2021年浙江省臺州市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2021年浙江省臺州市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.

第

18

題

出口貨物退（免）稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存（）。

A.10年B.15年C.20年D.永久

2.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的是（）

A.對于金額較大或存在較高的重大錯報風(fēng)險的單個重大項目的檢查，構(gòu)成審計抽樣

B.審計測試的目的是評價賬戶余額或交易類型的所有特征

C.所有抽樣單元都有被選取的機會

D.所有抽樣單元被選取的機會相等

3.第

8

題

在與已審計財務(wù)報表一同披露的其他信息中，如果發(fā)現(xiàn)與財務(wù)報表所反映事項不相關(guān)的重要信息披露不正確，而被審計單位又拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.發(fā)表保留意見

B.以書面方式將其關(guān)注告知被審計單位治理層

C.在審計報告意見段后增加強調(diào)事項段

D.提請被審計單位在財務(wù)報表附注中予以充分披露

4.關(guān)于評價審計過程中識別出的錯報，下列說法中正確的是()。

A.明顯微小的錯報也需要累積，因為其匯總數(shù)有可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

B.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險可能導(dǎo)致某些錯報未被發(fā)現(xiàn)

C.收入存在重大高估，同時費用存在重大高估，抵消后對利潤總額和凈利潤的金額影響不大，注冊會計師通常認(rèn)為財務(wù)報表整體不存在重大錯報

D.低于財務(wù)報表整體重要性的錯報一定不會被評價為重大錯報

5.關(guān)于在財務(wù)報表審計中考慮環(huán)境事項，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師在財務(wù)摻表審計中應(yīng)當(dāng)考慮可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的環(huán)境事項

B.注冊會計師考慮環(huán)境事項，是為了針對被審計單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的環(huán)境事項導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的環(huán)境事項導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項，以識別其是否與已審計財務(wù)報表存在重大不～致

6.注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，原因是（）。

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許仍未付給債權(quán)人

C.和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動，采取這一替代程序獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款更多的存在低估的可能

7.下列被審計單位在財務(wù)報表日后發(fā)生的事項中，不屬于財務(wù)報表日后非調(diào)整事項的是（）A.企業(yè)合并B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.資產(chǎn)負債表日前的訴訟案件結(jié)案D.外匯匯率發(fā)生重大變化

8.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）

A.從律師處獲取的被審計單位涉訴案件的分析報告構(gòu)成審計證據(jù)

B.審計證據(jù)不包括注冊會計師編制的計算表

C.注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以滿足發(fā)表審計意見的要求

D.如果沒有會計記錄中包含的信息，審計工作將無法進行，如果沒有其他信息，可能無法識別重大錯報風(fēng)險

9.會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）

A.使審計項目組了解審計工作目標(biāo)

B.審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作

C.審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作

D.通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性考慮

10.下列有關(guān)項目合伙人復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人無須復(fù)核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復(fù)核項目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時間

11.

根據(jù)下列材料請回答19～20題：

E注冊會計師在對丙公司2009年度財務(wù)報表進行審計遇到以下事項。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

19

題

下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制的說法不正確的是（）。

12.固定資產(chǎn)凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

13.用以反映債權(quán)債務(wù)或權(quán)利責(zé)任已經(jīng)形成，但尚未涉及資金增減變化的會計事項以及保管債券、單證等事項的是（）。

A.表內(nèi)科目B.表外科目C.資產(chǎn)科目D.負債科目

14.下列有關(guān)其他信息的說法中不正確的是（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計風(fēng)險，不損害已審計財務(wù)報表的可信賴程度

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位做出適當(dāng)安排，以便在資產(chǎn)負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定已審計財務(wù)報表或其他信息是否需要修改

15.如果審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟利益，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下?yīng)對或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會計師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會計師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

16.

