2021-2022年廣東省韶關(guān)市注冊會計審計測試卷(含答案)

2021-2022年廣東省韶關(guān)市注冊會計審計測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于獨立性的說法中，正確的是（）

A.會計師事務(wù)所可以接受審計客戶價值較低的禮品

B.會計師事務(wù)所可以接受審計客戶不超出正常業(yè)務(wù)活動中的款待

C.審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)掛鉤

D.職業(yè)道德準則禁止會計師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤分享安排

2.關(guān)于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實現(xiàn)職責(zé)分離

D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

3.以下關(guān)于控制環(huán)境的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識

C.在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制

D.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價

4.注冊會計師需要對信息技術(shù)相關(guān)控制進行評估的情形不包括（）。

A.企業(yè)的業(yè)務(wù)流程可能包含有信息技術(shù)關(guān)鍵風(fēng)險，并且注冊會計師的實質(zhì)性程序可能無法完全控制該風(fēng)險

B.注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)的控制

C.注冊會計師計劃依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制

D.在企業(yè)的業(yè)務(wù)流程包含有自動系統(tǒng)的控制，但注冊會計師并不擬依賴該控制

5.注冊會計師在審計被審計單位財務(wù)報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分攤認定推論得出的審計目標不包括（）。

A.確認存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經(jīng)確認方法變更對當(dāng)期損益影響

6.下列各項中不屬于企業(yè)發(fā)展能力分析指標的是（）。

A.資本積累率B.資本保值增值率C.總資產(chǎn)增長率D.三年資本平均增長率。

7.以下控制活動中，與采購業(yè)務(wù)“完整性”認定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細賬的內(nèi)容

8.

第

16

題

N公司某，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

9.在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

10.在識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項時，下列各項審計程序中，通常無效的是（）。

A.復(fù)核法律費用賬戶記錄

B.查閱治理層的會議紀要

C.查閱被審計單位與外部法律顧問之間的往來信函

D.根據(jù)管理層提供的訴訟事項清單，檢查相關(guān)的文件記錄

11.

第

7

題

注冊會計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，應(yīng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次兩個方面考慮重大錯報風(fēng)險。下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（）。

A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)

B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系

C.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險對注冊會計師考慮由舞弊引起的風(fēng)險特別相關(guān)

D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定

12.<2>下列有關(guān)丁注冊會計師識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注D公司在收入確認方面的舞弊風(fēng)險

B.在識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風(fēng)險時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，丁注冊會計師不用評價D公司相關(guān)控制的設(shè)計情況，也不用確定其是否得到執(zhí)行

D.丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定D公司在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險

13.下列各項內(nèi)部控制中，不屬于預(yù)防性控制的是（）

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目

D.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

14.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列選項中，一般不需要考慮的是（）

A.對被審計單位的了解

B.根據(jù)前期識別錯報對本期錯報所作出的預(yù)期

C.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

D.評估的重大錯報風(fēng)險

15.第

1

題

Z公司新任財務(wù)總監(jiān)在委托天恒會計師事務(wù)所對該公司2005年報表進行審計，他查看了注冊會計師準則后認為，注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度，這意味著（）

A.注冊會計師應(yīng)合理保證已審會計報表的可靠程度

B.注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證已審會計報表的可靠程度

C.不應(yīng)由注冊會計師保證已審會計報表的可靠程度

D.不應(yīng)由被審計單位合理保證已審會計報表的可靠程度

16.注冊會計師在形成審計結(jié)論階段時使用財務(wù)報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響

17.企業(yè)在貨幣資金的以下內(nèi)部控制中，下列做法錯誤的是（）

A.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬的記錄不能由同一個人來擔(dān)任

B.出納人員應(yīng)當(dāng)每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.企業(yè)要定期和不定期的進行現(xiàn)金盤點

D.內(nèi)部審計部門要加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的審計

18.下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（）

A.與資產(chǎn)負債表相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)

B.與合規(guī)目標相關(guān)的內(nèi)部控制可能與審計相關(guān)

C.與經(jīng)營目標相關(guān)的內(nèi)部控制可能與審計相關(guān)

D.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)

19.

