《出口退稅講座》

出口退稅講座

中匯稅務(wù)師事務(wù)所1編輯ppt第一章

出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容

主要內(nèi)容第四章其他有關(guān)特殊問題

第二章生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法介紹第三章生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報中匯稅務(wù)師事務(wù)所2編輯ppt出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容

中匯稅務(wù)師事務(wù)所3編輯ppt

出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容

出口貨物退（免）稅概念

國家對出口貨物已承擔(dān)或應(yīng)承擔(dān)的增值稅和消費稅實行退還或免征。

中匯稅務(wù)師事務(wù)所4編輯ppt出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容

出口貨物退（免）稅享受對象

指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、組織或者個人，及沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)。中匯稅務(wù)師事務(wù)所5編輯ppt出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容

出口退稅登記辦理

有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的出口企業(yè)應(yīng)自取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)之日起30日內(nèi)向主管退稅機(jī)關(guān)辦理出口退稅登記中匯稅務(wù)師事務(wù)所6編輯ppt出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容

出口退稅登記辦理需提供資料進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批準(zhǔn)文件《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本《稅務(wù)登記證》副本增值稅一般納稅資格認(rèn)定表海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》出口貨物退（免）稅認(rèn)定表中匯稅務(wù)師事務(wù)所7編輯ppt出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容

出口貨物退（免）稅享受范圍

已出口的凡屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物，除國家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物外，都是出口退(免)稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費稅。中匯稅務(wù)師事務(wù)所8編輯ppt

出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容

出口貨物退（免）稅享受的基本條件

必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物

必須是報關(guān)離境的貨物

必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物

必須是出口收匯并已核銷的貨物

中匯稅務(wù)師事務(wù)所9編輯ppt

出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容

出口貨物退（免）稅的辦法

退稅：

即對出口環(huán)節(jié)增值稅免稅，進(jìn)項稅額退稅，這種方法主要征對的是外（工）貿(mào)企業(yè)。中匯稅務(wù)師事務(wù)所10編輯ppt

出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容

出口貨物退（免）稅的辦法

免稅:

對出口貨物免征增值稅。主要適用于來料加工復(fù)出口，小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，及國家規(guī)定免稅商品,其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。中匯稅務(wù)師事務(wù)所11編輯ppt

出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容

出口貨物退（免）稅的貿(mào)易方式

一般貿(mào)易出口貿(mào)易方式進(jìn)料加工加工貿(mào)易出口來料加工中匯稅務(wù)師事務(wù)所12編輯ppt“免、抵、退”管理辦法實施范圍生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行“免、抵、退”管理辦法。中匯稅務(wù)師事務(wù)所13編輯ppt“免、抵、退”管理辦法實施范圍生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法生產(chǎn)企業(yè):是指是指獨立核算，實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)制度，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。中匯稅務(wù)師事務(wù)所14編輯ppt“免、抵、退”管理辦法實施范圍生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法自產(chǎn)貨物:是指生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原輔材料，經(jīng)過加工生產(chǎn)的貨物

中匯稅務(wù)師事務(wù)所15編輯ppt“免、抵、退”稅管理辦法的內(nèi)容

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法

“免”稅：是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅中匯稅務(wù)師事務(wù)所16編輯ppt“免、抵、退”稅管理辦法的內(nèi)容

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法

“抵”稅：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；中匯稅務(wù)師事務(wù)所17編輯ppt“免、抵、退”稅管理辦法的具體內(nèi)容

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法

“退”稅:

是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。中匯稅務(wù)師事務(wù)所18編輯ppt“免、抵、退”稅管理辦法的計算生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法出口貨物應(yīng)免退增值稅的計稅依據(jù)出口貨物的“離岸價格”“離岸價格”

(FOB)是指以裝運港船上交貨為條件的成交價格中匯稅務(wù)師事務(wù)所19編輯ppt銷售收入的確定生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法按財務(wù)制度規(guī)定的入賬時間登記出口銷售帳。參考《企業(yè)會計準(zhǔn)則－－收入》第5條：銷售商品的收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。中匯稅務(wù)師事務(wù)所20編輯ppt銷售收入的確定出口貨物離岸價(FOB)以報關(guān)單上的離岸價為準(zhǔn)；若以其他價格條件成交的，按報關(guān)單上規(guī)定允許扣除的運費、保險費、等均應(yīng)予以沖減出口銷售收入。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整。生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法中匯稅務(wù)師事務(wù)所21編輯ppt銷售收入確定生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法出口貨物無論以何種外幣結(jié)算，均應(yīng)折算成人民幣入賬，按月初人民幣中間價折算中匯稅務(wù)師事務(wù)所22編輯ppt免、抵、退稅額的計算生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法一般貿(mào)易方式出口下：免抵退稅總額=當(dāng)期單證齊全部分出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率中匯稅務(wù)師事務(wù)所23編輯ppt免、抵、退稅額的計算生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法

