2021年福建省福州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2021年福建省福州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.20×4年1月1日，甲公司取得A公司40%的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。當(dāng)日A公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于公允價(jià)值，差額為200萬(wàn)元，此資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，A公司采用年限平均法計(jì)提折舊。20×4年3月，A公司將其成本為600萬(wàn)元的存貨一批以300萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，其中有100萬(wàn)元的虧損為資產(chǎn)減值導(dǎo)致，至當(dāng)年年末，甲公司該項(xiàng)存貨的70%已對(duì)外出售。A公司20×4年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，則20×4年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.A.432萬(wàn)元B.416萬(wàn)元C.448萬(wàn)元D.504萬(wàn)

2.

第

2

題

甲公司在對(duì)2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2008年l2月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)交稅費(fèi)"項(xiàng)目金額（）萬(wàn)元。

A.242.65B.281.75C.256.25D.268.15

3.某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤(rùn)總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為10000元，當(dāng)年沒(méi)有永久性差異。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2003年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費(fèi)用為（）元。A.A.29700B.33000C.36300D.39600

4.甲公司2013年1月1日購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、票面利率為6%的三年期債券。該債券每年末付息，實(shí)際利率為8%。甲公司支付價(jià)款940.46萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用8萬(wàn)元。甲公司有意圖并且有能力持有至到期。則2014年末甲公司此債券的攤余成本為（）。

A.948.46萬(wàn)元B.75.88萬(wàn)元C.981.49萬(wàn)元D.77.15萬(wàn)元

5.第

1

題

下列各項(xiàng)中，不違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的是（）。

A.采購(gòu)人員超過(guò)授權(quán)限額采購(gòu)原材料

B.未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接接觸企業(yè)資金

C.出納人員長(zhǎng)期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用的全部印章

D.主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)

6.如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則下列說(shuō)法中正確的是（）。查看材料

A.2011年12月31日期權(quán)公允價(jià)值的減少應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益

B.2011年12月31日期權(quán)公允價(jià)值的減少應(yīng)該計(jì)入資本公積

C.2012年1月31日行權(quán)時(shí)甲公司應(yīng)該吏寸普通股

D.2012年1月31日行權(quán)時(shí)甲公司應(yīng)該收取現(xiàn)金

7.

第

10

題

A設(shè)備在2010年計(jì)提的折舊為（）萬(wàn)元。

8.A公司年末發(fā)現(xiàn)當(dāng)年外購(gòu)的一批原材料的20％發(fā)生毀損，經(jīng)查是由于管理不善造成的，因此對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行共計(jì)25．8萬(wàn)元的處罰。該批材料購(gòu)入成本為2200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額374萬(wàn)元，則該批毀損的材料經(jīng)管理層報(bào)批之后，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為()。

A.440萬(wàn)元B.414．2萬(wàn)元C.489萬(wàn)元D.514．8萬(wàn)元

9.某企業(yè)于2011年1月1日用銀行存款l000萬(wàn)元購(gòu)入國(guó)債作為持有至到期投資，該國(guó)債面值為l000萬(wàn)元，票面利率為4％，實(shí)際利率也為4％，3年期，到期時(shí)一次還本付息。假定國(guó)債利息免交所得稅。2011年12月31日，該國(guó)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.1040B.1000C.0D.1120

10.第

1

題

某企業(yè)2006年5月10日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為20000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/0，1/20，n/0，適用的增值稅率為17%企業(yè)5月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)考慮增值稅）為（）元。

A.0B.200C.468D.234

11.某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為66萬(wàn)元，歷年適用的所得稅稅率均為33%。該公司2002年度按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為50萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬(wàn)元。2002年12月31日，該公司估計(jì)此項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，并因此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。假定除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2002年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為()萬(wàn)元。

A.3.30B.23.10C.108.90D.128.70

12.關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（減值除外）

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

13.甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2013年年初有一項(xiàng)對(duì)外出租的建筑物，作為投資性房地產(chǎn)核算，資產(chǎn)負(fù)債表列示金額為1200萬(wàn)元(其中，建筑物原價(jià)為1500萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)年9月30日該投資性房地產(chǎn)租賃期滿收回，甲公司準(zhǔn)備待其增值后對(duì)外出售。9月30日該項(xiàng)建筑物的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，假定不考慮轉(zhuǎn)換當(dāng)年的折舊和減值等因素，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.租賃期滿，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨項(xiàng)目，并按照1300萬(wàn)元入賬

B.轉(zhuǎn)換日應(yīng)與投資性房地產(chǎn)相關(guān)科目對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，借記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目1500萬(wàn)元，同時(shí)貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”300萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)應(yīng)貸記的金額為1300萬(wàn)元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.本年末存貨項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為1200萬(wàn)元

14.

第

9

題

某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)存在一定風(fēng)險(xiǎn)的完整工業(yè)項(xiàng)目投資，有甲、乙兩個(gè)方案可供選擇：已知甲方案凈現(xiàn)值的期望值為1000萬(wàn)元，標(biāo)準(zhǔn)差為300萬(wàn)元；乙方案凈現(xiàn)值的期望值為1200萬(wàn)元，標(biāo)準(zhǔn)差為330萬(wàn)元。下列結(jié)論中正確的是（）。

15.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，在持股比例不變的情況下，被投資企業(yè)因增加資本公積而引起所有者權(quán)益的增加，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，將其記入的科目是（）。

A.盈余公積B.投資收益C.資本公積D.利潤(rùn)分配

16.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是（）。

A.大修理中的固定資產(chǎn)B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)C.符合資本化條件正處于改良期間的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)

