2021年廣東省梅州市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2021年廣東省梅州市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司2012年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款1500萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，另支付交易費用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該股票的公允價值為1600萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則2013年12月31日，該股票的公允價值為1300萬元。2013年12月31日，甲公司累計確認的資本公積為（）萬元。

A.－138．75B.－185C.－300D.0

2.下列各句中，沒有語病的一句是（）。

A.2010中國上海世界博覽會是世界園藝博覽會歷屆占地面積最大、活動最豐富、演藝最精彩的一次盛會。

B.現(xiàn)在人們認識到，一方面極光與地球高空大氣和地磁場的大規(guī)模相互作用有關，另一方面又與太陽噴發(fā)出來的高速帶電粒子流(通常稱為太陽風)有關。

C.曾經(jīng)運作李鐵、孫繼海等球員轉(zhuǎn)會英超聯(lián)賽的著名經(jīng)紀人、成都謝菲聯(lián)俱樂部董事長許宏濤與假球有染的消息證嘮中國足球還有更多的黑幕即將揭開。

D.警方已經(jīng)組織力量對現(xiàn)場進行了仔細分析、勘察取證，基本確定犯罪嫌疑人系該公司內(nèi)部人員。

3.2014年度，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬元。（2）6月30日，甲公司以8000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預計使用年限為50年。當?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋數(shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司2000萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。（3）8月1日，甲公司收到政府撥付的300萬元款項，用于正在建造的新型設備。至12月31日，該設備仍處于建造過程中。（4）10月10日，甲公司收到當?shù)卣芳拥耐顿Y500萬元。甲公司按年限平均法對固定資產(chǎn)計提折舊。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。

A.收到政府撥付的房屋補助款應沖減所取得房屋的成本

B.收到先征后返的增值稅應確認為與收益相關的政府補助

C.收到政府追加的投資應確認為遞延收益并分期計入損益

D.收到政府撥付用于新型設備的款項應沖減設備的建造成本

4.2013年1月31日乙公司行權，則甲公司應確認的資本公積為（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

5.甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場價格為每件28．7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2011年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.OB.30C.150D.200

6.甲公司2013年度遞延所得稅費用為（）萬元。

A.－205B.－155C.－125D.－75

7.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素；回答下列各題。

甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其20％收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有25％進El，出口產(chǎn)品和進口原材料通常以歐元結(jié)算。2011年12月31日，甲公司應收賬款余額為300萬歐元，折算的人民幣金額為3000萬元；應付賬款余額為450萬歐元，折算的人民幣金額為4500萬元。2012年甲公司出El產(chǎn)品形成應收賬款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬元；進口原材料形成應付賬款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6580萬元。2012年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10．08。甲公司擁有乙公司80％的股權。乙公司在美國注冊，在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。2012年末，甲公司應收乙公司款項1200萬美元，該應收款項實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的一部分，2011年12月31日折算的人民幣金額為9840萬元。2012年12月31日美元與人民幣的匯率為1：6．8

根據(jù)上述資料選定的記賬本位幣，甲公司2012年度因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損失是（）。查看材料

A.1784萬元B.1680萬元C.1688萬元D.1776萬元

8.甲公司計劃出售一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于20×7年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價值為320萬元，預計處置費用為5萬元。該固定資產(chǎn)購買于20×0年12月11日，原值為1000萬元，預計凈殘值為零，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，取得時已達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)20×7年6月30日應予列報的金額是()。

A.315萬元B.320萬元C.345萬元D.350萬元

9.甲愛好游泳，且技術高超，一日，甲聲稱愿幫助乙學會游泳，乙欣然答應。甲遂將乙?guī)У胶恿魃钏幦ビ?，在乙剛學會游時，甲即棄之不顧，獨自游回河岸，乙無力游回，面臨被淹死的危險狀態(tài)，甲能夠援救卻術援救，致使乙被淹死。此時，站在河岸上旁觀的丙，游泳技術很好，完全能夠及時援救乙，但丙不認識甲乙兩人，不愿跳人河中救人。那么，關于甲、丙的行為定性正確的是（）

A.甲和丙的行為構(gòu)成共同犯罪

B.甲的行為構(gòu)成犯罪，丙的行為不構(gòu)成犯罪

C.均不構(gòu)成犯罪

D.應分別以故意殺人罪論處

10.

第

9

題

以下關于政府補助的表述正確的是（）。

11.天意上市公司股東大會于2008年11月4日作出決議，改造公司廠房。為此，天意公司于2008年12月5日向銀行借入三年期借款1000萬元，年利率為8%，利息按年支付?？铐椨诋斎談澣胩煲夤俱y行存款賬戶。同時天意公司還有兩筆一般借款，一筆是2009年5月1日從A銀行借入的長期借款4500萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息；另一筆是2008年1月1日按面值發(fā)行的公司債券4500萬元，期限為5年，票面年利率為8%，按年支付利息。2008年12月25日，天意公司廠房正式動工改造。2009年1月1日，支付給建筑承包商云柏公司300萬元。2009年1月1日～3月31日，專門借款閑置資金取得的存款利息收入為4萬元。4月1日工程因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難停工，直到8月1日恢復施工。4月1日至8月1日取得專門借款閑置資金存款利息收入為4萬元，8月1日又支付工程款800萬元；10月1日天意公司支付工程進度款500萬元。至2009年末該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。

下列關于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間

B.2009年中屬于資本化期間的為2009年1月1日～12月31日

C.2009年中屬于資本化期間的為2009年1月1日～3月31日和8月1日～12月31日

D.2009年中屬于資本化期間的為2009年4月1日～7月31日

12.甲公司是一家生產(chǎn)筆記本電腦的企業(yè)，適用的增值稅率為16%。甲公司共有職工100名，其中70名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2018年10月15日，甲公司決定以其生產(chǎn)的筆記本電腦作為節(jié)日福利發(fā)放給公司每名職工。每臺筆記本電腦的售價為1萬元，成本為0.8萬元。已開具了增值稅專用發(fā)票，假定甲公司于當日將筆記本電腦發(fā)放給各職工。甲公司應當計入管理費用的職工薪酬金額為（）萬元A.81.9B.34.8C.117D.100

13.第

17

題

甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%本期購入原材料100公斤，價款為57000元（不含增值稅額）。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5%經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費用為380元。該批原材料的實際單位成本為每公斤（）元。

A.545.3B.573.8C.604D.706

14.根據(jù)原文意思，古代砌筑砂漿強度極大的原因是（）。

A.這種砂漿是由有機與無機合成的材料，成分復雜

B.硫酸鈣晶體增長被控制可以加強穩(wěn)定性

C.砂漿中的糯米湯可以起到抑制劑的作用

D.支鏈淀粉能夠生成緊密的微觀結(jié)構(gòu)