第

2

題

某企業(yè)在選擇股利政策時，以代理成本和外部融資成本之和最小化為標準。該企業(yè)所依據(jù)的股利理論是（）。

A.“在手之鳥”理論B.信號傳遞理論C.MM理論D.代理理論

20.下列各項中，所執(zhí)行的程序不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.執(zhí)行檢查程序，檢查A公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

B.執(zhí)行觀察程序，對A公司人員執(zhí)行的存貨盤點進行觀察

C.執(zhí)行詢問程序，與A公司外部律師事務(wù)所的律師進行訪談，了解A公司涉訴事項

D.執(zhí)行分析程序，分析A公司本年度處置B子公司的收益

21.ABC會計師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務(wù)報表。A注冊會計師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

22.<4>假設(shè)A公司是ABC會計師事務(wù)所的常年客戶。甲注冊會計師已連續(xù)4年擔(dān)任A公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人。2011年3月，A公司2010年度已審財務(wù)報表及審計報告對外公布后，經(jīng)批準開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定，甲注冊會計師至多還可以繼續(xù)擔(dān)任A公司的關(guān)鍵審計合伙人的年限為（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

23.期末根據(jù)賬簿記錄．計算并記錄出各賬戶的本甥發(fā)生額和期末余額．在會計上叫（）。

A.對賬B.結(jié)賬C.調(diào)賬D.查賬

24.下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯誤的是()。

A.某些形式的管理層偏向為主觀決策所固有，在作出這些決策時，如果管理層有意誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)

B.會計估計對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出會計估計的主觀性的增加而增加

C.在得出某項會計估計是否合理的結(jié)論時，存在管理層偏向的跡象表明存在錯報

D.對于連續(xù)審計，以前審計中識別出的可能存在管理層偏向的跡象，會對注冊會計師本期計劃審計工作、風(fēng)險識別和評估活動產(chǎn)生影響

25.根據(jù)審計風(fēng)險模型，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計進一步審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)從認定層次考慮重大錯報風(fēng)險

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

26.利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所在從事注冊會計師法律規(guī)定的審計業(yè)務(wù)活動中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理，下列報告不構(gòu)成不實報告的是（）。

A.違反審計準則執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)

B.在審計過程中違背職業(yè)道德及誠信公允原則

C.出具了具有誤導(dǎo)性的審計報告

D.沒有按照會計準則代理記賬業(yè)務(wù)，出具了帶有重夫遺漏的財務(wù)報表

27.ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。2012年6月1日利害關(guān)系人以ABC會計師事務(wù)所出具不實報告，使他們遭受經(jīng)濟損失為由提出了賠償妻求。ABC會計師事務(wù)所啊人民法院提出了免責(zé)事由，以下免責(zé)事由中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.ABC會計師事務(wù)所的審計工作底稿能夠有力證明其遵循了審計準則，保持了職業(yè)謹慎

B.ABC會計師事務(wù)所的審計工作底稿表明已對財務(wù)報表舞弊跡象進行了識別、評估和應(yīng)對，并在審計報告中指明

C.ABC會計師事務(wù)所依賴了很難識別的金融機構(gòu)不實證明文件，因為這些不實證明文件導(dǎo)致其得出錯誤的審計結(jié)論

D.ABC會計師事務(wù)所在審計報告中明確指出“本審計報告僅供年檢使用，任何投資人使用該報告導(dǎo)致的損失與本所無關(guān)”

28.有關(guān)注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。

A.如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

C.注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

29.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團項目組應(yīng)當(dāng)評價針對識別出的特別風(fēng)險擬實施的進一步審計程序的恰當(dāng)性?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性

B.識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

C.組成部分的重要程度

D.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

30.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險大大增加的是（）。

A.存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)