17.2×13年年末，由于國(guó)際形勢(shì)變化，甲公司(境內(nèi)以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對(duì)－架賬面價(jià)值為26600萬(wàn)元人民幣的飛機(jī)進(jìn)行減值測(cè)試。該飛機(jī)取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計(jì)量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預(yù)計(jì)上述飛機(jī)未來(lái)5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬(wàn)美元、900萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、800萬(wàn)美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預(yù)測(cè)以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機(jī)在2×13年末的市場(chǎng)銷售價(jià)格為3800萬(wàn)美元，如果處置的話，預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)對(duì)該飛機(jī)計(jì)提的減值金額為（）。

A.3524.78萬(wàn)元人民幣B.1463萬(wàn)元人民幣C.3622.89萬(wàn)元人民幣D.530.04萬(wàn)美元

18.甲公司2007年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由10年改為5年

B.將發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年

D.通過(guò)變更合同將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)核算方法改為融資租賃固定資產(chǎn)的核算方法

19.第

14

題

甲公司采用融資租賃方式租人一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備的人賬價(jià)值為1200r萬(wàn)元，租賃期為10年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為50萬(wàn)元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元。甲公司采用年限平均法對(duì)該租人設(shè)備計(jì)提折舊。甲公司每年對(duì)該租人設(shè)備計(jì)提的折舊額為（）。

A.105萬(wàn)元B.108萬(wàn)元C.113萬(wàn)元D.120萬(wàn)元

20.企業(yè)以應(yīng)收帳款為質(zhì)押向銀行取得貸款時(shí),應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是()。A.A.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”B.“應(yīng)收帳款”C.“銀行存款”D.“短期借款”

21.(一)甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購(gòu)成本200萬(wàn)元，加工成本為80萬(wàn)元，采購(gòu)時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬(wàn)元，2012年當(dāng)期售出A產(chǎn)品l50噸。2012年12月31日，該公司對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存A產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每噸0.81萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.01萬(wàn)元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，2013年一季度購(gòu)入A產(chǎn)品l00噸，總成本為110萬(wàn)元，出售A產(chǎn)品30噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

2012年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提或沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。

A.25

B.15

C.30

D.50

22.甲公司為商業(yè)企業(yè)，主要從事A產(chǎn)品的銷售，2011年第－季度實(shí)現(xiàn)銷售收入共計(jì)960萬(wàn)元。為了吸引顧客，甲公司推出“三包”政策，即“包退、包換、包修”，有關(guān)包修具體條款規(guī)定如下：自產(chǎn)品售出后－年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。據(jù)測(cè)算，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的1％～3％；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的5％～7％。本季度已售產(chǎn)品中，估計(jì)有80％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，有15％將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，有5％將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。則甲公司－季度應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用為（）。

A.3．84萬(wàn)元B.4．8萬(wàn)元C.5．76萬(wàn)元D.7．68萬(wàn)元

23.甲公司在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，需要做的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

B.在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報(bào)表附注中做出披露

C.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整

D.調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)

24.下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）

A.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

B.支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

C.涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益

D.不涉及補(bǔ)價(jià)的，不應(yīng)確認(rèn)損益

25.下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)負(fù)債計(jì)量屬性的是（）

A.現(xiàn)值B.公允價(jià)值C.歷史成本D.名義金額

26.2013年12月31日該原材料的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.85B.89C.100D.105

27.

第

20

題

納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從（）起繳納房產(chǎn)稅。

A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月B.建成之日的之月C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月D.建成之日的次月

28.2×15年1月1日，甲公司取得A公司25％的股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)6000萬(wàn)元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)。2×15年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×16年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買(mǎi)同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40％股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3．5元：另支付承銷商傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，相對(duì)于最終控制方而言的A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為23000萬(wàn)元，甲公司所在集團(tuán)最終控制方此前合并A公司時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為200萬(wàn)元(未發(fā)生減值)。進(jìn)一步取得投資后，甲公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。不考慮其他因素，甲公司2×16年1月1日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.6850B.6900C.6950D.6750

29.大明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2019年5月購(gòu)入甲材料160公斤，收到增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為160萬(wàn)元。發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用并取得增值稅專用發(fā)票注明金額為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1萬(wàn)元。另發(fā)生包裝費(fèi)用5萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)的甲材料為158公斤，運(yùn)輸中發(fā)生合理?yè)p耗2公斤。不考慮其他因素，大明公司甲材料的入賬價(jià)值為（）A.1018B.1188C.1000D.1015

30.某企業(yè)2004年7月1日發(fā)行5年期、票面利率為10%、面值總額為6000萬(wàn)元的債券。發(fā)行價(jià)格為7000萬(wàn)元(按直線法攤銷)，每年計(jì)息一次。則2005年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為()。

A.5000萬(wàn)元B.8900萬(wàn)元C.7000萬(wàn)元D.7509萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.以下適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》準(zhǔn)則規(guī)范的債務(wù)重組事項(xiàng)不包括()。A.A.企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)的債務(wù)重組

B.企業(yè)進(jìn)行公司制改組時(shí)的債務(wù)重組

C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組

D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下的債務(wù)重組

32.下列項(xiàng)目中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。

A.尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品

B.發(fā)生的存貨盤(pán)虧

C.委托外單位加工的材料

D.沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

E.已確認(rèn)收入的已發(fā)出商品

33.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）

A.應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)

B.應(yīng)當(dāng)考慮持有存貨的目的

C.應(yīng)當(dāng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

D.無(wú)需考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

34.甲公司2013年從租賃公司融資租入一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，則下列關(guān)于甲公司處理的說(shuō)法中正確的有()。A.A.甲公司應(yīng)該按照自有資產(chǎn)對(duì)租賃資產(chǎn)計(jì)提折舊