15.下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是（）。

A.出售無形資產(chǎn)的凈收益B.出售固定資產(chǎn)的凈收益C.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入D.出售長期股權投資的凈收益

16.第

11

題

下列關于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負債表的列示方法中，正確的是（）。

A.列入負債項目B.列入少數(shù)股東權益項目C.列入外幣報表折算差額項目D.列入負債和所有者權益項目之間單設的項目

17.下列有關交易性金融負債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無效套期工具的看漲期權可確認為交易性金融負債

B.對于交易性金融負債，應以攤余成本進行后續(xù)計量

C.對于交易性金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關外，應計入當期損益

D.對于交易性金融負債，其初始計量時發(fā)生的相關交易費用，應計入當期損益

18.第

18

題

2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權公允價值為50元，至2008年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計一年中還將有9名管理人員離開；則2008年12月31日應付職工薪酬，貸方發(fā)生額為（）元。

A.177500B.77500C.150000D.100000

19.下列有關債務重組的說法中，正確的是（）。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，直接計入當期營業(yè)外收入

B.以修改其他債務條件進行債務重組，修改后的債務條款中涉及或有支出的，債務人應將或有支出包括在應付金額中，或有支出沒有發(fā)生時，將其直接計入營業(yè)外收入

C.以修改其他債務條件進行債務重組，修改后的債務條款中涉及或有收益的，債權人不應單獨確認或有收益，但應將其計入重組后債權的賬面價值

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行債務重組時，重組債權已經(jīng)計提壞賬準備的，應當先將重組債權的賬面余額高于抵債資產(chǎn)公允價值之間的差額沖減已計提的壞賬準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出（債務重組損失）；沖減后壞賬準備仍有余額的，應予以轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失

20.某增值稅一般納稅人因管理不善造成一批庫存材料霉爛變質(zhì)，該批原材料實際成本為250000元。收回殘料價值l2500元(不考慮收回材料的進項稅)，保險公司賠償200000元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為l7％，該批毀損原材料的凈損失是（）元。

A.37500B.50000C.80000D.92500

21.2018年3月15日，鎬京公司向上郡公司發(fā)出邀請（約談租賃交易一事）。2018年4月30日，鎬京公司與上郡公司商議租賃交易，2018年6月30日簽訂融資租賃協(xié)議。該租賃資產(chǎn)于2019年1月1日運抵鎬京公司。設備租賃期：2019年1月1日至2022年12月31日。則鎬京公司與上郡公司簽訂租賃合同的租賃開始日為（）

A.2018年3月15日B.2018年4月30日C.2018年6月30日D.2019年1月1日

22.第

3

題

甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第4年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進行更新改造，并對某一主要部件進行更換。發(fā)生支出合計500萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件的原價為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價為（）萬元。

A.110

B.920

C.800

D.700

23.20×6年1月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自20×6年1月1日起在甲公司連續(xù)服務3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股。20×6年1月1日，每份股票期權的公允價值為15元。20×6年沒有高管人員離開公司，甲公司預計在未來兩年將有5名高管離開公司。20×6年12月31日，甲公司授予高管的股票期權每份公允價值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在20×6年應確認的職工薪酬費用金額是（）。

A.195萬元B.216.67萬元C.225萬元D.250萬元

24.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復原貌?；謴唾M用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層－旦移走，企業(yè)就應為其確認一項負債，其有關費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。假定該公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為1000萬元。20×1年12月31日，該公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價格購買該礦山的合同，這－價格已經(jīng)考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括恢復費用；礦山的賬面價值為5600萬元(包括確認的恢復山體原貌的預計負債)。假定不考慮礦山的處置費用。該資產(chǎn)組20×1年12月31日應計提減值準備（）。

A.600萬元B.100萬元C.200萬元D.500萬元

25.第

10

題

甲企業(yè)2005年1月1日以銀行存款購入B公司10%股份，按成本法核算。初始投資成本為400000元。B公司2005年3月1日宣告分派2004年度的現(xiàn)金股利200000元。假設B公司2005年實現(xiàn)凈利潤600000元，2006年3月1日B公司宣告分派2005年度的現(xiàn)金股利700000元，則2006年3月1日甲企業(yè)應確認的投資收益為（）元。

A.40000B.50000C.60000D.70000

26.王某與他人合作投資成立了一家有限責任公司，王某任法定代表人。后來公司倒閉，公司資產(chǎn)不足以償還債務。公司的債權人要求王某償還不足部分。下列說法正確的是（）。

A.王某投資成立有限責任公司，王某元需承擔公司債務

B.王某是公司的投資人，公司的債權人可以要求王某償還

C.王某是公司的法定代表人，公司的債權人可以要求王某償還

D.王某與他人合作投資，王某應當按照出資比例對公司的債務承擔償還責任

27.A公司以一臺甲設備換人D公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備10萬元。甲設備和乙設備的公允價值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補價5萬元。假定不考慮相關稅費的影響，則A公司換入的乙設備的入賬價值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

28.第

10

題

下列事項中體現(xiàn)了可比性要求的是（）。

A.發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財務報告中說明

B.對賒銷的商品，出于對方財務狀況惡化的原因，沒有確認收入

C.對資產(chǎn)發(fā)生的減值的，相應計提減值準備

D.對有的資產(chǎn)采用公允價值計量

29.下列關于處置子公司部分股權且不喪失控制權的會計處理的表述中錯誤的有（）

A.母公司個別財務報表作為長期股權投資處置，處置損益計入投資收益

B.處置后個別財務報表用成本法核算長期股權投資

C.合并財務報表中處置價款與處置長期股權投資相對應享有按照購買日的公允價值持續(xù)計算的子公司凈資產(chǎn)的份額的差額作為商譽

D.合并財務報表中處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司按照購買日的公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額的差額計入資本公積（股本溢價或資本溢價）

30.計算先進先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本后2013年一季度末A產(chǎn)品賬面余額為（）萬元。

A.110B.138C.126D.152

二、多選題(15題)31.以下表述正確的有()。A.資產(chǎn)的計稅基礎，是指按照稅法規(guī)定收回資產(chǎn)賬面價值過程中可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額

B.資產(chǎn)的計稅基礎，是指按照稅法規(guī)定收回資產(chǎn)賬面價值過程中不得從應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額

C.負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去按照稅法規(guī)定可以從未來應稅所得中抵扣的金額

D.負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去按照稅法規(guī)定不可以從未來應稅所得中抵扣的金額

E.資產(chǎn)或負債的計稅基礎就是按照稅法規(guī)定這項資產(chǎn)或負債應列示的價值

32.甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權投資，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應作相應的調(diào)整。

