2021-2022年浙江省寧波市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年浙江省寧波市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列程序中，不屬于具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容的是（）。

A.針對(duì)乙公司存在的關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營等特定項(xiàng)目所執(zhí)行的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.確定乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方向

C.依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，確定計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.了解乙公司及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

2.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告收件人的說法中，正確的是（）

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人的全稱或簡稱

B.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)明確為所有的預(yù)期使用者

C.針對(duì)整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的致送對(duì)象通常為被審計(jì)單位的管理層

D.針對(duì)整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的致送對(duì)象通常為被審計(jì)單位的股東或治理層

3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項(xiàng)或相關(guān)信息，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價(jià)格高于市場平均價(jià)格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

4.當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計(jì)量方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所采用的方法或模型(如適用)時(shí)可能考慮的事項(xiàng)包括（）。

A.在選擇特定方法或模型(如適用)時(shí)，運(yùn)用的難易程度及可復(fù)核性

B.在選擇特定方法時(shí)，管理層如何考慮需要作出估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)

C.所采用的數(shù)據(jù)的完整性、相關(guān)性和準(zhǔn)確性

D.選擇特定方法或模型(如適用)是否經(jīng)過董事會(huì)或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)

5.以下書面聲明中，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

6.

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，2009年12月1日與甲公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同，約定于2010年4月1日以300萬元的價(jià)格向甲公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲公司需按照總價(jià)款的10%支付違約金。至2009年12月31日，甲公司尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬元，企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)的甲公司2009年12月31日正確處理為()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元

7.甲公司是一家有限責(zé)任公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，Q銀行根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資產(chǎn)證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā)，導(dǎo)致甲公司的供應(yīng)商A公司貨款不能收回，Q銀行出現(xiàn)巨額虧損，Q銀行儲(chǔ)戶不能按期提取存款。下列可能構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師的利害關(guān)系人的有（）。

A.Q銀行B.供應(yīng)商AC.儲(chǔ)戶D.甲公司股東

8.

第

9

題

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要第一次執(zhí)行某項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)該與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。這是一個(gè)必要步驟，因?yàn)榍叭巫?cè)會(huì)計(jì)師可能向其提供信息有助于決定（）。

A.是否應(yīng)該沿用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

B.公司是否采取輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師的政策

C.根據(jù)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見，公司的內(nèi)部控制是否令人滿意

D.是否應(yīng)該接受該業(yè)務(wù)

9.為了證實(shí)被審計(jì)公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下審計(jì)程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單

D.審查12月份的支票存根

10.下列關(guān)于變更審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中正確的是（）

A.有跡象表明變更要求是不完整的或錯(cuò)誤的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該變更是合理的

B.如果管理層不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款

C.對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告可以提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

D.將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序

11.審計(jì)計(jì)劃的編制人應(yīng)為()。A.A.事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人B.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人C.被審計(jì)單位管理當(dāng)局D.事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師

12.

第

5

題

劉某欲設(shè)立一人有限責(zé)任公司，向律師進(jìn)行了咨詢，下列關(guān)于一人公司的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

B.股東首次出資額不得低于注冊(cè)資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足

C.一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司，該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的一人有限公司

D.應(yīng)當(dāng)在公司登記中注明自然人獨(dú)資或者法人獨(dú)資，并在公司營業(yè)執(zhí)照中載明

13.各種會(huì)計(jì)資料包括打印出來的會(huì)計(jì)資料以及存儲(chǔ)會(huì)計(jì)資料的軟盤、硬盤、計(jì)算機(jī)設(shè)備、光盤等未經(jīng)（）同意，不得外借和拿出單位。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.單位負(fù)責(zé)人C.保管人員D.總會(huì)計(jì)師

14.在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（??）。

A.在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

B.在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

C.在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

D.在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

15.關(guān)于庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對(duì)銀行賬戶，針對(duì)每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)票據(jù)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過程時(shí)需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識(shí)別特征。下列關(guān)于識(shí)別特征表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識(shí)別特征