B.甲公司如果可以合理估計(jì)在租賃期滿時(shí)可以獲得資產(chǎn)的所有權(quán)，則應(yīng)該以資產(chǎn)的使用壽命作為折舊年限

C.甲公司如果租賃期滿時(shí)進(jìn)行續(xù)租，應(yīng)該視同一項(xiàng)新的租賃業(yè)務(wù)

D.返還資產(chǎn)時(shí)如果資產(chǎn)余值小于甲公司擔(dān)保的余值，則甲公司應(yīng)將支付的違約金計(jì)入當(dāng)期損益

35.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×7年度和20×8年度利潤(rùn)表列示的表述中，正確的有()。

A.20×7年度營(yíng)業(yè)收入16400萬(wàn)元

B.20×7年度營(yíng)業(yè)成本18000萬(wàn)元

C.20×8年度營(yíng)業(yè)收入16560萬(wàn)元

D.20×8年度營(yíng)業(yè)成本17500萬(wàn)元

E.20×7年度資產(chǎn)減值損失1600萬(wàn)元

36.甲公司為上市公司，2012年投資業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，乙公司名下存在－個(gè)全資子公司M公司，甲公司未直接取得M公司股權(quán)；(2)甲公司取得丙公司50%的股權(quán)，丙公司另外50%的股權(quán)被N公司持有；(3)甲公司主要投資者楊某的弟弟取得丁公司40%的股權(quán)。則下列屬于關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.甲公司與M公司B.甲公司與N公司C.甲公司與丙公司D.甲公司與丁公司

37.下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的減值

B.融資租賃中出租人未擔(dān)保余值的減值

C.建造合同形成的資產(chǎn)的減值

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算發(fā)生的減值

E.持有至到期投資減值

38.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法正確的有（）

A.總額法下確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者費(fèi)用的扣減

B.凈額法將政府補(bǔ)助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者費(fèi)用的扣減

C.對(duì)于無(wú)償取得的非貨幣性資產(chǎn)，在收到時(shí)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目

D.對(duì)于以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

39.下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有()。

A.短期借款B.持有至到期投資C.長(zhǎng)期應(yīng)收款D.預(yù)收款項(xiàng)E.預(yù)付款項(xiàng)

40.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。

A.沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所發(fā)生的存貨盤(pán)盈

B.發(fā)出商品但尚未確認(rèn)收入

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

41.根據(jù)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，下列針對(duì)甲、乙公司2014年報(bào)表項(xiàng)目的影響額計(jì)算正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資216000元，同時(shí)增加資本公積216000元

B.甲公司應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資240000元，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬240000元

C.乙公司應(yīng)增加管理費(fèi)用250000元，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬250000元

D.乙公司應(yīng)增加管理費(fèi)用216000元，同時(shí)增加資本公積216000元

42.關(guān)于職工薪酬，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出

B.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分別計(jì)入成本費(fèi)用

C.職工薪酬中的非貨幣性福利應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分別計(jì)入成本費(fèi)用

D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)不屬于職工薪酬的范圍，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

E.計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提

43.

第

28

題

下列有關(guān)利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列，說(shuō)法正確的有（）。

44.甲公司2×21年1月1日購(gòu)入乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司。2×21年度，乙公司按照購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3200萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益500萬(wàn)元。2×21年末，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為3480萬(wàn)元。2×22年度，乙公司按購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為10000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理，正確的有（）。

A.2×22年對(duì)少數(shù)股東損益的影響為－4000萬(wàn)元

B.2×22年末，少數(shù)股東權(quán)益的列示金額為0

C.2×21年度甲公司應(yīng)享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為5220萬(wàn)元

D.2×22年度甲公司應(yīng)享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為780萬(wàn)元

45.下列各項(xiàng)費(fèi)用支出中，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有（）

A.生產(chǎn)工人的辭退福利

B.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等中介費(fèi)用

C.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等中介費(fèi)用

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)初始投資時(shí)發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等中介費(fèi)用

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.甲企業(yè)擁有的下列非流動(dòng)資產(chǎn)，可以劃分為持有待售類別的有（）

A.一項(xiàng)設(shè)備，甲公司有意圖和能力出售，還未獲監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，甲公司不確定能不能獲得批準(zhǔn)

B.一棟廠房，甲公司有意圖和能力出售，還未找到合適的買(mǎi)方

C.一項(xiàng)專利技術(shù)，甲公司有意圖和能力出售，已獲批準(zhǔn)，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成

D.一棟辦公樓，甲公司有意圖和能力出售，無(wú)需批準(zhǔn)，已簽訂具有法律效力的購(gòu)買(mǎi)協(xié)議，預(yù)計(jì)將在三個(gè)月內(nèi)出售

48.下列有關(guān)投資性主體的表述正確的是（）

A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍

B.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將其為投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并

C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍

D.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為上市公司。為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司在2009—2012年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。

(1)甲公司于2009年3月2日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：

①以乙公司2009年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有乙公司80％的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。

②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股15．40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。

(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：

①經(jīng)評(píng)估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2009年3月1日的公允價(jià)值為9625萬(wàn)元。

②經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，甲公司于2009年5月3113向A公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股股票(每股面值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8．33％。2009年5月31日甲公司普通股收盤(pán)價(jià)為每股16．60元。

③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。

④甲公司于2009年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成。其中，甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。

⑤2009年5月31日，以2009年3月1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為16000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相同)。

(3)2009年、2010年、2011年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為3000萬(wàn)元、2000萬(wàn)元、1000萬(wàn)元。

