2021年廣東省汕尾市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2021年廣東省汕尾市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái)，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。

下列各項(xiàng)關(guān)于因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是（）。查看材料

A.作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（日常管理核算）

B.作為制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本

C.作為非正常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷售成本

2.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.0B.1000C.300D.500

3.A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，其余均符合資本化條件，當(dāng)年年底該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2011年尚未攤銷，則2011年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬元。

A.175B.0C.350D.525

4.某增值稅一般納稅人因管理不善造成一批庫(kù)存材料霉?fàn)€變質(zhì)，該批原材料實(shí)際成本為250000元。收回殘料價(jià)值l2500元(不考慮收回材料的進(jìn)項(xiàng)稅)，保險(xiǎn)公司賠償200000元。該企業(yè)購(gòu)人材料的增值稅稅率為l7％，該批毀損原材料的凈損失是（）元。

A.37500B.50000C.80000D.92500

5.2012年12月31日，長(zhǎng)江公司將賬面價(jià)值為4000萬元的－項(xiàng)管理用設(shè)備以6000萬元出售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租入該設(shè)備。此時(shí)，該設(shè)備尚可使用年限為12年，租賃協(xié)議規(guī)定租期為10年，期滿后歸還設(shè)備。假定長(zhǎng)江公司租回時(shí)確定的該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為5000萬元，并按年限平均法計(jì)提折舊。該管理設(shè)備對(duì)長(zhǎng)江公司2013年利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬元。

A.200B.－300C.500D.－700

6.M企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)了金額為50000元的一項(xiàng)負(fù)債，同時(shí)基本確定可以從第三方獲得金額為40000元的補(bǔ)償。在這種情況下，M企業(yè)應(yīng)在利潤(rùn)表中反映（）。

A.管理費(fèi)用50000元

B.營(yíng)業(yè)外支出50000元

C.管理費(fèi)用10000元

D.營(yíng)業(yè)外支出10000元

7.

第

17

題

陳某在參加有獎(jiǎng)銷售過程中中獎(jiǎng)收入為5000元，從中拿出2000元通過政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，其個(gè)人實(shí)得是（）。

A.3000元B.2300元C.2400元D.2000元

8.20×2年1月2H，甲公司采用融資租賃方式出租一條生產(chǎn)線。租賃合同規(guī)定：（1）租賃期為l0年，每年收取固定租金20萬元；（2）除固定租金外，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的1％提成，據(jù)測(cè)算平均每年提成約為2萬元；（3）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為10萬元；（4）與承租人和甲公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為5萬元。甲公司為該項(xiàng)租賃另支付談判費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1萬元。甲公司租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（）萬元。

A.200B.206C.216D.236

9.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

10.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2013年年初有一項(xiàng)對(duì)外出租的建筑物，作為投資性房地產(chǎn)核算，資產(chǎn)負(fù)債表列示金額為1200萬元(其中，建筑物原價(jià)為1500萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)年9月30日該投資性房地產(chǎn)租賃期滿收回，甲公司準(zhǔn)備待其增值后對(duì)外出售。9月30日該項(xiàng)建筑物的公允價(jià)值為1300萬元，假定不考慮轉(zhuǎn)換當(dāng)年的折舊和減值等因素，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.租賃期滿，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨項(xiàng)目，并按照1300萬元入賬

B.轉(zhuǎn)換日應(yīng)與投資性房地產(chǎn)相關(guān)科目對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目1500萬元，同時(shí)貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”300萬元

C.轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)應(yīng)貸記的金額為1300萬元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.本年末存貨項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為1200萬元

11.下列各項(xiàng)中，屬于利得的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益

12.人都說西湖的神韻在于__________，三面春山如睡，中間盈著一汪湛湛碧水，真有“流出桃花波太軟”的嫻靜；人又說西湖的神韻在于__________，依依可人的蘇堤白堤上，煙柳畫橋，風(fēng)簾翠幕，這份景致只有天宮仙境可比；人又說西湖的神韻在于她的__________，她云山逶迤，亭臺(tái)隱現(xiàn)，真有潑墨山水欲露還藏的意趣；人又說西湖的神韻在于她的__________,她那四時(shí)八節(jié)之景，一山一水一草一木，俱有靈秀之氣，冬賞臘梅春折柳，而三秋桂子、十里荷花的美景，更讓人流連沉醉。

填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.清幽綺麗奇俏多彩B.清麗清幽多彩奇俏C.奇俏多彩清麗清幽D.多彩奇俏清幽清麗

13.甲公司2006年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是()萬元。

A.217.08B.241.2C.324D.360

14.