B.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識(shí)別特征

C.在詢問被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢問的時(shí)間、詢問人的姓名及職業(yè)作為識(shí)別特征

D.在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，需將訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征

17.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則選擇實(shí)質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（）。

A.以分析程序?yàn)橹鰾.以控制測(cè)試為主C.以細(xì)節(jié)測(cè)試為主D.以分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試為主

18.鑒于總賬及其所屬明細(xì)賬相互關(guān)系，在進(jìn)行賬簿登記時(shí)應(yīng)采用（）。

A.復(fù)式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記法D.加權(quán)平均法

19.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

20.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

21.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巫?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜业珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效髑

B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審汁單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序

22.

根據(jù)材料回答1～3題。

助理人員就財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本理論問題向注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)教，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列各項(xiàng)中（）能夠最好的說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具報(bào)告的理由。

A．可能存在侵占資產(chǎn)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能發(fā)現(xiàn)這些行為

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的可靠性提供合理保證

C．可能存在賬戶余額錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作通常能發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)報(bào)

D．內(nèi)部控制可能存在設(shè)計(jì)缺陷

23.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為78．5萬元，在審計(jì)甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款30萬元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款25萬元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5．5萬元；銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費(fèi)4．5萬元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該公司的銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）萬元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

24.<5>C公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以下類推），按其余額的15%計(jì)提；賬齡1～2年的，按其余額的40%計(jì)提；賬齡2～3年的，按其余額的60%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查過程中發(fā)現(xiàn)C公司預(yù)收賬款明細(xì)科目中存在一項(xiàng)借方余額（如下表所示），但C公司沒有作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是（）。

A.借：預(yù)收款項(xiàng)——W公司9500000

貸：應(yīng)收賬款——W公司9500000

B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1425000

貸：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失1425000

C.借：應(yīng)收賬款——W公司9500000

貸：預(yù)收款項(xiàng)——W公司9500000

借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失1425000

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1425000

D.無需提出調(diào)整建議

25.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單之間的核對(duì)屬于（）。

A.賬賬核對(duì)B.賬證核對(duì)C.賬實(shí)核對(duì)D.余額核對(duì)

26.為了估計(jì)差錯(cuò)率，需要從l0000張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單中抽取樣本。因250個(gè)樣本規(guī)?？梢詽M足精確性和可信賴程度的要求，故選取了40作為抽樣間隔。為了便于進(jìn)行抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在1至40中隨機(jī)抽取一個(gè)號(hào)碼，然后選取其后的第40項(xiàng)。以下表述中正確的是（）。

A.總體不一定要隨機(jī)排列

B.系統(tǒng)抽樣不是一種可以接受的統(tǒng)計(jì)抽樣方法

C.如果總體不是隨機(jī)排列的，則容易發(fā)生較大偏差

D.系統(tǒng)抽樣不必使用專業(yè)判斷

27.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，針對(duì)下列方面通常難以獲取有效審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在性B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

28.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯(cuò)誤的是()。

A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別

B.在審計(jì)報(bào)告日后，沒有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序

C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任采取措施

29.下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)或注意到管理層有意的偏向時(shí)，通常認(rèn)為該領(lǐng)域存在特別風(fēng)險(xiǎn)

B.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)預(yù)示著可能存在管理層偏向

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要記錄在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，但不需要在項(xiàng)目組內(nèi)進(jìn)行討論

D.對(duì)于識(shí)別出的有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的管理層的有意偏向，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項(xiàng)中，最能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證目的是（）。

A.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日銀行存款真實(shí)性

B.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日應(yīng)付賬款完整性

C.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬

D.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)

二、多選題(20題)31.在手工系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關(guān)賬簿，其有關(guān)控制包括（）

A.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性

B.獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性

C.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查計(jì)入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

D.獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

32.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)的有（）。

A.管理層對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性的披露不充分

B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值

C.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)存在差異

D.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異

33.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對(duì)外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

34.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）

A.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配B.控制活動(dòng)C.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格D.被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督

35.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.復(fù)印件可能是不可靠

B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

C.銀行詢證函比銀行對(duì)賬單更可靠

D.從律師事務(wù)所獲取的關(guān)于被審計(jì)單位涉訴事項(xiàng)的證據(jù)比被審計(jì)單位集團(tuán)法務(wù)部提供的證據(jù)更可靠

36.