(4)2010年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，并于月底實(shí)際發(fā)放。

(5)2010年6月30日，甲公司以其持有的乙公司部分股權(quán)換取了B公司10％的股權(quán)。甲公司換出股權(quán)的公允價(jià)值為490萬(wàn)元，占其持有的乙公司全部股權(quán)的5％。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。B公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元(假定B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等)。甲公司對(duì)B公司沒(méi)有重大影響，采用成本法核算此項(xiàng)投資。2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益的事項(xiàng)。2011年1月1日，甲公司又從B公司的另一投資者處取得B公司20％的股份，實(shí)際支付價(jià)款1300萬(wàn)元。此次購(gòu)買(mǎi)完成后，持股比例達(dá)到30％，對(duì)B公司有重大影響，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2011年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6200萬(wàn)元。2011年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。2011年年末B公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)最終增加資本公積200萬(wàn)元。2011年乙公司未分配現(xiàn)金股利。2012年1月5日，甲公司將持有的B公司的15％股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，實(shí)得款項(xiàng)1400萬(wàn)元，從而對(duì)B公司不再具有重大影響，甲公司將對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。

(6)2012年4月20日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。

(7)其他有關(guān)資料如下：

①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前后甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。

②不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

③除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

④甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司和B公司的股權(quán)，沒(méi)有計(jì)劃出售。

⑤各公司均按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

⑥各公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)均衡發(fā)生。

要求：

(1)判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)作出甲公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

50.甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×9年3月31日對(duì)外報(bào)出。20×8年～20×9年甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）20×8年10月20日，委托代銷機(jī)構(gòu)代銷A產(chǎn)品100臺(tái)，產(chǎn)品已發(fā)出，甲公司按售價(jià)的10%向代銷機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)。至年末，代銷機(jī)構(gòu)已銷售60臺(tái)A產(chǎn)品。12月31日，甲公司收到代銷機(jī)構(gòu)開(kāi)具的代銷清單。

（2）20×9年1月10日，因部分B產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定，甲公司收到購(gòu)貨方退回的500萬(wàn)件B產(chǎn)品及購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。與退回B產(chǎn)品相關(guān)的收入已于20×8年11月2日確認(rèn)。

（3）20×8年12月31日，甲公司銷售一批C產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬(wàn)元（不含增值稅稅額），銷售成本為550萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出。當(dāng)日，甲公司與購(gòu)貨方簽訂回購(gòu)協(xié)議，約定1年后以1000萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該批C產(chǎn)品。購(gòu)貨方為甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。

（4）20×8年12月31日，甲公司銀行借款共計(jì)6500萬(wàn)元，其中，自乙銀行借入的1500萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的3000萬(wàn)元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于20×8年12月28日要求甲公司于20×9年4月1日前償還；自丁銀行借入的2000萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。

20×9年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1500萬(wàn)元借款。20×9年3月20日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3000萬(wàn)元借款。

（5）20×8年12月31日，甲公司持有兩家公司的股票投資，其中對(duì)戊公司投資分類為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為800萬(wàn)元；對(duì)庚公司投資分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，該投資預(yù)計(jì)將在1年內(nèi)出售。

（6）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（M公司）全部80%股權(quán)，所得價(jià)款為4000萬(wàn)元。甲公司所持有M公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司（Y公司）購(gòu)入，實(shí)際支付價(jià)款2300萬(wàn)元，合并日M公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。

（7）20×9年8月12日，甲公司出售所持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)（N公司）全部40%股權(quán)，所得價(jià)款為8000萬(wàn)元。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，其中，初始投資成本為4400萬(wàn)元，損益調(diào)整為1800萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為800萬(wàn)元。

（8）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分類為可供出售金融資產(chǎn)的X公司債券，所得價(jià)款為5750萬(wàn)元。出售時(shí)該債券的賬面價(jià)值為5700萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)為300萬(wàn)元。

（9）20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價(jià)款為12000萬(wàn)元。出售時(shí)該辦公樓的賬面價(jià)值為6600萬(wàn)元，其中以前年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為1600萬(wàn)元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給Z公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時(shí)的成本為5400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為l400萬(wàn)元，公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

（10）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未達(dá)到其母公司（Y公司）在甲公司重大資產(chǎn)重組時(shí)作出的承諾，甲公司收到Y(jié)公司支付的補(bǔ)償款1200萬(wàn)元。

要求：

（1）分析、判斷資料（1）、（2）、（3）所述業(yè)務(wù)分別應(yīng)如何處理。

（2）根據(jù)資料（4），分析、判斷甲公司向乙、丙、丁銀行的借款在20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列報(bào)。

（3）根據(jù)資料（5），分析、判斷甲公司對(duì)戊、庚公司的投資在20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列報(bào)。

（4）根據(jù)資料（6）至資料（10），計(jì)算上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“營(yíng)業(yè)外收入”、“投資收益”、“資本公積”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目列報(bào)金額的影響。

51.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年應(yīng)交所得稅。

52.編制該集團(tuán)2013年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部商品銷售和內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消分錄。

53.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)有關(guān)資料如下。(1】甲公司為購(gòu)建一項(xiàng)大型生產(chǎn)設(shè)備，于2011年12月1日專門(mén)從銀行借入1000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為8％，利息每年年末支付。除上述專門(mén)借款外另占用如下兩筆一般借款：①2011年12月2日從銀行借人的長(zhǎng)期借款1500萬(wàn)元，期限5年，年利率9％，按年支付利息；②2012年7月1日從銀行借入的長(zhǎng)期借款1200萬(wàn)元，期限3年，年利率6％，按年支付利息。(2)與此設(shè)備有關(guān)的支出如下：①2012年1月1日，購(gòu)入設(shè)備，價(jià)款900萬(wàn)元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)30萬(wàn)元，設(shè)備已投入安裝。②3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款300萬(wàn)元。③7月1日以銀行存款支付安裝公司工程款320萬(wàn)元。④12月1

