2021年浙江省舟山市注冊會計審計真題(含答案)

2021年浙江省舟山市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列有關樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大．樣本規(guī)模越大

D.注冊會計師通常接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大

2.在了解被審計單位及其環(huán)境后，注冊會計師計劃不依賴被審計單位信息系統(tǒng)，注冊會計師需要執(zhí)行的工作是()。

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗證手工控制C.驗證系統(tǒng)應用控制D.了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

3.大康會計師事務所承接了華盟上市公司2018年度的財務報表審計業(yè)務，白夢注冊會計師是該業(yè)務的項目合伙人，白夢注冊會計師的下列做法符合控制測試要求的是（）A.如果華盟上市公司在2018年6月由于管理變更而更換了信息系統(tǒng)，只需要測試更換后的系統(tǒng)運行的有效性

B.只有當僅實施實質性程序不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據時，才需要進行控制測試

C.如果在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，則應當對華盟公司實施控制測試

D.作為進一步審計程序的類型之一，控制測試在任何情況下都需要實施，所以要對華盟公司實施控制測試

4.關于實質性程序的結果對控制測試結果的影響，下列表述不正確的是（）。

A.如果通過實施實質性程序未發(fā)現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的

B.如果實施實質性程序發(fā)現被審計公司沒有識別的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

C.如果通過實施實質性程序發(fā)現某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結論

D.如果通過實施實質性程序發(fā)現某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮

5.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關注冊會計師采取的措施中不恰當的是()。

A.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

B.發(fā)表帶強調事項段的無保留意見

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.與被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通

6.下列財務指標中，屬于效率指標的是（）。

A.速動比率B.資產負債率C.營業(yè)利潤率D.已獲利息倍數

7.集團項目組應當評價合并調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應當評價的內容是（）。

A.評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易

B.確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權

C.確定重大調整對集團財務報表的影響’

D.檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷

8.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計，以下說法不正確的是（）。

A.如果使用有別于管理層的假設或方法，注冊會計師應當充分了解管理層的假設或方法，以確定注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時已考慮了相關變量，并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異，

B.如果認為使用區(qū)間估計是恰當的，注冊會計師應當基于可獲得的審計證據來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均可被視為合理

C.如果不具備專業(yè)勝任能力，注冊會計師沒有必要作出點估計或區(qū)間估計

D.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計與評價管理層的點估計有差異，并不能表明財務報表存在錯報

9.事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，這些賠償責任是（）。

A.事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的連帶賠償責任

B.在利害關系人存在過錯時，應當免除事務所的賠償責任

C.如果事務所能夠證明自己沒有過錯就不必承擔賠償責任

D.應根據事務所遵循了執(zhí)業(yè)準則的程度來承擔賠償補充責任

10.下列有關細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)模總體，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

11.為了證實被審計公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊會計師實施的以下審計程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調節(jié)表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對賬單

D.審查12月份的支票存根

12.

第

8

題

如果U公司將其某項固定資產用作一筆長期借款項目的抵押物，但沒有在財務報表附注中披露，則其違反了下列（）認定。

A.與列報相關的“分類與可理解性”

B.與交易和事項相關的“完整性”

C.與列報相關的“發(fā)生及權利和義務”

D.與期末賬戶余額相關的“計價和分攤”

13.A注冊會計師是甲公司2012年度財務報表的審計項目合伙人。2013年3月5日出具了審計報告，2013年3月10日甲公司對外公布了已審計財務報表。下列財務報表日后事項，屬于調整事項的是（）。

A.2013年1月12日，甲公司一在建項目發(fā)生塌方，直接損失近1000萬元

B.2013年2月10日，甲公司收到法院傳票，當地居民要求甲公司賠償污水損失1000萬元

C.2013年3月1日，甲公司接到法院通知，甲公司的債務人乙公司已經破產，甲公司應收乙公司2012年的一筆銷貨款100萬無法收回

D.2013年3月2日，甲公司兼并丙公司獲得董事會表決通過

14.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實務

15.對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.計價和分攤B.分類C.存在D.完整性

16.被審計單位某開戶銀行的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調節(jié)表時，注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元；未提現支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是（）元。

