2021-2022年山東省萊蕪市注冊會計會計測試卷(含答案)

2021-2022年山東省萊蕪市注冊會計會計測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

3

題

甲公司在對2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)在原已編翩的2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中增加（）。

A."遞延所得稅負(fù)債"l22.73萬元

B."遞延所得稅資產(chǎn)"57.5萬元

C."遞延所得稅負(fù)債"l60.23萬元

D."遞延所得稅資產(chǎn)"20萬元

2.由于甲企業(yè)經(jīng)營范圍發(fā)生改變,企業(yè)計劃將生產(chǎn)D產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售,甲企業(yè)尚有一批積壓的未完成客戶訂單。下列情形可以使該生產(chǎn)線劃分為持有待售類別的是（）

A.甲企業(yè)決定在出售生產(chǎn)線的同時，將尚未完成的客戶訂單移交給買方

B.甲企業(yè)決定先出售擠壓的訂單，有意向客戶，但對方暫時不確定是否購買

C.甲企業(yè)決定在完成所積壓的客戶訂單后再將生產(chǎn)線轉(zhuǎn)移給買方

D.甲企業(yè)決定先出售擠壓訂單再轉(zhuǎn)移生產(chǎn)線，已與買方簽訂協(xié)議，但約定一年后再交錢交貨

3.根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項中，不計入管理費用的是（）。

A.支付的勞動保險費B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費C.違反銷售合同支付的罰款D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金

4.

第

18

題

下列關(guān)于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間

B.改造過程中資本化期間為2009年1月1日～12月31日

C.改造過程中資本化期間分別為2009年1月1日～3月31日和7月1日～12月31日

D.改造過程中資本化期間為2009年4月1日～6月30日

5.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的論述中，說法正確的是()。

A.同一控制下企業(yè)合并只需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表

B.非同一控制下企業(yè)合并需要編制恢復(fù)被合并方留存收益的分錄

C.同一控制下企業(yè)合并，合并日編制的合并報表中的留存收益反映的是會計上母公司與子公司留存收益中歸屬于母公司的份額之和

D.合并財務(wù)報表只包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表

6.甲公司為中外合營企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，按年計算匯兌差額。20×2年初應(yīng)收賬款外幣余額為200萬美元，銀行存款外幣余額為150萬美元；3月1日，從境外市場購人－批原材料，支付款項100萬美元；6月1日，甲公司將－批產(chǎn)品銷往國際市場，取得銷售收人250萬美元，款項尚未收到；9月1日，收到期初應(yīng)收賬款200萬美元.并存入銀行美元賬戶。已知：20×1年12月31日，1美元＝6.82元人民幣；20×2年3月1日，1美元＝6.84元人民幣；6月1日，1美元＝6.79元人民幣；9月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.85元人民幣。則甲公司因上述業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款和銀行存款的期末調(diào)整對營業(yè)利潤的影響金額為（）。

A.18.5萬元B.22.5萬元C.24.5萬元D.26.5萬元

7.

第

18

題

可供出售金融資產(chǎn)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接記入的科目是（）。

A.營業(yè)外支出B.投資收益C.公允價值變動損益D.資本公積

8.甲公司為通訊服務(wù)運營企業(yè)。20×3年7月推出以下兩項營銷計劃：（1）預(yù)繳話費送手機(jī)活動。預(yù)繳話費2000元，即可免費獲得市價為1600元、成本為1000元的手機(jī)一部，并從參加活動的下月起未來24個月內(nèi)每月享受價值100元、成本為60元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有20萬名客戶參與此活動。（2）客戶忠誠度計劃?？蛻粼诩坠鞠M價值滿200元的通話服務(wù)時，甲公司將在下月向其免費提供價值50元的通話服務(wù)。20×3年12月，客戶消費了價值20000萬元的通話服務(wù)（假定均符合此活動的優(yōu)惠條件），甲公司已收到相關(guān)款項。本題不考慮其他因素影響。則甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.A.17000萬元B.32000萬元C.16000萬元D.33000萬元

9.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2013年年初有一項對外出租的建筑物，作為投資性房地產(chǎn)核算，資產(chǎn)負(fù)債表列示金額為1200萬元(其中，建筑物原價為1500萬元，已計提減值準(zhǔn)備300萬元)。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。當(dāng)年9月30日該投資性房地產(chǎn)租賃期滿收回，甲公司準(zhǔn)備待其增值后對外出售。9月30日該項建筑物的公允價值為1300萬元，假定不考慮轉(zhuǎn)換當(dāng)年的折舊和減值等因素，下列會計處理正確的是（）。

A.租賃期滿，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨項目，并按照1300萬元入賬

B.轉(zhuǎn)換日應(yīng)與投資性房地產(chǎn)相關(guān)科目對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目1500萬元，同時貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”300萬元

C.轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)應(yīng)貸記的金額為1300萬元，公允價值與賬面價值的差額計入公允價值變動損益

D.本年末存貨項目應(yīng)列示的金額為1200萬元

10.