當(dāng)期本期應(yīng)納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進(jìn)項稅額：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0

當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額中匯稅務(wù)師事務(wù)所24編輯ppt免、抵、退稅額的計算生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法當(dāng)本期應(yīng)納稅額≤0，即當(dāng)期期末有留抵稅額：

a如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額中匯稅務(wù)師事務(wù)所25編輯ppt免、抵、退稅額的計算生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法當(dāng)本期應(yīng)納稅額≤0，即當(dāng)期期末有留抵稅額：

b如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額＝0中匯稅務(wù)師事務(wù)所26編輯ppt免、抵、退稅額的計算生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留底稅額＋本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的退稅額中匯稅務(wù)師事務(wù)所27編輯ppt免、抵、退稅額的計算生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法免抵退不得免征和抵扣稅額的計算一般貿(mào)易方式出口下：

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）中匯稅務(wù)師事務(wù)所28編輯ppt免、抵、退稅額的計算生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法例1：某出口企業(yè)當(dāng)月銷售自產(chǎn)產(chǎn)品500萬元，其中自營出口300萬元，（一般貿(mào)易方式出口）當(dāng)月取得進(jìn)項稅額60萬元，上期留抵稅額10萬元，當(dāng)月收齊出口憑證（一票二單）200萬元人民幣，（退稅率13%）試計算當(dāng)月的應(yīng)納增值稅、免抵退稅額。中匯稅務(wù)師事務(wù)所29編輯ppt免、抵、退稅額的計算生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=300*（17%-13%）=12萬元當(dāng)期應(yīng)納稅額=（500-300）*17%-60-10+12=-24萬元當(dāng)期免抵退稅額=200*13%=26萬元免抵額=26-24=2萬退稅額=24萬元中匯稅務(wù)師事務(wù)所30編輯ppt免、抵、退稅額的財務(wù)處理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法確認(rèn)銷售收入：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（出口銷售額FOB）

中匯稅務(wù)師事務(wù)所31編輯ppt免、抵、退稅額的財務(wù)處理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法不予免征和抵扣稅額：借：主營業(yè)務(wù)成本（不予免征和抵扣稅額）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出中匯稅務(wù)師事務(wù)所32編輯ppt免、抵、退稅額的財務(wù)處理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法免抵稅額：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口退稅（免抵額）中匯稅務(wù)師事務(wù)所33編輯ppt免、抵、退稅額的財務(wù)處理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法應(yīng)退稅額：（待退稅局審批完，一般情況下是隔月轉(zhuǎn)出）借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅（應(yīng)退稅額）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口退稅（應(yīng)退稅額）中匯稅務(wù)師事務(wù)所34編輯ppt進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易的退（免）稅規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退免稅就復(fù)出口貨物的退稅環(huán)節(jié)看，退稅的辦法與一般貿(mào)易出口貨物退免稅辦法基本是一致的。

中匯稅務(wù)師事務(wù)所35編輯ppt進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易的退（免）稅規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法進(jìn)料加工復(fù)出口貨物在料件的進(jìn)口環(huán)節(jié)上一般由海關(guān)對進(jìn)口料件實行保稅監(jiān)管，即進(jìn)口環(huán)節(jié)暫不征稅，所以生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件復(fù)出口的，對其進(jìn)口料件應(yīng)按月到當(dāng)?shù)刂鞴芡硕惒块T辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

中匯稅務(wù)師事務(wù)所36編輯ppt加工貿(mào)易免、抵、退稅額的計算生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法進(jìn)料加工組成計稅價格＝進(jìn)口料件進(jìn)口額×入賬匯率進(jìn)料價格免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝進(jìn)料加工組成計稅價格×（復(fù)出口商品的征稅率-復(fù)出口商品的退稅率）進(jìn)料價格免抵退稅抵減額＝進(jìn)料加工組成計稅價格×復(fù)出口商品的退稅率中匯稅務(wù)師事務(wù)所37編輯ppt加工貿(mào)易免、抵、退稅額的計算生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法免抵退不得免征和抵扣稅額的計算若免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額≥當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率），即免抵退不得免征和抵扣稅額＝0，差額結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。中匯稅務(wù)師事務(wù)所38編輯ppt加工貿(mào)易免、抵、退稅額的計算生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法免抵退不得免征和抵扣稅額的計算注意公式中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額包括本期辦理的進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明中的不得免征和抵扣稅額抵減額和上期結(jié)轉(zhuǎn)的不得免征和抵扣稅額抵減額。中匯稅務(wù)師事務(wù)所39編輯ppt加工貿(mào)易免、抵、退稅額的計算生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法免、抵、退稅額的計算免抵退稅額=單證齊全貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額中匯稅務(wù)師事務(wù)所40編輯ppt加工貿(mào)易免、抵、退稅額的計算生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法免、抵、退稅額的計算，這個數(shù)字最小也只能是零若免抵退稅額抵減額≥出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率，即免抵退稅額＝0，差額結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額。中匯稅務(wù)師事務(wù)所41編輯ppt加工貿(mào)易免、抵、退稅額的計算生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法免、抵、退稅額的計算，這個數(shù)字最小也只能是零注意公式中的免抵退稅額抵減額包括本期辦理的進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明中的免抵退稅額抵減額和上期結(jié)轉(zhuǎn)的免抵退稅額抵減額