關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，構(gòu)成確認(rèn)銷售商品收入的重要條件

B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式

C.采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

D.交付實(shí)物后，受聘所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入

37.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。查看材料

A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度

38.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

39.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員李，在甲公司從事會(huì)計(jì)核算工作。某日，李在登記某筆銷售時(shí)，發(fā)現(xiàn)該銷售業(yè)務(wù)重大、復(fù)雜且異常，該記賬憑證已經(jīng)通過相關(guān)人員的復(fù)核。李可能采取的行動(dòng)有（）。

A.對(duì)該筆銷售進(jìn)行調(diào)查B.與甲公司會(huì)計(jì)主管等進(jìn)行溝通C.向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議D.向甲公司辭職

40.在確定與被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通

B.如果被審計(jì)單位是集團(tuán)的組成部分，溝通的對(duì)象除了包括被審計(jì)單位的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層

C.在與被審計(jì)單位治理層溝通前，不應(yīng)先與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員溝通

D.在與被審計(jì)單位治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與被審計(jì)單位管理層溝通

41.在評(píng)價(jià)長江公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意是否將（）交給顧客，以便形成對(duì)銷售記錄的有效制約

A.發(fā)運(yùn)憑證B.匯款通知書C.銷售發(fā)票D.月末顧客對(duì)賬單

42.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的有（）。

A.控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果B.潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度C.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性D.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

43.下列選項(xiàng)中，可能影響采購與付款交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.遺漏交易B.費(fèi)用支出的復(fù)雜性C.舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)

D.管理層錯(cuò)報(bào)負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動(dòng)因

44.在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，下列方法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（）

A.僅實(shí)施控制測(cè)試B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序C.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序D.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序

45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)的影響，以下關(guān)于“累計(jì)識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)”的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積

B.所謂明顯微小的錯(cuò)報(bào)，是指“不重大”的錯(cuò)報(bào)，因?yàn)槠鋮R總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

C.明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)，比按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》確定的重要性的數(shù)量級(jí)更小

D.明顯微小的錯(cuò)報(bào)，單獨(dú)來看，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是微不足道的，但若匯總起來看，就不能簡單地認(rèn)為其是微不足道的

46.下列對(duì)函證銀行存款的處理中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師委托出納將詢證函送交銀行

B.對(duì)存款余額為零的幵戶銀行也進(jìn)行了函證

C.對(duì)存款余額較小的幵戶行采用的是消極式函證

D.函證銀行存款的同時(shí)，也對(duì)銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證

47.下列選項(xiàng)中，可能造成被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的情形有（）

A.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策

B.臨近期末編制虛假會(huì)計(jì)分錄

C.推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)

D.與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生重大交易

48.管理層和治理層認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，責(zé)任事項(xiàng)包括（）。

A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息

D.允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

49.

在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有()。

A.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)。下列各項(xiàng)中，屬于重大事項(xiàng)的有()。

A.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施

B.導(dǎo)致出具否定意見的事項(xiàng)

C.引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)

D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

三、3.判斷題(10題)51.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是S公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平：(見表)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷第三種情況下需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致，則必定是已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表需作修改；如果注意到明顯的對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，則通常而言不是需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，就是需要修改其他信息，或者兩者都需要修改。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

根據(jù)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定的進(jìn)一步審計(jì)程序，僅僅是指控制測(cè)試、()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