第

6

題

依照職業(yè)道德規(guī)范，審計人員如果經(jīng)營鑒證客戶的產(chǎn)品，或作為促銷商推銷鑒證客戶的產(chǎn)品，則從（）方面影響其鑒證業(yè)務(wù)的獨立性。

A.經(jīng)濟利益B.自我評價C.關(guān)聯(lián)關(guān)系D.外界壓力

17.在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)書面聲明的說法，不正確的是()。

A.財務(wù)報表及其認(rèn)定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關(guān)記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊會計師財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

18.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時，下列各項中不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

C.在評價支持相關(guān)認(rèn)定的審計證據(jù)時，內(nèi)部審計人員的主觀程度

D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動

19.

根據(jù)材料回答11～17題。

A注冊會計師是甲公司2008年度財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人，在審計過程中，需對負責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付賬款項目審計的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

11

題

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

20.長江公司在顧客訂單獲得批準(zhǔn)后，計算機自動生成一套核對一致的顧客訂單、銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票，顧客只有在出具機打發(fā)票后才能提貨。注冊會計師認(rèn)為該系統(tǒng)能夠降低下列（）風(fēng)險

A.未曾發(fā)貨，已開具發(fā)票

B.未曾開票，已發(fā)出商品

C.發(fā)運憑證上的數(shù)量與銷售發(fā)票不一致

D.發(fā)運憑證上的品種與顧客訂購不一致

21.下列各項關(guān)于整合審計的說法中，不正確的是（）

A.控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

B.識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

C.運用的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同

D.發(fā)表的審計意見類型應(yīng)當(dāng)相同

22.基于集團財務(wù)報表審計，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性水平

D.集團項目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平可能高于計劃的重要性水平

23.以下采購業(yè)務(wù)的控制活動中，與“完整性”最相關(guān)的是（）。

A.請購單均連續(xù)編號B.訂貨單、驗收單、應(yīng)付憑單均連續(xù)編號C.賣方發(fā)票均連續(xù)編號D.銷售單、銷售發(fā)票均連續(xù)編號

24.關(guān)于錯報，下列表述中不正確的是（）

A.在評價未更正錯報時，注冊會計師無須考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)認(rèn)定及財務(wù)報表整體的影響

B.即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師可能任然認(rèn)為該分類錯報對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重要影響

C.錯報不可能孤立發(fā)生，一項錯報的發(fā)生還可能表明存在其他錯報

D.如某項錯報的金額低于財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師也可能將其認(rèn)為是重大錯報

25.某企業(yè)2017年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為6000萬元，累計折舊賬戶余額為1800萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為200萬元，工程物資賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的金額應(yīng)為()萬元。

A.6400B.6000C.4400D.4000

26.注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

27.關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響，下列表述不正確的是（）。

A.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的

B.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計公司沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮

28.如果識別出可能表明存在管理層未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，下列各項應(yīng)對措施中，注冊會汁師通常首先采取的是()。

A.向被審計單位董事會通報

B.向項日質(zhì)量控制復(fù)核人員通報

C.要求被審計單位管理層在財務(wù)報表巾披露該交易是否屬于公平交易

D.要求被審計單位管理層識別與被審計單位之間發(fā)生的所有交易．并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識別出該關(guān)聯(lián)方

29.（四）A注冊會計師負責(zé)對擬設(shè)立的甲有限責(zé)任公司（以下簡稱甲公司）的注冊資本進行審驗。甲公司注冊資本為5000萬元，擬分三資出資，在審驗過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

A注冊會計師關(guān)于驗資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中，錯誤的是（）。

A.驗資業(yè)務(wù)屬于歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗資業(yè)務(wù)通常存在較高驗資風(fēng)險

C.執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨立性要求

D.A注冊會計師的責(zé)任是對甲公司注冊資本的實收情況進行審驗，出具驗資報告

30.在審計工作底稿中記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項目或事項的識別特征。下列相關(guān)說法錯誤的是()。

A.記錄具體項目或事項的識別特征可以實現(xiàn)多種目的，如反映項目組履行職責(zé)的情況，便于對例外事項或不符事項進行調(diào)查，以及對測試的項目或事項進行復(fù)核