第

12

題

甲公司于2007年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)（行權(quán)價(jià)為51元），乙公司有權(quán)以每股51元的價(jià)格從甲公司購(gòu)入普通股2000股。合同簽訂日為2007年2月1日，行權(quán)日為2008年1月31日，2007年2月1日每股市價(jià)為50元，2007年12月31日每股市價(jià)為52元，2008年1月31日每股市價(jià)為52元，2008年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價(jià)格為51元，2007年2月1日期權(quán)的公允價(jià)值5000元，2007年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值為3000元，2008年1月31日期權(quán)的公允價(jià)值為2000元。假定期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，甲公司2007年12月31日“衍生工具—看漲期權(quán)”科目的余額為（）元。

A.3000B.2000C.5000D.0

15.第

19

題

甲公司20×8年度B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊是（）。

16.按照現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是()。

A.收到的消費(fèi)稅返還款B.本期收到銷售商品的預(yù)收貨款C.支付給在建工程人員的工資D.為其主要管理人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)金

17.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

18.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。

A.采用托收承付方式銷售商品時(shí)，通常應(yīng)在發(fā)出商品辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分的售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

D.采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷商品的，應(yīng)在收到委托方交付的商品時(shí)即確認(rèn)為收入

19.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中屬于無形資產(chǎn)的是（）

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為購(gòu)建商品房而購(gòu)買的土地使用權(quán)

B.自行研發(fā)的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的非專利技術(shù)

C.企業(yè)自創(chuàng)的品牌

D.企業(yè)合并形成的商譽(yù)

20.A公司為上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每殷5元購(gòu)買100股A公司股票，A公司股票面值為每股1元。A公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為12元。2012年有10名管理人員離開A公司，A公司估計(jì)三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20%；2013年又有5名管理人員離開公司，A公司將管理人員離開比例修正為15%；2014年又有4名管理人員離開。2014年12月31日未離開公司的管理人員全部行權(quán)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年1月1日A公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.不作賬務(wù)處理

B.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用

C.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)管理費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積

21.甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2011年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價(jià)共計(jì)100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的占6%，包修的占10%，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入金額為（）元。

A.100000B.96000C.90000D.80000

22.工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.A.長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息

C.購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款

D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款

23.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計(jì)劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時(shí)可以一次性獲得一定的補(bǔ)償

B.企業(yè)計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

24.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬,應(yīng)借記()科目。A.A.“管理費(fèi)用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費(fèi)用”D.“營(yíng)業(yè)外支出”

25.第

4

題

某上市公司在某年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅100萬元

B.因報(bào)告年度走私而被罰款100萬元

C.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前少計(jì)收益100萬元

D.以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債100萬元

26.A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借人4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。

A.40B.30C.120D.90

27.計(jì)算先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本后2013年一季度末A產(chǎn)品賬面余額為（）萬元。

A.110B.138C.126D.152

28.非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)換人多項(xiàng)資產(chǎn)的，在確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本時(shí)，下列說法中正確的是（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換人資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

B.均按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定

C.均按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值確定

D.公允價(jià)值模式下?lián)Q人多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)，一定按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換人資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

29.西虢股份有限公司2016年1月按照每股10元從股票交易市場(chǎng)收購(gòu)本公司每股面值1元的股票500萬股實(shí)現(xiàn)減資，假設(shè)西虢公司有足夠的“資本公積——股本溢價(jià)”，注銷庫(kù)存股時(shí)，西虢公司的會(huì)計(jì)處理是（）

A.沖減庫(kù)存股500萬元，沖減資本公積4500萬元

B.沖減股本500萬元，沖減資本公積4500萬元

C.沖減股本500萬元，沖減資本公積4000萬元

D.沖減庫(kù)存股1000萬元，沖減資本公積4000萬元

30.甲公司記賬本位幣為人民幣。其子公司乙公司記賬本位幣為美元。至2013年12月31日甲公司有－項(xiàng)對(duì)乙公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款500萬美元尚未收回，且無具體的收回計(jì)劃。2012年12月31日、2013年12月31日的美元對(duì)人民幣的即期匯率分別為1：6.65、1：6.60，則合并報(bào)表調(diào)整抵消分錄中此長(zhǎng)期應(yīng)收款對(duì)甲公司合并利潤(rùn)的影響為（）萬元人民幣。

A.0B.25C.24D.－25

二、多選題(15題)31.下列項(xiàng)目中，屬于資本公積核算的內(nèi)容有()。

A.企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分

B.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得

C.直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得

D.企業(yè)收到投資者的按注冊(cè)資本比例計(jì)算的出資額

E.可供出售金融資產(chǎn)正常公允價(jià)值變動(dòng)

32.關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)的金額

B.其他債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)的金額

C.其他權(quán)益工具投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)公允價(jià)值作為初始確認(rèn)的金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.債權(quán)投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益

33.下列有關(guān)暫時(shí)性差異的表述，正確的有（）

A.暫時(shí)性差異從資產(chǎn)和負(fù)債看，是一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面金額之間的差額，隨時(shí)間推移將會(huì)消除。該項(xiàng)差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅利潤(rùn)或可抵扣稅額

B.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異

C.企業(yè)應(yīng)以可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間當(dāng)期獲得的應(yīng)稅所得為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)

D.可抵扣暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。

A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

B.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

C.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物報(bào)廢的殘料價(jià)值

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

E.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

35.根據(jù)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，下列說法正確的有（）。查看材料

A.甲公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.甲公司應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.乙公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.乙公司應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

36.對(duì)于涉及換入多項(xiàng)資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易，在確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)需要考慮的因素有()。