A.1635000B.15；35000C.1595000D.1575000

17.注冊會計師應對舞弊導致的特別風險的措施中，不包括（）。

A.應對舞弊的總體應對措施

B.針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的審計程序

C.針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

D.與管理層、治理層或監(jiān)管機構進行溝通

18.甲公司存在下列事項中，最可能導致A注冊會計師解除業(yè)務約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內部控制之上

D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷

19.下列關于控制測試的說法不正確的是()。

A.控制測試與了解內部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

B.控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據而不再測試

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

20.下列有關注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位變更了重要的會計政策．注冊會計師應當考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關的會計信息

B.當新的會計準則頒布施行時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否應采用新的會計準則

C.在缺乏權威性標準或共識的領域．注冊會計師應當協(xié)助被審計單位選用適當的會計政策

D.注冊會計師應當關注被審計單位是否采用激進的會計政策

21.下列各項中，不屬于財務報表審計的前提條件的是（）。

A.管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財務報表編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

D.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

22.

第

20

題

一般來說，在下列（）情況下，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。

A.實施風險評估程序時B.實施細節(jié)測試時C.實施實質性分析程序時D.控制沒有留下軌跡時

23.下列有關應收賬款函證的表述中，正確的是（）。

A.對于期末余額較小的應收賬款可以不進行函證

B.如果重大錯報風險評估為低水平，可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對自截止日至資產負債表日止發(fā)生的變動實施實質性程序

C.如果重大錯報風險評估為低水平，可以不對應收賬款進行函證，僅實施替代程序即可

D.如果無法實施函證程序，可以通過檢查合同、銷售發(fā)票等原始憑證獲取更多的審計證據彌補無法執(zhí)行函證程序的缺陷

24.會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計并形成了審計工作底稿，下列各方中，擁有其所有權的是()。

A.被審計單位B.執(zhí)行審計工作的注冊會計師C.會計師事務所D.會計師事務所和被審計單位

25.第

9

題

B注冊會計師應特別關注該公司有關收款業(yè)務的內部控制，以下表達不正確的是（）。

A.該公司應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新

B.該公司對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

C.該公司應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理

D.該公司應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，財務部門應當負責應收賬款的催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決

26.注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。關于B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產占B集團的10%

B.乙的營業(yè)收入占B集團的5%

C.丙的現金流量占B集團的8%

D.丁的利潤總額占B集團的37%

27.在評價專家工作是否足以實現審計目的時，注冊會計師不需要考慮的因素是()。

A.專家工作結果或結論的相關性和合理性

B.專家工作結果或結論與其他審計證據的一致性

C.專家使用重要假設的相關性和合理性

D.是否在審計報告中披露專家工作結果

28.

如果在承接業(yè)務后出現下列情形，A注冊會計師不得變更業(yè)務類型的是（）。

A.甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務變更為財務報表審計業(yè)務

B.甲公司對該項業(yè)務的性質存在誤解，要求將該項業(yè)務變更為代編簡要財務報表業(yè)務

C.審閱發(fā)現K公司報表存在重大錯報，K公司要求將該項業(yè)務變更為對財務信息執(zhí)行商定程序業(yè)務

D.審閱發(fā)現K公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯誤，甲公司要求將該項業(yè)務變更為財務報表審計業(yè)務，以查清可能存在的其他舞弊行為

29.注冊會計師應當復核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環(huán)境已經發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法

C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設

D.選擇恰當的點估計

30.<3>、ABC會計師事務所為Ｃ公司貸款提供擔保，則（）。

A.除非該貸款對ABC會計師事務所以及Ｃ公司均不重大，否則將產生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受水平

B.ABC會計師事務所不能承接該業(yè)務

C.如果該筆貸款對于ABC會計師事務所重大，應當評價產生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或將其降至可接受水平