對(duì)于己達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣上決算的固定資產(chǎn)，建議按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊：待辦理了竣工決算手續(xù)后．再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，同時(shí)凋整原已計(jì)提的折舊額．()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師B對(duì)Y公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段披露“貴公司對(duì)2005年12月20日轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應(yīng)收款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。若根據(jù)貴公司的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款應(yīng)該按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬元。但根據(jù)Z公司與貴公司簽訂的《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，債權(quán)轉(zhuǎn)讓款將在2005年末支付完畢，Z公司已對(duì)截至2005年末對(duì)貴公司的欠款制定了還款計(jì)劃。鑒于上述原因貴公司董事會(huì)決定，對(duì)該其他應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

由于內(nèi)部控制及審計(jì)測(cè)試的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊與違反法規(guī)行為。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.如果專家工作結(jié)果導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具帶說明段的審計(jì)報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在說明段提及專家的工作,包括專家的身份與參與程度及其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

銷售給A公司硬件計(jì)936萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付100萬元，出具安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后支付200萬元，試運(yùn)行一個(gè)月并終驗(yàn)合格后支付636萬元，交貨日期為2006年11月20日。實(shí)際執(zhí)行情況是：L公司于2006年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告閂期為2006年12月25日，發(fā)票日期為2006年12月25日。截止2006年12月31日，L公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)2006年度該項(xiàng)銷售收入800萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

X注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算的樣本平均差額為-0.3876萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.在有些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于對(duì)成本效益原則的考慮并不一定選取最有力的證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以w公司倉庫為交貨地點(diǎn)。w公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2010年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)w公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)定為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過人應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬簿。

(2)每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是w公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。

資料二：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從2011年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。

(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問了總經(jīng)理和銷售部經(jīng)理有關(guān)資料一中第(2)項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2011年6月以后就沒有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截至2011年12月31日的專門報(bào)告，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。

要求：

(1)針對(duì)資料一事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

(2)針對(duì)資料一事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。請(qǐng)將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

(3)針對(duì)資料二事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡要說明理由。請(qǐng)將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對(duì)上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度一開始就對(duì)其全年的銷售策略進(jìn)行了調(diào)整。具體情況如下：

資料一：甲公司通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬賒銷授信額度，爭取銷售收入比2011年度增長25％的經(jīng)營目標(biāo)。管理層為達(dá)到這一銷售策略調(diào)整采取了以下應(yīng)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)措施：

(1)財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告；

(2)對(duì)超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn)；

(3)銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是

否降低授信額度或暫停供貨；

(4)財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告，對(duì)有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備予以審批。

資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司的經(jīng)營目標(biāo)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分析后認(rèn)為，甲公司非常可能存在不嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選、放寬賒銷授信額度都會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

要求：

(1)根據(jù)資料一、二，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析，針對(duì)甲公司可能存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)?如果屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)項(xiàng)目有關(guān)?同時(shí)，與該項(xiàng)目的什么認(rèn)定相關(guān)?

(2)結(jié)合資料一、二，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)措施(請(qǐng)直接填寫以下審計(jì)措施中的大寫字母即可)。

A．追查存貨盤點(diǎn)記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

B．將銷售明細(xì)賬中記錄的交易同銷售發(fā)票、出庫單、裝運(yùn)憑證以及其他證明文件比較

C．審閱賬齡分析報(bào)告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報(bào)告

D．抽查還款協(xié)議和貨款收回情況

E．與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

F．與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

63.簡述權(quán)益乘數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率的關(guān)系。

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司(集團(tuán)公司)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并調(diào)派具有專業(yè)勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組建了集團(tuán)項(xiàng)目組。DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)。要求：(1)根據(jù)我國集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任認(rèn)定，該業(yè)務(wù)中ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么責(zé)任?(2)集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以識(shí)別特別風(fēng)險(xiǎn)，參與的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍如何確定?(3)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性由誰確定?在審計(jì)過程的哪一階段確定?(4)如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)如果處理?