A.追加投資

B.收回投資

C.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

D.對該股權投資計提減值準備

E.將應分得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資

33.下列各項中，應確認為企業(yè)期間費用的有（）。

A.籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費B.罰款支出C.行政部門固定資產(chǎn)的修理費用D.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

34.關于市場風險或信用風險可抵銷的金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值計量，下列說法正確的有（）

A.通常情況下，企業(yè)是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負債來管理其面臨的市場風險及信用風險敞口的

B.企業(yè)與以公允價值基于特定市場風險的凈敞口管理的金融資產(chǎn)和金融負債，金融資產(chǎn)和金融負債應當具有實質(zhì)上相同的特定市場風險敞口和特定市場風險的期限，企業(yè)應當使用出價和要價價差內(nèi)最能代表當前市場環(huán)境下公允價值的價格作為公允價值

C.因期限不同而導致在一段時期市場風險未被抵銷的，企業(yè)應當分別計量其市場風險被抵銷的時期的市場風險凈敞口，以及在市場風險未被抵銷的時期的市場風險總敞口

D.通常情況下，企業(yè)不是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負債來管理其面臨的市場風險及信用風險敞口的，而是基于一個或多個特定市場風險或特定交易對手信用風險的凈敞口管理這些金融工具

35.甲公司2017年1月1日存貨跌價準備余額為20萬元，因本期銷售結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備4萬元。2017年12月31日存貨成本為180萬元，可變現(xiàn)凈值為140萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。則下列表述中正確的有（）

A.甲公司2017年12月31日存貨計稅基礎為180萬元

B.甲公司2017年12月31日計提存貨跌價準備24萬元

C.甲公司2017年12月31日存貨賬面價值為140萬元

D.甲公司2017年12月31日存貨計稅基礎為140萬元

36.日后期間發(fā)生的下列事項中屬于非調(diào)整事項的有（）

A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟B.分配股票股利C.處置子公司D.發(fā)生巨額虧損

37.以下屬于市場主體行為規(guī)則的是（）。

A.進出規(guī)則B.壟斷規(guī)則C.競爭規(guī)則D.仲裁規(guī)則

38.下列說法中，正確的有（）。

A.當資產(chǎn)的計稅基礎小于賬面價值時需要確認遞延所得稅資產(chǎn)

B.因集團內(nèi)部債權債務往來在個別報表中形成的遞延所得稅在合并報表中應該抵消

C.期末因稅率變動對遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整均應計入所得稅費用

D.直接計入所有者權益的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債不影響所得稅費用

39.若某公司未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）。

A.對固定資產(chǎn)計提減值

B.本期發(fā)生超額虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補

C.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

D.新購入的固定資產(chǎn)，會計上采用年數(shù)綜合法計提折舊，稅法上采用年限平均法

40.下列各項中，對固定資產(chǎn)處置利得或損失有影響的有（）

A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)清理費用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準備

41.下列各項中，屬于應計入損益的利得的有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

B.重組債務形成的債務重組收益

C.持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額

42.下列各項資產(chǎn)交換的業(yè)務，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A.以一項土地使用權換入一項不具有控制、共同控制或重大影響的股權

B.以一項可供出售金融資產(chǎn)換入一項應收票據(jù)

C.以一項交易性金融資產(chǎn)換入一項不準備持有至到期的債券投資

D.以一項應收賬款換入一項生產(chǎn)用設備

43.下列屬于企業(yè)會計估計變更的有（）

A.合同完工進度的變更

B.固定資產(chǎn)折舊方法的變更

C.壞賬準備計提比例的變更

D.債務重組中修改其他債務條件后債務的公允價值的確定

44.下列交易或事項形成的其他綜合收益中，不可以轉(zhuǎn)出計入當期損益的有（）

A.其他權益工具投資公允價值的變動形成的其他綜合收益

B.按照權益法核算的長期股權投資，因被投資單位重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)變動而確認的其他綜合收益

C.重新計量的設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導致的變動

D.以攤余成本計量重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權投資）時形成的其他綜合收益

45.按長期股權投資準則規(guī)定，下列事項中，投資企業(yè)應采用成本法核算的有()。

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資

C.投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，但在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的投資

D.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權投資

E.投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權投資

三、判斷題(3題)46.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權投資采用權益法還是采用成本法核算，關鍵在于通過股權投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.下列各項屬于離職后福利的有（）

A.因解除與職工的勞動關系給予的補償B.職工繳納的養(yǎng)老保險C.失業(yè)保險D.醫(yī)療保險

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)有關資料如下。(1】甲公司為購建一項大型生產(chǎn)設備，于2011年12月1日專門從銀行借入1000萬元，借款期限為2年，年利率為8％，利息每年年末支付。除上述專門借款外另占用如下兩筆一般借款：①2011年12月2日從銀行借人的長期借款1500萬元，期限5年，年利率9％，按年支付利息；②2012年7月1日從銀行借入的長期借款1200萬元，期限3年，年利率6％，按年支付利息。(2)與此設備有關的支出如下：①2012年1月1日，購入設備，價款900萬元，以銀行存款支付，同時支付運雜費30萬元，設備已投入安裝。②3月1日以銀行存款支付設備安裝工程款300萬元。③7月1日以銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。④12月1

目，以銀行存款支付工程尾款340萬元。2013年2月28日，設備全部安裝完工，并交付使用。其中，該設備購建期間因質(zhì)量檢查停工3個月。閑置的專門借款短期投資月收益率為0．8％，閑置資金投資收益至完工尚未收到。(3)該設備預計使用年限為6年，預計凈殘值為24．52萬元，甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。(4)不考慮增值稅等相關稅費及其他因素影響。要求：(1)判斷與所安裝設備有關的借款利息資本化期間；判斷停工期間是否應該暫停資本化并說明理由。(2)計算專門借款2012年應予以資本化的金額。(3)計算2012年一般借款資本化率、一般借款資本化金額以及費用化金額。(4)編制甲公司2012年確認利息費用的相關會計分錄。(5)計算確定此設備在2013年的折舊金額并編制相關會計分錄。

50.甲公司系國有獨資公司，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

(1)20×8年年初，甲公司對20×8年以前的會計資料進行復核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

①甲公司自行建造管理用的辦公樓已于20×7年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應計入管理費用的支出140萬元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預計該辦公樓使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

②以400萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產(chǎn)確認入賬，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無凈殘值。

③“其他應收款”賬戶余額小的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用，其中應確認為20×7年銷售費用的為400萬元、應確認為20×6年銷售費用的為200萬元。

④誤將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元記人20×7年1月的其他業(yè)務收入；誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元記入20×8年1月的其他業(yè)務收入。20×6年與20×7年的毛利率均為25%。