B.公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴

C.管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理入掌控，缺乏共同決策或制衡措施

D.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由

二、多選題(20題)31.在確定與被審計單位治理層溝通的事項中，下列各項中，注冊會計師通常認為可以溝通的事項有（）

A.被審計單位對此財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿意延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

32.B注冊會計師負責(zé)對W公司2006年度財務(wù)報表進行審計，助理人員在審計相關(guān)負債時，需對助理人員在審計中提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

助理人員正著重檢查W公司是否有故意漏記應(yīng)付賬款的行為，其采用的程序和獲取的證據(jù)有效的有（）。

A.詢問W公司采購部門人員，并檢查其采購合同，關(guān)注資產(chǎn)負債表日前后的業(yè)務(wù)，并與應(yīng)付賬款明細賬核對

B.檢查2006年12月31日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，檢查其入賬時間是否正確

C.檢查2006年12月31日有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的業(yè)務(wù)

D.檢查2006年12月31日以后收到的購貨發(fā)票并關(guān)注其日期

33.下列事項中，注冊會計師通常與治理層溝通的內(nèi)容有()。A.計劃的審計范圍和時間安排

B.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

C.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

D.注冊會計師采用的整體重要性

34.注冊會計師了解內(nèi)部控制后對控制的評價結(jié)論可能有（）。

A.所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行

B.控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行

C.控制本身的設(shè)計就是無效的

D.內(nèi)部控制運行有效

35.下列（）情形中將因自身利益對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩?/p>

A.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

B.為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

C.當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

D.當(dāng)一個實體在審計客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計客戶對該實體重要時，會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在該實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

36.下列各項中，集團項目組應(yīng)當(dāng)確定的有()。

A.集團財務(wù)報表明顯微小錯報的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實際執(zhí)行的重要性D.集團財務(wù)報表實際執(zhí)行的重要性

37.下列有關(guān)注冊會計師發(fā)現(xiàn)和報告被審計單位舞弊責(zé)任的表述中，正確的有（）。

A.注冊會計師有責(zé)任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

C.未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準則，審計存在過失

D.財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任

38.為了識別舞弊風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員的事項有（）

A.內(nèi)部審計人員對舞弊風(fēng)險的認識

B.內(nèi)部審計人員是否了解任何舞弊事實

C.內(nèi)部審計人員自身在本期是否進行了舞弊

D.內(nèi)部審計人員是否知悉任何影響舞弊嫌疑和舞弊指控

39.下列關(guān)于政府會計的表述正確的有()。

A.政府會計改革的目標之一是建立健全政府會計核算和財務(wù)報告體系

B.政府會計改革要建立財務(wù)報告審計和公開機制

C.政府會計準則體系包括概念框架、具體準則及應(yīng)用指南和政府會計制度

D.政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出

40.注冊會計師在存貨監(jiān)盤過程中執(zhí)行抽盤，可能采用的程序有（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄

C.記錄注冊會計師對存貨盤點結(jié)果進行測試的情況

D.獲取管理層完成的存貨盤點記錄的復(fù)印件

41.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計劃審計工作以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計資源投向所有錯報風(fēng)險的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯報

C.將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源

D.運用不同的審計測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

42.在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

43.

第

34

題

以下屬于股票的價值形式的有（）。

A.票面價值B.賬面價值C.期望價值D.清算價值

44.會計師事務(wù)所每做一項審計業(yè)務(wù)，都需要項目合伙人進行復(fù)核，以下關(guān)于復(fù)核的說法中不正確的有（）

A.復(fù)核人員可以沒有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和專業(yè)勝任能力

B.對重要客戶執(zhí)行的業(yè)務(wù)可能需要進行更詳細的復(fù)核

C.復(fù)核范圍不會隨業(yè)務(wù)的不同而不同

D.應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

45.（三）B注冊會計師負責(zé)對乙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計，B注冊會計師出具審計報告的日期為20×9年3月15日，財務(wù)報表報出日為20×9年3月20日。在審計過程中，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

B注冊會計師了解到的下列資產(chǎn)負債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值

B.20×9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟

C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年確認的一筆大額銷售被退回

D.20×9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并

46.