第

1

題

甲公司為上市公司，2008年初"資本公積"科目的貸方余額為150萬元。2008年2月1日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價為1000萬元，已計提折舊300萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為800萬元，12月1曰，將該房地產(chǎn)出售。甲公司2008年另以600萬元購入某股票，并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，2008年12月31日，該股票的公允價值為660萬元，假定不考慮相關(guān)稅費，2008年12月31日甲公司"資本公積"科目的貸方余額為（）萬元。

A.60B.150C.210D.310

11.甲公司是乙公司的股東。2x20年6月30日甲公司應(yīng)收乙公司賬款3000萬元，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對乙公司的債務(wù)進(jìn)行重組，并于2x20年7月15日與乙公司簽訂了債務(wù)重組合同當(dāng)日應(yīng)收賬款公允價值為3000萬元。根據(jù)債務(wù)重組合同的約定，甲公司免除60%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，乙公司其他債權(quán)人免除40%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，豁免的債務(wù)在合同簽訂當(dāng)日解除，對于其余未豁免的債務(wù)，乙公司應(yīng)于2x20年8月底前償還。2x20年8月20日，甲公司收到乙公司支付的款項1200萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的當(dāng)期損失是（）萬元。

A.1200B.600C.1800D.0

12.20×2年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價格(不含增值稅額)為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金100萬元。至20×2年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價格上漲，甲公司預(yù)計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，20×2年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為（）。

A.20萬元B.60萬元C.80萬元D.100萬元

13.下列各項關(guān)于每股收益計算的表述中.不正確的是()。

A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股

C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

14.甲公司于2011年1月3日以銀行存款2000萬元購入A公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項投資時，A公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2011年6月5日，A公司出售一批商品給甲公司，商品成本為400萬元，售價為600萬元，甲公司購人后作為存貨。至2011年年末，甲公司已將從A公司購入商品的60%出售給外部獨立的第三方。A公司2011年實現(xiàn)凈利潤1200萬元。假定不考慮所得稅因素，甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)對A公司的投資收益為（）萬元。

A.480B.400C.448D.432

15.財務(wù)報告目標(biāo)的主要內(nèi)容不包括（）。

A.向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況有關(guān)的會計信息

B.向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營成果有關(guān)的會計信息

C.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

D.反映國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要

16.下列各項中，不符合資本化條件的資產(chǎn)是（）。

A.需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的機(jī)械設(shè)備

B.需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的辦公樓

C.需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的游輪

D.需要建造半年才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

17.下列各項關(guān)于公允價值計量中有關(guān)主要市場或最有利市場的表述中，正確的有（）

A.企業(yè)在確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場時，應(yīng)當(dāng)考慮交易費用和運輸費用

B.企業(yè)只能以主要市場上相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的價格為基礎(chǔ)計量該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值

C.在存在或可以確定主要市場的情況下，企業(yè)可以以相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債最有利市場的價格為基礎(chǔ)計量其公允價值

D.企業(yè)在根據(jù)主要市場或最有利市場的交易價格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值時，應(yīng)根據(jù)交易費用對該價格進(jìn)行調(diào)整

18.

第

5

題

某企業(yè)接受原材料捐贈入賬時，原材料的實際成本與企業(yè)按實際支付的相關(guān)稅費之間的差額，應(yīng)貸記（）科目。

A.實收資本B.資本公積C.遞延稅款D.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值

19.下列不屬于建國初期國營經(jīng)濟(jì)建立的途徑的是（）。

A.沒收官僚資本B.對外國資本主義在華企業(yè)采取多種形式收歸國家所有C.解放區(qū)的公營經(jīng)濟(jì)D.沒收地主的土地

20.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。甲公司2017年10月1日以每股3美元的價格購入乙公司20萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1美元＝6.16元人民幣，款項已經(jīng)支付。12月31日，乙公司股票市價為每股3.5美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.14元人民幣。就購買乙公司股票，甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）A.－1.2萬元B.61.4萬元C.60.2萬元D.62.6萬元

21.市商業(yè)局向市規(guī)劃局申請征用土地建立食品購銷站，使用的公文文種應(yīng)該是（）。

A.通報B.議案C.請示D.函

22.同一控制下的企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資發(fā)生的下列項目中，應(yīng)計入初始投資成本的是()。

A.享有被投資方所有者權(quán)益賬面價值的份額

B.企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用

C.為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計費用

D.為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的評估費用

23.甲公司在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是（）。

A.作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計差錯更正

B.在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報表附注中做出披露

C.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整

D.調(diào)整報告年度報表期初數(shù)和上年數(shù)

24.

{Page}

要求：根據(jù)上述資料，回答下列2～1題。

第

2

題

2010年下列資產(chǎn)中作為投資性房地產(chǎn)核算的是（）。

25.甲公司2018年1月1日，從銀行借入100萬元的短期借款，以滿足季節(jié)性生產(chǎn)對資金的需求，該借款期限為6個月，年利率為3.6%（與實際利率一致），月末計息，分季付息。下列各項中，該公司會計處理正確的有（）A.2018年1月31日計提利息時，借記“財務(wù)費用”0.3貸記“短期借款”0.3

B.2018年6月30日計提利息時，借記“財務(wù)費用”0.9貸記“應(yīng)付利息”0.9

C.2018年1月1日從銀行借入短期借款時，借記“銀行存款”100貸記“短期借款”100

D.2018年1月31日，計提利息時，借記“管理費用”0.3貸記“應(yīng)付利息”0.3

26.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列乙公司在選擇記賬本位幣時，下列各項中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

27.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷

C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

28.第

5

題

甲股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2003年12月31日庫存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實際成本為40萬元，預(yù)計進(jìn)一步加工所需費用為16萬元。預(yù)計銷售費用及稅金為8萬元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為60萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2003年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.0B.4C.16D.20