(2)20×8年7月1日，鑒于更為先進的技術被采用，經(jīng)董事會決議批準，決定將B設備的使用年限由10年縮短至6年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設備系20×6年12月購入，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元；購入當時預計使用年限為10年，預計凈殘值為500萬元。

假定：

①甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

②上述會計差錯均具有重要性。

要求：

(1)對資料(1)中的會計差錯進行更正處理。

(2)對資料(2)中的會計變更，計算B設備20×8年應計提的折舊額。

51.編制2009年1月2日甲公司有關投資的會計分錄；

52.A公司為一上市公司。在2010年存在以下股權激勵計劃。(1)2010年1月1日，一次性授予其子公司甲公司的50名管理人員共計3000萬股本公司限制性股票。2010年至2012年每年年末，每年解鎖1000萬股。解鎖時，職工應當在職，當年未滿足條件不能解鎖的股票作廢。每份限制性股票在2010年1月1日的公允價值為0．6元，50名管理人員在2010年年末均在職并預計未來期間不會有人離職。會計處理：A公司將按照該限制性股票計算的股權激勵費用在3年平均分攤，并確認當期費用600萬元。(2)2010年年初，A公司與其管理人員達成協(xié)議：A公司將其持有的M公司的100萬股股票按照每股8元的價格轉(zhuǎn)讓給20名管理人員，每人5萬殷。M公司授予員工的該項購買權在授予日的公允價值為每份10元。協(xié)議約定，A公司的管理人員在公司必須服務滿2年才能夠取得該股票。2010年年末，該項購買權的公允價值為每份12元。當年年末，A公司管理人員未離職，預計未來也不會有人離職。會計處理：A公司針對上述事項未作處理。(3)2008年12月20日，A公司股東大會通過了一項股權激勵計劃，該激勵計劃自2009年1月1日開始實施，其主要內(nèi)容為：公司向其100名管理人員每人授予20萬份股票期權，這些人員從2009年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，服務期滿時才能以每股8元購買20萬股A公司股票。2008年12月20日估計該期權的公允價值為每份18元，2009年1月1日估計該期權的公允價值為每份20元。2009年12月31日估計該期權的公允價值為每份19元。①截至2009年12月31日有10名管理人員離開，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達到20％。⑦2010年12月31日經(jīng)批準，A公司修改股權激勵計劃，將原2008年12月20日估計的該期權的公允價值從每份18元調(diào)整為13元，同時原授予每名管理人員的20萬份股票期權修改為15萬份，并以現(xiàn)金8000萬元補償尚未離職的管理人員。截至本年年末累計15名管理人員離開A公司，A公司將管理人員離開比例修正為30％。其他條件不變。會計處理：2010年A公司按照原協(xié)議確認費用7200萬元，未作其他處理。要求：判斷A公司對上述業(yè)務的處理是否正確，如不正確，請說明理由，并做出正確的會計分錄。

53.甲公司為上市公司，2009～2011年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)因乙公司無法支付前欠甲公司貨款3500萬元，甲公司2009年6月8日與乙公司達成債務重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意將該筆債權轉(zhuǎn)換為對乙公司的投資，轉(zhuǎn)換后，甲公司持有乙公司60%的股權，該部分股權的公允價值為3300萬元。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備1300萬元。2009年6月30日，乙公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司通過債務重組方式取得乙公司股權前，未持有乙公司股權，乙公司未持有任何公司的股權。

2009年6月30日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值等于賬面價值為4500萬元。

(2)2009年1月1日，乙公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500萬元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。乙公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資。2009年12月31日，乙公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850萬元。除丙公司債券投資外，乙公司未持有其他公司的債券。丙公司與甲、乙公司均無其他關系。2010年3月2日，乙公司將剩余50%的丙公司債券對外出售，獲得價款1900萬元。

(3)乙公司自2009年年初開始自行研究開發(fā)一項非專利技術，2010年6月獲得成功，達到預定用途。2009年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費160萬元、職工薪酬100萬元，以及支付的其他費用30萬元，共計290萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元。2010年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費80萬元、職工薪酬50萬元，以及支付的其他費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。乙公司無法預見這一非專利技術為其帶來未來經(jīng)濟利益的期限，2010年12月31日預計其可收回金額為310萬元。假定不考慮相關稅費的影響。

(4)經(jīng)董事會批準，甲公司2009年1月1日實施股權激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權，行權條件為乙公司2009年度實現(xiàn)的凈利潤較前一年增長6%。截止到2010年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截止到2011年12月31日三個會計年度平均凈利潤增長率為8%。從達到上述業(yè)績條件的當年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權可以從甲公司獲得相當于行權當日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權期為3年。乙公司2009年度實現(xiàn)的凈利潤較前一年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預計乙公司截止到2010年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%，未來一年將有2名管理人員離職。2010年度，乙公司有3名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前一年增長7%。該年末，甲公司預計乙公司截止到2011年12月31日三個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%，未來一年將有4名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權公允價值如下：2009年1月1日為9元；2009年12月31日為10元；2010年12月31日為12元。本題不考慮稅費和其他因素。

(5)2010年6月，甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為50000元。完工收回時支付加工費4000元(不含增值稅，等于乙公司實際發(fā)生的加工成本，假定加工成本全部為加工工人的工資)。該材料屬于消費稅應稅物資(非金銀首飾)，該應稅物資在受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應稅消費品。假設甲、乙公司均為增值稅一般納稅入，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。

(6)2011年12月1日，甲公司與戊公司簽訂股權置換合同，合同約定：甲公司以其持有的乙公司股權與戊公司所持有的丁公司30%股權進行置換；甲公司所持有乙公司60%股權的公允價值為4200萬元，戊公司所持有丁公司30%股權的公允價值為3000萬元。戊公司另支付補價1200萬元。2011年12月31日，乙公司、丁公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成，同時甲公司收到了戊公司支付的補價1200萬元。甲公司與戊公司不存在任何關聯(lián)方關系。乙公司2009年7月1日到12月31日期間實現(xiàn)凈利潤200萬元。2010年1月至2011年12月31日期間實現(xiàn)凈利潤1000萬元。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，確定甲公司與乙公司形成企業(yè)合并的日期，判斷甲公司對乙公司的合并屬于哪種類型的合并，并說明確定依據(jù)。

(2)計算甲公司通過債務重組取得乙公司股權時應當在合并財務報表中確認的商譽。

(3)根據(jù)資料(2)，簡述金融資產(chǎn)重分類在乙公司2009年個別財務報表和甲公司2009年合并財務報表中的會計處理，并說明理由。

(4)根據(jù)資料(3)，計算無形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務對甲公司2010年度合并財務報表中‘‘無形資產(chǎn)”項目的影響金額。