D.如果該筆貸款對于ABC會計師事務所不重大，但是對于Ｃ公司來說重大，則應當評價產生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或將其降至可接受水平

二、多選題(20題)31.以下屬于導致審計固有局限的原因有（）

A.注冊會計師據以得出結論和形成的審計意見的大多數審計證據是說服性而非結論性的

B.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

C.注冊會計師沒有被授予特定的法律權利（如搜查權），而這種權利對調查是必要的

D.涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊

32.在執(zhí)行審計業(yè)務的以下相關主體中，如果（）在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受的低水平。

A.會計師事務所B.審計項目組成員C.審計項目組成員的其他近親屬D.審計項目組成員的主要近親屬

33.下列各項中，注冊會計師不應當利用被審計單位內部審計工作的是（）。

A.對銷售審批控制實施控制測試B.評估重大錯報風險C.樣本規(guī)模的確定D.重要性水平的確定

34.

A注冊會計師應當要求參與項目組討論的人員有（）。

A.項目負責人B.關鍵審計人員C.聘請的特定領域專家D.項目質量控制復核人員

35.<3>、乙公司的會計記錄顯示，2010年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數量下降為零。B注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，可以發(fā)現存在虛假銷售的有（）。

A.計算該類存貨2010年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進行重點抽查

C.選擇2010年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

D.進行銷貨截止測試，并檢查期后是否存在大額的銷售退回

36.

在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)現庚公司財務經理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應當采取的措施有()。

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響

B.直接向監(jiān)管機構報告

C.盡早向庚公司治理層報告

D.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性

37.下列有關會計分錄測試的說法中，正確的有（）。

A.在所有財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師均應當實施會計分錄測試

B.注冊會計師應當對待測試會計分錄總體實施完整性測試

C.即使被審計單位對會計分錄和其他調整實施的控制有效，注冊會計師也不可以縮小會計分錄的測試范圍

D.會計分錄測試的對象包括被審計單位編制合并財務報表時作出的抵銷分錄

38.根據對被審計單位持續(xù)經營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續(xù)經營相關的重大不確定性”為標題的單獨部分

B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數情況下，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當的

C.如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續(xù)經營假設不適當，應當發(fā)表否定意見

39.注冊會計師在合理的時間內以合理的成本完成審計是導致審計固有限制的一個重要因素，為了在合理時間內以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計劃審計工作以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計資源投向所有錯報風險的領域以合理保證查出所有錯報

C.將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，并相應地在其他領域減少審計資源

D.運用不同的審計測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

40.下列有關以前審計獲取的控制運行有效性的審計證據中，注冊會計師在本題審計中通?？梢灾苯永玫挠校ǎ?/p>

A.信息技術一般控制B.自動化應用控制C.旨在減輕特別風險的控制D.自上次測試后已發(fā)生變化的控制

41.在運用統(tǒng)計抽樣方法進行控制測試時，注冊會計師對68個項目實施了既定的審計程序，發(fā)現4例偏差，可接受的信賴過度風險為10%，風險系數8.0，假設考慮了抽樣風險，以下說法中不正確的有（）

A.總體偏差率上限為5.9%

B.樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計

C.將樣本中發(fā)現的偏差數量除以樣本規(guī)模的結果為樣本偏差率

D.總體實際偏差率超過5.9%的風險為10%

42.下列審計程序中，通常可以為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的有（）

A.函證定期存款的相關信息

B.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

D.對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對存款憑據

43.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告。當注冊會計師決定提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明事項的有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

D.前任注冊會計師應該承擔的責任

44.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止日后的60天內

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

45.會計記錄可能包括（）。

A.銷售發(fā)運單B.購貨發(fā)票C.支票存根D.記賬憑證

46.以下對銷售與收款業(yè)務流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關認定的對應關系的表述中，恰當的有（）

A.核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

B.將銷售發(fā)票的單價與經批準的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

C.驗算銷售發(fā)票單價、數量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

D.核對發(fā)運憑證的商品總數與銷售發(fā)票上的商品總數，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