29.不應(yīng)計入在建工程項目成本的是（）。A.A.建造期間發(fā)生的水電費B.購入工程所用物資的人員差旅費C.正常運轉(zhuǎn)測試費D.購入工程物資的增值稅

30.2012年12月31日，甲公司以20000萬元購入乙公司60%的股權(quán)，假定屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2013年12月，甲公司向乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為1000萬元，銷售成本為800萬元，貨款至年末尚未收到，計提壞賬準(zhǔn)備30萬元：乙公司購入商品當(dāng)年未出售，年末計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，乙公司適用的所得稅稅率為15%。合并報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為（）萬元。

A.48．5B.28．5C.21D.41

二、多選題(15題)31.對于A公司在2011年增資時的有關(guān)賬務(wù)處理，下列表述不正確的有（）。

A.A公司應(yīng)改按權(quán)益法核算該項股權(quán)投資

B.經(jīng)調(diào)整后該項長期股權(quán)投資的賬面余額為1050萬元

C.A公司應(yīng)確認(rèn)資本公積45萬元

D.A公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元

E.A公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為10萬元

32.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬

D.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益

33.下列各項業(yè)務(wù)，會引起留存收益總額變化，但是不會引起所有者權(quán)益總額變化的有()。

A.根據(jù)股東大會的決議分配股票股利

B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎勵及福利基金

C.用盈余公積派送新股

D.用盈余公積彌補以前年度虧損

34.下列業(yè)務(wù)中，形成的資產(chǎn)或者負(fù)債計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。

A.企業(yè)因銷售商品授予職工獎勵積分確認(rèn)遞延收益100萬元

B.企業(yè)為其子公司提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1000萬元

C.企業(yè)發(fā)生廣告費5000萬元，按照稅法規(guī)定本期允許稅前扣除的金額不超過銷售收入的15%，企業(yè)實現(xiàn)銷售收入30000萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款200萬元

35.下列關(guān)于甲乙公司之間交易在20×1年末的會計處理，表述正確的有（）。查看材料

A.抵消的長期股權(quán)投資金額為8600萬元

B.抵消處理對合并報表所有者權(quán)益項目的影響額為－10460萬元

C.恢復(fù)的子公司留存收益為2400萬元

D.抵消乙公司提取的盈余公積100萬元

E.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對資產(chǎn)類項目的影響額為－90萬元

36.關(guān)于金融資產(chǎn)初始及后續(xù)計量的說法中不正確的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認(rèn)的金額

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)的金額

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時公允價值作為初始確認(rèn)的金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算利息收入，計入其他綜合收益

37.下列各項中，不屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計入重組后負(fù)債賬面價值的有（）

A.債權(quán)人同意減免的債務(wù)

B.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金

C.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息

D.債務(wù)人符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額

38.下列有關(guān)資產(chǎn)組認(rèn)定的說法中正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)，資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更

B.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理或監(jiān)控方式

C.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.企業(yè)幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場的，只有這些產(chǎn)品用于對外出售時，才表明這幾項資產(chǎn)的組合能夠獨立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，如果這些產(chǎn)品僅供企業(yè)內(nèi)部使用，則不能將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組

39.

第

22

題

下列關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計處理，正確的有（）。

A.該可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值是277217.4萬元

B.該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值是22782.67萬元

C.負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用是4.62萬元

D.權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用是0.38萬元

E.可轉(zhuǎn)換債券的初始入賬價值是277217.4萬元

40.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費品，且為非金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（）。

A.支付的加工費

B.支付的增值稅

C.負(fù)擔(dān)的運雜費

D.支付的消費稅

E.發(fā)出材料的實際成本

41.下列各項中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.沖回多計提的存貨跌價準(zhǔn)備所發(fā)生的存貨盤盈

B.發(fā)出商品但尚未確認(rèn)收入

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

42.下列有關(guān)長期股權(quán)投資的會計處理的表述中，不正確的有（）

A.企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為取得的長期股權(quán)投資的成本

B.投資企業(yè)無論采用成本法還是權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，均要在被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，按照應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的審計、評估費用計入合并成本

D.企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本

43.下列各項中，發(fā)出存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)成本”科目得有（）

A.隨同產(chǎn)品出售而單獨計價包裝物的成本B.出租包裝物的攤銷成本C.銷售材料時結(jié)轉(zhuǎn)其成本D.出借包裝物的攤銷成本

44.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)確認(rèn)時點或轉(zhuǎn)換目的確定，表述正確的有（）。

A.準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，確認(rèn)時點為停止自用、準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的日期

B.持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，確認(rèn)時點為董事會或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的日期

C.自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租的，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨的，轉(zhuǎn)換日為租賃期屆滿，企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議明確表明將其重新用于對外銷售的日期

45.下列發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.董事會作出提取法定盈余公積的決議

B.由于債務(wù)人破產(chǎn)而無法收回原未計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，資產(chǎn)負(fù)債表日已出現(xiàn)破產(chǎn)跡象

C.將子公司全部股權(quán)進(jìn)行處置

D.由于產(chǎn)品質(zhì)量問題被起訴

三、判斷題(3題)46.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司下列支出中可以作為費用要素確認(rèn)的有（）