目，以銀行存款支付工程尾款340萬(wàn)元。2013年2月28日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。其中，該設(shè)備購(gòu)建期間因質(zhì)量檢查停工3個(gè)月。閑置的專門(mén)借款短期投資月收益率為0．8％，閑置資金投資收益至完工尚未收到。(3)該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為24．52萬(wàn)元，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。要求：(1)判斷與所安裝設(shè)備有關(guān)的借款利息資本化期間；判斷停工期間是否應(yīng)該暫停資本化并說(shuō)明理由。(2)計(jì)算專門(mén)借款2012年應(yīng)予以資本化的金額。(3)計(jì)算2012年一般借款資本化率、一般借款資本化金額以及費(fèi)用化金額。(4)編制甲公司2012年確認(rèn)利息費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算確定此設(shè)備在2013年的折舊金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，甲企業(yè)因變更主營(yíng)業(yè)務(wù)，與乙企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)置換。有關(guān)資料如下：

(1)2003年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲企業(yè)將其建造的某項(xiàng)待售房產(chǎn)與乙企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。甲企業(yè)換出房產(chǎn)的賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元，乙企業(yè)換出的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，乙企業(yè)另以現(xiàn)金向甲企業(yè)支付1000萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。雙方均判斷該項(xiàng)交易導(dǎo)致現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與換出資產(chǎn)存在明顯差異。假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年5月10日，乙企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬向甲企業(yè)支付補(bǔ)償款1000萬(wàn)元。

(3)甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2003年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資按成本法核算，乙企業(yè)換人的房產(chǎn)作為存貨核算。

要求：

(1)確認(rèn)交易性質(zhì)和換入資產(chǎn)計(jì)價(jià)是礎(chǔ)。

(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.

計(jì)算甲公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益和未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

56.

作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

57.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)系上市公司,要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。甲公司擁有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)其60%股份而取得的子公司。購(gòu)買(mǎi)日,乙公司的所有者權(quán)益總額為6000萬(wàn)元,其中實(shí)收資本為4000萬(wàn)元、資本公積為2000萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資差額采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。乙公司20×0年度、20×1年度分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元和800萬(wàn)元。乙公司除按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積、按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金外,未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。假定除凈利潤(rùn)外,乙公司無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司20×1年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬(wàn)元,年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬(wàn)元。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。甲公司20×1年12月31日的無(wú)形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn),該無(wú)形資產(chǎn)系20×0年1月10日以500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入的。乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元。甲公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。要求:編制20×1年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。

58.甲公司2006年對(duì)乙公司投資，占乙公司注冊(cè)資本的25%。乙公司的其他股份分別由其他三個(gè)企業(yè)平均持有。甲公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資，至2007年12月31日，甲公司對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，其中，投資成本200萬(wàn)元，損益調(diào)整100萬(wàn)元。2008年1月5日，乙公司的某一股東A企業(yè)收購(gòu)了除甲公司以外的其他投資者對(duì)乙公司的股份，同時(shí)以155萬(wàn)元收購(gòu)了甲公司對(duì)乙公司投資的50%。A企業(yè)已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。2008年3月1日，乙公司宜告分派2007年度利潤(rùn)，甲公司可獲得利潤(rùn)25萬(wàn)元。假定乙公司的股份在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)。

要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A20×4年A公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝1000－（－200/10）－（300－600＋100）×（1－70%）＝1080（萬(wàn)元），20×4年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1080×40%＝432（萬(wàn)元）。提示：對(duì)于投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的無(wú)論是逆流交易還是順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵消。

2.B應(yīng)調(diào)減的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額=170+48.75+25.5+37.5=281.75(萬(wàn)元)

3.C發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)3300元（10000×33%）

2003年度所得稅費(fèi)用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬(wàn)元）

4.A選項(xiàng)B，企業(yè)存在的預(yù)期補(bǔ)償金額只有在基本確定可以收到時(shí)才能確認(rèn)為－項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C，如果發(fā)生金額是－個(gè)連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝(10+20/2＝15(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，強(qiáng)制遣散職工支付的補(bǔ)償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

5.D

6.A以現(xiàn)金凈額方式結(jié)算，則該期權(quán)合同形成為甲公司的金融負(fù)債。2011年12月31日期權(quán)公允價(jià)值的減少應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)A正確：2012年1月31日行權(quán)時(shí)，甲公司應(yīng)該支付現(xiàn)金凈額20000(16X10000-14X10000)元，所以選項(xiàng)C、D不正確。

7.CA設(shè)備在2010年計(jì)提的折舊=(620-20)×5/15×11/12=183.33(萬(wàn)元)。

8.C由于該項(xiàng)原材料是管理不善發(fā)生的毀損，因此對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，并且扣除相關(guān)責(zé)任人處罰金額之后的凈損失記人“管理費(fèi)用”，所以影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=2200×20％+374×20％一25．8=489(萬(wàn)元)。參考分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢514．8貸：原材料440應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)74．8借：其他應(yīng)收款25．8貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢25．8報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)之后：借：管理費(fèi)用489貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢489

9.A因國(guó)債持有至到期時(shí)利息免稅，所以持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值，該國(guó)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000+1000×4％=1040(萬(wàn)元)。

10.D應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣＝20000×（1+17%）×1%＝234

11.B“遞延稅款”科目的貸方余額=66+（80-50）×33%-160×33%=23.10萬(wàn)元

12.D【答案】D

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，公允價(jià)值大幅度下降或非暫時(shí)性下跌時(shí)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)D不正確。

13.D成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按賬面價(jià)值確定非投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，但如果轉(zhuǎn)換為存貨，投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不能對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

參考分錄：借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品1200投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備300貸：投資性房地產(chǎn)1500選項(xiàng)D正確。