B.對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，可以以訂購單的唯一編號作為識別特征

C.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源和抽樣間隔來識別已選取的樣本

D.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可以以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

二、多選題(20題)31.丙注冊會計師負責(zé)對C公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在審計過程中，丙注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列關(guān)于管理層的書面聲明的有關(guān)說法中，不正確的有（）。

A.書面聲明，是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項或支持其的審計證據(jù)。書面聲明通常也可以包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，特別是針對管理層的判斷或意圖等事項，所以其本身可以為所涉及的財務(wù)報表的特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊會計師也可以通過在審計過程中獲取其他有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告

32.下列說法正確的有（）。

A.會計人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不能核算和監(jiān)督其他主體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

B.會計主體可以是企業(yè)中的一個特定部分，也可以是幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團

C.會計主體一定是法律主體

D.會計主體假設(shè)界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍

33.注冊會計師負責(zé)審計南海公司2017年財務(wù)報表。注冊會計師于2018年2月1日對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤，則應(yīng)通過（）調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額

A.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

B.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

C.加計2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

D.加計2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

34.以下對審計工作底稿復(fù)核的陳述中，錯誤的有（）

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿

C.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程

D.每張底稿上需要注明的項目為執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員

35.<3>、以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計的說法中正確的有（）。

A.如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露

C.注冊會計師在針對關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論

D.通過查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方

36.以下事項中，屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由予兩個或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

37.關(guān)于影響審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素，以下事項中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計風(fēng)險D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

38.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除

B.經(jīng)營租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

39.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進行管理與控制

A.對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核B.業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔C.意見分歧的處理與解決D.項目質(zhì)量控制復(fù)核

40.以下各項所得適用累進稅率形式的有（）。

A.工資薪金所得B.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.承包承租經(jīng)營所得

41.下列各項風(fēng)險中，對審計工作效率產(chǎn)生影響的有（）。

A.誤受風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.信賴過度風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

42.下列情形中阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的有()。

A.因某些壓力或動機使注冊會計師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊會計師可能對管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃?/p>

C.審計的時間安排對項目合伙人或其他項目組成員造成壓力

D.過分倚仗能夠證實財務(wù)報表認(rèn)定的證據(jù)而沒有充分考慮反面證據(jù)

43.下列有關(guān)會計師事務(wù)所建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的說法中，正確的有()。

A.質(zhì)量控制制度僅針對鑒證業(yè)務(wù)，而不約束非鑒證業(yè)務(wù)

B.質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達到全體人員

D.會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

44.在識別和評估被審計單位因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制

45.

第

30

題

當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象，并因此會導(dǎo)致會計報表嚴(yán)重失實時，注冊會計師必須擴大審計程序，以證實問題或排除疑點，這是由（）所決定的。

A.考慮到審計范圍可能受到重要的局部限制

B.審計工作測試的性質(zhì)和其固有的局限性

C.判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程

D.內(nèi)部控制固有的局限性

46.趙華注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2018年銷售交易是否完整。下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（）A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

B.對銷售發(fā)票進行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

D.發(fā)運憑證均經(jīng)事先編號并已登記入賬

47.注冊會計師評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計師達成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運用的標(biāo)準(zhǔn)

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠趩?，并考慮期后事項(如相關(guān))

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

48.下列各項中，屬于預(yù)防性控制的有（）

A.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)

B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.負責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

49.如果A公司于2013年12月20日委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2013年度財務(wù)報表，XYZ會計師事務(wù)所在評價是否會對獨立性產(chǎn)生不利影響時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.在財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)存在的與審計客戶相關(guān)的經(jīng)濟利益

B.以前向A公司提供的各類服務(wù)

C.XYZ會計師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力

D.在財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)存在的與審計客戶的商業(yè)關(guān)系

50.

注冊會計師張華在對海通科技公司2007年度財務(wù)報表進行審計時遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊會計師在實施審計工作時，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實施控制測試是必要的。

A.風(fēng)險評估程序不能識別出重大錯報風(fēng)險時

B.評估的重大錯報風(fēng)險較高

C.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的

三、3.判斷題(10題)51.

