎn)單這樣記憶：外幣一般借款，全部費(fèi)用化；外幣專門借款符合條件的資本化。

48.N

49.(1)乙公司應(yīng)納入甲公司合并范圍。理由：甲公司擁有乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。丙公司應(yīng)納入甲公司合并范圍。理由：甲公司直接擁有丙公司40%的股權(quán)，通過控制乙公司，間接持有的丙公司35%的股權(quán)，通過直接和間接方式共持有丙公司75%的股權(quán)，所以丙公司應(yīng)納入甲公司合并范圍。

(2)個(gè)別報(bào)表應(yīng)做的分錄：

借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：壞賬準(zhǔn)備100

借：壞賬準(zhǔn)備100

貸：應(yīng)收賬款100

合并報(bào)表應(yīng)在個(gè)別報(bào)表基礎(chǔ)上做調(diào)整分錄：

借：應(yīng)收賬款100

貸：資產(chǎn)減值損失100

由于評(píng)估增值的存貨全部未對(duì)外出售+因此不影響凈利潤(rùn)的調(diào)整.調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝900+100＝1000(萬元)。

(3)甲公司應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，確認(rèn)費(fèi)用＝10×(100-5-5)×12×1/3＝3600(萬元)，應(yīng)做的分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3600

貸：應(yīng)付職工薪酬3600

乙公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，確認(rèn)費(fèi)用＝10×(100-5-5)×8×1/3＝2400(萬元)，應(yīng)做的分錄：

借：管理費(fèi)用2400

貸：資本公積2400

合并報(bào)表中應(yīng)做的調(diào)整分錄是：

借：資本公積2400

管理費(fèi)用1200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3600

(4)2013年12月31日取消該股份支付計(jì)劃，合并報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)股份支付，應(yīng)進(jìn)行加速行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的費(fèi)用。確認(rèn)剩余期間費(fèi)用＝10×(100-5-10)×10×2/2-3600＝4900(萬元)，合并報(bào)表中應(yīng)體現(xiàn)的分錄為：

借：管理費(fèi)用4900

貸：應(yīng)付職工薪酬4900

同時(shí)對(duì)于取消時(shí)支付給職工的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購日的公允價(jià)值的部分，計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用，合并報(bào)表中體現(xiàn)的處理應(yīng)為：

借：應(yīng)付職工薪酬8500

管理費(fèi)用200

貸：銀行存款8700

50.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(5)、(6)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。(2)事項(xiàng)(1)：借：其他應(yīng)付款530資本公積200貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益130可供出售金融資產(chǎn)600借：其他應(yīng)付款8貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用4財(cái)務(wù)費(fèi)用4借：遞延所得稅負(fù)債50貸：資本公積50借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用33.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅[(130+4)×25]33．5事項(xiàng)(2)：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用3——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出105預(yù)計(jì)負(fù)債600貸：其他應(yīng)付款708借：其他應(yīng)付款708貸：銀行存款708借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(708×25％)177貸：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整所得稅費(fèi)用

177借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用150貸：遞延所得稅資產(chǎn)150事項(xiàng)(5)：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用150貸：累計(jì)攤銷100借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(100×25％)25貸：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整所得稅費(fèi)用25事項(xiàng)(6)：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出820貸：預(yù)計(jì)負(fù)債820借：盈余公積87.55未分配利潤(rùn)787．96貸：以前年度損益調(diào)整875．5(3)調(diào)整事項(xiàng)對(duì)2011年損益的影響金額=一130+4—33．5—108+177—150—100+25—820=一875．5(萬元)

51.借：銀行存款2600

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本1000

－損益調(diào)整900

－其他權(quán)益變動(dòng)100

投資收益600

借：資本公積－其他資本公積100

貸：投資收益100

52.甲公司將持有的乙公司股票進(jìn)行重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理不正確。

判斷依據(jù)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)被投資單位無控制、共同控制和重大影響，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的投資，不屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資核算內(nèi)容。

更正的分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000

盈余公積——法定盈余公積30．9

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)278．1

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3009

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300

(2)甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是不正確的。判斷依據(jù)：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量是不可以從公允價(jià)值模式變更為成本模式。

更正分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本6000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(6000／25×2)480以前年度損益調(diào)整520貸：