14.B當(dāng)兩個(gè)方案的期望值不同時(shí)，決策方案只能借助于變化系數(shù)這一相對(duì)數(shù)值。變化系數(shù)=標(biāo)準(zhǔn)差/期望值，變化系數(shù)越大，風(fēng)險(xiǎn)越大；反之，變化系數(shù)越小，風(fēng)險(xiǎn)越小。甲方案變化系數(shù)=300/1000=30%；乙方案變化系數(shù)=330/1200=27.5%。顯然甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案。

15.C采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資．因被投資單位增加資本公積而引起其所有者權(quán)益增加的，投資企業(yè)按其持股比例計(jì)算并增加資本公積。

16.C【解析】處于修理、更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊。

17.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計(jì)提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬(wàn)美元)；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬(wàn)美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬(wàn)美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬(wàn)元人民幣)。

18.B解析：B選項(xiàng)屬于重大前期差錯(cuò)。

19.A

20.D

21.A

22.C第－季度應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用＝960×[80％×0+15％×(1％+3％)/2+5％×(5％+7％)/2]＝5．76(萬(wàn)元)

23.C對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的規(guī)定進(jìn)行處理，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的期末余額和本期金額。

24.C選項(xiàng)AB不符合題意，換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)賬面價(jià)值＋支付的相關(guān)稅費(fèi)＋支付補(bǔ)價(jià)（或－收到補(bǔ)價(jià)）；

選項(xiàng)C符合題意，選項(xiàng)D不符合題意，以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.D政府會(huì)計(jì)負(fù)債計(jì)量屬性包括歷史成本、公允價(jià)值、現(xiàn)值。不包括名義金額。

綜上，本題應(yīng)選D。

26.A原材料成本為100萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，則期末該原材料的賬面價(jià)值為85萬(wàn)元。

27.D納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從建成之日的次月起繳納房產(chǎn)稅。

28.A合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=23000×65％+200=15150(萬(wàn)元)，原25％股權(quán)投資在合并日的賬面價(jià)值=6000+1000×25％=6250(萬(wàn)元)，新增部分長(zhǎng)期股權(quán)投資成本=15150-6250=8900(萬(wàn)元)，甲公司2×16年1月1日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=8900-股本2000-發(fā)行費(fèi)用50=6850(萬(wàn)元)。

29.A外購(gòu)存貨的成本即存貨的采購(gòu)成本，指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。大明公司甲材料的入賬價(jià)值＝1000（購(gòu)買(mǎi)價(jià)款）＋10（運(yùn)輸費(fèi)）＋5（包裝費(fèi)）＋3（保險(xiǎn)費(fèi)）＝1018（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

30.D解析：債券賬面余額=債券面值+尚未攤銷的溢價(jià)或-尚未攤銷的折價(jià)+應(yīng)計(jì)利息=6000+(7000-6000)-(7000-6000)÷5×18/12+6000×10%×18/12=7600(萬(wàn)元)。

31.ABC債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生的債務(wù)重組、債務(wù)人改組、債務(wù)人借新債償舊債等，不屬于債務(wù)重組。

32.BDE尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品和委托外單位加工的材料不會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)，發(fā)生的存貨盤(pán)虧和已確認(rèn)收入的已發(fā)出商品會(huì)減少存貨的賬面價(jià)值，沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)增加存貨賬面價(jià)值。

33.ABC確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括：

（1）應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)；

（2）應(yīng)當(dāng)考慮持有存貨的目的；

（3）應(yīng)當(dāng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.ABD甲公司如果租賃期滿時(shí)進(jìn)行續(xù)租，應(yīng)該視同租賃業(yè)務(wù)－直存在，而不是作為－項(xiàng)新的業(yè)務(wù)予以確認(rèn)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

35.ABCE[答案]ABCE

[解析]20×7年的完工進(jìn)度=18000/（18000+18000）=50%20×7年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=32800×50%=16400（萬(wàn)元）20×7年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=36000×50%=18000（萬(wàn)元）20×7年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=（36000-32800）×50%=1600（萬(wàn)元）20×8年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=32960-16400=16560（萬(wàn)元）20×8年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=（35600－100）×100％－18000－1600=15900（萬(wàn)元）

36.ACD選項(xiàng)B，與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間、通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

37.ABCE建造合同形成的資產(chǎn)的減值，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》；遞延所得稅資產(chǎn)的減值，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l8號(hào)——所得稅》；融資租賃中出租人未擔(dān)保余值的減值，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》；持有至到期投資減值適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。

38.ABCD選項(xiàng)A、B正確，總額法下確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益，而凈額法下是將政府補(bǔ)助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者費(fèi)用的扣減；

選項(xiàng)C正確，對(duì)于無(wú)償取得的非貨幣性資產(chǎn)，在收到時(shí)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目；

選項(xiàng)D正確，對(duì)于其公允價(jià)值不能計(jì)量的，采用名義金額計(jì)量，名義金額為1元，在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

39.DE預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目。因?yàn)槠渫ǔＪ且云髽I(yè)對(duì)外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。

40.AD選項(xiàng)B，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目；選項(xiàng)C，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”科目，均不影響存貨賬面價(jià)值。

41.AD甲公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，所以調(diào)整的是長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積，金額為216000[(50-2)×1000×9×1/2]元，選項(xiàng)A正確；乙公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付，所以調(diào)整管理費(fèi)用和資本公積，金額為216000[(50－2)×1000×9×1/2]元，選項(xiàng)D正確。

42.ACE因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

43.BCE“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目=200+20+80=300(萬(wàn)元)；“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目=150+50=200(萬(wàn)元)；“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目=(200+20+80)-(150+50)-20-10+20=90(萬(wàn)元)；“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目=90-5=85(萬(wàn)元)。