對于兩家獨立法人企業(yè)分別以各自下屬的分公司的凈資產(chǎn)進行整體置換這一交易，是將各分公司看成一個整體直接采用非貨幣性交易準(zhǔn)則，還是將各分公司的資產(chǎn)區(qū)分成貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，根據(jù)貨幣性資產(chǎn)是否占整個交易的25%來判斷是采用非貨幣性交易還是貨幣性交易，助理人員B注冊會計師認(rèn)為將這兩個分公司分別看成一個整體，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則—非貨幣性交易》辦理比較合適。對換入的資產(chǎn)和負債，以換出資產(chǎn)和負債的賬面價值入賬。()

A.正確B.錯誤

52.

對財務(wù)信息作出虛假報告導(dǎo)致的重大錯報通常源于多計收入或少計收入，因此注冊會計師在重大錯報風(fēng)險評估過程中應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險。()

A.正確B.錯誤

53.

李某完成了對×公司的審計并于2004年4月5日簽署了審計報告，該報告于2004年4月8月公布。4月10日李某發(fā)現(xiàn)×公司2003年1月10日立案的一宗擔(dān)保賠償案，已于3月30日結(jié)案，×公司將支付一筆巨額賠償。經(jīng)與×公司協(xié)商，×公司同意并已經(jīng)重新編制了會計報表，對此賠償事項做了充分的披露。李某對新的會計報表審計后出具新的審計報告。()

A.正確B.錯誤

54.A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責(zé)人，在審計過程中，需對負責(zé)非貨幣性交易審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

N公司在涉及補價的非貨幣性交易中，無論作為收到補價的一方還是作為支付補價的一方，均不得確認(rèn)收益。()

A.正確B.錯誤

55.請判斷以下涉及審計理論表述的正確與否

由于內(nèi)部控制及審計測試的固有限制，注冊會計師無法發(fā)現(xiàn)錯誤，舞弊與違反法規(guī)行為。()

A.正確B.錯誤

56.

Y公司對I公司的長期股權(quán)投資(無市價)為5000萬元，I公司在2004年8月已經(jīng)進入清算程序。在編制2004年度會計報表時，Y公司對該項長期股權(quán)投資計提了1000萬元的減值準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯誤

57.在對重要性水平作出初步判斷時,注冊會計師無須考慮被審計單位內(nèi)部控制的有效性。()

A.正確B.錯誤

58.乙注冊會計師在ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)對上市公司年度會計報表審計工作底稿的復(fù)核職責(zé)。乙注冊會計師在復(fù)核事務(wù)所2005年度會計報表審計所形成的審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)一些事項需做出正確的判斷。

E公司應(yīng)收賬款明細賬中記錄應(yīng)收F公司貨款117萬元，注冊會計師向丁公司函證，F(xiàn)公司否認(rèn)該貨款的存在。則注冊會計師認(rèn)定E公司該應(yīng)收賬款屬于虛構(gòu)，建議予以沖銷。()

A.正確B.錯誤

59.

注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，應(yīng)向被審驗單位獲取注冊資本實收或變更情況明細表，這有助于分清被審驗單位和注冊會計師各自的責(zé)任。()

A.正確B.錯誤

60.嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度也有其本身的固有限制,注冊會計師在確定內(nèi)部控制和固有限制對固有風(fēng)險的影響時應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層直接溝通的事項包括哪些?