65.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過程中，作出了以下職業(yè)判斷：(1)如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)上不重要且錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，就可認(rèn)定該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不屬于重大錯(cuò)報(bào)。(2)保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)職業(yè)道德的工作貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程。為了確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師己具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿等情況，這兩項(xiàng)工作應(yīng)與其他審計(jì)工作一并進(jìn)行。(3)在了解甲公司及其環(huán)境過程中，注意到2013年度甲公司對(duì)主要業(yè)務(wù)的處理依賴復(fù)雜的自動(dòng)化信息系統(tǒng)，因此計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的可靠性及有效性對(duì)經(jīng)營、管理、決策以及編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告具有重大影響。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中做出利用信息風(fēng)險(xiǎn)管理專家工作的安排。(4)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常在審計(jì)開始階段進(jìn)行，計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序則需要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果進(jìn)行。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。(5)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性提供了一個(gè)門檻或臨界點(diǎn)，為了保證審計(jì)效果、提高審計(jì)效率，在制定總體審計(jì)策略時(shí)，如果存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，只要其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，就無需單獨(dú)考慮。要求：針對(duì)上述判斷，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡要說明理由。

參考答案

1.B【正確答案】：B

【答案解析】：具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。選項(xiàng)B，確定審計(jì)方向是總體審計(jì)策略中包含的內(nèi)容。

2.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人的全稱，而不能寫成簡稱；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，審計(jì)報(bào)告的收件人無法寫出所有的審計(jì)報(bào)告收件人，而是盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，針對(duì)整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的致送對(duì)象通常為被審計(jì)單位的股東或治理層。

綜上，本題應(yīng)選D。

3.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟(jì)中，采購價(jià)格高于或低于市場價(jià)格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個(gè)人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費(fèi)用過多；D：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項(xiàng)，除非該故障導(dǎo)致審計(jì)軌跡消失或證據(jù)消失。

4.B當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計(jì)量方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所采用的方法或模型(如適用)時(shí)可能考慮的事項(xiàng)包括：

①在選擇特定方法時(shí)，管理層如何考慮需要作出估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)；②被審計(jì)單位是否在某些業(yè)務(wù)領(lǐng)域、行業(yè)或環(huán)境中從事經(jīng)營活動(dòng)，而這些業(yè)務(wù)領(lǐng)域、行業(yè)或環(huán)境存在用于作出特定類型會(huì)計(jì)估計(jì)的通用方法。

5.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書面聲明。

6.A解析：依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)—或有事項(xiàng)》，沒有標(biāo)的資產(chǎn)，不能確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即20萬元。

7.A《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規(guī)定，“因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人”。Q銀行信賴了會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告為甲公司提供貸款，導(dǎo)致了重大損失，為利害關(guān)系人。

8.D承接業(yè)務(wù)之前的溝通主要是分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，決定是否承接該業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C是承接業(yè)務(wù)之后應(yīng)考慮的事項(xiàng)。

9.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票存根時(shí)，確定各銀行賬戶最后一張支票的號(hào)碼，同時(shí)審查該支票號(hào)碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

10.D選項(xiàng)A，如果有跡象表明變更要求是不完整的或錯(cuò)誤的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的；

選項(xiàng)B，如果沒有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定；（2）確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)告該事項(xiàng)。

選項(xiàng)C，為避免引起報(bào)告使用者的誤解，對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.B

12.B《公司法》規(guī)定，設(shè)立一人公司的股東應(yīng)當(dāng)一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額。

13.B

各種會(huì)計(jì)資料包括打印出來的會(huì)計(jì)資料以及存儲(chǔ)會(huì)計(jì)資料的軟盤、硬盤、計(jì)算機(jī)設(shè)備、光盤等未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，不得外借和拿出單位。故選B。

14.A選項(xiàng)A正確。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

15.D企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項(xiàng)工作不能由出納員兼任(選項(xiàng)A不恰當(dāng))。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的支票(選項(xiàng)C不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因并作出處理(選項(xiàng)D恰當(dāng))。

16.D以訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征不便于查閱訂單，應(yīng)以訂單的日期或編號(hào)作為細(xì)節(jié)測(cè)試的識(shí)別特征。

17.C可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平都較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以余額的細(xì)節(jié)測(cè)試為主的實(shí)質(zhì)性程序，直接證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)認(rèn)定，獲取可靠的審計(jì)證據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