A.換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值B.換出資產(chǎn)的原賬面價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值E.收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)

37.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

38.下列有關(guān)2010年A公司投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.共確認(rèn)投資收益600萬元

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為15300萬元

C.共確認(rèn)資本公積3500萬元

D.共確認(rèn)資本公積3450萬元

E.共確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入300萬元

39.甲公司因無法償還乙公司4000萬元貨款，于2013年8月1日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司通過增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價(jià)為2800萬元。乙公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了360萬元壞賬準(zhǔn)備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2013年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有（）。

A.債務(wù)重組日為2013年8月1日

B.甲公司計(jì)入資本公積一股本溢價(jià)的金額為1100萬元

C.甲公司計(jì)入股本的金額為1700萬元

D.乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為1200萬元

E.甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為1200萬元

40.下列各項(xiàng)中，屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目的有（）

A.預(yù)付款項(xiàng)B.預(yù)收款項(xiàng)C.長(zhǎng)期應(yīng)收款D.應(yīng)付賬款

41.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.當(dāng)固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

42.在非同一控制下控股合并中，因未來存在一定不確定性事項(xiàng)而發(fā)生的或有對(duì)價(jià)，下列會(huì)計(jì)處理方法錯(cuò)誤的是（）

A.購(gòu)買日后出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

B.購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其在購(gòu)買日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本

C.自購(gòu)買日起12個(gè)月以后出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

D.如果或有對(duì)價(jià)屬于權(quán)益性質(zhì)的，應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

43.非同－控制下，因追加投資導(dǎo)致原持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)子公司投資的，下列處理正確的有（）。

A.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買日之前所持被購(gòu)買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購(gòu)買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本

B.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，應(yīng)當(dāng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)將與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期投資收益

D.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關(guān)的其他綜合收益在將來處置股權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入投資收益

44.出售股權(quán)交易日，甲公司合并報(bào)表會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)之間的差額804．6萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積

B.出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)之間的差額為804．6萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的投資收益

C.出售股權(quán)交易日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表列示的商譽(yù)為234萬元

D.出售股權(quán)交易日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表列示的商譽(yù)為260萬元

E.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的處置投資收益為0

45.下列各項(xiàng)中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有（）

A.財(cái)政補(bǔ)助收入B.上級(jí)補(bǔ)助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項(xiàng)資金收入

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.下列關(guān)于企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用的處理中，正確的有（）

A.同一控制下企業(yè)合并計(jì)入當(dāng)期損益

B.同一控制下企業(yè)合并計(jì)入企業(yè)合并成本

C.非同一控制下企業(yè)合并計(jì)入當(dāng)期損益

D.非同一控制下企業(yè)合并計(jì)入企業(yè)合并成本

48.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.星美公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％，2013年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月30日，所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。2013年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前．XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年對(duì)該公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。

(1)2013年1月1日，星美公司以2700萬元的價(jià)格購(gòu)人－項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年．星美公司預(yù)計(jì)其在未來10年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。星美公司計(jì)劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1875萬元的價(jià)格購(gòu)買該無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定對(duì)該無形資產(chǎn)按照15年采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。星美公司對(duì)該無形資產(chǎn)的購(gòu)人以及該無形資產(chǎn)2013年1月至12月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：無形資產(chǎn)2700貸：銀行存款2700借：管理費(fèi)用270貸：累計(jì)攤銷270借：遞延所得稅資產(chǎn)22．5貸：所得稅費(fèi)用22．5(2)2013年5月1日，星美公司預(yù)付給供應(yīng)商1500萬元用于進(jìn)口某臺(tái)機(jī)器設(shè)備。2013年12月31日，該機(jī)器設(shè)備尚未到貨。星美公司將該筆1500萬元的預(yù)付設(shè)備采購(gòu)款在“預(yù)付賬款”科目進(jìn)行核算。在編制2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將這1500萬元預(yù)付設(shè)備款包含在流動(dòng)資產(chǎn)中的“預(yù)付款項(xiàng)”中進(jìn)行列報(bào)。

(3)2013年6月18日，星美公司與P公司簽訂管理用固定資產(chǎn)的銷售合同，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為1350萬元，售價(jià)1500萬元。同日，雙方簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，約定自2013年7月1日起，星美公司自P公司所售商品租回供管理部門使用，租賃期2．5年，每半年支付租金45萬元，已知半年租金的市場(chǎng)價(jià)格為60萬元。星美公司于2013年6月28日收到P公司支付的價(jià)款。當(dāng)日，固定資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益。

星美公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清理1200貸：固定資產(chǎn)1200借：銀行存款1500貸：固定資產(chǎn)清理1200營(yíng)業(yè)外收入300借：管理費(fèi)用45貸：銀行存款45(4)2013年7月，星美公司按法院裁定進(jìn)行破產(chǎn)債務(wù)重整。2013年10月法院裁定批準(zhǔn)了星美公司的破產(chǎn)重整計(jì)劃。截至2014年1月20日。星美公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)；截至2014年4月10日，應(yīng)清償給債權(quán)人的7500萬股股票已經(jīng)過戶到相應(yīng)的債權(quán)人名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過戶到管理人指定的賬戶。