62.ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2013年財務(wù)報表，審計項目組在審計工作底稿中記錄了與公允價值和會計估計審計相關(guān)情況。(1)為確定甲公司管理層在2012年財務(wù)報表中作出的會計估計是否恰當(dāng)，審計項目組復(fù)核甲公司2012年財務(wù)報表中的會計估計在2013年度的結(jié)果。(2)甲公司當(dāng)年發(fā)生固定資產(chǎn)棄置費用300萬元，審計項目組考慮到與其相關(guān)的會計估計的復(fù)雜性，決定利用專家協(xié)助評價管理層作出的會計估計。(3)甲公司持有以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，審計項目組認(rèn)為該項公允價值不存在特別風(fēng)險，無需了解相關(guān)控制，聘請DEF資產(chǎn)評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價值進行了評估。(4)2013年末，甲公司針對一項未決訴訟確認(rèn)了500萬元的預(yù)計負債，審計項目組作出區(qū)間為350萬元至650萬元，據(jù)此認(rèn)為預(yù)計負債存在。(5)為減少利潤總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異，甲公司自2013年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計項目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2013年計提的折舊額。結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

63.（2）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險是什么風(fēng)險？針對這類特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有哪些？

64.A注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所指派的甲公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在制定審計計劃、實施風(fēng)險評估時，A注冊會計師需要考慮與重要性相關(guān)的問題。具體情況如下：

(1)基于重要性與重大錯報風(fēng)險的反向變動關(guān)系，A注冊會計師決定在制定總體審計策略時，首先評估重大錯報風(fēng)險，然后據(jù)以確定財務(wù)報表整體的重要性水平。

(2)確定財務(wù)報表整體的重要性水平時，A注冊會計師特別考慮了作為甲公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯報不影響Y公司的經(jīng)濟決策。

(3)為防止出現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)錯報和不重大錯報匯總后變成重大錯報的情況，在評估風(fēng)險和設(shè)計進一步審計程序時，A注冊會計師使用的實際重要性水平僅相當(dāng)于計劃的重要性水平的90%。

(4)受核事故的影響，甲公司存放在日本的原材料可能受到毀損，但因無法進行現(xiàn)場評估，難以確定需要計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額，A注冊會計師據(jù)此調(diào)低了評估的重要性水平。

(5)為便于實施審計程序，A注冊會計師將財務(wù)報表整體的重要性水平的20%作為界定明顯微小錯報的上限。凡是金額低于這個上限的錯報，都無需建議甲公司調(diào)整。

(6)雖然甲公司對應(yīng)收賬款的高估和對固定資產(chǎn)的低估均超過了財務(wù)報表整體的重要性，但因兩者相抵后的金額遠遠低于重要性水平，A注冊會計師認(rèn)為這些錯報均不重要。

要求：請逐一考慮上述每種情況，指出A注冊會計師的觀點或做法是否存在或可能存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在或可能存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。

65.ABC會計師事務(wù)所指派李悅注冊會計師對青山股份有限公司(以下簡稱青山公司)2010年度財務(wù)報表進行審計，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。李悅注冊會計師于2012年初對青山公司2011年度財務(wù)報表進行審計時初步了解到，青山公司2011年度的經(jīng)營形勢、管理及組織架構(gòu)與2010年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關(guān)資料如下：

資料一：

青山公司2011年度及2010年度銷售費用明細如下(金額單位：人民幣萬元)：

資料二：

李悅注冊會計師在對青山公司營業(yè)收入實施實質(zhì)性程序時，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)：

(1)確認(rèn)對A公司銷售收入計2000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7%)。相關(guān)記錄顯示：銷售給A公司的產(chǎn)品系青山公司生產(chǎn)的半成品，其成本為l200萬元，青山公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；期末，A公司對其購進的上述半成品進行加工后又以2574萬元的價格(含稅，增值稅稅率為17%)銷售給青山公司，A公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，青山公司已作存貨購進處理。

(2)確認(rèn)對B公司銷售收入計2000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7%)，成本1600萬元。相關(guān)會計記錄顯示，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，如果8公司在驗收時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品不符合合同標(biāo)準(zhǔn)，可以退貨。根據(jù)青山公司的往年情況，該類型商品的退貨率為25%。8公司已經(jīng)將款項全部支付。

(3)確認(rèn)對C公司銷售收入計3000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7%)。相關(guān)會計記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給c公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵青山公司所欠c公司原材料采購款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，青山公司已經(jīng)向C公司開具增值稅發(fā)票；該批產(chǎn)品的成本為2500萬元。