第

29

題

在成本會計的內(nèi)部控制目標中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進行”這一目標。為核實這一目標是否達到，注冊會計師在進行控制測試中應(yīng)檢查（）。

A.生產(chǎn)指令上授權(quán)批準的標志B.領(lǐng)料單上授權(quán)批準的標志C.工資單上授權(quán)批準的標志D.生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號

47.下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，錯誤的有（）

A.如果注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)

B.如果被審計單位的管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責(zé)任

C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計證據(jù)

48.下列審計程序中，屬于注冊會計師對存貨交易實施細節(jié)測試的內(nèi)容有（）

A.觀察被審計單位存貨的實地盤存

B.檢查支持性的供應(yīng)商文件、完工產(chǎn)品報告等文件

C.對期末前后發(fā)生的銷售、采購等活動實施截止測試

D.檢查、計算、詢問和函證存貨價格

49.

第

24

題

下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。

A.注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事

B.注冊會計師的妻子在委托單位有經(jīng)濟利益

C.注冊會計師擔(dān)任委托單位的公司秘書

D.商業(yè)銀行貸款給事務(wù)所購買辦公樓

50.A注冊會計師計劃函證甲公司2012年年末應(yīng)收賬款余額。以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)進行第二次發(fā)函

B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)賬款確定是否需按個別認定法計提壞賬準備

C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款，

D.對已經(jīng)審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收賬款，提請修正報告期財務(wù)報表

三、3.判斷題(10題)51.

審計報告的意見段中使用了“在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的合同隨時保持不低于100萬元價值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務(wù)會計規(guī)定”的術(shù)語。()

A.正確B.錯誤

52.ABC會計師事務(wù)所派遣L注冊會計師對Y公司2006年度會計報表進行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)了若干報表之間的勾稽關(guān)系和重大事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

現(xiàn)金流量表補充資料中“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減：增加)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目的期末數(shù)減去期初數(shù)的差額。()

A.正確B.錯誤

53.在執(zhí)業(yè)中注冊會計師須對助理人員及專家的工作負直接責(zé)任。()

A.正確B.錯誤

54.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不論委托人是誰，注冊會計師均有權(quán)查閱有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，向有關(guān)單位或個人進行調(diào)查和核實。()

A.正確B.錯誤

55.

如果注冊會計師不打算依賴被審計單位的內(nèi)部控制，則無須對內(nèi)部控制進行了解。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證已審會計報表的可靠程度,以便報表使用者據(jù)此作出正確決策。()

A.正確B.錯誤

57.

在與丙公司即將簽署的2005年度會計報表審計的業(yè)務(wù)約定書草稿中，對于審計范圍作了如下表述：凡與丙公司會計報表有關(guān)、與注冊會計師審計意見有關(guān)的資料均屬于本審計項目的審計范圍，特別地，對于2005年度會計報表的期初余額應(yīng)進行適當(dāng)?shù)膶徲?，如需與前任注冊會計師溝通，丙公司應(yīng)按相關(guān)專業(yè)準則的規(guī)定予以合作。()

A.正確B.錯誤

58.

會計師事務(wù)所對永久性檔案必須長期保存未經(jīng)批準不得銷毀。()

A.正確B.錯誤

59.A注冊會計師是S公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在編制審計計劃前，需對S公司提供的未審會計報表及其附注進行審核。假定S公司2005年度無需編制合并會計報表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，針對S公司2005年度會計報表附注中披露的以下內(nèi)容，請代為進行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露直接反映的分類或會計處理等方面是否正確。

主要會計政策、會計估計中披露：按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，本年度調(diào)整了壞賬準備的計提方法，由應(yīng)收款項余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理。()

A.正確B.錯誤

60.被審計單位經(jīng)常無正當(dāng)理由更換會計師事務(wù)所,說明被審計單位管理當(dāng)局不正直或會計報表出現(xiàn)重大錯誤或舞弊的可能性很大,為了避免審計風(fēng)險,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.簡述人民法院認定會計師事務(wù)所存在過失的情形。

62.