(5)根據(jù)資料(4)，計算股權激勵計劃的實施對甲公司2009年度和2010年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。

(6)根據(jù)資料(5)，不考慮其他因素，計算甲公司2010年合并財務報表中“存貨”項目的金額。

(7)根據(jù)資料(6)，計算甲公司因股權置換交易而應分別在其個別財務報表和合并財務報表中確認的損益。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：

計算甲公司2007年度和2008年度借款費用資本化金額；

55.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于2002年1月31日經(jīng)董事會會議通過，決定研制一項新型藥品，該藥物目前國內(nèi)尚無同類產(chǎn)品，預計需要3年時間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項：

(1)2002年2月20日從國外購入相關研究資料，實際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)2002年2月30日，向主管部門申請國家級科研項目研發(fā)補貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準了該項申請，并于2005年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項目研發(fā)完成并經(jīng)權威機構(gòu)認證通過后再予撥付，如果項目不能達到預定目標，或者權威機構(gòu)認證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)2002年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實驗器材，以銀行存款支付。該實驗器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價為1200萬元，預計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，預計凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自2002年2月1日起至2002年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術上可行性，為此，于2002年7月1日起，開始進行開發(fā)活動。至2002年12月31日，已投入原材料3000萬元，相關的增值稅額為510萬元；支付相關人員工資300萬元。

(6)2003年1月1日，甲公司經(jīng)進一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項藥品具有技術上的可靠性，有可靠的財務等資源支持其完成該項開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計量，即符合資本化條件。甲公司于2003年度為進一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于2004年度發(fā)生開發(fā)費用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費用2000萬元以銀行存款支付。該項無形資產(chǎn)預計可使用10年，按直線法攤銷，預計凈殘值為零。2005年1月6日，該項開發(fā)活動達到預定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于2005年3月31日收到主管部門撥付的剩余補貼款項。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于2008年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，預計其公允價值為8200萬元，預計銷售費用為200萬元，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關因素。

要求：

(1)按年編制甲公司2002年至2005年與研發(fā)活動相關的會計分錄、計算甲公司應予資本化計入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本。

(2)計算甲公司2008年12月31日的可收回金額，并計算應計提的減值準備、編制相關的會計分錄。

(3)計算甲公司該項無形資產(chǎn)于2009年度應攤銷金額。

56.A公司于2007年1月1日通過非同—控制下企業(yè)合并了甲公司，持有甲公司80%的股權，合并對價成本為9000萬元。A公司在2007年1月1日備查簿中記錄的甲公司的可辨認凈資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。有關資料如下：

(1)甲公司2007年1月1日的所有者權益為10500萬元，其中，實收資本為6000萬元，資本公積為4500萬元，盈余公積為0萬元，未分配利潤為0萬元。

(2)甲公司2007年實現(xiàn)凈利潤為3000萬元(均由投資者享有)

(3)2007年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積金。

(4)甲公司2007年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價值變動計入資本公積447．76萬元(未扣除所得稅影響)，甲公司所得稅稅率為33%。

(5)2007年A公司向甲公司銷售商品，價款200萬元，增值稅稅率為17%；成本為150萬元，貨款尚未收到。甲公司該存貨未對外銷售。A公司采用應收賬款余額百分比法計

提壞賬準備，計提比例為1%。

(6)甲公司采用的會計政策和會計期間與AS公司—致。

要求：

(1)按照權益法對子公司的長期股權投資進行調(diào)整，編制應在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

(2)計算調(diào)整后的長期股權投資。

(3)編制母公司對子公司長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷分錄。

(4)編制母公司對子公司持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷分錄。

(5)編制抵銷存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的分錄。

(6)編制抵銷內(nèi)部應收賬款與應付賬款的分錄。

(7)編制抵銷內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備的分錄。

57.甲公司所得稅采用債務法核算，所得稅稅率為33%。假設甲公司2004年會計利潤為750萬元，稅法規(guī)定按照應收賬款余額0.5%計提的壞賬準備允許稅前扣除，其他計提減值準備不得稅前扣除，計提準備時已經(jīng)調(diào)增各年應稅所得的，在損失發(fā)生時允許作相反的納稅調(diào)整，有關資產(chǎn)減值業(yè)務如下：

(1)2001年1月6日購買一項無形資產(chǎn)，價款為100萬元，攤銷年限為5年，2003年，2003年12月31日可收回金額為30萬元，計提減值準備后攤銷年限不變。

(2)采用賬齡分析法計提壞賬準備。2004年期初壞賬準備金額為180萬元，本年確認壞賬損失60萬元，稅務部門批準核銷60萬元；本年收到上年已經(jīng)作為壞賬處理的應收賬款15萬元；賬齡分別為未到期應收賬款1800萬計提比例1%；逾期應收賬款1200萬，在逾期的應收賬款中有300萬元有確鑿證據(jù)表明只能收回40%，除應個別確定的以外，計提比例10%；假設未到期應收賬款即為本期新發(fā)生的應收賬款。

要求：

(1)計算2004年12月31日無形資產(chǎn)攤銷額。

(2)采用“賬齡分析法”計提壞賬準備，編制2004年計提壞賬準備有關會計分錄。

(3)計算應交所得稅、遞延稅款和所得稅費用。

58.

判斷A公司重組后的資產(chǎn)是否構(gòu)成業(yè)務，并說明理由。

參考答案

1.A可供出售金融資產(chǎn)應按照公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額，支付的價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應作為應收項目單獨核算，所以，可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1500-20+5=1485(萬元)：2013年12月31日，甲公司累計確認的資本公積=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-138.75(萬元)。

2.CA項語序不當，“歷屆”應移至“世界園藝博覽會”前；B項語序不當，“極光”應放在“一方面”之前；D項語序不當，應改為“勘查取證、仔細分析”。故選C。

3.B【解析】收到政府撥付的房屋補助款應計入遞延收益，在計提折舊時按折舊進度轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入；收到的先征后返的增值稅確認為與收益相關的政府補助；收到政府追加的投資應計入資本；收到政府撥付用于新型設備的款項應計入遞延收益。

4.D2013年1月31日收到的現(xiàn)金=2000×51=102000(元)，發(fā)行的普通股面值為2000元，應確認的資本公積=102000—2000=100000(元)。

5.C配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應先計算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬元)，可變現(xiàn)凈值=28．7—1．2=27．5(萬元)，A產(chǎn)品減值。所以配件應按照可變現(xiàn)凈值計量，單件配件的成本為12萬元，可變現(xiàn)凈值=28．7—17—1．2=10．5(萬元)。應計提跌價準備=12—10．5=1．5(萬元)，所以100件配件應計提跌價準備：100×1．5：150(萬元)。