47.下列情形中，通常表明存在值得關注的內部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財務報表編制

C.注冊會計師實施程序發(fā)現被審計單位內部控制未能防止或發(fā)現并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

48.（四）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在確定進一步審計程序的性質、時間和范圍時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定進一步審計程序的性質時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力

B.認定層次重大錯報風險的評估結果

C.認定層次重大錯報風險的產生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

49.下列情況中，可能表明存在需要進行進一步調查的異常情況的有（）

A.雪糕生產企業(yè)在6-8月大量購進牛奶等原材料

B.高檔白酒生產企業(yè)在第四季度及一月份購進大量的白酒包裝原材料

C.在其他條件不變的情況下，藥品生產企業(yè)在第三季度支出大量的租金費用

D.在其他條件不變的情況下，建筑業(yè)A公司比上一年增加了更多的水電費

50.<2>、D注冊會計師應特別關注丁公司有關收款業(yè)務的內部控制，以下表述不正確的有（）。

A.丁公司對于賒銷業(yè)務的批準是由信用管理部門根據管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權信用額度內進行的，設計信用批準控制的目的是為了防止多記應收賬款，主要與應收賬款的存在認定相關

B.丁公司應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理

C.丁公司對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

D.丁公司應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，財務部門應當負責應收賬款的催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決

三、3.判斷題(10題)51.

資產負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數額，應等于Y公司提供的同期相應未經審計的資產、負債、所有者權益項目的期末余額。(

A.正確B.錯誤

52.2006年2月，D會計師事務所正在對QR制藥廠2005年度會計報表進行審計。在外勤審計工作開始后的第二天，新聞媒體報道某市有4名患者因注射了QR制藥廠生產的注射液已經死亡的突發(fā)事件。國家衛(wèi)生部門對該注射液進行鑒定后，認定藥品質量存在嚴重問題，并下令在全國范圍內查封QR廠的所有藥品，政府為此專門發(fā)表的談話，要求嚴查。假定存在下列情況，請代審計項目組作出相關的判斷決策。

排除事件對審計的影響，繼續(xù)按審計計劃執(zhí)行原定的審計程序，待國家機關作出最終處理決定后，根據情況確定對審計意見的影響。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務時，遇到了以下情況，請代注冊會計師作出正確的判斷。

A公司和自然人B擬設立一家新公司，B中標取得了一塊土地的使用權，并交納了土地出讓金50萬元，注冊會計師依據審驗無誤的B匯往土地管理部門的匯款單、土地出讓合同，股東出資確認函及土地管理部門確認收到款項并承諾該土地由新設公司開發(fā)的文件等資料，將B交納的十地出讓金50萬元作為貨幣資金驗資。()

A.正確B.錯誤

54.

為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務部經理審批；單筆付款金額在100000元以上、500000元以下的，由財務總監(jiān)審批；單筆付款金額在1000000元以上的，由總經理審批。()

A.正確B.錯誤

55.ABC會計師事務所的L注冊會計師正在進行M公司的驗資業(yè)務請代相關的助理人員作出正確的專業(yè)判斷。

該公司為上市公司2005年年初的資本公積科目的貸方余額為120萬元，2005年1月1日，該公司以設備向乙公司投資，取得乙公司有表決權資本的30%，采用權益法核算，該公司以設備向乙公司投資后乙公司所有者權益總額為1000萬元，該公司投資投出設備的賬面原價為300萬元，已計提折舊為15萬元，已經計提減值準備為5萬元。2005年5月31日，該公司接受丙公司現金捐贈100萬元，該公司適用的所得稅稅率是33%，2005年應交所得稅是330萬元，假定不考慮其他因素，2005年12月31日資本公積的貸方余額是207萬元。()

A.正確B.錯誤

56.李明接受委托審計ABC有限責任公司2007年度的財務報表，在審計的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確判斷。