A.購買辦公用品支付500元

B.購買原材料支付20萬元

C.管理部門辦公樓計提折舊50萬元

D.因水災(zāi)導(dǎo)致毀損一批存貨15萬元

47.2.在母公司只有一個子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.A上市公司20×1年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，有效期自發(fā)證之日起3年，20×3年末因不符合條件，次年不再被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。自20×4年1月1日起其適用的所得稅稅率由15％改為25％。20×3年上半年，A公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項及其處理結(jié)果如下。

(1)20×3年2月1日，A公司取得－項交易性金融資產(chǎn)，入賬價值為2600萬元。20×3年6月30日該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為3500萬元。公司管理層計劃在20×3年下半年出售該交易性金融資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間的公允價值變動不計人應(yīng)納稅所得額，待出售時－并計入。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定持有的該交易性金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債135萬元。

(2)20×3年6月21日，A公司與部分職工簽訂了正式解除勞動關(guān)系的協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，A公司于20×4年1月1日起至20×4年6月30日期間向辭退的職工－次性支付補償款5000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項辭退福利有關(guān)的補償款于實際支付時可稅前抵扣。20×3年6月30日，A公司未確認(rèn)該辭退福利形成的預(yù)計負(fù)債以及相關(guān)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，決定于當(dāng)年末確認(rèn)。

(3)20×3年6月下旬，A公司在對存貨進(jìn)行清查時，發(fā)現(xiàn)庫存某產(chǎn)品因儲存不當(dāng)遭受－定程度的毀損，預(yù)計只能降價出售，故計提了存貨跌價準(zhǔn)備400萬元。銷售部門提供的銷售計劃表明，該批產(chǎn)品擬于20×4年2月對外出售。

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備在存貨發(fā)生實質(zhì)性損失時可稅前扣除。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定該批產(chǎn)品賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。

(4)20×3年6月30日，A公司應(yīng)收B公司賬款余額為2000萬元。因B公司當(dāng)期發(fā)生嚴(yán)重虧損，A公司對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，壞賬損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。根據(jù)與B公司達(dá)成的償債協(xié)議，該筆債權(quán)將于20×4年1月收回。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定該應(yīng)收賬款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異500萬元，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)75萬元。

根據(jù)公司的未來發(fā)展計劃，預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。

假定不考慮其他因素影響。

要求：

分析、判斷A公司對事項(1)至(4)的會計處理是否正確，并分別簡要說明理由；如不正確，請分別說明正確的會計處理(包括應(yīng)采用的所得稅稅率和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額)。

50.計算長江公司2013年綜合收益總額。

51.甲股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。假定對于會計差錯，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。在2012年度發(fā)生或發(fā)生事項：

(1)甲公司存在一臺于2009年1月1日起開始計提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備，原價為20萬元，預(yù)計使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因．從2012年1月1日起，決定將預(yù)計使用年限改為8年，同時改按年數(shù)總和法計提折舊。

(2)甲公司有一項投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計量。至2012年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2012年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2012年1月1日的公允價值為3800萬元。假定2011年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。假定該事項不考慮所得稅的調(diào)整。

(3)甲公司2012年1月1日，發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2011年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1000萬元，2011年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2011年7月一12月期間發(fā)生利息25萬元和應(yīng)記入管理費用的支出70萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1000萬元，甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

(4)甲公司于2012年5月25日發(fā)現(xiàn)，2011年支付3000萬元對價取得了乙公司80％股權(quán)，實現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并。2011年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益400萬元。

要求：

(1)判斷上述事項哪些屬于會計政策變更，哪些屬于會計估計變更，哪些屬于前期差錯?

(2)上述事項中屬于會計估計變更的，要求計算對本年度凈利潤的影響數(shù)；屬于會計政策變更的，要求計算產(chǎn)生的累積影響數(shù)；屬于前期差錯更正的，應(yīng)寫出相關(guān)賬務(wù)處理。

52.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。

資料(一)

(1)2010年7月5日甲公司銷售給乙公司一批庫存商品，款項尚未收到，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款702萬元，雙方約定在2011年5月31日前還清款項。2010年末甲公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備200萬元，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)困難，到期不能還款，2011年7月1日經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司同意乙公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資和一項專利權(quán)償還債務(wù)。債務(wù)重組日，乙公司抵債資產(chǎn)的有關(guān)資料如下：可供出售金融資產(chǎn)(對丙公司的股票投資)賬面價值為200萬元(其中成本明細(xì)150萬元，公允價值變動明細(xì)50萬元)，公允價值為250萬元；長期股權(quán)投資(對丁公司的股票投資)賬面價值為250萬元(其中成本明細(xì)為200萬元，損益調(diào)整明細(xì)為50萬元)，公允價值為300萬元；專利權(quán)的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元。另為取得對丙公司的股票投資發(fā)生了手續(xù)費2萬元。

(2)甲公司取得上述可供出售金融資產(chǎn)之后作為交易性金融資產(chǎn)核算，2011年12月31日其公允價值為300萬元。

(3)甲公司取得上述長期股權(quán)投資后，擬長期持有并采用權(quán)益法進(jìn)行核算，2011年12月31日，甲公司由于丁公司實現(xiàn)凈利潤而確認(rèn)投資收益60萬元。

(4)甲公司取得上述專利權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算，會計攤銷年限為5年，稅法規(guī)定的攤銷年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷(會計與稅法一致)。

資料(二)