第

35

題

××?xí)嫀熓聞?wù)所為擴大影響，采取了如下宣傳措施，一是在當(dāng)?shù)啬惩韴蟀l(fā)布了廣告，二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。廣告大致內(nèi)容為：“該所為全省最早成立的第一家普通合伙會計師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英，其中該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹向多年來支持該所工作的有關(guān)政府機構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠為上市公司和其他客戶提供會計、審計、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等一流的專業(yè)服務(wù)?！痹搹V告內(nèi)容客觀、真實。事務(wù)所同時還通過電視臺邀請所長作了有關(guān)上市公司財務(wù)會計問題的專訪，主持人首先介紹了注冊會計師方華為××事務(wù)所所長，然后進行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉了部分公司經(jīng)××事務(wù)所審計后成功上市的實例:某天，東方公司經(jīng)理助理前來商談委托審計事宜，事務(wù)所考慮到注冊會計師李濤是東方公司的財務(wù)顧問，而且與東方公司交往時間也較長，財務(wù)報表應(yīng)值得信賴，考慮到收費比較可觀，××?xí)嫀熓聞?wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書，約定審計收費按審計后的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計報告日一次付清。事務(wù)所進行宣傳后，業(yè)務(wù)明顯增加，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定，東方公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計查驗工作，但由注冊會計師李濤任項目經(jīng)理，同時聘請十名中南財經(jīng)大學(xué)注冊會計師方向的研究生協(xié)助工作。

要求：根據(jù)上述資料，下列各事項是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定?回答“違反”或“不違反”，并說明理由。(10)東方公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計查驗工作。

63.

64.要求：根據(jù)上述情況，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出XYZ公司內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷，并提出改進建議。

65.

第

43

題

在何種情況下，注冊會計師應(yīng)對被審計單位財務(wù)報表的期初余額作適當(dāng)審計？期初余額的審計目的是什么？

參考答案

1.B選項A錯誤，如果會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員接受審計客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項B正確，如果款待超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員應(yīng)當(dāng)拒絕接受；

選項C錯誤，如果某一審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響；

選項D錯誤，職業(yè)道德準則并不禁止會計師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤分享安排。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.D選項D不恰當(dāng)，一般來說，自動控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

3.D

4.D在對企業(yè)的流程、信息系統(tǒng)和相關(guān)風(fēng)險進行充分了解之后，注冊會計師應(yīng)判斷企業(yè)中是否包含信息技術(shù)關(guān)鍵風(fēng)險，并且實質(zhì)性程序是否無法完全控制該風(fēng)險。如果注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)控制，或依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制或業(yè)務(wù)流程審閱結(jié)果，那么注冊會計師也同樣需要對信息技術(shù)相關(guān)控制進行評估。

5.C選項A與“計價和分攤”認定對應(yīng)；選項B，按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關(guān)；選項D的調(diào)整是否恰當(dāng)，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關(guān)。選項C與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認定相關(guān)。

6.B業(yè)發(fā)展能力分析指標主要包括銷售（營業(yè)）增長率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率、三年銷售平均增長率和三年資本平均增長率。資本保值增值率是企業(yè)盈利能力分析的指標

7.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認定的重要控制程序。

8.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達賬項引起的所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。

9.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

10.D請見教材P486，管理層提供的訴訟事項清單肯定都是已經(jīng)披露的事項，檢查相關(guān)的文件記錄無法識別未披露的訴訟事項，選項D無效。選項ABC能夠識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項。

11.D財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定；相反，此類風(fēng)險增大了多個不同認定發(fā)生重大錯報的可能性。