在有些情況下，注冊會計師通過實施控制測試獲取的內部控制運行有效性的審計證據，可以代替實質性程序。()

A.正確B.錯誤

57.如果專家工作結果導致注冊會計師出具帶說明段的審計報告,注冊會計師可以考慮在說明段提及專家的工作,包括專家的身份與參與程度及其應承擔的責任。()

A.正確B.錯誤

58.審計助理人員小王正在審計XYZ股份有限公司2004年的銷售業(yè)務，假設你是該項業(yè)務的外勤負責人，請對以下助理人員的關于銷售與收款業(yè)務循環(huán)內部控制情況予以判斷確認。

助理人員小王通過了解XYZ公司銷售與收款業(yè)務循環(huán)，發(fā)現XYZ公司設有銷售部門和收款部門，無發(fā)貨部門，XYZ公司所有對外銷售的產品直接由銷售部門負責。助理人員小王認為XYZ公司內部控制存在缺陷，該公司銷售過程中既可能會高估銷售收入也可能會低估銷售收入，因此他將銷售業(yè)務作為重點審計領域。()

A.正確B.錯誤

59.如果注冊會計師在已審會計報表公布后意識到會計報表中的某些信息有重大錯誤，則無論未能發(fā)現的錯誤是注冊會計師的過失，還是被審計單位的過失，注冊會計師都有責任采取措施保證已審會計報表使用者了解有關錯報的情況。()

A.正確B.錯誤

60.A注冊會計師是W公司2006年度財務報表項目負責人，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關審計結論是否正確。

在與前任注冊會計師溝通時，注冊會計師應當只考慮前任注冊會計師的獨立性即可。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.甲公司2012年12月31日存貨由1000個項目組成，存貨賬面價值為300萬元，假定A注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯報風險水平為“高”水平(假設保證系數為2.0)，決定采用非統(tǒng)計抽樣法選取樣本進行測試。

要求：

(1)請用公式法估計樣本規(guī)模；

(2)A注冊會計師抽取存貨樣本的賬面價值是110萬元，對抽取樣本測試發(fā)現少計提跌價準備0.66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯報，并分析存貨計價認定是否存在重大錯報。(假定甲公司拒絕調整A注冊會計師發(fā)現的錯報)

62.A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS)。相關事項如下：

(1)A注冊會汁師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，將預期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。A注冊會計師認為在預期不存在錯報的情況下，PPS抽樣效率更高。

(2)A注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

(3)假設樣本規(guī)模為200個，A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應調整為190個。

(4)在對選取的所有明細賬戶進行函證后，A注冊會計師沒有發(fā)現錯報，因此認定應收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(1)至(4)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(2)指出PPS對實現測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

63.

第

41

題

了解被審計單位及其環(huán)境是選擇程序，為注冊會計師在哪些關鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供重要基礎？

64.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司2012年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發(fā)表審計意見。甲公司部分財務數據采用計算機信息系統(tǒng)處理。審計項目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關審計工作底稿中記錄了了解和測試的內部控制事項，摘錄部分事項如下：

(1)發(fā)出產成品時，由銷售部門填制一式四聯的出庫單。并將出庫單第一聯交倉庫登記產成品卡片，第二聯交發(fā)運部門，第三、四聯交財務部。

(2)會計K負責開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和銷售單，然后根據銷售單填寫銷售發(fā)票價格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經授權批準后方可進行。采購部根據經批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯的驗收單。倉儲部門根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移人倉儲中心加以保管。

驗收單上有數量、品名等要素。驗收單一聯交采購部門編制付款憑單，月末交財務部門。

(4)財務部門審核付款憑單后，支付采購款項。出納x根據已批準的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財務經理個人名章由會計x負責保管。

(5)生產計劃部根據批準顧客訂單，簽發(fā)預先順序編號的生產通知單。根據生產通知單倉儲中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯留存，一聯連同材料交給領料部門，一聯留在倉儲中心登記材料明細賬，一聯交財務部門進行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設立了內部審計部，并直接對總經理負責。每年對子公司和各業(yè)務部進行審計，出具的內部審計報告提交總經理。