甲公司2009年年末為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開

發(fā)支出共計1500萬元，其中研究階段支出250萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為250萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1000萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上．按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。該研究開發(fā)項目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途。假定該項無形資產(chǎn)從2010年1月開始攤銷。

企業(yè)會計上和稅法上，對該項無形資產(chǎn)均按照10年的期限采用直線法攤銷．凈殘值為0。

2011年末，該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試．該項無形資產(chǎn)的可收回金額為700萬元，攤銷年限和攤銷方法均不改變。

其他相關(guān)資料：

①除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異；

②甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化；

③甲公司對上述交易或事項按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：

(1)編制2011年7月1日甲公司有關(guān)債務(wù)重組的會計分錄。

(2)確定甲公司取得的抵債資產(chǎn)在2011年12月31日的賬面價值及計稅基礎(chǔ)，并計算相應(yīng)的暫時性差異，填列下表。暫時性差異項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資無形資產(chǎn)合計(3)根據(jù)資料(一)，計算甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用。

(4)根據(jù)資料(二)，計算甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長江上市公司(以下簡稱長江公司)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，2012年1月1日合并了甲公司。長江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外，以下交易中產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關(guān)資料如下：(1)2012年1月1日，長江公司通過發(fā)行20000萬股普通股(每股面值1元，市價為4元)取得了甲公司60%的股權(quán)，另支付股票發(fā)行費用1000萬元，并于當(dāng)日開始對甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。同日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為120000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為122000萬元。合并前，長江公司、甲公司均受大海公司控制。

(2)2012年12月31日長江公司和甲公司個別財務(wù)報表部分項目金額如下：項目長江公司甲公司營業(yè)收入200005000營業(yè)成本120003000管理費用1000600資產(chǎn)減值損失300100存貨40002000固定資產(chǎn)60003000無形資產(chǎn)2000500遞延所得稅資產(chǎn)400200商譽500(2011年度吸收合并丙公司形成)賬面價值為60萬元，售價為100萬元，當(dāng)日長江公司收到轉(zhuǎn)讓款項并存入銀行。甲公司購人該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計其尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。

(4)其他有關(guān)資料：

①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費。

②長江公司、甲公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。

③本題中涉及的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④本題中長江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，抵消內(nèi)部交易時應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。

⑤不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄。

要求：

判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬元?，F(xiàn)因A公司財務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除積欠利息16萬元，本金減至180萬元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%；若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬元。假定或有應(yīng)付金額待債務(wù)結(jié)清時一并結(jié)轉(zhuǎn)。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

55.2005年初，乙公司經(jīng)董事會通過并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①2005年12月31日，稅后利潤增長9%，同時，有3名管理人員離開。乙公司預(yù)計2006年的利潤將仍會增長，且能達(dá)到兩年稅后利潤平均增長12%的目標(biāo)，并預(yù)計2006年會有2名管理人員離開。

②2006年12月31日，稅后利潤增長10%，同時，有4名管理人員離開。乙公司預(yù)計2007年的利潤將仍會增長，且能達(dá)到三年稅后利潤平均增長11%的目標(biāo)，并預(yù)計2007年會有2名管理人員離開。

③2007年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時，有1名管理人員離開。

④2007年末，有80名管理人員行權(quán)；2008年末，有20名管理人員行權(quán)；2009年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：(1)計算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)。

(2)按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會計分錄。

56.甲公司擁有乙公司10%的股份,甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算。2001—2005年,乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利以及實現(xiàn)的凈利潤見下表(單位:萬元)。

要求:編制2001—2005年甲公司在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄。

57.某企業(yè)2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，2007年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2007年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止到2007年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2007年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2006年度基本每股收益為2.2元。

要求：

(1)計算因配股重新計算的2006年度基本每股收益。

(2)計算2007年基本每股收益。

58.

的會計處理，調(diào)整甲公司20×7年度利潤表的相關(guān)項目的金額。

參考答案

1.D遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)調(diào)增20萬元。

2.A非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時滿足兩個條件：

（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售。

（2）出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。具體來說，“出售極可能發(fā)生”應(yīng)當(dāng)包含以下幾層含義：①企業(yè)出售非流動資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。②企業(yè)已經(jīng)獲得確定的購買承諾，確定的購買承諾是企業(yè)與其他方簽訂的具有法律約束力的購買協(xié)議，該協(xié)議包含交易價格、時間和足夠嚴(yán)厲的違約懲罰等重要條款，使協(xié)議出現(xiàn)重大調(diào)整或者撤銷的可能性極小。③預(yù)計自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成。

選項A符合題意，滿足持有待售條件；

選項B不符合題意，未獲得確定的購買承諾，不滿足劃分條件；

選項C不符合題意，不滿足可立即出售條件；

選項D不符合題意，不滿足預(yù)計自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成條件。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.C營業(yè)外支出主要包括：非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。選項C，應(yīng)計入營業(yè)外支出。

4.C資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，但不包括借款費用暫停資本化的期間。2009年4月1日～6月30日應(yīng)暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

5.C選項A，同一控制下企業(yè)合并至少需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表三張報表；選項B，非同一控制下企業(yè)合并視同合并后的主體自購買日開始存在，不需要編制恢復(fù)留存收益的分錄；選項D，合并財務(wù)報表主要包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)：金流量表和合并所有者權(quán)益變動表。