12.C對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項C不恰當(dāng)。

13.C檢查性控制的手段是事后發(fā)現(xiàn)而不是事前防范。

選項A、B、D分別是為了防止銷貨計價的錯誤、購貨漏記賬的錯誤和未收到購貨的錯誤，都是預(yù)防性控制；

選項C是針對已經(jīng)發(fā)生的銀行存款實施的，屬于檢查性控制。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.D選項A、B、C，確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對被審計單位的了解（這些了解在實施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍；（3）根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。

選項D，實際執(zhí)行的重要性，是在評估重大錯報風(fēng)險之前確定的。因此，一般不可能根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險確定實際執(zhí)行的重要性。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.C會計報表屬于會計資料，保證會計資料的真實、合法、完整是被審計單位的會計責(zé)任；會計報表是否可靠是由報表使用者來確定的，注冊會計師的審計意見可以為報表使用者的判斷提供合理基礎(chǔ)。所以在審計報告的意見段是以“我們認為，…….”開始表述。

16.D選項D正確。注冊會計師在形成審計結(jié)論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響，以及根據(jù)錯報影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當(dāng)審計意見類型的審計報告。

17.B選項A正確，總賬與明細賬的記錄應(yīng)該分開，不能由同一人來完成；

選項B錯誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不應(yīng)由出納人員編制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶（每月至少核對一次），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理；

選項C正確，企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，發(fā)生不符，及時查明原因并做出處理；

選項D正確，企業(yè)要加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計以防止錯報以及舞弊的發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.A選項A不正確，有的內(nèi)部控制雖與資產(chǎn)負債表相關(guān)（如確定客戶的信用額度與賒銷審批都與應(yīng)收賬款的計價和分攤認定相關(guān)），但注冊會計師可能不予了解（例如，只了解賒銷審批而不了解信用額度的確定）；

選項B、C正確，如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關(guān)的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)；

選項D正確，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.D代理理論認為高水平的股利支付政策有助于降低企業(yè)的代理成本，但同時也增加了企業(yè)的外部融資成本。因此，理想的股利政策應(yīng)使代理成本和外部融資成本之和最小。

20.D選項A表述恰當(dāng)?shù)环项}意，檢查是指注冊會計師對記錄和文件進行審查；

選項B表述恰當(dāng)?shù)环项}意，觀察是指注冊會計師查看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?，如對被審計單位人員執(zhí)行存貨盤點或內(nèi)部控制進行觀察；

選項C表述恰當(dāng)?shù)环项}意，詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息；

選項D表述不恰當(dāng)?shù)项}意，在實質(zhì)性程序中實施分析程序適用于在一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易，處置子公司的收益為偶然發(fā)生的交易，不適用分析程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.A由于甲公司屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關(guān)鍵審計合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

22.B如已連續(xù)擔(dān)任同一審計客戶關(guān)鍵審計合伙人4年或更長時間，在客戶成為公眾利益實體(包括上市實體)之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該服務(wù)。

23.B結(jié)賬是指期末根據(jù)賬簿記錄，計算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

24.C在得出某項會計估計是否合理的結(jié)論時，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯報。

25.C根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

26.D選項D，本題利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所在從事注冊會計師法律規(guī)定的審計業(yè)務(wù)中出具不實報告為由，而代編財務(wù)報表不屬于審計業(yè)務(wù)。構(gòu)成不實報告需滿足兩個方面的條件：一是違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允原則；二是具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的報告。

27.D會計師事務(wù)所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；②審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；④已經(jīng)遵照驗資程序進行審耘并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金；⑤為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

28.C注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定(選項C正確、選項A、B均錯誤)。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任(選項D錯誤)。

29.A選項A不恰當(dāng)?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險；(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

30.A選項A很明顯地比其余選項更直接地涉及到具體財產(chǎn)問題。

31.ABC選項A、B、C，屬于可以與治理層溝通的事項，不會損害審計的有效性；

選項D，溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因為這些西橫須易于被預(yù)見而降低其有效性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