要求：假定未描述的其他內部控制不存在缺陷，請指出甲公司內部控制設計或運行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

65.在對A公司2010年度財務報表進行審計時，M注冊會計師負責審計貨幣資金項目。A公司在總部和營業(yè)部均設有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現金，M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知A公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現金的監(jiān)盤時間分別定在上午上班前和下午下班時。監(jiān)盤時，出納把現金放入保險柜，并將已辦妥現金收付手續(xù)的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬余額；然后，M注冊會計師當場盤點現金，在與現金日記賬核對后填寫“庫存現金監(jiān)盤表”，并在簽字后形成審計工作底稿。

要求：請指出上述庫存現金監(jiān)盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。

參考答案

1.C在控制測試中，可容忍偏差率與樣本規(guī)模的關系是反向變動(選項A錯誤)。在細節(jié)測試中，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零(選項B錯誤)。在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大(選項C正確)。不論是控制測試還是細節(jié)測試，可接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越小(選項D錯誤)。

2.A不依賴信息系統(tǒng)的情況下，僅需了解與評估系統(tǒng)環(huán)境。

3.C選項A不符合題意，如果被審計單位在所審計期間內的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同期間控制運行的有效性，因此更換了信息系統(tǒng)，應當考慮更換前和更換后信息系統(tǒng)運行的有效性；

選項B、D不符合題意，選項C符合題意，注冊會計師在以下兩種情形中應當實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據；

綜上，本題應選C。

4.C選項C，如果通過實施實質性程序發(fā)現某項認定存在錯報，注冊會計師應當評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關控制的信賴程度或者調整實質性程序的性質、擴大實質性程序的范圍等。

5.B如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分、并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監(jiān)管機構)、被審計單位外部的治理結構中擁有更高權力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東)或對公共部門負責的政府部門進行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定。

6.C效率比率是某項財務活動中所費與所得的比例，通常利潤與收入、成本、資本金等項目的比例屬于效率比率。

7.C集團項目組對這類調整的適當性、完整性和準確性的評價可能包括：①評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易；②確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權；③確定重大調整是否有適當的證據支持并得到充分的記錄；④檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷。

8.C使用有別于管理層的假設或方法，就可能作出點估計或區(qū)間估計與管理層的點估計存在的差異。

9.C選項A，事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任(有可能是連帶責任，也有可能是補充責任)，但其能夠證明自己沒有過錯的除外；選項B，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任；選項D，賠償責任應根據事務所在審計業(yè)務中是否遵循了執(zhí)業(yè)準則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務所在故意情況下，應當與被審計單位承擔連帶賠償責任，事務所在過失情況下，根據過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準則的程度)承擔補充責任，即根據遵循執(zhí)業(yè)準則的程度來承擔賠償責任(故意——連帶責任，過失——補充責任)。

10.B在實施細節(jié)測試時，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計效率，所以選項B錯誤。

11.D注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應當在清點支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

12.C擔保、抵押只需披露，無須入賬，因此與交易事項、期末賬戶余額均無關，排除了選項B、D，但與列報有關。在分類與可理解性中，分類主要是指歸屬的報表項目正確，可理解性主要是指披露的表述清晰，均不適宜于本題情況，C中的發(fā)生主要是指披露了未曾發(fā)生的交易或事項，顯然不適宜于本情況，但擔保抵押涉及實物資產的所有權，因此部分地違反了C中的認定。

13.C【答案】C

【解析】選項c是甲公司2012年確認的銷貨款，2013年3月1日，法院通知破產，該事項屬于需要調整2012年12月31日的期后事項。選項A、B、D的事項均發(fā)生在2012年12月31日之后，屬于非調整事項。

14.B選項B屬于內部控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇。

15.C函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現被審計單位及其有關人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。函證主要證實的是存在，故四個選項中，選項C最符合題意。