18.C總分類賬戶是所屬的明細(xì)分類賬戶的綜合，對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶起統(tǒng)馭作用．明細(xì)分類賬戶是有關(guān)總分類賬戶的補(bǔ)充，對(duì)有關(guān)總分類賬戶起著詳細(xì)說明的作用?？偡诸愘~戶和明細(xì)分類賬戶，登記的原始憑證依據(jù)相同，核算內(nèi)容相同，兩者結(jié)合起來既總括又詳細(xì)地反映同一事物。因此，總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶必須平行登記。所謂平行登記就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記；另一方面還要在其所屬的有關(guān)明細(xì)賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記。

19.DＤ【解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷；審計(jì)工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)危粚徲?jì)工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。

20.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)可靠。

21.D在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。

22.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性是責(zé)任方的責(zé)任。

23.B甲公司2012年12月31日反映在資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款應(yīng)該是12月31日銀行存款的實(shí)有數(shù)，即78．5+30－25＝83．5(萬元)，故選項(xiàng)B正確。

24.C預(yù)收款項(xiàng)明細(xì)科目中存在借方余額，應(yīng)該重分類到應(yīng)收賬款項(xiàng)目中。C公司根據(jù)應(yīng)收賬款賬戶期末余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，少計(jì)提了被抵減部分應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)C正確。

25.C賬實(shí)核對(duì)包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；③各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人相核對(duì)等。所以本題答案選C。

26.C在系統(tǒng)抽樣前，須確定總體是否隨機(jī)排列，否則不宜采用系統(tǒng)抽樣的方法。

27.B【解析】應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲取該方面的證據(jù)的。

28.D在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表并與管理層進(jìn)行討論，即知悉了就有責(zé)任采取措施。

29.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識(shí)別出的具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在注意到存在管理層偏向時(shí)，通常會(huì)根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為該偏向具有特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，管理層作出點(diǎn)估計(jì)的目的是為了完成管理目標(biāo)，預(yù)示著存在管理層偏向；

選項(xiàng)C表述不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要記錄在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，并在項(xiàng)目組內(nèi)進(jìn)行討論；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，了解被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。函證銀行賬戶的最基本的目標(biāo)是確認(rèn)銀行存款的真實(shí)性。

31.ACD選項(xiàng)A、C、D屬于根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證相關(guān)的內(nèi)部控制；

選項(xiàng)B，屬于編制和簽署支票的有關(guān)控制。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

32.ABC管理層對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性的披露不充分構(gòu)成錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)A正確)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則在注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持。在這種情況下，錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異(選項(xiàng)B正確)。當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C正確)。會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，對(duì)于公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)而言尤其如此，因?yàn)槿魏我延^察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會(huì)計(jì)估計(jì)的時(shí)點(diǎn)后所發(fā)生的事項(xiàng)或情況的影響(選項(xiàng)D不正確)。

33.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否對(duì)外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說保密原則的例外事項(xiàng)包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。

34.AC選項(xiàng)A、C，是控制環(huán)境的內(nèi)容；

選項(xiàng)B、D，都是內(nèi)部控制的要素，是并列關(guān)系，不是了解控制環(huán)境應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選AC。

內(nèi)部控制包括下列要素：①控制環(huán)境；②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；③與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；④控制活動(dòng)；⑤對(duì)控制的監(jiān)督。

35.ABCD選項(xiàng)A符合題意，從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，因?yàn)閺?fù)印件是容易被篡改或偽造的結(jié)果；

選項(xiàng)B符合題意，如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱，或者根本不存在內(nèi)部控制，其可靠性就會(huì)降低；

選項(xiàng)C符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位提供的證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)D符合題意，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.ABC解析：有時(shí)，雖交付了實(shí)物，但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移，如采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的商品。

37.CD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素：(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；(3)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；(5)識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；(6)當(dāng)從已執(zhí)行的審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；(7)審計(jì)方法和使用的工具。