6.A甲公司2013年度遞延所得稅費用＝一25一150一30＝一205(萬元)。(注：對應科目為資本公積的遞延所得稅不構(gòu)成影響所得稅費用的遞延所得稅)。

7.A本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。應收賬款—歐元產(chǎn)生的匯兌損益=(300+1000)×10．08-3000-10200=-96(萬元)(匯兌損失)應付賬款—歐元產(chǎn)生的匯兌損益=(450+650)×10．08-4500-6580=8(萬元)(匯兌損失)；應收賬款—美元產(chǎn)生的匯兌損益=1200×6．8-8200=-1680(萬元)(匯兌損失)；故產(chǎn)生的匯兌損益總額=應收賬款匯兌損益-應付賬款匯兌損益=一1784(萬元)(匯兌損失)。

8.A該固定資產(chǎn)20×7年6月30日劃分為持有待售固定資產(chǎn)前的賬面價值=1000-1000/10×6.5=350(萬元)，20×7年6月30日劃分為持有待售固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的金額為315萬元(320-5)，劃分為持有待售固定資產(chǎn)時按兩者孰低計量，即按照315萬元列報。

9.B有作為義務的人不作為才構(gòu)成不作為犯罪，如本案甲因先前行為而有了作為義務；丙無作為義務，而又不與甲有共同犯罪意圖，丙不構(gòu)成犯罪。故選B。

10.B

11.CC

【答案解析】：資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，但不包括借款費用暫停資本化的期間。2009年4月1日～7月31日應暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

12.B企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的，視同正常商品銷售，應該按照該產(chǎn)品的公允價值和相關稅費，計入職工薪酬金額，確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。本題中，甲公司以自產(chǎn)電腦發(fā)放給員工，每臺筆記本電腦的售價為1萬元，管理人員為30人，應當計入管理費用的職工薪酬金額＝30×1×1.16＝34.8（萬元）。

綜上，本題應選B。

借：管理費用34.8

生產(chǎn)成本81.2

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利116

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利116

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）16

借：主營業(yè)務成本80

貸：庫存商品80

13.C該批原材料的實際單位成本為每公斤該批原材料的實際單位成本為每公斤：（57000+380）÷（100-100×5%）=604（萬元）。

14.D由“另一方面生成緊密的微觀結(jié)構(gòu)，而后者應該是令這種有機與無機砂漿強度如此之大的原因”可知，D項正確。故選D。

15.C收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。其中，日?；顒邮侵钙髽I(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關的其他活動。按照企業(yè)從事日?；顒拥男再|(zhì)，可將收入分為銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權收入、建造合同收入等。投資性房地產(chǎn)取得的租金收入屬于日?；顒?，符合收入會計要素定義。

16.B答案解析：少數(shù)股東的外幣報表折算差額并入少數(shù)股東權益。參考教材441頁倒數(shù)第4段的講解。

17.BB【解析】選項B，交易性金融負債應按照公允價值進行后續(xù)計量。

18.B“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額=（100-29）×100×50×2/4）-100000=77500（元）

19.D選項A，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額，直接計入當期營業(yè)外收入；選項B，債務人不應將或有支出包括在未來應付金額中，符合預計負債確認條件的，應當確認為預計負債；選項C，不應單獨確認或有收益，也不應將其計入重組后債權的賬面價值。

20.C該批毀損原材料的凈損失=250000+250000X17％一12500—200000=80000(元)。

21.C租賃開始日，是指租賃協(xié)議日與租賃各方就主要條款作出承諾日中的較早者；在租賃開始日，承租人和出租人應當將租賃認定為融資租賃或經(jīng)營租賃，并確定在租賃期開始日應確認的金額；故2018年6月30日簽訂融資租賃協(xié)議為租賃開始日。

綜上，本題應選C。

租賃期開始日，是指承租人有權行使其使用租賃資產(chǎn)權利的日期，表明租賃行為的開始。在租賃期開始日，承租人應當對租入資產(chǎn)、最低租賃付款額和未確認融資費用進行初始確認；出租人應當對應收融資租賃款、未擔保余值和未實現(xiàn)融資收益進行初始確認。

22.B甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價=1000—1000/10×4+500一（300—300A0×4）=920（萬元）

23.C【考點】權益結(jié)算的股份支付

【名師解析】甲公司因該股份支付協(xié)議在20×6年應確認的職工薪酬費用金額=(50-5)×15×1/3=225(萬元)。

24.B預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復費用后的價值＝5500－1000＝4500(萬元)，大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額4000萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，資產(chǎn)組的賬面價值＝5600－1000＝4600(萬元)，所以該資產(chǎn)組計提的減值準備＝4600－4500＝100(萬元)。

25.C根據(jù)《企業(yè)會計準則——長期股權投資》第五條規(guī)定，投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響時，長期股權投資應采用權益法核算。對子公司投資的日常核算采用成本法是與原先相比變化最大的方面之一。

26.A《公司法》第三條規(guī)定，司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權。公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務承擔責任。有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。根據(jù)《公司法》規(guī)定，王某以公司的全部資產(chǎn)償還債務后，無需再承擔剩余的公司債務。所以，A項正確。故選A。

27.BA公司換人乙設備的人賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

28.AB項，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式要求；C項，體現(xiàn)了謹慎性要求；D項，體現(xiàn)了相關性要求。

29.C選項A、B、D表述正確，C表述錯誤，母公司處置對子公司長期股權投資但不喪失控制權的，仍采用成本法核算，母公司應分別個別財務報表和合并財務報表進行會計處理：

（1）個別財務報表的會計處理，按照長期股權投資準則的相關內(nèi)容處理；

（2）合并財務報表中的會計處理。母公司在不喪失控制權的情況下部分處置對子公司的長期股權投資的，處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)份額之間的差額，應當調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

綜上，本題應選C。

30.B采用先進先出法核算，A產(chǎn)品賬面余額：70÷50×(50－30)+110=138(萬元)。

31.ACE

32.ABE選項C，在成本法下，被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈。投資方無需進行會計處理；選項D，對該股權投資計提減值準備，不影響長期股權投資的賬面余額。

33.ACD期間費用是企業(yè)當期發(fā)生的費用中的重要組成部分，是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、直接計入損益的各項費用，包括管理費用、銷售費用和財務費用。選項A，C計入管理費用；選項D計入財務費用；罰款支出發(fā)生時計入營業(yè)外支出，屬于企業(yè)損失，選項B不正確。

34.BCD選項A錯誤，選項D正確，通常情況下，企業(yè)不是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負債來管理其面臨的市場風險及信用風險敞口的，而是基于一個或多個特定市場風險或特定交易對手信用風險的凈敞口管理這些金融工具；