6.D應(yīng)收賬款期末匯兌差額＝(200+250－200)×6.85－(200×6.82+250×6.79－200×6.82)＝15(萬元)(匯兌收益)；銀行存款期末匯兌差額＝(150－100+200)×6.85－(150×6.82－100X6.84+200×6.81)＝11.5(萬元)(匯兌收益)。因此對營業(yè)利潤的影響金額＝15+11.5＝26.5(萬元)。

7.D可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益（資本公積—其他資本公積），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益（投資收益）。

8.A資料（1），甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的話費在手機(jī)銷售和通話服務(wù)之間按相應(yīng)公允價值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷售收入應(yīng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，話費收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。所以甲公司20×3年7月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝2000×1600÷4000×20＝16000（萬元）。

借：銀行存款40000

貸：遞延收益24000

主營業(yè)務(wù)收入16000

甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝2000×100/4000×20=1000（萬元）

資料（2），甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝200÷250×20000＝16000（萬元）。

甲公司取得20000萬元的收入，應(yīng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費服務(wù)之間按其公允價值的相對比例進(jìn)行分配。

借：銀行存款20000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（20000×200/250）16000

遞延收益4000

所以甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝1000＋16000＝17000（萬元）。

9.D成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按賬面價值確定非投資性房地產(chǎn)的入賬價值，但如果轉(zhuǎn)換為存貨，投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不能對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至存貨跌價準(zhǔn)備。

參考分錄：借：開發(fā)產(chǎn)品1200投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備300貸：投資性房地產(chǎn)1500選項D正確。

10.C"資本公積"科目的貸方余額=150+[800—（1000—300）]—[800—（1000—300）]+（660—600）=210（萬元）。注意雖然自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的部分計入了資本公積，但是該投資性房地產(chǎn)處置時又將資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，所以對資本公積沒有影響。

11.A甲公司應(yīng)將其豁免債務(wù)人的1200萬元(3000x40%)確認(rèn)為損失。

12.B【考點】待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的處理

【名師解析】甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=580-500=80(萬元)，如違約將支付違約金100萬元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本20萬元的損失，甲公司應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同，執(zhí)行合同將發(fā)生的成本=580-20=560(萬元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=560-500=60(萬元)。

13.A以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項A說法不正確。

14.C

投資企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照持股比例計算歸屬于投資企業(yè)的部分應(yīng)當(dāng)予以抵消，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)對A公司的投資收益=[1200一(600—400)×(1—60%)]×40%=448(萬元)。

15.D財務(wù)報告的目標(biāo)是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財務(wù)報告目標(biāo)不再是滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。

16.D符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)或者存貨等資產(chǎn)。這里的“相當(dāng)長時間”一般是指“1年以上(含1年)”。

17.A選項A表述正確，企業(yè)在確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場時，應(yīng)當(dāng)考慮交易費用和運輸費用，用凈值來衡量最有利市場；

選項B表述錯誤，企業(yè)應(yīng)以主要市場（或最有利市場）上相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的價格為基礎(chǔ)計量該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值；

選項C表述錯誤，在不存在或無法確定主要市場的情況下，企業(yè)應(yīng)以相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債最有利市場的價格為基礎(chǔ)計量其公允價值；

選項D表述錯誤，企業(yè)在根據(jù)主要市場或最有利市場的交易價格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值時不應(yīng)根據(jù)交易費用對該價格進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題選A。

18.D企業(yè)接受捐贈的原材料，按確定的實際成本，借記“原材料”科目，按實際支付的相關(guān)稅費，貸記"銀行存款"等科目，按其差額，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。

19.D建立建國初期社會主義國營經(jīng)濟(jì)的途徑主要有三個：沒收官僚資本；解放區(qū)的國營企業(yè)；接收的帝國主義在華企業(yè)。其中主要途徑和手段是沒收官僚資本。故選D。

20.C交易性金融資產(chǎn)以公允價值，期末公允價值以外幣反映，應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，其差額作為公允價值變動損益，計入當(dāng)期損益，本題甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額＝20×3.5×6.14－20×3×6.16＝60.2（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

10月1日購入乙公司股票

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（20×3×6.16）369.6

貸：銀行存款369.6

12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動60.2

貸：公允價值變動損益60.2

60.2萬元人民幣既包含股票公允價值變動的影響，又包含人民幣與美元之間匯率變動的影響。這兩部分的影響金額均記入“公允價值變動損益”科目核算。

21.D《國家行政機(jī)關(guān)公文處理辦法》規(guī)定國家行政機(jī)關(guān)的公文中：通報適用于表彰先進(jìn)，批評錯誤，傳達(dá)重要精神或者情況；議案適用于各級人民政府按照法律程序向同級人民代表大會或人民代表大會常務(wù)委員會提請審議事項；請示適用于向上級機(jī)關(guān)請求指示、批準(zhǔn)；函適用于不相隸屬機(jī)關(guān)之間商洽工作，詢問和答復(fù)問題，請求批準(zhǔn)和答復(fù)審批事項。由此可見，應(yīng)選用函。故選D。

22.A

23.C對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度重大會計差錯，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的規(guī)定進(jìn)行處理，同時調(diào)整報告年度報表的期末余額和本期金額。

24.B投資性房地產(chǎn)的范圍限定為已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。自用的商品房B、擬出租的商品房D和作為存貨核算的商品房E都不是投資性房地產(chǎn)的核算范圍。