星美公司認(rèn)為，在年報(bào)報(bào)出之前，有關(guān)重整事項(xiàng)已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，很可能將得到法院的最終裁定，故在編制2013年年報(bào)時(shí)確認(rèn)了該項(xiàng)破產(chǎn)重整收益并在附注中進(jìn)行了披露。

要求：假定你是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，判斷星美公司對(duì)上述事項(xiàng)作出的會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由并作出相應(yīng)的調(diào)整處理。(不考慮將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)的分錄，答案中的金額單位用萬元表示。)

50.興華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“興華公司”)2009年2月2日從其擁有80％股份的被投資企業(yè)華達(dá)公司購(gòu)進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)。華達(dá)公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元，銷售價(jià)款為120萬元，銷售毛利率為30％。興華公司支付價(jià)款總額為140．4萬元(含增值稅)，另支付運(yùn)雜費(fèi)l萬元、保險(xiǎn)費(fèi)0．6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用8萬元，于2009年5月20日竣工驗(yàn)收交付使用。興華公司采用直線法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為原價(jià)的4％(注：抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)時(shí)不考慮凈殘值)。假定雙方增值稅稅率均為l7％，不考慮內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅。

要求：

(1)計(jì)算確定興華公司購(gòu)入該設(shè)備的入賬價(jià)值。

(2)計(jì)算確定興華公司該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(3)假定該設(shè)備在使用期滿時(shí)進(jìn)行清理，編制興華公司2009年度、2010年度、2011年度、2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)購(gòu)買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

(4)假定該設(shè)備于2011年5月10日提前進(jìn)行清理，在清理中發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。設(shè)備變價(jià)收入74萬元(為簡(jiǎn)化核算，有關(guān)稅費(fèi)略)。編制興華公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)購(gòu)買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

51.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)將A、B、C、D、E、F、G公司中哪些公司納入合并范圍?

52.編制A公司2013年1月2日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

53.編制2010年12月31日甲公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整抵消分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.長(zhǎng)江公司2006年1月1日開始建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，所占用的一般借款有兩項(xiàng)(假定這里的支出均為超過專門借款的支出。不再單獨(dú)考慮專門借款的情況)：

①2006年1月1日借人的3年期借款200萬元，年利率為6%；

②2006年4月1日發(fā)行的3年期債券300萬元，票面年利率為5%，實(shí)際利率為6%，債券發(fā)行價(jià)格為285萬元，折價(jià)15萬元(不考慮發(fā)行債券時(shí)況生的輔助費(fèi)用)。

有關(guān)資產(chǎn)支出如下：

1月1日支出100萬元；2月1日支出50萬元；3月1日支出50萬元：4月1日支出200萬元；5月1日支出60萬元。

假定資產(chǎn)建造從1月1日開始，工程項(xiàng)目于2006年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。債券溢折價(jià)采用實(shí)際利率法攤銷。

該公司2007年又發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

2007年7月1日建造一條生產(chǎn)線，總投資200萬美元，工期半年，預(yù)汁在2007年12月末完工。

(1)該工程已出包給丙公司(外商投資企業(yè))承建，工程已于2007年7月1日開工；為建造生產(chǎn)線，長(zhǎng)江公司在2007年7月1日從中行借入100萬美元借款，期限2年，年利率為6%，利息按年支付。

(2)長(zhǎng)江公司對(duì)丙公司支付工程款的情況為：2007年7月1日支付60萬美元，10月1日支付60萬美元，12月31日支付80萬美元。

(3)2007年各個(gè)寸點(diǎn)的匯率分別為：

2007午7月1日1美元＝8元人民幣，9月30日1美元＝8.2元人民幣，10月1日1美元＝8.2元人民幣，12月31日1美元=8.5元人民幣。假定長(zhǎng)江公司的外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生口的即期匯率折算。

(4)第三季度該筆借款的存款利息收入為0.2萬美元；假設(shè)不考慮第山季度該筆借款的存款利息，長(zhǎng)江公司也沒有其他外幣借款。

要求：

(1)分別計(jì)算2006年第一季度和第二季度適用的資本化率；

(2)分別計(jì)算2006年第一季度和第二季度應(yīng)予資本化的利息金額并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處埋；

(3)計(jì)算2007年第三季度和第四季度外幣專門借款利息和匯兌差額的資本化金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

55.

計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

56.