選項B正確，企業(yè)與以公允價值基于特定市場風險的凈敞口管理的金融資產(chǎn)和金融負債，金融資產(chǎn)和金融負債應當具有實質(zhì)上相同的特定市場風險敞口和特定市場風險的期限，企業(yè)應當使用出價和要價價差內(nèi)最能代表當前市場環(huán)境下公允價值的價格作為公允價值；

選項C正確，因期限不同而導致在一段時期市場風險未被抵銷的，企業(yè)應當分別計量其市場風險被抵銷的時期的市場風險凈敞口，以及在市場風險未被抵銷的時期的市場風險總敞口；

綜上，本題選BCD。

35.ABC選項A正確，選項D錯誤，存貨計稅基礎為存貨成本180萬元；

選項B正確，2017年12月31日存貨成本為180萬元，可變現(xiàn)凈值為140萬元，存貨跌價準備余額為40萬元，本期計提存貨跌價準備＝40－（20－4）＝24（萬元）；

選項C正確，存貨賬面價值＝180－40＝140（萬元）。

綜上，本題應選ABC。

36.ABCD選項A、B、C、D均符合題意。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，通常包括下列各項：

（1）資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；（選項A）

（2）資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；

（3）資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；

（4）資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；

（5）資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；

（6）資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損；（選項D）

（7）資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司；（選項C）

（8）資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配方案中的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或股票股利。（選項B）

綜上，本題應選ABCD。

37.ABC仲裁規(guī)則是由市場主體之外的第三方在對市場主體的活動進行仲裁時遵守的規(guī)則，不是市場主體的規(guī)則。故選ABC。

38.BD選項A，－般情況下資產(chǎn)的計稅基礎小于賬面價值時產(chǎn)生應納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債；選項C，期末因稅率變動對遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整－般情況下應計入所得稅費用，但與直接計人所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債計人所有者權益。

39.ABD選項C，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

40.ABCD影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價值、處置取得的價款以及處置時的相關稅費，選項A和選項D影響處置時固定資產(chǎn)的賬面價值；選項B是處置清理費用，選項C對應處置取得的價款。

綜上，本題應選ABCD。

41.ABD【考點】利得

【東奧名師解析】選項C，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加額計入資本公積(其他資本公積)，屬于直接計入所有者權益的利得。

42.AC應收票據(jù)、應收賬款均屬于貨幣性資產(chǎn)，因此選項B、D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

43.ABCD選項A屬于，合同完工進度變更是企業(yè)對結(jié)果不確定的事項所做的估計發(fā)生變化，屬于會計估計變更；

選項B屬于，固定資產(chǎn)折舊方法的變更是企業(yè)資產(chǎn)的當前經(jīng)濟狀況及預期經(jīng)濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)的定期消耗金額進行的調(diào)整，屬于會計估計變更；

選項C屬于，壞賬準備計提比例的變更是企業(yè)對資產(chǎn)賬面價值進行的調(diào)整，屬于會計估計變更；

選項D屬于，公允價值的確定是企業(yè)對資產(chǎn)或負債項目金額的確定，屬于會計估計變更。

綜上，本題應選ABCD。

會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負債的當前狀況及預期經(jīng)濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。

會計估計變更的情形包括：

（1）賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化；

（2）取得新的信息、積累了更多的經(jīng)驗。

44.ABC選項A、B、C符合題意，以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益項目：

（1）重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導致的變動；

（2）按照權益法核算的長期股權投資，因被投資單位重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)變動而確認的其他綜合收益；

（3）企業(yè)將非交易性權益工具指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在終止確認時，原計入其他綜合收益的公允價值變動金額不得重分類進損益；

選項D不合題意，以攤余成本計量重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權投資）時形成的其他綜合收益在終止確認時，可以轉(zhuǎn)入當期損益。

綜上，本題應選ABC。

45.AB解析：選項C執(zhí)行《企業(yè)會計準則——金融工具確認和計量》，選項D和E應采用權益法核算。

46.Y

47.Y

48.BC選項A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，因此因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于辭退福利；

選項B、C均屬于，離職后福利包括退休福利（如養(yǎng)老金和一次性的退休支付）及其他離職后福利（如離職后人壽保險和離職后醫(yī)療保障）。因此職工繳納的養(yǎng)老保險和失業(yè)保險屬于離職后福利；

選項D不屬于，醫(yī)療保險費、工傷保險費用和生育保險費等社會保險費，屬于短期職工薪酬。

綜上，本題應選BC。

49.(1)借款費用資本化期間為：2012年1月1日一2013年2月28日。停工期間不應該暫停資本化。理由：停工為質(zhì)量檢查，屬于正常停工，不應暫停資本化。(2)專門借款2012年閑置資金取得的投資收益金額=(1000—930)×0．8％×2=1．12(萬元)專門借款2012年應予以資本化的金額=1000×8％1．12=78．88(萬元)(3)2012年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×6％×6／12)／(1500+1200×6／12)=8．14％2012年一般借款支出加權平均數(shù)=230×10／12+320×6／12+340×1／12=380(萬元)2012年一般借款資本化金額=380×8．14％=30．93(萬元)2012年一般借款費用化金額=1500×9％+1200×6％×6／12—30．93=140．07(萬元)(4)甲公司2012年確認利息費用的相關會計分錄為：借：在建工程(78．88+30．93)109．81應收利息1．12財務費用140．07貸：應付利息(1500×9％+1200×6％×6／12+1000×8％)251(5)甲公司2013年應該資本化的專門借款利息金額=l000×8％×2／12=13．33(萬元)2013年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×

6％)／(1500+1200)=7．67％2013年一般借款支出加權平均數(shù)=230×2／12+320×2／12+340×2／12=148．33(萬元)2013年一般借款資本化金額=148．33×7．67％=11．38(萬元)固定資產(chǎn)的人賬價值=900+30+300+320+340+109．81+(13．33+11．38)=2024．52(萬元)2013年應計提的折舊=(2024．52—24．52)×6／21×10／12=476．19(萬元)計提折舊的分錄為：借：制造費用476．19貸：累計折舊476．19