中匯稅務(wù)師事務(wù)所42編輯ppt加工貿(mào)易免、抵、退稅額的計算生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=800*（17%-13%）-400*（17%-13%）=32-16=16萬元當(dāng)期應(yīng)納稅額=（1000-800）*17%-40+16=10萬當(dāng)期免抵退稅額=500*13%-400*13%=65-52=13萬退稅額=0免抵額=13萬中匯稅務(wù)師事務(wù)所43編輯ppt來料加工的概念生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法

來料加工是加工貿(mào)易中的一一種貿(mào)易方式，它一般由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器材(必要時也提供些技術(shù)設(shè)備)，由我方加工企業(yè)根據(jù)外商的要求進(jìn)行加工裝配，成品交外商銷售，由我方收取加工費的一種出口貨易方式。來料加工業(yè)務(wù)的確定，一般以海關(guān)核簽的來料加工出口貨物報關(guān)單和《來料加工登記手冊》為準(zhǔn)。中匯稅務(wù)師事務(wù)所44編輯ppt來料加工貿(mào)易的稅收政策規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法

1．對出口企業(yè)進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅出口消費稅。

2．從事來料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，憑《來料加工貿(mào)易免稅證明》可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：

(1)來料加工復(fù)出口貨物免征增值稅、消費稅；

(2)加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅；

(3)出口貨物所耗用的國內(nèi)原輔材料所含的進(jìn)項稅額不得抵扣或退稅，列人生產(chǎn)成本。中匯稅務(wù)師事務(wù)所45編輯ppt來料加工貿(mào)易的稅收政策規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法來料加工是采用免稅政策。來料加工因為是免稅，所以加工來料過程中耗費的水電等增值稅進(jìn)項不得抵扣，要作相應(yīng)轉(zhuǎn)出。如果不能區(qū)分按以下公式作轉(zhuǎn)出：來料進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出＝當(dāng)月來料加工的收入/當(dāng)月所有內(nèi)外銷收入*當(dāng)月的進(jìn)項稅額中匯稅務(wù)師事務(wù)所46編輯ppt《來料加工免稅證明》的辦理

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法

現(xiàn)行出口退(免)稅政策明確規(guī)定出口企業(yè)以來料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口料件報關(guān)單和《來料加工登記手冊》向主管退稅機(jī)關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，持此證明向主管證稅機(jī)關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物及工繳費的增值稅、消費稅。中匯稅務(wù)師事務(wù)所47編輯ppt《來料加工免稅證明》的辦理

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法

出口企業(yè)在來料加工的貨物全部復(fù)出口后，必須及時憑來料加工出口貨物報關(guān)單和海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊》、出口收匯核銷單等憑證向主管退稅機(jī)關(guān)辦理免稅核銷手續(xù)。逾期未核銷的，主管退稅機(jī)關(guān)將會同海關(guān)和主管征稅機(jī)關(guān)對其實行補(bǔ)稅和處罰。中匯稅務(wù)師事務(wù)所48編輯ppt新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)注意事項生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法

新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，退稅審核期為12個月，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。中匯稅務(wù)師事務(wù)所49編輯ppt屬于未在退稅申報期內(nèi)申報或逾期不申報的情況主要有視同內(nèi)銷補(bǔ)稅處理國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物中匯稅務(wù)師事務(wù)所50編輯ppt未在退稅申報期間申報或逾期不申報的處理視同內(nèi)銷補(bǔ)稅處理出口企業(yè)未在退稅申報期內(nèi)申報或逾期不申報的均要按規(guī)定作內(nèi)銷處理。出口貨物須視同內(nèi)銷計提銷項稅額或征收增值稅的情況一般貿(mào)易方式：（征退稅差額可以轉(zhuǎn)回）應(yīng)計提銷項稅額=（出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）*法定增值稅稅率）中匯稅務(wù)師事務(wù)所51編輯ppt屬于未在退稅申報期內(nèi)申報或逾期不申報處理進(jìn)料復(fù)出口貿(mào)易方式出口：