計(jì)算交易性金融資產(chǎn)4月30日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

57.方達(dá)股份有限公司(本題下稱“方達(dá)公司”)系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。方達(dá)公司某生產(chǎn)線有關(guān)資料如下：

(1)方達(dá)公司采用自營(yíng)方式建造該生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于2002年1月10日開始建造。建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，實(shí)際成本為20萬元，計(jì)稅價(jià)格為30萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為70萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%；為建造該生產(chǎn)線發(fā)生安裝工人工資62萬元。

(2)2002年4月15日，購(gòu)進(jìn)建造該生產(chǎn)線所需設(shè)備一套并投入安裝。購(gòu)進(jìn)該生產(chǎn)線設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2400萬元，增值稅額為408萬元；購(gòu)進(jìn)該生產(chǎn)線所需設(shè)備發(fā)生保險(xiǎn)、裝卸等費(fèi)用共計(jì)23萬元。上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。

(3)2002年12月20日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。方達(dá)公司對(duì)該生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元。

(4)2004年12月31日，方達(dá)公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線的出售價(jià)格為1950萬元，相關(guān)的處置費(fèi)用為30萬元；預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)處置所形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2040萬元。進(jìn)行減值處理后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變。

(5)2006年1月1日，方達(dá)公司根據(jù)當(dāng)時(shí)情況，對(duì)該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為72萬元，所采用的折舊方法不變。

(6)2007年3月31日，方達(dá)公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。在該生產(chǎn)線改良過程中，方達(dá)公司以銀行存款支付工程總價(jià)款375萬元。

(7)2007年9月28日，該生產(chǎn)線改良工程完工，驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用。改良后的生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

(1)計(jì)算該生產(chǎn)線的建造成本并編制該生產(chǎn)線建造及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算該生產(chǎn)線2003年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算該生產(chǎn)線2004年計(jì)提的折舊和減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算該生產(chǎn)線2005年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算該生產(chǎn)線2006年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制該生產(chǎn)線在2007年4月1日到9月28日進(jìn)行改良相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并確定改良后的該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值。

(7)計(jì)算該生產(chǎn)線2007年全年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲公司為股份有限公司，20×7年1月1日，該公司根據(jù)公司計(jì)劃并經(jīng)相關(guān)方面批準(zhǔn)，決定授予其300名管理人員每人1000股的本公司股份期權(quán)，所附條款為雇員必須在未來三年內(nèi)在本公司工作。甲公司估計(jì)三年中雇員的離職率為10%，第一年離職人數(shù)20人，于第一年末重新估計(jì)離職率為15%；第二年又有離職人數(shù)22人，甲公司預(yù)計(jì)離職率仍為15%；第三年離職人數(shù)為15人，共計(jì)離職人數(shù)為57人。

每一股份期權(quán)的公允價(jià)值為10元；行權(quán)價(jià)為每股20元。

假定三年后剩余人員全部行權(quán)；不考慮所得稅的影響。

要求：(1)計(jì)算甲公司因授予管理人員股份期權(quán)而應(yīng)在每年確認(rèn)的費(fèi)用，并填入下表。

(2)編制各年度與股份期權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C由于臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失，屬于非正常損益，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外支出處理。

2.A因未喪失控制權(quán)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不得確認(rèn)損益。

3.A無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)在會(huì)計(jì)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)上加計(jì)50%，所以產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=(500—100—50)×150%一(500—100—50)=175(萬元)。

4.C該批毀損原材料的凈損失=250000+250000X17％一12500—200000=80000(元)。

5.B售后租回形成融資租賃，遞延收益=售價(jià)6000一資產(chǎn)賬面價(jià)值4000=2000(萬元)，對(duì)2013年損益的影響=遞延收益攤銷200(2000÷10)一固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用500(5000÷10)=一300(萬元)。

6.D【正確答案】：D

【答案解析】：如果企業(yè)基本確定能獲得補(bǔ)償，那么企業(yè)在利潤(rùn)表中反映因或有事項(xiàng)確認(rèn)的費(fèi)用或支出時(shí)，應(yīng)將這些補(bǔ)償預(yù)先抵減。債務(wù)擔(dān)保損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，所以應(yīng)該選D。

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.B捐贈(zèng)限額=5000×30%=1500(元)應(yīng)繳個(gè)人所得稅=(5000-1500)×20%=700(元)

個(gè)人實(shí)得=5000-700-2000=2300(元)

8.C甲公司租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款=20×10+10+5+1=216(萬元)。

9.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

10.D成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按賬面價(jià)值確定非投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，但如果轉(zhuǎn)換為存貨，投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不能對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

參考分錄：借：開發(fā)產(chǎn)品1200投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備300貸：投資性房地產(chǎn)1500選項(xiàng)D正確。

11.C利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。選項(xiàng)A、D，取得的收益均計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入，不屬于利得；選項(xiàng)B，被投資方應(yīng)貸記“資本公積——資本(股本)溢價(jià)”，不屬于利得。

12.A由“如睡”“嫻靜”等詞可知，第一個(gè)空應(yīng)填形容西湖幽靜的詞語，故選“清幽”；由“煙柳畫橋，風(fēng)簾翠幕”“只有天宮仙境可比”可知，第二個(gè)空形容西湖艷麗華美，故填“綺麗”；由“云山逶迤，亭臺(tái)隱現(xiàn)”“欲露還藏”可知，第三個(gè)空應(yīng)突出西湖的奇麗之美，故填“奇俏”；由“四時(shí)八節(jié)”“一山一水一草一木”可知，第四個(gè)空強(qiáng)調(diào)西湖的美不單調(diào)，故填“多彩”。故選A。

13.A[480×2-（120+480）]×（1-33%）×（1-10%）=217.08（萬元）。

14.A2007年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值為3000元即為“衍生工具—看漲期權(quán)”科目余額。