50.0(1)①結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并調(diào)整20×7年下半年應計提的折舊借：固定資產(chǎn)2000貸：在建工程2000借：以前年度損益調(diào)整50貸：累計折舊50借：以前年度損益調(diào)整190貸：在建工程190②無形資產(chǎn)差錯的調(diào)整20×8年期初無形資產(chǎn)攤銷后的凈值=400-(400/5×1.5)=280(萬元)借：無形資產(chǎn)400貸：以前年度損益調(diào)整280累計攤銷120③對銷售費用差錯的調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整600貸：其他應收款600④對其他業(yè)務核算差錯的調(diào)整借：其他業(yè)務收入2000貸：以前年度損益調(diào)整500其他業(yè)務成本1500⑤對差錯導致的利潤分配影響的調(diào)整借：利潤分配——未分配利潤45應交稅費——應交所得稅15貸：以前年度損益調(diào)整60借：盈余公積4.5貸：利潤分配——未分配利潤4.5(2)會計估計變更的會計處理20×8年應計提的折舊金額=(10500-500)/10/2+[10500-(10500-500)/10×1.5]/(6-1.5)/2=1500(萬元)

51.編制2009年1月2日甲公司有關投資的會計分錄。借：長期股權投資——乙公司6000累計攤銷200交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50投資收益(300-250)50貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170其他業(yè)務收入2340無形資產(chǎn)2200應交稅費——應交營業(yè)稅110營業(yè)外收入(2200-2000-110)90交易性金融資產(chǎn)——成本350銀行存款40借：主營業(yè)務成本700存貨跌價準備100貸：庫存商品800借：其他業(yè)務成本1500公允價值變動損益400貸：投資性房地產(chǎn)——成本1500——公允價值變動400借：投資收益50貸：公允價值變動損益50編制2009年1月2日甲公司有關投資的會計分錄。借：長期股權投資——乙公司6000累計攤銷200交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50投資收益(300-250)50貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170其他業(yè)務收入2340無形資產(chǎn)2200應交稅費——應交營業(yè)稅110營業(yè)外收入(2200-2000-110)90交易性金融資產(chǎn)——成本350銀行存款40借：主營業(yè)務成本700存貨跌價準備100貸：庫存商品800借：其他業(yè)務成本1500公允價值變動損益400貸：投資性房地產(chǎn)——成本1500——公允價值變動400借：投資收益50貸：公允價值變動損益50

52.(1)會計處理不正確。該股權激勵計劃屬于一次授予、分期行權的股權激勵計劃，每期的結(jié)果相對獨立，因此在會計處理時應將其作為三個獨立的股份支付計劃處理，即第一個計劃的等待期是一年，第二個計劃的等待期是兩年，第三個計劃的等待期是三年。2010年，A公司應確認的金額=1000×0．6+1000×0．6×I／2+1000×0．6×1／3=1100(萬元)，正確的會計分錄為：借：長期股權投資I10o貸：資本公積——其他資本公積1100(2)會計處理不正確。該項行為的實質(zhì)是現(xiàn)金結(jié)算股份支付，應該按照股份支付的相關要求進行會計處理。根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》及應用指南，對于現(xiàn)金結(jié)算的涉及職工的股份支付，在等待期內(nèi)應當按照資產(chǎn)負債表日企業(yè)承擔負債的公允價值計入咸本費用和應付職工薪酬。2010年，應確認的成本費用=100

×

12

×

1／2=600(萬元)。借：管理費用600貸：應付職工薪酬600(3)會計處理不正確，對于修改減少權益工具數(shù)量應作為加速行權處理，對于支付的補償款高于權益工具公允價值的差額計人當期損益。2×10年12月31日，對于減少部分應該作加速行權處理，此時對于減少部分應確認的費用=(100--15)×

5×18×

2／2—18×20×

80×1／3×

5／20=5250(萬元)，相關的會計處理：借：管理費用5250貸：資本公積——其他資本公積5250同時以現(xiàn)金8000萬元補償未離職的職工分錄為：借：資本公積——其他資本公積7650管理費用350貸：銀行存款8000對于未減少期權數(shù)量部分應確認的費用=(100一100×30％)×

15×18

×

2／3—18

×20×80×1／3×15／20=5400(萬元)，相關的會計分錄為：借：管理費用5400貸：資本公積——其他資本公積5400

53.(1)形成企業(yè)合并的日期為2009年6月30日，因為此時辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因為在此之前甲公司不持有乙公司的股權。

(2)根據(jù)債務重組的規(guī)定，甲公司長期股權投資的初始投資成本應該按照債務人償還債務的公允價值為基礎確定，那么長期股權投資的初始投資成本應該為3300萬元。

甲公司通過債務重組取得乙公司60%股權時應確認的商譽=3300～4500×60%=600(萬元)(3)乙公司2009年個別財務報表中的處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)1850

貸：持有至到期投資——成本1750

資本公積——其他資本公積100

甲公司2009年合并財務報表中的處理。因為丙公司不納入甲公司的合并范圍，故乙、丙公司間的交易不屬于集團內(nèi)部交易，無需抵銷，上述乙公司個別報表中的處理也要在甲公司合并報表中體現(xiàn)。

(4)非專利技術研發(fā)成功時無形資產(chǎn)的入賬價值=200+120=320(萬元)，2010年年底進行減值測試，應計提無形資產(chǎn)減值準備10萬元，所以，該項無形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務對甲公司2010年度合并財務報表中“無形資產(chǎn)”項目的影響金額為310萬元。

(5)股權激勵計劃的實施對甲公司2009年度合并財務報表的影響=(50—2)×1×10×1／2=240(萬元)

相應的會計處理：

甲公司在其2009年度合并財務報表中，確認應付職工薪酬和管理費用240萬元。

借：管理費用240

貸：應付職工薪酬240

股權激勵計劃的實施對甲公司2010年度合并財務報表的影響=(50—3—4)×1×12×2／3—240=104(萬元)相應的會計處理：甲公司在其2010年度合并財務報表中，確認應付職工薪酬和管理費用104萬元。

借：管理費用104

貸：應付職工薪酬104

(6)本題中，甲乙公司雖然同屬一個企業(yè)集團，但是對于實際發(fā)生的加工成本以及實際發(fā)生的消費稅，企業(yè)集團也是認可的，所以甲公司2010年合并財務報表中“存貨”項目的金額=5+0．4+(5．4-0．4)／(1—10%)×10%=6(萬元)。

(7)因為甲公司持有乙公司股權比例為60%，甲公司個別財務報表中后續(xù)計量應該采用成本法核算，那么其個別財務報表中確認的損益金額就是按照成本法來計算確定的長期股權投資金額與其公允價值之間的差額，具體計算如下：長期股權投資的賬面價值為3300萬元，持有期間長期股權投資并沒有增減變動，所以在個別財務報表因股權置換交易應確認的損益=4200—3300=900(萬元)。

在合并財務報表中，因股權置換交易應確認的損益=4200—4500+200+1000)×60%—600=180(萬元)。

54.計算借款費用資本化金額：2007年：實際發(fā)生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(萬元)專門借款利息資本化金額=4000×8%-1000×0.5%=315(萬元)一般借款資本化率(年)