要求：

(1)為確定重點審計領(lǐng)域，李悅注冊會計師對資料一進行分析后，指出需重點審計的銷售費用項目。

(2)在對主營業(yè)務(wù)收入實施實質(zhì)性程序時，李悅注冊會計師擬實施分析程序，請列出對主營業(yè)務(wù)收入運用分析程序時用到的主要數(shù)據(jù)間關(guān)系。

(3)針對資料二事項(1)至事項(3)，請分別判斷青山公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入是否應(yīng)確認(rèn)。若回答“不應(yīng)確認(rèn)”，請?zhí)岢鰧徲嬚{(diào)整建議(編制審計調(diào)整分錄時不考慮流轉(zhuǎn)稅附加及對所得稅費用和利潤分配的影響)。

參考答案

1.A出口貨物退(免)稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

2.C選項A不正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單個重大項目實施100%的檢查，所以單個重大項目都不構(gòu)成抽樣總體，不屬于審計抽樣；

選項B不正確，審計抽樣時，注冊會計師的目的并不是評價樣本，而是對整個總體得出結(jié)論；

選項C正確，審計抽樣時，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機會，注冊會計師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項目；

選項D不正確，審計抽樣時，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機會，但不要求每個樣本被抽選的機會相同。

綜上，本題應(yīng)選C。

審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征：1、對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序。2、所有抽樣單元都有被選取的機會。3、可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。

3.B注冊會計師對“其他信息”錯誤報告治理層。

4.B選項A，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響；選項C，如果注冊會計師認(rèn)為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵消，注冊會計師仍認(rèn)為財務(wù)報表整體存在重大錯報：選項D，即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。

5.B考慮環(huán)境事項，服務(wù)于對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，不是針對環(huán)境事項發(fā)表意見。雖然教材沒有對環(huán)境事項準(zhǔn)則進行講解，但考生當(dāng)舉一隅而以三隅反，類比對法律法規(guī)的考慮，不難作出正確選擇

6.D函證和截止是不重復(fù)的；函證主要用于證實存在認(rèn)定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負債防低估”，因此不進行應(yīng)付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

7.C選項A、B、D，屬于財務(wù)報表日后非調(diào)整事項；

選項C，為財務(wù)報表日后調(diào)整事項，因這一負債實際上在財務(wù)報表日前以前存在。

綜上，本題應(yīng)選C。

調(diào)整事項VS非調(diào)整事項

8.B選項A表述正確但不符合題意，為從外部獲取的除會計記錄以外的其他信息；

選項B表述錯誤但符合題意，可作為審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息；

選項C表述正確但不符合題意，審計證據(jù)為注冊會計師得出審計結(jié)論、形成審計意見的基礎(chǔ)，充分、適當(dāng)是審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量；

選項D表述正確但不符合題意，財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄匯總包含的信息和其他信息共同構(gòu)成審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.D選項A錯誤，會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是使項目組了解工作目標(biāo)屬于指導(dǎo)的具體要求；

選項B、C錯誤，會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務(wù)工作、審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作屬于監(jiān)督的具體要求；

選項D正確，會計師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對象的指南性材料等方式，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.C選項C錯誤，項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對關(guān)鍵審計領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項；(2)特別風(fēng)險；(3)項目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項目合伙人無須復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿。

11.D選項A、B、C是正確的理解；選項D中。如果注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時，則需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進行驗證。

12.C

13.B

14.B選項B，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位做出適當(dāng)安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

15.A在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；②由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。

16.A屬于“與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系”，屬于經(jīng)濟利益因素中的一種。

17.A書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

18.D選項D屬于注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性因素時考慮的因素之一。

19.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所，不能通過被審計單位。

20.B選項A，銷售發(fā)票在發(fā)貨之前生成，故可能導(dǎo)致錯誤；

選項B，根據(jù)發(fā)票提貨的規(guī)定有助于抑制錯誤的發(fā)生；

選項C、D，因為設(shè)有計算機核對的程序，錯誤很難發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.D選項A、B、C，表述了財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的相同點；