15.B本年度B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)該計(jì)提的折舊=（4800-800+2600）/8*2/12=137.5

16.C解析：在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，支付給在建工程人員的工資，作為“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其他選項(xiàng)均屬于經(jīng)營(yíng)，活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

17.B【考點(diǎn)】預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

【名師解析】預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項(xiàng)，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【說明】本題與B卷單選第7題完全相同。

18.D選項(xiàng)D，受托代銷商品的手續(xù)費(fèi)應(yīng)在商品實(shí)際售出時(shí)確認(rèn)為收入。

19.B選項(xiàng)A不屬于，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為購(gòu)建商品房而購(gòu)買的土地使用權(quán)，作為房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)存貨進(jìn)行核算；

選項(xiàng)B屬于，無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；

選項(xiàng)C不屬于，企業(yè)自創(chuàng)的品牌由于成本不能可靠計(jì)量同時(shí)不具有可辨認(rèn)性，不能作為無形資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)D不屬于，企業(yè)合并存在的商譽(yù)，其存在無法與企業(yè)自身區(qū)分開來，由于不具備可辨認(rèn)性，雖然商譽(yù)也是沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，但不構(gòu)成無形資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選B。

無形資產(chǎn)的內(nèi)容：專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、自用土地使用權(quán)。此外，對(duì)外出租的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨。

20.A除立即可行權(quán)的股份支付外，無論是權(quán)益結(jié)算股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算股份支付，在授予日不做賬務(wù)處理。

21.B附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對(duì)退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，全部確認(rèn)為收入；期末估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認(rèn)的收入金額=100000×(1—4%)：96000(元)。

22.BB

【解析】選項(xiàng)B，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

23.A設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。選項(xiàng)BC不屬于離職后福利，選項(xiàng)D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計(jì)劃的內(nèi)容?！舅悸伏c(diǎn)撥】在學(xué)習(xí)的過程中將這些內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一的歸納整理，將設(shè)定受益計(jì)劃和設(shè)定提存計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比學(xué)習(xí)，對(duì)比理解.做這樣的題目時(shí)就游刃有余了一

24.A

25.C選項(xiàng)A不屬于調(diào)整事項(xiàng)，收到退回的所得稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B不屬于調(diào)整事項(xiàng)，走私罰款直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正；選項(xiàng)D屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

26.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期問為7月和12月共2個(gè)月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額＝4000×6％×2／12－(4000—2000)×3％×2／12＝30(萬元)。

27.B采用先進(jìn)先出法核算，A產(chǎn)品賬面余額：70÷50×(50－30)+110=138(萬元)。

28.A非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換人各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。

29.B股份有限公司因減少注冊(cè)資本而回購(gòu)本公司股份的，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記“庫(kù)存股”科目，貸記“銀行存款”等科目。注銷庫(kù)存股時(shí)，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時(shí)原記入資本公積的溢價(jià)部分，借記“資本公積一股本溢價(jià)”科目，回購(gòu)價(jià)格超過上述沖減“股本”及“資本公積一股本溢價(jià)”科目的部分，應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”等科目；故本題中回購(gòu)股票支付的款項(xiàng)＝10×500＝5000（萬元），計(jì)入庫(kù)存股，注銷時(shí)沖減股本500萬元，沖減資本公積4500萬元。

綜上，本題應(yīng)選B。

回購(gòu)本公司股票時(shí)：

借：庫(kù)存股5000

貸：銀行存款5000

注銷庫(kù)存股時(shí)：

借：股本500

資本公積——股本溢價(jià)4500

貸：庫(kù)存股5000

企業(yè)實(shí)收資本減少的原因大體有兩種：（1）資本過剩；（2）企業(yè)發(fā)生重大虧損而需要減少實(shí)收資本；企業(yè)因資本過剩而減資，一般要發(fā)還股款。

有限責(zé)任公司和一般企業(yè)發(fā)還投資的會(huì)計(jì)處理比較簡(jiǎn)單，按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，借記“實(shí)收資本”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

股份有限公司采用的是發(fā)行股票的方式籌集股本，發(fā)還股款時(shí)，則要回購(gòu)發(fā)行的股票，發(fā)行股票的價(jià)格與股票面值可能不同，回購(gòu)股票的價(jià)格也可能與發(fā)行價(jià)格不同，會(huì)計(jì)處理較為復(fù)雜。

30.C2013年改良前計(jì)提的折舊＝600/10/12×3＝15(萬元)

改良后的入賬價(jià)值＝420－420×80/600+50+60＝474(萬元)

改良完成后計(jì)提的折舊＝474×2/10×6/12＝47.4(萬元)

2013年計(jì)提的折舊總額＝15+47.4＝62.4(萬元)

31.ABE直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得通過“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算；企業(yè)收到投資者的按注冊(cè)資本比例計(jì)算的出資記入股本或?qū)嵤召Y本。

32.BD本題考查的知識(shí)點(diǎn)是金融資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)A，相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)C，相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