應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率，原先入成本的征退稅差額不可以轉(zhuǎn)回視同內(nèi)銷補(bǔ)稅處理中匯稅務(wù)師事務(wù)所52編輯ppt屬于未在退稅申報期內(nèi)申報或逾期不申報處理出口企業(yè)對上述種情況須視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，必須應(yīng)按規(guī)定按時填寫“出口貨物征稅申報單”。視同內(nèi)銷補(bǔ)稅處理中匯稅務(wù)師事務(wù)所53編輯ppt文件依據(jù)：

國稅發(fā)【2005】199號國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知

國稅函【2006】904號

國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知

國稅函【2009】104號國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化出口貨物退（免）稅單證備案管理制度的通知單證備案制度中匯稅務(wù)師事務(wù)所54編輯ppt單證備案組成內(nèi)容出口貨物明細(xì)單出口貨物裝貨單（海關(guān)簽發(fā)的場站收據(jù)）出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空提單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)）單證備案制度中匯稅務(wù)師事務(wù)所55編輯ppt單證備案要求

由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其他人員）個人保存，必須存放在企業(yè)。單證備案制度中匯稅務(wù)師事務(wù)所56編輯ppt生產(chǎn)企業(yè)申報退（免）稅申報流程生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報

貨物報關(guān)出口，賬面確認(rèn)收入

免抵退申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理

“免、抵、退”稅正式申報申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)部門報送資料關(guān)注“免、抵、退”稅審批情況中匯稅務(wù)師事務(wù)所57編輯ppt申報退（免）稅須做的工作生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報及時提交電子口岸中出口退稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)提交工作

及時取得進(jìn)料加工進(jìn)口報關(guān)單，辦理進(jìn)料加工免稅證明

及時取得“一票二單”，以及相關(guān)信息的核對

中匯稅務(wù)師事務(wù)所58編輯ppt一票二單生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報裝訂成冊的當(dāng)月收齊申報原始單證

出口貨物外銷發(fā)票（出口退稅聯(lián)）

出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))

單證備案目錄

外銷發(fā)票注意點所開具的貨物品名、數(shù)量、金額應(yīng)于報關(guān)單一致加蓋發(fā)票專用章、企業(yè)名稱中英文對照的條形章、法人手簽章和入賬章(記帳章上記帳日期、憑證號碼、帳面收入、入帳匯率填寫完整)中匯稅務(wù)師事務(wù)所59編輯ppt一票二單生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報裝訂成冊的當(dāng)月收齊申報原始單證

出口貨物外銷發(fā)票（出口退稅聯(lián)）

出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))

單證備案目錄

報關(guān)單注意點出口日期貿(mào)易方式出口貨物品名、數(shù)量、金額海關(guān)驗訖章中匯稅務(wù)師事務(wù)所60編輯ppt免抵退申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)采集免抵退稅預(yù)申報預(yù)審核反饋疑點調(diào)整生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)納稅申報表數(shù)據(jù)采集免抵退匯總數(shù)據(jù)采集生成匯總申報數(shù)據(jù)中匯稅務(wù)師事務(wù)所61編輯ppt免抵退申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報系統(tǒng)演示中匯稅務(wù)師事務(wù)所62編輯ppt生產(chǎn)企業(yè)申報退（免）稅報送資料生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報裝訂成冊的當(dāng)月收齊申報原始單證

2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表》4.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》5.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》

或《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物前期單證收齊并且信息齊全表》

6.增值稅納稅申報主表及附表二中匯稅務(wù)師事務(wù)所63編輯ppt申報退（免）稅應(yīng)注意的時限問題生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報

在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)

中匯稅務(wù)師事務(wù)所64編輯ppt申報退（免）稅應(yīng)注意的時限問題生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報

在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起210天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。中匯稅務(wù)師事務(wù)所65編輯ppt與增值稅納稅申報表的稽核關(guān)系生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法本期的財務(wù)賬上免抵退銷售收入＝增值稅納稅納稅申報表主表第七欄（免、抵、退辦法出口貨物銷售額）中匯稅務(wù)師事務(wù)所66編輯ppt與增值稅納稅申報表的稽核關(guān)系生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法本期賬面轉(zhuǎn)出的應(yīng)收出口退稅＝增值稅納稅納稅申報表主表第十五欄（免抵退貨物應(yīng)退稅額）中匯稅務(wù)師事務(wù)所67編輯ppt與增值稅納稅申報表的稽核關(guān)系生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法本期賬面的免抵退不得免征和抵扣稅額＝增值稅納稅申報表附表（二）第十八欄（免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額）中匯稅務(wù)師事務(wù)所68編輯ppt其他“免、抵、退”稅單證辦理其他有關(guān)特殊問題1、《補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明》