25.C企業(yè)取得短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目，每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)計算確定短期借款的應(yīng)計利息，借記“財務(wù)費用”“利息支出（金融企業(yè)）”等科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付利息”等科目。本題中，企業(yè)借入短期借款借入100萬元，年利率3.6%（與實際利率一致），每月計提應(yīng)付利息＝100×3.6%×1/12＝0.3（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

2018年1月1日取得短期借款時，

借：銀行存款100

貸：短期借款100

2018年1月31日計提利息時（其他月份分錄一樣）：

借：財務(wù)費用0.3

貸：應(yīng)付利息0.3

26.D此題中說明乙公司除了銷售價公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國有獨立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購，從這個條件中可以看出乙公司在選擇記賬本位幣的時候考慮的主要因素是D。來源：考試大在線考試中心

27.A月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷，選項8錯誤；具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項C錯誤；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，選項D錯誤。

28.BA產(chǎn)品的成本=40+16=56（萬元），A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60－8=52（萬元），由于A產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，持有的用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的材料應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，材料的可變現(xiàn)凈值＝60－16－8＝36（萬元），成本為40萬元，所以應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備＝40-36=4（萬元）

29.B購入工程所用物資的人員差旅費，計入管理費用，選項B符合題意。如果購入工程物資用于建造不動產(chǎn)，那么工程物資按照含稅價款入賬，領(lǐng)用時其增值稅相應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，所以選項D也可能會計入在建工程項目成本，不符合題意。

30.D甲公司個別報表中因應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7．5萬元(30×25%)，在合并報表中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回；乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨合并報表角度成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為990萬元(1000—10)，賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元，合并報表遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000—800)×25%=50(萬元)，乙公司個別報表已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=10×15%=1．5(萬元)，合并報表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅=50—7．5-1．5=41(萬元)。

【提示】當(dāng)稅率不一致時，應(yīng)按抵消內(nèi)部利潤的主體適用稅率計算。

31.CDECDE

【答案解析】：長期股權(quán)投資的賬面余額＝295+685+70＝1050(萬元)；應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入＝3500×20%－600－原投資時取得的商譽（295－2800×10%）＝85（萬元）。

除凈損益（包括現(xiàn)金股利）外其他原因?qū)е碌谋煌顿Y單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值變動＝3500－（2800＋300－200）＝600(萬元)；A公司應(yīng)確認(rèn)資本公積＝600×10%＝60（萬元）。

應(yīng)調(diào)整留存收益的金額＝（250-200）×10%＝5(萬元)。

相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：長期股權(quán)投資295

貸：銀行存款295

借：應(yīng)收股利20

貸：投資收益20

借：長期股權(quán)投資600

貸：銀行存款600

借：長期股權(quán)投資85

貸：營業(yè)外收入85

借：長期股權(quán)投資70

貸：盈余公積0.5[（250-200）×10%×10%]

利潤分配——未分配利潤4.5[（250-200）×10%×90%]

投資收益5

資本公積—其他資本公積60

32.ABCD解析：選項E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預(yù)計的凈殘值，不作任何處理。

33.AC選項A，增加股本，減少利潤分配;選項C，減少盈余公積，增加股本。所以選項A、C均會影響留存收益總額，不會影響所有者權(quán)益總額。選項B，減少利潤分配，增加應(yīng)付職工薪酬，留存收益和所有者權(quán)益都會變化;選項D，利潤分配和盈余公積-增-減，既不影響留存收益總額，也不影響所有者權(quán)益總額。

34.BD選項A，稅法規(guī)定遞延收益應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，計稅基礎(chǔ)為0；選項C，按照稅法規(guī)定允許本期扣除的金額為30000×15%＝4500（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝5000－4500＝500（萬元），不等于賬面價值。

35.CDE選項A，20×1年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面余額＝8000+(1000—500)×80％＝8400(萬元)；選項B，20×1年末的抵消處理減少合并報表所有者權(quán)益項目的金額＝(10000+1000—500)×(1－20％)＝8400(萬元)；選項E，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對資產(chǎn)類項目的影響＝－100+100×10％＝－90(萬元)。

36.ACD選項A符合題意，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在取得時支付的交易費用應(yīng)計入投資收益；

選項B不合題意，選項C符合題意，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)的金額；

選項D符合題意，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算利息收入，計入投資收益，而非其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

37.AC選項A不屬于，債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計入重組后負(fù)債賬面價值，主體是債務(wù)人，本質(zhì)是指債務(wù)人的負(fù)債，還需償還的金額，減免的那部分債務(wù)是不用還的金額，因此，不計入重組后負(fù)債賬面價值；

選項B屬于，債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金，是債務(wù)人的負(fù)債，需要償還的金額，因此，計入重組后負(fù)債賬面價值；

選項C不屬于，債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息，應(yīng)于發(fā)生時計入財務(wù)費用，不應(yīng)計入重組后負(fù)債賬面價值；

選項D屬于，債務(wù)人符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額，是指在未來很可能需要付的金額，是債務(wù)人的預(yù)計負(fù)債，因此，要計入重組后負(fù)債賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選AC。

38.ABC選項D，企業(yè)幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場的，無論這些產(chǎn)品或者其他產(chǎn)出是用于對外出售還是僅供企業(yè)內(nèi)部使用，均表明這幾項資產(chǎn)的組合能夠獨立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，在符合其他相關(guān)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組。