33.ACD選項(xiàng)A表述正確，暫時(shí)性差異是資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額，在未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債的期間內(nèi)，應(yīng)納稅所得額增加或減少并導(dǎo)致未來期間應(yīng)交所得稅增加或減少；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；

選項(xiàng)C表述正確，企業(yè)有明確的證據(jù)表明其可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，則應(yīng)以可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)D表述正確，可抵扣暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

34.BD銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入即可，不需作賬務(wù)處理；結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值，借記“原材料”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目；隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

35.AC甲公司以自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，故應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；本題中接受服務(wù)企業(yè)乙公司沒有結(jié)算義務(wù)，所以應(yīng)將其作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

36.BCDE解析：換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值在確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)不考慮；其余項(xiàng)目均應(yīng)考慮，其中：換出資產(chǎn)的原賬面價(jià)值應(yīng)作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)；換入資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)作為分配換入的多項(xiàng)資產(chǎn)入賬價(jià)值的依據(jù)；換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)，在計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的損益時(shí)加以考慮。

37.ABCD解析：選項(xiàng)E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值，不作任何處理。

38.ABDE[答案]ABDE

[解析]選項(xiàng)A，當(dāng)B公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×60%=600（萬元）；選項(xiàng)B，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=15000×60%+21000×30%=15300（萬元）；選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=（15000×60%-10000）+（500×10-500×1-50）=3450（萬元）；選項(xiàng)E，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入＝（1200-1000）+（21000×30%-6200）＝300（萬元）。

39.BCE選項(xiàng)A.債務(wù)重組日為2013年11月1日；選項(xiàng)D，乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=(4000-360)-2800=840(萬元)。

40.AB選項(xiàng)A、B屬于非貨幣性項(xiàng)目；

選項(xiàng)C、D屬于貨幣性項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選AB。

非貨幣性項(xiàng)目是貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，如預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)（股票、基金）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

41.AC選項(xiàng)A正確，由于固定資產(chǎn)的使用壽命長(zhǎng)于一年，屬于企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)折舊方法的改變按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理；

選項(xiàng)C正確，如有確鑿證據(jù)表明，如果固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致時(shí)，不需改變折舊方法，當(dāng)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。

綜上，本題應(yīng)選AC。

42.ACD選項(xiàng)A、C、D表述錯(cuò)誤，規(guī)定購(gòu)買日12個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整；其他情況下發(fā)生的或有對(duì)價(jià)變化或調(diào)整，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：或有對(duì)價(jià)為權(quán)益性質(zhì)的，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；或有對(duì)價(jià)為資產(chǎn)或負(fù)債性質(zhì)的，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定處理，如果屬于金融工具的確認(rèn)與計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定的金融工具的，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變化產(chǎn)生的利得和損失應(yīng)按該準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益或計(jì)入其他綜合收益；否則應(yīng)按照或有事項(xiàng)或其他相應(yīng)的準(zhǔn)則處理；

選項(xiàng)B表述正確，某些情況下，企業(yè)合并各方可能在合并協(xié)議中約定，根據(jù)未來一項(xiàng)或多項(xiàng)或有事項(xiàng)的發(fā)生，購(gòu)買方通過發(fā)行額外證券、支付額外現(xiàn)金或其他資產(chǎn)等方式追加合并對(duì)價(jià)，或者要求返還之前已經(jīng)支付的對(duì)價(jià)，這將導(dǎo)致產(chǎn)生企業(yè)合并的或有對(duì)價(jià)問題。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其在購(gòu)買日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本；

綜上，本題應(yīng)選ACD。

43.ABC選項(xiàng)D，在個(gè)別報(bào)表中購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)涉及的其他綜合收益，在將來處置股權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入投資收益；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，與其相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購(gòu)買日所屬當(dāng)期投資收益。這里要注意個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表中的區(qū)別。

44.ADE出售股權(quán)交易日，出售股權(quán)取得的價(jià)款1800萬元與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)B公司凈資產(chǎn)995.4萬元(11060×90%×10%)之間的差額為804.6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；不喪失控制權(quán)情況下出售部分投資，合并報(bào)表中不改變?cè)套u(yù)，不確認(rèn)投資收益，選項(xiàng)c錯(cuò)誤，選項(xiàng)D和E正確。

45.BCD選項(xiàng)A不正確，財(cái)政補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中；

選項(xiàng)B、C、D正確，根據(jù)事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中；

綜上，本題應(yīng)選BCD。

46.Y

47.AC選項(xiàng)A、C正確，選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。

綜上，本題應(yīng)選AC。

48.N49.(1)處理不正確。理由：計(jì)提的攤銷金額不正確，正確的攤銷額＝(2700—1875)／5＝165(萬元)，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用。調(diào)整分錄為：借：累計(jì)攤銷105貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費(fèi)用(270—165)105借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用26．25貸：遞延所得稅資產(chǎn)22．5遞延所得稅負(fù)債3．75(2)處理不正確。理由：根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則規(guī)定，預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起－年內(nèi)(含－年)或－個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)為流動(dòng)資產(chǎn)。從預(yù)付賬款的性質(zhì)分析，企業(yè)顯然不是為了出售或耗用的目的而持有預(yù)付賬款，因此在考慮預(yù)付款項(xiàng)的分類時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)分析其“變現(xiàn)”的時(shí)間。這里“變現(xiàn)”的含義是指該項(xiàng)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。