重要性的水平與金額也是不宜與被審計單位治理層溝通的事項。

32.ABCD

33.ABC選項D，在審計中對重要性概念的運用可以作為與治理層溝通的事項，但是注冊會計師采用的整體重要性不能溝通，否則，會破壞審計程序的不可預(yù)見性。

34.ABC

35.ABCD上述情形均屬于不得擁有審計客戶直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益的情形，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，在這些情況下將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩健?/p>

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.ABD選項C錯誤。組成部分實際執(zhí)行的重要性由集團項目組或組成部分注冊會計師確定。如果基于集團審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團項目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。

37.ABD[答案]ABD

[解析]注冊會計師即使嚴格遵守審計準則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有舞弊。

38.ABD選項A、B、D正確，如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風(fēng)險的看法；

選項C不正確，詢問內(nèi)部審計人員自身是否進行舞弊，無法從內(nèi)部審計人員中了解該單位舞弊風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.AB政府會計準則體系包括基本準則、具體準則及應(yīng)用指南和政府會計制度；政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。

40.ABCD

41.ACD選項B不恰當(dāng)。注冊會計師需要在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計委托，既不可能也沒有必要查出財務(wù)報表所有錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計

資源。

42.BCD答案解析：確定控制測試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運行有效性的時間長度；（3）為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（4）通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（5）在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（6）控制的預(yù)期偏差

43.ABD股票的價值形式有票面價值、賬面價值、清算價值和市場價值。

44.AC選項A錯誤，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和專業(yè)勝任能力；

選項B正確，客戶性質(zhì)的不同影響了復(fù)核的程度；

選項C錯誤，復(fù)核范圍可能隨業(yè)務(wù)的不同而不同；

選項D正確，只有由經(jīng)驗較多的人員復(fù)核較少的人員的工作才能使復(fù)核起到作用。

綜上，本題應(yīng)選AC。

45.ABD選項B屬于日后調(diào)整事項。

46.ABC生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號是為了檢查完整性。

47.ABD選項A、D表述不正確，選項C表述正確，書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息，實施審計證據(jù)的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，需要其他審計證據(jù)予以佐證；

選項B表述不正確，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

48.ABCD選項A，既可以用于控制測試也可以用于細節(jié)測試；

選項B、C、D均屬于對存貨交易的細節(jié)測試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

49.ABC銀行的借貸行為屬于正常的業(yè)務(wù)范疇，不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

50.CD選項C不正確，回函結(jié)果不一致并不代表賬面應(yīng)收賬款存在錯報，要分析不一致的原因，不能直接根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款；選項D不正確，審計報告日后回函不符可能是由于結(jié)算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認定該不一致為錯報而提請修正報告期財務(wù)報表。

51.B解析：在出具法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況的審計報告時，應(yīng)在意見段中以消極保證方式指明是否發(fā)現(xiàn)相關(guān)規(guī)定未得到遵循的情況。雖然在意見段中指明了所發(fā)現(xiàn)的一個重要問題，但在除此以外的其他方面是以積極保證方式陳述的，不符合《獨立審計實務(wù)公告》對特殊目的審計報告的規(guī)定。

52.B解析：現(xiàn)金流量表補充資料中“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減：增加)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負債表“所有應(yīng)收項目”項目的期末數(shù)減去期初數(shù)的差額。

53.B

54.B解析：注冊會計師接受其他委托人的委托時，查閱有關(guān)財務(wù)會計資料和文件應(yīng)按照依法簽訂的業(yè)務(wù)約定書的約定辦理。

55.B解析：注冊會計師必須充分了解被審計單位的內(nèi)部控制。

56.B解析：注冊會計師不是被審計單位會計報表的保證人。注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度。

57.B解析：審計范圍應(yīng)明確所審會計報表的名稱、日期或期間，有關(guān)期初余額及與前任注冊會計師溝通的約定應(yīng)寫入“其他有關(guān)事項”。

58.B解析：在解約時，永久性檔案保管年限與當(dāng)期檔案保管年限相同。

59.A解析：本題的考點為會計政策、會計估計變更和會計差錯更正的審計。壞賬準備的計提方法由應(yīng)收款項余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計估計變更，采用未來