16.A選項A正確。甲公司資產負債表日的貨幣資金項目中的銀行存款數額應當以12月31日的實有數為準，即1585000+100000-50000=1635000(元)。

17.D選項D不恰當。舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，注冊會計師應當按照審計準則的規(guī)定予以應對。注冊會計師通常從三個方面應對此類風險：(1)總體應對措施；(2)針對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險實施的審計程序；(3)針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序。

18.B相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導致財務報表整體的合法性和公允性，最可能導致解除業(yè)務約定書。

19.C鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據。

20.C選項C，在缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應當關注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產生的影響。協(xié)助被審計單位選用適當的會計政策屬于承擔管理層職責，會對注冊會計師的獨立性產生不利影響。

21.D審計的前提條件是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎，以及管理層已認可并理解其承擔的責任。選項D是注冊會計師承接業(yè)務后才需要考慮的，不屬于審計的前提條件的內容。

22.B由于風險評估程序通常不涉及審計抽樣，如果注冊會計師在了解控制的設計和確定控制是否得到執(zhí)行的同時計劃和實施控制測試，則會涉及審計抽樣，但此時審計抽樣是針對控制測試進行的，不選擇A；由于在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據，以驗證有關財務報表金額的一項或多項認定（如應收賬款的存在性），或對某些金額做出獨立估計（如陳舊存貨的價值），選擇B。由于在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣，不選擇C；由于當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不涉及審計抽樣，不選擇D。

23.B選項A，交易頻繁但期末余額較小的項目應進行函證；選項C，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要或函證很可能無效；選項D，如果審計證據的質量存在缺陷，僅依靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。

24.C根據《質量控制準則第5101號一會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質量控制》的規(guī)定，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。

25.D選項D中財務部門不能負責應收賬款的催收，應收賬款的催收應當由銷售部門負責；選項A、B、C符合收款業(yè)務的內部控制規(guī)范。

26.D選項D恰當。注冊會計師在判斷集團財務報表組成部分財務重大性時，根據B集團的性質和具體情況，適當的基準可能包括集團資產、負債、現金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項D的比例最大，所以最有可能。

27.D評價專家工作是否足以實現審計目的，無須考慮是否在審計報告中披露專家工作。

28.C答案解析：鑒證業(yè)務的變更有三種原因：業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求；預期使用者對該項業(yè)務的性質存在誤解；業(yè)務范圍存在限制。其中第3個屬于不合理的理由，選項C屬于是不恰當的變更理由，注冊會計師不能夠同意變更。參考教材P54~55頁。

29.D與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認為環(huán)境已經發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；②針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設；③管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。

30.B【正確答案】：B

【答案解析】：會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬向審計客戶提供貸款或為其提供擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

31.BCD選項A，由于審計存在固有限制，注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是說服性而非結論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。選項A不是導致審計固有局限的原因，而是審計固有局限導致的結果；

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應選BCD。

32.ABD選項C不恰當。如果審計項目組成員與其他近親屬之間的關系不密切，或者經濟利益對其他近親屬不重要，則可能對獨立性的影響不大。同時，事務所可以采取以下防范措施(選項A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大；(2)由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作；(3)將該成員調離審計項目組。

33.BCD通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。

34.ABC【解析】參加項目組討論的人員是項目組的關鍵成員，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應當參與討論。選項AB是項目組關鍵成員，選項C屬于聘請的特定領域的專家。選項D不是項目組成員，因為項目質量控制復核人員不得是項目組成員，所以不選擇。參考教材P166頁。

35.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：如果虛構收入，同時又結轉了相應的成本，產品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結轉了成本會導致相關的存貨賬面數減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現實際盤點數量大于該項存貨的賬面記錄數，就有可能發(fā)現虛假銷售的情況。此外，選項BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現存在虛假銷售的情況。