預(yù)付賬款經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式取決于其最終形成資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)的時(shí)間及方式。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而預(yù)付的款項(xiàng)，在期末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)分類為非流動(dòng)資產(chǎn)，列示于其他非流動(dòng)資產(chǎn)中，并在附注中披露其性質(zhì)。

調(diào)整處理：減少資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目1500萬元，增加“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目1500萬元。

(3)處理不正確。理由：該業(yè)務(wù)中，固定資產(chǎn)售價(jià)與公允價(jià)值的差額150萬元應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并在資產(chǎn)使用期限內(nèi)進(jìn)行攤銷，公允價(jià)值1350萬元與賬面價(jià)值1200萬元的差額150萬元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。調(diào)整分錄是：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入150貸：遞延收益150借：遞延收益(150／2．5／2)30貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費(fèi)用30借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150—30)×25％]30貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用30

(4)處理不正確。理由：星美公司是在2014年實(shí)施的主要重整債務(wù)清償，法院將在2014年裁定星美公司破產(chǎn)重整計(jì)劃執(zhí)行完畢?！皞鶆?wù)償還”與“法院裁定”這兩件事情均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況。星美公司在2013年12月31日尚不能可靠判斷重整債務(wù)的清償是否能夠順利實(shí)施，不應(yīng)在2013年年報(bào)中確認(rèn)破產(chǎn)重整收益。

調(diào)整處理：減少2013年年報(bào)中確認(rèn)的破產(chǎn)重整收益，將其作為2014年的債務(wù)重組收益。

50.(1)該設(shè)備入賬價(jià)值(或原價(jià))=140．4／1．17+1+0．6+8=129．6(萬元)。(2)該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額=129．6×(1—4％)／36=3．456(萬元)。

(3)使用期滿時(shí)進(jìn)行清理的情況下，興華公司編制各年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)購(gòu)買使用設(shè)備的抵銷分錄。

(1)2009年度：

借：營(yíng)業(yè)收入l20

貸：營(yíng)業(yè)成本84

固定資產(chǎn)——原價(jià)36

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊7

貸：管理費(fèi)用7

②2010年度：

借：未分配利潤(rùn)——年初36

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)36

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊7

貸：未分配利潤(rùn)——年初7

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊l2

貸：管理費(fèi)用l2

③2011年度：

借：未分配利潤(rùn)——年初36

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)36

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊l9

貸：未分配利潤(rùn)——年初19

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊l2

貸：管理費(fèi)用l2

④2012年度：

借：未分配利潤(rùn)——年初5

貸：管理費(fèi)用5

(4)2011年5月10日提前進(jìn)行清理的情況下，興華公司編制2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)購(gòu)買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

借：未分配利潤(rùn)——年初36

貸：營(yíng)業(yè)外收入36

借：營(yíng)業(yè)外收入19

貸：未分配利潤(rùn)——年初l9

借：營(yíng)業(yè)外收入5

貸：管理費(fèi)用5

51.應(yīng)納入甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。

52.剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本2500

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資25001

賬面價(jià)值為2500萬元大于原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2400萬元}(8000x30%)，差額不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。處置投資以后按照剩余持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的調(diào)整后凈損益為300萬元[(1020-100÷5)×30%]，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整300

貸：盈余公積30

利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)270

處置投資以后按照剩余持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買日至處置投資日期問資本公積變動(dòng)為36萬元(120×30%)，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)36

貸：資本公積－其他資本公積36

53.0編制2010年12月31日甲公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄。①內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵消分錄借：未分配利潤(rùn)——年初150貸：營(yíng)業(yè)外支出150借：營(yíng)業(yè)外支出15貸：未分配利潤(rùn)——年初15借：營(yíng)業(yè)外支出22.5貸：管理費(fèi)用[150÷5×(9/12)]22.5借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25%]33.75貸：未分配利潤(rùn)——年初33.75借：所得稅費(fèi)用33.75貸：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25%]33.75②內(nèi)部存貨業(yè)務(wù)抵消分錄借：未分配利潤(rùn)——年初[200×(2-1.6)]80貸：營(yíng)業(yè)成本80借：營(yíng)業(yè)成本[100×(2-1.6)]40貸：存貨40借：遞延所得稅資產(chǎn)(40×25%)10所得稅費(fèi)用10貸：未分配利潤(rùn)——年初20借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20貸：未分配利潤(rùn)——年初20借：未分配利潤(rùn)——年初(20×25%)5貸：遞延所得稅資產(chǎn)5③將乙公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值(注意：上年的調(diào)整、抵消分錄并不影響公司當(dāng)年的個(gè)別報(bào)表,因此也不會(huì)影響到本年的個(gè)別報(bào)表。而本年的合并報(bào)表以本年的個(gè)別報(bào)表為依據(jù)編制,所以需要將上年的調(diào)整、抵消分