39.ABCD負(fù)債成份的公允價值=300000×6%×2.53130+300000×0.77218=277217.4（萬元）；權(quán)益成份的公允價值=300000-277217.4：22782.6（萬元）；負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用=5×277217.4/300000=4.62（萬元）；權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用=5X22782.6/300000：0.38（萬元）。

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄為：

借：銀行存款299995

應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

22787.22

貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

300000

資本公積一其他資本公積22782.22所以可轉(zhuǎn)換債券的初始入賬價值是277217.4-4.62=277212.78（萬元）。

40.ACE選項A、C，支付的加工費和負(fù)擔(dān)的運雜費計入委托加工實際成本：選項B，支付的增值稅可作為進(jìn)項稅額抵扣；選項D，支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。

41.AD選項B，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目；選項C，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”科目，均不影響存貨賬面價值。

42.ABC選項A表述錯誤，企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收項目單獨核算，不作為取得的長期股權(quán)投資的成本；

選項B表述錯誤，權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)利潤時（而非被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時），按照應(yīng)享有的部分確認(rèn)投資收益，以后被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時則沖減長期股權(quán)投資的賬面價值；

選項C表述錯誤，非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，支付的審計、評估費用，計入當(dāng)期損益；

選項D表述正確，企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

43.ABC選項A、B符合題意，隨同產(chǎn)品出售而單獨計價的包裝物、出租包裝物，屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)成本”，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”；

選項C符合題意，銷售材料屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)成本”，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“原材料”；

選項D不符合題意，一般包裝物的出借，伴隨著出售商品，出借包裝物的攤銷，計入工業(yè)企業(yè)的銷售費用，借記“銷售費用”，貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

借：銷售費用

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

44.ABCD

45.AB選項c、D不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的事項，因此不能按照日后調(diào)整事項處理。

46.AC選項A符合題意，購買辦公用品支付的款項可以確認(rèn)為費用；

選項B不符合題意，購買的原材料屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項C符合題意，管理用辦公樓計提的折舊計入當(dāng)期的損益，可以確認(rèn)為費用；

選項D不符合題意，因水災(zāi)導(dǎo)致毀損的存貨屬于非日常事項，屬于損失。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.N

48.Y49.(1)A公司對事項(1)的所得稅會計處理正確。

理由：交易性金融資產(chǎn)形成的暫時性差異，當(dāng)年能轉(zhuǎn)回，因此應(yīng)按所得稅稅率15％確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

(2)A公司對事項(2)的會計處理不正確。

理由：該項辭退福利，在20×3年6月30日已滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)該項預(yù)計負(fù)債并記人“應(yīng)付職工薪酬”科目。由于該補償款將于20×4年支付，該預(yù)計負(fù)債形成的暫時性差異將于20×4年轉(zhuǎn)回。應(yīng)按所得稅稅率25％確認(rèn)遞延所得稅。

正確的處理：應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬5000萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1250(5000×25％)萬元。

(3)A公司對事項(3)的所得稅會計處理不正確。

理由：該存貨將在20×4年出售，因此計提存貨跌價準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時性差異將于20×4年轉(zhuǎn)回，應(yīng)按所得稅稅率25％確認(rèn)遞延所得稅。正確的處理：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100(400×25％)萬元。

(4)A公司對事項(4)的所得稅會計處理不正確。

理由：該債權(quán)將在20×4年收回，該應(yīng)收賬款形成的暫時性差異將于20×4年轉(zhuǎn)回，應(yīng)按所得稅稅率25％確認(rèn)遞延所得稅。

正確的處理：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125(500×25％)萬元。

【思路點撥】本題的關(guān)鍵之處在于確認(rèn)遞延所得稅采用的稅率應(yīng)為相應(yīng)的暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的稅率。

50.長江公司2013年調(diào)整后利潤總額=原利潤總額－資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響=2000－(200－180－200×1.17X10%)=2003.4(萬元)，凈利潤=調(diào)整后利潤總額－所得稅費用=2003.4－395.85=1607.55(萬元)，

長江公司2013年綜合收益總額=1607.55+(400－300)×(1－25%)=1682.55(萬元)。

51.(1)事項1屬于會計估計變更，事項2屬于會計政策變更，事項3和事項4屬于重大前期差錯。

(2)事項1只需從2012年起按重新預(yù)計的使用年限及新的折舊方法計算年折舊費用。按原估計，每年折舊額為2萬元，已提折舊3年，共計提折舊6萬元，固定資產(chǎn)的凈值為14萬元。會計估計變更后，2012年應(yīng)計提的折舊額為4．67萬元(14×5／15)，此會計估計變更對本年度．爭利潤的影響金額=[(2—4．67)×(1—25％)]=2萬元。

事項2：產(chǎn)生的累積影響數(shù)=3800一(4000—240一100)=140(萬元)。

事項3：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提2011年下半年應(yīng)計提的折舊額

借：固定資產(chǎn)1000

貸：在建工程1000

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：累計折舊50

借：以前年度損益調(diào)整95

貸：在建工程95

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(145×25％)36．25

貸：以前年度損益調(diào)整36．25

借：利潤分配——未分配利潤108．75

貸：以前年度損益調(diào)整108．75

借：盈余公積——法定盈余公積108．75

貸：利潤分配——未分配利潤108．75

事項4：

借：以前年度損益調(diào)整400

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整400

借：利潤分配