36.ACD解析：注冊會計師如果發(fā)現較高級別的管理層(比如本小題的財務經理)有舞弊行為，首先，應當重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響(即選項A)；第二，應考慮此前獲取的審計證據的可靠性(即選項D)；第三，應當盡早就舞弊事項與管理層溝通(即選項C)；最后，注冊會計師應當根據法律法規(guī)的規(guī)定，確定是否需要向監(jiān)管機構報告管理層舞弊，很顯然，選項B中直接向監(jiān)管機構報告不恰當。

37.ABD選項A正確，在所有財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師都需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風險設計和實施會計分錄測試。這是因為，雖然管理層凌駕于控制之上的風險水平因被審計單位而異，但所有被審計單位都存在這種風險。選項B正確，注冊會計師在測試會計分錄和其他調整時，首先需要確定待測試會計分錄和其他調整的總體，然后針對該總體實施完整性測試。選項C不正確，被審計單位對會計分錄和其他調整實施的控制有效，注冊會計師可以縮小會計分錄的測試范圍，但需要充分考慮管理層凌駕于控制之上的風險。選項D正確，會計分錄測試的對象是與被審計單位財務報表相關的所有會計分錄和其他調整，包括被審計單位編制合并財務報表時作出的抵銷分錄和調整分錄。

38.ABD選項C不正確，如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見或否定意見。

39.ACD選項B不恰當。注冊會計師需要在合理的時間內以合理的成本完成審計委托，既不可能也沒有必要查出財務報表所有錯報，注冊會計師應當將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，并相應地在其他領域減少審計

資源。

40.AB選項A、B符合題意，選項C、D不符合題意，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

綜上，本題應選AB。

41.AD選項A不正確但符合題意，總體偏差率上限=風險系數/樣本量=8.0/68=11.76%；

選項B、C正確但不符合題意，將樣本中發(fā)現的偏差數量除以樣本規(guī)模，就可以計算出樣本偏差率，樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，但注冊會計師還必須考慮抽樣風險；

選項D不正確但符合題意，68個樣本中發(fā)現4例偏差意味著總體偏差率超過11.76%的風險低于10%，也就是有90%的把握保證總體實際偏差率不超過11.76%。

綜上，本題應選AD。

42.AB選項A恰當，函證是驗證定期存款是否存在的重要程序；

選項B恰當，開戶證實書與定期存單是同等關系，被審計單位可以憑開戶證實書證實定期存款的存在認定；

選項C不恰當，對于已質押的定期存款，要檢查定期存單復印件并與相應的質押合同核對；

選項D不恰當，在資產負債表日后提取的定期存款，核對相應的兌付憑證，可以證明被審計單位已經兌付。

綜上，本題應選AB。

43.ABC當注冊會計師決定在審計報告提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計(選項A)；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(選項B)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期(選項C)。

44.AD選項A正確，如果審計業(yè)務沒有完成，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務中止日后開始的60天內；選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加；選項D正確，對于未完成審計工作的業(yè)務，也要進行工作底稿的歸檔，對審計檔案至少保存10年?！驹囶}點評】本題考核的是“審計工作底稿的歸檔”。

45.ABCD

46.BCD選項A不恰當，核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關；

選項B、C、D恰當，核對單價、數量、金額與營業(yè)收入的“準確性”認定相關。

綜上，本題應選BCD。

47.ABCD選項ABCD都屬于表明存在值得關注的內部控制缺陷的跡象，關于該內容，請參考《<中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內部控制缺陷)應用指南》。

48.ABCD在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果。除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應當考慮評估的認定層次重大錯報風險產生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報的具體特征以及內部控制。另外因為不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同，在確定進一步審計程序的性質時也應當考慮。參考教材P215～216頁。

49.CD選項A、B，是正常的情況，夏季是雪糕生產的企業(yè)銷售旺季，購買原材料也會較多。在春節(jié)前后由于親朋好友送禮，也是高檔酒的銷售旺季；

選項C、D，不是正常的情況。

綜上，本題應選CD。

50.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項A，設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，主要與應收賬款的計價和分攤認定有關