選項D，在整合審計中，分別對財務(wù)報表和內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見，兩者發(fā)表的審計意見類型可以不同，如內(nèi)部控制審計報告為否定意見，而財務(wù)報表審計報告為無保留意見。

綜上，本題應(yīng)選D。

22.D選項D不恰當(dāng)。集團項目組評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谟媱澋闹匾运健?/p>

23.B請購單通常由多個部門填制，不適合連續(xù)編號(A不選)；賣方發(fā)票對于采購單位來說，無法連續(xù)編號(C不選)；銷售單和銷售發(fā)票連續(xù)編號屬于銷售業(yè)務(wù)與完整性相關(guān)的內(nèi)部控制(D不選)。

24.A選項A表述不正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)認(rèn)定及財務(wù)報表整體的影響，有助于注冊會計師更準(zhǔn)確地評估本期的未更正錯報；

選項B表述正確，注冊會計師在確定一項分類錯報是否重大時，需要進行定性評估，需要考慮分類錯報對單個財務(wù)報表或小計數(shù)的影響以及對關(guān)鍵比率的影響；

選項C表述正確，如注冊會計師識別出由于內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的錯報，或被審計單位廣泛運用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)或評估方法而導(dǎo)致的錯報，均可能表明還存在其他錯報；

選項D表述正確，在某些情況下，即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.D本題考核固定資產(chǎn)項目的計算。資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目的金額=6000-1800-200=4000(萬元)。

26.C注冊會計師計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，使用整體重要性水平的目的包括三個：(1)確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險；(3)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

27.C選項C，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等。

28.D如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師首先要考慮的是否還有其他未發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易，因此應(yīng)當(dāng)要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。

29.A驗資屬于歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)。

30.C對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源、抽樣的起點和抽樣間隔來識別已選取的樣本。

31.ABC[答案]ABC

[解析]書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄，所以選項A不正確；盡管書面聲明能夠提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不能為財務(wù)報表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以選項B不正確；如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊會計師在審計過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計證據(jù)是不充分的，所以選項C不正確。

32.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點為會計主體的內(nèi)容，會計主體與法律主體并不是對等的概念，法律主體可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

33.BC依據(jù)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，即依據(jù)追溯調(diào)整的原理，2017年12月31日的現(xiàn)金實有數(shù)額=2018年2月1日實際監(jiān)盤數(shù)額-2018年1月1日至2018年2月1日增加額+2018年1月1日至2018年2月1日減少額。

綜上，本題應(yīng)選BC。

34.ACD選項A錯誤但符合題意，通常每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進行項目質(zhì)量控制復(fù)核時對會有項目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間；

選項B正確但不符合題意，只有這樣，復(fù)核才能達到目的；

選項C錯誤但符合題意，項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程；

選項D錯誤但符合題意，通常，需要在每一張審計工作底稿上注明執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員、完成該項審計工作的日期以及完成復(fù)核的日期。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

35.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項B，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息；選項C，詢問并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當(dāng)對獲取的相關(guān)信息進行復(fù)核，并與實施其他審計程序的結(jié)果相互印證。

36.ABC內(nèi)部控制的固有局限性表現(xiàn)在以下五個方面：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；(3)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；(4)被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能；(5)內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。選項D不屬于內(nèi)部控制的固有局限性。

37.ABCD注冊會計師主要從重要性水平、審計風(fēng)險、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質(zhì)四個方面來判斷審計證據(jù)的性質(zhì)與范圍，

38.AB選項C企業(yè)之間支付的管理費用、選項D企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。

39.ABCD選項A符合題意，會計師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對象的指南性材料等方式，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性；

選項B符合題意，無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂疲?/p>

選項C符合題意，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和成粗，以處理和解決意見分歧；

選項D符合題意，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)之低昂政策和程序，要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評價項目組做出的重大判斷以及在編制報告時得出的結(jié)論，并在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。