38.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)的應(yīng)對(duì)措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

39.ABCD會(huì)員在遵循職業(yè)道德基本原則時(shí)遇到?jīng)_突時(shí)，會(huì)員應(yīng)"-3確定采取適"-3的措施，并權(quán)衡各種可能采取的措施產(chǎn)生的后果。如果問題仍無法解決，會(huì)員應(yīng)"-3向會(huì)計(jì)師事務(wù)所或雇傭單位內(nèi)部的適當(dāng)人員進(jìn)行咨詢。如果某項(xiàng)重大沖突未能解決，會(huì)員可以考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議。在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，會(huì)員應(yīng)當(dāng)在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)。會(huì)員可視情況確定是否解除業(yè)務(wù)約定或退出某項(xiàng)特定任務(wù)，或完全退出該項(xiàng)業(yè)務(wù)，或向工作單位辭職。，

40.AB選項(xiàng)A正確，被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通。選項(xiàng)B正確，被審計(jì)單位屬于集團(tuán)的組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了與組成部分治理層溝通外，還可能需要與集團(tuán)治理層溝通。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與被審計(jì)單位治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計(jì)人員討論。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通事項(xiàng)涉及管理層的勝任能力和誠信問題時(shí),不適合先與被審計(jì)單位管理層溝通。

41.ABCD選項(xiàng)A，發(fā)運(yùn)憑證的其中一聯(lián)應(yīng)交給客戶，作為提貨單；

選項(xiàng)B，常常連同選項(xiàng)A和選項(xiàng)C一起交給客戶，供客戶在付款時(shí)寄給被審計(jì)單位；

選項(xiàng)D，是顯然應(yīng)當(dāng)寄送給客戶的憑證。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

42.BCD選項(xiàng)A，在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果；選項(xiàng)B、C、D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的因素。

43.ABCD選項(xiàng)A正確，如不計(jì)提已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購相關(guān)的負(fù)僨或不計(jì)提尚未付款的已經(jīng)購買的服務(wù)支出等可能影響采購與付款交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)A正確，被審計(jì)單位以復(fù)雜的交易安排購買一定期間的多種服務(wù)，管理層對(duì)于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解。這可能導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤；

選項(xiàng)C正確，如果那些負(fù)責(zé)付款的會(huì)計(jì)人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，并能夠通過在應(yīng)付賬款主文檔中擅自添加新的賬戶來虛構(gòu)采購交易，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加；

選項(xiàng)D正確，被審計(jì)單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿足業(yè)績考核要求，通過操縱負(fù)僨和費(fèi)用的確認(rèn)控制損益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

44.CD選項(xiàng)A不符合題意，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅實(shí)施控制測(cè)試，而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C符合題意，針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果控制預(yù)期運(yùn)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)D符合題意，選項(xiàng)B不符合題意，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序相結(jié)合使用。

綜上，本題應(yīng)選CD。

45.BD選項(xiàng)B，“明顯微小”不等同于“不重大”。明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)，與按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》確定的重要性的數(shù)量級(jí)相比，是完全不同的(明顯微小錯(cuò)報(bào)的數(shù)量級(jí)更小)；選項(xiàng)D，明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無論單獨(dú)或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的。

46.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出；

選項(xiàng)B、D恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，銀行函證應(yīng)當(dāng)采用積極式函證。

綜上，本題應(yīng)選BD。

47.ABC選項(xiàng)A，一般情況下，企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間應(yīng)采用相同的會(huì)計(jì)政策，不能隨意變更會(huì)計(jì)政策，隨意變更可能是管理層凌駕于控制之上的手段；

選項(xiàng)B、C，可能與被審計(jì)單位管理層實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)有關(guān)，造成管理層凌駕于控制之上；

選項(xiàng)D，與關(guān)聯(lián)方發(fā)生重大交易，屬于日常經(jīng)營過程中的事項(xiàng)，并不能表明可能存在管理層凌駕于控制之上。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

48.ABCD管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包括：①按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；②設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；③向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制