44.AC選項(xiàng)A，2×22年少數(shù)股東應(yīng)享有子公司凈損益的份額＝－10000×40%＝－4000（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，少數(shù)股東權(quán)益的列示金額＝3480－4000＝－520（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，2×21年度，乙公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)＝3480/40%＝8700（萬(wàn)元），因此甲公司享有的權(quán)益份額＝8700×60%＝5220（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，2×22年，乙公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)＝8700－10000＝－1300（萬(wàn)元），因此甲公司享有的權(quán)益份額＝－1300×60%＝－780（萬(wàn)元）。【提示】本題的8700就是子公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的金額，不需要考慮子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值。用子公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的金額，乘以少數(shù)股東持股比例計(jì)算的就是少數(shù)股東權(quán)益的金額，乘以母公司的持股比例就是母公司享有的權(quán)益份額；用歸屬于母公司的所有者權(quán)益加上少數(shù)股東權(quán)益就是股東權(quán)益總額。

45.ABC選項(xiàng)A符合題意，生產(chǎn)工人的辭退福利，不分受益對(duì)象一次性計(jì)入費(fèi)用（管理費(fèi)用）；

選項(xiàng)B、C符合題意，同一控制下、非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等中介費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；

選項(xiàng)D不符合題意，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)初始投資時(shí)發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等中介費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始入賬成本。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.Y

47.CD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級(jí)別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)后方可出售，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。未獲批準(zhǔn)，不能劃分為持有待售類別；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，甲公司未獲得確定的購(gòu)買(mǎi)承諾，不滿足出售極可能發(fā)生的條件，不能劃分為持有待售類別。

選項(xiàng)C、D正確，滿足劃分為持有待售類別的條件。

綜上，本題應(yīng)選CD。

非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足兩個(gè)條件：（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售。（2）出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買(mǎi)承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。

48.ABC選項(xiàng)A正確、選項(xiàng)D錯(cuò)誤，母公司應(yīng)將全部子公司（包括母公司控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體）納入合并范圍。但是，如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B正確，當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將其為投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并，其會(huì)計(jì)處理參照部分處置子公司股權(quán)但不喪失控制權(quán)的處理原則；

選項(xiàng)C正確，當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)盏墓蕛r(jià)值視為購(gòu)買(mǎi)的交易對(duì)價(jià)，按照非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

49.(1)該項(xiàng)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，因此屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

(2)①與企業(yè)合并相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(16．6×500)8300

貸：股本500

資本公積——股本溢價(jià)7800

借：資本公積——股本溢價(jià)100

管理費(fèi)用6

貸：銀行存款106

②2010年4月1日，乙公司宣告分配股利時(shí)：

借：應(yīng)收股利1600

貸：投資收益1600

月末收到股利時(shí)：

借：銀行存款1600

貸：應(yīng)收股利1600

③2010年6月30日，交換股權(quán)時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(成本)490

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(8300×5％)415

投資收益75

④2011年1月1日，追加投資時(shí)；

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——8

公司(成本)1300

貸：銀行存款1300

調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

A．對(duì)于原投資的部分：原10％股權(quán)的成本490萬(wàn)元與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額600(6000×10％)萬(wàn)元之間的差額為110萬(wàn)元。

B．對(duì)于新投資的部分：購(gòu)入20％股權(quán)時(shí)，新增投資的成本為1300萬(wàn)元，享有的8公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=6200×20％=1240(萬(wàn)元)，投資成本大于應(yīng)享有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為60萬(wàn)元。將兩部分差額綜合考慮。應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資和留存收益的金額=110—60=50(萬(wàn)元)。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(成本)50

貸：盈余公積5

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)45

C．原投資時(shí)，被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，追加投資時(shí)為6200萬(wàn)元，應(yīng)享有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的20萬(wàn)元[=(6200—6000)×10％]中，有30萬(wàn)元(=600X6／12×10％)是由于被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)引起的。差額10萬(wàn)元應(yīng)沖減資本公積。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整)(600×6／12×10％)30

資本公積——其他資本公積[600×6／12一(6200—6000)×10％]10

貸：盈余公積(600×6／12×10％×10％)3

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)10

長(zhǎng)期股權(quán)投資

——B公司(其他權(quán)益變動(dòng))(600×6／12×10％一3)27

⑤2011年年末：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整)(1000×30％)300

貸：投資收益300

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(其他權(quán)益變動(dòng))(200×30％)60

貸：資本公積——其他資本公積60

⑥2012年1月5日：

借：銀行存款1400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

——B公司(成本)[(490+1300+50)×15％／30％]920

——B公司(損益調(diào)整)[(30+300)×15％／30％]165

——B公司(其他權(quán)益變動(dòng))[(一10+60)×15％／30％]25

投資收益290

同時(shí)：

借：資本公積——其他資本公積25

貸：投資收益25

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司1110

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(成本)920

——B公司(損益調(diào)整)165

——B公司(其他權(quán)益變動(dòng))25

⑦2012年4月20日，甲公司應(yīng)分得B公司的股利60萬(wàn)元(400×15％)，應(yīng)確認(rèn)投資收益。

借：應(yīng)收股利(400×15％)60

貸：投資收益60

50.【正確答案】：（1）資料（1），收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入。發(fā)生的代銷手續(xù)費(fèi)作為銷售費(fèi)用處理。

資料（2），B產(chǎn)品銷售退回事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整20×8年度的收入、成本及稅金。

資料（3），售后回購(gòu)交易中發(fā)出的C產(chǎn)品作為發(fā)出商品處理，不確認(rèn)收入，C產(chǎn)品回購(gòu)價(jià)格與售價(jià)之間的差額在回購(gòu)期間內(nèi)分期確認(rèn)為利息費(fèi)用。

（2）自乙銀行借入的1500萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利，作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)。

自丙銀行借入的3000萬(wàn)元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前償還，作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)。