宗桑，本題應(yīng)選ABCD。

會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：（1）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；（2）咨詢；（3）意見分歧的處理與解決；（4）項目質(zhì)量控制復(fù)核；（5）業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔。

40.ABD【考點】個人所得稅稅率

【解析】本題考核個人所得稅的稅率。對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的是比例稅率，稅率為20％。所以C項不適用累進稅率形式。

41.BD信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險影響的是審計效率，信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響的是審計效果。

42.ABCD此部分內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1號——職業(yè)懷疑》。

43.BCD業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是旨在規(guī)范會計師事務(wù)所建立并保持有關(guān)財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度，選項A不恰當(dāng)。

44.ABCD注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評估舞弊風(fēng)險：(1)詢問被審計單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程；(2)考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素；(3)考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；(4)考慮有助于識別舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的其他信息。故選項A、B、C和D均正確。

45.BCD在情形A下，注冊會計師主要是根據(jù)具體受限范圍的大小決定是否出具保貿(mào)意見或無法表示意見審計報告。

46.BD選項A的控制活動主要控制銷售業(yè)務(wù)的“發(fā)生”認(rèn)定；

選項B、D，銷售發(fā)票和發(fā)運憑證進行連續(xù)編號是被審計單位控制防止漏記銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動；

選項C，定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售交易的真實發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選BD。

47.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均恰當(dāng)。

48.AD選項A、D，預(yù)防性控制的特征是“事先預(yù)防”；屬于預(yù)防性控制；

選項B、C，檢查性控制的特征是“事后發(fā)現(xiàn)”，屬于檢查性控制。

綜上，本題應(yīng)選AD。

49.ABD獨立性與專業(yè)勝任能力為并列關(guān)系，均屬于職業(yè)道德基本原則。

50.CD

51.A解析：按照《中國注冊會計師協(xié)會專家技術(shù)援助小組信息公告第7號》的答復(fù)，將這兩個分公司分別看成一個整體，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則—非貨幣性交易》辦理比較合理。對換入的資產(chǎn)和負債，應(yīng)以換出資產(chǎn)和負債的賬面價值入賬。通常來講，換入的資產(chǎn)和負債屬于貨幣性項目的，以其原賬面價值入賬(如果不考慮壞賬準(zhǔn)備的話)；換入的為長期待攤費用的，以零價值入賬；換入的為預(yù)付或預(yù)收賬款的，以其原賬面價值入賬。在此基礎(chǔ)上，在將換出凈資產(chǎn)的賬面價值剩余部分，以相對公允價值為基礎(chǔ)，分?jǐn)偟綋Q入的存貨、短期投資以及長期資產(chǎn)，并由此確定其入賬價值。

52.A

53.A解析：被審計單位重新編制了會計報表，注冊會計師應(yīng)對新的會計報表審計后出具新的審計報告。

54.B解析：N公司在涉及補價的非貨幣性交易中，作為收到補價的一方應(yīng)確認(rèn)收益。

55.B解析：不是無法發(fā)現(xiàn)錯誤，舞弊與違反法規(guī)行為，應(yīng)為無法發(fā)現(xiàn)所有的錯誤，舞弊與違反法規(guī)行為。

56.A

57.B解析：在對重要性水平作出初步判斷時,注冊會計師必須考慮被審計單位內(nèi)部控制的有效性。

58.B解析：在這種情況下，注冊會計師應(yīng)該對該應(yīng)收賬款的真實性產(chǎn)生懷疑，應(yīng)進一步實施程序證實，不能僅憑丁公司的回函就認(rèn)定E公司在舞弊。

59.A解析：注冊資本明細賬是被審驗單位出資者出資情況的總括反映，經(jīng)被審驗單位確認(rèn)，代表了被審驗單位對其出資者出資情況的認(rèn)定，是注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的重要審驗證據(jù)之一。獲取這一審驗證據(jù)，有助于分清被審驗單位和注冊會計師各自的責(zé)任。

60.B

61.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層直接