自丁銀行借入的2000萬(wàn)元借款，由于甲公司尚未決定是否將該借款展期，因此無(wú)法合理預(yù)計(jì)該借款是否會(huì)展期，故不能將其作為非流動(dòng)負(fù)債，而應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債反映在報(bào)表中。

注：對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，從資產(chǎn)負(fù)債表日來(lái)看，此項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，

應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。這是因?yàn)椋谶@種情況下，債務(wù)清償?shù)闹鲃?dòng)權(quán)并不在企業(yè)，企業(yè)只能

被動(dòng)地?zé)o條件歸還貸款，而且該事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日即已存在，所以該負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)負(fù)

債列報(bào)。但是，如果貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的寬

限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時(shí)清償時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表日

的此項(xiàng)負(fù)債并不符合流動(dòng)負(fù)債的判斷標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債。

（3）公允價(jià)值為800萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)。

公允價(jià)值為2400萬(wàn)元的可供出售金融資產(chǎn)，一般屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但條件說(shuō)明“該投資預(yù)計(jì)將在1年內(nèi)出售”，屬于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下列示。

（4）對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目的影響為0。

對(duì)“投資收益”項(xiàng)目的影響＝（6）[4000－3500×0.8]＋（7）[8000－7000＋800]＋（8）[5750－5700＋300]＝3350（萬(wàn)元）

對(duì)“資本公積”項(xiàng)目的影響＝（7）－800－（8）300－（9）1000＋（10）1200＝－900（萬(wàn)元）

對(duì)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目的影響＝（9）－1600（萬(wàn)元）

對(duì)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的影響＝（6）[4000－3500×0.8]＋（7）[8000－7000＋800]＋（8）[5750－5700＋300]＋（9）[12000－6600＋1000]＝9750（萬(wàn)元）

【答案解析】：資料（6），取得M公司股權(quán)時(shí)支付價(jià)款與長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值的差額計(jì)入“資本公積——資本（或股本）溢價(jià)”，出售時(shí)不需要結(jié)轉(zhuǎn)資本公積——資本（或股本）溢價(jià)。

資料（7），權(quán)益法核算下，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)將原計(jì)入資本公積的其他權(quán)益變動(dòng)轉(zhuǎn)入投資收益。

資料（8），處置可供金融資產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入資本公積的持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)額轉(zhuǎn)入投資收益。

資料（9），投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，原計(jì)入資本公積的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

資料（10），根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)工作的通知》（財(cái)會(huì)函［2008］60號(hào)）文件中第8條“企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）”，甲公司收到Y(jié)公司的補(bǔ)償款應(yīng)視同資本性投入，計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)）。

51.2013年長(zhǎng)江公司應(yīng)交所得稅=[2000+(1400－1200)+(220－200)－40×50%－400－(200－180－200×1.17×10%)－50/25%+100/25%1×25%=500.85(萬(wàn)元)。

52.①A公司應(yīng)付債券和B公司持有至到期投資的抵消：

借：應(yīng)付債券1025(10000+1000×5%÷2)

貸：持有至到期投資1025

②A公司在建工程和B公司投資收益項(xiàng)目的抵消：

借：投資收益25

貸：在建工程25

③內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵消：

借：營(yíng)業(yè)收入1500

貸：營(yíng)業(yè)成本1500

借：營(yíng)業(yè)成本250[(1500－1000)×50%]

貸：存貨250

④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消：

借：營(yíng)業(yè)外收入200[1000－(2000－1200)]

貸：固定資產(chǎn)－原價(jià)200

借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊25(200/4×6/12)

貸：管理費(fèi)用25

53.(1)借款費(fèi)用資本化期間為：2012年1月1日一2013年2月28日。停工期間不應(yīng)該暫停資本化。理由：停工為質(zhì)量檢查，屬于正常停工，不應(yīng)暫停資本化。(2)專門(mén)借款2012年閑置資金取得的投資收益金額=(1000—930)×0．8％×2=1．12(萬(wàn)元)專門(mén)借款2012年應(yīng)予以資本化的金額=1000×8％1．12=78．88(萬(wàn)元)(3)2012年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×6％×6／12)／(1500+1200×6／12)=8．14％2012年一般借款支出加權(quán)平均數(shù)=230×10／12+320×6／12+340×1／12=380(萬(wàn)元)2012年一般借款資本化金額=380×8．14％=30．93(萬(wàn)元)2012年一般借款費(fèi)用化金額=1500×9％+1200×6％×6／12—30．93=140．07(萬(wàn)元)(4)甲公司2012年確認(rèn)利息費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程(78．88+30．93)109．81應(yīng)收利息1．12財(cái)務(wù)費(fèi)用140．07貸：應(yīng)付利息(1500×9％+1200×6％×6／12+1000×8％)251(5)甲公司2013年應(yīng)該資本化的專門(mén)借款利息金額=l000×8％×2／12=13．33(萬(wàn)元)2013年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×

6％)／(1500+1200)=7．67％2013年一般借款支出加權(quán)平均數(shù)=230×2／12+320×2／12+340×2／12=148．33(萬(wàn)元)2013年一般借款資本化金額=148．33×7．67％=11．38(萬(wàn)元)固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=900+30+300+320+340+109．81+(13．33+11．38)=2024．52(萬(wàn)元)2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=(2024．52—24．52)×6／21×10／12=476．19(萬(wàn)元)計(jì)提折舊的分錄為：借：制造費(fèi)用476．19貸：累計(jì)折舊476．19

54.(1)確認(rèn)交易性質(zhì)。甲公司：收到補(bǔ)價(jià)1000÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值7000＝14.29%屬非貨幣性資產(chǎn)交換。乙公司：支付補(bǔ)價(jià)1000÷(換出資產(chǎn)公允價(jià)值6000+支付補(bǔ)價(jià)1000)=14.29%屬非貨幣性資產(chǎn)交換